Списание неликвидов со склада как правильно оформить

Содержание

Списание неликвидных ТМЦ

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете, по налогу на прибыль, НДС и какими документами оформить?

    Содержание:

  • Как документально оформить списание неликвидных ТМЦ
  • Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете
  • Как учесть списание неликвидных ТМЦ в налоговом учете

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих списание, стоимость неликвидных ТМЦ может быть отнесена: на счет производственных расходов или расходов на продажу; на счет прочих расчетов с персоналом; на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены; на счет прибылей и убытков.

В целях исчисления налога на прибыль затраты, связанные с недостачей или порчей ТМЦ, могут быть учтены в качестве внереализационных или прочих расходов.

Вопрос о необходимости восстановления НДС по неликвидным ТМЦ, списываемым с баланса, остается спорным.

Порядок документального оформления списания ТМЦ изложен в обосновании.

Обоснование: ТМЦ могут стать неликвидными в результате физического или (и) морального устаревания.

Физическое устаревание — процесс довольно объективный, подразумевающий порчу материалов и невозможность или ограниченную возможность их дальнейшего использования.

Это может происходить по нескольким причинам: при неправильном хранении (транспортировке), вследствие каких-либо действий (умышленных или по неосторожности), по объективным причинам (например, по истечении срока годности). Забегая вперед, отметим, что причина порчи влияет на способ списания ТМЦ в бухгалтерском учете организации, а также на порядок исчисления налогов, а если ТМЦ были застрахованы, то также и на порядок выплаты страхового возмещения. Поэтому данную причину следует в каждом случае устанавливать достоверно.

Моральное устаревание — процесс не такой очевидный, как физическая порча, особенно, если оно не сопровождается изменением физических качеств ценностей. ТМЦ могут морально устареть сами по себе. Типичным примером являются, например, ценности, относящиеся к индустрии моды, — одежда, обувь, аксессуары и прочее. Причем чем дороже и статуснее товар, тем больше риск морального устаревания.

Такие ТМЦ, как, например, запчасти к высокотехнологичным механизмам и устройствам, могут морально устареть вследствие устаревания самих устройств. Например, в случае замены таких устройств на более совершенные.

Как документально оформить списание неликвидных ТМЦ

Порядок списания запасов определяется:

  • по материалам — разд. VI Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н) (далее — Методические указания);
  • по спецодежде и спецоснастке — разд. IV Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).

Для списания ТМЦ приказом руководителя организации создается специальная комиссия, в состав которой входят материально ответственные лица. Таковыми могут быть как работники организации, так и сторонние лица.

Работа комиссии должна включать в себя последовательно следующие этапы (п. 125 Методических указаний):

  • осмотр ТМЦ;
  • установление причин, по которым ТМЦ стали неликвидными;
  • установление лиц, виновных в порче ТМЦ;
  • определение пригодности ТМЦ к какому-либо дальнейшему использованию (по прямому назначению, по иному назначению, к продаже и т.д.);
  • составление акта на списание ТМЦ и его утверждение у руководства;
  • определение остаточной (стоимость утиля, лома) или рыночной стоимости ТМЦ;
  • контроль за утилизацией непригодных к использованию ТМЦ.

Необходимо оформить акт, фиксирующий повреждение ТМЦ, а также акт на их списание. Организация может утвердить в учетной политике применение форм N N ТОРГ-15 «Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей» и ТОРГ-16 «Акт о списании товаров» (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) или иные самостоятельно разработанные формы, содержащие обязательные реквизиты, установленные ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ч. 4 ст. 9 Федерального закона N 402-ФЗ).

Рекомендуем обратить внимание на следующие детали:

  1. Наименование списываемых ТМЦ следует максимально детализировать. В противном случае возможно предъявление организациям претензий со стороны налоговых органов, связанных с невозможностью точно идентифицировать списываемые запасы.
  2. В акте необходимо подробно указать причину, по которой ТМЦ подлежат списанию, которая может подтвердить экономическую обоснованность данного факта хозяйственной деятельности, являющегося основным требованием для признания расхода (абз. 2 п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Например, требование о списании ряда ТМЦ в связи с истечением их срока годности прямо предусмотрено действующим законодательством и не требует каких-либо иных дополнительных оснований (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ «О качестве и безопасности пищевых продуктов»).
  3. Потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ.
  4. Для подтверждения экономической обоснованности списания ТМЦ в результате утраты физических качеств и свойств рекомендуется описать дефекты, которые получили запасы. Данная информация также потребуется как для подтверждения экономической обоснованности списания, так и, впоследствии, для определения остаточной (рыночной) стоимости ТМЦ.
  5. Поскольку предусмотренная Методическими указаниями процедура признания ТМЦ неликвидными включает в себя контроль за утилизацией непригодных к использованию запасов (пп. «з» п. 125 Методических указаний), при их списании необходимо указать информацию либо о документе, удостоверяющем факт утилизации, либо непосредственно о самом факте утилизации, в случае если составление отдельного документа по данному факту организацией не предусмотрено.

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в бухгалтерском учете

Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 «Недостачи и потери от порчи материальных ценностей». Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.

В зависимости от обстоятельств, сопровождающих такое списание, стоимость ТМЦ может быть отнесена (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина России N 94н)):

  • на производственные расходы или расходы на продажу при списании стоимости в пределах норм естественной убыли при производстве, хранении или реализации запасов (п. 58 Методических указаний, абз. 3 Методических рекомендаций по разработке норм естественной убыли, утвержденных Приказом Минэкономразвития России от 31.03.2003 N 95);
  • на счет прочих расчетов с персоналом в случаях отнесения величины порчи за счет виновных лиц из числа работников организации;
  • на счет прочих расходов, в случае если виновные лица не установлены.

    В случае если повреждение материальных ценностей признается страховым случаем, организация отдельно учитывает сумму страхового возмещения в качестве прочих доходов (п. п. 7, 10.2 разд. III Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)). В случае если в организации предусмотрено создание резерва под обесценение ТМЦ, списание их стоимости осуществляется за счет данного резерва. Следует отметить, что формирование резерва под снижение стоимости ТМЦ является обязательным требованием для всех организаций, кроме тех, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (абз. 2 п. 25 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01 (утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н));

  • непосредственно на счет прибылей и убытков в случае потерь, возникших вследствие стихийных бедствий, если таковые не подлежат возмещению.

Как учесть списание неликвидных ТМЦ в налоговом учете

В состав материальных расходов включаются потери от недостачи или порчи ТМЦ при их хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли, установленных законодательно (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ).

Однако расходы, связанные с недостачей или порчей ТМЦ по иным причинам, также могут быть включены в состав затрат по налогу на прибыль, если будут отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ об экономической обоснованности и документальной подтвержденности.

Такие затраты могут быть списаны посредством включения в одну из следующих категорий: во внереализационные расходы (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ), прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Перечни являются открытыми. Следует заметить, что включение в расходы стоимости испорченных ценностей может повлечь за собой претензии налоговых органов (Письмо Минфина России от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332).

Однако при грамотном документальном оформлении положительный исход спора с налоговыми органами для организации очень вероятен.

В Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 11.09.2008 по делу N А56-3652/2007 рассматривалась ситуация, когда общество списало как неликвидное имущество физически износившиеся и морально устаревшие материалы и включило в состав расходов их стоимость. Суд установил, что материалы признаны неликвидными в связи с их длительным хранением (материалы были закуплены в 1980 — 1995 гг. для производственных целей), отсутствием движения (приход — расход), потерей товарного вида, непригодностью к использованию. Суд пришел к выводу, что общество не имело возможности использовать списанные материалы по прямому назначению в связи с потерей их первоначальных свойств, и указал, что списанные материалы приобретались обществом непосредственно для осуществления производственной деятельности, предполагалось их использование в целях извлечения дохода, что является обоснованным, в соответствии со ст. 252 НК РФ.

Стоимость физически износившихся и морально устаревших материалов в момент их списания как неликвидного имущества может быть отнесена на уменьшение облагаемой прибыли.

Что касается восстановления суммы НДС.

Согласно позиции ВАС РФ, изложенной в Решениях от 19.05.2011 N 3943/11, от 23.10.2006 N 10652/06, обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть прямо предусмотрена законодательством, а НК РФ не предусматривает восстановления НДС, ранее принятого к вычету при списании товара с истекшим сроком годности.

Аналогичного мнения придерживается ФНС России (Письмо от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

Но вместе с тем имеются разъяснения контролирующих органов, в которых они настаивают на восстановлении НДС в подобных случаях (см., например, Письмо Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997). И хотя решения высших судебных инстанций имеют приоритет над разъяснениями Минфина России, исключать возможность возникновения претензий со стороны контролирующих органов нельзя (Письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 26.11.2013 N ГД-4-3/21097)).

Утилизация неучтенных ТМЦ с истекшим сроком годности

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 ноября 2017 г.

Содержание журнала № 23 за 2017 г.Ю.В. Капанина,
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Если у вас нашлись неучтенные ТМЦ с истекшим сроком годности, которые придется утилизировать при помощи специализированной компании, то возможны два варианта развития событий. Если вы планируете учитывать расходы по утилизации ТМЦ в «прибыльных» целях, то обнаруженные материальные ценности нужно сначала оприходовать, а затем списать. В противном случае ТМЦ можно не отражать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете.

Тему статьи предложила заместитель главного бухгалтера АО «АПО “Аврора”» Ирина Геннадьевна Ткаченко, г. Липецк

Выявляем неучтенные ТМЦ

Если вы хотите учесть затраты по утилизации при расчете налога на прибыль, то вам потребуется их обосноватьп. 1 ст. 252 НК РФ.

Поскольку в бухучете материалы не значились, сначала их нужно оприходовать. Самый простой способ — выявить их при инвентаризации. Если у вас уже была проведена плановая инвентаризация, не беда. Можно инициировать повторную, подав служебную (докладную) записку на имя руководителяп. 2.16 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.06.95 № 49 (далее — Методические указания по инвентаризации). После чего он должен подписать соответствующий приказ, в котором необходимо указать:

•состав инвентаризационной комиссиипп. 2.2, 2.3 Методических указаний по инвентаризации;

•причину проведения повторной инвентаризации (например, выявление неучтенных материалов);

•срок, в течение которого ее надо провести.

Комиссия, установив фактическое наличие материалов, заносит сведения о них в инвентаризационную опись (форма № ИНВ-3)п. 2.5 Методических указаний по инвентаризации. А затем сверяет эти сведения с данными бухгалтерского учета. Результат сверки фиксируется в сличительной ведомости (форма № ИНВ-19)п. 4.1 Методических указаний по инвентаризации.

Справка

Вы можете не использовать унифицированные инвентаризационные формы. Но тогда самостоятельно разработанные документы должны содержать обязательные для первички реквизиты и эти формы нужно утвердить приказом руководителяст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Далее руководитель принимает решение оприходовать выявленные при инвентаризации излишки ТМЦ, о чем издает соответствующий приказп. 5.4 Методических указаний по инвентаризации. На дату, указанную в этом приказе, неучтенные ТМЦ принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости (то есть по цене возможной реализации)подп. «а» п. 28 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н.

Эту стоимость нужно документально подтвердить, к примеру справкой (актом), составленной самой организацией на основе доступной информации о ценах на аналогичное имущество. Проводка в бухучете будет такая: Дт счета 10 – Кт счета 91-1.

Кроме того, рыночную стоимость выявленных ТМЦ необходимо отразить и в налоговом учете в составе внереализационных доходовп. 20 ст. 250 НК РФ.

Совет

Комиссия в ходе инвентаризации может определить состояние выявленных ТМЦ (пригодны ли они к использованию по назначению). Однако сразу фиксировать факт окончания срока их годности все же не стоит. Поскольку, по мнению Минфина, стоимость ТМЦ, подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию можно признать в «прибыльных» расходах, если такие затраты произведены в рамках предпринимательской деятельностиПисьма Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/1/53901, от 24.12.2014 № 03-03-06/1/66948. А если в инвентаризационных документах будет стоять отметка о негодности ТМЦ, то вы явно не будете их использовать после принятия к учету.

Списываем и утилизируем негодные ТМЦ

Поскольку материалы теперь отражены в учете, их можно признать негодными для дальнейшего использования и списать. При этом бывают такие ТМЦ, которые нельзя после списания просто выбросить как бытовой мусор. Их обязательно нужно утилизировать (в соответствии с законодательством или по особому распоряжению органов власти). К примеру, отходы (к которым относятся некондиционное сырье и материалы), имеющие высокий класс опасности, должны утилизировать только специализированные организациист. 4.1 Закона от 24.06.98 № 89-ФЗ; п. 30 ч. 1 ст. 12 Закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ.

Для списания ТМЦ руководитель назначает комиссию из материально ответственных лиц, которая подтверждает фактпп. 124—126 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н:

•непригодности ТМЦ для дальнейшего использования в производстве и для реализации из-за окончания сроков их годности;

•отнесения ТМЦ к высокому классу опасности.

На основании этого заключения комиссии руководитель издает приказ о списании и утилизации имущества.

Далее комиссия оформляет акт на списание (в сроки, определенные в приказе руководителя). Его можно составить в произвольной форме с учетом требований к первичным документамст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. К примеру, так.

Общество с ограниченной ответственностью «Авто-альянс»

УТВЕРЖДАЮ:
Генеральный директор

Клеменко Ю.Н.

23.10.2017

Акт на списание материалов № 8

г. Москва

23.10.2017

В соответствии с приказом от 20 октября 2017 г. № 120 в связи с непригодностью для дальнейшего использования в производстве и для реализации списаны следующие материалы:

№ п/п Наименование материала Кол-во Стоимость, руб. Дата принятия к учету Причина списания
1 Аккумуляторная батарея Varta, серийный номер 620423458721 1 шт. 21 000 25.08.2017 Истечение срока годности, установленного производителем; внешнее повреждение корпуса
2 Аккумуляторная батарея Varta, серийный номер 620423459648 1 шт. 21 000 25.08.2017 Истечение срока годности, установленного производителем; окисление клемм
Итого: 2 шт. 42 000

Лица, по вине которых материалы оказались непригодны к использованию, не установлены.

Разборка аккумуляторных батарей собственными силами общества не производилась. Списанные аккумуляторные батареи подлежат утилизации специализированной организацией, имеющей соответствующую лицензию.

Материалы переданы на утилизацию ООО «Экоуниверсал» по акту № 3 от 23.10.2017.

Председатель комиссии (подпись) главный инженер Е.И. Цветков (должность, ф. и. о.)
Члены комиссии: (подпись) техник по учету А.Г. Столяров (должность, ф. и. о.)
(подпись) бухгалтер Н.К. Обручева (должность, ф. и. о.)

Отражаем списание и утилизацию ТМЦ в учете

Ранее Минфин не разрешал учитывать в «прибыльных» расходах стоимость испорченных ТМЦ, а также стоимость их утилизации, ссылаясь на экономическую неоправданность таких затратПисьма Минфина от 14.06.2011 № 03-03-06/1/342, от 21.07.2011 № 03-03-06/1/428. В последних разъяснениях чиновники обращают внимание, что «утилизационные» затраты можно признать в налоговом учете, если обязанность утилизации конкретных ТМЦ предусмотрена законодательствомПисьма Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/1/53901, от 26.05.2016 № 03-03-06/1/30409. Если это условие у вас соблюдается, то стоимость просроченных материалов, а также затраты на утилизацию можно включить в прочие расходы, связанные с производством и реализациейПисьма Минфина от 13.01.2017 № 03-03-06/1/853, от 20.12.2012 № 03-03-06/1/711. В противном случае возможны споры с проверяющими.

Не забудьте также о документальном подтверждении расходов на утилизацию. Затраты можно подтвердить договором со специализированной компанией и актом о приеме-передаче имущества для утилизации.

В бухучете стоимость негодных материалов списывается в прочие расходып. 11 ПБУ 10/99. Поэтому на дату утверждения акта о списании сделайте запись: Дт счета 91-2 – Кт счета 10. Расходы, связанные с утилизацией, также являются прочими и отражаются проводкой Дт счета 91-2 – Кт счета 60 (76).

* * *

На НДС принятие к учету и списание испорченных ТМЦ не отразится. Поскольку материалы оприходованы на основании инвентаризации, то НДС к вычету не принимался. А значит, и при списании не нужно думать о его восстановлении. А вот если компания, проводящая утилизацию, предъявит в стоимости своих услуг НДС, то его сумму можно принять к вычету в общем порядке.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налог на прибыль»:

Списание материалов в строительстве для налога на прибыль

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

  • ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
  • сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
  • материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
  • утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
  • журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов.

Если возникает необходимость, в документе можно привести регламент работы комиссии. Однако обычно порядок работы такого формирования устанавливается в начале работы компании, чтобы не расписывать его каждый раз.

При выборе именно такого варианта в очередном приказе остается отразить: название компании, порядковый номер и дату распоряжения, цель формирования комиссии, ее персональный состав и, наконец, подпись директора.

Образец приказа о списании материальных запасов вы можете посмотреть на нашем сайте.

Скачать образец приказа

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы».

Производитель может принять решение о полном списании стоимости затрат на изготовление такой тары на расходы, при необходимости оспорив решение налоговиков о введении нормирования в суде. Налог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости тары с логотипом Компании с учетом нормирования расходов на рекламные цели.

Утилизация продукции с истекшим сроком годности

Законами РФ запрещена торговля продукцией с истекшим сроком годности в целях сохранения жизни и здоровья потребителей.
При обнаружении таких товаров компания обязана провести инвентаризацию, изъять продукцию со склада и утилизировать.

Списание материалов в строительстве для налога на прибыль в 2019

Здесь за основу я взяла форму акта, который применяется в бюджетных учреждениях.

5. Нормы списания материалов в производство

Законодательство по бухгалтерскому учету не устанавливает норм, в соответствии с которыми материалы должны списываться в производство.
Но в п.92 Методических указаний по бухучету МПЗ (приказ Минфина от 28.12.2001г. №119н) говорится, что материалы отпускаются в производство согласно установленным нормам и объему производственной программы. Т.е. количество списываемых материалов не должно быть бесконтрольным и нормы списания материалов в производство должны быть утверждены.

К тому же для налогового учета нелишне будет вспомнить ст.252 НК: расходы экономически обоснованы и документально подтверждены.

Нормы расходования материалов (лимиты) организация устанавливает самостоятельно.

Списание материалов в строительстве для налога на прибыль в 2018

Естественная убыль сверх нормы является затратами предприятия, но не списывается на расходы, уменьшающие налог на прибыль. А вот сверхнормативные технологические потери, которые возникают дополнительно к норме расходов по технологии, при учете расходов на производство продукции производитель может учесть.

Например, остатки бетона на стенках бетономешалки – технологические потери. А сверх нормы они могли получиться из-за использования некачественного цемента при приготовлении раствора.

Минфин России не советует списывать такие сверхнормативные потери в расходы, так как влияет списание материалов на налог на прибыль – увеличивает эти самые расходы и уменьшает налогооблагаемую базу.

О том, как правильно организовать учет МПЗ, читайте в материале «ПБУ 5/01 — учет материально-производственных запасов».

Выбор метода списания материально производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

Каждый из способов имеет свои особенности:

  • ФИФО позволяет учитывать в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) стоимость самых ранних по времени закупок материальных ресурсов;
  • СЕЗ дает возможность списать материалы по цене приобретения;
  • СРС удобен при большом разнообразии ассортимента МПЗ.

Можно ли использовать бухгалтерский порядок списания МПЗ по методу СРС в налоговых целях, см.

2. Оформление списания материалов

Любая хозяйственная операция сопровождается составлением первичного учетного документа, не исключение и списание материалов. Пошаговая инструкция следующим пунктом содержит изучение первичных документов, которые сопровождают процесс списания.

В настоящее время любая коммерческая организация имеет право самостоятельно определить набор документов, которые будут использоваться для оформления списания материалов, поэтому оформление списания материалов может различаться от организации к организации.

Главное, чтобы используемые документы были утверждены в составе учетной политики и содержали все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Типовые формы, которые могут использоваться при списании материалов (утверждены Постановлением Госкомстата от 30.10.1997г.

Так что для оформления операций с давальческим сырьем организация–генподрядчик должна их использовать, учитывая, что Методические указания зарегистрированы в Минюсте России (13 февраля 2002 г.

Налоги и право

Как же нам определить, сколько стоили отпущенные материалы, и на какую сумму будет проводка по списанию? Давайте посмотрим простой пример, на основе которого изучим методы списания материалов в производство. Пример ООО «Сладкоежка» выпускает шоколадные конфеты.

ИнфоДля их упаковки покупаются картонные коробки. Пусть приобретено 100 таких коробок по цене 10 руб. за штуку. Упаковщик приходит за коробками на склад и просит кладовщика отпустить ему 70 штук коробок.
Пока у нас не возникает вопроса, сколько стоит каждая коробка. Упаковщик получает 60 коробок по 10 руб., итого на 600 руб. ВажноНалог на прибыль уменьшается за счет списания стоимости оприходованных при демонтаже материалов.

Списание тары с логотипом

Для сохранности товара при транспортировке и удобства его складирования и разгрузки производителем используется тара. Это могут быть одноразовые и многоразовые ящики, поддоны, бутылки, контейнеры и т.п.

При заключении договора сторонами согласовываются условия и сроки возврата многоразовой тары. Если же тара является по условиям договора невозвратной, то производитель списывает ее в полном объеме на расходы, уменьшив налог на прибыль. А если в целях рекламы производитель воспользовался нанесением на тару изображения или надписей рекламного характера? Относятся ли такие затраты к расходам на рекламные цели, и надо ли их нормировать? Все зависит от субъективного мнения представителя налоговых органов.

К данному виду имущества обычно относят:

  • офисную мебель;
  • кухонные приборы (микроволновые печи, холодильники, кофе-машины и др.);
  • электронное оборудование (видеокамеры, видеорегистраторы и др.);
  • иное имущество (средства пожаротушения, инвентарь для уборки территорий и др.).

Списание инвентаря производится закрепленным в учетной политике методом с необходимым документальным оформлением (путем заполнения требования — накладной или содержащего все необходимые реквизиты акта на списание).

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Процедура списания состоит из нескольких этапов, среди которых существенное место занимает распоряжение руководителя о назначении комиссии, которой поручено провести необходимые мероприятия.

Можно ли учесть себестоимость утилизируемых товаров и расходы на их утилизацию в качестве расходов, уменьшающим налог на прибыль и как списание товаров влияет на прибыль? Нужно ли компании восстанавливать НДС, который был принят ранее к вычету? К расчету налога на прибыль принимаются расходы, которые организация понесла с целью получения дохода. Как списание влияет на прибыль? По сути, конечно, утилизация не является такой статьей расхода, но произведен товар был с целью реализации с последующим получением прибыли.

А утилизирован, потому что иное Законом РФ недопустимо. Отсюда вывод, что данный вид затрат может быть отнесен к расходам, уменьшающим налог на прибыль.

Внимание А вот затраты на саму утилизацию никак не влияют на получение дохода предприятием, поэтому к расходам, которые уменьшат налог на прибыль, не относятся. Поэтому не получится вместо работ списать на затраты материалы.

Любая организация приобретает материалы для деятельности фирмы не ради их самих. И купленные ценности не будут мертвым грузом лежать на складе, чтобы на них любовался директор.
Они предназначены для использования в производстве, при продаже или для управленческих нужд. Поэтому приобретаемые материалы в дальнейшем расходуются в производстве.

Однако на складе за них отвечает кладовщик или начальник склада, и учитываются материалы на счете 10. Когда материалы со склада уйдут, то ситуация поменяется: сменится счет и ответственное лицо. В этой статье мы разберем списание материалов пошаговая инструкция по этой процедуре для вас.

1.
Бухгалтерские проводки по списанию материалов

2. Оформление списания материалов

Поэтому, когда упаковщик приходит второй раз за коробками, мы ему выдадим 70 коробок по 11,33 руб., т.е.

70*11,33=793,10 руб.

И на складе у нас останется 50 коробок на сумму 566,90 руб.

Этот способ называется по средней себестоимости (мы же нашли среднюю стоимость одной коробки). При дальнейшем поступлении новых партий коробок мы опять будем считать среднее и снова выдавать коробки, но уже новой средней цене.

8. Вариант №2 – метод ФИФО

Итак, к моменту второго визита упаковщика у нас на складе 2 партии:

№1 — 40 коробок по 10 руб. – по времени приобретения это первая партия – более «старая»

№2 – 80 коробок по 12 руб. — по времени приобретения это вторая партия – более «новая»

Предполагаем, что мы выдадим упаковщику:

40 коробок из «старой» — первой по времени приобретения партии по цене 10 руб.

Списание материалов — пошаговая инструкция, если расходуется не все

4. Нормы списания материалов в производство

Пример акта на списание

6. Методы списания материалов в производство

Вариант №1 – средняя себестоимость

8. Вариант №2 – метод ФИФО

Вариант №3 – по стоимости каждой единицы

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем списания материалов далее в статье.

1.

В результате демонтажа появляются демонтированные запчасти основных средств, подвергшихся разборке, а также материалы, которые к основным средствам не относятся. В случае, если производитель не желает ничего утилизировать, так как их еще возможно применить, бухгалтер предприятия приходует запчасти и прочие материалы.

Затем учитывает их как внереализационный доход и списывает полную стоимость предметов демонтажа в налоговых расходах. Стоимость материалов и запасных частей при оприходовании и списании остается неизменной.

Для предприятия налог на прибыль в указанном случае будет уменьшен. Кстати, если бухгалтер не списал стоимость предметов демонтажа в периоде, когда демонтаж произведен, допустимо сделать это в периоде обнаружения упущения.

«Уточненка» не понадобится.
Списание материалов в бухгалтерском учете — строго регламентированный и специфичный процесс. О законодательных требованиях к списанию материалов и нюансах этой процедуры в различных фирмах расскажем в нашей статье.

Методы списания производственных материалов в бухучете

Отраслевые нюансы списания материалов

По какой стоимостной оценке производится списание пришедших в негодность материальных запасов

Как составить приказ о списании материальных запасов — форма и образец

Как выглядят проводки по списанию материалов по различным основаниям

Акт о списании материальных запасов — образец формы Ф-0504230 (ОКУД)

Итоги

Методы списания производственных материалов в бухучете

П.

Не зависимо от места хранения, все МПЗ закреплены за материально-ответственным лицом.

Перемещение материалов между складами оформляется накладной на внутреннее перемещение. Накладной оформляется и отпуск материальных ценностей в строительство бригадирам по разрешению прораба.

Как списать в строительстве материалы для налогового учета

Потери в пределах относятся к затратам в качестве материальных расходов. Расходы сверх норм, если не установлено МОЛ, отражаются так же, но в налоговом учете их не учитывают. Вопрос №3. Количество материалов, предусмотренных для выполнения строительных работ в смете, не совпадают с фактическим расходом, указанным в форме М-29, на основании которой проводится их списание. Приведет ли это к каким-либо сложностям при проверке? Однозначного ответа на этот вопрос нет.

Какие понадобятся документы?

Журнала «Учет в строительстве» № 5, май 2011

При строительстве или ремонте объекта используются материалы. На основании каких документов бухгалтер имеет право их списать? Из-за отсутствия четкого порядка вопрос остается злободневным, несмотря на неоднократные разъяснения. Обобщим основные принципы, которыми следует руководствоваться.

Требования к оформлению

Все хозяйственные операции, в том числе и списание материалов, использованных при строительстве или ремонте объекта, оформляются первичными документами. При этом они составляются по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм.

А документы, для которых таких форм не предусмотрено, должны содержать обязательные реквизиты, указанные в пункте 2 статьи 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г.

Учет строительных материалов в строительстве — проводки ОБМЕН ОПЫТОМ “На сегодняшний день как для целей внутреннего контроля, так и для целей снижения налоговых рисков сохраняются ранее действовавшие правила. Списать оприходованное имущество на затраты можно сразу же, а можно по мере его фактического расходования (это зависит от суммы операции — таково требование рациональности учета). Например, никто не будет дожидаться, когда кончатся чернила в шариковой ручке, чтобы выдать работнику новую, но вот новый калькулятор выдадут не раньше какого-то периода времени после выдачи старого.

Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета

Вопрос – по какой цене будут оцениваться коробки, отпущенные во второй раз.

После составления КС-2 согласно смете , материалы по факту практически всегда не совпадают с тем что заложено сметой ( кол-во , наименование)

Ответ: Для списания затрат на материалы в состав налоговых расходов у застройщика (подрядчика – строительной организации) одного Акта по форме № КС-2 недостаточно, тем более в том случае, когда утвержденные сметой материалы (их количество, состав, стоимость и пр.) не совпадают с фактически понесенными затратами.

В таком случае в строительной организации, во-первых, должны быть установлены нормы расходования материалов, а, во-вторых, по факту расходования материалов перед составлением КС-2 нужно оформлять отчет, в котором будут отражаться затраты на материалы, заложенные сметой, и фактически понесенные расходы.

Производственный участок – сложный механизм, здесь взаимодействуют отделы и подразделения, работает большое количество людей. И происходят случаи, когда по вине человеческого фактора материалы приходится списывать сверх норм в результате хищений, умышленной или случайной порчи.

Коррективы в списание материалов и даже уже готовой к отгрузке продукции вносит и сама природа. В результате чрезвычайных происшествий, вызванных неуправляемыми природными стихиями, складские помещения страдают от пожаров и наводнений.

В результате производитель сталкивается с проблемой списания материалов, которые не были задействованы в производстве, но стали частью затрат предприятия. Если списать стоимость материалов на расходы, налог на прибыль уменьшится, а это заинтересует налогового инспектора.

Все зависит от размеров отклонения фактического расхода материальных затрат от сметы. Прежде всего, должны быть определены и задокументированы причины, по которым такое отклонение образовалось.

Если это не сделать, то при проверке может быть признана необоснованной налоговая выгода, мотивируя это тем, что в ходе строительства подрядчик должен руководствоваться условиями, утвержденными сметой. Вопрос №4. Если же подрядчик будет использовать эти материальные ценности в дальнейшем для строительства, то их нужно учитывать по аналогии с давальческими материалами. При передаче в собственность подрядчика их необходимо оприходовать на условиях покупки или безвозмездного получения и оценить по рыночной стоимости. При безвозмездной передаче лимит стоимости возвратных МЦ установлен в 3000 рублей. Ответы на актуальные вопросы Вопрос №1.

В противном случае списание неправомерно, ведет к искажению себестоимости и бухгалтерской и налоговой отчетности.

На тему расходов в виде технологических потерь можно почитать: Постановление ФАС Северо- Кавказского округа от 04.02.2011г. №А63-3976/2010, письма Минфина России от 05.07.2013г. №03-03-05/26008, от 31.01.2011г. №03-03-06/1/39, от 01.10.2009г. №03-03-06/1/634.

6. Методы списания материалов в производство

Итак, теперь мы знаем, какие документы нам потребуются для списания материалов, а также знаем счета, в дебет которых они относятся.

По документам знаем, в каком количестве материалы списаны. Теперь дело за малым – определить стоимость их списания.

Этот процесс обладает своими учетными нюансами в зависимости:

  • от нормативов списания МПЗ (в пределах или сверх норм);
  • наличия доказанности вины работников фирм или иных лиц в порче материалов.

Стоимость испорченных (пришедших в негодность) материалов списывается в пределах норм естественной убыли на счета производственных затрат, а сверх норм — за счет виновных лиц или на прочие расходы.

В отношении списания малоценных и быстроизнашивающихся предметов необходимо отметить следующее: бухгалтер вправе произвести списание материальных запасов в оценке постоимости в момент передачи в эксплуатацию или учитывать в расходах равномерно (если срок их службы превышает 12 месяцев).

Неликвиды предприятия и их реализация

Ликвидность – это возможность реализовать актив в сжатые сроки по стоимости, близкой к рыночной. 100-процентная ликвидность характерна только для денег. Соответственно, по отношению к другим активам ликвидность может быть только относительной. Ликвидность активов – один из показателей успешности деятельности компании. Однако существует и обратное понятие – неликвиды.

Что собой представляют неликвиды?

Неликвиды – это те активы, которые крайне сложно продать по рыночной стоимости. Они есть практически у каждого предприятия. К неликвиду относятся:

  • бракованные товары;
  • просроченная или некондиционная продукция;
  • товары, которые не получается реализовать по иным причинам.

ВАЖНО! Многие придерживаются мнения о том, что неликвид – это именно бракованные товары. Однако такой подход очень неэффективен, потому что проблема с неликвидом – это проблема неправильного планирования закупок и продаж.

По каким причинам появляются неликвиды?

Существует множество причин появления неликвидов. Рассмотрим самые распространенные из них:

  1. Заказ продукции в избыточном объеме. Происходит это по ряду причин: ошибки сотрудников, применение неправильных данных при реализации товаров, низкий уровень автоматизации.
  2. Утрата качества продукции. Часть продукции обладает установленным сроком годности. Если товар утрачивает свои качества, единственный выход – его списание.
  3. Игнорирование имеющихся запасов. Иногда сотрудники просто забывают о продукции. В итоге, она продолжает пылиться на складе.
  4. Неверный учет продукции. Неликвид в документах может фигурировать из-за таких причин, как задвоение позиции, пересортица, неправильные коды.
  5. Появление адекватного аналога продукту. Если на прилавках появится аналог с лучшими качествами, товар может утратить свою востребованность.
  6. Реализация сложносоставной продукции. К примеру, магазин реализует комплект инструментов. Однако у потребителей он спросом не пользуется. Успешнее будут реализовываться инструменты по отдельности.
  7. Нет сопутствующей продукции. Некоторые товары, напротив, продаются только в комплекте.
  8. Уменьшение спроса. Колебания спроса – это довольно частое явление. К примеру, на некоторую продукцию внезапно возникает необъяснимый ажиотаж. Компании закупают этот товар в увеличенном объеме, однако спрос резко падает.
  9. Сезонность продукции. Некоторые товары востребованы только в определенные сезоны. Если их не получится реализовать в актуальный сезон, товар будет залеживаться.

Знание причин возникновения неликвида позволяет предотвратить или уменьшить их появление.

Бухгалтерский учет неликвида

В бухучете неликвид может списываться в перечень прочих расходов. Решение о списании принимается руководителем компании. Сведения, на основании которых принимается решение, собираются специальной комиссией. В ее состав входят материально-ответственные лица. Комиссия созывается приказом руководителя. Обязанности комиссии:

  • Осмотр объектов, которые будут списываться.
  • Определение причин, которые вызвали неликвидность (брак, падение спроса).
  • Установление возможности направления объектов на прочие нужды.
  • Оценка рыночной стоимости продукции.

Нужно составить акт на списание МПЗ. В нем содержатся следующие данные:

  • Название списываемой продукции и ее характеристики.
  • Количество.
  • Реальная себестоимость.
  • Продолжительность хранения.
  • Время поступления продукции.
  • Причина, по которой списывается товар.

Акт должен быть утвержден руководителем компании. Если комиссией установлена невозможность использования объектов в дальнейшем, они утилизируются. В бухучете утилизированные запасы учитываются в составе прочих расходов. Указываются они на счете 91, субсчете 2. Проводка будет выглядеть следующим образом:

ДТ91-2 КТ10. Списание запасов

Компания при нахождении неликвидов формирует резерв под уменьшение материальных ценностей. Резерв должен быть создан под каждую единицу неликвида. Возможно формирование резервов под уменьшение стоимости объектов по отдельным группам. К примеру, «оборудование», «ПК», «мебель». Уменьшение стоимости запасов возможно только с выполнением следующих условий:

  • Уменьшение производится только до рыночной стоимости.
  • Снижение выполняется с целью формирования резерва.
  • Создание резерва под завершение отчетного года.

Резерв формируется на сумму разности между реальной себестоимостью и рыночной стоимостью. Разность нужно зафиксировать в бухучете следующей проводкой:

ДТ91, субсчет 91-2 КТ14. Резерв под снижение стоимости

Резерв не нужно фиксировать в целях начисления налогов. По этой причине нужно отразить начисление налогового обязательства:

ДТ99 КТ68. Налог на прибыль

Бухгалтер должен вести учет неликвида. Для этого или создается аналитическая таблица, или формируется отдельный субсчет. Если неликвид получится продать, создаются следующие проводки:

  • ДТ62 (76) КТ91. Прочие расходы. Начисление средств от продажи неликвида.
  • ДТ91 КТ10. Списание себестоимости.
  • ДТ91 КТ68. Начисление НДС.
  • ДТ14 КТ91. Восстановление резерва, сформированного ранее.
  • ДТ68 КТ99. Фиксация постоянного налогового актива.

При продаже неликвида полученные средства будут отражаться в стандартном порядке.

Как реализовать неликвид?

Перед реализацией продукции следует пройти следующие этапы:

  1. Опись всей продукции, которая относится к неликвиду. Можно выделить отдельные категории товара.
  2. Примерное определение стоимости, по которой можно продать товар. На этом этапе выделяется продукция, которую стоит отремонтировать для реализации. Формируется список товаров, которые не имеет смысла ремонтировать.
  3. Определение размера уценки на неликвид. При установлении скидки целью является продажа товара по максимально возможной цене.

Куда деть неликвид с максимальной выгодой для предприятия? Существуют следующие варианты:

  1. Правильная презентация продукции. Грамотная презентация товара – гарант успеха продаж. Имеет смысл заняться оформлением прикассовой зоны. Неликвид можно поставить на самое видное место, установить привлекательный ценник.
  2. Возврат продукции поставщику. Это наиболее выгодный вариант. По сути, компания ничего не теряет. Не нужно тратить средства даже на привлечение покупателей. Однако возможность возврата продукции следует обговаривать с поставщиком заранее.
  3. Продажа неликвида другим компаниям. Продукцию можно продать или своим партнерам, или своим конкурентам. Можно также направить товар в другой филиал компании. Есть возможность, что в другом месте продукция перестанет быть неликвидом.
  4. Проведение распродаж. Скидки и акции – самый распространенный способ реализации неликвида. Имеет смысл выделить под товар отдельную зону.
  5. Формирование подарочных наборов. Это еще один вариант, доказавший свою успешность. Особенно он актуален в преддверии праздников.
  6. Объединение ликвидных и неликвидных товаров. К примеру, компания не может продать мороженное, а также сироп. В этом случае можно попробовать продавать мороженное на развес, добавляя в него сироп.
  7. Продажа неликвида в определенные сезоны. К примеру, распродажу лопат для уборки снега следует приурочить к концу осени.
  8. Организация рекламной кампании. Можно развесить плакаты с призывом приобрести товар со скидкой, раздать флаеры. Однако нужно учитывать, что на организацию кампании потребуются средства. Если ожидаемый доход меньше трат, этот вариант не подходит.

Постоянное появление неликвида в большом объеме – следствие серьезной системной ошибкой. В этом случае нужно провести полноценный анализ деятельности компании и выявить недочеты.

Неликвиды: что это и как от них избавиться

В этой статье вы узнаете:

  • Что такое неликвиды.
  • Как они возникают.
  • Что делать для профилактики неликвидов.
  • Как выгодно от них избавиться.

Неликвиды — это…

Неликвиды – это все длительно не используемые запасы, как сырья, так и готовой продукции. К ним можно отнести:

  • просроченные или некондиционные товары,
  • брак,
  • товары, которые не удается реализовать.

Сегодня, когда многие компании испытывают нехватку оборотных средств, деньги, обездвиженные в запасах, – непозволительная роскошь. Бывает так, что их качество очень высокое, но в силу обстоятельств они «зависли» на складе.

Скачайте и возьмите в работу:

Отчет о неликвидахПоможет контролировать и управлять неликвидами на складеОтчет о ликвидности складских запасовСможете вычислить товар, остатки которого не менялись последние 30 дней

Power BI поможет найти деньги в запасах: скачайте модель

Получите больше документов

Откуда берутся неликвиды

Образование неликвидов нужно предупреждать, своевременно выявлять и принимать меры по минимизации. Важно знать причины, по которым появляются неликвиды:

  1. Просчеты в планировании.
  2. Ошибки в складском хранении.
  3. Ошибки в складской логистике.
  4. Несогласие поставщика заменить бракованный товар.
  5. Падение спроса.
  6. Отказ клиентов от закупленного под них товара.
  7. Неликвид получен в результате бартерной сделки.
  8. Некорректный справочник товарных позиций.

Это далеко не исчерпывающий перечень причин, по которым образуются неликвидная продукция на складе.

Профилактика неликвидных запасов

Профилактика неликвидов – это проведение в компании следующих процедур:

  • Раз в две недели составлять отчет по тем наименованиям, остатки которых не менялись за последние 30 дней. Оговоримся, что возможны случаи, когда наличие таких запасов оправданно. Например, запасные части, которые могут быть не востребованы, но для обеспечения непрерывности производства хранятся на складе. Отчет представляет собой перечень ресурсов с указанием остатка и даты последней выдачи со склада. Это позволяет без усилий выявить явные неликвиды. Появление нового наименования свидетельствует о зарождении новых невостребованных товаров.
  • Раз в две недели делать отчет по наименованиям, расход которых за последние 30 суток не превышает 5% от остатка (возможны вариации количественного критерия). Он позволяет идентифицировать скрытые неликвиды. Представьте себе, что при остатке товара в 1000 единиц есть вялая реализация порядка 3–4 единиц в месяц. По формальному признаку такой товар не попадает в первый отчет, хотя фактически тоже не реализуем.
  • Раз в месяц проводить «мозговой штурм». Основная задача – найти варианты реализации или использования таких товаров. Рабочая схема превращения неликвидных запасов деньги

Вопрос: Как подстраховаться от неликвидов с помощью дополнительных условий в договорах с поставщиками?

Отвечает: Валерий Разгуляев, управляющий информацией ООО «Проект Избенка», эксперт «Системы Финансовый директор»
Многие производители в условиях кризиса готовы идти на уступки, чтобы не потерять клиентов. Поэтому имеет смысл включить в договор условие о возможности возврата приобретенного товара, который не был реализован компанией в течение определенного срока (в течение того времени, после которого товар попадает в категории неликвидов). Причем товар может быть возвращен по цене ниже закупочной. Другими словами, производителю придется выплачивать не всю сумму денег, которую он получил изначально.
Если договориться о подобной схеме не удается, можно предложить обменять закупленный неходовой товар на другую продукцию того же поставщика. Производителю не придется возвращать деньги, а компания сможет избавиться от залежавшихся товаров.

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Финансовый директор»

Как понять, что товар превращается в неликвид

Для любой позиции на складе есть максимальный срок реализации, свыше которого хранение невыгодно даже при больших объемах продаж и высокой наценке. Чтобы рассчитать предельный срок хранения товара, можно использовать следующую формулу:

М = R + H × (W – Y) / H + Z, где

M – критический срок по позиции, дольше которого ее хранение на складе будет убыточным, в месяцах;

R – средняя маржинальная рентабельность продаж по этой позиции ((выручка – себестоимость товаров)/ себестоимость товаров), в процентах;

Н – альтернативная доходность вложенных в запасы денег (например, проценты по депозитам в банке);

Z – переменные затраты за месяц, связанные с обслуживанием и хранением анализируемых товаров, в процентах от их себестоимости;

W – отсрочка платежа, предоставленная поставщиком товара, в месяцах;

Y – средняя отсрочка платежа клиентам в месяцах.

Например, средняя маржинальная рентабельность продаж в процентах по товарной позиции (R) – 25 процентов. При этом компания имеет возможность разместить деньги на депозите в банке под 3 процента ежемесячных (H). Переменные затраты (Z) на хранение товаров на складе (работы по перемещению товаров, переупаковка и т. д.) составляют 0,2 процента от себестоимости ежемесячно. Отсрочка оплаты, предоставляемая поставщиком этих товаров, – полмесяца, а отсрочка, которую в свою очередь дает своим клиентам торговая компания, два с половиной месяца. В этом случае расчет предельно допустимого срока хранения товаров на складе составляет не более 6 месяцев ((0,25 + 0,03 × (0,5 – 2,5)) : (0,03 + 0,002) = 5,9).

Если в результате расчетов предельного срока хранения товаров на складе получилось отрицательное или равное нулю значение, это говорит о том, что работать с таким товаром не стоит.

Как за месяц избавиться от неликвидов и повысить оборачиваемость складских остатков

Зачем читать? Ранжирование товарных запасов по правилу Парето и несложная логика управления выделенными группами наименований дают ощутимые результаты в самые сжатые сроки. В этом убедились финансисты группы компаний «Автоцентр КГС». За месяц доля неликвидных товарных остатков уменьшилась на 8,7 процента, а еще через месяц период оборачиваемости запасов сократился на 12 дней.

Рабочая схема превращения неликвидных запасов в деньги

Зачем читать? Чтобы узнать, как выявить неликвидные активы и что с ними делать. Компании регулярно не хватает оборотных средств? Не спешите обращаться за кредитом. Для начала проверьте оборотные активы. Резервы могут быть заморожены в запасах, основных средствах, объектах незавершенного строительства или нематериальных активах.

Как определить цену неликвидов для их последующей продажи

Залог успешной продажи неликвидов – это определение их реальной рыночной стоимости, по которой товары купят, причем достаточно быстро. Распродать ненужные запасы по балансовой стоимости вряд ли удастся.

Следующая задача – создать прайс-лист. Чтобы не тратить на это много человеко-часов, стоит придерживаться последовательности:

Шаг 1. Сформировать виртуальный склад. Цель – централизовать учет.

Шаг 2. Разбить запасы на группы. Такая дифференциация даст более четкое понимание ситуации.

Группа Описание
«А» ресурсы, которые можно реализовать на рынке по цене, ниже чем балансовая
«Б» ресурсы, которые можно продать по сниженной цене после некоторой доработки: ремонт, улучшение и др.
«В» ресурсы, реализовать которые на рынке нереально либо стоимость доработки которых соизмерима с их балансовой стоимостью
«Г» ресурсы, которым можно найти применение в собственном производстве или в хозяйственной деятельности предприятия

Шаг 3. Определить цену реализации по каждой имеющейся позиции. При этом детальное исследование предполагаемого рынка сбыта проводить не надо. В итоге в сжатые сроки и с минимальными трудозатратами вы получите прайс-лист, с которым можно работать. В случаях, когда число неиспользуемых позиций значительно, примените общую уценку каждой группы. Например, для группы «А» назначьте скидку 30%, для «Б» – 70%, а для запасов группы «В» – 90%. Неоднозначное решение, но время и деньги сэкономит.

Что нужно знать финансовому директору об управлении запасами Зачем читать? Повышение эффективности управления запасами вряд ли можно назвать одной из первоочередных задач финансового директора. Тем не менее ему стоит разбираться хотя бы в базовых принципах, ведь запасы – составляющая часть оборотного капитала компании. Как избежать неоправданных затрат на хранение складских остатков, как не упустить прибыль по причине нехватки запасов – подробнее в этом решении. Как планировать запасы при составлении бюджета Зачем читать? Качественное планирование запасов – серьезная проблема для многих компаний. Излишки остатков на складах приводят к росту расходов на хранение, дополнительным издержкам, связанным с необходимостью пополнения оборотных средств, а недостаток запасов оборачивается недополученной прибылью. Предлагаемое решение позволит максимально реалистично спланировать потребность в запасах, которая будет учтена при подготовке годового бюджета.

Как избавиться от неликвидов

После того как определились с ценами и группой запасов, остается перейти к конкретным способам избавления от них. Сразу оговоримся, что универсальных решений нет, а перечисленные ниже методы могут быть использованы лишь по отдельности.

Конкретный сотрудник и конкретные деньги. Введите дополнительную мотивацию для любого сотрудника фирмы, пожелавшего принять участие в реализации неликвидов – дополнительные бонусы нередко склоняют какую-то часть коллектива к борьбе с неликвидами в режиме «по совместительству». На это редко идут менеджеры, зато откликаются рабочие и рядовые исполнители.

Американский подход. Специалисты из США полагают, что идеальный вариант избавления от неликвидов – продать их по себестоимости. Если такой возможности нет, ненужные запасы надо продать как можно быстрее первому же желающему за любую цену, даже символическую. Предполагается, что затраты времени на поиск более оптимального варианта реализации не окупаются.

Датские распродажи. Датчане полагают, что каждое производственное предприятие должно иметь при заводе точку розничной продажи. Помимо готовой продукции в таких магазинах нередко организуется специальный отдел по реализации неликвидов, часто без продавца, где предлагается некондиция, деловые отходы производства и т. д. Магазин вряд ли себя окупит, но выделение незначительной площади в уже существующей точке продаж вполне может решить проблему при минимуме затрат.

Поиск нетрадиционных рынков сбыта («перпендикулярный» сбыт). Метод целесообразно применять при значительном количестве неликвида или при постоянном его притоке по какой-либо товарной позиции. Суть в том, что искать применение запасам надо не в том сегменте рынка, для которого они были предназначены изначально. К примеру, фирма получила партию красного вина в стеклянных бутылках. При транспортировке груз был залит водой, в результате этикетки и акцизные марки смылись или потеряли вид. Вино продали мясокомбинату в качестве пищевой добавки для производства некоторых сортов колбас.

Российское решение проблемы. Неликвиды – это средство оплаты проблемных долгов компании. Как правило, речь идет о кредиторской задолженности, которая недостаточно подкреплена необходимыми документами, суммы долга оспариваются и т. д. Такие долги обычно сопровождаются вялотекущими переговорами, иногда затягивающимися на много лет. При трезвой оценке позиций стороны вполне могут прийти к компромиссу – дебитор избавляется от неликвидов и закрывает проблему, кредитор получает хоть что-то.

«Голландский аукцион». На старте предложите самую высокую цену, на которую теоретически рассчитываете. Если никто из участников торгов не отреагировал на такое предложение, снизьте цену на один пункт и т. д. Схема применима для реализации неликвидных запасов при условии их большого количества и наличия хотя бы нескольких покупателей.

Передача неликвидов сотрудникам в счет заработной платы. Естественно, этот способ нельзя применять насильно. На практике нередко бывает так, что сами рабочие или служащие находят какое-то применение неликвидам для семьи и дома, после чего предлагают их забрать «под зарплату».

Продажа в виде премии за покупку. Характерно для избавления от потенциальных неликвидов, например для товаров с истекающим сроком годности.

Включение неликвидного товара в набор или комплект. Например, «зависшие» на складе конфеты какого-то определенного сорта можно в незначительном количестве добавлять в подарочные наборы. Все прекрасно помнят продуктовые заказы советского периода – хочешь купить апельсины – получи в нагрузку две банки кабачковой икры.

Вернуть поставщику со скидкой. Не исключено, что ваши запасы довольно легко найдут применение у поставщика.

Предложить менеджеру по продажам оплатить заказанный им товар, который «завис» на складе. Способ жестокий, но действенный. Покупатель по каким-то причинам не приобрел весь заказанный под него товар — продажники «забывают» о таких остатках. Повод задуматься, почему организация должна терпеть убытки из-за продавца, который решил угодить клиенту.
Накопить определенный объем неликвидов и продать их оптом. Иногда неликвид можно реализовать только относительно большой партией, что вызывает необходимость их накопления на складе. Характерным примером будет вторичное сырье.

Как не надо бороться с неликвидами

Приведем несколько примеров распространенных заблуждений.

  1. Неликвидные запасы надо продать с получением хотя бы минимальной прибыли. К сожалению, это невозможно. Такой подход принесет лишь затраты и дальнейший рост количества невостребованных запасов. Примите за аксиому такой тезис: неважно, сколько вы заплатили за ваши неликвиды – все равно этих денег уже нет. Реально товар стоит столько, сколько за него предлагает рынок, и не больше!
  2. Не тратить время и средства на борьбу с неликвидными запасами, а просто их списать. Очевидно, что такое решение не является самым рациональным. Все-таки они обладают определенной стоимостью, и какую-то ее часть можно спасти.
  3. В один прекрасный день появится покупатель, который купит весь запас. Легенды о подобных продажах весьма живучи. Но даже если такие случаи и имеют место, они настолько редки, что их не стоит принимать всерьез.
  4. Запас карман не тянет — пусть лежит. Это не так. Расходы на хранение, инфляция и другие причины «съедают» часть стоимости неликвидных ресурсов без всякой надежды на компенсацию. Неликвиды занимают полезную площадь склада.

Используйте пошаговые руководства:

  • Excel для финансового директора
  • Управленческий учет в вашей компании
  • Подведение итогов полугодия

Ликвидация лишних остатков: 7 разумных способов избавиться от них

Наличие большого количества избыточных товарных остатков входит в число недопустимых вещей в ритейле. К тому же, именно это зачастую является причиной недостатка мест в складских помещениях. К тому же избыточные товарные остатки снижают оборачиваемость капитала и не дают возможности реинвестировать дополнительные средства в бизнес или приобрести новые товары для улучшения ассортимента торговой точки.

Вот почему так важно регулярно проверять и анализировать данные о продажах и товарных остатках. Необходимо тщательно анализировать продажи и товарные остатки и исходя из этих данных принимать решение о дальнейшей закупке новых товаров и при принятии маркетинговых решений по продвижению или скидках.

Существуют разные причины, по которым возникает избыток товара. К примеру , изменение трендов или неоправданные прогнозы касательно спроса на тот или иной товар. Не стоит расстраиваться — всегда есть решение. В данной статье мы собрали различные способы по устранению остатков.

1. Обновляйте, перемещайте или применяйте другую стратегию продвижения

Если товар продается в небольших количествах — это не всегда проблема самого товара . В некоторых случаях причиной низких продаж могут оказаться маркетинговые решения или расположение товара в магазине. Рекомендуем вам поработать над мерчендайзингом и поэкспериментировать с расположением товаров в вашем магазине.

Освежите витрину, экспериментируйте с перемещением вещей в магазине из одной точки в другую, создавайте новые яркие вывески и заменяйте изношенные ценники. Сделайте так, чтобы ваш товар всегда выглядел новым и свежим.

Многие бренды «перепродают» товары, пользующиеся низким спросом в своих магазинах. Обычно они повторно фотографируют продукт, выкладывают его на веб-сайте или же в социальных сетях и рассказывают о его пользе и преимуществах.

Но не стоит забывать о том, что хоть ремаркетинг продукта и может окупиться, он требует вложений. При реализации такой тактики, будьте внимательны и рациональны ведь ремаркетинг может увеличить стоимость продукта и в конечном счете не окупить вложенные в него средства.

Также помните, что не всегда дело в товаре и его качестве. В некоторых случаях вам также стоит поработать над отношением ваших сотрудников к товару, который они продают. Может быть, товар и не плохой — все дело в продавце; может быть вашим сотрудникам не нравится продукт и они не стремятся его продать. Возможно они не знают всех его преимуществ и неправильно объясняют его достоинства клиентам. Всегда следите за этим.

Если вы столкнетесь с подобной ситуацией, поговорите со своими коллегами, переобучите их или найдите иные способы повысить моральный дух и мотивировать их.

2. Установите скидки на некоторые из этих товаров.

Если ремаркетинг или мерчендайзинг не работают, подумайте о снижении цен или распродаже на товарные остатки с избыточным количеством. Начните с чего-то небольшого, скажем, со скидки в 30%, а затем продолжайте увеличивать скидку до тех пор пока по максимуму не избавитесь от этих товаров.

Вы также можете запустить такую активность на короткий срок. Почему бы не провести мгновенную распродажу, чтобы привить чувство срочности вашим клиентам? Или, если у вас есть куча товаров, от которых вам нужно избавиться, подумайте о скидке на все товары и постарайтесь привлечь толпу в свой магазин.

Если вы успешно проведете мероприятие подобного рода, вы можете привлечь новых клиентов, которые будут способствовать более высокому уровню продаж в будущем. Так что проведение скидок поможет не только с ликвидацией избыточных товаров, но и поможет увеличить клиентскую базу.

Примечание о распродажах:

Будьте уверены в том, чтобы вовремя осуществлять распродажи. Слишком частые распродажи могут привести к потере привлекательности, а также могут приучить клиентов воздерживаться от покупки новых коллекций, дожидаясь скидки на ваш товар.

Кроме того, очень важно собирать информацию о новых клиентах. Добавьте их в свою программу лояльности или просто соберите их имена и номера телефонов, чтобы вы могли связаться с ними и предупредить их, когда у вас появятся новые коллекции в вашем магазине.

Наконец, помните, что, хотя проведение акций и скидок на товары является проверенным способом привлечения клиентов, это не всегда может быть правильной стратегией для вас. Если вы ритейлер, работающий в люксовых сегментах, или если вы пытаетесь сохранить определенный имидж, вам нужно дважды подумать, прежде чем делать огромные скидки, и возможно выбрать другую стратегию ликвидации товаров.

3. Делайте бандлы

Это еще одна стандартная техника в ритейле. Это второй по популярности метод ценообразования для розничных продавцов (после дисконтирования).

Рассмотрите возможность группировки определенных продуктов и продажи их по более низкой цене, чем если бы они были куплены отдельно. Это позволит вам продавать товары, не нанося большой удар по вашей прибыли.

В зависимости от того, что вы намереваетесь продать, есть несколько способов объединения продуктов. Попробуйте следующие методы:

Объедините несколько единиц одного и того же товара.

Эта тактика работает лучше всего, если вы пытаетесь перемещать мелкие и средние предметы. Сгруппируйте несколько единиц одного и того же продукта и продавайте их как упаковку. Например, если вы хотите продать товары разных цветов, свяжите их вместе и посмотрите, продаются ли они быстрее.

Связывайте взаимодополняющие продукты

Вы можете повысить ценность обоих продуктов (и, возможно, продать их быстрее), связав их вместе.

Если у вас есть, например, носки для ботинок, которые продаются недостаточно быстро, проведите акцию, где вы подарите бесплатную пару носков для ботинок при покупке любой пары обуви.

Объедините свои медленно продаваемые товары с более быстрыми. Если товар продается не так быстро, как вы рассчитывали, посмотрите, возможно ли его объединить с продуктом, который имеет более высокую скорость продажи.

4. Предложите их в качестве подарка или поощрения

Эта тактика работает лучше всего для недорогих предметов. Если продукт сложно продать, используйте его как подарок или поощрение за покупку. Например, вы можете предложить его в качестве инвестиции, чтобы попросить людей либо подписаться на вашу Instagram страницу или Telegram канал, либо увеличить сумму покупок в вашем магазине. Например, «Потратьте 100,000 сум или больше и получите сумку в подарок».

5. Проверьте, можете ли вы вернуть или обменять их

По возможности, верните товар вашему поставщику в обмен на финансовый эквивалент или новый товар.

Здесь важно правильно обговорить условия поставок, обмена и возврата товара, а также, выстроить отношения с вашими поставщиками таким образом, чтоб вы могли смело обращаться к ним с просьбами обмена и возврата товаров, пользующихся низким спросом в вашем магазине.

6. Продавайте их на торговых площадках онлайн или компаниям, занимающимся ликвидацией товаров.

Вы можете ликвидировать товар просто продав свои излишки организациям, которые специализируются на вывозе товара из рук торговцев. Поступив так, вы по крайней мере сможете освободить место и капитал для своего бизнеса.

>7. Пожертвуйте

Еще один вариант — пожертвовать свои излишки на благотворительность

Вы можете пожертвовать остатки своих товаров в пользу малоимущих или детдомов.

Бонусные советы: как избежать излишка товарных запасов?

Лучший способ справиться с избыточными запасами — попытаться вообще избежать этой проблемы. Вот несколько простых советов для этого:

Улучшите порядок складских запасов, наблюдая, как клиенты взаимодействуют с вашими товарами. Собирайте обратную связь от продавцов.

Убедитесь, что вы заказываете нужные продукты, учитывая потребности ваших клиентов. Поговорите с ними и понаблюдайте за их поведением, чтобы вы могли понять, какие товары будут пользоваться спросом.

Когда покупатели приходят в ваш магазин, ваш торговый персонал должен слышать, как они комментируют продукт клиенты и выявить причины по которым они не приобретают тот или иной продукт.

Прогноз спроса

Говард Форман, доцент маркетинга в Калифорнийском государственном университете, Фуллертон отметил : «Компании должны сотрудничать с клиентами и поставщиками, чтобы более точно прогнозировать спрос. Использование данных с историей продаж является важным элементом прогнозирования спроса».

Он так же добавил: «Им также следует уделять как можно больше внимания управлению своими запасами, сосредоточив внимание на продуктах, которые продаются быстрее всего и представляют большую часть выручки и прибыли. Это значительно сократит избыточные запасы».

Будьте внимательны при закупке товаров

Не рекомендуем закупать товар в слишком большом количестве. Зачастую важно не количество и объем ассортимента, а качество продукции и то, как данная продукция отвечает тенденциям спроса ваших покупателей бизнеса.

Как избавиться от товарного остатка при ликвидации ООО, с минимальными налогами

Каким образом перевести налоги в налоговую (с расчётного счёта ООО или учредитель сам от себя сможет заплатить налоги ?

Артём

Здравствуйте. Поскольку на вопрос о том, как именно произвести с наименьшим налогообложением ликвидацию ООО коллега Чернобавский Вам ответил, и я в этой части к его мнению присоединяюсь, хотел бы ответить на этот вопрос.

В случае возникновения обязанности по уплате НДФЛ с учетом вышесказанного коллегой Чернобавским ликвидируемое ООО должно выполнять функции налогового агента по НДФЛ (ст. 226 НК РФ), так как указанная передача имущества не отражена в перечне доходов, налогообложение которых осуществляется физлицами — получателями доходов (ст. 228 НК РФ).Аналогичной позиции придерживаются и налоговики

Письмо ФНС РФ от 27.01.2010 N 3-5-04/70@

Вопрос:

О налогообложении НДФЛ доходов физлиц в виде земельных участков, полученных при ликвидации ООО.

Ответ:

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке налогообложения доходов физического лица при ликвидации общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) и сообщает следующее.
Порядок определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами — учредителями, участниками или акционерами ликвидируемых организаций, положениями гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) прямо не установлен.

В то же время положениями ст. 41 части первой Кодекса предусмотрено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участники общества вправе получить в случае ликвидации общества часть имущества, оставшегося после расчетов с кредиторами, или его стоимость.
Доход, полученный налогоплательщиком от ликвидируемого ООО в виде земельных участков, является доходом налогоплательщика, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Сумма подлежащего налогообложению дохода определяется исходя из рыночной стоимости упомянутых участков за минусом расходов на приобретение долей в уставном капитале ООО.
При этом ликвидируемое ООО исполняет обязанности налогового агента, предусмотренные положениями п. 1 ст. 226 Кодекса.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет об этом факте налоговый орган по месту своего учета.

Уплата налога производится на основании налогового уведомления в порядке, предусмотренном п. 5 ст. 228 Кодекса. Привлечение физических лиц к декларированию доходов в таком случае не производится.

Действительный государственный советник РФ
3 класса
Н.Е.МЕЛЬНИКОВ
27.01.2010

То есть при передаче имущества общество уведомляет о невозможности его удержания учредителей и налоговый орган и учредитель уплачивает налог самостоятельно в порядке, установленном для физических лиц.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *