Новые налоги в 2019

Безналичные расчеты

С 1 января 2019 года вводится новый сервис платежной системы Банка России — сервис быстрых платежей. Он позволит совершать переводы на сумму менее 600 тыс. руб. между клиентами как одного, так и разных банков.

Плата за услуги по переводу денежных средств с использованием сервиса быстрых платежей взимается с клиента, который их переводит, и с клиента, которому переводят. ​

Налоги

  • С 1 января 2019 года ставка НДС увеличивается с 18 до 20%. Также закон устанавливает тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в пределах установленной базы для исчисления (если зарплата гражданина менее 85 тыс. руб. в месяц) и 10% — свыше установленной базы (если зарплата более 85 тыс. руб. в месяц). По словам главы Минфина и первого вице-премьера Антона Силуанова, увеличение НДС приведет к росту инфляции на 1–1,5%. Подобное повышение не отразится на благосостоянии россиян, добавил он.
  • С 1 января 2019 года вводится налог на профессиональный доход для самозанятых. Такой эксперимент будет проводиться в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан до 31 декабря 2028 года. Самозанятыми предложено считать физических лиц, не имеющих наемных работников и получающих какие-либо доходы от предпринимательской деятельности. Установлены особенности уплаты налогоплательщиками, применяющими данный налоговый режим, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке.
  • С 1 января расширяется перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Теперь к таким доходам относятся денежные средства, полученные организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которых такая организация является, в пределах суммы ее вклада в имущество в виде денежных средств. Такие хозяйственные общества или товарищества и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов.
  • С 1 января организации смогут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России при определении базы по налогу на прибыль организаций. Указанные расходы в соответствии с договором о реализации туристского продукта работникам, их супругам, родителям, детям и подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям и бывшим подопечным в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме в образовательных организациях, включены в перечень расходов на оплату труда, учитываемых при налогообложении прибыли организаций. Расходы по таким услугам учитываются в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан.

Услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются:

∙ услуги по перевозке туриста до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;

∙ услуги проживания, включая услуги питания, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;

∙ услуги по санаторно-курортному обслуживанию;

∙ экскурсионные услуги.

  • С 1 января работы, связанные с осуществлением регулярных перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом по регулируемым тарифам на основании государственного или муниципального контракта, не облагаются НДС.
  • С начала 2019 года реализация макулатуры юридическими лицами облагается НДС. Таким образом, заканчивается действие внесенных в 2016 году изменений: Владимир Путин подписал закон об отмене НДС до 31 декабря 2018 года при реализации макулатуры.
  • С 2019 года применяются две формы справок о доходах физических лиц за 2018 год: для налоговых органов и для работников, утвержденные приказом ФНС. Отчитаться о полученных за 2018 год доходах будет необходимо по новой форме 3-НДФЛ. Она сокращена и состоит из трех обязательных к заполнению основных листов (титульного, разделов 1 и 2). Остальные показатели 3-НДФЛ вынесены в отдельные приложения и заполняются при необходимости.
  • С 2019 года расширяется перечень доходов, не облагаемых НДФЛ. Теперь помимо прочего не облагаются НДФЛ полевое довольствие в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в полевых условиях; доходы от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности; выплата для приобретения жилых помещений (доход в виде жилого помещения), предоставляемая в соответствии с законом о статусе судей.
  • С 2019 года исключается условие о налоговом резидентстве при освобождении от уплаты НДФЛ доходов от продажи недвижимого имущества. Кроме того, скорректированы правила получения имущественного налогового вычета.
  • 1 января вступает в силу закон о льготах для лиц, осуществляющих пожертвования государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области культуры. Предельный размер социального налогового вычета по НДФЛ может быть увеличен субъектами с 25 до 30% суммы дохода, подлежащего налогообложению. Право на применение инвестиционного налогового вычета, предельные суммы расходов на пожертвования и категории учреждений культуры и некоммерческих организаций (фондов), пожертвования которым учитываются при определении вычета, устанавливаются законами субъектов.
  • С 1 января 2019 года вводится единый налоговый платеж физического лица. Деньги перечисляются налогоплательщиком на соответствующий счет Федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога или налога на имущество. Перечисленная сумма может быть засчитана в счет предстоящих платежей или уплаты недоимки или задолженности.
  • В 2019 году на время переходного периода (до 2028 года для мужчин и до 2034 года для женщин) сохраняются льготы по имущественным налогам и прочие социальные льготы для физических лиц, соответствующих условиям назначения пенсии, действующим на 31 декабря 2018 года.
  • С 2019 года движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций.
  • 20 февраля меняется форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения. В новой редакции изложены коды видов транспортных средств и коды налоговых льгот и вычетов. Указанные изменения применяются начиная с налогового периода 2019 года.

Госпошлина

  • В 2019 году отменяется госпошлина за государственную регистрацию юридических лиц и ИП при представлении ими необходимых документов в электронной форме.
  • С 1 января госпошлина не взимается за выдачу физическому лицу документа взамен утраченного вследствие чрезвычайной ситуации.

Малое предпринимательство

С 1 января 2019 года действие системы страхования вкладов распространяется на малые предприятия. Право требования вкладчика — малого предприятия на возмещение по вкладам возникает при наличии сведений о нем в едином реестре субъектов малого и среднего предпринимательства на день наступления страхового случая.

Ипотека

С начала года документарная закладная, выданная до 1 июля 2018 года, не может быть передана в депозитарий для временного депозитарного учета. С 1 июля 2018 года при оформлении ипотеки применяется только электронная закладная.

Контрактная система закупок

  • С 1 января вводится порядок регистрации участников закупок в единой информационной системе в сфере закупок и их аккредитации на электронных площадках. Регистрация осуществляется в электронной форме на основании информации и документов в порядке и в сроки, которые определяются правительством. Информация и документы о зарегистрированных участниках закупок вносятся в единый реестр участников закупок. Участие офшорных компаний в единой информационной системе в качестве участников закупок не допускается. Регистрация участника закупки в единой информационной системе и его аккредитация на электронной площадке осуществляются сроком на три года.
  • С 1 марта 2019 года малые закупки, а также закупки лекарств по решению врачебной комиссии осуществляются через единый агрегатор торговли.

Трудовые отношения

  • С начала 2019 года органы службы занятости будут организовывать сопровождение при содействии занятости инвалидов. Под этим понимается в том числе организация пути его передвижения до места работы и обратно и по территории работодателя. Эти мероприятия включаются в региональные программы содействия занятости населения.
  • С 2019 года работники могут получить освобождение от работы на один день раз в три года для прохождения диспансеризации, а работники предпенсионного возраста — на два рабочих дня каждый год. Для этого необходимо подать письменное заявление, дни прохождения диспансеризации будут определяться по соглашению между работником и работодателем.
  • В 2019 году правительство ограничило долю иностранных работников в строительстве на 2019 год в размере 80% их численности у хозяйствующего субъекта, за исключением территорий Хабаровского края, Амурской области и Москвы. В остальных видах деятельности допустимая доля иностранных работников по сравнению с текущим годом не изменилась.
  • С 1 января 2019 года скорректирован порядок выплаты пособий по безработице. Сокращаются периоды выплаты пособий по безработице, при этом предусматривается одновременное увеличение размеров максимального и минимального размеров пособия. В общем случае пособие будет выплачиваться в первые три месяца в размере 75% среднемесячного заработка, а в следующие три месяца — в размере 60% заработка, но не выше установленной максимальной величины пособия и не ниже минимальной величины (с учетом районных коэффициентов).

Пенсионное страхование и пенсионное обеспечение. Страховые взносы

  • С 1 января изменяется порядок назначения и выплаты пенсий. Вступает в силу закон о повышении пенсионного возраста: для женщин — 60 лет, для мужчин — 65 лет.

Закон предусматривает поэтапное повышение пенсионного возраста с ежегодным увеличением возраста выхода на пенсию на 12 месяцев. Для граждан, которые в 2019–2020 годах достигнут пенсионного возраста по действующему законодательству (по состоянию на 31 декабря 2018 года), предусматривается право выйти на пенсию на шесть месяцев раньше вновь установленного пенсионного возраста. Также корректируется понятие предпенсионного возраста — в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно. Устанавливается, что лицам, имеющим страховой стаж не менее 42 и 37 лет (соответственно, мужчины и женщины), страховая пенсия по старости может назначаться на 24 месяца ранее достижения определенного возраста, но не ранее 60 и 55 лет соответственно.

Повышается возраст, достижение которого дает право на оформление социальной пенсии по старости. Предусматривается, что право на социальную пенсию теперь имеют постоянно проживающие в России граждане РФ, достигшие возраста 70 и 65 лет (мужчины и женщины соответственно). Ранее указанный возраст составлял 65 лет для мужчин и 60 лет для женщин.

Мораторий на формирование накопительной пенсии продлен до конца 2021 года. Он был введен в 2016 году и должен был действовать до 2020 года. В этот период предусматривается направление сумм страховых взносов в полном объеме на финансирование страховых пенсий без формирования пенсионных накоплений. Направление страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в полном объеме на страховую пенсию не уменьшит объем пенсионных прав застрахованных лиц.

  • В 2019 году предельная величина дохода физического лица, с которого уплачиваются страховые взносы на социальное и пенсионное страхование, устанавливается в размере 865 тыс. и 1,15 млн руб. соответственно.

МРОТ

Начиная с 1 января 2019 года и далее ежегодно с 1 января соответствующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал предыдущего года. В случае если эта величина ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за второй квартал года, предшествующего предыдущему году, МРОТ устанавливается в размере, установленном с 1 января предыдущего года. С 1 января 2019 года МРОТ составляет 11 280 руб. в месяц.

Индексация отдельных выплат

Возобновляется действие нормы об индексации денежного довольствия, учитываемого при исчислении пенсии лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотиков и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей.

Социальное обеспечение

  • На 2019 год минимальная и максимальная величина пособия по безработице составляют 1,5 тыс. и 8 тыс. руб. соответственно. Для граждан предпенсионного возраста размеры пособия составляют 1500 и 11 280 руб.
  • С 1 января реабилитация и/или абилитация инвалидов осуществляются организациями независимо от их организационно-правовых форм, прошедшими аккредитацию в установленном законодательством порядке (за исключением организаций, осуществляющих медицинскую деятельность).

ЖКХ

С 1 января 2019 года субъекты вправе распространять компенсацию расходов по уплате взноса на капремонт на новые категории граждан, в том числе и на собственников жилых помещений, достигших возраста 70 или 80 лет и проживающих в составе семьи, состоящей только из совместно проживающих неработающих граждан пенсионного возраста и/или неработающих инвалидов первой и второй групп (в размере 50 и 100% соответственно).

Медицина и фармацевтика

  • В 2019 году расширяется перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения. Перечень дополнен 38 лекарственными препаратами и двумя новыми лекарственными формами для уже включенных в этот перечень лекарственных препаратов.
  • С 1 января расширяется перечень заболеваний, по которому обеспечение больных лекарствами отнесено к компетенции Минздрава. В перечень включены гемолитико-уремический синдром, юношеский артрит с системным началом, мукополисахаридоз I, II и IV типов. Обеспечение указанных лиц должно происходить за счет бюджета. Вводятся новые правила обеспечения лекарственными препаратами для медицинского применения лиц, больных гемофилией, муковисцидозом, гипофизарным нанизмом, болезнью Гоше, злокачественными новообразованиями лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей, рассеянным склерозом, гемолитико-уремическим синдромом, юношеским артритом с системным началом, мукополисахаридозом I, II и VI типов, лиц после трансплантации органов и (или) тканей. Устанавливается порядок и условия передачи Минздравом лекарств в собственность субъектов, а также последующее обеспечение ими нуждающихся граждан.
  • С 1 января 2019 года в отношении лекарственных препаратов, включенных в перечень ЖНВЛП, все стадии производства которых осуществляются в России и других государствах ЕАЭС, предоставляются преференции при госзакупках. Также с начала года при расчете начальной (максимальной) цены контракта при закупке лекарств у единственного поставщика теперь применяются референтные цены.

Пассажирские перевозки

С 2019 года для проезда в поездах дальнего следования разрешена продажа невозвратных билетов. Стоимость такого билета можно будет вернуть только в случаях:

  • внезапной болезни пассажира или совместно следующего с пассажиром члена семьи — супруга, родителя (усыновителя) или ребенка (усыновленного);
  • смерти члена семьи либо травмирования пассажира в результате несчастного случая, подтвержденных соответствующими документами;
  • отмены или задержки отправления поезда либо непредоставления пассажиру места, указанного в билете.

Перевозчик теперь обязан убедиться, что пассажир проинформирован о возможности приобретения билета в поезд дальнего следования по тарифу, который предусматривает условие о возвращении стоимости билета при его возврате, либо по тарифу, не предусматривающему такого условия.

С 1 марта предусматриваются особенности лицензирования деятельности по перевозкам пассажиров автобусами. Сведения о транспортных средствах включаются в реестр лицензий. Включение в реестр сведений о приобретенных дополнительных транспортных средствах или каких-либо сведений о транспортных средствах из реестра лицензий осуществляется по заявлению.

Реклама

С 1 января вводится запрет на рекламу пива и напитков, изготавливаемых на его основе. Запрет касается периодических печатных изданий; телепрограмм во время трансляции в прямом эфире или в записи спортивных соревнований (в том числе спортивных матчей, игр, боев, гонок) и на телеканалах, специализирующихся на спортивной тематике, физкультурно-оздоровительных, спортивных сооружениях и на расстоянии ближе чем 100 м от таких сооружений.

Торговля

С 1 января для товарных агрегаторов и продавцов предусматривается ряд новых обязанностей. Теперь владелец агрегатора несет ответственность за убытки, причиненные потребителю вследствие предоставления ему недостоверной или неполной информации о товаре или продавце, на основании которой был куплен товар. Продавец обязан доводить до сведения потребителей информацию о себе и продавце (наименование, адрес, режим работы, государственный регистрационный номер записи о создании юридического лица, фамилию, имя, отчество (если имеется), государственный регистрационный номер записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя).

Регистрация актов гражданского состояния

С 2019 года в Единый государственный реестр записей актов гражданского состояния включаются сведения о документах, выданных компетентными органами иностранных государств в удостоверение актов гражданского состояния, совершенных вне пределов территории России по законам соответствующих иностранных государств в отношении граждан России. Сведения о факте регистрации акта гражданского состояния должны быть представлены не позднее чем через месяц со дня совершения компетентным органом иностранного государства регистрации акта гражданского состояния.

Оборот алкогольной продукции

С начала 2019 года увеличатся минимальные цены на крепкий алкоголь. Так минимальная цена закупки бренди и другой алкогольной продукции, произведенной из винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового дистиллятов у производителя составит 239 руб. за 0,5 л готовой продукции (ранее — 228 руб.); на коньяк — 329 руб. за 0,5 л готовой продукции (ранее — 314 руб.).

Минимальная цена закупки у поставщика составит 250 руб. за 0,5 л готовой продукции (ранее — 239 руб.) на бренди и другую алкогольную продукцию, произведенную из винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового дистиллятов; 338 руб. за 0,5 л готовой продукции (ранее — 323 руб.) на коньяк.

Минимальная розничная цена на бренди и другую алкогольную продукцию, произведенную из винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового дистиллятов составит 307 руб. за 0,5 л готовой продукции (ранее — 293 руб.); на коньяк — 388 руб. за 0,5 л готовой продукции (ранее — 371 руб.).

Адвокатура

С начала 2019 года года увеличивается размер вознаграждения государственного адвоката. За один рабочий день участия он составит:

  • с 2019 года — не менее 900 руб. и не более 1550 руб., в ночное время — в размере не менее 1175 руб. и не более 2150 руб.;
  • с 2020 года — не менее 1250 руб. и не более 1900 руб., в ночное время — в размере не менее 1525 руб. и не более 2500 руб.;
  • с 2021 года — не менее 1500 руб. и не более 2150 руб., в ночное время — в размере не менее 1775 руб. и не более 3025 руб.

Размер вознаграждения за один день участия в нерабочий или праздничный день, включая ночное время, составит:

  • с 2019 года — не менее 1450 руб. и не более 2750 руб.;
  • с 2020 года — не менее 1800 руб. и не более 3100 руб.;
  • с 2021 года — не менее 2050 руб. и не более 3350 руб.

Внешнеэкономическая деятельность

  • В 2019 году российские контрсанкции, касающиеся ограничения импорта сельхозпродукции, продлеваются до 31 декабря 2019 года.
  • С 16 января происхождение товаров из развивающихся и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на таможенную территорию ЕАЭС предоставляются тарифные преференции, определяется по новым правилам. Они включают в себя критерии и особенности определения происхождения товаров, условия предоставления тарифных преференций, порядок подтверждения происхождения товаров, основания для отказа в предоставлении тарифных преференций. Также приводится форма сертификата о происхождении товара и требования по его заполнению.

Туризм

С 7 января граждане России могут въезжать, выезжать, следовать транзитом и пребывать на территории государства Сент-Винсент и Гренадин без виз до 90 дней в течение каждого периода в 180 дней, считая с даты первого въезда. 14 января вступает в силу аналогичное соглашение между правительством России и правительством Содружества Доминики.

14 марта истекает срок безвизового режима для граждан России с Республикой Македония.

Жилищное законодательство

С 12 января управление многоквартирным домом, где собственниками помещений не определен или не реализован способ управления, не определена управляющая компания, будет осуществляться управляющей компанией, имеющей лицензию на осуществление предпринимательской деятельности по управлению многоквартирными домами, определенной решением органа местного самоуправления.

Безопасность

С 16 января граждане, у которых есть разрешение на хранение и ношение охотничьего или спортивного огнестрельного длинноствольного оружия, получат право самостоятельно снаряжать патроны к нему.

Миграция

С 16 января вводится административная ответственность приглашающей стороны за несвоевременный выезд приглашенного лица и несоблюдение им заявленной цели въезда в Россию. Приглашающий принимает меры по обеспечению соблюдения приглашенным иностранным гражданином порядка пребывания в России в части соответствия заявленной им цели въезда с фактически осуществляемой, а также по обеспечению своевременного выезда приглашенного иностранного гражданина из России по истечении срока его пребывания. За нарушение на принимающую сторону будет наложен штраф: на граждан — в размере от 2 тыс. до 4 тыс. руб.; на должностных лиц — от 45 тыс. до 50 тыс. руб.; на юридических лиц — от 400 тыс. до 500 тыс. руб.

Госуслуги

31 января истекает срок, в течение которого оформление и выдача биометрических загранпаспортов может осуществляться в МФЦ сотрудниками МВД России.

Финансы

С 1 февраля 2019 года пенсии и социальные выплаты военным и сотрудникам некоторых правоохранительных органов будут перечисляться на карту «Мир».

Нотариат

С 1 февраля 2019 года нотариусы обязаны представлять в электронной форме заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы в орган, осуществляющий государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав. После выдачи свидетельства о праве на наследство по закону, по завещанию, а также о праве собственности на долю в общем имуществе по заявлению пережившего супруга нотариус обязан незамедлительно, но не позднее окончания рабочего дня представить в электронной форме заявление о государственной регистрации прав и прилагаемые к нему документы в орган регистрации прав.

Строительство

28 февраля истекает срок, в течение которого владелец дачного или садового земельного участка, предназначенного для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) или для ведения личного подсобного хозяйства, в границах населенного пункта, на которых до 4 августа 2018 года начаты строительство или реконструкция жилого дома, жилого строения или объекта ИЖС, вправе направить в уполномоченные органы уведомление о планируемых строительстве или реконструкции на соответствующем земельном участке. В данном случае получение разрешения на строительство и разрешения на ввод объекта в эксплуатацию не требуется.

Кадастровый учет

С 1 марта 2019 года вводится запрет на осуществление государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав на жилые строения, построенные на земельных участках, предоставленных для ведения садоводства, дачного хозяйства, без направления уведомлений о планируемых строительстве или реконструкции указанных объектов и уведомлений об окончании строительства или реконструкции указанных объектов.

Маркировка

С 1 марта маркировка каждой пачки и упаковки сигарет обязательна.

Таможенное дело

С 4 марта вводятся дополнительные требования к обустройству, оборудованию и месту расположения магазинов duty free. Торговые залы, предназначенные для реализации товаров выезжающим из России в другое государство — член ЕАЭС, должны быть расположены в местах перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС самолетом так, чтобы была исключена возможность реализации товаров физическим лицам, не выезжающим из России. А торговые залы, предназначенные для реализации товаров въезжающим в Россию из другого государства — члена ЕАЭС, должны быть расположены в местах перемещения товаров через таможенную границу ЕАЭС самолетом таким образом, чтобы была исключена возможность реализации товаров физическим лицам, не въезжающим в Россию.

Содержание

Законы, которые «порадуют» россиян в 2020 году

Источник Правда.Ру 14.11.2019 16:10

С 1 января 2020 года в силу вступает ряд законодательных актов, которые изменят жизни некоторых россиян. Налоговый кодекс РФ с нового года будет частично переработан, а в список социальных выплат добавится новое пособие.

Пенсионная реформа: начало

Многие россияне знают о пресловутой пенсионной реформе, которая вступает в силу в 2020 году. Мужчины смогут выходить на пенсию только при достижении 61 года, женщины — 56 лет. Далее пенсионный возраст россиян будет ежегодно повышаться.

Правительство предусмотрело механизм защиты лиц предпенсионного возраста. Тем, кому предстоит выходить на пенсию в 2019-2020 году пенсионное обеспечение будет назначено на полгода раньше, чем этого требует законодательство. Действующим пенсионерам также будет производиться ежемесячная доплата в размере 523 рублей.

Повышение МРОТ

Сейчас в Российской Федерации размер минимального размера оплаты труда регулируется отдельным законом, который ежегодно обновляют. С 2017 года МРОТ соответствует прожиточному минимуму за второй квартал прошедшего года. С 2020 года в силу вступает новый закон, подготовленный Министерством труда и социальной защиты, который увеличит размер МРОТ.

В новом году МРОТ приравняют к прожиточному минимуму второго квартала 2019 года. Таким образом минимальный размер оплаты труда достигнет 12 130 рублей.

Законодательное регулирование рыболовства

В 2020 году рыболовам-любителям придется учесть особенности нового закона, который будет регулировать любительское рыболовство в России. Под «любительским рыболовством» понимается «процесс добычи (вылова) биологических ресурсов, находящихся в воде с целью удовлетворения личных потребностей либо запросов.

Теперь за рыбаком будет закрепляться право собственности на улов. Однако будет и ряд ограничений. Например, вступит в силу запрет на подводную охоту в местах массового скопления людей, а также нельзя будет использовать акваланги или другие электронные средства для ловли рыбы над или под водой.

Дополнительное пособие по уходу за ребенком

С 1 января российские женщины смогут получать дополнительное пособие по уходу за первым или вторым ребенком возрастом от 1,5 до 3 лет. Размер выплаты будет соответствовать прожиточному минимуму на несовершеннолетнего в регионе.

Но есть и одно условие. Доход на каждого члена семьи не должен быть больше двух прожиточных минимумов, установленных в регионе.

Новые налоги

С 2020 года в Налоговый кодекс РФ будут включены пять новых платежей:

  1. Экологический платеж;
  2. Утилизационный налог;
  3. Туристический сбор;
  4. Оплата за использование дорог федерального значения;
  5. Налог на недвижимость для операторов связи общего пользования.

Уменьшение «налогового бремени» для ИП

В 2020 году индивидуальные предприниматели смогут перейти на новую систему оплаты налогов, которая призвана уменьшить «налоговое бремя» на малый бизнес. Система носит название «Налог на профессиональный доход». Предприниматель сможет платить налог в размере 4% от прибыли, если оказывает услуги только физическим лицам. В случае, если услуги оказываются и юридическим лицам налог составит 6% от прибыли.

Новое в законодательстве в 2019 году

Александр Лихачев, финансовый консультант, аттестованный профессиональный бухгалтер

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», декабрь 2018 г.

Близится новый год – а с ним и пора изменений в законодательстве. Рассмотрим вступающие в силу в 2019 г., а также последние новшества уходящего года.

Вступившие в силу изменения

Новая госпошлина

1 октября 2018 г. вступили в силу нормы Федерального закона от 03.08.2018 № 301-ФЗ, вводящие новую госпошлину для производителей алкоголя.

Пошлина вводится за выдачу федеральных специальных и акцизных марок с двухмерным штриховым кодом, содержащим идентификатор ЕГАИС для маркировки алкогольной продукции.

Величина госпошлины составляет 16 копеек за каждую марку.

Упрощение порядка регистрации юрлиц и ИП

1 октября 2018 г. вступил в силу Федеральный закон от 30.10.2017 № 312-ФЗ, упростивший порядок регистрации организаций и ИП. Ранее отказ в регистрации по любой причине не предусматривал возможности повторной подачи документов без уплаты госпошлины.

Сейчас, если отказ в госрегистрации получен из-за того, что поданы не все документы или документы неверно оформлены, то можно будет дополнительно один раз представить отсутствующие документы без повторной уплаты госпошлины.

Для исправления допущенных ошибок заявителю предоставят три месяца со дня отказа. Документы, которые остались у регистрирующего органа после отказа в госрегистрации, повторно подавать будет не нужно.

Изменения, вступающие в силу в 2019 г.

НДФЛ

Федеральный закон от 03.07.2018 № 179-ФЗ «О внесении изменения в ст. 217 ч. 2 НК РФ» дополнил перечень не облагаемых НДФЛ доходов. К таким доходам причислены доходы, получаемые от реализации макулатуры, образующейся у физических лиц в быту и принадлежащей им на праве собственности (п. 17.3 ст. 217 НК РФ). Изменения применяются с 01.01.2019.

Федеральный закон от 19.07.2018 № 200-ФЗ «О внесении изменений в ст. 210 и 214.1 ч. 2 НК РФ» (далее – Закон № 200-ФЗ) внес изменения в порядок определения налоговой базы по НДФЛ при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте.

По общему правилу доходы либо расходы в иностранной валюте, учитываемые при налогообложении в соответствии со ст. 214.1, 214.3, 214.4, 214.5, 218 – 221 НК РФ, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов либо на дату фактического осуществления расходов. Закон № 200-ФЗ предусмотрел, что поименованный порядок применяется, если не установлено иное.

Иной порядок Законом № 200-ФЗ устанавливается для облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, в целях увеличения их инвестиционной привлекательности в условиях нестабильности курса рубля по отношения к иностранным валютам.

Поэтому с 01.01.2019 расходы при реализации (погашении) облигаций внешних облигационных займов РФ, номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу иностранной валюты, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения доходов от их реализации или погашения (п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Акцизы

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ внес изменения по акцизам.

Например, с 10 млрд до 2 млрд руб. уменьшена сумма уплаченных налогоплательщиком налогов для применения освобождения от акцизов при экспорте, реэкспорте подакцизных товаров в предусмотренных пп. 4, 4.1, 4.2 п. 1 ст. 183 НК РФ случаях (п. 2.1 ст. 184 НК РФ). Также уменьшена с 10 млрд до 2 млрд руб. сумма налогов, уплаченных собственником переданных на переработку подакцизных товаров, для применения переработчиком освобождения от представления банковской гарантии.

Кроме того, снижены требования к поручителю по сумме уплаченных налогов: с 10 до 2 млрд руб. А сумма обязательств по поручительствам увеличена с 20 до 50 % от стоимости чистых активов поручителя (п. 2.2 ст. 184 НК РФ).

С 01.10.2018 ст. 198 НК РФ дополнена новым п. 7.3, согласно которому налоговый орган при обнаружении несоответствий сведений, поданных налогоплательщиком, сведениям, имеющимся у налогового органа, может истребовать копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы ЕАЭС. Налогоплательщику на представление запрошенных документов отводится 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. Перечень конкретных истребуемых документов зависит от вида подакцизного товара.

Закон № 302-ФЗ внес и другие изменения в порядок подтверждения экспорта подакцизных товаров. Изменения весьма схожи с изменениями порядка подтверждения ставки 0% по НДС.

Движимое имущество перестанет облагаться налогом на имущество

Еще одним глобальным изменением, внесенным Законом № 302-ФЗ, является изменение по налогу на имущество организаций. Закон № 302-ФЗ поставил точку в вопросе обложения налогом на имущество организаций движимого имущества.

Так, с 1 января 2015 г. от налога на имущество организации освобождалось движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013. Исключение составляло движимое имущество, принятое на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, либо передачи или приобретения у взаимозависимого лицам (п. 25 ст. 381 НК РФ).

С 01.01.2018 вопрос освобождения от обложения налогом на имущество организаций движимого имущества был отдан на откуп субъектам РФ (ст. 381.1 НК РФ).

Не прошло и года, как законодатели придумали новое: движимое имущество решили не облагать налогом на имущество организаций совсем. С 01.01.2019 движимое имущество исключено из объекта налогообложения (п. 1 ст. 374 НК РФ). Поэтому в гл. 30 НК РФ внесены изменения в ряд статей, суть которых сводится к исключению из них упоминания движимого имущества.

Изменение кадастровой стоимости: налог на имущество

Федеральным законом от 03.08.2018 № 334-ФЗ (поправки вступят в силу с 01.01.2019) скорректированы правила применения измененной кадастровой стоимости недвижимости в целях исчисления налога на имущество. В частности, изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие изменения его качественных и (или) количественных характеристик учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. В этом случае исчисление суммы налога (авансовых платежей по налогу) в отношении данных объектов недвижимого имущества осуществляется с учетом коэффициента. То есть по прежним правилам нужно будет определить сумму налога за полные месяцы с начала года до изменения, по новым – после изменения и до конца года.

Если изменение кадастровой стоимости объекта произошло вследствие исправления технической ошибки в сведениях ЕГРН, а также в случае уменьшения этой стоимости в связи с исправлением ошибок, допущенных при ее определении, ее пересмотром по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в случае недостоверности сведений, использованных при определении кадастровой стоимости, сведения об измененной стоимости, внесенные в ЕГРН, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости. То есть в этом случае можно будет пересчитать налог на имущество организации за периоды, когда для его расчета применяли ошибочную (оспоренную) стоимость. Значит, налогоплательщик сможет вернуть или зачесть налог за предыдущие годы. Сейчас можно уменьшить налог начиная с года, в котором подано заявление об оспаривании.

Аналогичные изменения внесены в отношении земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Земельный налог

С 01.01.2019 налоговая база по земельному налогу рассчитывается по каждому земельному участку как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Как правило, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение года не учитывается при расчете земельного налога. Однако если изменение кадастровой стоимости происходит по причине изменения качественных или количественных характеристик земельного участка, то такие изменения учитываются при расчете налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений (п. 1.1 ст. 391 НК РФ).

Кроме того, Закон № 334-ФЗ дополнил перечень лиц, имеющих право на уменьшение налоговой базы по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном или бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков (пп. 3 п. 5 ст. 391 НК РФ). К таким лицам отнесены дети-инвалиды. Изменения вступили в силу с 03.08.2018, но распространяются на правоотношения, связанные с исчислением земельного налога с 01.01.2015 (п. 4 ст. 3 Закона № 334-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц

Также Закон № 334-ФЗ изменил порядок учета кадастровой стоимости недвижимости при расчете налога на имущество физических лиц. Изменения аналогичны изменениям по земельному налогу (п. 6 ст. 2 Закона № 334-ФЗ).

Единый налоговый платеж по имущественным налогам физлиц

Благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом от 29.07.2018 № 232-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 НК РФ в связи с совершенствованием налогового администрирования» (далее — Закон № 232-ФЗ), с 01.01.2019 физическое лицо может уплатить единый налоговый платеж в счет уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. Закон дополнил НК РФ новой ст. 45.1.

За физическое лицо единый налоговый платеж может уплатить и третье лицо. При этом такое третье лицо не вправе требовать возврата этого платежа из бюджета.

А вот сам налогоплательщик-физлицо вправе вернуть единый налоговый платеж, если налоговым органом не принято решение о зачете этих сумм в счет предстоящих платежей по соответствующим налогам либо в счет погашения недоимки, пеней и процентов (п. 7 ст. 45.1 НК РФ). Возврат денег осуществляется по заявлению налогоплательщика-физлица в течение одного месяца со дня получения такого заявления. В случае нарушения срока возврата налоговый орган начисляет проценты на несвоевременно возвращенные суммы.

Платить налог физлицо с 01.01.2019 может через МФЦ (п. 4 ст. 58 НК РФ).

Новая декларация по земельному налогу

22 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@, утвердивший новую декларацию по земельному налогу. Обновленная форма позволяет плательщикам учесть в декларации изменение кадастровой стоимости из-за изменения в течение года качественных или количественных характеристик участка.

Одновременно в декларации можно определить сумму налоговой льготы в виде снижения налоговой ставки в случае ее установления местными властями, а также рассчитать налог, если не только поменялась кадастровая стоимость участка, но и сменился его собственник. Кроме того, поправки привели коды категорий земель в соответствие нормам Земельного кодекса РФ.

Кстати, декларацию по земельному налогу за 2018 г. надо будет сдавать именно по новой форме. Старую форму декларации налоговики не примут (Письмо ФНС от 24.09.2018 № БС-4-21/18640@).

Новая декларация по ЕНВД

25 ноября 2018 г. вступает в силу Приказ ФНС от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@, утвердивший новую форму декларации по ЕНВД, которая применяется с отчетности за четвертый квартал 2018 г. Особенностью новой декларации является специальный раздел для расчета суммы расходов по приобретению ККТ, уменьшающей ЕНВД.

В целях получения вычета в новом разделе налоговой декларации необходимо указать, в частности, заводской номер ККТ, регистрационный номер ККТ, дату регистрации кассы, сумму расходов на ее приобретение и наименование модели ККТ.

Транспортный налог: вычета по «Платону» не будет

С 2019 г. транспортный налог больше не уменьшается на плату «Платону». Авансовые платежи и транспортный налог по большегрузам предстоит исчислять и платить в общем порядке.

А плату «Платону» также, как и авансовые платежи и налог можно будет учесть в расходах по налогу на прибыль (ч. 4 ст. 2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ (ред. от 30.09.2017) «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Страховые взносы: увеличение предельной базы

Предельная база по страховым взносам на обязательное пенсионное обеспечение на 2019 г. – 1,15 млн руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 865 000 руб.

Скорректированы формулировки о тарифах страховых взносов

Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ внесены изменения в формулировки п. 2 ст. 425 НК РФ. В частности, тарифы взносов на обязательное пенсионное страхование установлены в следующих размерах (если иное не предусмотрено гл. 34 НК РФ):

  • в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 22% (в настоящее время там значится цифра 26%);

  • свыше установленной предельной величины базы для исчисления взносов по данному виду страхования – 10% (в настоящее время данной формулировки в ст. 425 НК РФ нет).

Но ведь и сейчас работодатели платят страховые взносы 22% и 10% соответственно. Что же изменилось? Дело в том, что указанные размеры страховых взносов установлены специальной ст. 426 «Тарифы страховых взносов в 2017-2020 годах» НК РФ. Подразумевалось, что по истечении этого периода тарифы увеличатся. Но законодатели решили ничего не менять – ст. 426 с 01.01.2019 попросту утратит силу. То есть временный тариф пенсионных взносов (22% в рамках предельной величины и 10% сверх нее) станет с 2019 г. постоянным.

Аналогичные поправки внесены и в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (см. Федеральный закон от 03.08.2018 № 306-ФЗ).

Кто потеряет право применять пониженные тарифы страховых взносов

В настоящее время лица, поименованные в пп. 5 — 9 п. 1 ст. 427 НК РФ, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (на ОПС — 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%). Это, в частности, большой пласт организаций «упрощенцев», перечисленных в пп. 5 п. 1 ст. 427 (в том числе туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма), предпринимателей на патенте, названных в пп. 9 п. 1 ст. 427 (за исключением лиц, осуществляющих розничную торговлю, оказывающих услуги общепита, сдающих в аренду собственное недвижимое имущество). В соответствии с п. 3 ст. 427 применять пониженные тарифы страховых взносов указанные лица имеют право в 2017 — 2018 годах.

Федеральным законом № 303-ФЗ в названную статью внесены поправки. Право на льготу продлевается до 2024 г., но только для лиц, поименованных в пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427:

  • для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСНО и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта;

  • для благотворительных организаций-«упрощенцев».

Налоговые проверки и контроль

Закон № 302-ФЗ ограничил предмет проверки при повторной выездной проверке (пп. 2 п. 10 ст. 89 НК РФ). С 03.09.2018 инспекторы могут проверить только правильность исчисления налога на основании измененных показателей уточненной налоговой декларации, которые привели к уменьшению ранее исчисленной суммы налога либо к увеличению убытка. Ранее было ограничение лишь по проверяемому периоду.

С 03.09.2018 налоговые инспекторы обязаны выдавать свидетелю копию протокола допроса лично под роспись (п. 6 ст. 90 НК РФ). Об отказе свидетеля от получения копии протокола делается пометка в самом протоколе.

С этой же даты в налоговый орган можно не представлять документы и информацию, ранее представленные по любым основаниям. Для этого налоговый орган надо уведомить, что истребуемые документы или информация были представлены ранее (п. 5 ст. 93 НК РФ).

В некоторых случаях все же придется повторно представлять документ. Это случаи:

  • представляемые ранее подлинники возвращены впоследствии проверяемому лицу;

  • документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

С 03.09.2018 увеличился срок представления информации или документов, истребованных налоговыми органами по конкретным сделкам: с 5 до 10 рабочих дней (п. 5 ст. 93.1 НК РФ). В этот же срок подается уведомление о том, что налогоплательщик не располагает истребуемыми документами или информацией, либо о необходимости дополнительного времени на ее представление.

Кроме того, с 03.09.2018 по итогам дополнительных проверок обязательно оформляется дополнение к акту налоговой проверки (п. 6.1 ст. 101 НК РФ). В нем указываются дополнительные доказательства, подтверждающие факт совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых, выводы и предложения по устранению нарушений.

Законом № 302-ФЗ также внесены изменения по контролируемым сделкам. Больше нет критерия суммы дохода в сделках между налоговыми резидентами РФ: порог свыше 1 млрд руб. исключен (пп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ).

Применение ставки 0% по налогу на прибыль больше не является критерием контролируемости сделки, впрочем, как и тот факт, что одна их сторон сделки является резидентом особой экономической зоны или участником свободной экономической зоны, а также участником регионального инвестиционного проекта, применяющим налоговую ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, в размере 0%.

Кроме того, увеличены пороги доходов по сделкам для признания их контролируемыми:

  • сделки, предусмотренные п. 1 ст. 105.14 НК РФ, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам за соответствующий календарный год превышает 60 млн руб.;

  • сделки между налоговыми резидентами признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб.

Налоговики смогут запрашивать информацию у аудиторов

Федеральным законом от 29.07.2018 № 231-ФЗ внесены изменения в ч. I НК РФ. Согласно новой ст. 93.2 НК РФ с 01.01.2019 налоговые органы будут вправе истребовать у аудиторов документы (информацию), служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания, перечисления) налога (сбора, страховых взносов), в следующих случаях:

  • если документы (информация) были истребованы у налогоплательщика и не были им представлены в налоговый орган;

  • если в отношении аудируемого лица поступил запрос компетентного органа иностранного государства.

Истребуемые документы (информация) должны быть представлены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) в течение десяти дней со дня получения соответствующего требования.

Зарегистрировать компанию или ИП можно будет бесплатно

Федеральным законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ внесены поправки в ст. 333.35 НК РФ. В частности, п. 3 дополнен пп. 32, в соответствии с которым государственная пошлина не должна уплачиваться, если в налоговый орган документы, необходимые для государственной регистрации юрлиц и ИП, направлены в форме электронных документов. Напомним, что сейчас государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

  • в случае государственной регистрации юрлиц – 4 000 руб.;

  • в случае внесения изменений в учредительные документы, а также в случае ликвидации компании вне процедуры банкротства – 800 руб.;

  • в случае государственной регистрации ИП – 800 руб.;

  • в случае прекращения деятельности ИП – 160 руб.

Новые изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года

Быстро адаптироваться к изменениям в налоговом законодательстве бухгалтеру помогут наши справочники. Скачивайте бесплатно:

Справочник бухгалтера по тарифам страховых взносов на 2019 годВсе значения в одном документе. Скачать бесплатноСправочник бухгалтера по «трудовым» изменениям в 2019 годуВся информация в одном документе. Скачать бесплатно

В России уже стали традиционными изменения в налоговом законодательстве, вступающие в силу с начала года. Как правило, новшества, приуроченные к наступлению нового календарного периода – наиболее важные и объемные. Их сложно освоить, но, к сожалению, времени на адаптацию у граждан всегда остается немного. В этой ситуации помогают тематические таблицы, где все основные изменения в налоговом законодательстве разбиты по видам платежей и налоговым режимам.

Полезные документы

Ознакомившись с новыми изменениями в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года, не забудьте посмотреть следующие документы, они помогут в работе:

Полный справочник законодательных новелл 2019г.В помощь бухгалтеру, кадровику и генеральному директоруРуководство по выбору налогового режима на 2019г.Для главного бухгалтера и генерального директораПамятка по налоговым платежам в России.Для бухгалтера и ИП

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года

Главные изменения в налоговом законодательстве – это рост НДС-ставок (основной и расчетной), отмена сниженных тарифов по обязательным взносам для некоторых фирм и предпринимателей, отмена имущественного налогообложения движимых основных средств, новые правила налогового учета платы в систему «Платон».

Все эти изменения в налоговом кодексе с 1 января 2019 года требуют доработки соответствующих форм налоговой отчетности. Часть приказов с новыми отчетными формами уже опубликована – например, декларация и расчет авансов по имущественному налогу, отчетные формы по НДФЛ (справка 2 НДФЛ и декларация 3 НДФЛ). Остальные бланки пока находятся на регистрации в Минюсте.

Программа БухСофт автоматически проверяет отчетность на контрольные соотношения. Протестируйте любой отчет бесплатно.

Проверить отчет бесплатно

Кого коснутся изменения в налоговом законодательствес января 2019 года

Корректировки законодательства придется учитывать в работе практически всем:

  • юрлицам, предпринимателям, частнопрактикующим адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим, патентным поверенным, медиаторам;
  • налогоплательщикам на общем налоговом режиме или на спецрежимах;
  • плательщикам имущественного и транспортного налогов;
  • лицам, которые отчитываются по НДФЛ и прочим платежам.

Таблица изменений в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года

Все основные нововведения по налогам и взносам смотрите в таблице 1.

Таблица 1. Изменения в налоговом законодательстве

Что нового

Пояснение

Практические рекомендации

Страховые взносы

Отменены сниженные ставки взносов для некоторых юрлиц и ИП

Отменены сниженные тарифы для фирм на УСН, аптек на ЕНВД, бизнесменов на ПСН

Теперь фирмы на УСН, аптеки на ЕНВД, бизнесмены на ПСН перечисляют взносы по обычным ставкам

Обновлены годовые максимумы по взносам

На 2019г. увеличены максимальные суммы годовых доходов физлиц для начисления пенсионных взносов и взносов на ОСС по нетрудоспособности и материнству

Годовые доходы физлиц для уплаты взносов на год:

  • на ОПС – в пределах 1 150 000р. по ставке 22%, свыше 1 150 000р. – по ставке 10%;
  • на ОСС – в пределах 865 000р. по ставке 2,9%, свыше 865 000р. – не уплачиваются

Возросли фиксированные платежи «самозанятых» лиц

За 2019г. «самозанятые» ИП и частнопрактикующие субъекты без наемных сотрудников должны уплатить годовые взносы на ОПС и ОМС в большей сумме

Готовая сумма взносов:

  • на ОПС с дохода в пределах 300 000р. — 29 354р.
  • на ОПС с дохода свыше 300 000р. — 1%, не более 234 832р.
  • на ОМС — 6884р.

НДФЛ

Скорректирована справка 2-НДФЛ

ФНС разработала две разные формы – для подачи в инспекцию и для выдачи персоналу по запросу

Справка теперь сдается только в инспекцию, а персоналу выдается другой бланк — из приложения 5 к приказу от 02.10.18 No ММВ-7-11/566@.

Сдавать справку по новой форме в инспекцию необходимо уже за 2018г.

Обновлена декларация 3 НДФЛ

Новый бланк декларации из приказа от 03.10.18 No ММВ-7-11/569@ упрощен

Стало проще заполнять раздел по операциям с ценными бумагами и производными инструментами

НДС (налог на добавленную стоимость)

Увеличена базовая ставка НДС

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года — основная ставка НДС увеличена с 18% до 20%

Новшество затронет операции по:

  • внутрироссийским отгрузкам имущества,
  • ввозу имущества в Россию,
  • ведению монтажно-строительных работ фирмой или ИП в своих интересах

Увеличена расчетная ставка НДС

Расчетная ставка НДС возрастет до 20/120 с 18/118

Новшество затронет операции по:

  • отгрузкам на условиях внесения аванса,
  • аренде государственных объектов недвижимости

Стало больше плательщиков НДС

Утверждена обязанность платить НДС для юрлиц и ИП на ЕСХН

Плательщики ЕСХН будут начислять НДС при отгрузках на территории РФ имущества, услуг, работ и т.д., а «входной» налог смогут заявлять к вычету. Кроме того, при соблюдении лимитов по выручке плательщик ЕСХН может оформить освобождение от налога

Отменена обязанность НДС-агента для отдельных фирм и ИП

Российские заказчики не будут платить НДС при покупке у иностранных фирм электронных услуг

Российские фирмы и предприниматели перестанут удерживать и платить НДС при покупке электронных услуг у иностранных исполнителей

«Прибыльный» налог

Расширен перечень расходов, учитываемых при налогообложении

Изменения в налоговом законодательстве — работодатели вправе отражать в расходах стоимость внутрироссийского отдыха сотрудника и его семьи

Включить в расходы можно не более 50 000р. на человека за год. Максимальное ограничение по таким расходам – не более 6-ти процентов от расходов на оплаты труда

Платежи в систему «Платон» полностью учитываются в расходах

Платежи за проезд большегрузов по автодорогам не нужно учитывать для транспортного налога

Отменены права регионов снижать ставку налога на прибыль

Субъекты РФ не вправе самостоятельно понижать ставку регионального налога

Если в субъекте РФ ставка регионального налога к концу 2018г. уже снижена, то сниженная ставка применяется не дольше, чем до истечения 2022г.

Уточнено применение коэффициента 2 к норме амортизации по ОС

Амортизировать с ускорением разрешено ОС – оборудование, используемое в условиях наилучших технологий

Применять коэффициент 2 можно при амортизации оборудования по списку из Распоряжения от 20.06.17 No 1299-р

ЕСХН (единый сельхозалог)

Введена обязанность платить НДС

Юрлица и ИП — плательщики ЕСХН должны начислять НДС по общим правилам

НДС начисляется при отгрузке в России имущества, услуг, работ и т.д. Плательщикам ЕСХН разрешено принимать налог к вычету по общим правилам. При соблюдении лимитов предусмотрено освобождение от НДС

«Имущественный» налог для организаций

Отменен налог по движимым имущественным объектам

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года — если имущество движимое, то его остаточную стоимость не придется учитывать при расчете налога

Не платить налог по движимому объекту можно, если он:

  • не внесен в ЕГРН;
  • не привязан к земле;
  • может быть перенесен на другое место без повреждений

Уточнены декларация и расчет авансов по налогу

Изменены бланки отчетности, которую нужно сдавать в инспекцию за периоды 2019г.

В декларации и расчете авансов скорректированы разделы 2, 2.1 и 3

Упразднена единая отчетность по имуществу

Теперь нельзя отчитаться на одном бланке об имуществе, которое учитывается по месту нахождения юрлица, его подразделений с обособленным балансом и его недвижимости, расположенной отдельно

Налоговая служба отменила письма, которыми ранее разрешила сдавать единую отчетность. Все камеральные проверки по таким отчетам будут завершены до Нового года

Транспортный налог

Упрощен расчет налога и авансов по налогу

Платежи в систему «Платон» не учитываются при расчете налога и не уменьшают его

Платежи в систему «Платон» полностью учитываются в расходах пот налогу на прибыль, отдельно от сумм транспортного налога

Земельный налог

Изменен расчет налога

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года определяют, как считать базу по налогу на землю, если стоимость участка в кадастре менялась в течение года в результате спора — по решению комиссии или суда, и соответствующие изменения внесены в ЕГРН

Если комиссия или суд решили изменить стоимость участка по кадастру после 31.12.18., то новая стоимость учитывается при расчете налога с даты начала ее применения

Изменения в налоговом законодательстве по ставкам НДС

Повышение НДС-ставок инициировано Законом от 03.08.18 No 303-ФЗ, ознакомиться с этим нормативным документов можно в окне ниже:

Изменения в Налоговом кодексе с 1 января 2019 года — начислять и заявлять вычеты НДС по новым ставкам придется:

  • плательщикам налога — российским юрлицам и ИП.
  • агентам по налогу, то есть юрлицам и предпринимателям, заказывающим товары, услуги, работы у иностранных продавцов и исполнителей, которые не платят российский НДС.

Подробнее о том, какие именно операции подпадают под новые правила, читайте в таблице 2.

Таблица 2. Изменения в налоговом законодательстве по НДС

Операция

НДС-ставка

Отгрузки на территории РФ

20%

Импорт (ввоз) имущества в Россию

Монтажно-строительная деятельность фирм и предпринимателей для своих нужд

Предоплата в счет отгрузки имущества, услуг, работ, которые облагаются НДС по тарифу 20 процентов

Аренда гос- и муниципальной недвижимости

Приобретение черного или цветного металлолома

Приобретение услуг, работ, имущества у иностранных продавцов и исполнителей, которые не уплачиывают российский НДС

Изменения в налоговом законодательстве: сокращение льготных ставок по взносам

Отмена пониженных ставок по взносам для многих фирм и предпринимателей инициирована Законом от 03.08.18 No 303-ФЗ, с этим нормативным документом можно ознакомиться в окне ниже:

С 1-го января 2019г. увеличатся ставки по взносам на ОПС, ОСС по нетрудоспособности и материнству и ОМС для:

  • юрлиц, применяющих УСН,
  • предпринимателей , которые работают на ПСН,
  • аптек, которые платят ЕНВД.

Теперь они должны платить взносы по общим тарифам:

  • на ОПС — по ставке 22%,
  • на ОСС по нетрудоспособности и материнству — по ставке 2,9%,
  • на ОМС — 5,1%.

По вознаграждениям физлицам, на которые будут начислены взносы по общим тарифам, распространяется максимальный лимит, по достижении которого взносы на ОПС начисляются по пониженной ставке, а взносы на ОСС вообще не начисляются.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года: новые лимиты по взносам

Для работодателей и заказчиков, которых начисляют взносы по вознаграждениям сотрудникам или физлицам-исполнителям, действуют максимальные лимиты по годовым суммам выданных вознаграждений. Как только выплаты нарастающим итогом с начала года превысят предельный показатель, взносы на ОСС не начисляются, а взносы на ОПС начисляются по сниженной ставке.

Правительство РФ ежегодно повышает предельные показатели. Подробнее об ожидаемых максимумах на 2019г. читайте в таблице 3.

Таблица 3. Новые лимиты по взносам

Вид взноса

Прогнозируемый максимум

Ставка по взносам

В пределах лимита

При превышении лимита

Пенсионные

1150000р.

22 процента

10 процентов

Социальные пот нетрудоспособности и материнству

865000р.

2,9 процента

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года по расходам на отдых персонала

Разрешение учитывать в расходах стоимость отдыха сотрудников и их семей утверждено Законом от 23.04.18 No 113-ФЗ, с этим нормативным документом можно ознакомиться в окне ниже:

Включить в расходы, то есть уменьшить облагаемый доход, работодатель может в отношении сотрудника и его родных:

  • супруга или супруги;
  • детей не старше 18 лет (не старше 24 лет, если ребенок учится);
  • учащихся бывших подопечных возрастом до 24 лет.

Признавать расходы разрешено только на основании туристического договора, в котором могут быть указаны следующие суммы:

  • цена перелета или проезда сотрудника и его семьи по России до места отпуска и обратно;
  • цена проживания сотрудника и его семьи в период отдыха в санатории, или гостинице в России;
  • цена питания в санатории или гостинице, если оно включено в цену проживания;
  • цена курортного иди санаторного обслуживания по восстановлению здоровья;
  • цена экскурсий для сотрудника и его семьи.

Общая сумма таких расходов нормируется – их можно признать только в пределах 50 000р. в год на человека и не более 6% от признанных расходов на оплату труда.

Изменения в налоговом законодательстве: фиксированные платежи предпринимателей

Взносы для «самозанятых» предпринимателей и лиц, ведущих частную практику, были установлены в фиксированной сумме с 2018г. Законом от 27.11.17 No 335-ФЗ. С этим нормативным документом можно ознакомиться в окне ниже:

На 2019г. готовые величины взносов для ИП и частнопрактикующих лиц, у которых нет наемных сотрудников, составляют:

  • с дохода до 300 000р. включительно — 29 354р. пенсионных взносов;
  • с дохода от 300 000р. – 1 процент с превышения, но не более 234 832р. пенсионных взносов;
  • 6884р. медицинских взносов вне зависимости от суммы годового дохода.

Платить взносы на ОСС «самозанятые» предприниматели и лица, ведущие частную практику, не должны, но могут вносить эти платежи добровольно.

Изменения в налоговом законодательстве: учет платы за вред автодорогам

Перечисления в систему «Платон» за фактические километры проезда «большегрузов» по автодорогам с 2019г. полностью учитываются в расходах при общем, упрощенном налоговых режимах и при ЕСХН. Соответственно, по новым правилам плату за вред автодорогам не нужно учитывать при расчете транспортного платежа. Он в полной сумме относится на налоговые расходы по отдельной статье.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года по движимому имуществу

Вывод движимых основных средств из-под имущественного налогообложения инициирован Законом от 03.08.18 No 302-ФЗ. Ознакомиться с этим нормативным документом можно в окне ниже:

Теперь остаточная стоимость движимых ОС не принимается в расчет базы по «имущественному» налогу. Определить, что объект относится к движимому имуществу и не подпадает под налогообложение, можно по следующим признакам.

  1. Объект не числится в ЕГРН.
  2. Объект не связан с землей.
  3. Объект можно перенести на другое место без повреждений.

Изменения в налоговом законодательстве с 1 января 2019 года по НДС при ЕСХН

Юрлица и ИП — плательщики ЕСХН должны начислять НДС по общим правилам при отгрузке в России имущества, услуг, работ и т.д., а также при ввозе имущества в Россию. Одновременно им разрешено принимать «входной» налог к вычету. При соблюдении лимитов по выручке плательщики ЕСХН могут претендовать освобождение от НДС.

Узнайте последние изменения по УСН с 1 января 2019 года >>

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ в НК РФ внесены изменения, согласно которым с 01.01.2019 года объектом налогообложения налогом на имущество для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Таким образом, движимое имущество с 01.01.2019 перестает облагаться налогом на имущество.

Однако, что именно считать движимым или недвижимым имуществом, в НК РФ не конкретизировано.

В соответствии с ч. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

В связи с тем, что НК РФ не содержит норм, конкретизирующих признаки классификации имущества на движимое и недвижимое, использование норм и понятий из смежных отраслей права является правомерным на основании ч.1 ст.11 НК РФ.

Минфин РФ в своих разъяснениях ссылается, прежде всего, на нормы гражданского законодательства (письма от 20.12.2013 № 03-05-05-01/56232, от 04.10.2013 № 03-05-05-01/41301, от 10.09.2013 № 03-03-06/1/37238).

Налоговики в письме ФНС РФ от 01.10.2018 № БС-4-21/19038@ разъяснили, что к недвижимости относятся земельные участки, а также объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно. В частности:

  • здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;
  • помещения;
  • машино-места;
  • жилые дома, квартиры, комнаты;
  • дачи и гаражи.

В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН.Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению.

Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Таким образом, принимая во внимание нормы ГК РФ, в целях исчисления налоговой базы по налогу на имущество организаций, к объекту недвижимости относится также имущество, составляющее с объектом недвижимости неделимую вещь.

Все остальное имущество признается движимым (п. 2 ст. 130 ГК РФ). Движимым имуществом считаются автомобили, мотоциклы и другие транспортные средства, за исключением тех, которые отнесены к недвижимым.

  • Изменение порядка исчисления налога вследствие пересмотра кадастровой стоимости

С 01.01.2019 начнет действовать Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ, который вносит поправки в НК РФ по налогу на имущество компаний и граждан, а также земельному налогу.

Закон меняет порядок расчета имущественных налогов вследствие пересмотра кадастровой стоимости объекта. Применение нового порядка исчисления налога зависит от причин пересмотра кадастровой стоимости.

  1. Если стоимость имущества меняется по причине изменения характеристик объекта, таких как площадь, назначение и т.п., тогда налог на имущество рассчитают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН.
  2. Если изменение кадастровой стоимости имущества происходит в случае ее обжалования, тогда применяется следующий порядок пересчета налога на имущество.

В 2018 году, если налогоплательщик оспаривает кадастровую стоимость в комиссии при территориальном Росреестре или суде, то обновленные данные для расчета налога применяют с того налогового периода, в котором подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости.

С 2019 года сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, будут учитывать при определении налоговой базы с начала налогообложения объекта по оспоренной кадастровой стоимости, а не с момента подачи заявления.

Например, если налог на имущество рассчитан по кадастровой стоимости объекта с 2017 года, а заявление об оспаривании этой стоимости удовлетворено в 2019 году, то плательщику пересчитают налоговые платежи с 2017 года.

А значит, если кадастровая стоимость после 01.01.2019 года изменится в результате обжалования или исправления ошибки, можно будет вернуть или зачесть налог и за предыдущие годы

  • Новая декларация по налогу на имущество

С 01.01.2019 отчитываться по налогу на имущество необходимо по новой форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575. Декларация по налогу на имущество за 2018 год подает по старой форме. С 2019 года сдавать отчетность по налогу на имущество должны только те компании, у которых есть недвижимость. Если в 2019 году недвижимости на балансе нет, расчет авансовых платежей и декларацию можно не представлять (письма Минфина от 28.02.2013 № 03-02-08/5904, от 17.04.2012 № 03-02-08/41).

Основные изменения произошли в разделах 2, 2.1 и 3 отчетности. Рассмотрим их подробнее.

Раздел 2. В Разделе 2 обновленной формы отражается исчисленная сумма налога только в отношении недвижимого имущества.

Из расчета по авансовым платежам удалили строку 210. В ней указывалась остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября соответственно.

В декларации нет строки 270. В ней отражалась остаточную стоимость основных средств по состоянию на 31 декабря.

Раздел 2.1 также скорректирован. Теперь по строке 010 нужно указывать код номера объекта. А именно:

  • «1» — если имеется кадастровый номер, указанный в ЕГРН;
  • «2» — если нет кадастрового, но есть условный номер;
  • «3» — если имеется только инвентарный номер и объекту присвоен адрес;
  • «4» — если имеется только инвентарный номер, но объекту не присвоен адрес.

Помимо этого, в разделе появились графы для указания адреса объекта недвижимости. Они заполняются, если у объекта есть инвентарный номер, а кадастрового или условного номера нет. Но, если объекту адрес не присвоили, в новых полях поставьте прочерки. Сейчас в отчетах надо прописать кадастровый, условный или инвентарный номер объекта.

Раздел 3. Изменения внесены и в раздел 3 отчетности (он предназначен для расчета налога, который исчисляется исходя из кадастровой стоимости недвижимости).

  • В отчетах появилось поле, в котором указывается код кадастрового номера недвижимости.

Код 1 — для зданий, строений, сооружений.

Код 2 — для помещений, гаражей, машино-мест.

В действующих формах указывают только кадастровые номера объектов.

  • В разделе 3 также добавили строки «Коэффициент Ки». В расчете это строка 085, а в декларации — 095.

Их нужно заполнить, если в течение года изменились качественные или количественные характеристики недвижимости. Например, поменялась площадь или назначение объекта.

Чтобы определить коэффициент Ки, воспользуйтесь формулой:

Строка 085 (095) раздела 3

Коэффициент Ки

=

Число полных месяцев, в которых объект недвижимости был со старой кадастровой стоимостью

:

Число месяцевв отчетном(налоговом) периоде

Кроме того, коэффициент К переименовали в Кв (строка 080 в расчете, 090 — в декларации). Формула расчета показателя не изменилась:

Строка 080 (090) раздела 3

КоэффициентКв

Число полных месяцев владения объектом недвижимости Число месяцев в

отчетном (налоговом) периоде

Ки и Кв рассчитывайте в виде десятичной дроби с четырьмя знаками после запятой.

  • Новый порядок согласования единой декларации по налогу на имущество

В связи с изменением в законодательстве налоговики скорректировали порядок согласования представления единой декларации по налогу на имущество (письмо ФНС России от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@).

Если налогоплательщик состоит на учете в нескольких инспекциях одного региона, то он вправе выбрать ИФНС, в которую будет представлять единую отчетность в отношении всех недвижимых объектов, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость.

Для этого необходимо представить в УФНС субъекта уведомление, форму которого налоговики рекомендовали в своем письме.

В уведомлении должны быть указаны:

  • сведения, позволяющие определить налогоплательщика;
  • налоговый орган, куда будет представляться единая налоговая отчетность;
  • налоговый (отчетные) период, в течение которого применяется вышеуказанный порядок представления налоговой отчетности.

Уведомление представляется налогоплательщиком в календарном году, являющемся налоговым периодом, однократно, до начала представления налоговой отчетности по налогу на имущество организаций за первый отчетный период этого года, то есть до 1 апреля года, за который необходимо отчитываться.

Единый расчет (декларацию) подавать нельзя, если законом субъекта РФ установлены нормативы отчислений в местные бюджеты от налога на имущество организаций.

Кроме того, ведомства разъяснили, как поступать с кодами 214 и 281 при указании инспекции, в которую сдают отчетность.

  • Код 281 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества в пределах территории соответствующего субъекта РФ, т.е. при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика в качестве собственника (владельца) объекта недвижимого имущества либо в налоговый орган по месту нахождения объекта недвижимого имущества, в котором налогоплательщик состоит на учете по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.
  • Код 214 применяется при представлении налоговой отчетности в налоговый орган по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, в случае отсутствия основания для представления налоговой отчетности в иные налоговые органы (например, налогоплательщик — российская организация, не являющаяся крупнейшим налогоплательщиком, не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения объекта недвижимого имущества в качестве собственника (владельца) указанного объекта либо по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом).

Таким образом, основным кодом является код 281 — по месту нахождения недвижимости. Если же ни 281, ни какой-либо другой код не подходит, необходимо применять 214.

По материалам журнала «Наша бухгалтерия»

Налог на имущество организаций в 2019 году: что изменилось?

Летние поправки в законодательстве 2018 года привели к изменению взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками. Были внесены ряд изменений, которые затронули как камеральную, так и выездную проверку. В этих изменениях есть полезные нюансы для налогоплательщиков, которые помогут грамотно отвечать на вопросы налоговой.

Основные новшества

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он устанавливается еще и региональными органами власти. С 1 января 2018 года прекратила действие федеральная льгота, которая частично или полностью освобождала от налога движимое имущество компаний, принятое на учет как основные средства с 1 января 2013 года (п. 25 ст. 381 НК). Право устанавливать самостоятельно такую льготу предоставили регионам. Именно они решают, будут ли льготировать или нет эти объекты основных средств. И часть субъектов приняли соответствующие нормативные акты на 2018 год. Такое решение, в частности, было принято Владимирской областью (Закон от 27.12.2017 № 135‑ОЗ), Ивановской областью (Закон от 11.12.2017 № 94‑ОЗ), Московской областью (Закон от 03.10.2017 № 159/2017‑ОЗ) и др. Получить актуальную информацию о ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС с помощью специального сервиса.

Минфин и налоговая не раз напоминали о том, что, если субъект не принимал никаких решений, то тогда нужно ориентироваться на нормы федерального закона, согласно которому льгота отсутствует и поэтому объекты основных средств следует включать в расчет налогооблагаемой базы. Если региональные нормы приняты не были, то ставка налога в 2018 году была 1,1 %.

Когда организация заявляет льготу, налоговые органы, согласно п. 6 ст. 88 НК, могут проводить углубленную камеральную проверку налоговой декларации. То есть в субъектах, в которых предоставлена льгота, нужно пояснять, что нормой воспользовались правильно.

На 2019 год действует Федеральный закон от 3.08.2018 № 302-ФЗ. Но в силу п. 6 ст. 88 НК по годовой декларации за 2018 год придется давать пояснения по льготируемому движимому имуществу. А начиная с отчетности за первый квартал 2019 года у таких компаний уже не будет оснований обосновывать при камеральной проверке, какое имущество они включили в расчет налоговой базы.

Существенные поправки внес Федеральный закон от 03.08.2018 N 334-ФЗ, согласно которому при изменении характеристик объекта налог на имущество считают по новой кадастровой стоимости со дня внесения сведений в ЕГРН. Субъекты своими законодательными актами устанавливают, у кого какое имущество будет облагаться по кадастровой стоимости. По-прежнему налог на имущество не платится, но если недвижимость попала по кадастровой стоимости в перечень субъекта, то налог на недвижимость возникает и при спецрежиме.

На 2019 год установлено, что налог можно пересчитывать за все периоды, когда применялась прежняя стоимость, если в 2019 году изменилась кадастровая стоимость. Это связано с поправками, внесенными в ст. 52 и ч. 2 НК РФ. Изменения кадастровой стоимости могут быть связаны с исправлением технической ошибки в величине кадастровой стоимости или уменьшением налога в результате корректировки ошибок, допущенных при определении кадастровой стоимости. Также могут быть изменения из-за решения комиссии или суда об установлении рыночной стоимости.

В 2019 году с 1,9 до 2,2 % повышаются предельные налоговые ставки по законам субъектов РФ — в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов (пп. 1, 3 ст. 380 НК РФ).

К 70 субъектам РФ, в которых в соответствии с региональными законами действует порядок налогообложения объектов недвижимости организаций исходя из кадастровой стоимости, присоединились еще четыре региона: Иркутская, Курская, Смоленская области и Чувашия. Поэтому нужно обращать внимание на то, какие законодательные особенности предусмотрены субъектами. Как правило, субъекты принимают законодательные акты с учетом того, что они должны быть опубликованы не позднее чем за месяц до начала налогового периода.

Поскольку налоговый период на налог по имуществу — год, то все законодательные акты должны были быть приняты к 1 декабря 2018 года. Однако есть исключение с Законом г. Москвы от 20.02.2019 № 7, который был принят в феврале, но распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года.

Для расчета налога на имущество организаций помимо Налогового кодекса используется бухгалтерский учет, но в нем существенных изменений не произошло. Поэтому основными документами для ведения учета и расчета налога на имущество остаются:

  • Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (утвержден Приказом Минфина от 30.03.2001 № 26Н);
  • Методические рекомендации по учету основных средств (утверждены Приказом Минфина от 12.10.2003 № 91Н);
  • Федеральный закон о бухгалтерском учете от 06.12.2011 № 402-ФЗ;
  • Положение по ведению бухгалтерского учета (утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34Н);
  • Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета (утверждена Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н);
  • Приказ Минфина РФ от 17.02.97 № 15;
  • Положение по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утверждено Письмом Минфина РФ от 30.12.1993 № 160);
  • Учет по аренде (утвержден Приказом Минфина РФ от 16.10.2018 № 208Н – документ, принятый относительно недавно, в котором рассматриваются ситуации лизинга и аренды. В обязательном порядке он будет применяться только с 2022 года. По арендным отношениям по нему можно начинать работать с 2019 года, и это намерение нужно отразить в учетной политике.

Движимое и недвижимое имущество: как разграничить?

В прошлом году вышли сразу два письма налоговой – Письмо ФНС от 02.08.2018 № БС-4-21/14968@ и Письмо ФНС РФ от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@. В этих документах приводятся критерии разграничения видов имущества.

Так, недвижимое имущество подлежит обязательной государственной регистрации, о чем свидетельствует запись в ЕГРН. Если такой записи нет, то дальше смотрим: если в соответствии со ст. 130 ГК РФ есть прочная связь объекта с землей и невозможно перемещение либо если при перемещении будет несоразмерный ущерб для эксплуатации основного средства, то тогда это будет считаться недвижимым имуществом.

Для объекта капитального строительства нужны документы: технический учет или техническая инвентаризация объекта в качестве недвижимости, разрешения на строительство и (или) ввод в эксплуатацию, проектная или иная документация на создание объекта и (или) о его характеристиках.

В Письме ФНС от 18.10.2018 № БС-4-21/20327@ анализируется судебная практика по налогу на имущество, когда возникают вопросы о квалификации объектов в качестве движимых или недвижимых. В частности, в нем приводится постановление Арбитражного суда Московского округа, в котором разбираются объекты типа «технологические трубопроводы» и «газоходы». У компании был вывод апелляционной инстанции о том, что эти объекты движимые. В качестве аргументов указывалось то, что такие объекты являются сборно-разборными конструкциями, имеющими в своем составе отводы, тройники, клапаны, опоры и т.д., что делает возможным их перемещение на новое место при сохранении эксплуатационных качеств. Но суд все же вынес окончательное решение о том, что такое имущество — недвижимое.

Другая спорная ситуация приводится в Постановлении Арбитражного суда СЗО от 18.05.2018 № Ф07-5328/2018 по делу № А05-1595/2017. В данном случае поднимается вопрос об отнесении комплекта трансформаторов к недвижимому имуществу и, как следствие, значительному занижению налоговой базы по налогу на имущество организаций. Суды рассматривают трансформаторную подстанцию с находящимися в ней трансформаторами как единую сложную вещь и считают, что она является объектом недвижимого имущества, поскольку вынужденное деление единого комплекса «приводит к фактической невозможности использования имущества по целевому назначению и осуществления деятельности по оказанию услуг по передаче электрической энергии».

Новая налоговая декларация

Приказ ФНС от 4.10.2018 № ММВ-7-21/575@ утвердил новую форму декларации и расчета по налогу на имущество и изменил порядок ее заполнения. Ее нужно применять, начиная с отчетности за 2019 год.

На что нужно обратить внимание:

  • исчезло поле Раздела 2 «в том числе недвижимое имущество» (код строки 141) и «Остаточная стоимость основных средств по состоянию на 31.12 (в рублях)» (код строки 270);
  • удалены поля для указания местонахождения обособленных подразделений организации, имеющих отдельный баланс;
  • добавлены положения, позволяющие учитывать изменение кадастровой стоимости при исчислении налога (в Разделе 3 появилась строка с кодом 095 «Коэффициент Ки»);
  • появились новые положения — чтобы можно было исчислить налог в случае изменения кадастровой стоимости в результате изменения в течение налогового периода качественных или количественных характеристик объекта, при возникновении или, наоборот, прекращении у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности;
  • внесено поле «Адрес объекта недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации» (код строки 030 Раздела 2.1). Его нужно заполнять, если у объекта недвижимого имущества отсутствует кадастровый номер и условный номер, которые указаны в ЕГРН, и имеется инвентарный номер, а также присвоенный адрес на территории РФ;
  • В Порядке заполнения декларации появилось приложение № 7 «Коды субъектов Российской Федерации»;
  • в п. 1.6 Порядка исчезли положения о процедуре представления одной налоговой декларации в отношении подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ суммы налога, по согласованию с налоговым органом по субъекту РФ.

Еще стоит обратить внимание на Письмо ФНС от 05.12.2018 № БС-4-21/23605. Перед тем как сдать налоговую декларацию, вы можете благодаря этому письму посмотреть, какие должны быть соотношения показателей декларации по налогу на имущество.

В 2019 году начинает действовать новшество: если у налогоплательщика в нескольких инспекциях одного субъекта есть объекты недвижимости, то у него есть возможность предоставлять единую отчетность и единую декларацию в любой из налоговых органов (Письмо ФНС от 21.11.2018 № БС-4-21/22551@). Поскольку налог на недвижимость — региональный, всё будет идти в один субъект. В отчетность нужно будет включать все объекты недвижимости, которые находятся в этом регионе и облагаются налогом по среднегодовой стоимости.

Налоговый орган следует поставить в известность о выборе конкретной инспекции и о том, что вы намерены сдавать отчеты в эту инспекцию: это нужно успеть сделать до 1 апреля 2019 года.

В Письме ФНС от 03.12.2018 № БС-4-21/23363 уточняется, в каких случаях в единой налоговой отчетности могут отказать:

  • если уведомление подано после 30 апреля 2019 года;
  • если в уведомлении указаны ошибочные реквизиты;
  • если налогоплательщик не стоит на учете в том налоговом органе, который он выбрал для представления единой налоговой декларации;
  • если уведомление представлено в случае, когда у налогоплательщика имеются исключительно объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых исчисляется как кадастровая стоимость;
  • если в субъекте принят закон, устанавливающий в налоговом периоде нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.

В случае если вы неправильно рассчитали налог, то обратите внимание на Письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-03-06/2/53941. В нем говорится о том, что если сумма налога или авансового платежа завышена по ошибке, то тогда можно подать уточненную декларацию. Хотя абз. 2 п.1 ст. 81 НК РФ не обязует, а дает в таком случае право вносить уточнения.

Сроки представления декларации

За 2018 год декларацию нужно успеть представить до 1 апреля 2019 года. Отчетность подается по форме, утвержденной Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.

Обновленные формы для отчетности по налогу на имущество следует использовать с первого отчетного периода 2019 года — с учетом поправок, внесенных Приказом ФНС от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@.

Все изменения в ТК РФ со 2-го полугодия 2019 года: таблица

Со 2-го полугодия 2019 года вступят в силу глобальные изменения в трудом законодательстве. Журнал «Упрощенка» подготовил обзор всех изменений в таблице. По наиболее важным поправкам под таблицей даны подробные комментарии.

Все изменения в трудовом законодательстве РФ в 2019 годуОфициальная таблица изменений: удобно пользоваться

Таблица изменений в трудовом законодательстве с 2 полугодия 2019 года

Изменение

В чем суть поправок

Когда вступит в силу

Изменится срок выплаты отпускных

Срок выплаты отпускных поменяется. Изменения предложены Правительством. Проект закона подготовил Минтруд.

Сейчас согласно статье 136 ТК РФ бухгалтер должен выплатить отпускные за три календарных дня до начала отпуска. Правительство считает, что этот срок не отвечает интересам работников.

Предлагается выплачивать отпускные не за три календарных дня, а за три рабочих. В этом случае работники станут получать отпускные раньше.

Пример. По действующему порядку если работник уходит в отпуск с понедельника 29 апреля, то он получит отпускные в четверг 25 апреля. А вот по новому порядку бухгалтерия должна выплатить ему отпускные раньше — во вторник 22 апреля.

В законе будет прописано, что если заявление написано менее чем за три рабочих дня до отпуска, то бухгалтер должен будет выплатить отпускные в течение трех рабочих дней с даты заявления.

Пример. Допустим, работник написал 26 апреля заявление об уходе в отпуск с понедельника 29 апреля 2019 года. Работодатель не против такого отпуска. Отпускные бухгалтер должен выплатить в течение трех рабочих дней со дня написания заявления. То есть не позднее 7 мая (между 26 апреля и 7 мая как раз три рабочих дня).

Со дня опубликования

(проект закона)

Вводится электронный документооборот в компаниях

На рассмотрению в Думу внесены поправки в статью 15.1 ТК РФ. Они должны вступить в силу с 1 октября 2019 года. Проект закона уже одобрен профильным комитетом.

Из проекта следует, что все документы, которые сейчас делаются на бумаге, будут готовится на компьютере и передаваться в электронном виде.

К примеру, заявление на отпуск можно будет отправить в один клик по электронной почте. Для этого достаточно будет один раз получить с работников письменное согласие. А потом все документы передавать по электронке.

Ранее Минтруд сообщил, что заявление на отпуск необязательно. Трудовой кодекс не обязывает работников писать заявление на отпуск. Работодатель предоставляет отпуск в соответствии с графиком отпусков. В нем могут быть указаны даты начала и окончания отпуска и его продолжительность.

С 1 октября 2019 года

(проект закона )

Появится дополнительный выходной

Работодатели должны будут раз в год предоставлять работникам старше 40 лет один оплачиваемый выходной для прохождения диспансеризации.

По действующим сейчас правилам пенсионеры и те, кому до пенсии осталось не более пяти лет, имеют право на два оплачиваемых дня ежегодно (ч. 2 ст. 185.1 ТК). Остальные сотрудники имеют право только на один допдень раз в три года (ч. 1 ст. 185.1 ТК).

Но недавно Минздрав обновил порядок прохождения диспансеризации. Право на ежегодное бесплатное медобследование получили граждане в возрасте от 40 лет (приказ Минздрава от 13.03.2019 № 124н).

На практике проблематично реализовать это право, так как сотрудники заняты на работе. В связи с этим Правительство поручило Минтруду изменить нормы Трудового кодекса, чтобы устранить это противоречие

Через 10 дней со дня опубликования

(поручение Правительства)

Изменение в документообороте с 1 октября

На рассмотрению в Думу провластными депутатами внесены серьезные поправки в ТК РФ. Они должны были вступить в силу с 1 октября 2019 года, но изменения отложены на январь. Проект закона уже одобрен профильным комитетом.

Если говорить простыми словами, то все документы, которые сейчас делаются на бумаге, будут готовится на компьютере и передаваться в электронном виде. Например, по почте и Скайпу.

На практике это означает, что, например, заявление на отпуск можно будет отправить в один клик в кадровую службу, а не бегать по этажам с ним. Для этого достаточно будет один раз получить с работников письменное согласие. А потом все документы передавать по электронке. Они будут приравниваться к бумажным.

Уволиться тоже можно будет по почте, написать заявление на увольнение в ворде и потом, например, переслав его по почте.

«Заявления, уведомления, обращения, разрешения, требования или иные юридически значимые сообщения сторон трудового договора могут передаваться как в личном присутствии сторон трудового договора (ознакомление под роспись), так и путем направления документа по почте или путем направления документа либо иной информации с использованием электронных или иных технических средств, позволяющих воспроизвести на материальном носителе в неизменном виде содержание сообщения», — говорится в статье 15.1 ТК РФ в новой редакции проекта Федерального закона.

Изменения в сроках выплаты отпускных

Еще одно изменение по отпускным подготовило Правительство. Оно должно вступить в силу в ближайшее время, скорее всего уже в этом году. Как следует из поправок, бухгалтеры должны будут платить отпускные по новым правилам.

В настоящее время отпускные выплачиваются строго за 3 календарных дня до начала отпуска.

Пример выплаты отпускных по старым правилам

Работник уходит в отпуск в понедельник. Отпускные бухгалтер ему должен выплатить не позже четверга. Так как между четвергом и понедельником ровно три календарных дня (пятница, суббота и воскресенье).

Согласно поправкам, срок выплаты отпускных кардинально поменяется. И будет зависеть от того, заранее работник ушел в отпуск или нет. Покажем далее на примерах.

В законе будет прописано, что если сотрудник уходит в отпуск по графику, то отпускные выплачиваются за три рабочих дня. То есть в новой редакции закона будут фигурировать уже рабочие дни. Сейчас, скажем еще раз, это календарные дни.

Читайте также в журнале «Упрощенка»

  • Невероятные поправки в ТК РФ по отпускным: таблица изменений
  • Компаниям запретили платить НДФЛ за работника
  • Сгорают ли неиспользованные отпуска? Что решил Конституционный суд

Пример выплаты отпускных по новым правилам

Работник идет в отпуск 22 июля (отмечено желтым, см. календарь). Он предупредил об этом работодателя за две недели.

По новым правилам работник получит отпускные за 3 рабочих дня до отпуска, то есть 16 июня (выделено зеленым). Между 16 и 22 июня как раз 3 рабочих дня.

По старым правилам работник получит отпускные 18 июня (выделено голубым).

Как видно из примера, новые правила выгодны для работников, которые уходят в отпуск по графику отпусков.

Тем сотрудникам, которые любят спонтанные отпуска, новый закон может не понравится. Так как в нем отдельным пунктом прописаны случаи, когда работники срываются в отдых внезапно. Такие работники получат отпускные уже после того, как уйдут в отпуск. Особенно это неудобно будет тем, кто получает деньги наличными, а не на карту.

В законе будет прописано, что если работник предупредил работодателя об отпуске менее чем за три рабочих дня до отпуска, то бухгалтер должен будет выплатить отпускные в течение трех рабочих дней с даты ухода в отпуск. Проще показать это же примере.

Пример выплаты отпускных, если работник поздно предупредил бухгалтерию

Работник уходит в отпуск 22 июля (выделено желтым). Он предупредил работодателя (выделено красным). В этом случае работник получит по новому закону отпускные через три рабочих дня со дня предупреждения работодателя. То есть 25 июля (выделено оранжевым).

Уже вступившие изменения в трудовом законодательстве в 2019 году

Все изменения в трудовом законодательстве РФ в 2019 годуОфициальная таблица изменений 4Все изменения в налоговом законодательстве в 2020 году Удобно применять в работеОпасные изменения в ТК РФ в 2020 году Узнайте про всё самое важноеГлобальные изменения по УСН с 1 января 2020 годаВсе изменения за пять минут

Подпишитесь на «Упрощенку» на полгода, а читайте 12 месяцев!

До 23 декабря действует самая выгодная акция при подписке на журнал «Упрощенка» — годовая подписка по цене полугодия. Торопитесь оплатить счет. Подарок за подписку — книга «Упрощенка. Годовой отчет 2019».

23 декабря — последний день акции

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *