Онлайн касса по агентскому договору

Продажа товара через посредника, оказание услуг по агентскому договору: кто обязан пробивать кассовые чеки? Ответ на этот вопрос дал Минфин.

Как часто мы сталкиваемся с такой ситуацией, когда продажа товаров (работ или услуг) осуществляется через посредника. Но вот кто будет применять онлайн кассу и пробивать чек? Неужели и сам агент, и принципал одновременно?

Давайте разберемся вместе.

Есть такая статья 1005 Гражданского кодекса РФ, в которой указано, что по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

Итак, что мы имеем? Две компании или ИП заключили между собой агентский договор, согласно которому, например, ООО «Весна» будет продавать товары компании ООО «Лето» по ее поручению двумя способами:

1) Продажа товаров будет идти от имени ООО «Весна», но за счет компании ООО «Лето»,

2) Продажа товаров будет идти от имени ООО «Лето» и за счет компании ООО «Лето».

Эти действия ООО «Весна» будет совершать за некоторое вознаграждение, которое компания ООО «Лето» будет платить организации ООО «Весна».

Какая компания обязана в данном случае применять онлайн кассу и кто будет пробивать чеки? Неужели сразу две компании: и ООО «Лето», и ООО «Весна»?

Нет, все зависит от способа продажи.

Как пишет Минфин России в своем письме от 04.07.2018 г. № 03-01-15/46377, «по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Учитывая изложенное, при оказании услуг агентом ККТ применяется в обязательном порядке и, соответственно, регистрировать ККТ обязан агент.
Вместе с тем в соответствии с вышеуказанным пунктом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом и, соответственно, регистрировать ККТ обязан принципал».

Что это значит? Вернемся к условиям нашего примера. Мы рассмотрели выше два варианта сотрудничества:

1) Продажа товаров будет идти от имени ООО «Весна», но за счет компании ООО «Лето»,

2) Продажа товаров будет идти от имени ООО «Лето» и за счет компании ООО «Лето».

Так вот, при первом варианте применять онлайн кассу и пробивать чеки обязана компания ООО «Весна», а вот при работе по второму варианту применять онлайн кассу и пробивать чеки будет ООО «Лето».

Основание: письмо Минфина России от 04.07.2018 г. № 03-01-15/46377

Онлайн касса в 2018 году – шпаргалка для бухгалтера

>ККТ для агентов. Реквизиты платежного агента, поверенного, комиссионера, иного агента в кассовом чеке

Содержание

Какие кассовые аппараты нужны агентам

Агенты, которые совершают сделки с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, применяют онлайн-кассы на общих основаниях, однако они должны указывать в кассовом чеке некоторые дополнительные реквизиты, характеризующие их как агента, а также реквизиты поставщика или принципала. Какой-либо специальной контрольно-кассовой техники для агентов не существует, они могут применять любой кассовый аппарат, имеющийся в Реестре ККТ. Это может быть портативный аппарат, например, Меркурий или MSPOS, или фискальный регистратор, например, Атол или Штрих.

Какие реквизиты должен указать агент в кассовом чеке

Состав дополнительных реквизитов кассового чека зависит от того каким агентом является пользователь ККТ. Предусмотрено 7 видов агентов:

  • банковский платежный агент;
  • банковский платежный субагент;
  • платежный агент;
  • платежный субагент;
  • поверенный;
  • комиссионер;
  • агент, не являющийся банковским платежным агентом (субагентом), платежным агентом (субагентом), поверенным, комиссионером.

Банковский платежный агент или банковский платежный субагент должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: БАНК. ПЛ. АГЕНТ или БАНК. ПЛ. СУБАГЕНТ;
  • телефон платежного агента;
  • операция платежного агента;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые банковский платежный агент (субагент) должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Платежный агент или платежный субагент должны указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: ПЛ. АГЕНТ или ПЛ. СУБАГЕНТ
  • телефон платежного агента;
  • телефон оператора по приему платежей;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые платежный агент (субагент) должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Торговый посредник, действующий от имени доверителя на основании договора поручения, должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: ПОВЕРЕННЫЙ;
  • ИНН поставщика;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые поверенный должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Торговый посредник, действующий от имени доверителя на основании договора комиссии, должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: КОМИССИОНЕР;
  • ИНН поставщика;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Полный перечень реквизитов, которые поверенный должен указать в кассовом чеке или БСО, приведен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 №229.

Другой агент, не являющийся банковским платежным агентом (субагентом), платежным агентом (субагентом), поверенным, комиссионером, должен указать в кассовом чеке следующие дополнительные реквизиты:

  • признак агента: АГЕНТ;
  • ИНН поставщика;
  • другие реквизиты, предусмотренные Федеральным законодательством.

Реквизиты агента в кассовом чеке

Следует очень внимательно отнестись к настройке кассы агента, чтобы ФНС не приняла всю сумму позиции, которую агент указывает в кассовом чеке от имени принципала, за доход агента. Ведь прибыль агента в виде агентского вознаграждения или комиссии обычно значительно меньше суммы, указываемой в кассовом чеке. Для того чтобы избежать длительных и неприятных разбирательств лучше сразу все сделать как надо.

Кроме того, неправильная настройка кассового аппарата сама по себе может привести к нарушению порядка и условий применения ККТ (п.4 ст.14.5 КоАП РФ).

Принципал и его агент могут применять различные системы налогообложения, и это также найдет свое отражение в кассовом чеке. Например, агент применяет УСН, а принципал ОСН. В этом случае в позиции чека, относящейся к товару или услуге принципала, агент должен указать ставку НДС. Сумма налога по каждой ставке в соответствующем теге будет отправлена в ФНС, и поэтому следует позаботиться о том, чтобы в кассовом чеке налоги принципала были отделены от налогов агента.

Ошибки в указании налоговых ставок и в выделении суммы налога это как минимум ст.14.5 КоАП РФ. Неверные реквизиты в чеке – нарушение ст.4.7 54-ФЗ.

ККТ имеет несколько вариантов указания в кассовом чеке агентских признаков, поскольку законом не запрещено вместе в агентскими товарами/услугами регистрировать в кассовом чеке и собственные товары/услуги. Правильно настроить ваш кассовый аппарат вам помогут наши специалисты.

Что еще должно быть в кассовом чеке.

Как включить в кассовый чек дополнительные реквизиты агента

Для того чтобы кассовый аппарат смог указывать в кассовом чеке признаки агента и их дополнительные реквизиты должны быть выполнены следующие условия:

— нужно четко знать, к какому виду агента вы относитесь: банковский платежный агент (субагент), платежный агент (субагент), поверенный, комиссионер, или иной агент, который не является банковским платежным агентом (субагентом), платежным агентом (субагентом), поверенным, комиссионером;

— запрограммировать в ККТ признак агента, допустимо указывать несколько признаков агента;

— прошивка ККТ должна поддерживать агентскую схему применения кассового аппарата;

— при использовании фискального регистратора агентскую схему работы должно поддерживать и кассовое ПО.

Особенности применения ККТ агентами

В том случае, если агент совершает сделку с третьим лицом от имени и за счет принципала, то обязанность применения ККТ ложится уже на принципала. При этом не имеет значения, является ли агент организацией, индивидуальным предпринимателем или физическим лицом. Организационное решение этого вопроса полностью ложится на принципала (поставщика), именно он обязан обеспечить в момент расчета применение ККТ, зарегистрированной в ФНС на себя. Отсрочить момент применения ККТ можно только в том случае, если денежные средства поступили на расчетный счет принципала от физического лица, но не более чем на один день.

Также как и все остальные владельцы ККТ, в некоторых случаях агент обязан использовать учет предварительных оплат (аванса) и их зачета при оформлении кассового чека, а также включать в состав чека ИНН покупателя, если покупателем является организация или ИП.

Что еще нужно знать агенту

Отдельного разговора заслуживает вопрос оформления возврата по кассовому чеку, сформированному агентом. Возвращать или не возвращать комиссию, агентское вознаграждение, средства за оказанные агентом дополнительные сопутствующие услуги?

В каких случаях и как агент должен сформировать кассовый чек коррекции?

Что должно быть в кассовом чеке агента, если агент и принципал применяют разные системы налогообложения? Например, агент на УСН, а принципал на ОСН.

Ждем разъяснений ФНС и следим за новостями на сайте РЕМКАС.

Наши предложения агентам

Учитывая новизну и сложность внедрения новой схемы применения ККТ агентами, мы подготовили образцы актуальных реквизитов кассовых чеков, формируемых агентами. В них рассмотрены наиболее распространенные случаи расчетов по агентской схеме, а также отражению налогов. Примеры применения новых реквизитов кассовых чеков составлены на основе действующей нормативно-правовой базы и методических указаний ФНС и предоставляются организациям и ИП, имеющим действующий договор о технической поддержке с ООО «РЕМКАС».

Методические указания ФНС по применению онлайн-касс.

Кассовые аппараты «под ключ».

Замена фискального накопителя Ремонт ККТ Замена прошивки ККТ Техподдержка ККТ Подключение к ОФД Такском Настройка и регистрация ККТ Выпуск сертификата КЭП

В разделе Вопросы – ответы вы сможете найти много полезной информации о ККТ.

54-ФЗ: Требования к кассовому чеку

Изменения в Федеральном законе 54-ФЗ не только регламентируют новый порядок применения ККТ, но и содержат перечень обязательных реквизитов кассового чека и бланка строгой отчетности.

>Кассовый чек

В соответствии с 54-ФЗ кассовый чек и бланк строгой отчетности должны содержать:

Особенности печати реквизитов в чеке

Какие реквизиты будут напечатаны в чеке, зависит от настроек:

ККТ

  • Наименование документа — «Кассовый чек» или «Бланк строгой отчетности».
  • Дата и время операции — дата покупки в формате 00.00.00 и точное время, фиксирующее момент расчета.
  • Реквизиты торговой точки — к ним относятся: полное наименование организации, ИНН,
  • Система налогообложения (СНО), используемая при расчете.
  • Заводской номер кассы (ЗН №) — номер кассы, который присваивается заводом-изготовителем;
  • Порядковый номер чека за смену;
  • Регистрационный номер ККТ (ККТ №) — номер кассы, который выдается в ФНС при регистрации ККТ.
  • Сайт ФНС — адрес сайта, на котором можно проверить фискальный признак чека.

​ФН

  • Заводской номер (ФН №) — номер фискального накопителя, который присваивается заводом-изготовителем.
  • Порядковый номер фискального документа (ФД №) — порядковый номер документа в ФН.
  • Фискальный признак документа (ФПД №) — фискальный признак, который генерирует ФН для проверки подлинности отправленного чека;

Учетной системы

  • Должность, фамилия и ИНН (если есть) сотрудника, который пробил чек. Исключение — торговые автоматы и электронные платежные системы.
  • Система налогообложения (СНО), используемая при расчете.
  • Признак расчета — приход, возврат, расход или возврат расхода.
  • Наименование товаров (работ/услуг), их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок. ИП на ПСН, УСН, ЕСХН или ЕНВД (кроме торгующих подакцизными товарами) могут не указывать наименование и количество до 01.02.2021.
  • Ставка и сумма НДС по товару/работе/услуге, если операция облагается налогом.
  • Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (если операция облагается НДС);
  • Форма расчета — наличные и/или электронные денежные средства и сумма оплаты каждым из способов.
  • Номер смены — порядковый номер кассовой смены;

Все реквизиты, содержащиеся на кассовом чеке или бланке строгой отчетности, должны быть четкими и легко читаемыми в течение 6 месяцев со дня его выдачи на бумажном носителе.

QR-код

Согласно 54-ФЗ кассовая техника должна поддерживать печать двумерного QR-кода в чеке.

QR-код должен содержать:

  • дату и время расчета;
  • порядковый номер фискального документа;
  • признак расчета;
  • сумму расчета;
  • заводской номер ФН;
  • фискальный признак документа.

QR-код НЕ содержит каких-либо ссылок на ресурсы в интернете.

Какие данные передаются в ФНС

Перечень реквизитов, которые касса передает в налоговую, определяется форматом фискальных данных (ФФД). С 1 января 2019 года действует версия ФФД 1.05. Определить, какой ФФД настроен на фискальном регистраторе или автономной кассе, можно самостоятельно.

Дополнительные требования

Помимо бумажного чека, покупатель может запросить у продавца электронную копию (до того как будет напечатан бумажный чек). В этом случае продавец должен отправить электронный чек покупателю на e-mail или по смс. В электронной версии чека должна быть указана электронная почта/номер телефона покупателя и отправителя.

Отправка электронного чека покупателю не освобождает продавца от выдачи бумажного чека!

С момента внедрения кассовой реформы образец чека онлайн-кассы изменился: добавились новые реквизиты (обязательные и дополнительные). В статье объясним основные требования к чекам и покажем, что в них должно быть.

Как пробивать чек по онлайн-кассе

Кассир пробивает чек в случае расчета с покупателем. По 54-ФЗ, который регулирует правила выдачи чеков, необходимость подтвердить расчет возникает, когда:

  • был куплен товар;
  • была предоплата (полная или частичная);
  • покупатель дал аванс за еще не выполненные услуги;
  • товар был отпущен в долг.

Саму операцию выдачи чека можно разделить на 3 шага.

  1. Информация о покупке (товарах) заносится в программу онлайн-кассы.
  2. Покупатель оплачивает товар (или по договору товар отпускается в кредит).
  3. Кассир подтверждает операцию (при приеме денег через эквайринг подтверждение происходит автоматически), печатается бумажный или направляется электронный чек покупателю.

Требования к чекам онлайн-касс

Согласно 54-ФЗ, закон предусматривает бумажные и электронные чеки.

Бумажный чек печатается на термоленте и выдается покупателю непосредственно с товаром при личном расчете.

Как выглядит чек онлайн-кассы? Это квитанция шириной от 4 до 5,5 см. Длина ее не ограничена. В чеке должны присутствовать обязательные реквизиты (название магазина, имя кассира, номер операции, перечень товаров, стоимость, суммы и т.д. – всего более 25). Можно писать и дополнительную информацию: об акциях и распродажах, сообщать о бонусных баллах по программе лояльности.

Электронный направляется на email (или через смс), и по реквизитам он аналогичен бумажному чеку.

Все реквизиты чеков онлайн-кассы должны быть ясно видны, легко читаться, а чеки – не выцветать в течении полугода с момента распечатки. При этом их запрещено хранить под солнечными лучами.

Ряд предпринимателей имеют поблажки при выдаче чеков.

Например:

  1. ИП на спецрежимах могут не указывать наименования товаров в чеках до середины 2021 года (не вести потоварный учет).
  2. Представители вендингового бизнеса могут использовать удаленную онлайн-кассу и не печатать чек, а направлять электронный вариант. Однако если покупатель не оставил номер мобильного или email, разрешается не отправлять чек.
  3. Управляющие компании, которые принимают деньги через банк, могут использовать кассу раз в пять дней, причем выдав общий чек на всю сумму полученных платежей. Сформировать чек для покупателя они обязуются только после соответствующего запроса от клиента. Правда, эта поблажка не касается расчетов с покупателем лицом к лицу (в кассе).

Реквизиты чеков онлайн-касс

Выше мы отметили, что бывают обязательные и дополнительные реквизиты. Разберем обязательные реквизиты чека онлайн-кассы, положенные по 54-ФЗ.

Обязательные реквизиты чека онлайн-кассы

Согласно закону (п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ), к ним относятся:

1. Наименование фискального документа (ФД); самые часто встречающиеся ФД: чек, отчет, подтверждающий закрытие или открытие.

2. Порядковый номер ФД. Его формирует ПО кассы сразу после наименования, и каждый раз он разный, по номерам можно восстановить порядок кассовых операций.

3. Время, дата. В чек заносится информация о моменте покупки, она записывается автоматически из кассовой программы.

4. Адрес расчета (юридический адрес магазина, фирмы).

5. Место расчета (уточняющая адрес расчета информация, например, «склад 4»).

6. Название товаров (услуг), их число. В 54-ФЗ нет четких правил, как писать этот реквизит чека онлайн-кассы, если название товаров длинное. Важно, чтобы оно было понятно клиенту и отражало суть товара.

7. Код товара (для продукции с обязательной маркировкой), формируется при сканировании товара и выводе его из оборота.

8. Цена товара (услуги). Обычно стоимость формируется из данных кассовой программы автоматически. Если же в ПО онлайн-кассы стоит цена за килограмм, кассир должен вбить реальный вес товара. Иногда это делается автоматически через весы, подключенные к кассе, или с помощью весов в зале с принтером этикеток и сканера штриховых кодов.

9. Вся сумма. Она вычисляется ПО онлайн-кассы.

10. НДС за всю покупку. Напомним, с начала 2019 года поменялась основная ставка НДС, сейчас она 20%.

11. Стоимость товаров (услуг) без НДС.

12. Форма расчета – безналичный или наличный. Причем к безналичной форме относятся в том числе банковские переводы и оплата цифровыми деньгами. При подобных переводах также обязательно надо выдавать чек.

13. Данные клиента: email и номер мобильного, если необходимо выдать электронный чек.

14. Признак расчета. Это информация, показывающая, что случилось с деньгами: предприниматель их получил или отдал:

  • «приход» – получены средства;
  • «расход» – деньги выданы клиенту (реквизит используют ломбарды, пункты приема металлолома и прочие скупщики);
  • «возврат прихода» – деньги выданы клиенту после возврата товара;
  • «возврат расхода» – обратная операция для ломбардов и скупщиков (покупатель принес деньги и хочет назад свою вещь).

15. Признак способа расчета:

  • «предоплата 100%» – кассир получил средства за товар, который еще не выдан покупателю, в полном объеме;
  • «предоплата» – аванс оплачен частично;
  • «аванс» – получены деньги, но пока не ясно, что за товар будет куплен (так оформляются подарочные карты);
  • «полный расчет» – оплата за товар, который тут же выдается покупателю (стандартная покупка, сделка);
  • «частичный расчет и кредит» – частичная оплата товара, который выдается клиенту на месте расчета;
  • «передача в кредит» – выдача товара покупателю без денег (в долг);
  • «оплата кредита» – когда покупатель внес деньги в кассу за ранее полученный товар (оказанную услугу).

16. Данные кассира, в том числе его ИНН (не волнуйтесь, персональные данные кассира являются скрытым реквизитом, т.е. отправляются оператору фискальных данных, но не печатаются для покупателя).

17. Номера ККТ (заводской и регистрационный) и фискального накопителя. Они формируются программой автоматически.

18. ИНН компании-продавца.

19. Номер смены.

20. Налоговая система, на которой находится продавец.

21. Сайт ФНС.

22. Фискальный признак документа (техническая информация для проверки подлинности чека ОФД)

23. QR-код, в котором зашифрована основная информация, связанная с покупкой.
Полный набор реквизитов чека зависит от того, чем занимается предприниматель и какие товары он продает. Поэтому при формировании чека следует ориентироваться на письма и указания налоговиков.

Дополнительные реквизиты чека

54-ФЗ разрешает использовать дополнительные реквизиты чека.

К ним относится:

  • маркетинговая информация магазина (акции, распродажи);
  • баланс бонусной карты;
  • логотип бренда или другая информация, характеризующая бренд;
  • стандартные фразы – благодарности за покупку;
  • купоны на следующую покупку со штрих-кодом.

Источники информации в чеке

Если кассир использует средства автоматизации для получения информации для чека (например, товароучетную программу и сканер товаров), то все реквизиты чеков онлайн-касс формируются автоматически.

Одни – из товароучетной программы, другие – из кассового ПО.

Примеры чеков онлайн-кассы

Как должен выглядеть бумажный чек онлайн-кассы

Ниже представлен образец чека онлайн-кассы и наглядная инфографика – ответ на вопрос, «что должно быть в чеке онлайн-кассы».

Как должен выглядеть электронный чек онлайн-кассы

Электронный чек онлайн-кассы должен выглядеть аналогичным образом. Например, так выглядит чек, который присылает на электронную почту один из операторов интернет-связи.

Внизу чека пишется email покупателя, на который приходит сам электронный чек (мы не стали публиковать, так как это персональные данные).

Также на примере чека онлайн-кассы видно, что не указано имя кассира и ИНН – так бывает, когда чек формируется автоматически удаленной кассой в момент расчета.

Как проверить чек онлайн-кассы

Проверить чек онлайн-кассы можно в приложении ФНС. Оно имеет нехитрое название «Проверка кассового чека».

Для операции необходимо зарегистрироваться в приложении. Далее уже можно вносить информацию – вручную или через сканирование QR-кода.

Частые вопросы о чеках онлайн-касс

Как изменились чеки онлайн-касс с 01.07.2019

С 2019 года появились новые реквизиты:

  • «признак способа расчета» – полный расчет, аванс, предоплата, частичный расчет и т.д.;
  • место осуществления торговли (фактический адрес офиса или уточняющая информация).

Также с середины 2019 года появилась необходимость выдавать кассовые чеки за услуги, а также использовать онлайн-кассы при приеме денег за товар банковским переводом.

Когда в чеке можно не указывать название товара

Есть несколько случаев:

  1. Предприниматели на спецрежиме до середины 2021 года могут вести так называемый суммовой учет. То есть не указывать товар и стоимость, а подбивать сумму. Это сделано для более безболезненного перехода микробизнеса на онлайн-кассы.
  2. Если покупатель внес аванс, но не очень понятно, какой товар будет в итоге куплен на эти деньги.

Что такое чек коррекции

Есть уникальный тип чека – коррекции, который выбивается, чтобы исправить ошибку основного чека. Например, чек коррекции необходим, если кассир выдал чек с ошибкой, либо же из-за технического сбоя онлайн-касса не работала, а учет покупок велся в тетрадке.

Когда делать чек на возврат

Чек на возврат формируется с признаком расчета «возврат прихода».

Обычно процесс формирования этого чека не отличается от стандартного. Чек на возврат выглядит как обычный чек онлайн-кассы, только вместо признака расчета «расчет» будет написано «возврат».

Как пробить чек аванс

Чек аванса пробивается со способом расчета «аванс» (признак расчета «приход»). Его используют, когда покупатель вносит деньги за товар, полные характеристики которого еще неизвестны. Например, подарочная карта или абонемент в кино и т.д.

Если же продавцу и покупателю известны наименования товаров, то деньги вносятся как «предоплата».

Что делать, если онлайн-касса не печатает чек

Если кассовый чек не печатается, необходимо выяснить – есть ли проблема в онлайн-кассе или же во внешней среде (например, отключили электричество).

  1. Нет электричества или интернета. Можно продолжать торговлю, если нет большого наплыва посетителей. Продажи тщательно фиксируйте, потом сформируете чек коррекции.
  2. Проблема с кассой. В этом случае можно попробовать разобраться в причине невыдачи чека:
  • касса перестала печатать после смены ленты – возможно, моток ленты был вставлен неправильно;
  • сломался движок протяжки ленты;
  • сломалась сама касса (например, зависла).

В качестве мер помощи можно предложить:

  • попробовать напечатать Z-отчет;
  • завершить смену и включить кассу заново.

Если ничего не помогает, следует обратиться в сервисный центр.

Какие штрафы за непробитый по онлайн-кассе чек

Непробитый чек повлечет за собой штрафы:

  • на ИП или должностное лицо в размере от ¼ до ½ суммы непробитого чека, но не менее десяти тысяч рублей;
  • на юридическое лицо в размере от ¾ до полной суммы непробитого чека, но не менее тридцати тысяч рублей.

Технически перерегистрация никак не влияет на возможность работы с тегом. Работать с тегом можно и без перерегистрации. Юридически нельзя.

Так как обычно не все операции продажи проходят с признаком агента, то теги агента нужно указывать в каждом чеке где он нужен. Используются не все теги связанные с агентом, а в зависимости от обстоятельств. Подробнее можно почитать в приложении к приказу от ФНС.

1005 — адрес оператора перевода

1016 — ИНН оператора перевода

1026 — наименование оператора перевода

1044 — операция платежного агента

1073 — телефон платежного агента

1074 — телефон оператора по приему платежей

1075 — телефон оператора перевода

1171 — телефон поставщика

1222 — признак агента по предмету расчета

У каждой кассовой программы передача тегов реализована по-разному. Через тест драйвера например это делается таким образом:

Открывается чек, заводится позиция:

Передаются теги агента:

Закрывается чек:

Также указав во вкладке “Агент (ФФД 1.1)” необходимые теги, то можно не переключаясь на эту вкладку заводить позицию через кнопку “Операция v2 + данные агента (ФФД 1.1)” не переключаясь на вкладку “Агент”:

Далее можно посмотреть результат:

Письмом № ЕД-4-20/12565@ от 27.06.2019 ФНС направила методичку по формированию кассовых чеков при продаже комиссионером собственных и комиссионных товаров.

Пример: Продажа комиссионером собственных и комиссионных товаров

ООО «Ромашка» ИНН 1234567891, применяющая основную систему налогообложения, использует ККТ с регистрационным номером ККТ 1234567890123456 и заводским номером экземпляра фискального накопителя 8710000109811542 в режиме передачи фискальных данных в электронной форме в налоговые органы через оператора фискальных данных. ООО «Ромашка» занимается торговлей, в том числе комиссионной, и каждый день открывает смену.

Кассир Иванов Иван Иванович, имеющий ИНН 123456789012, является работником указанной организации. 19 апреля 2019 года в 13 часов 45 минут указанный кассир по адресу: 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23, 9 этаж, продает клиенту (физическому лицу) следующие товары:

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

1. Монитор Товар 1 в количестве 1 шт. на сумму 24000 руб. (в том числе НДС 20% 4000 руб.) — собственные товары ООО «Ромашка»;

2. Детская кровать Товар 2 в количестве 1 шт. на сумму 10000 руб. (без НДС) — комиссионные товары комитента ООО «Лютик» ИНН 1231231231, применяющего УСН.

Итого: 34000 руб.

Оплата за товар произведена покупателем наличными денежными средствами.

При продаже был сформирован 2-й кассовый чек за смену с номером фискального документа 133. Кассовый чек был выдан на бумажном носителе (адрес электронной почты не предоставлен клиентом до момента расчета).

Согласно договору комиссии N 11 от 01.01.2019, комиссионер ООО «Ромашка» удерживает сумму своего вознаграждения в размере 500 руб. (5%) из денежных средств, причитающихся комитенту ООО «Лютик», при получении денежных средств от покупателя.

24 апреля 2019 года ООО «Ромашка» перечисляет денежные средства с учетом уже удержанной суммы своего вознаграждения со своего расчетного счета на расчетный счет ООО «Лютик» без предъявления электронного средства платежа. При этом контрольно-кассовая техника не применяется в соответствии с пунктом 9 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа».

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Описание кассового чека при реализации товара

с использованием ФФД 1.1

Формирование комиссионером кассового чека

при продаже товаров

ТЭГ

Название Тэга

Электронная форма <1>

Печатная форма

Обязательность наличия тега в ФФД 1.05

Наименование документа кассовый чек

+

Код формы ФД 3

+

Номер версии ФФД 3

+

Наименование пользователя <2> ООО «Ромашка»

(обязательно)

+

ИНН пользователя <2> 1234567891

(обязательно)

+

Номер чека за смену 2 2

+

Дата, время 19.04.19 13:45 19.04.19 13:45

+

Номер смены 5 5

+

Признак расчета 1 приход

+

Применяемая система налогообложения 1 (номер бита 0)

(обязательно)

ОСН

(рекомендовано)

+

Кассир Иванов Иван Иванович, кассир Иванов Иван Иванович, кассир

+

ИНН кассира 123456789012

(рекомендовано)

может присутствовать

может присутствовать

Регистрационный номер ККТ 1234567890123456 1234567890123456

+

Адрес расчетов <2> 127381, г. Москва, ул. Неглинная, д. 23

+

Место расчетов <2> 9 этаж

+

Признак предмета расчета 1 ТОВАР

(рекомендовано)

может присутствовать

Наименование предмета расчета <3> Монитор Товар 1 Монитор Товар 1

+

Единица измерения предмета расчета Штука

(рекомендовано)

Штука

(рекомендовано)

может присутствовать

Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 24000.00 24000.00

+

Количество предмета расчета 1 1

+

Ставка НДС 1 НДС 20%

+

Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 24000.00 24000.00

+

Признак предмета расчета 1 ТОВАР

(рекомендовано)

может присутствовать

Признак агента по предмету расчета 1 (номер бита 5) Комиссионер

может присутствовать

Телефон поставщика +7 (111) 111-11-11 +7 (111) 111-11-11

может присутствовать

Наименование поставщика ООО «Лютик»

(рекомендовано)

ООО «Лютик»

(рекомендовано)

может присутствовать

ИНН поставщика 1231231231 1231231231

(рекомендовано)

+

Наименование предмета расчета <3> Детская кровать Товар 2 Детская кровать Товар 2

+

Единица измерения предмета расчета Штука

(рекомендовано)

Штука

(рекомендовано)

может присутствовать

Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок 10000.00 10000.00

+

Количество предмета расчета 1 1

+

Ставка НДС 6 НДС не облагается

(рекомендовано)

+

Стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок 10000.00 10000.00

+

Сумма расчета, указанного в чеке (БСО) 34000.00 34000.00

+

Сумма по чеку наличными 34000.00 34000.00

+

Сумма по чеку (БСО) безналичными 0.00 0.00

+

Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей) 0.00 0.00

+

Сумма по чеку постоплатой (кредит) 0.00 0.00

+

Сумма по чеку встречным предоставлением 0.00 0.00

+

Сумма НДС чека по ставке 20% 4000.00 4000.00

+

Сумма НДС чека по ставке 10% 0.00 0.00

+

Сумма расчета по чеку с НДС по ставке 0% 0.00 0.00

+

Сумма расчета по чеку без НДС 10000.00 10000.00

+

Сумма НДС чека по расч. ставке 20/120 0.00 0.00

+

Сумма НДС чека по расч. ставке 10/110 0.00 0.00

+

Адрес сайта ФНС www.nalog.ru www.nalog.ru

+

Номер ФД 133 133

+

Номер ФН 8710000109811542 8710000109811542

+

ФПД формируется автоматически формируется автоматически

+

ФПС формируется автоматически

+

QR-код формируется автоматически

+

Примечание

<1> Направление ФД в электронной форме в налоговый орган через оператора фискальных данных.

<2> Реквизиты «наименование пользователя» (тег 1048), «ИНН пользователя» (тег 1018), «адрес сайта ФНС» (тег 1060), «адрес электронной почты отправителя чека» (тег 1117), «номер автомата» (тег 1036), «адрес расчетов» (тег 1009), «место расчетов» (тег 1187), должны быть включены в состав кассового чека (БСО) при его передаче ОФД в электронной форме в случае, если указанные реквизиты ранее не были переданы ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

<3> Указывается конкретное наименование, позволяющее идентифицировать товар (работу, услугу).

>
Необходимо перерегистрировать ККМ с признаком агента «Другой»

Для устранения ошибки необходимо выполнить следующие действия

1. Закройте смену через АРМ Кассира.

2. Закройте сам АРМ Кассира.

3. Откройте драйвер ККМ и нажмите кнопку «Свойства».

В окне «Свойства» нажимаете кнопку «поиск».

В окне «Поиск» отметьте флажками все порты и нажмите кнопку «Поиск».

После окончания поиска в поле «Информация» выберете подходящее устройство и нажмите кнопку «Выбрать».

Вернитесь в окно «Свойства» и нажмите кнопку «Проверка связи», если устройство подключено правильно, то в поле «результат» отобразится информация по ККМ. Закройте окно «Свойства» нажав на кнопку «Ок».

В главном окне программы выполните следующие пункты:

  1. Выберете вкладку «Регистрация ККТ»;
  2. Установите флажок «Включено»;
  3. Считайте параметры регистрации ККМ нажав кнопку «Считать»;
  4. Укажите причины перергистрации как указано в примере;
  5. Выберете признак «Агент»;
  6. Нажмите кнопку «Перерегистрация».
В результате выполнения данного пункта выйдет отчет о регистрации. Запустите АРМ Кассира и проведите операцию по кассе.

Комитент применяет общую систему налогообложения, а комиссионер — УСН: нюансы представления информации в чеке ККТ

ИА ГАРАНТ

Комитент применяет общую систему налогообложения, а комиссионер — УСН. При этом комиссионер реализует также и собственные товары (работы, услуги). Каким образом отражается в чеке ККТ продажа товара комитента комиссионером?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Комиссионер при реализации товаров комитента обязан применять ККТ и учитывать требования Закона N 54-ФЗ, в частности выдавать покупателю кассовый чек, содержащий все обязательные реквизиты.

При этом для целей внесения в фискальные документы данных о том, что при расчете пользователь осуществляет расчет, являясь комиссионером, предусмотрены дополнительные реквизиты:

  • реквизит «признак агента». При осуществлении расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся комиссионером, этот реквизит в фискальном документе в печатной форме принимает значение «КОМИССИОНЕР»;

  • реквизит «признак агента по предмету расчета» (в случае, если предметом расчета выступает товар (работа, услуга) комитента).

Также необходимо заполнять реквизиты «данные поставщика» и «ИНН поставщика», в которых указываются данные комитента (наименование и телефон поставщика, его ИНН).

В кассовом чеке, который покупателю выдает комиссионер при расчете за реализованный товар комитента, указывается система налогообложения комиссионера. Однако в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, необходимо указывать ставку и сумму НДС в отношении этого товара, принадлежащего комитенту, применяющему общую систему налогообложения.

Обращаем внимание, что каких-либо разъяснений уполномоченных органов по вопросу особенностей применения ККТ и оформления кассовых чеков при осуществлении расчетов комиссионером, нами не обнаружено. Минфин России по вопросам технической реализации расчетов, о применении реквизитов и форматов кассовых чеков, а также о формировании кассовых чеков в зависимости от различных условий рекомендует обращаться в ФНС России.

Обоснование позиции:

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Иными словами, в отношениях с покупателями именно комиссионер выступает в качестве продавца.

Соответственно, все необходимые действия, связанные с продажей комиссионного товара покупателям, включая оформление документов, сопровождающих сделку, счетов-фактур в установленных законодательством случаях, а также применение контрольно-кассовой техники (далее — ККТ) при расчетах с покупателями, осуществляет именно комиссионер (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (далее — Закон N 54-ФЗ)).

В письме Минфина России от 20.07.2017 N 03-01-15/46225 указано, что при реализации товаров комиссионером ККТ применяется в обязательном порядке (смотрите также письма Минфина России от 26.06.2017 N 03-01-15/39998, от 20.12.2016 N 03-01-15/76178, от 11.06.2009 N 03-01-15/6-310, ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115)*(1).

При этом комиссионер при расчетах обязан выполнять требования Закона N 54-ФЗ, в том числе установленные п.п. 2, 6 ст. 1.2 Закона N 54-ФЗ:

  • выдать при осуществлении расчета кассовый чек или бланк строгой отчетности (БСО) покупателю;

  • обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ, в налоговые органы.

Оформление чеков комиссионером

Требования к кассовому чеку определены ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ. К числу обязательных реквизитов, которые в общих случаях должны содержаться в кассовом чеке, отнесены в том числе (интересующие нас в рассматриваемой ситуации) (п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ):

  • применяемая при расчете система налогообложения;

  • наименование товаров, платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС);

  • сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС).

Кроме того, в соответствии с абзацем двенадцатым п. 4, абзацем шестым п. 5 статьи 4.1 Закона N 54-ФЗ приказом ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ) утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов (Приложение 1) и форматы фискальных документов (Приложение 2), обязательные к использованию.

Обращаем внимание, что не все реквизиты указываются непосредственно в кассовом чеке (в печатной форме), однако они вносятся пользователем в ККТ для формирования и передачи фискальных данных в электронной форме.

Кассовый чек (БСО) должен содержать реквизиты, указанные в таблице 19 (п. 24 Приложения 2). При этом из анализа Приказа (пп. «о» п. 3 Приложения 1, таблицы 4, 5, 10, 21, 23 Приложения 2) можно выделить следующие реквизиты, относящиеся к комиссионной торговле:

  • реквизит «признак агента», значения которого приведены в таблице 10. В примечании к данной таблице указано, что в кассовом чеке (БСО) соответствующий бит («5» для комиссионера) реквизита «признак агента» должен указывать, что пользователь осуществляет расчет, являясь соответствующим агентом.

При осуществлении расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся комиссионером, этот реквизит в фискальном документе (далее — ФД) в печатной форме принимает значение «КОМИССИОНЕР»*(2);

  • реквизит «признак агента по предмету расчета», значения которого приведены в таблице 21. При осуществлении расчета с покупателем (клиентом) пользователем, являющимся комиссионером, указывается «КОМИССИОНЕР»;

  • реквизит «данные поставщика», значения которого приведены в Таблице 23. В нем указываются данные лица, являющегося комитентом в соответствии с п. 1 ст. 990 ГК РФ, а именно, наименование и телефон поставщика;

  • реквизит «ИНН поставщика» (п. 11 Примечаний к Таблице 20).

Отметим, что Приказ не содержит конкретных указаний о применении тех или иных реквизитов в различных ситуациях. Разъяснений уполномоченных органов по вопросу особенностей применения ККТ при осуществлении расчетов комиссионером нами не обнаружено. Отметим, что Минфин России по вопросам технической реализации расчетов, о применении реквизитов и форматов кассовых чеков, а также о формировании кассовых чеков в зависимости от различных условий считает целесообразным обращаться в ФНС России (письма Минфина России от 21.04.2017 N 03-01-15/24306, от 27.01.2017 N 03-01-11/4154, от 01.03.2017 N 03-01-15/11618, от 16.03.2017 N 03-01-15/15260, от 21.04.2017 N 03-01-15/24312, от 12.05.2017 N 03-01-15/28914)*(3).

В частности, нет достаточной ясности в порядке указания и различий реквизитов «признак агента» и «признак агента по предмету расчета».

При этом реквизит «признак агента по предмету расчета» является частью реквизита «предмет расчета», структура данных которого указана в таблице 20 Приказа. В то время как реквизит «признак агента» не привязан к предмету расчета, при этом указывается один раз в кассовом чеке (не может повторяться), в отличие от реквизита «признак агента по предмету расчета», который указывается каждый раз в составе данных о предметах расчета — реализуемых товарах (работах, услугах).

Исходя из п. 2 Примечаний к таблице 19 можно предположить, что реквизит «признак агента» (вместе с реквизитом «телефон поставщика») включается в состав кассового чека, который содержит сведения о расчетах пользователя, являющегося комиссионером в случае реализации товаров (работ, услуг) только комитента (то есть без реализации собственных товаров (работ, услуг) пользователем).

Если же пользователь осуществляет расчет за несколько предметов расчета, в том числе исполняя обязанности агента (комиссионера) — например, при реализации собственного товара и товара комитента одному покупателю, то в ФД указывается реквизит «признак агента по предмету расчета», относящийся к описанию предмета расчета. Отметим, что именно таким образом оформлен кассовый чек в примере, приведенном в Методических рекомендациях «Продажа комиссионером собственных и комиссионных товаров», разработанных специалистами ФНС России*(3).

Как видим, Приказом предусмотрена возможность формирования фискальных документов (в том числе кассового чека) с учетом особенностей осуществления комиссионной торговли. При этом в налоговые органы будут передаваться фискальные документы, сформированные онлайн-кассой при осуществлении расчетов в рамках исполнения договора комиссии.

Применяемая система налогообложения

В Законе N 54-ФЗ не указано, чья система налогообложения указывается в кассовом чеке — комиссионера или комитента. Однако исходя из текста Приказа можно прийти к выводу, что в кассовом чеке, который покупателю выдает комиссионер (пользователь ККТ) при расчете за реализованный товар комитента, указывается система налогообложения комиссионера.

Так, в п. 7 Примечаний к таблице 7 указано, что реквизит «системы налогообложения» должен содержать сведения о системах налогообложения, которые могут применяться пользователем при применении регистрируемого экземпляра ККТ, в соответствии правилами, указанными в таблице 9.

В кассовом чеке, БСО, кассовом чеке коррекции и БСО коррекции может быть указана только одна из применяемых пользователем систем налогообложения (таблица 5).

Под пользователем для целей Закона N 54-ФЗ понимается организация или индивидуальный предприниматель, применяющие ККТ при осуществлении расчетов (ст. 1.1 Закона N 54-ФЗ). В рассматриваемой ситуации пользователем признается комиссионер.

Ставка НДС

По смыслу положений п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ ставка и сумма НДС, указываемая в кассовом чеке, относится именно к продаваемому товару (предмету расчета). Таким образом, кассовый чек должен содержать указание на ставку и сумму НДС, относящуюся к товару (работе, услуге), за который производится расчет.

При продаже комиссионных товаров переход права собственности происходит непосредственно от комитента к покупателю (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Соответственно, объект обложения НДС при реализации комиссионных товаров (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ) возникает у комитента, являющегося налогоплательщиком НДС, а не у комиссионера.

Следовательно, при реализации товаров комитента, осуществляемой комиссионером, применяющим УСН, обязанность по исчислению и уплате НДС у последнего не возникает.

В рассматриваемой ситуации комитент, применяющий общую систему налогообложения (ОСН), признается плательщиком НДС в отношении реализуемых комиссионером, применяющим УСН, товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Соответственно, в данном случае покупателям предъявляется сумма НДС к оплате (п.п. 1, 4, 6 ст. 168 НК РФ). В связи с этим необходимо указывать в кассовом чеке, выдаваемом при расчете за комиссионный товар, ставку и сумму НДС в отношении этого товара, принадлежащего комитенту.

При этом при реализации товаров комитента, облагаемых НДС, и выставлении покупателям соответствующих счетов-фактур у комиссионера не возникает обязанности по уплате выделенного в таких счетах-фактурах НДС и по представлению в налоговый орган декларации по НДС (письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290). Полагаем, то же самое можно сказать и в отношении кассовых чеков, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.

К сведению:

Приказом предусмотрен также реквизит «признак предмета расчета», который зависит от вида предмета расчета — товар, работа, услуга и т.п. Значения реквизита «признак предмета расчета» и перечень оснований для присвоения соответствующих значений реквизиту, а также формат данных этого реквизита фискального документа в печатной форме указаны в таблице 29 (п. 34 Приложения 2).

В случае осуществления расчета с комитентом за оказанные услуги по договору комиссии (получения вознаграждения) с применением ККТ в реквизите «признак предмета расчета» комиссионер указывает «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ».

Рекомендуем ознакомиться с материалом:

— Энциклопедия решений. Налогообложение комиссионера, реализующего товары комитента.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ткач Ольга

Ответ прошел контроль качества

20 октября 2017 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Учитывая, что выдача комиссионером денежных средств комитенту за реализованный товар не является приемом (возвратом) денежных средств за реализуемые товары (работы, услуги), ККТ при такой выдаче не применяется (письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252).

*(2) Кассовый чек (БСО) может содержать реквизиты «признак агента», если ранее в отчете о регистрации и (или) в текущем отчете о перерегистрации был указан реквизит «признак агента», имеющий значение, идентичное значению реквизита «признак агента» кассового чека (п. 18 Примечаний к таблице 19).

В отчете о регистрации и (или) в текущем отчете о перерегистрации указание реквизита «признак агента» означает, что пользователь может осуществлять расчеты, являясь соответствующим агентом (п. 1 Примечаний к таблице 10).
*(3) Примеры формирования кассовых чеков при различных ситуациях, а также чека коррекции приведены в Методических рекомендациях по описанию формирования кассовых чеков, размещенных на сайте ФНС России в разделе «Форум по новому порядку применения контрольно-кассовой техники».

С текстом проекта Методических рекомендаций, описывающего кассовый чек в случае продажи комиссионером собственных товаров и товаров комитента, можно ознакомиться на сайте https://forum.nalog.ru/index.php?showtopic=787156.
Отметим, что на указанном официальном форуме размещена справочная информация о новом порядке применения ККТ, в частности, о моделях и экземплярах ККТ, соответствующей требованиям нового регулирования, сведения о выданных разрешениях на обработку фискальных данных, ответы на часто задаваемые вопросы и иные информационные материалы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *