Ввод в эксплуатацию склада

Содержание

Что нужно знать о вводе в эксплуатацию склада или складского комплекса?

Ввод в эксплуатацию склада — это многоуровневое мероприятие, направленное на получение документов, позволяющих эксплуатировать помещение. К эксплуатации допускаются объекты, соответствующие требованиям действующих нормативов, проектной документации и выданном разрешению на строительство. Выдачу разрешения осуществляет Министерство строительного комплекса Московской области.

Главный этап — получение разрешения на ввод склада в эксплуатацию

Компания IR-PROEKT поможет ввести в эксплуатацию складское помещение. Организация работает с производственными предприятиями, розничными торговыми сетями, грузоперевозчиками. Для успешного получения разрешающих документов необходимо.

  • Произвести осмотр и фотофиксацию объекта. Фотографии подтверждают реальное соответствие постройки. Они отображают ее текущее состояние, дают представление об основных технических особенностях. После осмотра составляется перечень замечаний по объекту, которые должны быть устранены до официальной приемки. Устранение замечаний, выявленных нами, гарантированно будет способствовать получению разрешения на ввод в эксплуатацию.
  • Подтвердить наличие инженерных решений согласно выданных технических условий и проведение пожарных мероприятий. Необходимые документы выдаются соответствующими организациями после установки инженерных систем и их приемки эксплуатирующими организациями, в том числе ресурсоснабжающими. При наличии недочетов собственнику необходимо их устранить в обязательном порядке, либо корректировать проектную документацию.
  • Собрать пакет проектных документов. Владельцу здания необходимо иметь полный комплект документов, который включает в себя технический план, все акты, соответствие объекта проектной документации, согласования, необходимые согласно действующего на момент ввода в эксплуатацию объекта.

Мы обеспечим своевременный ввод в эксплуатацию складского комплекса. Штатные специалисты осуществляют сбор бумаг, проводят сопутствующие мероприятия, согласовывают спорные вопросы с контролирующими органами.

Сроки получения разрешающих документов определяются индивидуально. Они зависят от специфики постройки, особенности ее расположения, типа подведенных коммуникаций.

Стоимость проведения работ оговаривается заранее и остается неизменной на протяжении всего периода сотрудничества.

Какие документы следует подготовить?

Для получения разрешения на ввод в эксплуатацию склада потребуются следующие бумаги.

  • Свидетельство на право собственности либо договор аренды.
  • Градостроительный план.
  • Комплект проектной документации, результатов изысканий и необходимых согласований.
  • Разрешение на строительство.
  • Акт, подтверждающий выполнение подрядчиком всех необходимых работ.
  • Документ, подтверждающий присвоение объекту почтового номера.

Перечень документов может быть расширен, в зависимости от особенностей постройки.

У вас остались вопросы?

Для получения подробной консультации по вводу объекта строительства в эксплуатацию, достаточно обратиться к специалистам IR-PROEKT. Они расскажут о порядке проведения работ, действующих расценках, сроках выполнения поставленных задач.

Сотрудничество с нашей компанией позволит:

  • ввести в эксплуатацию типовой и нестандартный склад;
  • минимизировать финансовые издержки;
  • сократить временные потери;
  • гарантированно получить результат.

Оформить заявку на первичный анализ вашего объекта и расчет стоимости можно прямо сейчас! Свяжитесь с консультантами IR-PROEKT по телефону или посредством электронной формы.

Ввод склада в эксплуатацию

Если Вы находитесь на этапе запуска логистического комплекса, то уже пора заняться техническим освидетельствованием складских стеллажей.

Необходимость в проведении освидетельствования регулируется ГОСТ Р 55525-2017. В нём говорится, что ответственные за эксплуатацию стеллажных систем обязаны проводит полное техническое освидетельствование один раз в год, также проводит каждую неделю частичное техническое освидетельствование с занесением данных об осмотре в соответствующий журнал.

В эту категорию попадают металлические стеллажные конструкции высотой до 16м эксплуатируемые в закрытых помещениях предназначенные для складирования и хранения тарных и штучных товаров, обслуживание которых производится напольной погрузочной техникой.

К проведению работ по техническому освидетельствованию стеллажей допускаются сотрудники организаций, прошедшие обучение и аттестацию на знание ГОСТ Р 55525-2017. Также организация обязана иметь лабораторию с обозначенной областью деятельности.

Монтаж складских стеллажей

Услугу монтаж стеллажей у нас заказывают различные организации, которые хотят рационально использовать свободное пространство. Представленные изделия позволят разместить огромное количество товаров, запчастей, компактных или габаритных…

Мезонин – эффективное решение для склада

Для хранения больших объемов различной продукции, часто используют специальные многоярусные стеллажные конструкции – мезонины. Также они имеют и другое название – этажные стеллажи. Применяют такие…

3. Способы строительства.

  1. Подрядный

  2. Хозяйственный

  3. Смешанный

При подрядном способе строительства ведут постоянно действующие строительные организации, которые своими кадрами и материально-техническими ресурсами на основе договора (подряда) сооружают и сдают заказчику законченные строительством объекты, согласно условиям договора или контракта.

Хозяйственный предполагает совмещение в пределах одного хозрасчетного органа строительной организации и организации заказчика.

При смешанном способе строительства часть работ выполняют по договору подрядные организации, а часть работ ведут собственными силами.

Как наиболее эффективный в строительстве преобладает подрядный способ строительства ( около 90% строительных работ ведут хозяйственным способом).

Недостатки хозяйственного способа строительства:

  1. Необходимо создавать коллективы строителей и материально техническую базу, которые по окончанию строительства расформировываются и ликвидируются.

  2. Строительство не является для предприятия основной деятельностью, поэтому не совершенствуется организация и технология работ.

  3. Широко применяется неквалифицированный труд.

  4. Велика доля ручного труда.

В результате при хозяйственном способе строительства низки все технико-экономические показатели.

Хозяйственный способ применяется при техническом перевооружении действующих промышленных предприятий, а также при строительстве несложных объектов на предприятиях с сезонным производством.

Достоинства подрядного способа строительства:

Постоянно действующим строительно-монтажным организациям, для которых строительство является основным видом деятельности, при существующей конкуренции в условиях рынка необходимо:

— формировать стабильные, высококвалифицированные коллективы;

— создавать мощную и современную материально-техническую базу;

— совершенствовать организацию работ с внедрением новых технологий;

— применять современные материалы;

— улучшать качество работ;

— стремиться к сокращению сроков строительства и снижению его себестоимости.

4. Подготовка строительного производства.

Состоит из комплекса организационных и технических мероприятий, выполняемых до начала СМР и предназначенных для создания необходимых условий планомерного и эффективного осуществления строительства.

Продолжительность Продолжительность

не нормируется СНиП принимается по СНиП

Внешнеплощадочные работы:

  1. Строительство подъездных путей

  2. Устройство ЛЭП.

  3. Строительство водопроводов и водозаборных сооружений.

  4. Строительство очистных сооружений и канализационных коллекторов.

  5. Возведение жилых поселков для строителей.

  6. Строительство объектов по развитию материально-технической базы строительства.

Внутриплощадочные работы:

  1. Расчистка территории, снос строений, вырубка деревьев.

  2. Срезка растительного слоя.

  3. Вертикальная планировка территории.

  4. Организация стока поверхностных вод, если необходимо с искусственным понижением уровня грунтовых вод.

  5. Устройство внутриплощадочных временных инженерных сетей

  6. Устройство временных дорог.

  7. Устройство ограждений строительной площадки.

  8. Размещение или строительство временных зданий складского, вспомогательного и бытового назначения. Устройство площадок складирования.

Объектная подготовка:

  1. Геодезическая разбивка территории строительства.

  2. Осуществление мероприятий по охране труда и пожарной безопасности

  3. Организация инструментального хозяйства для обеспечения бригад инструментом и инвентарем.

  4. Установка строительных машин и механизмов.

  5. Создание необходимого запаса строительных материалов, изделий, конструкций.

>Справочник строителя | Строительные работы

СПОСОБЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ СТРОИТЕЛЬСТВА

Строительство может осуществляться тремя способами: подрядным, хозяйственным и смешанным.

Под подрядным способом понимают производство всех строительно-монтажных работ специализированными организациями, выполняющими строительство на договорных обязательствах. Как правило, такие организации располагают развитой материально-технической базой, позволяющей выполнять строительство с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами. При подрядном способе строительно-монтажных работ договор заключается между двумя юридическими лицами, одно из которых выступает в роли заказчика, а другое — подрядчика.

Заказчик предоставляет подрядчику отведенную под строительство земельную площадь, проектно-сметную документацию, обеспечивает финансирование работ и поставку необходимого технологического оборудования. По окончании строительства (или отдельных его этапов) заказчик принимает и оплачивает выполненные работы, предусмотренные проектно-сметной документацией, а в процессе строительства осуществляет надзор за его качеством. В качестве заказчика выступают организации и учреждения, для которых объект сооружается или реконструируется. В отдельных случаях создаются специальные дирекции строящихся объектов.

Подрядчик обеспечивает выполнение всех строительно-монтажных работ с надлежащим качеством и в установленные сроки. При необходимости подрядчик привлекает для выполнения отдельных видов работ субподрядные организации, деятельность которых направлена на выполнение специальных (сантехнических, электромонтажных, вентиляционных и т.д.) работ. В этом случае подрядчик выступает в роли генерального подрядчика и отвечает перед заказчиком за деятельность своих субподрядчиков.

Под хозяйственным способом понимают выполнение всего комплекса строительно-монтажных работ собственными силами организации, для которой объект сооружается. Для этого в структуру организации входят подразделения, специализирующиеся на технологии строительно-монтажных работ, при этом имеющие соответствующую материально-техническую базу.

Под смешанным способом строительства подразумевают сочетание элементов подрядного и хозяйственного способов, когда для выполнения отдельных видов строительно-монтажных и пуско-наладочных работ привлекаются специализированные организации на основе прямых договоров.

Строительно-монтажные работы (далее – СМР), выполненные для собственных нужд, признаются объектом налогообложения НДС в соответствии с пп.3 п.1 ст.146 НК РФ.

При этом Налоговый кодекс не содержит определения СМР, в связи с чем можно обратиться к формулировкам, содержащимся в других нормативных актах, опираясь на п.1 ст.11 НК РФ, в соответствии с которым институты, понятия и термины:

  • гражданского, Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше
  • семейного,
  • других отраслей

законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено самим Кодексом.

Так, в соответствии с п.19 Приказа Росстата от 24.10.2011г. №435 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», №П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», №П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», №П-5(м) «Основные сведения о деятельности организации»:

К строительно-монтажным работам, включая монтаж и наладку оборудования, необходимых для эксплуатации зданий, например установка и монтаж:

  • оборудования для отопления,
  • вентиляции,
  • лифтов,
  • систем электроснабжения, газоснабжения и водоснабжения,
  • и т.п.,

выполненным хозяйственным способом, относятся работы:

  1. Осуществляемые для своих нужд собственными силами организации, включая работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.
  1. Выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках договоров подряда, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, строительству собственной производственной базы и т.п.).

При этом, по мнению Минфина, выраженному Письме от 05.11.2003г. №04-03-11/91, текущий ремонт, выполненный собственными силами организации, не облагается НДС:

«По нашему мнению, строительно-монтажные работы для целей применения НДС следует рассматривать как работы капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т.п.), или изменяется первоначальная стоимость данных объектов, находящихся в эксплуатации, в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям.

В связи с этим работы некапитального характера по текущему ремонту производственного помещения к строительно-монтажным работам для целей НДС не относятся и, соответственно, объектом налогообложения не признаются.»

В статье будут рассмотрены особенности начисления и принятия к вычету НДС, возникающего при выполнении СМР для собственных нужд, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

Порядок определения налоговой базы с СМР для собственных нужд.

В соответствии с п.2 ст.159 НК РФ, при выполнении СМР для собственного потребления налоговая база определяется:

  • как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации.

То есть, НДС необходимо начислить с суммы всех расходов, фактически понесенных при выполнении СМР для собственных нужд.

При этом, если СМР осуществляются не только собственными силами, привлечением подрядных организаций, то стоимость тех СМР, которые выполнены подрядчиками, в налоговую базу по НДС включать не нужно.

Такую точку зрения высказал ВАС РФ в своем Решении от 06.03.2007г. №15182/06:

«При осуществлении строительно-монтажных работ подрядным способом для налогоплательщика, являющегося заказчиком, возникают налоговые последствия в виде налоговых вычетов, предусмотренные пунктом 6 статьи 171 Кодекса, уменьшающих общую сумму налогу на добавленную стоимость, исчисленную применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения.

Объекта налогообложения в виде стоимости работ, оплаченных подрядным организациям, не возникает.»

Данным Решением ВАС признал недействительным Письмо Минфина от 16.01.2006г. №03-04-15/01, в той части, где ведомство рекомендовало включать СМР, выполненные подрядчиком, в налоговую базу по НДС:

«В соответствии с пунктом 2 статьи 159 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

В связи с этим налоговая база определяется исходя из полной стоимости произведенных строительных работ, включая работы, выполненные собственными силами налогоплательщика, и работы, выполненные привлеченными подрядными организациями.»

Данные разъяснения были признаны ВАС РФ не соответствующими Налоговому кодексу и, соответственно, не действующими.

В случае, если СМР выполняла подрядная организация с использованием материалов заказчика на давальческих условиях, то стоимость таких материалов так же не включается в налоговую базу по НДС.

Ведь в такой ситуации не происходит реализации строительных материалов, т.к. право собственности на них не передается строительной компании.

Кроме того, СМР для собственных нужд самой организацией не осуществляется, а значит и положения п.2 ст.159 НК РФ не применяются.

Такая позиция согласуется с Письмом Минфина от 17.03.2011г. №03-07-10/05:

*»В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, а также при проведении капитального строительства подрядным способом Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает.

**В соответствии с пп.3 п.1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

***Согласно п.2 ст.159 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение. Поэтому стоимость товаров (работ, услуг), приобретаемых для выполнения данных работ, включается в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.

****Что касается передачи заказчиками подрядным организациям материалов на давальческих условиях при проведении капитального строительства подрядным способом, то такая передача объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не признается на основании пп.1 п.1 ст.146 Кодекса.»

При определении суммы фактических расходов учитываются прямые расходы, понесенные в связи с осуществляемыми СМР, например:

  1. На сырье, строительные и прочие материалы, хозяйственные принадлежности и инвентарь.
  1. На заработную плату сотрудников, участвующих в проведении СМР, в том числе:
  • Сотрудников, осуществляющих непосредственно СМР,
  • Инженерно — технических работников (ИТР),
  • И т.п.
  1. На суммы страховых взносов, начисленных с заработной платы сотрудников, участвующих в проведении СМР.
  1. На суммы амортизации ОС, используемых при осуществлении СМР.
  1. Стоимость аренды строительных машин и механизмов, инструмента и инвентаря.
  1. И т.п.

Кроме того, по мнению Минфина, выраженному в Письме от 22.03.2011г. №03-07-10/07, в сумму расходов на СМР для собственных нужд включаются так же затраты организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами:

«Согласно п.2 ст.159 Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется исходя из фактических расходов налогоплательщика на их выполнение.

Поэтому расходы организации на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами организации, для выполнения данных работ, по нашему мнению, включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость.»

Момент определения налоговой базы с СМР для собственных нужд.

В соответствии с п.10 ст.167 НК РФ, в целях налогообложения НДС, моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является:

  • последнее число каждого налогового периода*.

*Налоговым периодом по НДС признается квартал в соответствии со ст.163 НК РФ.

Соответственно, выполняя СМР для собственных нужд, НДС необходимо начислять с фактической стоимости таких работ – ежеквартально, исходя из того объема СМР, которые были выполнены в течение этого квартала.

Порядок принятия к вычету НДС, относящегося к СМР для собственных нужд.

В соответствии с п.6 ст.171 НК РФ, вычетам подлежит входящий НДС, предъявленный налогоплательщику подрядными организациями:

  • застройщиками,
  • техническими заказчиками,

при проведении ими:

  • капитального строительства,
  • ликвидации основных средств,
  • сборке/разборке, монтаже основных средств.

Так же вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику:

  • по товарам,
  • работам,
  • услугам,

приобретенным им для выполнения СМР.

Кроме того, вычесть можно и суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении им:

  • объектов незавершенного капитального строительства.

Вычетам подлежат и суммы НДС, начисленные организацией в соответствии с п.1 ст.166 НК РФ, при выполнении СМР для собственного потребления.

*В соответствии с п.1 ст.166 НК РФ, сумма НДС при определении налоговой базы в соответствии по СМР, выполненным для собственных нужд, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Порядок принятия входящего НДС, организациями выполняющими СМР для собственных нужд, следующий:

  1. НДС, возникший при приобретении сырья и материалов, работ, услуг, использованных для выполнения СМР.

Принимается к вычету в соответствии с п.5 ст.171 НК РФ в общеустановленном порядке, установленном п.1 ст.171 НК РФ, на основании:

  • счетов-фактур, выставленных продавцами,
  • документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию РФ (иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией),
  • документов, подтверждающих уплату сумм НДС, удержанного налоговыми агентами,
  • и т.п.

НДС принимается к вычету после принятия к учету и отражения в соответствующих регистрах работ по капитальному строительству и при наличии соответствующих первичных документов.

  1. НДС, возникший при приобретении объектов незавершенного капитального строительства, по которому проводились СМР для собственных нужд.

Так же, как и НДС с материалов, работ и услуг, принимается к вычету в общеустановленном порядке на основании п.5 ст.171 НК РФ, после принятия на учет работ по капитальному строительству при наличии первичных документов.

  1. НДС, возникший при начислении НДС с СМР для собственного потребления в соответствии с требованиями ст.159 НК РФ.

Такой НДС принимается к вычету в момент определения налоговой базы по СМР для собственных нужд, то есть – на последнее число месяца отчетного квартала.

Соответственно, принять данный НДС к вычету можно в том же налоговом периоде, в котором он был начислен.

Это означает, что платить НДС с СМР для собственных нужд в бюджет, при выполнении всех условий для принятия НДС к вычету, компании будет не нужно.

Аналогичной позиции придерживаются и налоговые органы в Письме ФНС от 23.03.2009г. №ШС-22-3/216@:

«Таким образом, вычеты сумм налога, исчисленных налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, производятся при выполнении следующих условий:

  • строящийся объект предназначен для использования в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость;
  • стоимость данного объекта подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с абзацем вторым пункта 5 статьи 172 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2009) вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 Кодекса, производятся на момент определения налоговой базы, установленный пунктом 10 статьи 167 Кодекса.

Учитывая изложенное, в соответствующих строках налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой налогоплательщиком за налоговый период, начиная с первого налогового периода 2009 года, отражаются как суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, так и суммы этого налога, подлежащие вычету в соответствии с абзацем третьим пункта 6 статьи 171 Кодекса.»

НДС, начисленный организацией с СМР, выполненных собственными силами и для собственных нужд, принимается к вычету при соблюдении двух условий:

  • СМР для собственных нужд связаны имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС в соответствии с 21 главой НК РФ.

Обычно организации заранее известно, для каких целей осуществляются СМР, соответственно, определить, выполняется ли данное условие, совсем несложно.

  • Стоимость такого имущества подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

В соответствии с п.1 ст.252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами:

  • Оформленными в соответствии с законодательством РФ,
  • Оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы,
  • Косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Обратите внимание:Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Соответственно, если СМР для собственного потребления осуществлялись компанией относительно имущества, которое не будет использоваться в облагаемой НДС деятельности, либо – не предназначено для деятельности, приносящей доход, НДС к вычету по таким СМР не принимается.

Если компания производит СМР в отношении тех основных средств, которые будут использоваться как в облагаемой, так и в необлагаемой НДС деятельности, она все равно может принять к вычету входящий и начисленный НДС.

Однако впоследствии часть такого НДС придется восстановить в соответствии с требованиями п.6 ст.171 НК РФ:

Суммы НДС:

  • По приобретенным материалам, товарам (работам, услугам), использованным для осуществления СМР (входящий НДС),
  • Начисленные при выполнении СМР для собственного потребления в соответствии со ст.159 НК РФ,

принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае, если объекты недвижимости (основные средства), с которыми они были связаны, в дальнейшем используются для осуществления операций, необлагаемых НДС.

Исключение составляют ОС, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

В случае, если проведена:

  • модернизация,
  • реконструкция,

объекта недвижимости (основного средства), в том числе после истечения 15 лет с момента ввода его в эксплуатацию, приводящая к изменению его первоначальной стоимости, суммы НДС:

  • по СМР,
  • по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР при проведении модернизации,

принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости в дальнейшем используются для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Какой порядок учета и вычета НДС при строительстве основных средств?

Порядок расчета НДС при СМР

Определение налоговой базы по НДС при СМР

Начисление НДС на строительные работы

Вычет НДС в строительстве

Итоги

Порядок расчета НДС при СМР

Для расчета НДС при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налогоплательщиком последовательно выполняются следующие действия:

  1. Рассчитывается налоговая база по выполненным СМР.
  2. Определяется налоговый период, в котором нужно начислить НДС и исчислить сумму налога.
  3. Составляется счет-фактура на стоимость выполненных СМР.
  4. Сумма НДС по приобретенным материалам, работам, услугам, необходимым для выполнения СМР, и сумма НДС, начисленная на объем выполненных СМР, предъявляются к вычету.
  5. Представляется в налоговый орган заполненная декларация по НДС.
  6. Уплачивается налог в бюджет, если в декларации отражена сумма НДС, подлежащая уплате.

Определение налоговой базы по НДС при СМР

Налоговая база по НДС при выполнении СМР определяется как стоимость этих работ. В указанную стоимость включаются все затраты налогоплательщика, фактически понесенные им при строительстве основных средств.

Если к выполнению строительно-монтажных работ частично привлекаются сторонние организации, то стоимость строительных работ, выполненных подрядчиками, не должна быть включена в налоговую базу (см. решение ВАС РФ от 06.03.2007 № 15182/06 и постановление ФАС Уральского округа от 14.01.2008 № Ф09-11071/07-С2). Налоговики также придерживаются данной позиции (письмо ФНС России от 04.07.2007 № ШТ-6-03/527).

Начисление НДС на строительные работы

НДС при выполнении строительных работ для собственного потребления нужно начислять в конце каждого налогового периода (п. 10 ст. 167 НК РФ). Таким образом, налогоплательщик ежеквартально рассчитывает сумму НДС исходя из того объема работ, которые были выполнены за квартал.

В последний день квартала выписывается счет-фактура в соответствии со ст. 163 НК РФ и п. 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Составить документ можно в одном экземпляре, поскольку покупатель, которому следует передать второй экземпляр, как таковой отсутствует (п. 6 правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Исходя из этого, в строки «Продавец», «Грузополучатель и его адрес», «Грузоотправитель и его адрес», «Покупатель» необходимо вписать реквизиты налогоплательщика, который производил строительные работы собственными силами.

Оформленный таким образом счет-фактура одновременно регистрируется в книге покупок и книге продаж (п. 3 и 21 правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 и абз. 2 п. 20 правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Вычет НДС в строительстве

При осуществлении СМР хозяйственным способом налогоплательщик может предъявить к вычету следующие суммы НДС:

  1. НДС, уплаченный поставщикам при приобретении материалов, работ, услуг, использованных в ходе строительных работ.
  2. НДС, уплаченный продавцу объекта незавершенного капитального строительства, впоследствии достроенного хозяйственным способом.
  3. НДС, который был начислен при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления.

При этом суммы НДС, указанные в п. 1 и 2, можно принимать к вычету по мере оприходования материалов, работ, услуг и получения счетов-фактур от поставщиков (письма Минфина России от 21.09.2007 № 03-07-10/20, УФНС России по г. Москве от 22.07.2008 № 19-11/069325). Данные суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения СМР, и суммы налога, предъявленные подрядчиками, необходимы для расчета показателя по строке 120 разд. 3 формы декларации по НДС (абз. 6 п. 38.13 порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

Принять к вычету НДС, который был начислен на сумму расходов, осуществленных при строительстве объекта основного средства собственными силами, нужно в последний день налогового периода на момент определения налоговой базы. Данный порядок принятия к вычету установлен абз. 3 п. 6 ст. 171 и абз. 2 п. 5 ст. 172 НК РФ. Таким образом, НДС по выполненным строительным работам можно предъявить к вычету в том же квартале, в котором он был начислен уплате в бюджет (письмо ФНС России от 23.03.2009 № ШС-22-3/216@). Указанная сумма налога должна быть отражена в декларации по НДС в строках 060 «Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления» разд. 3 и 140 «Сумма налога, исчисленная при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, подлежащая вычету» разд. 3 (п. 38.3 и 38.10 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@).

См. также «Суд признал работы выполненными, но счетов-фактур по ним нет. Возможен ли вычет НДС?».

Итоги

НДС при строительстве основных средств начисляется и принимается к вычету по итогам каждого налогового периода. Базой для начисления налога являются затраты, понесенные в ходе строительной кампании. НДС к возмещению учитывается в книге покупок в по мере оприходования материалов и работ, а также получния необходимой документации.

Контрольная работа: Имущество и бухгалтерский баланс организации

Задание № 1. Практическая задача

Задание № 2. Ситуационные задания

Задание № 3. Тестовые вопросы

Список литературы

Задание № 1. Практическая задача

Задание 1.1. Классификация имущества организации

По данным таблицы осуществить группировку имущества организации по видам и источникам их образования.Проверить соответствие средств организации источникам их образования.

Таблица 1. Состав хозяйственных средств АО «Станкостроитель» и источников его формирования

№ п/п Наименование хозяйственных средств и источников организации Сумма, руб.
1. Незавершенные капитальные вложения 96000
2. Станки с программно-цифровым управлением на складе готовой продукции 26320
3. Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 125632
4. Сталь листовая 31200
5. Прочие материалы на складе 7800
6. Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 82400
7. Цветные металлы на складе 3600
8. Здания производственных цехов 42000
9. Здания материальных складов и готовой продукции 35000
10. Здание административного корпуса 29000
11. Детали и изделия, не прошедшие все стадии технологической обработки в механических и сборочных цехах 4180
12. Краска масляная 6820
13. Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения в ценные бумаги других предприятий 8300
14. Долгосрочные (на срок более 12 месяцев) вложения (инвестиции) в акции других предприятий 20000
15. Задолженность покупателей 15000
16. Предоставленные краткосрочные (сроком до 12 месяцев) займы другим предприятиям 6500
17. Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 12100
18. Задолженность предприятия поставщикам за материалы 12000
19. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 17600
20. Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 1200
21. Нераспределенная прибыль прошлых лет 106305
22. Задолженность Энергосбыту за электроэнергию 6200
23. Краткосрочные займы 16186
24. Амортизация основных средств 92000
25. Товарные знаки продукции предприятия 457
26. Брокерское место на товарной бирже 2213
27. Лицензии 872
28. Денежные средства в кассе предприятия 10020
29. Расчетный счет 128190
30. Уставный капитал 276205
31. Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 9301
32. Резервный фонд 16150
33. Прибыль отчетного года 16750
34. Целевые финансирование 4870
35. Валютный счет 2941
36. Задолженность работникам предприятия по оплате труда 81253
37.

Задолженность бюджету:

а) по налогу на доходы физических лиц

б) по налогу на добавленную стоимость

в) по налогу на прибыль организаций

38. Задолженность подотчетных лиц 185
Контрольная цифра для составления баланса 605930

Решение:

Актив Пассив
Незавершенные капитальные вложения 96000 Задолженность предприятия поставщикам за материалы 12000
Станки с программно-цифровым управлением на складе готовой продукции 26320 Авансы, полученные от покупателей и заказчиков 17600
Производственное оборудование в механических и сборочных цехах 125632 Целевые финансирование 4870
Сталь листовая 31200 Нераспределенная прибыль прошлых лет 106305
Прочие материалы на складе 7800 Задолженность Энергосбыту за электроэнергию 6200
Комплектующие изделия и покупные полуфабрикаты на складе 82400 Краткосрочные займы 16186
Цветные металлы на складе 3600 Амортизация основных средств 92000
Здания производственных цехов 42000 Уставный капитал 276205
Здания материальных складов и готовой продукции 35000 Задолженность предприятия Пенсионному фонду и другим органам страхования 9301
Здание административного корпуса 29000 Резервный фонд 16150
Детали и изделия, не прошедшие все стадии технологической обработки в механических и сборочных цехах 4180 Прибыль отчетного года 16750
Краска масляная 6820 Задолженность работникам предприятия по оплате труда 81253
Краткосрочные (на срок не более 12 месяцев) вложения в ценные бумаги других предприятий 8300 Задолженность бюджету 33110
Долгосрочные (на срок более 12 месяцев) вложения (инвестиции) в акции других предприятий 20000
Задолженность покупателей 15000
Предоставленные краткосрочные (сроком до 12 месяцев) займы другим предприятиям 6500
Авансы поставщикам за материалы и комплектующие изделия 12100
Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 1200
Товарные знаки продукции предприятия 457
Брокерское место на товарной бирже 2213
Лицензии 872
Денежные средства в кассе предприятия 10020
Расчетный счет 128190
Валютный счет 2941
Задолженность подотчетных лиц 185
ИТОГО 697930 687930

Средств организации не соответствуют источникам их образования на 10000 руб.697930 – 687930 = 10000 руб.Чтобы данные соответствовали контрольной цифре для составления баланса необходимо увеличить пассив на 10000 руб.

Задание 1.2. Бухгалтерский баланс

Составить баланс организации по состоянию на 1 января. Решение осуществить на бланках типовой формы № 1 » Бухгалтерский баланс».

Задание № 2. Ситуационные задания

Задание 2.1. Система счетов и двойная запись. Счета синтетического учета

По данным баланса открыть счета синтетического учета.Составить корреспонденции счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам. Сверить итог журнала хозяйственных операций с оборотной ведомостью по счетам синтетического учета.Данные для выполнения задания

1. По договору поставки товаров № 46 от 05.12.200_ г.. заключенному с ООО «Молочник», 07.12. 200_ г. в АО «Станкостроитель» поступило молоко 3,5%-ной жирности в объеме 200 литров по цене 10 руб. за литр (в том числе НДС 10%); сырки творожные — 450 шт. по цене 5 руб. за штуку (в том числе НДС 10%).Оплата за поставленные товары произведена 08.12.200_ г. путем перечисления денежных средств с расчетного счета согласно п/п № 54.

2. Отразить на счетах бухгалтерского учета производственного предприятия АО «Станкостроитель» операции по движению денежных средств на расчетном счете:

02.03.200_ г. АО «Станкостроитель» получило денежные средства с расчетного счета в кассу организации на выплату заработной платы и командировочные расходы в сумме 100000 руб.;

05.03.200_ г. поступили на расчетный счет АО «Станкостроитель» платежи от покупателей готовой продукции в сумме 15000 руб.;

07.03.200_ г. сдан на расчетный счет из кассы организации остаток неиспользованных денежных средств в размере 26000 руб.;

15.03.200_ г. оплачена с расчетного счета задолженность перед Энергосбытом за электроэнергию -6200 руб.

3. 19.02.2003 г. начислена заработная плата работникам производственного предприятия АО «Станкостроитель» за февраль в сумме 61 000 руб. в том числе:

• работникам вспомогательного производства (котельная) — 13000 руб.

• управленческому персоналу организации-48000 руб.

• работникам за время болезни (пособие по временной нетрудоспособности) -1500 руб. Начислены суммы единого социального налога (взноса) на суммы оплаты труда работников организации по ставке 26%.

Решение:

1. Составить корреспонденции счетов с указанием типов изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Таблица 2. Журнал хозяйственных операций

Доку-мент Сумма, руб. Корресп. счетов Тип изменений
Д-т К-т
договор постав-ки товаров № 46

в АО «Станкостроитель» поступило молоко 3,5%-ной жирности в объеме 200 литров по цене 10 руб. за литр

в том числе НДС 10% сырки творожные — 450 шт. по цене 5 руб. за штуку

в том числе НДС 10%

А-П в сторону увеличения
п/п № 54 договора постав-ки товаров № 46 произведена оплата за поставленные товары путем перечисления денежных средств с расчетного счета А-П в сторону снижения

Выписка банка

ПКО

АО «Станкостроитель» по-лучило денежные средства с расчетного счета в кассу организации на выплату заработной платы и командировочные расходы без изменения
Выписка банка поступили на расчетный счет АО «Станкострои-тель» платежи от покупа-телей готовой продукции без изменения
сдан на расчетный счет из кассы организации остаток неиспользованных денежных средств без изменения
оплачена с расчетного сче-та задолженность перед Энергосбытом за электроэнергию А-П в сторону снижения

начислена заработная плата работникам производствен-ного предприятия АО «Станкостроитель» за февраль, в том числе:

• работникам вспомога-тельного производства (котельная)

• управленческому персоналу организации.

• работникам за время бо-лезни (пособие по времен-ной нетрудоспособности)

П в сторону увеличения

Начислены суммы единого социального налога (взноса) на суммы оплаты труда работников организации по ставке 26%

в том числе:

• работникам вспомога-тельного производства (котельная)

• управленческому персоналу организации.

П в сторону увеличения

2. По данным об остатках и оборотах по счетам составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Наименование синтетического счета Сальдо начальное Оборот и месяц Сальдо конечное
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
материалы 132000 3863 135863
НДС 387 387
поставщики 18200 10450 4250 5800
расч. счет 128190 41000 110450 58740
касса 10020 100000 26000 84020
покупатели 15000 15000
вспомогат. произ 16380 16380
управл. расходы 60480 60480
зарплата 81253 62500 143753
резервный фонд 16150 1500 14650
расч. с внебюдж 9301 15860 25161
незавершенные капитальные вложения 96000
готовая продукция 26320
основные средства 140000
НЗП 4180
краткосрочные вложения в ценные бумаги других предприятий 8300
долгосрочные вложения (инвестиции) в акции других предприятий 20000
займы другим предприятиям 6500
Авансы уплаченные 12100
Расходы предприятия на освоение новых видов продукции 1200
НМА 4000
валютный счет 2941
подотчетные лица 185
Авансы, полученные 17600
Целевые финансирование 4870
Нераспределенная прибыль прошлых лет 106305
Краткосрочные займы 16186
Амортизация основных средств 92000
Уставный капитал 276205
Прибыль отчетного года 26750
Задолженность бюджету 33110
ИТОГО 697930 697930 234060 234060 768590 768590

Задание 2.2. Баланс

По данным об остатках на синтетических счетах составить баланс по состоянию на конец отчетного периода, используя типовую форму № 1.

Задание № 3. Тестовые вопросы

1. Существующая на отчетную дату задолженность организации, которая является следствием свершившихся фактов хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку активов, называется в бухгалтерском учете:

а) обязательством;

б) капиталом;

в) активом;

г) доходом.

2. Оценка имущества, полученного организацией по договору дарения (безвозмездно), осуществляется:

а) исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей;

б) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету;

в) по стоимости имущества, по которой оно числилось в учете у передающей стороны.

3. Выберите правильное утверждение:

а) в рамках одной системы счетов дебетовый оборот по синтетическому счету всегда равен сумме дебетовых оборотов по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету;

б) в рамках одной системы счетов дебетовый оборот по синтетическому счету может быть больше суммы дебетовых оборотов по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету;

в) в рамках одной системы счетов дебетовый оборот по синтетическому счету может быть больше суммы дебетовых оборотов по всем аналитическим счетам, открытым к данному счету.

К какому типу изменений баланса относится хозяйственная операция «Выдана из кассы заработная плата работникам организации»?

а) активное изменение баланса (изменение в структуре активов);

б) пассивное изменение баланса (изменение в структуре пассивов);

в) активно-пассивное изменение баланса в сторону увеличения его статей;

г) активно-пассивное изменение баланса в сторону уменьшения его статей.

5. На собирательно-распределительных счетах сальдо по окончании отчетного периода:

а) дебетовое;

б) кредитовое;

в) отсутствует;

г) дебетовое или кредитовое в зависимости от объекта учета.

6. Если факты хозяйственной жизни фиксируются бухгалтером не в том отчетном периоде, в котором они фактически имели место, то возникают ошибки:

а) в бухгалтерской корреспонденции;

б) в периодизации;

в) в оценке.

7. Каков смысл бухгалтерской записи Д-т сч. 45 «Товары отгруженные» К-т сч. 43 «Готовая продукция»?

а) выставлен счет покупателю за отгруженную продукцию;

б) отгружена готовая продукция, право собственности на которую не перешло к покупателю;

в) списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции.

8. Какая бухгалтерская запись составляется при возмещении работнику перерасхода подотчетных сумм их кассы организации?

а) Д-т сч. 51 «Расчетный счет»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

б) Д-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

К-т сч. 50 «Касса»;

в) Д-т сч. 26 «Общехозяйственный расходы»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

г) Д-т сч. 20 «Основное производство»

К-т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

9. На основе приведенных ниже данных об остатках на синтетических счетах определить, чему будет равен раздел I бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы»:

№ п/п Остатки по синтетическим счетам „ Дебет Кредит
Код счета Наименование счета
1 04 Нематериальные активы 70 000
2 01 Основные средства 280 000
з 05 Амортизация нематериальных активов 12 000
4 02 Амортизация основных средств 45 000
5 08 Вложения во внеоборотные активы (строительство объектов основных средств) 59 500
6 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам 20 500
7 83 Добавочный капитал 108 000
8 43 Готовая продукция 62 000

а) 352500;

б)342 500;

в) 388 000;

г) 450 000.

10. Составить бухгалтерский баланс организации, сгруппировав хозяйственные средства и источники их образования в соответствующие разделы баланса: внеоборотные активы; оборотные активы; капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства.

№ п/п Неценование средств и источников их образования Актив Пассив
1. Деловая репутация организации 60000
2. Доходные вложения в материальные ценности 30140
5. Задолженность органам социального страхования 830
4. Прибыль 65000
5. Средства на валютном счете 61500
6. Задолженность перед государственными внебюджетными фондами 35000
7. Резервный капитал 7000
8. Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 78650
9. Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев 60000
10. Уставный капитал 39960
11. Резервы предстоящих расходов 22500

Список литературы

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.).

2. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г., 26 марта 2007 г.).

3. Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (с изменениями от 15 марта 2001 г., 27 июля 2002 г., 16 февраля 2004 г., 11 мая 2006 г.)

4. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 33н) (с изменениями от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября, 27 ноября 2006 г.).

6. Приказ от 22 июля 2003 г. N 67н о формах бухгалтерской отчетности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 135н, от 18.09.2006 №115н).

7. Бухгалтерский учет / Под ред. А.Д. Ларионова. – М.: «Проспект», 2005. – 392 с.

8. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. — М.: ОАО «ТК Велби», 2004. – 216 с.

9. Комментарии к положениям по бухгалтерскому учету (под ред. А.С. Бакаева). — «Юрайт-Издат», 2005. – СПС «Гарант»

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. — «ИПБ-БИНФА», 2006. – СПС «Гарант»

11. Кутер М.И. Теория бухгалтерского учета — М.: Финансы и статистика, 2003. – 371 с.

12. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Бухгалтерский учет для руководителя (с учетом нового Плана счетов 2001 г.) – СПС «Гарант»

13. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет. – 2003. — №6-13

14. Учет расчетов — «Бератор-Пресс», 2003

Учет быстровозводимых объектов

Преимущества быстровозводимых объектов недвижимости — это быстрота их ввода в эксплуатацию, малые капитальные затраты и возможность дешевой перепланировки в будущем. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

В настоящее время большой
популярностью пользуются быстровозводимые
здания и сооружения для организации торговли,
общественного питания, а также гаражи, складские
помещения и некоторые производственные объекты
модульного типа.

Быстровозводимые здания и сооружения
подразделяются на мобильные и фундаментальные.

Мобильные объекты предполагают
возможность быстрого и простого монтажа и
демонтажа, транспортировки и повторного
возведения на новом месте на временном
фундаменте. К мобильным зданиям и сооружениям
могут быть отнесены торговые киоски, временные
склады, выставочные павильоны, бытовки и т. д. Как
правило, для возведения этих объектов не
требуется проектно-сметной документации.

Объекты недвижимости, базирующиеся на
постоянном заземленном фундаменте, исключающем
возможность их физического перемещения,
признаются фундаментальными быстровозводимыми
зданиями и сооружениями. Это могут быть
промышленные здания, ангары, складские и
спортивные комплексы, бассейны и т. д. Для
возведения таких объектов необходима разработка
проектной документации.

Расходы на транспортировку и монтаж
включаются, согласно п. 12 ПБУ 6/01 , в
первоначальную стоимость объектов основных
средств. При этом если эксплуатация объекта
исключает последующие перемещения, то расходы на
его доставку и сборку должны быть включены в
первоначальную стоимость объекта недвижимости.

В том случае, если организация
планирует многократно монтировать,
демонтировать, перевозить быстровозводимые
сооружения, расходы на транспортировку и монтаж
относятся не на первоначальную стоимость
объекта, а к расходам по обычным видам
деятельности.

Учет мобильных объектов

Для учета мобильных быстровозводимых
зданий и сооружений необходимо определить
критерии, в соответствии с которыми эти объекты
могут быть отнесены к основным средствам или к
средствам, находящимся в обороте. Выбранные
критерии закрепляются как элемент учетной
политики организации. При этом инвентарной
единицей учета может быть как сооружение
целиком, так и отдельные его составляющие
элементы.

Если по роду своей деятельности
организации приходится собирать различные
быстровозводимые сооружения, периодически
демонтировать их и устанавливать в других
местах, и, возможно, в разной комплектации, то
такие конструкции целесообразно учитывать в
составе средств в обороте и отражать на счете 10
«Материалы».

В учете организации собранные
мобильные сооружения могут быть отражены в
составе основных средств. В зависимости от
учетной политики организации если стоимость
объектов основных средств не превышает
установленного порогового значения (но не более
20 000 руб.), то такие объекты могут быть отнесены в
состав расходов при передаче объекта в
эксплуатацию.

Пример 1

«Организация занимается разъездной
торговлей на проводимых в городе выставках и
ярмарках. Для этой цели организация приобрела
несколько разборных металлических и пластиковых
конструкций для возведения торгового шатра,
общей стоимостью 14 160 руб. (в том числе НДС – 2160
руб.).

Учетная политика организации
предусматривает учет конструкций для
быстровозводимых торговых шатров в составе
средств в обороте по себестоимости каждой
единицы и списание их стоимости в расходы при
передаче в эксплуатацию.

Приобретенные конструкции были
доставлены на территорию ярмарки, где из них
собрали шатер. За доставку и установку было
заплачено 1770 руб. (в том числе НДС – 270 руб.). После
закрытия ярмарки шатер разобрали и перевезли в
другое место на территории выставочного
комплекса, где смонтировали его в другой
конфигурации с меньшим количеством
конструктивных элементов для организации
торговли в малых объемах. Стоимость разборки,
транспортировки и повторного монтажа составила
2655 руб. (в том числе НДС – 405 руб.).

В бухгалтерском учете сделаны
следующие записи:

Корреспонденция
счетов

Сумма, руб.

Дт

Кт

10 субсчет
«Быстровозводимые сооружения»

12 000 (14 160 – 2160)

приняты к учету
конструкции

19 субсчет «НДС по
приобретенным материальным ценностям»

отражен НДС,
уплаченный продавцу

10 субсчет
«Быстровозводимые сооружения»

12 000

списана на расходы
стоимость конструкций при передаче их в
эксплуатацию

3750 (1500 руб. + 2250)

учтены расходы по
транспортировке, монтажу и демонтажу

19 субсчет «НДС по
оказанным услугам»

675 (270 + 405)

отражен НДС,
уплаченный исполнителям работ

68 субсчет «НДС»

19 субсчет «НДС по
приобретенным материальным ценностям», «НДС по
оказанным услугам»

2835 (675 + 2160)

принят к вычету НДС

«

Иногда возникают ситуации, когда
целесообразно вести учет конструкций,
первоначально находившихся в разобранном
состоянии, в виде отдельных секций или модулей, а
не в разрезе сооружения в целом или в виде
отдельных составляющих элементов. В противном
случае это вызвало бы необходимость проведения
дополнительных расчетов по определению части
материалов, потребовавшихся для строительства
мобильного быстровозводимого объекта.

Пример 2

«Организация приобрела 3 торговых
модуля стоимостью 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500
руб.) каждый. Модули позволяют осуществить сборку
единого торгового павильона для розничной
торговли на территории рынка. Однако в виду
ограниченности территории, администрация рынка
согласилась лишь на установку одного торгового
модуля. Поэтому остальные два модуля числятся в
учете организации в качестве строительных
материалов, которые в дальнейшем могут быть
использованы по назначению или проданы.

В учете отражены следующие
бухгалтерские проводки:

Корреспонденция
счетов

Сумма, руб.

Дт

Кт

10 субсчет
«Строительные материалы»

75 000 (25 000 х 3)

приняты к учету 3
модуля

19 субсчет «НДС по
приобретенным материальным ценностям»

13 500

отражен НДС,
уплаченный продавцу

68 субсчет «НДС»

13 500

принят к вычету НДС по
приобретенным материальным ценностям

10 субсчет
«Строительные материалы»

25 000

собран один модуль

отражены затраты на
возведение павильона

26 700 (25 000 + 1700),

павильон в составе
одного торгового модуля передан в эксплуатацию

«

Учет основных средств, стоимость
которых не превышает пороговых значений,
принятых в учете малоценных объектов

В 2006 году правила бухгалтерского учета
малоценных объектов изменились, в то время как
правила налогового учета таких объектов
остались прежними.

По нормам налогового учета стоимость
имущества, не являющегося амортизируемым
(например, инструменты, приспособления, приборы),
включается в состав материальных расходов в
полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию
(подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (Налоговый кодекс Статья 254) ). Под эту норму
подпадают, в том числе, объекты, срок полезного
использования которых менее 12 месяцев и (или)
первоначальная стоимость которых менее 10 000 руб.

С 1 января 2006 года действует новая
редакция ПБУ 6/01 (Положение по
бухгалтерскому учету «Учет основных средств»).
Пункт 5 ПБУ 6/01 позволяет в состав
материально-производственных запасов (МПЗ)
включать активы, которые соответствуют всем
условиям для признания их основными средствами,
но стоят менее 20 000 руб. При этом организация
должна сама закрепить в учетной политике
конкретную сумму лимита не превышающую 20 000 руб.

Так как выбирать лимит стоимости для
основных средств организация может только в
бухгалтерском учете, то установить его лучше
равным налоговому лимиту, который составляет 10 000
руб.

Пример 3

«Для выполнения монтажных работ
организация приобрела перфоратор стоимостью 7500
руб. (без НДС) и распиловочный станок стоимостью 16
500 (без НДС).

Разница в учетах возникает в том
случае, если лимит бухгалтерского учета
отличается от налогового.

Во-первых, если лимит бухучета (7000 руб.)
ниже налогового (10 000 руб.), а стоимость объекта
находится в интервале лимитов (от 7000 до 10 000 руб.).
В примере это перфоратор стоимостью 7500 руб. В
этом случае для налогового учета перфоратор
будет МПЗ, а для бухгалтерского – основным
средством.

Во-вторых, если лимит бухучета (20 000
руб.) выше налогового (10 000 руб.), а стоимость
объекта также находится в интервале лимитов (от 10
000 до 20 000 руб.). В примере это распиловочный станок
стоимостью 16 500 руб. В этом случае для налогового
учета станок будет основным средством, а для
бухгалтерского – МПЗ. «

Очевидно, чтобы малоценные объекты,
как в налоговом, так и в бухгалтерском учете были
в одном качестве, необходимо в учетной политике
для целей бухгалтерского учета установить для
них лимит в размере 10 000 руб. Иначе окажется, что
для одного вида учета объект надо оформлять
документами по основным средствам, а для другого
– МПЗ.

В Письме Минфина России от 30.05.06
№03-03-04/4/98 разъяснено, что для объектов,
которые из-за незначительной стоимости
списываются как материалы, не нужно применять
формы первичной документации, предусмотренной
специально для основных средств. Например, формы
ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных
средств (кроме зданий и сооружений)», ОС-6
«Инвентарная карточка учета объекта основных
средств». Операции с такими объектами следует
оформлять первичными документами,
предназначенными для учета МПЗ. Например,
формами М-4 «Приходный ордер», М-17 «Карточка учета
материалов».

Учет фундаментальных
быстровозводимых объектов

Несомненно, что фундаментальные
здания и сооружения должны устанавливаться на
заземленный фундамент, что относит их к
недвижимому имуществу. Следовательно, принятие к
учету возведенного фундаментального
быстровозводимого здания или сооружения
необходимо осуществлять после окончания
монтажа, приемки соответствующей комиссией и
государственной регистрации на основании Закона
РФ «О государственной регистрации прав на
недвижимое имущество и сделок с ним» .

Фундаментальные быстровозводимые
здания и сооружения, как правило, состоят из
отдельных модулей, что позволяет существенно
ускорить их постройку. Другим немалым
преимуществом является то, что их полезная
площадь может быть увеличена за счет
дополнительных элементов без перерыва в
эксплуатации.

Пример 4

«Для увеличения объемов производства
возникла потребность увеличить площадь цеха
деревообработки, смонтированного из
быстровозводимых металлических конструкций. Для
этой цели организация дополнительно закупила
необходимые конструктивные элементы стоимостью
318 600 руб. (в том числе НДС – 48 600 руб.).

В бухгалтерском учете произведены
записи:

Корреспонденция
счетов

Сумма, руб.

Дт

Кт

10 субсчет
«Строительные материалы»

270 000

Приняты к учету
конструктивные элементы

19 субсчет «НДС при
приобретении ОС»

18 600

отражен НДС по
приобретенным материальным ценностям

08 субсчет
«Строительство объектов основных средств»

10 субсчет
«Строительные материалы»

270 000

отпущены в монтаж
конструктивные элементы

01 субсчет
«Быстровозводимые здания»

08 субсчет
«Строительство объектов основных средств»

270 000

отражено увеличение
стоимости ранее возведенного здания

«

Согласно п.14 ПБУ 6/01 первоначальная
стоимость основных средств может меняться в
случае достройки. При этом способ начисления
амортизационных отчислений и срок полезного
использования здания или сооружения не подлежат
корректировке. Поэтому в этом случае организация
должна увеличить первоначальную стоимость
здания и пересчитать сумму ежемесячной
амортизации объекта.

В примере 4 в бухгалтерской отчетности
организации результаты достройки должны найти
отражение в ф. №5 по стр. 180 «Изменение стоимости
ОС в результате достройки, дооборудования,
реконструкции, модернизации, частичной
ликвидации» раздела «Основные средства».

Использование упомянутого модульного
принципа (по сути, напоминает детский
конструктор) позволяет удешевить капитальный
ремонт, который может потребоваться в силу
каких-либо непредвиденных обстоятельств, так как
имеется возможность замены любого поврежденного
элемента.

Пример 5

«После прошедшего урагана частично
разрушилась крыша и три поперечных перекрытия
быстровозводимого крытого склада. Экспертиза
установила, что сооружение может быть пригодно
для дальнейшей эксплуатации при условии замены
деформированных элементов. Стоимость ремонта,
выполненного сторонней строительной
организацией, составила 49 560 руб. (в том числе НДС
– 7560 руб.).

В учете проведены следующие записи:

Корреспонденция
счетов

Сумма, руб.

Дт

Кт

42 000

признаны расходы по
содержанию и ремонту основных средств (п. 7 ПБУ 6/01)

19 субсчет «НДС по
приобретенным материально-производственным
запасам»

отражен НДС,
уплаченный ремонтно-строительной организации

68 субсчет «НДС»

19 субсчет «НДС по
приобретенным материально-производственным
запасам»

принят к зачету НДС,
уплаченный ремонтно-строительной организации

«

Возможен и другой вариант учета
расходов на ремонт здания склада: для
равномерного признания расходов можно
истраченную на ремонт сумму отражать на счете 97
«Расходы будущих периодов», а затем списывать
равными долями в течение периода, оставшегося до
окончания года.

Модульные быстровозводимые
конструкции позволяют гибко трансформировать и
видоизменять имеющиеся сооружения (подобно тому,
как это делается в детском конструкторе) в
зависимости от возникающих потребностей.

Пример 6

«Организация, занимающаяся оказанием
транспортных услуг, является собственником
гаража, возведенного из модулей. В деятельности
организации возникла потребность в постройке
небольшого складского помещения. Для этих целей
было решено демонтировать несколько крайних
арок имеющегося просторного гаража и собрать из
них небольшой склад для запасных частей и
инструментов.

Стоимость демонтажа, подготовки
фундамента и постройки нового ангара составила
236 000 руб., (в том числе НДС – 36 000 руб.). Работы были
выполнены специализированной
строительно-монтажной организацией.

В бухучете организации произведены
следующие записи:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *