Счет 76 02

Содержание

Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

Расчеты с дебиторами и кредиторами проходят без лишних хлопот не всегда. Что может нарушить их привычный ход и какие последствия для учета и отчетности при этом возникают, узнайте из нашего материала.

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Итоги

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

  • контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
  • сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
  • налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

  • отражать дебетовые и кредитовые обороты;
  • формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».

Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:

  • 76.01 — расчетах, связанных со страхованием имущества и персонала;
  • 76.02 — расчетах по предъявленным в адрес поставщиков и подрядчиков претензиям, а также по признанным и/или присужденным штрафам, пеням, неустойкам (сгруппированным в аналитике по каждому дебитору и кредитору в разрезе каждой претензии);
  • 76.03 — расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам (в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества);
  • 76.04 — расчетах с сотрудниками по начисленным, но не полученным суммам (депонентам).

Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

  • в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
  • долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
  • при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:

  • «Расчет компенсации за задержку заработной платы – 2017»;
  • «Сотруднику выдан беспроцентный заём: как посчитать НДФЛ».

Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

  • полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
  • в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

  • встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
  • имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

Пример

ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2016 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2016 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2017, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2017 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.

Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Должностные лица ООО «Солнечный берег» из рассмотренного примера не учли, что:

  • административный штраф является наказанием за административное правонарушение и взыскивается на основании вступившего в силу постановления об административном правонарушении (ст. 3.2, 3.5, п. 3 ч. 4 ст. 28.1, ст. 31.1 КоАП РФ);
  • копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку законному представителю юридического лица, в отношении которого оно вынесено, либо высылается указанному лицу в течение 3 дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ);
  • постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении 10 суток со дня вручения или получения копии постановления, если оно не было обжаловано либо опротестовано (ч. 1 ст. 30.3, ст. 31.1 КоАП РФ).

Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Солнечный берег» на сумму штрафа трудовой инспекции подлежала отражению в учете в декабре 2016 года и должна была увеличить показатель кредиторской задолженности в балансе на 31.12.2016.

В бухгалтерском учете:

  • административные штрафы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
  • для контроля состояния расчетов по штрафам к счету 76 можно открыть субсчет «Административные штрафы»;
  • начисление и уплата административного штрафа отражаются проводками (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

Корреспонденция счетов

Дт 91 Кт 76

Начислен штраф за административное правонарушение (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)

Дт 76 Кт 51

Уплачен штраф за административное правонарушение

В налоговом учете административные штрафы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/247).

Как организовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте из следующего раздела.

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Компании и ИП организуют систему расчетов с дебиторами и кредиторами автоматизированным способом.

Для применения специализированной учетной программы (например, «1С: Бухгалтерия») изначально в ее базу необходимо внести исходную информацию о контрагентах. Для этого:

  • в справочник «Контрагенты» ввести начальные данные (наименование и ИНН);
  • информацию в справочнике можно систематизировать с применением отдельных групп («Поставщики», «Покупатели», «Заказчики» и др.);
  • в справочник «Договоры контрагентов» (подчиненный справочнику «Контрагенты») заносятся реквизиты договора и основные его условия (сроки действия, цены, валюта и др.).

Корректно заполненные исходные данные о контрагентах помогают в дальнейшем учетном процессе, а именно:

  • программа «1С» подставляет необходимые счета расчетов с дебиторами и кредиторами при осуществлении проводок на основании данных регистра «Счета учета расчетов с контрагентами», заполняемых на каждого контрагента;
  • корректировка задолженности дебиторов и кредиторов происходит с помощью вкладки «Корректировка долга» (взаимозачет, перенос долга или его списание);
  • для сверки расчетов с дебиторами и кредиторамипредназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов») — сверка проводится по конкретному договору или по контрагенту в целом;
  • инвентаризировать расчеты с дебиторами и кредиторами помогает оформление документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами» — его можно заполнить автоматически информацией о дебиторах и кредиторах нажатием кнопки «Заполнить».

Узнайте дополнительную информацию о нюансах учета расчетных операций из статьи «Организация бухгалтерского учета расчетных операций».

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:

  • проведения анализа состояния взаиморасчетов с контрагентами;
  • составления бухгалтерского баланса и иной отчетности;
  • расчета различных показателей деятельности фирмы (оборачиваемости активов, финансовых коэффициентов и др.).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:

  • Расчет средних сумм долгов за период:

ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп) / 2;

КЗср = (КЗнп + КЗкп) / 2,

где:

ДЗср и КЗср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;

ДЗнп, КЗнп, ДЗкп и КЗкп — показатели задолженности на начало и конец периода.

  • Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз):

Одз = В / ДЗср,

где:

В — выручка от реализации за период.

  • Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз):

Окз = СС / КЗср,

где:

СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.

Окз и Одз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда Окз значительно превышает Одз.

Как поэтапно проанализировать долги контрагентов, см. в материале «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).

Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.

Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются при определении показателей деятельности компании и их анализе.

23. Учёт расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по операциям некоммерческого характера (с учебными заведениями, научными организациями, транспортными организациями, с работниками и организациями по исполнительным документам, по депонированной заработной плате, премиям и т.п.).

Для обобщения информации об указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражается задолженность предприятию отдельных организаций и лиц, а по кредиту – задолженность предприятия другим предприятиям и лицам. Поэтому при составлении баланса конечные остатки этого счета показывают развернуто, дебиторская задолженность отражается в активе, а кредиторская – в пассиве баланса. Такой порядок отражения задолженности способствует улучшению контроля за указанной задолженностью.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости 7, а синтетический учет – в журнале-ордере №8 или в соответствующих машинограммах.

На балансе предприятия должна оставаться реальная дебиторская задолженность. С этой целью не реже двух раз в год расчеты с дебиторами и кредиторами подтверждаются инвентаризацией. Для проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия должны обмениваться выписками из лицевых счетов. Выписки посылаются предприятиями-кредиторами предприятиям-дебиторам. Предприятия – дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения выписки подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности (три года), подлежат отнесению на доходы по текущей деятельности. При этом в учете составляется запись: Д 62,76 К 90/7

Выявленная при инвентаризации безнадежная к взысканию дебиторская задолженность на предприятиях списываются на расходы по текущей деятельности или за счет резерва по сомнительным долгам. При этом в учете делается следующая запись: Д 90/10,63

К 62,76

Основанием для списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, могут быть следующие документы: решение суда о полном или частичном отказе во взыскании заявленной суммы, акты инвентаризации и другое. Во всех случаях списание производится только после тщательной проверки причин, выявлении виновных и принятия, необходимых мер взыскания задолженности. В этом случае в учете будет составлена следующая запись: Д 63 К 62,76 – Отражено использование резерва для погашения сомнительной задолженности

24. Учёт расчётов по налогам и сборам.

В соответствии с законодательством РБ предприятия постоянно осуществляют расчеты с бюджетом по налогам и сборам. Основную часть этих расчетов составляют платежи. Источники возмещения платежей в бюджет разные и их можно подразделить на следующие группы:

  • налоги, уплачиваемые от суммы реализации (НДС, акцизы и другие);

  • налоги, уплачиваемые из прибыли (налог на прибыль (доходы) и другие);

  • налоги и сборы, относимые на себестоимость (ФСЗН, отчисления в Белгосстрах и другие);

  • налог, удержанный из заработной платы работников (подоходный, штрафные санкции с физических лиц, уплачиваемые в доход бюджета)

Для обобщения информации о расчетах по налогам и сборам предназначен активно-пассивный синтетический счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета отражают суммы, причитающиеся бюджету, а по дебету – перечисленные в бюджет.

Синтетический и аналитический учеты по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в журнале-ордере №8 по видам налогов и платежей или в соответствующей машинограмме. Размеры платежей утверждаются законодательством республики Беларусь. Для каждого вида платежа установлен срок представления отчета в налоговую инспекцию и срок перечисления платежа.

В бухгалтерском учете начисление платежей в бюджет отражается следующими записями:

Дебет

Кредит

76 счет бухгалтерского учета (нюансы)

76 счет бухгалтерского учета – это счет, предназначенный для сбора данных о финансовых взаимоотношениях с должниками и кредиторами предприятия, имеющих нерегулярный характер и не связанных с основными направлениями работы. Наша статья поможет разобраться в том, какие виды операций отражаются на счете, а также прояснит правила их бухгалтерского и налогового учета.

Когда используется счет 76

Страхование имущества

Учет страхового возмещения

Страхование работников

Учет претензий

Что делать, если невозможно взыскать претензию

Учет дивидендов

Депонирование зарплаты

Договоры комиссии

Договоры лизинга

Итоги

Когда используется счет 76

В соответствии с планом счетов бухучета (приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» применяется для сбора сведений, связанных:

  • со страхованием;
  • претензиями по договорам;
  • депонированием зарплаты;
  • расчетами по исполнительным документам работников и т. д.

Таким образом, на нем учитываются все расчетные операции, которые невозможно учесть на других счетах.

Этот счет активно-пассивный, сальдо по нему может быть как дебетовым, так и кредитовым. При этом по дебету отражается долг перед предприятием, по кредиту — долги самого предприятия.

Подробнее об учете дебиторской и кредиторской задолженности читайте в статье «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?».

При формировании баланса учитывается развернутое сальдо по счету 76:

  • остатки по Дт показываются по строке 1230 «Дебиторская задолженность»;
  • кредитовое сальдо — по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

В зависимости от учетной политики, применяемой предприятием, допускается также отнесение некоторых групп дебиторки (например, нераспределенных страховых премий) на прочие оборотные активы (строка 1260).

Страхование имущества

Для обобщения данных об операциях по страхованию жизни и здоровья сотрудников, а также активов компании открывают субсчет 76/1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! На счете 76/1 не учитываются взносы в ПФ, ФСС и ФОМС — их учет ведется с применением счета 69.

Бухучет операций по страхованию включает 3 этапа:

  • начисление платежей;
  • перечисление;
  • операции при наступлении страхового случая.

Начисление платежей показывается по Кт 76/1 во взаимодействии с затратными статьями. Так, если застраховано производственное оборудование, счет 76/1 корреспондирует с производственными счетами:

Дт 20 (23, 25) Кт 76/1 — отнесена на производственные расходы сумма страхового платежа.

Если страхуются активы, не используемые непосредственно в производстве, платежи показывают в качестве прочих расходов:

Дт 91/2 Кт 76/1.

Перечисление предъявленных к уплате сумм отражается проводкой:

Дт 76/1 Кт 51 (50, 52).

Применительно к налоговому учету страхование делят на обязательное и добровольное. Расходы на обязательное страхование учитываются в расходах полностью, на добровольное — в законодательно установленных размерах (ст. 255 НК РФ).

С особенностями учета страховой премии можно познакомиться в статье «Проводки страховых премий в бухгалтерском учете».

Учет страхового возмещения

Если с застрахованным имуществом происходит что-то, предусмотренное соглашением сторон в качестве страхового случая, фирма вправе затребовать от страховщика возмещение.

На дату принятия страховой компанией решения о выплате делается проводка (пп. 2, 7, 9, 10.2, 16 ПБУ 9/99):

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение.

Поступление денег на счет (в кассу) фирм регистрируется операцией:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/1 — поступила на расчетный счет сумма возмещения.

Потери по страховым случаям будут отражаться по дебету счета 91.2 «Прочие расходы» (пп. 2, 11, 13 ПБУ 10/99).

Подробнее о том, что такое страховая премия, как ее рассчитать, читайте в статье «Страховая премия — это…».

Пример

ООО «Гамма» застраховало производственное помещение от пожара. Согласно договору предприятие перечисляло страховой фирме 20 000 руб. ежегодно. Максимальная сумма возможного возмещения составила 400 000 руб.

При этом были сделаны следующие проводки:

  • Дт 20 Кт 76/1 — 20 000 руб. (начислена сумма страхового платежа);
  • Дт 76/1 Кт 51 — 20 000 руб. (уплачена сумма страховки).

В период действия договора в застрахованном помещении произошел пожар. Страховщик признал страховой случай и согласился полностью перечислить страховую премию.

Проводки следующие:

Дт 76/1 Кт 91/1 — начислено страховое возмещение;

Дт 51 Кт 76/1 — поступило 400 000 руб. на счет в качестве возмещения.

В помещении сделали ремонт, который производился организацией-подрядчиком и обошелся ООО «Гамма» в 236 000 руб. (в т. ч. НДС 36 000 руб.)

Проводки:

  • Дт 91/2 Кт 60 — 200 000 руб. (подрядчиком выполнены ремонтные работы);
  • Дт 19 Кт 60 — 36 000 руб. (учтен НДС);
  • Дт 60 Кт 51 — 236 000 руб. (оплачены работы).

Кроме того, для проведения работ закупили стройматериалы на сумму 118 000 руб. (в т. ч. НДС 18 000 руб.):

  • Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб. (приобретены стройматериалы);
  • Дт 19 Кт 60 — 18 000 руб. (выделен НДС);
  • Дт 60 Кт 51 — 118 000 руб. (перечислены деньги за стройматериалы);
  • Дт 91/2 Кт 10 — 100 000 руб. (отпущены в производство приобретенные стройматериалы).

Что касается НДС, в случае осуществления ремонта имущества этот налог можно возместить из бюджета в обычном порядке (письмо Минфина РФ от 17.06.2015 № ГД-4-3/10451@ ). Этой операции будет соответствовать проводка Дт 68 Кт 19.

Страхование работников

Бухучет сведений, связанных со страхованием жизни и здоровья работников, аналогичен учету операций имущественного страхования. Отличие состоит в том, что при выплате работнику суммы, перечисленной фирме страховщиком в качестве страховой премии (если имел место страховой случай), счет 76/1 взаимодействует со счетом 73 «Расчеты по договору страхования»:

  • Дт 76/1 Кт 73 — отражена начисленная сумма страхового возмещения, подлежащая выплате пострадавшему сотруднику;
  • Дт 51 Кт 76/1 — получено страховое возмещение, подлежащее выплате застрахованному работнику;
  • Дт 73 Кт 50 (51) — сотруднику выплачена сумма страховки.

Учет претензий

Для отражения сведений о предъявленных контрагентам претензиях к счету 76 открывается субсчет 76/2 «Претензии». Он используется в случаях, когда со стороны контрагента нарушены какие-либо обязательства, есть замечания к качеству и количеству поставленного товара, не соблюдены сроки, обнаружены ошибки в документах и т. п.

Как правильно предъявить претензию, читайте в материале «Порядок предъявления претензии и регулирующие это нормы».

Образец написания претензии ищите в материалах:

  • «Как написать претензию на некачественную услугу – образец»;
  • «Претензия на оплату задолженности по договору поставки»;
  • «Образец претензии по договору аренды нежилого помещения».

Например, в случае обнаружения недопоставки (до того, как ценности приняты к учету) бухгалтер делает записи:

Дт 76/2 Кт 60 — отражена сумма требования.

Если недопоставка обнаружена после приемки, счет по учету претензий дебетуется со счетами МПЗ, товаров и других ценностей, являющихся предметом сделки:

Дт 76/2 Кт 10 (41).

Договором с контрагентом могут быть предусмотрены штрафные санкции (штрафы, пени, неустойки). Тогда счет применяют со счетом 91/1:

Дт 76/2 Кт 91/1 — отнесена на прочие доходы сумма неустойки.

См. также «Образец претензии по неустойке».

Поступление сумм требований отражается проводками:

Дт 51 (50, 52) Кт 76/2 — деньги поступили на счет.

Если требование выставлено самой организации, такие расчеты также отражаются на счете 76/2. Бухучет ведется аналогично, только в данном случае фирма выступает уже не дебитором, а кредитором, а суммы признанных ею требований в отношении других субъектов сделки кредитуются со счетами учета предмета требования: Дт 10 (41) Кт 76/2.

Возможные возражения на претензию смотрите в статье «Образец ответа на претензию по договору подряда».

Что делать, если невозможно взыскать претензию

В определенных случаях получить суммы неустоек и штрафов невозможно. К таким ситуациям относятся:

  • истечение срока давности;
  • решение суда;
  • ликвидация должника;
  • достижение согласия переговорным путем.

Суммы требований списываются со счета 76 на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н).

Пример 2

ООО «Гамма» заключило договор купли-продажи материалов с ООО «Дельта» на общую сумму 100 000 руб. ООО «Дельта» не является плательщиком НДС.

В соответствии с условиями договора ООО «Гамма» перечислило аванс 50%:

Дт 60 Кт 51 — 50 000 руб. (выплачен аванс).

После того как материалы доставили покупателю, выяснилось, что товар на сумму 10 000 руб. бракованный. Продавцу выставили претензию на эту сумму:

Дт 76/2 Кт 60 — 10 000 руб. (предъявлена претензия).

Руководство ООО «Дельта» ознакомилось с требованиями покупателя и приняло решение его удовлетворить, но не целиком, а только на сумму 8 000 руб., так как товар на 2 000 руб. бракованным не являлся, замечания покупателя к нему были необоснованными:

  • Дт 51 Кт 76/2 — 8 000 руб. (получено по выставленной претензии);
  • Дт 60 Кт 76/2 — 2 000 руб. (списана не удовлетворенная продавцом претензия).

Учет дивидендов

Если организация владеет акциями или долями других компаний, она имеет право на получение дивидендов. Для отражения таких операций открывают субсчет 76/3 «Дивиденды».

Начисленные суммы показываются по Кт счета, полученные — по Дт:

  • Дт 76/3 Кт 91/1 — причитающиеся дивиденды отнесены на прочие доходы;
  • Дт 51 (50, 52) Кт 76/3 — в организацию поступили суммы дивидендов.

Более подробно об учете дивидендов у получателей и плательщиков читайте в статье «Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов».

С нюансами выплаты дивидендов можно познакомиться в статье «Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2018 году».

О налогообложении дивидендов расскажет статья «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

Депонирование зарплаты

Депонированные суммы — денежные средства, являющиеся зарезервированной заработной платой работника, которую он по каким-то причинам не смог получить в назначенный срок. Учитываются такие деньги на субсчете 76/4 «Депонированные суммы».

По Кт показывают начисление сумм в корреспонденции со счетом 70: Дт 70 Кт 76/4 — задепонирована сумма зарплаты.

Выплаты депонированных сумм показывают записями: Дт 76/4 Кт 50 (51) — выплачена задепонированная зарплата.

Если сотрудник компании по каким-то причинам так и не пришел за деньгами, а срок давности по таким выплатам истек, денежные средства приходуются как прочие доходы организации: Дт 76/4 Кт 91/1 — отнесены на прочие доходы суммы невостребованной депонированной зарплаты.

Договоры комиссии

Расчеты по договорам комиссии также ведутся в бухучете с применением счета 76. При этом аналитический учет осуществляется по каждому договору в отдельности. Комитент — продавец товаров делает следующие проводки:

  • Дт 45 Кт 41 — товары переданы комиссионеру;
  • Дт 76 Кт 68 — выделен НДС по авансу, полученному комиссионером от покупателя;
  • Дт 76 Кт 90 — выручка получена комиссионером;
  • Дт 90 Кт 45 — списаны проданные товары;
  • Дт 90 Кт 68 — начислен НДС на сумму выручки;
  • Дт 68 Кт 76 — НДС с аванса к вычету;
  • Дт 44 Кт 76 — комиссия посредника отнесена в расходы на продажу;
  • Дт 19 Кт 76 — выделен НДС с суммы комиссии;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС с комиссии к вычету;
  • Дт 51 Кт 76 ­— поступили деньги от комиссионера.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выручка по таким договорам признается в полном объеме, то есть не уменьшается на комиссию и доп. доход посредника.

О том, как правильно учесть НДС и оформить документы при посреднических операциях, читайте в статье «Как оформлять счета-фактуры при продаже товаров через посредника?».

При заключении агентских договоров бухгалтерский учет также ведется с использованием счета 76. Подробнее вы можете прочитать в статье «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

Договоры лизинга

Порядок учета операций по договорам лизинга зависит от того, где числится предмет финансовой аренды: на балансе фирмы-получателя или лизингодателя.

Если объект находится на балансе лизингодателя, организация-лизингополучатель показывает такое имущество как арендованное на забалансовых счетах. Формируются записи:

  • Дт 76 Кт 51 — выплачен авансовый платеж;
  • Дт 001 — объект принят к учету;
  • Дт 20 (26, 44) Кт 76 — лизинговый платеж к уплате;
  • Дт 19 Кт 76 — НДС с платежа;
  • Дт 68 Кт 19 — НДС к вычету;
  • Кт 001 — списан предмет финансовой аренды по окончании договора.

Подробнее о бухгалтерских проводках у лизингодателя и лизингополучателя читайте в материале «Лизинг при УСН доходы минус расходы – проводки».

Если в соответствии с договором имущество ставится на баланс лизингополучателя, организация учитывает предмет финансовой аренды как ОС. В этом случае первоначальной стоимостью будет сумма всех перечислений, отраженных в договоре, в том числе авансового, регулярных текущих платежей, а также выкупной платы, если она предусмотрена.

Таким образом, счет 76 необходим для учета операций, которые не носят в организации регулярного характера. Он подходит для учета претензий, расчетов по страхованию и дивидендам, посреднических договоров, депонированной зарплаты, договоров финансовой аренды.

Проводки по 76 счету — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

76 счет бухгалтерского учета — это специальный счет, который используется организациями для проведения расчетов с прочими контрагентами, а также для отражения операций, не подлежащих учету на счетах 60-75. Какие виды операций учитываются на счет 76 и какими проводками они отражаются — об этом Вам расскажет наша статья.

Субсчета 76 счета

Обычно, количество субсчетов на 76 достаточно велико, их список представлен ниже:

  • 76.01.1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию
  • 76.01.2 — Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью
  • 76.01.9 — Платежи (взносы) по прочим видам страхования
  • 76.02 — Расчеты по претензиям
  • 76.03 — Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
  • 76.04 — Расчеты по депонированным суммам
  • 76.05 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками
  • 76.06 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками
  • 76.09 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами
  • 76.21 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (в валюте)
  • 76.22 — Расчеты по претензиям (в валюте)
  • 76.25 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в валюте)
  • 76.26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в валюте)
  • 76.29 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в валюте)
  • 76.32 — Расчеты по претензиям (в у.е.)
  • 76.35 — Расчеты с прочими поставщиками и подрядчиками (в у.е.)
  • 76.36 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками (в у.е.)
  • 76.39 — Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами (в у.е.)
  • 76.41 — Расчеты по исполнительным документам работников
  • 76.49 — Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников
  • 76.АВ — НДС по авансам и предоплатам
  • 76.ВА — НДС по авансам и предоплатам выданным
  • 76.К — Корректировка расчетов прошлого периода
  • 76.Н — Расчеты по НДС, отложенному для уплаты в бюджет
  • 76.НА — Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента
  • 76.ОТ — НДС, начисленный по отгрузке

Использование счета 76

Учет на счете 76 осуществляется в случае возникновения ситуаций, не описанных в пояснении к счетам 60-76. К таким операциям, как правило, относят расчеты по выставленным и полученным претензиям и страховым суммам. Также на данном счете проводят учет удержаний согласно судебных, исполнительных и прочих распорядительных документов.

Рассмотрим типовые проводки:

Дт Кт Описание Документ
76.01 44 Списаны реализационные расходы, возникшие в связи со страховым случаем Договор страхования
76.02 60 Учтена сумма претензии по вине поставщика Претензия
76 70 Учтена сумма средств, которая причитается сотруднику от других организаций Исполнительный лист
58 73.03 Ценные бумаги оприходованы в счет дивидендов Протокол решения правления
66 76 Кредит погашен зачетом однородных требований Кредитный договор

Учет операций страхования

В марте 2015 АО «Максимум» заключило договор со страховой компанией «Статус»:

  • предмет договора — страхование помещений производственного цеха №5 на случай пожара;
  • сумма страхового возмещения — 741.300 руб.

В августе 2015 в помещении цеха №3 случился пожар. В связи с устранением последствий пожара и необходимостью проведения последующего ремонта помещения, АО «Максимум» были понесены расходы:

  • на материалы — 402.500 руб., НДС 61.398 руб.;
  • на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) — 241.400 руб.

СК «Статус» осуществила выплату по страховому случаю в полном объеме.

В учете АО «Максимум» данные операции были отражены следующими записями:

Дт Кт Описание Сумма Документ
51 76.01 Зачисление средств от СК «Статус», полученных в счет погашения задолженности по страховому возмещению 741.300 руб. Банковская выписка
10 60 Учтена сумма материалов, затраченных на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (402.500 руб. — 61.398 руб.) 341.102 руб. Товарная накладная
19 60 Отражена сумма НДС по приобретенным материалам 61.398 руб Счет-фактура
60 51 Перечислены средства поставщику в счет оплаты за полученные материалы 402.500 руб. Платежное поручение
20 10 Отражена передача материалов на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 341.102 руб. Акт списания материалов
20 70 (69) Отражена сумма расходов на оплату труда производственных рабочих, которые были заняты устранением последствий пожара и проведением ремонта (в т.ч. страховые взносы) 241.400 руб Ведомость начисления заработной платы
76.01 20 Расходы на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 списаны за счет полученного возмещения от СК «Статус» (341.102 руб. + 241.400 руб.) 582.502 руб. Договор страхования
76.01 19 Расходы по НДС от стоимости материалов списаны за счет страхового возмещения, полученного от СК «Статус» 61.398 руб. Договор страхования
76.01 91.02 Отражена сумма полученных доходов в виде разницы между возмещением, полученным от СК «Статус», и затратами, понесенными на устранение последствий пожара и проведение ремонта в цеху №5 (741.300 руб. — 582.502 руб.) 158.798 руб. Договор страхования, оборотно-сальдовая ведомость

Отражения операций по претензиям

Между АО «Цельсий» и ООО «Фаренгейт» заключен договор на поставку теплооборудования. По итогам августа 2015 АО «Цельсий» осуществил поставку на сумму 842.400 руб. на условиях полной предоплаты.

По факту приемки партии теплооборудования на складе ООО «Фаренгейт» было выявлено несоответствие части товара ряду качественных характеристик. По данному случаю ООО «Фаренгейт» была выставлена претензия на сумму 82.200 руб.

АО «Цельсий» удовлетворил поступившую претензию частично:

  • сумма 21.500 руб. не была возмещена, т.к. было установлено, что часть товара не соответствует необходимым характеристиками по вине ООО «Фаренгейт» (в связи с нарушением правил транспортировки);
  • оставшаяся сумма претензии в размере 60.700 руб. была удовлетворена.

Бухгалтер ООО «Фаренгейт» отразил данные операции такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
60.02 51 Перечислен аванс в пользу АО «Цельсий» 842.400 руб. Платежное поручение
76.02 60.02 Учтена сумма претензии, выставленная АО «Цельсий» 82.200 руб. Претензия
51 76.02 Поступили средства в счет частичного удовлетворения претензии 60.700 руб. Банковская выписка
60.02 76.02 Отражена невозмещенная часть претензии 21.500 руб. Акт согласования разногласий

76 счет бухгалтерского учета – в каком случае используется, характеристики, проводки

Помимо основных взаимоотношений с партнерами у хозяйствующего субъекта могут существовать разовые операции самого различного характера — имущественное и личное страхование, претензии, расчеты по исполнительным листам и т. д. Для отражения сведений по операциям с этими дебиторами и кредиторами применяется 76 счет бухгалтерского учета – расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

Для чего применяется счет 76 бухгалтерского учета

76 счет бухгалтерского учета это регистр, на котором происходит отражение информации о взаимоотношениях организации с прочими лицами. При этом здесь отражается задолженность самого предприятия, так и имеющиеся долги перед субъектом бизнеса.

Особенностью отражаемых на этом счете операций является то, что они носят второстепенный характер при осуществлении деятельности. То есть эти операции происходят не на регулярной основе и выделять на них субсчета на счетах, где отражаются основные дебиторы и кредиторы организации не имеет смысла. Отсюда следует, что на этот счет относятся те операции, которые нельзя отразить на счетах с 60 по 75.

Прежде всего здесь обобщается информация по имущественному и личному страхованию, при поступлении в организацию претензий, при осуществлении расчетов, связанных с исполнительными производствами в отношении работников компании (алименты, иные удержания и т. д.), а также для отражения операций по депонированию зарплаты (при ее неполучению в срок).

Характеристика счета

Счет 76 в плане счетов бухгалтерского учета является активно-пассивным счетом, который может иметь сразу два сальдо как по дебету так и по кредиту счета. Если счет имеет дебетовое сальдо, то дебет счета отражает увеличение задолженности, а кредит счета — ее погашение.

В этом случае счет ведет себя как активный, и сальдо начальное плюс оборот по дебету и минус оборот по кредиту определяют конечный остаток. При этом имеет значение на какой стороне идет превышение: по дебету — дебетовое сальдо, по кредиту — кредитовое сальдо.

Если счет имеет кредитовое сальдо, то он ведет себя как пассивный счет. То есть начальное сальдо плюс кредитовый оборот минус дебетовый оборот.

Внимание! Окончательный остаток определяется путем выяснения с какой стороны счета идет превышение. По дебету — конечный остаток отражается в дебете счета, по кредиту — в кредите счета.

Какие применяются субсчета

К счету 76 могут быть открыты следующие субсчета:

  • 76.1 Личное и имущественное страхование – учет операций по страхованию здесь происходит только в отношении перечисленных видов страхования, для обязательного пенсионного, медицинского, социального страхования применяются иные счета. Этот субсчет применяется как для учета страховых взносов по страхованию, так и сбора информации по страховым возмещениям. Здесь же фиксируются операции по страхованию жизни и здоровья работников компании. Аналитика осуществляется по видам страхования и страховщикам.
  • 76.02 Претензии — на этом субсчете происходит обобщение информации о возникающих претензиях по качеству поставляемого товара, претензий за нарушение условий по заключенным договорам в отношении сроков, объема и т. д. Здесь учитываются начисляемые штрафы, пени, предусмотренные соглашениями. Аналитика ведется по дебиторам и выставляемым претензиям.
  • 76.3 Дивиденды — здесь происходит обобщение информации о начисленных доходах, причитающихся организации как, учредителю, а также их выплатах. Аналитика ведется по каждому источнику подобного дохода. См. пошаговую инструкцию: как выплатить дивиденды учредителю.
  • 76.4 Депонированная зарплата — предназначен для учета не полученной в срок заработной платы, которая направлена предприятием на расчетный счет с пометкой «Депонировано». Аналитика ведется по работникам, не получившим вовремя свою зарплату.
  • Расчеты по исполнительным листам — предназначен для обобщения информации по производимым работником удержаниям на основании поступивших документов от приставов – алименты, прочие удержания и т. д. Аналитика ведется по работникам-должникам и поступившим исполнительным листам.
  • Расчеты с прочими покупателями и заказчиками — на этом счете учитываются операции, которые не относятся в основной деятельности компании. К примеру, здесь могут отражаться уплата пошлин, расчеты с нотариусом и т.д.

В зависимости от особенностей ведения операций, на счете 76 помимо основных субсчетов, рекомендованных типовым Планом счетов, могут открываться аналогичные, но для учета операций в иностранной валюте.

Например, 76/6 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в рублях и 76/26 — Расчеты с прочими покупателями и заказчиками в валюте.

Внимание! Если перечень открываемый субсчетов отличается от типового, то он обязательно должен быть указан в принятой учетной политике организации.

Примеры бухгалтерских проводок по счету 76

С данным счетом могут составляться следующие проводки:

Дебет Кредит Название
76 20, 23, 29 Списание части затрат по основному, вспомогательному или обслуживающему производству на прочих дебиторов или кредиторов
76 21 Реализация собственных полуфабрикатов
76 28 Списание потерь от брака
76 41 Возврат товара с браком поставщику
76 43 Отражение задолженности прочего дебитора по отгруженной товарной продукции
76 50 Оплата кредиторской задолженности наличными деньгами из кассы
76 50 Возврат покупателю (прочему кредитору) денежных средств из кассы
76 51, 52, 55 Оплата кредиторской задолженности деньгами с расчетного счета, валютного счета либо со специальных счетов
76 60 Отражена кредиторская задолженность по прочим операциям
76 68/НДС Отражение задолженности по НДС
76 70 Произведено депонирование невыданной зарплаты
76 86 Получены из бюджета средства целевого финансирования
76 86 Произведено начисление членских (вступительных) взносов с товарищество
76 91 Произведено начисление процентов по облигациям
76 08 Списание работ, которые не принесли желаемого результата
76 91/1 Отражение дохода от прочей продажи
76 91/2 Списание дебиторской задолженности, не реальной к взысканию
04 76 Отражена положительная деловая репутация компании
08 76 Отражение затрат на исключительное авторское право по компьютерной программе
10 76 Приобретены материалы у прочего поставщика
15 76 Отражение затрат по заготовке материалов
19 76 Отражение входящего НДС по работам (услугам) прочего кредитора
20 76 Включение затрат по прочим операциям в состав расходов на производство
23 76 Включение затрат по прочим операциям в состав расходов на вспомогательное производство
41 76 Поступление товаров от прочего кредитора
44 76 Включение затрат по прочим операциям в состав расходов на продажу
50 76 Получена оплата от прочего дебитора наличными в кассу
51, 52, 55 76 Получена оплата от прочего дебитора на расчетный счет, валютный счет или специальный счет
57 76 Отражение еще не поступившего перевода от прочего дебитора
58 76 Отражена покупка акций, ценных бумаг
62 76 Взаимозачет по задолженности
91/2 76 Отражение прочих расходов
97 76 Отражение расходов будущих периодов

Как отражаются остатки по счету в балансе

Счет 76 является активно-пассивным. Это значит, что у него могут существовать сразу остатки по дебету и кредиту, и сворачивать их в один в бухгалтерском балансе нельзя.

В связи с этим, в балансе отдельно показывается размер каждой задолженности:

  • По дебету — дебиторская задолженность перед нашей компанией, заносится в баланс в строку 1230 “Дебиторская задолженность”;
  • По кредиту — кредиторская задолженность нашей компании перед поставщиками или подрядчиками, заносится в баланс в строку 1520 “Кредиторская задолженность”.

Внимание! Кроме этого, в учетной политике может быть прописано более подробное разделение остатков по субсчетам счета 76 и отражение их в балансе. К примеру, не распределенные страховые премии могут учитываться в составе прочих оборотных активов по строке 1260 баланса.

Бухгалтерский учет по счету 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”

Для учета большинства видов расчетов используют счета 60-75. Но некоторые из них должны отражаться на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Счёт 76 является активно-пассивным. Поэтому на конец любого периода он может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

Счёт 76 дебетуется на сумму задолженности стороннего лица перед организацией. По кредиту этого счета отражают задолженность организации перед ним. 76 счет бухгалтерского учета применяют для отражения особых видов расчетов как со сторонними контрагентами, так и с работниками организации.

Программа БухСофт делает бухгалтерские проводки автоматически. Она формирует все документы бухгалтерского учета: карточку счета 76, оборотную ведомость по счету, оборотно-сальдовую ведомость. Попробовать бесплатно:

Проводки по счету 76

Счет 76: субсчета

Счет 76 в бухгалтерском учете имеет несколько субсчетов. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предусматривает, что к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут быть открыты следующие субсчета аналитического учета:

Субсчет

Название

Расчеты по имущественному и личному страхованию

Расчеты по претензиям

Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

Расчеты по депонированным суммам

Счёт 76 может иметь и другие субсчета, которые не предусмотрены Инструкцией. Их перечень закрепляют в качестве элемента учетной политики организации. Организация вправе ввести к счету 76 любые другие дополнительные субсчета. Например:

  • 76.05 «Прочие расчеты с работниками»;
  • 76.06 «Расчеты по удержаниям с доходов работников»;
  • 76.05 «Ведение расчетов по исполнительным листам и другим документам»;
  • 76.06 «Расчеты по НДС, начисленному с авансов и предварительных оплаты»;
  • 76.07 «Расчеты по НДС, который начислен налоговым агентом».

Сч 76: расчеты по страхованию

На суб счете 76.01 учитывают расчеты по страхованию имущества и работников организации. Здесь не учитывают расчеты по обязательному социальному, пенсионному и медицинскому страхованию. Расчеты по нему ведут на субсчетах счета 69.

Начисление сумм страховых платежей отражают по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета расходов. Уплату средств учитывают по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денег. По дебету счета 76 отражают и начисленные суммы страхового возмещения по наступившим страховым случаям. При поступлении сумм возмещения от страховых организаций делают запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств.

Таблица 1. 76 счет бухгалтерского учета

Дт

Кт

Пояснение

Перечислена страховая премия

20 (44, 91.02, …)

Отражены расходы на страхование (единовременно или помесячно)

Пример 1

76 счет бухгалтерского учета используется для учета расчетов по страхованию.

ООО «Символ» 10 августа 2018 года внесло страховую премию в сумме 186 000 рублей при оформлении годового полиса ОСАГО на арендованный автомобиль в соответствии с условиями арендного договора. Бухгалтер «Символа» отразил расходы в учете.

В августе 2018 года:
Дебет 76-1 Кредит 51
— 186 000 руб. – перечислена страховая плата;
Дебет 91-2 Кредит 76-1
— 10 500 руб. (186 000 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 21 дн.) – расходы на ОСАГО за август 2017 года.

Ежемесячно с сентября 2018 года по июль 2019 года:
Дебет 91-2 Кредит 76-1
— 15 500 руб. (186 000 руб. / 12 мес.) – расходы на ОСАГО за соответствующий месяц.

В августе 2019 года:
Дебет 91-2 Кредит 76-1
— 5000 руб. (186 000 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 10 дн.) – расходы на ОСАГО за август 2018 года.

76 счет: расчеты по претензиям

По дебету 76 счета отражают сумму претензий, предъявленных:

  • подрядчикам, поставщикам и транспортным компаниям при выявлении ошибок в ценах и тарифах по оприходованным материальным ценностям (работам и услугам) по сравнению с договорными ценами.
  • поставщикам и переработчикам материалов при нарушении ими условий об их качестве.
  • поставщикам и транспортным компаниям за недостачи ценностей сверх норм естественной убыли или сумм, установленных договором поставки.
  • поставщикам и подрядчикам за брак или простой, которые возникли по их вине, при условии, что эти суммы были признаны или присуждены организации судом.
  • банкам за ошибочные списания средств с расчетного и других счетов организации.
  • любым сторонним лицам по неустойкам, пеням и штрафам, при условии, что они были признаны должниками или присуждены компании судом.

Скачать бланк претензии покупателюФормат MS WordСкачать пример претензии покупателюMS Word

Скачать бланк претензии поставщикуФормат MS WordСкачать пример претензии поставщикуФормат MS Word

После поступления средств в погашение той или иной претензии делается запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств или имущества.

Таблица 2. 76 счет: неустойки, пени и штрафы

Дт

Кт

Пояснение

Отражены доходы по факту признания неустойки контрагентом или на основании судебного решения

51 (50)

Получена неустойка от контрагента

Пример 2

76 счет: неустойки, пени и штрафы

ООО «Символ» отгрузило контрагенту товары на сумму 198 000 рублей (в т.ч. НДС по ставке 10% — 18 000 рублей). Контрагент оплатил поставку на 14 дней позже срока. Неустойка согласована сторонами в размере 0,5% в день от неоплаченной суммы с учетом НДС.
В таком случае сумма неустойки – 13 860 рублей (198 000 руб. x 0,5% x 14 дн.). Контрагент признал претензию «Символа», после чего бухгалтер «Символа» отразил операции:

Дебет 76-2 Кредит 91-1
— 13 860 руб. – признана неустойка;
Дебет 51 Кредит 76-2
— 13 860 руб. – получена неустойка.

Расчеты по дивидендам

Сумму дивидендов, которая начислена в пользу организации отражают по дебету сч 76 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». После получения дивидендов делается запись по кредиту счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. В аналогичном порядке отражают доходы, полученные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности).

Таблица 3. Счёт 76

Дт

Кт

Пояснение

Дивиденды получены за вычетом налога

Дивиденды отражены в доходах

Пример 3

Счёт 76 используется для учета дивидендов.

В пользу ООО «Символ» контрагент распределил годовые дивиденды в сумме 500 000 рублей, налог на прибыль удержан в размере 65 000 рублей. Бухгалтер «Символа» отразил операции:
Дебет 51 Кредит 76-3
— 435 000 руб. (500 000 руб. – 65 000 руб.) – поступили дивиденды;
Дебет 76-3 Кредит 91-1
— 435 000 руб. – поступление включено в доходы.

Cч 76: депонированные суммы

По субсчету 76.04 отражают сумму заработной платы не выданной в установленный срок и депонированной организацией. Срок, в течение которого деньги, полученный в банке на заработную плату должны быть выданы работникам устанавливает руководитель организации. Однако он не может быть больше 5 дней с момента получения наличных в банке. Срок выдачи заработной платы фиксируют в ведомости (№ Т-49) или платежной ведомости (№ Т-53).

Если работник не получил заработную плату, то невыплаченная сумма должна быть депонирована. Депонирование оформляют в последний день выдачи зарплаты. При закрытии ведомости кассир должен:

  1. Внести отметку «Депонировано» в графе «Подпись» напротив фамилий работников, которым зарплата не выдана;
  2. В конце ведомости сделать запись о суммах, которые были выплачены и которые подлежат депонированию;
  3. Сумму денег, которая фактически была выдана записать в кассовую книгу.

При депонировании не выданной заработной платы сделайте проводки:

  • Дебет 70 Кредит 76.04
    депонирована не полученная сотрудником зарплата;
  • Дебет 51 Кредит 50
    зачислена сумма депонированной зарплаты.

Зарплату, которая была депонирована включают в расходы того месяца, за который она была начислена. Это правило применяют если организация ведет бухгалтерский учет по методу начисления. Если же учет ведется по кассовому методу, то в расходах зарплату отражают только после ее фактической выдачи работнику.

Сч 76: аналитический учет

Аналитический учет организуется так:

  • в отношении расходов на страхование – по каждому страховщику и договору страхования;
  • в отношении расчетов по претензиям – по каждому должнику и выставленной ему претензии
  • в отношении дивидендов – по каждой организации в отношении которой компания выступает учредителем и по которой будут начислены дивиденды
  • в отношении депонированных сумм – по каждому работнику организации заработок которого был депонирован.

Узнайте, как правильно вести счет 10 в бухгалтерском учете >>

Пневматическая реверсивная вальцовочная машина К-76-04

  • Каталог
    • Каталог
    • Пескоструйное оборудование
      • Пескоструйное оборудование
      • Пескоструйные установки
        • Пескоструйные установки
        • Установки абразивоструйные напорного типа DSG
        • Установки двухпостовые абразивоструйные напорного типа DSG
        • Установка абразивоструйная инжекторного типа DSG-I
        • Комплекты оборудования и мобильные комплексы для абразивоструйной обработки
      • Пескоструйные камеры
        • Пескоструйные камеры
        • Камеры струйной очистки КСО
      • Дробеметные установки
        • Дробеметные установки
        • Проходные установки дробеметного типа для обработки труб
        • Установка дробемётная проходная для очистки профильного металлопроката
        • Установка дробемётная очистная с поворотным столом
        • Установка дробемётная для очистки вертикально подвешенных изделий
        • Установка дробемётная проходная для очистки листового металлопроката
        • Установка дробемётная с ленточным подом
        • Рольганги
      • Системы сбора и фильтрации
        • Системы сбора и фильтрации
        • Все для сепарации абразивных материалов
        • Самоочищающиеся фильтры
        • Фильтрующие элементы пескоструйного оборудования
      • Оборудование для подготовки сжатого воздуха
        • Оборудование для подготовки сжатого воздуха
        • Коалесцентный фильтр
        • Охладитель сжатого воздуха
        • Комплект: охладитель сжатого воздуха с коалесцентным фильтром
      • Средства индивидуальной защиты
        • Средства индивидуальной защиты
        • Костюм пескоструйщика
        • Перчатки пескоструйщика
        • Шлем пескоструйщика
        • Фильтр пескоструйщика
      • Дробеструйные камеры
      • Комплектующие и запасные части
        • Комплектующие и запасные части
        • Пескоструйные пистолеты
        • Сопла и соплодержатели
        • Быстроразъемные соединения
        • Комплект КПДУ REMCON
        • Комплектующие, запасные и расходные части к абразивоструйному оборудованию
        • Рукава абразивоструйные и воздушные
        • Комплектующие электродуговой металлизации
        • Фильтр-масловлагоотделитель «MMS»
        • Дозирующие затворы
        • Поворотные столы
      • Готовые решения
    • Компрессорное оборудование
      • Компрессорное оборудование
      • Винтовые дизельные передвижные компрессоры
        • Винтовые дизельные передвижные компрессоры
        • Дизельные компрессоры (до 8 бар)
        • Дизельные компрессоры (до 14 бар)
        • Дизельные компрессоры (свыше 14 бар)
      • Дизельные генераторы Atlas Copco
      • Электрические компрессоры
        • Электрические компрессоры
        • Винтовые маслосмазываемые электрические компрессоры
        • Безмаслянные электрические компрессоры
      • Подготовка воздуха
        • Подготовка воздуха
        • Рефрижераторные осушители
        • Адсорбционные осушители
        • Мембранные осушители
        • Фильтры
        • Ресиверы и доп. оборудование
    • Водоструйные аппараты высокого давления
      • Водоструйные аппараты высокого давления
      • Профессиональные водонапорные аппараты с электродвигателем
      • Профессиональные водоструйные аппараты с автономным мотором
      • Каналопромывочные машины
      • Профессиональные взрывозащищенные аппараты
      • Аксесcуары
    • Приспособления для ремонта энергетического оборудования
      • Приспособления для ремонта энергетического оборудования
      • Фаскосниматели
      • Пневматические реверсивные вальцовочные машины
      • Инструмент для удаления труб из трубных решеток
        • Инструмент для удаления труб из трубных решеток
        • Отрезатели многооборотные серии МТО
      • Устройства серии «МТК» для отрезки выступающих концов труб
      • Инструменты для торцовки труб малого диаметра
      • Машины «ММО-38-100» для удаления оребрения на концах труб
      • Раскатники
      • Канавочники
      • Аксессуары
      • Электрические вальцовочные машины
      • Устройства для очистки труб
    • Вальцовки различных серий
      • Вальцовки различных серий
      • Вальцовки серии Т
      • Вальцовки серии Р
      • Вальцовки серии 5Р
      • Вальцовки серии К
      • Вальцовки серии КО
      • Вальцовки серии РО
      • Вальцовки серии СК
      • Вальцовки серии РВА
      • Вальцовки серии СРТ
      • Вальцовки серии СТ
      • Вальцовки серии РТ
      • Вальцовки серии СР
      • Вальцовки серии ВК
      • Вальцовки серии 5СК
      • Вальцовки серии ЕКО
      • Вальцовки серии РА
    • Труборезы
  • Акции
  • Услуги
    • Услуги
    • Пусконаладочные работы
    • Монтаж оборудования
    • Подбор оборудования
    • Сервисное обслуживание
    • Пневмоаудит AIRScan для компрессоров
    • Дистанционный мониторинг компрессора
  • Статьи
  • Проекты
    • Проекты
    • Пескоструйное оборудование
  • Как купить
    • Как купить
    • Условия оплаты
    • Условия доставки
    • Гарантия на товар
  • Компания
    • Компания
    • Новости
    • Политика
  • Контакты

План счетов. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 — 75: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.

К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» могут открываться следующие субсчета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;

76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.

Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу) или других источников страховых платежей.

Перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

В дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73″Расчеты с персоналом по прочим операциям». Суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования, отражаются по дебету счета 51 «Расчетные счета» или План счетов. Счет 52 «Валютные счета». Описание, бухгалтерские проводки 52 «Валютные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются с кредита счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражаются, в частности, расчеты по претензиям:

к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета товарно-материальных ценностей или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);

к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу — в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин — в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом, — в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;

к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации, — в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;

а также по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются), — в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» кредитуется на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-2 «Расчеты по претензиям» ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы». Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

Депонированные суммы отражаются по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и дебету счета 70″Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате этих сумм получателю делается запись по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счетов учета денежных средств.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» обособленно.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
97 Расходы будущих периодов
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
01 Основные средства
03 Доходные вложения в материальные ценности
04 Нематериальные активы
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
20 Основное производство
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
41 Товары
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
63 Резервы по сомнительным долгам
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки

Бухгалтерский учет ~ план счетов >>

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *