НДС на сельхозпродукцию

Главная

Вопросы и ответы

Карта сайта

О нас

Расчет НДС с межценовой разницы

Светлана

Дата: 2018-07-10

Переход на главную

Расчет НДС с межценовой разницы
Ольга Солдатова, ведущий эксперт журнала «Главбух»

1. Реализация имущества, которое было принято на учет по стоимости, включающей НДС
При продаже имущества, которое при покупке было принято на учет по стоимости, включающей в себя сумму «входного» НДС, установлен особый порядок расчета налоговой базы. Налоговая база в этом случае определяется как разница между ценой реализуемого имущества (с учетом налога) и его покупной стоимостью (остаточной стоимостью с учетом переоценок, если продается основное средство).

Такой порядок применяется, в частности, при продаже:
– имущества, приобретенного для операций, освобожденных от налогообложения (ст. 149 Налогового кодекса РФ);
– имущества, приобретенного для производства и (или) продажи товаров (работ, услуг), передача которых не признается объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ);
– служебных легковых автомобилей и микроавтобусов, приобретенных до 1 января 2001 года (такие транспортные средства при покупке учитывались с входным налогом);
– другого имущества, учитываемого с входным налогом.

НДС при продаже такого имущества рассчитайте так.
Если реализуемое имущество облагается налогом по ставке 18 процентов, используйте формулу:

НДС

=

Цена продажи

Покупная (остаточная) стоимость имущества

×

18 / 118

Если реализуемое имущество облагается налогом по ставке 10 процентов, используйте формулу:

НДС

=

Цена продажи

Покупная (остаточная) стоимость имущества

×

10 / 110

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 154 и пунктом 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Для расчета используйте остаточную стоимость имущества по данным бухгалтерского учета. Такие разъяснения дал Минфин России (письма от 9 октября 2006 г. № 03-04-11/120 и от 26 марта 2007 г. № 03-07-05/16).

2. Реализация автомобилей, приобретенных у физлиц для перепродажи
Если организация реализует автомобили, приобретенные ранее у граждан для перепродажи, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой (c учетом НДС) и ценой приобретения транспортного средства.
При этом должно быть выполнено следующее условие. Автомобили должны быть приобретены у граждан, не являющихся предпринимателями.
Если это условие выполнено, то НДС при продаже автомобилей рассчитайте так:

НДС

=

Цена продажи

Цена покупки

×

18 / 118

В этой формуле цена продажи – это та цена, которую устанавливают стороны, совершая сделку купли-продажи. Предполагается, что цена продажи соответствует уровню рыночных цен, пока не доказано обратное (п. 1 и 3 ст. 105.3 Налогового кодекса РФ).
Эти правила установлены в пункте 5.1 статьи 154, а также в пунктах 3 и 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Если указанное условие не выполняется, НДС начисляйте в обычном порядке – исходя из полной цены продажи (п. 1 ст. 154 Налогового кодекса РФ).

3. Реализация сельскохозяйственной продукции или продуктов ее переработки, закупленных у населения
Если организация реализует сельскохозяйственную продукцию или продукты ее переработки, закупленные у населения, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой и ценой приобретения указанной продукции (п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФ).
При этом должны быть выполнены два условия:
– сельскохозяйственная продукция или продукты ее переработки должны быть закуплены у граждан, не являющихся предпринимателями (письмо Минфина России от 7 декабря 2006 г. № 03-04-11/234);
– сельскохозяйственная продукция и продукты ее переработки должны быть включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.
Если оба условия выполнены, то НДС при продаже сельхозпродукции рассчитайте так.
Если реализуемая сельхозпродукция облагается НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу:

НДС

=

Цена продажи

Цена покупки

×

18 / 118

Если реализуемая сельхозпродукция облагается НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

НДС

=

Цена продажи

Цена покупки

×

10 / 110

Это установлено в пункте 4 статьи 154 и пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

С началом весенне-летнего сезона многие организации торговли и общественного питания приобретают продукцию, выращенную населением на своих приусадебных участках. При ее продаже НДС рассчитывается с разницы между ценой реализации и приобретения. Но это не единственный случай, когда сумма налога определяется в таком порядке.

С.В. Князева, эксперт «УНП»

Налоговый кодекс предусматривает два случая, когда НДС необходимо рассчитывать не с полной стоимости реализации, а с разницы между ценой реализации и ценой приобретения или остаточной стоимости (п. 3, 4 ст. 154 НК РФ). Обратите внимание: в обоих случаях при расчете НДС цена реализации определяется по правилам статьи 40 НК РФ.

Случай первый — реализация сельхозпродукции, приобретенной у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, и продуктов ее переработки (п. 4 ст. 154 НК РФ). Этот порядок применяется только для продукции, включенной в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 16.05.01 № 383.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Пример 1.

Торговая организация приобрела у физического лица 50 кг редиски стоимостью 10 руб. за килограмм. Продажная цена 1 кг редиски составила 30 руб. Вся партия товара была реализована в розницу в одном налоговом периоде.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 76 — 500 руб. (10 руб. x 50 кг) — оприходованы товары;

Дебет 76 Кредит 50 — 500 руб. — оплачен товар;

Дебет 50 Кредит 90-1 — 1500 руб. — отражена выручка за реализованный в розничной торговле редис;

Дебет 90-2 Кредит 41 — 500 руб. — списана себестоимость реализованного товара;

Дебет 90-3 Кредит 68 — 90,91 руб. ((1500 руб. — 500 руб.) / 110% x 10%) — начислен НДС, подлежащий уплате в бюджет с ценовой разницы.

Случай второй — реализация имущества, подлежащего учету с НДС (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Пример 2.

Организация продает автомобиль, который числится у нее на балансе вместе с НДС. Цена реализации — 30000 руб. Остаточная стоимость автомобиля — 10000 руб. (первоначальная стоимость — 50000 руб., начисленная амортизация — 40000 руб.). Налоговая база по НДС будет определяться как разница между ценой реализации и остаточной стоимостью автомобиля.

В бухучете будут записи:

Дебет 62 Кредит 91 — 30000 руб. — отражена выручка;

Дебет 91 Кредит 68 — 3050,85 руб. ((30000 руб. — 10000 руб.) : 118% x 18%) — начислен НДС к уплате в бюджет;

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01 — 50000 руб. — списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 40000 руб. — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств» — 10000 руб. — списана остаточная стоимость автомобиля.

При реализации имущества, учтенного с НДС, счет-фактура составляется с некоторыми особенностями (см., к примеру, письмо УМНС России по г. Москве от 06.11.03 № 24-11/62363). В графе 1 необходимо сделать отметку «с межценовой разницы». В графе 5 отражается межценовая разница с учетом НДС (в нашем примере — 20000 руб.). В графе 7 указывается расчетная ставка НДС (18/118). В графе 8 показывается сумма НДС к уплате в бюджет (3050,85 руб.), а в графе 9 отражается стоимость реализованного имущества (30000 руб.).

Реализация сельскохозяйственной продукции

Аннотация. В современных условиях этап сбыта сельскохозяйственной продукции является ключевым. По итогам реализации товаров можно судить об эффективности деятельности предприятия в целом. Успешность сбытовой деятельности зависит от многих факторов: наличие достаточного спроса на рынке, удовлетворенность покупателей продукцией предприятия, конкурентная среда и другое. Именно на этапе сбыта продукции, производитель сельскохозяйственной продукции сталкиваются с серьезными проблемами и теряют потенциальную прибыль. В данной статье рассмотрены основные проблемы, возникающие на этапе сбыта, и приведен ряд решений для устранения этих проблем.

Ключевые слова: сбыт, сельскохозяйственная продукция, производители сельскохозяйственной продукции, рынок, спрос.

Keywords: marketing, agricultural products, producers of agricultural products, market, demand.

Сбыт сельскохозяйственной продукции представляет собой целенаправленный процесс, принципы и методы, осуществления которого призваны организовать доведение сельскохозяйственной продукции до конечного потребителя, включая транспортировку, доработку до товарных кондиций, хранение, осуществление контактов с потребителями . Это система отношений по формированию и направлению потока товаров и услуг, содействие продвижению продукции от производителя к потребителю.

Эффективность сбыта характеризуется уровнем интеграции сельского хозяйства в общественное разделение труда. В силу того, что товаропроизводители и потребители находятся на расстоянии, в пространстве и во времени, организация сбыта продукции является главным этапом деятельности, на котором сельскохозяйственные предприятия сталкиваются с рядом серьезных проблем. В настоящее время управление сбытом является наиболее слабым звеном в системе функционирования предприятий аграрного сектора, влекущим за собой значительные потери продукции и доходов.

Основные проблемы, возникающие на этапе сбыта сельскохозяйственной продукции:

— постоянный рост объемов производства продукции животноводства и растениеводства;

— сезонность производства;

— невозможность сбыта продукции малых сельскохозяйственных предприятий.

Необходимо отметить то, что в настоящее время производство сельскохозяйственной продукции активно развивается в связи с вводом ответных продовольственных санкций со стороны России и запретом на ввоз импортных товаров, и проблема сбыта продукции становится все более актуальной.

Состояние продовольственной базы в значительной степени зависит от темпов отгрузки продукции местными сельхозпроизводителями. За 2017 год в растениеводстве валовой сбор зерна в РФ составил 119,1 млн. тонн, что на 13,7 % больше уровня 2016 года. В 2017 г. увеличился валовой сбор основных технических культур: сахарной свеклы (на 23,8 %) и семян подсолнечника (в весе после доработки) (на 15,2 %), что обусловлено ростом урожайности этих культур (на 18,6 % и 6,3 % соответственно), а также увеличением убранных площадей сахарной свеклы (на 4,4 %) и под- солнечника (на 8,2 %) по сравнению с уровнем предыдущего года .

В животноводстве в 2017г. в хозяйствах всех категорий, по расчетам, увеличилось производство скота и птицы на убой (в живом весе), яиц.

В связи с повышением темпа производства продукции становится с каждым годом сложнее найти каналы сбыта, которые смогут обеспечить весь объем производимой продукции. Для решения данной проблемы и в целях содействия сбыту небольшим хозяйствам необходимо организовать проведение ярмарочных мероприятий. Тем не менее, в основном — это сезонные каналы сбыта, и вопрос реализации продукции усложняется в зимнее время, а в условиях постоянно увеличивающегося объема производства необходимо искать новые пути доведения товаров от производителей к переработчикам либо напрямую потребителю.

Таким путем может служить организация логистических центров, которые позволят производителям временно хранить продукцию, откуда с определенной периодичностью сырье будет поступать на переработку. В таких центрах возможна организация цехов полной или первичной переработки, что позволит увеличить срок хранения определенных видов продукции и значительно упростит их транспортировку. Другим способом решения проблемы сбыта может являться вынесение данного процесса на аутсорсинг. Подрядчик должен выполнять функции посредника между производителями и переработчиком и получать выгоду с перепродажи продукции. Это позволит избежать производителям и переработчикам излишних затрат на логистическую деятельность, а также по возможности затрат на сертификацию и получение ветеринарных справок. Так же необходимо отметить то, что посредник может поставлять продукцию, не требующую дополнительной переработки, непосредственно на потребительский рынок.

Сельское хозяйство представляет собой достаточно сложную сферу производства продукции. Важной особенностью производства сельскохозяйственной продукции является его сезонность. Данный фактор ставит сферу сельского хозяйства в зависимость от природных условий и приводит к неравномерному поступлению продукции и денежных доходов на протяжении года. Особенность сельского хозяйства состоит и в том, что оно носит биологический характер, т.е. в качестве средств производства здесь выступают растения и животные. Ключевыми факторами производства выступают: технологические факторы производства; климатические факторы. Так как продукцию растениеводства, возможно, выращивать только в теплое время года, то весь объем продукции вынуждено выращивать за 1 период, а не малыми партиями в течение всего года. После сбора свежего урожая предприятие начинает реализацию своей продукции. Но весь объем продукции сразу продать практически невозможно, в связи с этим товаропроизводители вынуждены расходовать средства на хранение продукции, аренду и обслуживание складских помещений, а также транспортировку продукции в отдаленные районы, чтобы расширить географию поставок. Все это приводит к потере значительного количества прибыли.

Во многих субъектах РФ пытаются решить данную проблему путем строительства логистических центров продукции АПК, для сокращения затрат собственных средств предприятий. Решением данной проблемы является возмещение части средств, потраченных на организацию хранения и транспортировки продукции за счет государственных субсидий.

В настоящий момент разработаны правила предоставления и распределения субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ на возмещение части прямых понесенных затрат на строительство объектов оптово-распределительных центров сельскохозяйственной продукции и продовольствия. Данные меры должны позволить сократить расходы сельхозпроизводителей, а также сохранить и увеличить объем прибыли, не уменьшая необходимый для удовлетворения спроса объем производства продукции.

Для малых производителей сельскохозяйственной продукции характерно прерывистое производство продукции, и небольшой объем производства. Крупные перерабатывающие предприятия или торговые сети не готовы сотрудничать с малыми предприятиями, так как они не постоянны в поставках сырья и не готовы поставлять большое количество продукции. Крупным предприятиям просто не выгодно такое сотрудничество. У малых предприятий также возникают проблемы с прямыми поставками, так как у потребителей нет доверия к таким малоизвестным производителям. Эта проблема остро стоит на сегодняшний день и для ее решения возможно несколько вариантов решения.

Для успешной деятельности и реализации производимой продукции малых сельхоз предприятий необходима их кооперация и организация сбытовых кооперативов, потребительских и закупочных хозяйств. Сбытовые (торговые) кооперативы осуществляют продажу продукции, а также ее хранение, сортировку, сушку, мойку, расфасовку, упаковку и транспортировку, заключают сделки, проводят изучение рынка сбыта, организуют рекламу указанной продукции и другое .

Объединение денежных средств, объемов продукции и территориальных каналов сбыта позволят значительно улучшить сбытовую деятельность малых форм сельскохозяйственных предприятий. В качестве важных факторов развития потребительских кооперативов целесообразно рассматривать относительную независимость от внешних инвестиций, позволяющую создавать рабочие места в сельской местности; сохранение сельских территорий; возможность формирования инновационного потенциала на основе участия большого числа пайщиков и принятия решений; стабильный контингент покупателей, а, следовательно, гарантированный рынок сбыта. Другой способ оптимизации сбыта является государственная и муниципальная поддержка в плане развития необходимой для осуществления деятельности инфраструктуры, организация сельскохозяйственных рынков, дорожного полотна. Такие меры позволят значительно экономить денежные средства, которые расходовались на ГСМ при транспортировке, на поиск каналов сбыта.

Список литературы:

  1. Афонасьев Э. Массовое процветание. Как низовые инновации стали источником рабочих мест, вызовов и изменений // Экономическая социология. Т. 16. 2018. № 1. С. 22–37.
  2. Григорьев Н.В. Особенности управления сбытом продукции в АПК // Управление каналами дистрибуции. 2018. № 2. С. 114–128
  3. Иванова Л.И., Мичурина Ф.З. Влияние факторов внешней среды на реализацию потенциала сельскохозяйственного производства // Пермский аграрный вестник. 2017. № 1. С. 144–150.

События дня

С 1 марта вступает в силу закон о налогообложении при реализации сельхозпродукции, выращенной на огородах и дачных участках.

Дачники, которые планируют реализовать свой урожай, должны будут оформить патент через индивидуальное предпринимательство.

За неофициальной торговлей будут следить представители полиции и ФНС.

Из чего состоит закон о налогообложении дачников?

• патент на год — 20 тысяч;
• отчисления в фонд ОМС — 6884 рубля;
• отчисления в ПФР — 29 тыс. 354 рубля в год;
• 1% от доходов ИП при обороте от 300 тысяч.

Однако закон будет касаться только тех дачников, которые занимаются нелегальной предпринимательской деятельностью на постоянной основе и получают от этого прибыль.

А теперь давайте разбираться, надо ли открывать ИП для реализации продукции со своего огорода?
С 1 января 2019 года вступил в силу так называемый «дачный закон», который действительно многое изменил в жизни садоводов.

Дачникам и собственникам загородных домов не нужно становиться индивидуальными предпринимателями, чтобы легально продать несколько ведер помидоров или ящик винограда.

Только вот надо знать, где и кому можно продать это без риска нарваться на штрафные санкции.

Ирина Гехт
Заместитель председателя Комитета Совета Федерации по аграрно-продовольственной политике и природопользованию:
— Я бы назвала это очередным вбросом, на который вообще не стоит обращать внимания. Мы никогда не сделаем так, чтобы люди, которые продают излишки со своего огорода, были заключены в налоговые цепи.

Светлана Максимова
Член Комитета Госдумы РФ по аграрным вопросам:
— И впредь никому не придётся регистрироваться как индивидуальный предприниматель.

Патентная система для владельцев ЛПХ

Сейчас в Государственную думу России внесен законопроект, который должен регламентировать продажу овощей и фруктов для собственников больших садов, занимающих площадь в несколько гектаров, или для тех, кто выращивает в своем ЛПХ большое количество живности для продажи мяса. Депутаты уже поддержали в первом чтении этот законопроект: согласно ему, животноводство и растениеводство станут видом предпринимательской деятельности, к которому будет применяться патентная система налогообложения.

Новый законопроект коснется только тех людей, для которых сельское хозяйство является бизнесом.

Эти люди смогут выбирать, оформлять на патент на месяц, три месяца или год, или платить налоги по стандартной схеме. Законодатели утверждают, что ПСН будет более выгодна, чем стандартная схема налогообложения.

Светлана Максимова
Член Комитета Госдумы РФ по аграрным вопросам:
— Граждане, обладающие десятками соток или гектарами земли и готовые продавать её дары, в случае принятия инициативы, не должны будут регистрироваться как индивидуальные предприниматели. Им достаточно будет купить патент на срок от одного месяца до одного года.

Как законно не платить налоги

По действующему законодательству, налогами не облагаются плоды, если они:

выращены на участке, площадь которого не более ½ га.
и при выращивании которых не использовалась наемная рабочая сила.
Чтобы это подтвердить, нужно просто взять справку в местном органе самоуправлении или садоводческом объединении. Форма справки законом не оговаривается, она просто должна содержать информацию, что при производстве продукции соблюдались приведенные выше требования. По закону, у документа нет срока действия. Опытные продавцы на всякий случай оформляют его каждый сезон.

Это следует из пункта 13 статьи 217 НК РФ:

«Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц <…>

доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, продукции животноводства (как в живом виде, так и продуктов убоя в сыром или переработанном виде), продукции растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде).
Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются от налогообложения при одновременном соблюдении следующих условий:
если общая площадь земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;
если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных работников.
Для освобождения от налогообложения доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления, правлением садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения граждан, подтверждающий, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем (принадлежащих) ему или членам его семьи земельном участке (участках), используемом (используемых) для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества, с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков);
(п. 13 в ред. Федерального закона от 21.06.2011 N 147-ФЗ).

Если площадь участка больше, чем полгектара, и собственник нанимает людей для работы на нем, ему, чтобы легально продать свой урожай, придется уплатить государству 13% налога.

Где можно легально продать свой урожай

В теперешней сложной экономической ситуации многие люди не попадаются в «институциональные ловушки бедности»: они рассчитывают не столько на помощь государства, сколько на свои силы. Продажа своей продукции для многих становится хорошим подспорьем, но нужно помнить, что она регламентируется целым рядом нормативов. И можно легко нарваться на штрафы, если торговать на стихийных рынках у метро или крупных супермаркетах, или в других местах, не предназначенных для этого.

Какие штрафы можно получить за незаконную торговлю сельхозпродукцией в непредусмотренном для этого месте

Административная статья

Сумма штрафа

Незаконное предпринимательство

2000 рублей

Продажа товара без документов

2500 рублей

Во многих регионах нашей страны администрации городов идут навстречу садоводам, регулярно организуя специальные ярмарки: сельскохозяйственные и универсальные, ежедневные сезонные и выходного дня.

На городских рынках предусмотрены так называемые «социальные места»: они ни за кем не закреплены и оставлены специально для садоводов. Использовать их можно бесплатно, единственное: таких желающих всегда много, поэтому рекомендуется заблаговременно разузнать, где именно они расположены и прийти пораньше.

Есть садоводы, которые просто не хотят заморачиваться с реализацией продукции, и сдают продукцию на оптовые рынки или перекупщикам. Это плохая стратегия, применяя ее, владелец сада теряет около половины прибыли.

Что имеем в сухом остатке?

В последнее время в нашей стране был действительно принят целый ряд документов, значительно осложняющих наше загородное жилье. Но для тех, кто, как и прежде, хочет время от времени продать ведро-другое огурцов, ничего не меняется. Никто не будет требовать от них регистрации ИП и облагать налогами. Для того, чтобы точно не нарваться на санкции, нужно сделать несколько простых шагов:

взять справку о размерах своего участка и о том, что собственник обрабатывает его без привлечения наемного труда;
постараться избегать торговли в запрещенных местах.

Где и как фермеру продать урожай: оптовый сбыт плодовоовощной продукции

Курс на импортозамещение, принятый Правительством РФ в 2015 году, открыл новые возможности для российских фермеров. Государственная поддержка производителей фермерской продукции распространяется не только на мясную и молочную продукцию, но также на производителей овощей и фруктов. Однако перед начинающими фермерами встает непростой вопрос — как выгодно продать будущий урожай? Постараемся подробно ответить на этот вопрос исходя из современных рыночных реалий и расскажем о том, как продать овощи и фрукты оптом с помощью Интернета.

Отечественный рынок сбыта овощей и фруктов

В связи с введением продуктовых санкций государство стало активно субсидировать российских производителей сельхозпродукции, в том числе фермеров. Так называемое импортозамещение наращивает обороты, о чем регулярно докладывает министр сельского хозяйства РФ Александр Ткачев. Однако вырастить вкусные и качественные овощи и фрукты — это лишь полдела. А вот как вовремя продать урожай, чтобы предприятие получило реальную прибыль? Любой российский производитель овощей и фруктов знает о том, что главная проблема фермерских хозяйств — это налаживание сбыта фермерской продукции.

Парадокс — сегодня для большинства производителей прямой выход на розничные сети и супермаркеты закрыт. Непосредственная работа с торговыми сетями доступна только крупным предприятиям, имеющим собственные ресурсы для надлежащего хранения и транспортировки выращенной продукции. Остальным приходится довольствоваться услугами так называемых перекупщиков, которые приобретают продукцию по заведомо заниженной цене, а затем реализуют ее на оптовых рынках с 200–300% накруткой. Получить место на таком рынке самому производителю практически невозможно. Супермаркеты, в свою очередь, предпочитают брать импортную продукцию, так как она лучше упакована, дольше хранится, обладает стабильным качеством и зачастую — более низкой стоимостью. Что касается излишков и некондиционной продукции, то раньше ее всегда можно было сдать на перерабатывающие заводы, производящие компоты, пюре, джемы, овощные смеси и т. д. Сейчас же перерабатывающие заводы находятся в упадке и составляют незначительную часть рынка сбыта овощей и фруктов.

Цифры и факты
Среди отечественных производителей тепличных овощей можно выделить следующие компании: агрокомбинат «Московский» (доля на рынке — 2%), агрокомбинат «Южный» (3%), агрокомбинат «Майский» (1,8%). Следом за ними идут совхоз «Алексеевский», агрофирма «Белая Дача» и СПК «Воронежский тепличный комбинат».

Какие варианты продажи урожая остаются у фермеров, помимо работы с перекупщиками? Местные магазины, ярмарки выходного дня, стихийные рынки, небольшие кафе и предприятия общепита. Кроме того, возможно участие в государственных или коммерческих тендерах и профессиональных выставках.

Эксперты выделяют следующие проблемы в сфере сбыта фермерской продукции:

  • Низкая потребительская привлекательность товара из-за отсутствия системы стандартизации фермерских продуктов. Как результат — отсутствие заинтересованности супермаркетов в работе с мелким производителем.
  • Более высокая себестоимость продукции по сравнению с импортной.
  • Слабое развитие складских и логистических технологий, отсутствие бизнеса по обработке и хранению овощей и фруктов: процент потери урожая к весне достигает 30–40% и более.
  • Отсутствие оптовых закупщиков, приобретающих под заказ свежую фермерскую продукцию. Задача оптовых закупщиков — формирование заказа производителю, организация доставки урожая на общую базу, а затем к местам розничной продажи. Работа с производителями и продавцами при этом должна вестись на основе долгосрочных договоров.

Однако не все так плохо, есть и позитивные сдвиги. В 2012 году в России начала реализовываться Государственная программа развития сельского хозяйства и регулирования рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия на 2013–2020 годы. В редакции от 2014 года главным направлением данной программы стало импортозамещение в связи с введением продовольственного эмбарго. Теперь у российских фермеров появился реальный шанс выйти на рынок с нуля. Среди подпрограмм, актуальных для продавцов овощей и фруктов, можно выделить следующие:

  • Развитие овощеводства открытого и защищенного грунта и семенного картофелеводства (в рамках данной программы производителям планируется выделить субсидии в размере 43 млрд рублей с 2013 по 2020 годы).
  • Поддержка малых форм хозяйствования.
  • Техническая и технологическая модернизация, инновационное развитие.
  • Развитие оптово-распределительных центров и инфраструктуры системы социального питания.
  • Развитие финансово-кредитной системы агропромышленного комплекса.

Статистика
Согласно данным экспертно-аналитической компании «АБ-Центр», импорт основных видов овощей в РФ в январе-феврале 2016 года, без учета данных о торговле в рамках Таможенного союза, составил 158,8 тыс. тонн, что на 29,2% меньше, чем за аналогичный период 2015 года и на 55% меньше 2014 года. Общий объем производства овощей открытого грунта в 2015 году составил 4 563,5 тыс. тонн, что на 16,2% больше, чем в 2014 году.

Согласно вышеназванной программе, к 2020 году планируется повышение индекса производства продукции сельского хозяйства в хозяйствах всех категорий на 24,8%, индекса производства пищевых продуктов — на 32,5%, а рентабельность сельскохозяйственных организаций, предположительно, возрастет на 15%. Некоторые успехи в реализации программы имеются уже сейчас. В 2015 году индекс производства продукции сельского хозяйства увеличился на 3%. Производство овощей и картофеля выросло на 4% и 7% соответственно, при этом сбор тепличных овощей возрос за счет ввода более 200 га новых современных теплиц. На 40,2% превышен показатель программы по закладке многолетних плодовых и ягодных насаждений. Наконец, впервые за последние 10 лет рентабельность сельхозпроизводителей с учетом господдержки достигла небывалых 22%. В 2016 году гранты получат не менее 3 157 начинающих фермеров из 79 регионов РФ.

Условия сбыта фермерской продукции

Итак, государство в полной мере осознало необходимость поддержки фермерских хозяйств на всех уровнях — начиная от субсидирования на открытие новых предприятий, заканчивая развитием оптово-распределительных центров. Однако действующим производителям нужно уже сейчас думать о том, как продать выращенный урожай, и немалую роль здесь играет маркетинг. Чтобы успешно продавать продукцию, она должна быть качественной, эстетичной (не говоря уже о наличии необходимых документов). О проблеме потребительской привлекательности мы уже говорили — это одна из причин, почему российские овощи и фрукты продаются хуже. Кроме того, в условиях интернет-технологий не стоит забывать о том, что наличие качественного, информативного веб-сайта является залогом любого успешного бизнеса. Чтобы о вас узнали как можно быстрее, займитесь активным продвижением в Сети — именно так поступают малые фермерские хозяйства для того, чтобы выйти напрямую на конечного потребителя. На сегодняшний день не сложно попасть «на полку» интернет-магазина фермерской продукции или в каталог сайтов-агрегаторов, объединяющих производителей и покупателей. Кроме того, не лишним будет ознакомиться с интернет-ресурсами, на которых публикуются государственные и коммерческие тендеры.

Способы продажи овощей и фруктов оптом

К основным оптовым потребителям фермерской продукции можно отнести перекупщиков, ритейлеров, перерабатывающие предприятия и госорганизации. Существуют и другие способы продажи овощей и фруктов оптом. Мы рассмотрим некоторые из них более подробно.

Участие в выставках и тематических мероприятиях

Участие в крупных выставках и других тематических мероприятиях — прекрасный способ налаживания деловых контактов и поиска оптовых закупщиков. Например, в 2016 году можно принять участие в следующих выставках:

  • Выставка-ярмарка «Российский садовод и фермер 2016».
  • Российская агропромышленная выставка «Золотая осень 2016».
  • Международная сельскохозяйственная выставка «IRAN AGRO 2016».
  • Международная сельскохозяйственная выставка «Белагро 2016».
  • Аграрно-продовольственная выставка «Агрофудэкспо 2016».

Аналогичные мероприятия проводятся и в региональных масштабах, что особенно актуально для средних и мелких производителей.

Продажа на оптовых рынках

Как упоминалось выше, российским производителям сегодня не так просто выйти на оптовые рынки, где властвуют перекупщики. Однако возможность открыть несколько собственных точек на региональных оптовых рынках станет для небольших фермерских хозяйств отличным вариантом сбыта овощей и фруктов.

Участие в государственных, региональных и коммерческих тендерах

Тендеры — привлекательный вариант продажи овощей и фруктов оптом, которому следует уделить пристальное внимание. Особый интерес представляют регулярные государственные тендеры, информацию о которых можно найти на специализированных интернет-ресурсах (например на официальном сайте Единой информационной системы в сфере закупок www.zakupki.gov.ru). На них размещается информация о закупках продуктов питания для военных частей, летних лагерей, школ, больниц, спортивных баз, санаториев, тюрем и т. д. Там же можно найти и коммерческие тендеры с достаточно привлекательными условиями.

Продажа овощей и фруктов в рестораны и кафе

Частные кафе и ресторанчики нуждаются в постоянных, проверенных поставщиках и в их свежей, качественной продукции, однако доставлять ее придется часто и небольшими партиями. Поэтому при работе с предприятиями общепита производителю придется озаботиться налаживанием системы доставки сельхозтоваров, а это повлечет за собой увеличение статьи транспортных расходов. Тем не менее с ростом сети покупателей и объемов поставляемой продукции рентабельность доставки будет увеличиваться, пока не достигнет точки безубыточности.

Регистрация на электронной площадке сбыта сельхозпродукции

Наконец, производителям стоит знать о специальных интернет-площадках, где размещается информация о фермерских хозяйствах и покупателях сельхозпродукции. Например, о Единой всероссийской сети «Росагроторг» или региональных площадках — «СаратовАгро», «КраснодарАгро», «ВладмирАгро» и прочих. Кроме того, существуют аналогичные коммерческие ресурсы, на которых любой желающий производитель может разместить о себе информацию совершенно бесплатно.

Членство в сбытовом сельскохозяйственном потребкооперативе

Сельскохозяйственные потребкооперативы актуальны для малых производителей сельхозпродукции. Сегодня региональные власти стараются активно развивать данную сферу, принимая соответствующие законы. Объединение в кооперативы дает экономию в затратах 15–20%, а также сокращает путь товара от производителя до прилавка, потому что уменьшается количество посредников, через которые проходит продукт.

К сожалению, российским фермерам сегодня приходится тяжелее, чем европейским. В Европе давно налажена система оптово-распределительных центров с продуманной системой долгосрочных контрактов, логистикой и местами хранения. Фермеру необходимо только вырастить урожай согласно контракту, не заботясь о маркетинге и продажах. Перед российскими фермерами стоит более сложная задача — в первую очередь необходимо подумать о том, как продать урожай. Кроме того, немаловажным фактором является обеспечение потребительской привлекательности и развитие системы стандартизации.

Для перехода на спецрежим необходимо соответствовать определенным критериям. И прежде всего, требуется правильно определить показатели выручки.

Когда применяется спецрежим

Переход на уплату ЕСХН является для компаний добровольным и требует соблюдения ряда условий. Организация должна быть признана сельхозпроизводителем, то есть удовлетворять следующим характеристикам (п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ):
– производить сельскохозяйственную продукцию;
– проводить ее первичную и промышленную переработку (в том числе на арендованных основных средствах);
– продавать ее.
При этом доля дохода от реализации произведенной сельхозпродукции, включая продукты первичной переработки из сырья собственного производства, должна составлять не менее 70 процентов в общем доходе. В том случае, если организация самостоятельно не производит сельскохозяйственную продукцию, она не может быть признана сельхозпроизводителем (письмо Минфина России от 7 июля 2011 г. № 03-11-06/1/11). Компания должна сама нести расходы, которые связаны с переработкой, выполняя ее собственными силами без привлечения к процессу третьих лиц. Поэтому спецрежим нельзя применять при производстве продукции из покупного сырья, а также при его переработке на давальческих условиях.Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Если отсутствуют доходы В письме ФНС России от 24 ноября 2010 г. № ШС-37-3/16198@ указывается, что главным условием, позволяющим применять ЕСХН, является ведение организацией производственной деятельности и получение доходов от реализации. При этом, если компания не получила их по независящим от нее причинам, например, в связи с гибелью посевов из-за аномальных погодных условий, она все равно утрачивает право на применение спецрежима (письмо ФНС России от 27 июля 2011 г. № ЕД-4-3/12168@). Правда, судьи не поддерживают налоговиков в том, что отсутствие дохода является основанием для утраты права на уплату сельхозналога (определение ВАС РФ от 24 августа 2010 г. № ВАС-11485/10). Кроме того, если хозяйство не имело в первом полугодии доходов, то это еще не означает, что оно утратило право на продолжение применения спецрежима, так как год еще не закончился. Это следует из письма Минфина России от 15 декабря 2008 г. № 03-11-04/1/28. Тем не менее возможность продолжения уплаты ЕСХН в 2014 году при отсутствии доходов в 2013 году предусмотрена лишь для хозяйств, вновь созданных в этом году (подп. 1 п. 4.1 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-11-09/11).

Определить период Расчетный период представляет собой год, предшествующий году подачи данных в налоговую инспекцию о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога. В письме Минфина России от 18 марта 2013 г. № 03-11-09/8206 рассмотрена ситуация, когда организация собирается перейти на уплату ЕСХН с 2013 года. В этом случае заявление о переходе должно было быть представлено в период с 20 октября 2012 года по 20 декаб­ря 2012 года. В нем указывается выручка от реализации сельскохозяйственной продукции за 2011 год. С 1 января 2013 года подается не заявление, а уведомление. Оно представляется не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.3 Налогового кодекса РФ).

Разнести выручку При наличии доходов сельхозпроизводители должны правильно их классифицировать. Рассмотрим основные принципы.

Общий подход

Право на применение спецрежима в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога зависит от соотношения доходов. Поэтому важно понимать, какие показатели принимают участие в расчете положенного ограничения по выручке. Перечислим основные правила:

– при расчете стоимостного лимита учитывается выручка только от реализации собственной сельскохозяйственной продукции и продуктов ее первичной переработки;
– в расчете не принимают участие поступления от промышленной переработки;
– положенный лимит выручки определяется за полный календарный год, а не по итогам отчетного периода, которым является полугодие.

Что исключается из расчета

При расчете положенной процентной доли не учитываются доходы от реализации:
– доли в уставном капитале (письмо Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-11-06/1/51);
– имущественных прав, например уступки прав требования (письмо Минфина России от 13 сентября 2011 г. № 03-11-06/1/13);
– сельскохозяйственной продукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией или сторонним индивидуальным предпринимателем (письма Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/1/06, от 22 сентября 2011 г. № 03-11-11/238, от 30 июня 2009 г. № 03-11-06/1/28).
Нельзя также учесть поступления:
– от сдачи имущества в аренду или суб­аренду, если это не основной вид деятельности (письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-11-06/1/13282, от 5 июня 2012 г. № 03-11-06/1/12, от 20 июня 2011 г. № 03-11-06/1/9);
– в качестве возмещения убытков в связи с изъятием объектов недвижимого имущества для размещения олимпийских объектов федерального значения (письмо Минфина России от 14 февраля 2011 г. № 03-11-06/1/3);
– субсидий из бюджета на возмещение затрат по ликвидации последствий засухи (письмо Минфина России от 28 февраля 2011 г. № 03-11-10/06).

Как правильно рассчитать долю дохода Алгоритм расчета доли дохода зависит от того, какие виды переработки сельхозпродукции проводятся в компании. Рассмотрим варианты.

Первичная переработка

Продукция первичной переработки должна соответствовать определенным требованиям. Она удовлетворяет им, если:
– изготавливается из сельскохозяйственного сырья собственного производства;
– прошла технологические операции переработки для сохранения ее качества и обеспечения длительного хранения;
– применяется в виде сырья в промышленной переработке или просто продается.
Что относится к сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки, указано в Перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 г. № 458 (далее – Перечень).
Компаниям, которые проводят исключительно первичную переработку, для перехода на уплату ЕСХН или подтверждения права его применения достаточно вычислить долю выручки от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции ее первичной переработки в общем доходе. Она представляет собой частное от деления двух показателей:
– в числителе дроби стоит сумма доходов от реализации сельхозпродукции, а также продуктов ее первичной переработки;
– в знаменателе – общая выручка от реализации.
Если полученная доля дохода составит 70 процентов и более, значит, организация вправе применять спецрежим.
Пример 1. Хозяйство занимается получением из собственного первичного сырья (молока) продукции первичной переработки – молока питьевого цельного пастеризованного нормализованного (ОКДП 1520111 входит в Перечень). При этом выручка составила 2 355 000 руб., в том числе от продажи:
– молока – 1 185 000 руб.;
– молока пастеризованного – 495 000 руб.;
– услуг по предоставлению в аренду складских помещений – 675 000 руб.
Доход от производства молока и продукта его первичной переработки составит 1 680 000 руб. (1 185 000 + 495 000). В этом случае доля дохода равна 0,713 (1 680 000 руб. / 2 355 000 руб.). Таким образом, компания вправе уплачивать ЕСХН.

Промышленная переработка

Особенность компаний, проводящих промышленную переработку, состоит в том, что часть продукции первичной переработки вместо непосредственной реализации передается в производство для изготовления готовой продукции. К ней относятся полуфабрикаты, пельмени, колбаса, фарш, котлеты и т. п. В соответствии с пунктом 2.2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ сельхозпроизводители, которые занимаются промышленной переработкой, могут включить часть выручки от ее реализации в расчет доли дохода.
Пример 2. Сельхозпроизводитель занимается выращиванием кур и проводит первичную и последующую переработку продукции. Сырьем для промышленной переработки служит мясо птицы. В результате получается готовая продукция – мясные полуфабрикаты. Затраты составили 3 400 000 руб., в том числе:
– на выращивание птицы – 2 000 000 руб.;
– на первичную переработку птицы – 400 000 руб.;
– на получение готовой продукции – 1 000 000 руб.
Общий доход от реализации – 4 000 000 руб., в том числе:
– от реализации мяса – 2 400 000 руб.;
– от продажи полуфабрикатов – 1 600 000 руб.
Шаг 1. На этом этапе в расчет не включается доля выручки от продажи мясных полуфаб­рикатов. Определяется доля доходов от реализации произведенной сельхозпродукции и продукции ее первичной переработки в общем доходе от реализации. В нашем примере она представляет собой частное от деления двух показателей:
– в числителе дроби стоит сумма доходов от реализации мяса;
– в знаменателе – общая выручка от реализации.
Таким образом, доля дохода без учета промышленной переработки составит 0,6 (2 400 000 руб. : 4 000 000 руб.).
Шаг 2. Определяется доля затрат на производство и первичную переработку в общих расходах на производство продукции промышленной переработки.
При этом в качестве затрат на производство следует взять расходы на выращивание птицы.
Искомая доля определяется как частное от деления двух показателей:
– в числителе дроби стоит сумма расходов на выращивание птицы и на получение ее мяса в качестве сырья для промышленной переработки;
– в знаменателе – общая сумма расходов на производство мясных полуфабрикатов.
Доля затрат составит 0,706 (2 000 000 руб. + + 400 000 руб.) : 3 400 000 руб.
Шаг 3. На этом этапе рассчитывается величина выручки от реализации мяса птицы в доходе от продажи мясных полуфабрикатов. Для этого определяется, какой объем выручки соответствует доле затрат, определенной на предыдущем этапе (шаг 2). Расчетная величина получается путем умножения суммы выручки от реализации мясных полуфаб­рикатов на долю затрат на производство и первичную переработку в общих расходах на готовую продукцию и равна 1 129 600 руб. (1 600 000 руб. 0,706).

Шаг 4. Определение доли дохода от реализации мяса птицы, входящей в состав мясных полуфабрикатов, в общей величине дохода от реализации. Для этого полученная расчетным путем величина дохода (шаг 3) делится на весь объем выручки. Доля дохода, учитывающая промышленную переработку, составит 0,282 (1 129 000 руб. : 4 000 000 руб.).
Шаг 5. Проводится суммирование показателей долей, рассчитанных для промышленной переработки и без ее учета. Общая доля дохода – 0,882 (0,6 + 0,282).
Шаг 6. Сравнение полученного процента с пороговым значением.
В данном случае полученная доля дохода составляет более 70 процентов. Исходя из установленных требований, делаем вывод: компания вправе применять спецрежим в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога. Опубликовано в журнале «Учет в сельском хозяйстве» № 6, июнь 2013 г.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *