Невыясненные платежи счет бухгалтерского учета

Содержание

Учет и возврат невыясненных платежей

Если компания отправляет неверно оформленную платежную документацию (к примеру, есть ошибки, неточности), казначейство регистрирует невыясненный платеж.

Что собой представляет невыясненный платеж

Невыясненный платеж – это неверно оформленный платеж. К примеру, в сопутствующей документации могут содержаться следующие ошибки, являющиеся основанием для регистрации невыясненного платежа:

  • В поручении содержатся неверные ИНН/БИК плательщика налогов.
  • Неправильно зафиксирован идентификационный номер налоговой структуры.
  • Назначение направленных средств, указанное в письменной форме, не соответствует коду назначения средств.
  • Выплата направлена в налоговую структуру, в которой налогоплательщик не зарегистрирован.
  • Налогоплательщику не нужно платить тот вид налога, который он уплатил.
  • Не прописан номер лицевого счета (или он прописан неверно).

Как правило, ошибки содержатся в кодах. Они наиболее вероятны при использовании платежных терминалов. Если платежные документы оформлены неверно, платеж не засчитывается. У компании таким образом копятся долги.

ВАЖНО! Если зарегистрирован невыясненный платёж, компании нужно направить заявление на возврат. Альтернативный вариант – зачет суммы, выплаченной по ошибке, в структуру, в которую нужно направить платеж.

ВНИМАНИЕ! Невыясненные платежи должны быть отображены в бухучете.

Учет невыясненных платежей

Невыясненный платеж отражается по коду формы дохода. Детализация кода определяется формой бюджета. Невыясненный платеж нужно зафиксировать на счете 1 205 82. Соответствующее правило прописано в п. 77 Инструкции №162н. Используемые проводки определяются тем, будет ли уточнен платеж или он направляется обратно налогоплательщику. Рассмотрим используемые проводки:

  • ДТ1 210 02 180 КТ1 205 82 660. Принятие невыясненного платежа к учету. Первичным документом в этом случае является выписка из лицевого счета.
  • ДТ1 205 82 560 КТ1 210 02 180. Списание невыясненного платежа после того, как была установлена принадлежность средств. Первичная документация: выписка со счета, приложение.
  • ДТ1 210 02 100 КТ1 205 00 660. Зачет денег по обновленному КДБ.
  • ДТ1 205 00 560 КТ1 401 10 100. Начисление дохода (актуально только в том случае, если раньше эта процедура не проводилась).

Эти проводки актуальны при уточнении платежей. Если же деньги возвращаются налогоплательщику, используется эти бухгалтерские проводки:

  • ДТ1 210 02 180 КТ1 205 82 660. Принятие к учету невыясненного платежа. Первичная бумага, на основании которой создается проводка – выписка со счета.
  • ДТ1 205 82 560 КТ1 210 02 180. Перечисление невыясненного платежа налогоплательщику. Первичный документ – заявление налогоплательщика.

Бухгалтерские проводки могут создаваться только на основании информации из первичных документов.

Документальное оформление

Если орган зарегистрировал невыясненный платеж, создается и отправляется запрос на установление принадлежности средств. Запрос составляется по форме 0531808. Для уточнения платежа предоставляется соответствующее уведомление. Цель уведомления – исправить неверные реквизиты на правильные. Необходимость направления этого документа оговорена в п. 2 статьи 160.1 Бюджетного кодекса. Положение, касающееся рассматриваемой ситуации, содержится также в п.56 Приказа Минфина №125н.

Если платеж был направлен неверно, нужно возвратить деньги налогоплательщику. Для этого создается заявление на возврат по форме 0531803. Отправить его нужно в казначейство.

Особенности создания письма об уточнении

Записка составляется представителем бухотдела или сотрудником с соответствующими полномочиями. На документе обязательно проставляется подпись руководителя фирмы. Если лицо, направившее письмо, узнало об ошибке, актуален следующий порядок действий:

  1. Обращение в банк для получения доказательств о фактическом перечислении средств. Банк должен выдать доказательство в письменной форме.
  2. Отправка в налоговую письма, уточняющего платеж.

Специальной формы для письма нет, поэтому при его составлении можно пользоваться локальными актами. В документе в обязательном порядке прописывается эта информация:

  1. Название структуры, которая получила платеж.
  2. Адрес фирмы.
  3. Данные о получателе платежа.
  4. Номер поручения, составленного с ошибками, дата его создания.
  5. Указание на ошибку (к примеру, неверное указание кодов).
  6. Способ удаления ошибки.

Если в поручении содержится несколько ошибок, отдельно нужно указывать каждую из них. Существуют рекомендательные требования к бумаге:

  • Деловой стиль.
  • Отсутствие двусмысленностей.
  • Краткое изложение исключительно по существу вопроса.

Письмо рекомендуется дополнить документами, которые подтверждают фактическое осуществление платежа. К примеру, можно направить платежное поручение с отметкой банковского учреждения. Если представителям налоговой этого недостаточно, можно приложить выписку с расчетного счета. Она станет доказательством списания средств.

ВНИМАНИЕ! Если из-за ошибок платеж не учтен в расчетной карте, в письме следует сформулировать просьбу перерасчета пени.

ВАЖНО! Сроки отправки письма нормативными актами не установлены. Его можно направлять в любое удобное время.

Как отправить письмо

Существуют следующие способы отправки запроса об уточнении средств:

  • при личной встрече;
  • пользуясь услугами курьерской службы;
  • отправка заказного письма через почту;
  • через интернет.

Интернетом можно воспользоваться только в том случае, если у отправителя есть цифровая подпись, зарегистрированная в законном порядке.

Как уточнить реквизиты на оплату страховых взносов

Ошибиться можно не только при отправке налоговых платежей, но и при отправке взносов. Уточнять сумму в данном случае нужно в стандартном порядке. Однако существуют некоторые нюансы:

  • Уточнять сумму взносов не нужно в том случае, если информация о сумме учтена на лицевом счете фирмы. Основанием для этого является пункт 9 статьи 45 НК РФ.
  • Порядок уточнения определяется датой, в которую совершен платеж. Если он произведен за отчетный период до 1 января, заявление об уточнении нужно направлять в ПФР. Рассмотрение заявки занимает 5 дней. Если перевод осуществлен после 1 января, заявка направляется в налоговую.

После того как структура рассмотрит документ, принимается решение о возможности уточнения реквизитов.

Особенности возврата невыясненных платежей

Порядок возврата невыясненного платежа в бюджет установлен Порядком №125 от 18 декабря 2013 года. Возврат осуществляется при наличии этих условий:

  • Указанное назначение платежа говорит о том, что платеж отправлен не в бюджет.
  • Зачисление невыясненного платежа выполнено из-за ошибки банковского учреждения.

Возврат может быть выполнен в течение 3 дней. Основание для него – поданная налогоплательщиком заявка на возврат. Составляется она на основании письма от фирмы, поступившего в Казначейство.

Что делать, если условий для возврата, оговоренных законодательно, нет? Для подобных случаев есть другой нормативный акт – статья 1102 ГК РФ. Согласно этой статье лицо, необоснованно получившее чужую собственность, должно ее возвратить. Для возврата фирме нужно обратиться к лицу, которое получило перевод. Если лицо отказалось возвращать средства, фирме следует обратиться в суд.

ВАЖНО! Если фирма получила ошибочный платеж, ей следует в течение 10 дней обратиться в свой банк. Списание возвращенных средств предполагает использование проводки ДТ76 КТ51.

DNS Сеть супермаркетов цифровой техники — отзыв

14.06.2015 года в Интернет магазине DNS я оформил заказ на самовывоз из магазина «на Центральном рынке» что в г. Подольске. Мне была названа дата поступления 20.06.2015. После чего мне перезвонила девушка и подтвердила заказ, а так же уточнила, что когда он будет доступен мне придёт СМС сообщение. Начало было хорошее….

20.06.2015 года т.к. после обеда мне надо было уехать на неопределённый срок, я не дождавшись сообщения, решил позвонить на телефон магазина в г. Подольске 8(495) 984-46-95 указанный на сайте DNS и уточнить поступление заказа. В трубке просто играла музыка, послушав её 3-4 минуты и не дождавшись ответа, я решил заехать в магазин, находящийся в центре города который в это время, да ещё и в выходной весь стоит в пробке…

В магазине было достаточно продавцов, ко мне сразу подошли. Я сообщил свою проблему и пожаловался на телефон, на что продавец сказал что, телефон у них пока сломан и когда его починят неизвестно… 1-й минус…

Я сообщил продавцу номер заказа, оказалось, что два из 3-х заказанных товаров есть, а 3-й был помечен как «0+1» что это значит, молодой человек не знал и ушел куда-то в подсобку уточнять…??? Вернувшись, он сказал, что товара пока нет, возможно будет после 16:00…??? 2-й минус…

Т.к. это «возможно» меня не устраивало я спросил можно ли как-то это уточнить??? Мне ответили что нет, добавив, что т.к. 2-ва заказанных мною товара пришли а третий нет, то может он просто где-то потерялся по дороге и придётся ждать следующую машину с поставкой в течение нескольких дней… 3-й минус…

На это я решил купить хотя бы то, что было доставлено, а не доехавшую «Оперативная память Kingston HyperX 4 Гб» докупить в понедельник 22.06.2015, но продавец снова меня расстроил, сообщив, что неизвестно привезут ли её к этому сроку, да и позвонить для уточнения, скорее всего не получится т. к телефон возможно ещё не починят… 4-й минус…

На этом эпопея не закончилась…

21.06.2015 г. я написал письмо-жалобу о таком отвратительном обслуживании. На что 23.06.20015г. я получил ответ:

«Здравствуйте, Михаил! Спасибо за Ваше сообщение.

Приносим извинения за доставленные неудобства.

Оперативная память из Вашего заказа №В-ХХХХХХ, поступит на филиал выдачи г.Подольск «Центральный рынок» — 30.06.2015г после 16:00.

При поступлении товара на филиал Вам придёт СМС уведомление, со статусом: «Заказ готов к выдаче».

С уважением, Ольга.»

И все бы ничего, не считая что ждать надо ещё неделю, если бы не 1 НО…

25.06.2015г. мне пришло ещё одно сообщение:

«К сожалению Ваш заказ не исполнен, т.к товар, который Вы заказывали: Память DIMM DDR3 4096MB PC10600 1333MHz Kingston HyperX CL9-9-9-27 Retail

отсутствует в регионе.

Приносим свои извинения за причиненные неудобства.

С уважением.

DNS СЕТЬ МАГАЗИНОВ

ЦИФРОВОЙ И БЫТОВОЙ ТЕХНИКИ»

И это ещё не всё… Я решил позвонить указанный на номер магазина 8-800-5000-712

разобраться в ситуации. 1-й раз на звонок ответил молодой человек, сухо узнав номер заказа, не став слушать мои объяснения, сказал что заказ уже закрыт подробностей он не знает и сейчас соединит с магазином где я забирал заказ, даже не дослушав что там не работает телефон. Соответственно после этого связь оборвалась…. Я снова позвонил, ответила уже девушка, выслушав меня, проверила заказ и сообщила уже известную мне новость, что товара нет в регионе, и соответственно он не может быть продан, а мне они могут подобрать товар схожий по характеристикам (правда значительно дороже), на что я ответил, что вся покупка была рассчитана на определённую сумму и не иначе… На это она обещала перезвонить, как будет решен данный вопрос… Всё тишина…

Вот сейчас после этого отзыва думаю писать письмо претензию на магазин DNS, а после ответа обращаться в суд.

dexp Сегодня провел небольшую инспекцию магазина DNS в Балашов, и обнаружил несколько интересных моментов. Напомню, что гипермаркеты DNS являются основными продавцами товара под торговой маркой DEXP, да и по сути DNS и DEXP это одно и тоже явление.
Во первых понравился товар расположенный в интернет магазине, в самом вверху, на странице планшеты:

Обратите внимание на планшет под маркой DNS написаный с квадратными скобочками, без картинки и с припиской «(ПЕРЕПРИХОДОВАТЬ!!! в 176305)». Какая занятная информация для потребителей! В карточке товара также отсутствуют изображения устройства, и совершенно нет характеристик товара.
В последнее время участлись случаи нарушения сроков доставки товара в данном магазине. Обидно когда платишь, тебе говорят что срок доставки товара составляет * дней, а в назначенный день и даже спустя несколько дней товар не поступает. Вот бы взял товар, пообещал заплатить через пару дней а пришел заплатить через неделю! А ведь у магазина присутствуют обязательства которые они обязаны выполнять, но кого это волнует. А вот вы попробуйте в банке взять кредит на год а отдать через 2, как минимум на вас наложат дополнительные проценты, а возможно и штрафы, а DNS хоть бы что, «как с гуся вода».
Лишь несколько примеров нарушения сроков доставки:
Покупатель:
«Мой заказ А-063614** на сумму 73** руб до сих пор не поступил в ТЦ Айсберг г. Балашов. Поступление ожидалось(согласно СМС) 14.09.2015. В чем проблема? Когда ожидать доставки?»
Ответ сотрудников магазина DNS:
Балашов 16 сентября 2015 г.
«Добрый день! Ваш заказ А-063614**, по техническим причинам задерживается в пути! Товар поступит 21.09, ожидайте смс-оповещения!
Приносим свои извинения за предоставленные неудобства!»
Действительно простите и подождите еще неделю!
Покупатель:
«Добрый день 3.09.2015 заказал у вас монитор самсунг дата поступления товара 11.09.2015 сегодня 12.09.2015 монитора нет. Где он?»
На этот раз сотрудники магазина от комментария отказались
Покупатель:
«Когда поступит заказ b-088775**?»
Ответ:
Балашов 6 сентября 2015 г.
«Здравствуйте Антон. По техническим причинам Ваш заказ задержан. Завтра, 07.09.2015 г, Ваш заказ поступит в филиал выдачи. Приносим извинения за неудобства. Спасибо за обращение»
Покупатель:
«Ваш заказ В-081771** на сумму 220 руб. в пути на магазин ТЦ Айсберг. Дата поступления: 17.08.2015. Код для получения заказа: 3555-Сегодня 19.08.2015.Заказа нет.КОГДА???»
Ответ:
Балашов 19 августа 2015 г. 19:04
«Добрый день ! По техническим причинам, Ваш заказ задерживается в пути ,ожидаемая дата поступления Вашего заказа 20 августа , ожидайте Вам поступит смс оповещение. Приносим Вам свои извинения, за предоставленные неудобства.»
Покупатель:
«Ваш заказ В-085599** на сумму 510 руб. в пути на магазин ТЦ Айсберг. Дата поступления: 28.08.2015. Код для получения заказа: 1253-Когда же всё-таки??? Сегодня31.08.15»
Ответ:
Балашов 31 августа 2015 г.
«Добрый день , Олег ! Поступление товара ожидается сегодня , во второй половине дня , ожидайте Вам поступит смс оповещение. Приносим Вам свои извинения, за предоставленные неудобства. Спасибо за обращение.»
Покупатель:
«в смс сказано было, что товар поступит 14 августа, сегодня приходил, заказанного телефона нет. Заказ А-054350**. Что делать и ждать ли товар вообще?»
Ответ:
«Добрый день , Сергей Сергеевич ! Ваш заказ по техническим причинам , к сожалению , не сможем доставить на филиал , модель была в единственном экземпляре и мы вынуждены отменить Ваш заказ . Дозвониться до Вас мы не смогли. Приносим свои извинения, за предоставленные неудобства.»
А бывает и так:
Покупатель:
«Сегодня в ТЦ Айсберг г. Балашов забрал заказанный товар:
1. Конвектор балу М 2000
2. Тепловентилятор Поларис 1,8 кВт
Я живу в г. Аркадак что на 50 км удалении от Балашова. По приезду домой вскрыл коробки и решил проверить работоспособность тех девайсов и оказалось что тепловентилятор не работает вовсе, просто вставляешь вылку в розетку, крутишь переключатели и ни чего не происходит. Я позвонил в магазин с данным вопросом, на что мне сухо ответили везите и положили трубку. Вот он настоящий сервис DNS. И плевать что я из др. города где нет вашего магазина, и что дорога мягко говоря плохая. Разве продавец не обязан проверить товар перед выдачей? Мой продавец этого не сделал.»
Ответ: ответа нет, да и неможет быть! Что можно сказать в данном случае: Извините за безалаберность наших продавцов?
А теперь проверим сотрудников магазина DNS на знание прав потребителей:
Вопрос:
Добрый день! Если телефон не понравился из-за своего качества (камера плохо снимает, сильно греется, мало держит)
Можно ли его поменять на телефон за такую же цену или же доплатить за более дорогой телефон и на каких условиях?
Ответ сотрудника магазина который не обращает на слова покупателя о плохом качестве телефона:
Здравствуйте! Благодарю Вас за покупку в нашем магазине.
Согласно ЗоЗПП покупатель имеет право на обмен или возврат товара надлежащего качества в течение 14 дней после покупки на аналогичный, если данный товар не подошел ему по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации. Условия для обмена или возврата товара: товар не был в употреблении, сохранены его товарный вид, потребительские свойства, пломбы, фабричные ярлыки. Приобретенный Вами товар входит в перечень технически сложно,и на основании этого магазин в праве отказать Вам возврате или обмене.
Вам следует обратиться в СЦ для того, чтобы инженеры проверили работоспособность товара, его внешнее состояние (механические дефекты, потёртости, царапины), соответствие комплектации, после чего управляющий магазином принимает решение о возврате или обмене.
ОЗПП они знают, только вот применяют его не верно. Ввели в заблуждение клиента заменив статью 18 на 25 статью. Почувствую разницу (розницу)!
А вот пример с чем столкнулась покупательница магазина, Елена:
Добрый день. 18 августа, перед закрытием приобрела планшет. утром выяснилось, что зарядка и сам планшет не работает. Обратилась в магазин, 2 с лишним часа ждала управляющего. При этом консультанты пытались включить и зарядить планшет. Написала претензию. На мою претензию о возврате денежных средств получила отказ. Попросила провести экспертизу в моем присутствии заявление приняли, я пошла домой, не дойдя до дома обнаружила, что планшет нагрелся, был не просто горячим. Вернулась в магазин, попросила решить проблему. Они сказали не знают чем помочь. Я добавила пункт в претензию. Экспертиза не проведена и деньги за товар не вернули.

Решение об уточнении платежа

По закону решение об уточнении платежа по налогу/сбору/взносам/штрафам во внебюджетные фонды, которое принимает налоговая, даёт юридический толчок к корректировке его реквизитов. Рассказываем про этот документ.

Момент принятия и последствия

На основании абзаца 5 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ решение об уточнении платежа налоговая инспекция должна принять на дату, когда имело место фактическое перечисление налога, сбора, страховых взносов или штрафов в бюджетную систему на соответствующий счет Казначейства.

Если принято решение об уточнении платежа, налоговая одновременно переиграет ситуацию с начисленными пенями: за время с даты фактической уплаты соответствующей суммы до даты издания решения об уточнении платежа пени будут списаны. Это происходит в автоматическом режиме.

В случае принятия решения об уточнении платежа, из налоговой должна прийти весточка в адрес плательщика. Закон даёт инспекции на сообщение об этом 5 дней.

Также см. «Правила и порядок уточнения платежа в ИФНС по страховым взносам с 2017 года».

После получения от плательщика заявления налоговая перенаправляет его копию вместе с копией платёжки в соответствующий внебюджетный фонд. Так, ПФР должен отреагировать на этот пакет документов в течение 5 рабочих дней (письмо ФНС России № ЗН-4-22/10626а, ПФР № НП-30-26/8158 от 06.06.2017 <Об уточнении платежа в части суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование>).

Иногда налоговики издают решение об уточнении платежа, исполняемое через УФК. То есть сведения расчетного документа необходимо скорректировать посредством содействия Управления Федерального Казначейства. В этом случае налоговики формируют и направляют в УФК соответствующее уведомление:

Форма

Бланк решения об уточнении платежа, принятого ИФНС, закреплен приказом Налоговой службы России от 29 декабря 2016 года № ММВ-7-1/731. Выглядит он следующим образом:

Как видно, структура этого документа довольно проста. Сначала налоговики приводят все реквизиты первоначальной платёжки, а затем поправочной (только уточняемые реквизиты).

Есть смысл добиваться от налоговой принятия решения об уточнении платежа, когда:

  • нет либо приведён несуществующий (неправильный) КБК;
  • нет либо приведён несуществующий (неправильный) код ОКТМО;
  • надо уточнить часть суммы платежного поручения на общую сумму;
  • нет либо неправильно приведён ИНН плательщика;
  • заявленный ИНН не соответствует названию плательщика;
  • нет либо неправильно приведён КПП плательщика;
  • нет либо приведён несуществующий (неправильный) ИНН получателя;
  • нет либо приведён несуществующий (неправильный) КПП получателя;
  • плательщик не стоит на налоговом учете;
  • нет либо неправильно приведено основание платежа;
  • неправильно приведены название получателя и номер его счета;
  • нет либо неправильно приведен статус плательщика;
  • нет либо неправильно приведен налоговый (расчетный/отчётный) период.

Получить положительное решение ИФНС об уточнении платежа не получится, если в платёжке неверно указаны номер счета Казначейства и название банка-получателя. Дело в том, что по этой причине деньги в казну попадают на неверный счет.

Также см. «Уточняющее письмо в ИФНС о назначении платежа».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Уточнить свои налоговые платежи можно по правилам, прописанным в ст. 45 НК РФ. Так, данной нормой установлено, что при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ ФНС России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами (далее – Порядок). В связи с этим в статье предлагаем рассмотреть механизм взаимодействия ИФНС и налогоплательщика в ситуации, когда были обнаружены ошибки в платежном поручении на перечисление налогов в бюджет.Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик (в том числе юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено НК РФ, в установленный законодательством срок. Неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в его адрес требования об уплате налога.

Об исполнении и неисполнении обязанности по уплате налога

Налогоплательщики должны оформлять расчетные документы на перечисление налогов (сборов) и иных платежей в бюджетную систему РФ в соответствии с Приказом Минфина России от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (далее – Правила № 107н).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

В силу п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога заполняется в соответствии с правилами, установленными Положением о правилах осуществления перевода денежных средств.

Подпунктом 4 п. 4 ст. 45 НК РФ установлен ряд случаев, когда обязанность по уплате налога не признается исполненной. К ним, в частности, относится неправильное указание налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога:

– номера счета Федерального казначейства;

– наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

При этом если в платежном поручении неправильно указан КБК или статус плательщика налога, это не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной (письма Минфина России от 19.01.2017 № 03‑02‑07/1/2145, ФНС России от 10.10.2016 № СА-4-7/19125@).

Таким образом, если ошибка налогоплательщика не привела к неуплате налога, то он вправе уточнить свой платеж. Процедура уточнения невыясненного платежа прописана в п. 7 ст. 45 НК РФ.

Как работают налоговики с невыясненными платежами?

К невыясненным платежам относятся:

– платежи по расчетным документам, в полях которых не указана (неверно указана) информация налогоплательщиком (либо банком при формировании электронного платежного документа);

– платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов.

Вся информация о работе с невыясненными платежами собирается в ведомости невыясненных поступлений. В ней налоговики отражают:

– платежи, отнесенные казначейством на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений;

– платежи, оформленные налогоплательщиками с нарушением Правил № 107н, что привело к невозможности отражения их в карточках расчетов с бюджетом либо информационных ресурсах налоговых органов, в которых производится учет соответствующих поступлений;

– платежи, которые не могут быть однозначно классифицированы для отражения в карточках конкретных налогоплательщиков;

– платежи, по которым у налогоплательщиков не открыты карточки расчетов с бюджетом.

Хотите уточнить платеж? Сообщите об этом в ИФНС!

Пунктом 7 ст. 45 НК РФ установлено: при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей (!) неперечисления этого налога в бюджет, он вправе подать в инспекцию по месту своего учета заявление о допущенной ошибке.

Документ, переданный налоговикам, должен содержать обращение с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить подтверждающие произведенный платеж документы.

Обратная связь с налоговиками

Необходимость уточнения платежа (в части уточнения реквизитов расчетного документа) в целях правильного отражения о нем информации в ресурсах ИФНС может возникнуть и у налогового органа. В таком случае инспекция сама проинформирует об этом налогоплательщика.

Форма соответствующего информационного сообщения представлена в приложении 2 к Порядку. В сообщении контролеры укажут, что поручение на перечисление налога оформлено с нарушением установленных Правилами № 107н требований, при этом будет названо конкретное произведенное налогоплательщиком нарушение. Нарушения могут быть следующего характера:

– отсутствие либо указание несуществующего (неверного) КБК, кода ОКТМО;

– не указан (неверно указан) ИНН плательщика;

– несоответствие ИНН наименованию плательщика;

– отсутствие либо неверное указание КПП плательщика;

– указание несуществующего (неверного) ИНН получателя;

– отсутствует, указан несуществующий (неверный) КПП получателя;

– налогоплательщик не состоит на учете в налоговом органе;

– уплата налога производится за третьих лиц;

– отсутствие либо неверное указание основания платежа или номера счета получателя и его наименования;

– отсутствие открытой карточки расчета с бюджетом налогоплательщика;

отсутствие либо неверное указание статуса плательщика, налогового периода.

После получения информационного сообщения о необходимости уточнения реквизитов поручения на перечисление налога плательщик представляет в инспекцию заявление о необходимости данного уточнения.

При поступлении в налоговый орган заявления налогоплательщика об уточнении вида и принадлежности платежа налоговый орган в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносит соответствующее решение (форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-1/731@).

К сведению

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании электронного платежного документа, налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком вправе сделать запрос в данное кредитное учреждение с целью получения копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

По предложению одной из сторон (инспекции или налогоплательщика) может быть проведена совместная сверка уплаченных налогоплательщиком налогов.

Порядок проведения сверки регламентирован п. 3 Приказа ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@ «Об утверждении Регламента организации работы с налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и налоговыми агентами».

Итог взаимодействия с ИНФС по невыясненным платежам

На основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов (если она проводилась) инспекция принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога. При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия ИФНС решения об уточнении платежа.

О принятом решении об уточнении платежа налогоплательщика уведомят в течение пяти дней после принятия данного решения.

Уточнение реквизитов на уплату страховых взносов

Процедура уточнения платежных документов по страховым взносам аналогична мероприятиям, проводимым инспекцией по уточнению налоговых платежей. Однако при обнаружении в своих документах ошибок налогоплательщикам необходимо руководствоваться следующим.

Во-первых, уточнение реквизитов в расчетных документах по уплате страховых взносов не производится в том случае, если сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица. Это закреплено в п. 9 ст. 45 НК РФ.

Во-вторых, порядок уточнения реквизитов в платежных документах зависит от даты совершения платежа.

Если платеж совершен за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, денежные средства по которым поступили в ПФР (до передачи администрирования страховых взносов ФНС), то заявление об уточнении реквизитов необходимо представить в отделение ПФР.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит его и вынесет соответствующее решение, которое направит в ИФНС. Одновременно с данным решением осуществляется и передача суммы пени, подлежащей уменьшению либо доначислению, пересчитанной по состоянию на 01.01.2017. На основании полученных от ПФР сведений налоговики отразят решение и сумму пени в лицевом счете плательщика.

Если же денежные средства поступили после 01.01.2017, то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию. Контролеры в таком случае направляют в ПФР запрос с приложением копий заявления плательщика и платежного документа.

ПФР в течение пяти рабочих дней рассмотрит заявление и направит в инспекцию сообщение о возможности (или об отсутствии таковой) проведения соответствующих мероприятий по уточнению реквизитов. А ИНФС на основании данного сообщения примет решение об уточнении платежа. Пересчет пеней при этом будет осуществлен налоговиками в автоматизированном режиме с даты фактической уплаты платежа.

* * *

Налоговое законодательство наделяет налогоплательщиков правом уточнить в ИФНС свои ошибочные налоговые платежи (как и платежи по страховым взносам), выставляя при этом одно условие: ошибка в оформлении платежного документа на перечисление налога (страховых взносов) не должна повлечь неперечисления денежных средств в бюджет.

С 01.12.2017 вступает в силу Приказ Минфина России от 25.07.2017 № ММВ-7-22/579@, которым утвержден порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами. С указанной даты контролеры во взаимодействии с налогоплательщиками будут руководствоваться положениями данного документа.

Помимо этого, в целях правильного заполнения расчетных документов ФНС планирует проводить масштабную работу по информированию налогоплательщиков о значениях реквизитов, необходимых для заполнения полей платежных документов, путем размещения соответствующей информации на стендах в территориальных налоговых органах. Сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства можно получить в ИФНС и при постановке на учет (п. 6 ст. 32 НК РФ). Также напомним, что на сайте высшего налогового ведомства можно найти любой реквизит, необходимый для заполнения расчетных документов.

Вопрос аудитору

На лицевой счет автономного учреждения ошибочно поступили средства от лица, которое не является нашим контрагентом. Какие проводки сделать при поступлении и возврате этих средств?

Согласно указаниям, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, платежи, которые относятся к невыясненным поступлениям, отражаются по подстатье 181 КОСГУ.

В плане счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и инструкции по его применению, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н), для учета расчетов по невыясненным поступлениям предназначен счет 205 81. Однако в перечне типовых корреспонденций бухгалтерские записи с применением счета 205 81 отсутствуют. Следовательно, учреждение вправе самостоятельно определить, что считать невыясненными поступлениями, а также разработать порядок применения счета 205 81, согласовать его с учредителем и закрепить в учетной политике (п. 5 Инструкции № 183н). На наш взгляд, все поступления, по которым не определена их принадлежность, учреждение вправе отнести к невыясненным.

Полагаем, в рассматриваемом случае можно применить аналогию с корреспонденциями, приведенными в пп. 78, 91 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н, и отразить расчеты по невыясненным поступлениям следующими записями:

Дебет КИФ Х 201 11 000 (Х 201 21 000), увеличение счета 17 (код 181 КОСГУ) Кредит КДБ Х 205 81 000 – поступил невыясненный платеж на лицевой (банковский) счет учреждения;

Дебет КДБ Х 205 81 000 Кредит КИФ Х 201 11 000 (Х 201 21 000), уменьшение счета 17 (код 181 КОСГУ) – возвращен невыясненный платеж с лицевого (банковского) счета учреждения.

Отражение невыясненных поступлений в 2019 году

Смотрите примеры проводок по учету невыясненных поступлений в учреждениях далее в статье.

Содержание статьи

  • Что такое невыясненные поступления
  • Учет в казенных учреждений
  • Учет в бюджетных и автономных учреждений

Что такое невыясненные поступления

Если невозможно установить принадлежность поступлений, такие суммы признаются невыясненными. Федеральное Казначейство учитывает эти средства на специальных КБК. Нормативные основания для данных действий утверждены Минфином в Приказе № 125н от 18.12.13 г. Согласно законодательным требованиям к невыясненным поступлениям относят следующие ошибки в платежах в бюджетную систему:

  • Наименование получателя приведено неверно или не указано совсем.
  • Внесенный № лицевого счета открыт в ином казначействе.
  • № лицевого счета получателя денег приведен неправильно или не заполнен.
  • КБК приведен с ошибками или недействительный. Одновременно не заполнены поля с № и датой расчетного документа-основания для выплаты средств.
  • Поля с кодами ИНН и/или КПП заполнены с ошибками или приведены недействительные.
  • Отражен неверный код ОКАТО.
  • Значения в полях с кодами ИНН, КПП и КБК отражены с противоречиями.

В таком случае бухгалтер учреждения должен отразить в учете суммы невыясненных поступлений. Документальным основанием является выписка из лицевого счета организации.

Обратите внимание!

Общепринятый порядок применения КОСГУ утвержден Минфином в Приказе № 209н от 29.11.17 г. Действующие в 2019 г. коды КБК приведены в Приказе Минфина № 132н от 08.06.18 г.

Невыясненные поступления казенных учреждений

При поступлении в бюджет невыясненных поступлений от казенного учреждения решение о зачете или уточнении принимается администратором доходов. Данная норма закреплена в п. 2 стат. 160.1 БК. В Федеральное Казначейство направляется письменное уведомление по ф. 0531809. В документе приводятся правильные реквизиты вместо неправильных.

Скачать образец заполнения уведомленияФорма ОКУД 0531809

Бухгалтер администратора доходов «непонятные» средства приводит по коду 181 КОСГУ «Невыясненные поступления». Для отражения в учете невыясненных поступлений в казенном учреждении проводки выполняются с использованием счетов 121082000 и 121092000:

  • Д 121002181 К 120581660 – Поступили средства, требующие уточнения.

Согласно п. 78 Инструкции № 162н обратная запись будет сделана при уточнении платежа. Если не получится выяснить поступившую сумму до завершения финансового года, при реформации баланса необходимо списать средства со сч. 121002000 на сч. 140130000. Восстановить средства нужно после уточнения поступления в следующем году.

В отчетах о движении денежных средств ф. 0503123 и по исполнению бюджета ф. 0503127 имеющиеся «непонятные» суммы указывают в положительном значении при поступлении таких средств, в отрицательном – при выяснении. Коды КБК и КОСГУ расшифровывают с соответствующей аналитикой.

Актуальная редакция Инструкции № 157н дополнена новыми аналитическими счетами для отражения поступлений за прошлые года. В п. 227 имеется общее описание, на которое следует ориентироваться:

  • При уточнении невыясненных сумм за прошлые периоды нужно использовать следующие аналитические счета:
    • 121082000 – для операций года перед годом уточнения.
    • 121092000 – для операций года перед годом уточнения и неотраженных на сч. 121082000.

Примеры проводок по отражению невыясненных поступлений, смотрите в статье журнала Казенные учреждения

Для корректного составления отчетных форм за текущий период регистр, где указываются операции за прошлые периоды (как при уточнении, так и при исправлении ошибок), заполняется отдельно от других документов. Включенная в этот регистр аналитика не относится к показателям текущего года, а исправляет входящие остатки.

Когда администратор делает корректировку через дополнительные аналитические учетные счета, такие обороты не относятся к отчетным формам за 2019 г., а напрямую включаются во входящие остатки.

Обратите внимание!

Использование счетов требует согласования с финорганом, ГРБС, а порядок применения утверждается в учетной политике учреждения (п. 6 № 157н, п. 2 № 162н).

Невыясненные поступления бюджетных и автономных учреждений

Невыясненные поступления в бюджетном учреждении до того, как платеж будет уточнен, следует отражать на аналогичной подстатье КОСГУ 181. Для расчетов с плательщиками предназначен сч. 205.81. Типовые проводки различаются при уточнении или возвращении платежа:

  • Если платеж уточняют – нужно направить в Казначейство уведомление по ф. 0531852 (для федеральных средств). Когда учреждение обслуживают финорганы регионального или местного уровня, реквизиты выясняются в установленном такими органами порядке (п. 3 стат. 30 Закона № 83-ФЗ от 08.05.10 г.).
  • Если платеж возвращают – для возврата средств в Казначейство направляется заявка ф. 0531803. Когда учреждение обслуживают финорганы регионального или местного уровня, возврат осуществляется в установленном такими органами порядке (п. 3 стат. 30 Закона № 83-ФЗ от 08.05.10 г.).

Порядок отражения в учете уточнения или возврата платежей различается в зависимости от типа учреждения – бюджетного или автономного. Основные проводки по невыясненным суммам приведены в таблицах:

Примеры проводок по уточнению платежа при невыясненных поступленияхПроводки для бюджетных и автономных учреждений в Системе Госфинансы Примеры проводок по возврату платежа при невыясненных поступленияхПроводки для бюджетных и автономных учреждений в Системе Госфинансы

Документальным основанием для отражения операций в бух учете учреждения являются оригиналы банковских выписок по лицевому счету. При уточнении суммы дополнительно понадобится уведомление на уточнение. При возврате – заявление (письмо) организации-плательщика. Общие правила к составлению проводок по невыясненным поступлениям приведены в Инструкции № 174н, Инструкции № 183н.

Обратите внимание!

Для учета невыясненных поступлений применяется ведомость ф. 0531456. Документ формируется с целью классификации доходов органом, ответственным за исполнение бюджета (Письмо ФК № 42-7.4-05/2.6-216 от 01.04.11 г.).

Федеральное Казначейство выпустило письмо № 07-05-04/16453 от 03.08.2018, в котором разъяснило некоторые вопросы относительно невыясненных поступлений.

Невыясненные платежи

В соответствии с бюджетным законодательством РФ Федеральное казначейство осуществляет учет невыясненных поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет, по коду бюджетной классификации доходов 10011701010016000180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет» без разделения по типам плательщиков.
Информация о невыясненных поступлениях находится в открытом доступе и размещена на официальном сайте Федерального казначейства www.roskazna.ru в разделе «Исполнение бюджетов», подразделе «Федеральный бюджет», вид отчета — годовой/ежеквартальный, финансовый период — 2017 год/2018 год.Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Так, на 01.07.2018 невыясненные платежи составляли более 11 млрд. рублей.

Причины

Наиболее частыми причинами отнесения платежей на невыясненные поступления являются:
— отсутствие или некорректное указание в реквизитах расчетного документа «ИНН» и «КПП» получателя значения «ИНН» и «КПП» администратора доходов бюджета;
— отсутствие или некорректное указание в реквизите «104» расчетного документа кода бюджетной классификации доходов;
— отсутствие или некорректное указание в реквизите «105» расчетного документа кода ОКТМО.

Куда обращаться

В соответствии со статьей 160.1 Бюджетного кодекса РФ администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Минфином;
принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы РФ и представляет уведомление в орган Федерального казначейства.
Таким образом, в случае необходимости возврата или уточнения платежей в бюджет, плательщику необходимо обращаться к администратору доходов бюджета с письменным заявлением.

Как вернуть

Орган Федерального казначейства для уточнения (выяснения) принадлежности платежей, отнесенных к невыясненным поступлениям, не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления платежа, формирует Запрос на выяснение принадлежности платежа (код формы по КФД 0531808) и направляет его администратору поступлений в бюджет.
Администратор доходов бюджета в срок, не превышающий 20 рабочих дней (если законодательством РФ не установлен иной срок) со дня представления в его адрес Запроса на выяснение принадлежности платежа по невыясненным поступлениям, направляет в орган Федерального казначейства Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа.

Невыясненные поступления подлежат возврату соответствующим органом Федерального казначейства плательщику при поступлении от него заявления в случае, если все администраторы поступлений в бюджет, которым направлялся Запрос, или администратор поступлений в бюджет, указанный в заявлении плательщика в качестве получателя, которому предназначался платеж, предоставили Уведомления об уточнении вида и принадлежности платежа с отказом от принятия на учет данного поступления.
Невыясненные поступления по расчетным документам, в которых в реквизите «104» (КБК) или текстовом поле «Назначение платежа» расчетного документа не имеется оснований для отнесения такого платежа к налогам, сборам и иным платежам, подлежащим перечислению в бюджет, возвращаются плательщику при поступлении от него заявления.

Обновление: 11 апреля 2017 г.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 455 09 86 (Москва)

+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

Каждый этап использования платежной системы РФ строго регламентирован законодательством. В то же время нередко возникают ситуации, когда банки в результате неверного указания плательщиками реквизитов в платежном поручении отправляют денежные средства не тем получателям. При расчетах платежными поручениями могут возникать и иные ошибки с неблагоприятными последствиями. В такой ситуации возникает вопрос, как осуществить возврат ошибочно перечисленной суммы по платежному поручению. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Платежное поручение

Статья 31 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» обязывает кредитные организации исполнять поручения клиентов по перечислению денежных средств с соблюдением правил, установленных Банком России.

Форма платежного поручения предусмотрена Правилами от 19.06.2012.

Перечень реквизитов платежки с их расшифровкой содержится в Приложении 1 к указанным Правилам.

Как правило, верное заполнение всех реквизитов платежного поручения важно для правильной идентификации платежа и надлежащего исполнения поручения на перечисление денежных средств. Если все же платежное поручение заполнено неверно, возврат ошибочно перечисленных денежных средств возможен при выполнении определенных процедур. Рассмотрим их.

Возврат по платежному поручению

Перечисление денежных средств с ошибками, допущенными в платежном поручении, условно можно разделить на два вида:

  • невыясненные платежи в бюджет;
  • иные платежи с ошибками (к примеру, ошибочное перечисление денежных средств не тому получателю, возврат займа с ошибкой в платежном поручении и т.п.).

Возврат ошибочных платежей до наступления стадии безотзывности одинаков для обоих видов и производится кредитной организацией по волеизъявлению плательщика. Правила такого возврата принимаются банком в соответствии с Порядком от 19.06.2012 N 383-П .

Если же стадия безотзывности пройдена, осуществить возврат труднее, т.к. платеж фактически перечислен и в соответствующую процедуру возврата будет вовлечен получатель ошибочного платежа.

Процедура возврата невыясненных платежей в бюджет Казначейства регулируется Порядком от 18.12.2013 N 125н.

К примеру, невыясненные поступления в федеральный бюджет могут быть возвращены Казначейством, если:

  • значение поля «Назначение платежа» не свидетельствует о том, что данный платеж относится к платежам в бюджет (возврат осуществляется по заявлению плательщика);
  • невыясненное поступление зачислено в результате ошибки банка.

Пунктом 17 указанного Порядка предусмотрены и иные случаи возврата невыясненных платежей. Их возврат осуществляется в пределах 3-х рабочих дней на основании заявки на возврат, которая оформляется Казначейством на основании письменного обращения соответствующего плательщика.

Форма заявки на возврат, а также примеры платежных поручений по возврату денежных средств содержатся в Приложении к Письму Казначейства России от 09.02.2009 N 42-7.4-05/5.3-61.

Что же касается иных ошибочных платежей, то следует помнить, что на основании ст. 1102 ГК РФ лицо, необоснованно приобретшее чужое имущество, обязано его вернуть собственнику. С целью такого возврата плательщику следует обратиться к получателю ошибочного платежа. В случае отказа плательщику придется обращаться в суд.

Получателю же ошибочно перечисленных денег следует обратиться в свой банк в течение 10 дней с даты их зачисления (п. 2.1 Раздела 2 Положения, утв. Банком России 16 июля 2012 года N 385-П ).

В бухгалтерском учете получателя списание на возврат денежных средств по ошибочному платежному поручению сопровождается проводками Дт. 76 – Кт. 51.

Назначение платежа «возврат ошибочно перечисленных денежных средств»

Обновление: 11 апреля 2017 г.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 455 09 86 (Москва)

+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

При получении отправленных по ошибке денежных средств от покупателя получатель платежа при их возврате должен использовать конструкцию «возврат ошибочно перечисленных денежных средств» в назначении платежа.

Назначение платежа: возврат излишне перечисленных денежных средств

Для возвращения денежных средств, отправленных по ошибке, покупатель должен написать в адрес продавца письмо с реквизитами неверного платежа и просьбой осуществить возврат ошибочно перечисленных денежных средств. К письму необходимо также приложить банковские реквизиты для возврата ошибочного платежа.

Возврат ошибочно полученных денежных средств

Организация или физическое лицо может узнать об ошибочном поступлении денежных средств на счет на основании информации из банка (сообщения, письма или выписки по счёту), а также получив сообщение от плательщика средств, который совершил ошибку при отправке денежных средств.

При зачислении на счет ошибочно переведенных денежных средств необходимо:

  • уведомить банк в письменной форме об ошибке;
  • вернуть денежные средства.

Уведомление банка об ошибочном поступлении денежных средств

Компания, получившая ошибочный платеж, должна направить письменное сообщение в банк в течение 10 дней с момента получения выписки банковского счета с излишне поступившими средствами. Форма такого письменного сообщения в банк законодательством не установлена, поэтому банки устанавливают такие формы собственными внутренними документами. При отсутствии в банке утвержденной формы организация составляет сообщение в свободной форме.

Банк в зависимости от условий договора банковского счета:

  • в случае возможности безакцептного списания с банковского счета компании ошибочно зачисленных сумм списывает ошибочно зачисленные денежные средства без отдельного распоряжения организации;
  • при отсутствии такой возможности по договору между банком и организацией списание ошибочно перечисленных денежные средства производится только при поступлении соответствующего распоряжения.

Назначение платежа при ошибочном перечислении суммы по договору

Если ошибочный перевод денежных средств осуществлялся по договору, то средства возвращаются в связи с расторжением договора. В этом случае формируется соглашение о расторжении договора и согласно этому соглашению производится возврат денежных средств. В назначении платежа указываются номер и дата соглашения о расторжении договора.

Назначение платежа при возврате денежных средств покупателю: формулировка НДС

Ошибочно полученные от покупателя денежные средства не принадлежат продавцу и подлежат обязательному возврату плательщику. При возврате этих средств в назначении платежа указывается «Возврат ошибочно полученных средств» и используется формулировка НДС, указанная в назначении платежа ошибочного платежного поручения.

Бухгалтерский и налоговый учёт операций возврата денежных средств

В бухгалтерском учете при возврате денежных средств используется проводка, зеркальная той, которой денежные средства принимались к учету:

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 455 09 86 (Москва)

+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

  • Дт 51 К 62 — приход денежных средств;
  • Дт 62 Кт 51 — возврат денежных средств.

В налоговом учете:

  • УСН: зачисление денежных средств отражается в налогооблагаемых доходах по дате поступления денежных средств на расчетный счет, при возврате — налогооблагаемые доходы сторнируются датой возврата;
  • ОСНО: зачисление и возврат перечисленных по ошибке денежных средств не отражается.

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств: советы бухгалтера

В деловой практике иногда происходит так, что денежные средства уходят не по адресу или в большем количестве, чем это предусмотрено. В обоих случаях компании или индивидуальному предпринимателю необходимо предпринять усилия, чтобы был осуществлен возврат ошибочно перечисленных денежных средств.

Почему деньги организации перечисляют не по нужному адресу?

Причин столь неприятной ситуации может быть несколько:

  • Во-первых, может произойти ошибка в реквизитах контрагента. Подобные неточности могут закрасться в документы при поступлении их по факсу, что связано со спецификой данного вида связи. Может ошибиться и бухгалтер при наборе платежного поручения. При электронном документообороте такие ошибки очень редки, поскольку данные сразу можно импортировать в платежное поручение.
  • Во-вторых, может иметь место ошибка банковского учреждения. Такие случаи очень редки, но бывают.
  • В-третьих, деньги могут быть перечислены повторно уже по исполненному договору. Подобные ситуации не так уж и редки. Причин множество: начиная от невнимательности бухгалтера и заканчивая сознательным выставлением контрагентом повторного счета-фактуры.
  • Наконец, в третьих, может произойти намеренное искажение реквизитов для того, чтобы средства ушли на нужный злоумышленникам адрес. Эта схема сопряжена с мошенничеством.

Какие шаги надо предпринять для возврата средств?

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств потребует от организации, осуществившей такой платеж, некоторых усилий. Приведем их последовательность, которая выработана годами:

  1. Сначала следует обратиться в банк, осуществивший платеж, и попытаться отменить транзакцию. Это делать должен главбух или человек, имеющий право на такое общение с банковским учреждением.
  2. Если первый пункт невыполним, то надо позвонить в организацию или ИП, в адрес которых ушли деньги, предупредить, что транзакция проведена ошибочно, и попросить вернуть средства без формальностей.
  3. Если на другом конце провода на добровольное сотрудничество не пошли, следует подготовить официальное письмо. В этом обращении необходимо четко обосновать, почему произошла ошибка, и убедительно попросить, чтобы деньги вернули. За образец письма на возврат ошибочно перечисленных денежных средств можно взять обращение к налоговой инспекции по возврату или зачету излишне уплаченных налогов. Следует иметь в виду, что это письмо может затем использоваться в судебных процессах, поэтому аргументы желательно подвести под законодательную базу.
  4. Если на письмо получен отрицательный ответ или обращение вообще проигнорировано, можно начинать подготовку к арбитражу.

Добровольный возврат

Организация, получившая ошибочный платеж, может добровольно и безропотно вернуть его. Однако у нее даже при такой операции возникают налоговые риски. Дело в том, что возврат ошибочно перечисленных денежных средств с НДС или без существенно различается. Для организаций на основной системе налогообложения (с НДС) эту операцию нужно обязательно провести по документам и серьезно обосновать, чтобы убрать подозрения налоговой службы в манкировании безналичными деньгами.

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств при УСН сделать проще, поскольку здесь в бухучете используется кассовый метод, когда налог платится лишь со средств, представляющих доход.

Однако в обоих случаях одного звонка от пострадавшей компании для обоснования возврата будет мало. Нужно обязательно письмо на бумажном носителе или в электронной форме. В последнем случае желательна цифровая подпись.

Устным обращением обычно удается обойтись лишь в случае банковской ошибки. Оператор учреждения увидит, где совершена неточность, и устранит ее. Каким путем – это их дело.

Кто может рассудить спорящих?

Если просьбы вернуть финансы не возымели действия, можно начинать принудительный возврат ошибочно перечисленных денежных средств. В настоящее время в РФ коммерческие организации и индивидуальных предпринимателей может рассудить только арбитражный суд. Следует написать исковое заявление в судебную инстанцию по месту регистрации заявителя.

К заявлению прилагается целый набор документов, причем как оригиналов, так и копий. Главное, что там должны находиться платежные поручения, подтверждающие ошибку, и письмо с просьбой о возврате денег.

Гражданский кодекс в статье 1102 подсказывает формулировку, как оформить возврат ошибочно перечисленных денежных средств через выставление претензии. В иске следует сослаться на «неосновательное обогащение» за счет другого лица. Причина возникновения ошибки для судей определяющего значения иметь не будет.

Ответственность получателя за невозврат средств

Получатель платежа должен помнить: если возврат ошибочно перечисленных денежных средств будет произведен с задержкой, то придется заплатить проценты за пользование посторонними деньгами. Срок такого пользования начнет отсчитываться с момента, когда получатель узнал об ошибочной сути платежа. Если точный момент не удастся определить, судьи примут во внимание время, когда контрагент должен был узнать о такой транзакции.

Более сложный случай наступает, когда деньги вообще не хотят возвращать. Процесс изъятия средств тогда может принять весьма затяжной характер. Правда, однако, все равно на стороне пострадавшего, а получатель может получить серьезные неприятности в виде обоснованных претензий еще и за упущенную выгоду. Если доказано мошенничество – это дело уже правоохранительных органов.

Какие выводы можно сделать из допущенных ошибок?

Возврат ошибочно перечисленных денежных средств, как видно из приведенного выше материала, сопряжен с множеством проблем и мероприятий по их решению. Следует посоветовать такие меры:

  • Тщательнейшим образом проверять реквизиты контрагента, в том числе и с помощью сервисов Федеральной налоговой службы. Если платежное поручение заполняет неопытный бухгалтер, проверять документ должен и руководитель отдела.
  • Стараться принимать реквизиты только по электронной почте, чтобы избежать неточностей отражения данных при передаче документов по факсу.
  • Вносить сразу в базу данных все реквизиты партнеров, даже если сделки носили разовый характер.
  • Перечислять деньги поэтапно в пределах одной сделки лишь после сверки расчетов по предыдущему этапу.

Советы несложные, но они помогут избежать перечисленных неприятностей.

Онлайн журнал для бухгалтера

Очень часто случается так, что денежный платеж, который был переведен покупателем для приобретения того или товара либо услуги, был осуществлен по ошибке. В этом случае продавец обязан перечислить сумму обратно. Для возврата ошибочно перечисленной суммы по платежному поручению необходимо указать в нём данную информацию в поле «Назначение платежа». Рассмотрим ситуацию подробнее.

Как провести возврат денежных средств

Первое, что должен предпринять покупатель в случае отправки денежных средств по ошибке – это связаться по телефону, почте или email с продавцом. Необходимо кратко изложить ситуацию в письме и попросить сделать возврат всей суммы. При этом надо не забыть прикрепить:

  • оригиналы реквизитов некорректного платежа;
  • персональные банковские реквизиты покупателя – номер лицевого счета, номер банковской карты. Именно на них будет произведен возврат ошибочно перечисленных денежных средств. Назначения платежа со стороны продавца будет звучать именно так.

Проинформировать о поступлении ошибочной суммы на счет может не только сам плательщик, но и банк. Сотрудники банка предоставляют физическому или юридическому лицу соответствующую информацию с помощью:

Если на счет в банке переведенные средства поступили по ошибке, следует:

  • отправить в банк уведомление в письменной форме о возникшей проблеме;
  • сделать возврат денежных средств.

При этом тоже важно правильно указать соответствующее назначение платежа при возврате денежных средств покупателю. Этим вопросом займутся сотрудники банка.

Как правильно оповестить банк о случившемся

Механизм такой. Организация, которая приняла платеж по ошибке, отправляет запрос о решении данного вопроса в банк. Это нужно сделать в письменном виде. Важно связаться с сотрудниками банка в течение 10 дней со дня получения выписки с банковского счета о получении лишних денежных средств. Иначе осуществить возврат по платежному поручению будет сложнее.

Общепринятая форма при подаче такого документа-запроса отсутствует. Но у каждого банка обычно есть свои разработанные бланки. Если же кредитное учреждение не имеет определенной формы подачи заявления, то допустимо обращение в свободной форме.

Банк может сделать возврат излишне поступившей суммы несколькими путями:

  1. Списание средств со счета без распоряжения его владельца. Это возможно только при наличии соглашения между банком и организацией.
  2. Списание средств после получения платежного поручения по возврату денежных средств (в случае если соответствующее соглашение между банком и организацией отсутствует).

Возврат денег по договору

При наличии договора между организациями возврат ошибочно переведенной суммы происходит по факту расторжения этого документа. Составляют соглашение, где указывают причины прекращения договора и согласно этому новому документу осуществляют сам возврат. Поэтому оформляют платежное поручение о возврате ошибочно перечисленных денежных средств с указанием реквизитов соглашения, послужившего основанием возврата денег.

Если продавец получил денежные средства от покупателя по ошибке, они никак не могут ему принадлежать и подлежат обязательному возврату. Сам процесс передачи денежных средств может занимать от нескольких дней до месяца. Всё, что необходимо сделать покупателю, оказавшемуся в такой ситуации, это известить о ней продавца.

Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 455 09 86 (Москва)

+7 (812) 332 53 16 (Санкт-Петербург)

Это быстро и бесплатно!

В любом случае, правда всегда будет на поверхности. Поэтому при возникновении подобной ситуации важно вовремя обратиться в банк. Или напрямую, или к самому продавцу с просьбой вернуть утраченные средства.

Также:

У этого поста пока нет комментариев .

Рекомендуемые статьи

Персональные данные: ужесточение ответственности для работодателей с 1 июля 2017 года

ОНЛАЙН-ЖУРНАЛ ДЛЯ БУХГАЛТЕРОВ
Мы в Соцсетях
Помогите нам стать лучше!

Наша контактная почта

Подписаться на новости

Введите Вам E-mail, чтобы быть в курсе свежих новостей и обявлений на сайте.

Благодарим за обращение!

Ваш вопрос отправлен экспертам портала!

Минфин рассказал, как вернуть ошибочный платеж

Министерство представило уточненный механизм возврата платежа, ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет управления Федерального казначейства в регионе.

Министерство финансов уточнило механизм возврата платежа, ошибочно перечисленного налогоплательщиком на счет управления Федерального казначейства (УФК) в регионе. Имеется в виду случай, когда деньги должны были попасть на счет УФК другого субъекта федерации. Этой проблеме посвящено письмо Минфина от 02.11.2011 N 02-04-10/4819. В нём детально разбирается ситуация с ошибочным платежом, приводятся конкретные сроки. Как указывают специалисты, возврат осуществляется УФК по месту зачисления платежа. При этом необходимо письменное обращение УФНС по месту зачисления платежа с заявлением налогоплательщика о возврате:

В целях подтверждения уплаты платежа в случае отсутствия в ИФНС России информации о зачислении платежа на счет N 40101 УФК другого субъекта Российской Федерации ИФНС России (через УФНС России, на территории которого состоит на учете налогоплательщик) направляет запрос в УФНС России по месту зачисления платежа. При этом направление указанного запроса осуществляется в срок не позднее двух рабочих дней со дня поступления в ИФНС России Заявления о возврате платежа.

УФНС России по месту зачисления платежа в срок не позднее двух рабочих дней со дня получения указанного запроса направляет в ИФНС России (через УФНС России, на территории которого состоит на учете налогоплательщик) соответствующее подтверждение зачисления платежа в бюджет бюджетной системы Российской Федерации, учтенного по коду классификации доходов бюджетов бюджетной классификации Российской Федерации 100 1 17 01010 01 0000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».

УФНС России по месту зачисления платежа не позднее следующего рабочего дня со дня получения указанных документов на возврат направляет их в УФК по месту зачисления платежа в порядке, установленном для передачи информации в УФК.

УФК по месту зачисления платежа при получении от УФНС России по месту зачисления платежа письменного обращения, подписанного последним в установленном порядке, с приложенной к нему копией Заявления о возврате платежа оформляет документы на возврат ошибочно перечисленной налогоплательщиком суммы платежа в порядке, установленном абзацами четвертого и пятого пункта 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2008 г. N 92н. При этом в поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения УФК по месту зачисления платежа указывает: «Возврат ошибочно перечисленных налогов, сборов, соответствующих пеней (штрафов) (с указанием ИНН и КПП ИФНС России).

При получении из банка электронной копии платежного поручения о проведении операции по возврату суммы платежа УФК по месту зачисления платежа не позднее трех рабочих дней со дня получения этой копии направляет электронную копию указанного платежного поручения в УФНС России по месту зачисления платежа.

В случае отказа банком в проведении платежа УФК по месту зачисления платежа в течение трех рабочих дней со дня получения такого отказа возвращает УФНС по месту зачисления платежа представленные им документы с указанием причины возврата.

Напомним, Порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами разработан в соответствии со статьями 40, 166.1 и 218 Бюджетного кодекса РФ. Порядок устанавливает правила проведения и учета операций по поступлениям в бюджетную систему, а также их распределения между бюджетами.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *