Исчисленные налоги

Содержание

Неполученное заказное письмо из ФНС будет считаться полученным

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, напомнила ФНС. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ Квитанция о направлении заказного письма служит достаточным подтверждением вручения налогового уведомления. Это касается даже тех случаев, когда налогоплательщик по месту регистрации не проживает и письмо с уведомлением получить не мог. Об этом напомнило
одно из региональных подразделений ФНС России в ответ на поступивший вопрос.
В случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога возложена на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа этот орган направляет налогоплательщику уведомление. Такой порядок предусмотрен ст. 52 Налогового кодекса РФ.
Если налоговое уведомление вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом. Документ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В данном случае фактическое получение налогоплательщиком (его представителем) заказного письма в расчет не принимается. Об этом говорится в Постановлении Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5.
Напомним, что подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти в соответствующем разделе нашего сайта — «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д.

Статья 58 НК РФ. Порядок уплаты налогов и сборов

Комментируемая статья устанавливает общие правила уплаты налога.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме.

Письмом МНС России N ФС-8-10/1199, Сбербанка России N 04-5198 от 10.09.2001 «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» с изменениями, внесенными Письмом ФНС России N ЗН-4-1/22325@, Сбербанка России N 12/677 от 11.12.2013, установлены бланки платежных документов: форма N ПД (налог) (приложение 1), форма N ПД-4сб (налог) (приложение 2) и форма Заявления физического лица на перевод денежных средств (приложение 3).

Образец платежного документа формы N ПД (налог) приведен в приложении 1. Размеры платежного документа формы N ПД (налог) приведены в приложении 4.

Образцы и размеры платежных документов формы N ПД-4сб (налог) приведены в приложении 2.

Образец формы Заявления физического лица на перевод денежных средств приведен в приложении 3.

Правила заполнения платежных документов формы N ПД (налог) и формы N ПД-4сб (налог) отражены в приложении 5.

Для плательщика уплата платежей по формам N ПД (налог), N ПД-4сб (налог) и Заявления физического лица на перевод денежных средств является равноценной.

Налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

Заполненные налоговыми органами платежные документы формы N ПД (налог), в которых реквизиты «Плательщик (подпись)» и «Дата» остаются незаполненными, направляются налогоплательщикам — физическим лицам вместе с налоговым уведомлением согласно статье 52 НК РФ или вместе с требованием об уплате налога (сбора) согласно статье 69 НК РФ, а также выдаются при обращении налогоплательщика в налоговые органы.

На бланк платежного документа формы N ПД (налог) налоговые органы наносят штрих-код, содержащий в себе информацию из платежного документа, позволяющую автоматизировать процесс учета налоговых платежей физических лиц.

Безналичные расчеты производятся через банки, иные кредитные организации, в которых открыты соответствующие счета, если иное не вытекает из закона и не обусловлено используемой формой расчетов.

Следует отметить некоторые особенности, возникающие в связи с уплатой авансовых платежей.

НК РФ может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу — авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Таким образом, поскольку из взаимосвязанного толкования пункта 3 статьи 58 НК РФ и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода, то установленной статьей 119 НК РФ ответственностью за несвоевременное представление налоговой декларации не охватываются деяния, выразившиеся в непредставлении либо в несвоевременном представлении по итогам отчетного периода расчета авансовых платежей, вне зависимости от того, как поименован этот документ в той или иной главе части второй НК РФ.

Такая позиция закреплена в Письме ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692.

В пункте 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» отмечено, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 Кодекса.

При этом порядок исчисления пеней не ставится в зависимость от того, уплачиваются ли соответствующие авансовые платежи в течение или по итогам отчетного периода, исчисляются ли они на основе налоговой базы, определяемой в соответствии со статьями 53 и 54 Кодекса и отражающей реальные финансовые результаты деятельности налогоплательщика.

Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты — до момента наступления срока уплаты соответствующего налога.

Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению.

Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода.

Дополнительно отметим, что организация федеральной почтовой связи обязана принимать денежные средства в счет уплаты налогов и сборов в том случае, если в данной местности отсутствуют банки; при выполнении данной обязанности почтовая связь принимает платежи без дополнительной платы. Однако действующим налоговым законодательством не предусмотрено право почтовой связи устанавливать платежи в случае добровольного возложения на себя обязанности по приему от населения платежей по налогам и сборам.

В Кассационном определении Сахалинского областного суда от 08.02.2011 N 33-199/2011 отмечено, что, приняв на себя данную обязанность, ФГУП «Почта России» было обязан руководствоваться требованиями части 4 статьи 58 НК РФ, в том числе и в части освобождения граждан от платы за прием данных платежей, поскольку в силу положений пункта 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

25. Экономическое содержание, методика формирования, порядок исчисления и уплаты основных налогов

Налоги – это обязательные, безвозмездные и безвозвратные платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в соответствии с законодательством.

Основные налоги в РФ, которые формируют наибольшую долю налоговых поступлений в бюджет, это налог на прибыль предприятий, НДС, НДФЛ.

Налог на прибыль предприятий взимается по основной ставке 20 %. (До 2009 г. действовала ставка 24 %). Объект налогообложения – налогооблагаемая прибыль предприятия. Уплачивается ежеквартально.

Налогооблагаемая база определяется:

1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) – Валовая себестоимость = Валовая прибыль

2) Валовая прибыль + Внереализационные и операционные доходы – Внереализационные и операционные расходы = Налогооблагаемая прибыль

3) Налогооблагаемая прибыль * 20 % = Налог на прибыль

4) Налогооблагаемая прибыль – Налог на прибыль = Чистая прибыль

Перечисленные этапы расчета содержатся в форме №2 Отчет о прибылях и убытках.

НДС уплачивается с оборота по реализации товаров и услуг. Налоговый период – 1 квартал. Основная ставка – 18 %.

От НДС освобождена реализация экспортируемых товаров (сумма НДС возмещается экспортеру при отправке товаров через границу), т.к. НДС – это внутренний налог.

По льготной ставке 10 % облагается реализация продуктов питания, детских товаров, периодических печатных изданий (кроме рекламных), книг, медицинских товаров).

При расчете суммы задолженности перед бюджетом по НДС применяется налоговый вычет – так называемый зачет по НДС. Это означает, что сумма долга уменьшается на сумму НДС, вошедшую в цену приобретенного сырья, материалов или товаров, т.к. эти суммы уже косвенно были уплачены данным плательщиком. Основанием для принятия к учету такого налогового вычета являются счета-фактуры, в которых обязательно должна быть указана не только общая сумма к оплате, но и сумма НДС

НДФЛ облагаются доходы физических лиц. Ставка – 13 %. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

По НДФЛ предполагаются налоговые вычеты из налогооблагаемой базы:

— стандартный вычет для всех работников в размере 400 рублей за каждый месяц — действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 40 000 рублей;

— в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков. Этот налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысил 280 000 рублей. Со следующего месяца такой вычет уже не применяется;

— в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели;

— имущественный налоговый вычет при исчислении НДФЛ предоставляется гражданам в суммах, полученных от продажи объектов недвижимости, находившихся в собственности менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а если объект находился в собственности три года и более имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной при продаже этого имущества – таким образом, НДФЛ облагается разность между вырученной от продажи суммой и базовой необлагаемой суммой 1 млн. руб.);

— порядок предоставления льгот по уплате НДФЛ гражданам, приобретавших жилую недвижимость в собственность (налоговый вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на строительство или приобретение жилой недвижимости, а также направленной на погашение процентов по целевым кредитам, но не более 2 млн. руб. – таким образом, гражданин может сэкономить до 260 тыс. руб.)

— вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение.

Транспортный налог – устанавливается в рублях с 1 лошадиной силы мощности двигателя автомобиля. Ставка возрастает по мере роста мощности двигателя.

Акцизы устанавливаются в рублях с единицы подакцизного товара. Например, подакцизными товарами являются: спирт этиловый, спиртосодержащая продукция, парфюмерно-косметическая продукция, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и др. с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента), пиво, табачная продукция, легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л.с., автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла.

26. Сущность, роль и виды кредита в рыночной экономике. Функции кредита

Кредит в широком смысле слова – это экономические отношения, возникающие по поводу ссужаемой стоимости (стоимости ссудных капиталов, предоставленных займов). Участники кредитных отношений – кредитор и заемщик, иногда могут быть поручители, залогодержатели, если предусмотрено обеспечение возвратности кредита с помощью инструментов залога или поручительства.

Кредит в узком смысле слова – это ссуда, выдаваемая в денежной или товарной форме на условиях срочности, платности, возвратности.

Мерой стоимости ссудного капитала является ссудный процент.

Главная роль кредита в рыночной экономике – это регулирование макроэкономических показателей с помощью кредита. Для этого существуют нормативы Центрального Банка.

Например, ставка рефинансирования Центрального Банка РФ определяет минимальный уровень процентных ставок в банковской системе. Ставка рефинансирования – это процентная ставка, по которой ЦБ выдает кредиты коммерческим банкам. В настоящее время ставка рефинансирования составляет 8,75 %, в последнее время она снижалась с уровня 10-12 %.

Еще один норматив ЦБ – норма обязательных резервов. Она устанавливается для коммерческих банков и показывает, какую часть привлеченных вкладов банк должен постоянно хранить на специальном резервном счете или в виде кассовой наличности, и не выдавать эту сумму в качестве кредитов, не размещать эти деньги в каких-либо доходных вложениях. Это необходимо для обеспечения платежеспособности коммерческих банков, чтобы они могли вернуть деньги вкладчикам по их требованию. Если этого не обеспечить, может насупить кризис банковской системы.

Функции кредита:

  1. Перераспределительная – перетекание финансовых ресурсов из отраслей с избытком капитала в отрасли, нуждающиеся в финансировании, где имеется дефицит свободных средств.

  2. Функция экономии издержек обращения , или функция замещения наличных денег кредитными (т.е. переход к безналичным расчетам) – способствует ускорению денежного оборота, вытеснению наличных денег, снижению затрат на эмиссию, транспортировку, хранение денег.

  3. Стимулирующая функция – кредит дает возможность инвестирования средств в бизнес, и тем самым стимулирует предпринимательство. Кроме этого, заемщик всегда стремится эффективно использовать ссудный капитал, с наибольшей отдачей, чтобы покрыть основной долг и проценты по нему. Следовательно, кредит способен стимулировать к поиску резервов снижения себестоимости, к применению новых технологий, инноваций. Таким образом, кредит может стимулировать научно-технический прогресс.

Виды кредита.

Кредиты классифицируются по следующим признакам:

  1. По виду ссуды

а) коммерческий кредит – отсрочка продавцом момента оплаты товаров, купленных покупателем. Кредитором выступает поставщик, а заемщиком (дебитором) – покупатель. В течение этой отсрочки покупатель фактически пользуется приобретенными ценностями, но еще не оплатил сумму договора своему поставщику. При этом покупатель может выписывать вексель – долговую ценную бумагу, подтверждающую его денежные обязательства по отношению к поставщику. Простой вексель (соло-вексель) это обязательство должника (векселедателя) уплатить указанную сумму векселедержателю (кредитору) через установленный срок. Переводной вексель (тратта-вексель) отличается тем, что плательщиком по нему выступает не векселедатель, а другое лицо, которое посредством акцепта (подтверждения) принимает на себя обязательство оплатить долг перед векселедержателем (кредитором). Это возможно, например, при взаимозачетах.

б) банковский кредит – наиболее распространенный. В качестве кредитора выступает банк. Документом служит кредитный договор между кредитором и заемщиком, в нем указываются сумма, сроки погашения, величина банковского процента, дополнительные условия (поручительство, залог, обращение взыскания на заложенное имущество, ответственность сторон).

в) государственный кредит – государство выступает в роли кредитора или заемщика. Государственные займы могут служить источником покрытия дефицита бюджета. Займы могут быть внутренними и внешними, при этом соответственно формируется внутренний и внешний государственный долг. Инструментом внутреннего займа могут выступать облигации государственного займа.

г) потребительский кредит – целевое кредитование физических лиц в товарной или денежной форме (часто используется в торговле бытовой техникой, автомобилями, недвижимостью). Кредитором выступает банк, причем его представители оформляют кредит непосредственно в магазина, что повышает удобство для покупателя. Однако качество выданных кредитов при этом низкое, т.к. не проводится проверка платежеспособности заемщика.

д) международный кредит – с участием правительств разных стран, а также с участием международных кредитных организаций: Международный валютный фонд, Международный банк реконструкции и развития, Европейский банк. Иностранные правительства могут выступать поручителями по выданным кредитам. Если такое поручительство имеется, кредитора относят к так называемому Парижскому клубу кредиторов. Если кредит выдан иностранным банком без поручительства со стороны правительства, таких кредиторов относят к Лондонскому клубу кредиторов.

е) ростовщический кредит – в качестве кредиторов выступают лица, не имеющие лицензии, которые выдают кредиты тем заемщикам, которым банки откажут в выдаче кредита. Характерны сверхвысокие проценты и криминальные способы взыскания долга.

  1. По сроку:

а) краткосрочные (до 1 года);

б) долгосрочные (свыше 1 года);

в) до востребования кредитором.

  1. По обеспеченности:

а) обеспеченные (залог, поручительство, наличие созаемщиков, которые будут нести солидарную ответственность по кредиту). В качестве залога может выступать движимое и недвижимое имущество, ценные бумаги и т.п. Наиболее часто используется залог недвижимости – ипотека;

б) необеспеченные – так называемые бланковые кредиты (выдаются заемщикам с высокой платежеспособностью и с хорошей кредитной историей).

  1. По способу погашения:

а) единовременным взносом в конце срока кредитования;

б) равными или неравными частями в течение срока кредитования.

27. Принципы кредитования в Российской Федерации. Структура кредитной системы РФ

К принципам кредитования относятся следующие:

  1. Срочность – в кредитном договоре указываются сроки платежей основного долга и процентов по кредиту, предусматриваются штрафы за нарушение сроков (около 0,1-0,5 % суммы просроченного платежа за каждый день просрочки).

  2. Платность – пользование заемными средствами происходит не безвозмездно, мерой стоимости заемного капитала является ссудный процент. Это компенсация кредитору за отвлечение его денег из оборота и за возможные риски неплатежей со стороны заемщика. Поэтому, если отмечается низкая возвратность кредита, банки вынуждены повышать ставки, чтобы компенсировать свои потери за счет добросовестных заемщиков.

  3. Возвратность – сумма кредита возвращается кредитору вместе с начисленными процентами.

  4. Обеспеченность – этот критерий используется не всегда, только в случаях повышенного риска невозврата. Инструментами обеспеченности возврата кредита могут быть залог и поручительство.

Залогом по кредиту может выступать движимое и недвижимое имущество. В РФ действует ФЗ «О залоге», а также ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)». Если заемщик не погашает долг, на предмет залога обращается взыскание – т.е. имущество продается с торгов, и из вырученной суммы происходит оплата кредита и оплата затрат на проведение торгов (если взыскание обращено через суд, то и оплата судебных издержек). Оставшаяся после этого сумма возвращается заемщику.

Если по кредитному договору предусмотрено поручительство, в этом случае банк взыскивает неуплаченные заемщиком суммы по кредиту с поручителя. Поручитель, в свою очередь, имеет право в судебном порядке требовать возмещения этой суммы от заемщика.

  1. Целевой характер кредитования. В кредитном договоре иногда может указываться цель кредитования и кредитор может контролировать целевое расходование суммы кредита заемщиком. Этот принцип применяется по отношению к проблемным заемщикам.

  2. Дифференцированность – такие важные условия кредитования, как максимальная сумма, процентная ставка, срок кредитования, наличие или отсутствие залога (поручителей), устанавливаются в договоре индивидуально по отношению к каждому заемщику в зависимости от его финансового положения и платежеспособности. Заемщиков условно разделяют по группам надежности. Заемщикам с хорошей кредитной историей и с высокой платежеспособностью могут выдаваться необеспеченные кредиты, по пониженным процентным ставкам, чтобы стимулировать таких выгодных клиентов. И наоборот, заемщикам, у которых есть финансовые проблемы, кредит выдается под залог имущества, с поручительством, под более высокие проценты, или вообще может быть отказано в выдаче кредита.

Структура кредитной системы РФ.

Кредитная система — это совокупность различных кредитно-финансовых институтов, действующих на рынке ссудных капиталов и осуществляющих аккумуляцию и мобилизацию денежного капитала.

Современная кредитная система включает два основных понятия: совокупность кредитно-расчетных и платежных отношений, которые базируются на определенных, конкретных формах и методах кредитования; совокупность функционирующих кредитно-финансовых институтов (банков, страховых компаний и др.). Первое понятие, как правило, связано с движением ссудного капитала в виде различных форм кредита. Второе означает, что кредитная система через свои многочисленные институты аккумулирует свободные денежные средства и направляет их предприятиям, населению, правительству.

Кредитная система Российской Федерации выглядит следующим образом (3 яруса):

I. Центральный банк РФ.

II. Банковская система:

III. Специализированные небанковские кредитные институты:

— страховые компании;

— инвестиционные фонды;

— негосударственные пенсионные фонды.

Нынешняя структура кредитной системы РФ приближается к модели кредитной системы промышленно развитых стран. Но дело в том, что наиболее слабым звеном новой кредитной системы является третий ярус. Он представлен в основном страховыми компаниями, а для развития других типов специализированных кредитных институтов нужно полноценное функционирование рынка капиталов и его элемента — рынка ценных бумаг. Именно это должно стимулировать развитие третьего яруса кредитной системы.

28. Банковская система: понятие, типы, уровни, элементы

Банковская система страны – это совокупность банковских и кредитных учреждений. В РФ действует двухуровневая банковская система.

1-ый уровень – Центральный Банк РФ, который регулирует деятельность всех коммерческих банков.

2-ой уровень – коммерческие банки и другие финансово-кредитные учреждения, которые имеют лицензию не на все, а на отдельные банковские операции (например, страховые компании, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, ломбарды).

Типы банковской системы классифицируются следующим образом.

  1. По типу собственности

а) многообразие форм собственности

б) наличие только государственных банков

  1. По количеству уровней

а) одноуровневая банковская система — входящие в нее банки находятся на одной иерархической ступени, и между ними не существует отношений соподчинения. Такая система была характерна, например, для исторического этапа развития, когда в странах еще не существовало центральных банков и действовали только коммерческие, которые выполняли все банковские функции, в том числе и эмиссию денег.

б) двухуровневая банковская система существует в настоящее время в большинстве стран мира. Она включает центральный банк, который образует первый, верхний уровень системы, и коммерческие банки, составляющие второй, нижний уровень.

в) трехуровневая (например, в банковской системе США 3 уровня: Казначейство; 12 окружных федеральных резервных банков; 5000 банков-членов).

Задачи банковской системы:

  • обеспечение устойчивости национальной валюты;

  • защита интересов вкладчиков и кредиторов;

  • проведение кредитно-денежной политики;

  • интеграция в мировую финансовую систему.

Главное звено банковской системы – ЦБ РФ.

Центральный Банк РФ выполняет следующие функции:

— является монополистом на эмиссию денег;

— определяет номинал, внешний вид банкнот и монет;

— определяет признаки непригодности банкнот и монет, правила их замены и ликвидации;

— устанавливает правила транспортировки и хранения наличных денег;

— выдает и отзывает лицензии коммерческих банков, контролирует их работу;

— кредитует коммерческие банки и устанавливает ставку рефинансирования (учетную ставку) – это ставка банковского кредита, предоставляемого Центральным банком коммерческим банкам, она определяет минимальную процентную ставку во всей банковской системе страны, и тем самым ее величина влияет на доступность кредитов, на предложение денег и инфляцию (с 28.12.2009 г. ставка рефинансирования равна 8,75 % годовых, до этого была в диапазоне от 10 до 12 %);

— устанавливает норму обязательных резервов для коммерческих банков — это строго определенная доля обязательств коммерческого банка по привлеченным им вкладам, которую банк должен держать в резерве, т.е. не использовать для выдачи кредитов. Все коммерческие банки и сберегательные учреждения, открывающие текущие счета, должны иметь так называемые обязательные резервы. Эти резервы могут храниться в Центральном банке в виде депозитного вклада коммерческого банка либо в самом коммерческом банке в виде кассовой наличности;

— устанавливает курсы валют на основе спроса и предложения валюты по результатам торгов на межбанковской валютной бирже.

Коммерческие банки работают на основании лицензии, выданной ЦБ РФ. Все операции коммерческих банков делят на 2 группы: активные и пассивные. Активные операции – это операции по размещению привлеченных средств в доходных вложениях (выдача кредитов, инвестирование, покупка ценных бумаг и т.п.). Пассивные операции – привлечение средств (привлечение вкладов, открытие депозитов, эмиссия ценных бумаг и т.п.).

Коммерческие банки выполняют следующие основные операции.

  1. Открытие и ведение счетов: лицевых счетов – для физических лиц, расчетных счетов – для юридических лиц.

  2. Осуществление безналичных расчетов предприятий по договорам о банковском обслуживании, предоставление услуг по инкассации.

  3. Выдача кредитов физическим и юридическим лицам.

  4. Покупка и продажа валюты.

  5. Покупка и продажа ценных бумаг.

  6. Привлечение вкладов в виде драгоценных металлов (продажа слитков золота, их хранение в ячейках).

  7. Оказание консультационных и информационных услуг.

  8. Лизинговые операции. Лизинг может быть двух видов: прямой и возвратный. Прямой лизинг — банк приобретает в собственность здания, транспорт или оборудование, а затем передает их на возмездной основе во временное пользование с правом последующего выкупа. Возвратный лизинг заключается в том, что предприятие продает свое имущество банку, получает деньги, и одновременно заключает договор лизинга на это же имущество, продолжает его использовать, внося в банк арендные платежи, до момента выкупа имущества обратно в собственность предприятия. Это является формой кредитования.

  9. Факторинг – покупка банком дебиторских задолженностей у предприятия. Банк уплачивает предприятию сразу около 60-70 % суммы задолженности дебитора. При этом банку переходит право требовать долг с дебитора в полном объеме. Полученная разница образует валовую прибыль банка по факторинговой операции. По сути это переуступка банку прав требования долга с дебиторов. Для предприятия это выгодно тем, что есть возможность немедленно получить если не всю, то хотя бы часть просроченных дебиторских задолженностей и использовать эти средства в обороте.

  10. Форфейтинг – это разновидность факторинга, заключающаяся в том, что банк приобретает не любую дебиторскую задолженность, а лишь ту, которая оформлена акцептованным векселем дебитора (акцепт – это письменное подтверждение согласия на оплату, поэтому такие операции более надежны).

  11. Операции с пластиковыми карточками. Преимущества для клиентов банка состоят в том, что владельцу карточки нет необходимости иметь при себе большую сумму наличности, а также снижается возможность для криминала, связанного с наличным денежным обращением. Для всей денежной системы в целом это ведет к снижению расходов на эмиссию наличных денег, на их транспортировку, хранение, инкассирование.

Но трудности состоят в том, что не развита система электронных платежей в розничной торговой сети. Также возможны сбои, когда владельцы карточек не смогут обналичить свои сбережения.

29. Законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в банковской сфере

1. ФЗ «О банках и банковской деятельности»

ФЗ дает определения терминов «банк», «небанковская кредитная организация», «банковская система».

Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Небанковская кредитная организация — кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции. Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются ЦБ РФ.

Банковская система Российской Федерации включает в себя ЦБ РФ, кредитные организации, а также филиалы и представительства иностранных банков.

ФЗ оговаривает перечень банковских операций. К банковским операциям относятся:

1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

2) размещение указанных привлеченных средств в доходных вложениях (выдача кредитов, инвестирование);

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление безналичных расчетов;

5) инкассация денежных средств;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов и другие.

ФЗ «О банках и банковской деятельности» также регламентирует:

— отношения между кредитной организацией и государством;

— учредительные документы кредитной организации;

— минимальный размер уставного капитала вновь регистрируемого банка (устанавливается в сумме 180 миллионов рублей);

— порядок регистрации и лицензирования банков;

— коммерческий банк обязан выполнять норматив обязательных резервов, депонируемых в ЦБ РФ. Коммерческий банк обязан иметь в ЦБ РФ счет для хранения обязательных резервов для обеспечения своей текущей платежеспособности.

2. ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)»

В нем регламентируются функции ЦБ РФ (см. вопрос №28)

Основными положениями этого закона являются:

Уставный капитал и иное имущество ЦБ являются федеральной собственностью.

Государство не отвечает по обязательствам ЦБ, а ЦБ — по обязательствам государства.

Целями деятельности ЦБ являются:

— защита и обеспечение устойчивости рубля;

— развитие и укрепление банковской системы РФ;

— обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования платежной системы.

Получение прибыли не является целью деятельности ЦБ.

ЦБ подотчетен Государственной Думе

Председатель ЦБ назначаетсяна должность Государственной Думой сроком на четыре года

В Совет директоров входят Председатель ЦБ и 12 членов Совета директоров.

Основными инструментами и методами денежно-кредитной политики Банка России являются:

1) ставка рефинансирования;

2) нормативы обязательных резервов для коммерческих банков

3) операции на открытом рынке – ЦБ покупает и продает ценные бумаги и валюты на открытом рынке, влияя тем самым на их курс;

4) рефинансирование – т.е. кредитование коммерческих банков;

5) валютные интервенции — целенаправленное воздействие ЦБ на валютный рынок и валютный курс, осуществляемое путем продажи или закупки банком крупных партий иностранной валюты.

3. ФЗ «Об обязательном страховании банковских вкладов»

Все суммы банковских вкладов граждан застрахованы государством на сумму до 700 тыс. руб. Сумма компенсации составляет 700 000 руб. по всем вкладам и счетам в одном банке. Вклады в разных банках страхуются независимо друг от друга.

4. Указание ЦБ РФ «О размере ставки рефинансирования» — ставка рефинансирования в настоящее время установлена в размере 8,75 %.

28. Менеджмент как область знания и методологическая база управленческой практики

Менеджмент в переводе с англ. – управление (синонимы – руководство, администрирование). Менеджмент – это наука о планировании, организации, координации, мотивации и контроле, направленных на достижение поставленных корпоративных (коллективных) целей. В этом определении менеджмента находят отражение 5 его универсальных (общих) функций – это те функции, которые свойственны процессу управления в любой организации независимо от ее отраслевой принадлежности и масштабов деятельности (сельское хозяйство, промышленность, образование, религия, культура, транспорт, связь и т.п. – во всех этих сферах реализуются перечисленные универсальные функции менеджмента).

Существует другое определение менеджмента, в большей степени ориентированное на его прикладной аспект. Менеджмент – это вид деятельности по руководству людьми в различных организациях, направленный на достижение поставленных целей.

Менеджмент как наука сформировался в конце 19 века.

Первый этап его развития – школа научного менеджмента. Ее основоположник – американский инженер Фредерик Тейлор (1856-1915). В рамках этой школы впервые были заложены основы нормирования труда (расчетными и экспериментальными методами), основы построения премиальных систем оплаты труда, организации планирования производства, научной организации труда и эргономики (наука, изучающая влияние условий на рабочем месте на результативность труда), основы конвейерного производства. Эта школа менеджмента главный акцент делала на технических аспектах, изучала управление конкретными видами работ, конкретными профессиями. Это приводило к отсутствию универсальных подходов, одинаково подходящих для всех организаций. Поэтому эти методы называют ситуационными.

Второй этап развития менеджмента – административная школа управления. Ее основоположник – французский инженер и промышленник Анри Файоль (1841-1925). Он рассматривал организацию как комплекс двух подсистем – технической и социальной. Главное внимание он уделял социальной подсистеме, как наиболее универсальной, свойственной для всех предприятий независимо от отрасли. В рамках этой школы были сформулированы 5 универсальных функций управления: планирование, организация, координация, мотивация и контроль. Также были сформулированы универсальные принципы управления: единоначалие, соответствие полномочий и ответственности, справедливость санкций и вознаграждения, инициатива в сочетании с четкими должностными инструкциями, стабильность рабочего места для персонала, корпоративный дух.

Третий этап развития менеджмента – школа человеческих отношений. Ее основные представители Мэри Фоллет, Элтон Мэйо, Абраам Маслоу. В рамках этой школы изучалась мотивация работников как совокупность внутренних факторов, побуждающих индивида к труду. Мотивация работников может носить материальный (потребности низшего уровня, физиологические потребности) или нематериальный характер (потребности в общении, самоутверждении, творчестве и самосовершенствовании). Стимулы – это внешние воздействия на работника, удовлетворяющие те или иные его мотивы. Например, материальные стимулы – это рост зарплаты, начисление премий, обеспечение жильем. Нематериальные стимулы – благодарность, повышение в должности, вывешивание на доске почета и т.п. Эти методы следует подбирать индивидуально к каждому работнику, учитывая его потребности.

Четвертый этап – количественная школа менеджмента, основанная на системном подходе Людвига фон Берталанфи (1901-1971). В рамках этой школы разрабатывались математические методы и модели управления, методы планирования и прогнозирования, поиска оптимальных решений из множества альтернатив (например, решение транспортной задачи, исследование операций, теория массового обслуживания).

23.Экономическое содержание, методика формирования, порядок исчисления и уплаты основных налогов

  • •1.Понятие отрасли, предприятия, территориально — производственного комплекса как основных звеньев экономики.
  • •2. Экономическая эффективность: понятие, показатели, факторы, ее определяющие
  • •3.Научно-технический прогресс как фактор повышения эффективности производства
  • •4.Научно-технический прогресс и экономическая, инвестиционная, инновационная стратегия развития организаций (предприятий)
  • •5.Предприятие как главное звено экономики. Цели его создания и функционирования, место в структуре народного хозяйства страны
  • •6.Организационная и производственная структура предприятия, состав и взаимосвязь элементов
  • •7.Организационно-правовые формы организаций( предприятий) и их характеристика
  • •8.Показатели эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Факторы внешней и внутренней среды
  • •9.Трудовые ресурсы организации (предприятия), их состав, показатели эффективности использования
  • •10.Издержки производства и себестоимость продукции. Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции
  • •11. Финансы предприятия: социально-экономическая сущность, функции и роль в организации эффективной деятельности предприятия
  • •12.Бюджет государства: сущность, функции, принципы и порядок формирования
  • •13.Бюджет Российской Федерации. Доходы и расходы бюджета
  • •14. Государственный кредит: сущность и выполняемые функции. Классификация государственных займов
  • •15.Внебюджетные фонды государства: социально-экономическая сущность, виды, источники формирования и направления расходования средств
  • •16. Управление финансами государства. Государственные органы управления финансами
  • •17.Система организации и управления финансами предприятий
  • •18.Сущность и роль местных финансов в экономическом и социальном развитии регионов
  • •19.Источники формирования и структура региональных и местных финансов
  • •20. Финансовый контроль: содержание, формы, виды, методы. Органы контроля, их права и обязанности
  • •21.Экономическая сущность и функции налогов. Классификация налогов. Принципы налогообложения
  • •22.Налоговая политика государства. Налоговая система России
  • •23.Экономическое содержание, методика формирования, порядок исчисления и уплаты основных налогов
  • •24.Сущность, роль и виды кредита в рыночной экономике. Функции кредита.
  • •24.Принципы кредитования в Российской Федерации. Структура кредитной системы Российской Федерации
  • •26.Банковская система: понятие, типы, уровни, элементы
  • •27.Законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие отношения в банковской сфере
  • •28.Менеджмент как область знания и методологическая база управленческой практики
  • •29.Цели, задачи и уровни менеджмента. Общая характеристика видов менеджмента
  • •30. Характеристика общих функций менеджмента: планирование, организация, координация, мотивация и контроль
  • •31. Коммуникации между организацией и ее средой. Межуровневые информационные коммуникации в организациях
  • •32. Общая характеристика методов управления. Содержание, направленность и организационные формы методов управления
  • •33. Основные факторы эффективности менеджмента: координация деятельности; механизм принятия управленческих решений; взаимоотношения с рыночной системой хозяйствования
  • •34. Сущность управленческих решений и их роль в системе управления. Модель процесса подготовки и принятия управленческих решений
  • •35. Общая характеристика и особенности основных методов разработки управленческих решений
  • •36. Рынок и потребители в системе маркетинга. Объекты и субъекты маркетинга
  • •37. Маркетинговая среда организации: факторы микро- и макросреды
  • •38.Сегментирование товарных рынков и его критерии
  • •39.Позиционирование товара на рынке и его критерии
  • •40.Понятие и виды конкурентных преимуществ товара и организации (предприятия)
  • •41.Конкурентоспособность организации (предприятия), и ее факторы. Конкурентный потенциал предприятия
  • •42.Характеристика товара и его уровней. Технико-экономические и потребительские характеристики товара
  • •44.Понятие торговой марки, торгового знака. Марочные стратегии и особенности их применения в деятельности современных российских предприятий
  • •45.Товарная политика предприятия и ее элементы
  • •46.Политика организации в области ценообразования: определение целей, изучение внешней среды, оценка внутренних факторов
  • •47.Методы и стратегии ценообразования
  • •48.Коммуникативная политика организации и продвижение товаров на рынке
  • •49.Сбытовая политика предприятия и ее направления. Методы и формы стимулирования сбыта на предприятии
  • •50.Капитал и финансовые ресурсы предприятия. Финансовый механизм управления предприятием
  • •51.Характеристика финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия (прибыль, убыток)
  • •52.Финансирование затрат на производство и реализацию продукции
  • •53.Понятие выручки от реализации. Источники ее образования. Сопоставление выручки и затрат
  • •54.Экономическое содержание, функции и виды прибыли. Формирование, распределение и использование прибыли
  • •55. Методы планирования прибыли. Влияние налогов на формирование прибыли, остающейся в распоряжении предприятий
  • •56. Основные фонды предприятия: сущность, состав, структура, определение потребности в основных фондах, источники их формирования
  • •57.Оборотные средства предприятия: сущность, состав, структура, определение потребности в оборотных средствах, источники их формирования
  • •58.Организация расчетов с поставщиками, покупателями, работниками предприятия, бюджетом, внебюджетными фондами, банками
  • •59.Особенности финансов предприятий различных организационно-правовых форм
  • •60.Сущность, цели и функции системы управления персоналом в организации
  • •61. Принципы и методы построения системы управления персоналом в организации
  • •62.Основные концепции управления персоналом: экономическая, организационная, социальная, гуманистическая
  • •63.Основные функции и направления деятельности службы управления персоналом в организации
  • •64. Особенности построения систем управления персоналом в организациях различных организационно-правовых форм
  • •65.Роль профессионального потенциала в развитии организации. Виды профессионального обучения: подготовка и переподготовка кадров, повышение квалификации
  • •66. Методы оценки персонала при отборе, обучении, поощрении, увольнении работников и их характеристика
  • •67. Критерии оценки персонала. Организация процедуры подбора кандидатов и отбора персонала.
  • •68. Понятие внешней и внутренней регуляции поведения работников
  • •69. Мотивация как внутренняя регуляция поведения. Современные теории мотивации
  • •70. Понятие местного самоуправления и его место в системе органов публичной власти. Сущностные характеристики местного самоуправления
  • •71. Система местного самоуправления, его принципы, функции и задачи
  • •72. Понятие муниципального хозяйства, его структура. Виды муниципальных хозяйств
  • •73. Понятие муниципального управления. Многообразие подходов к определению сущности муниципального управления, его соотношения с местным самоуправлением
  • •74. Территориальные основы местного самоуправления. Принципы определения оптимальной территории муниципального образования
  • •75. Основные типы муниципальных образований в России. Классификация муниципальных образований
  • •76.Понятие и сущность города как муниципального образования. Правовые основы формирования города.
  • •77. Административно-территориальное деление города, проблемы управления городом
  • •78. Система нормативно-правовых актов, регламентирующих и регулирующих местное самоуправление
  • •79.Классификация органов местного самоуправления. Горизонтальные и вертикальные схемы взаимодействия органов местного самоуправления.
  • •80. Понятие, состав и законодательная основа финансов муниципального образования. Роль местных финансов в развитии муниципального образования, их функции
  • •81.Местный бюджет: понятие, формирование, утверждение, исполнение и контроль за его исполнением
  • •82.Доходы и расходы местного (городского) бюджета. Муниципальный заказ и муниципальный кредит
  • •83. Понятие кадров муниципального управления и их состав. Современное состояние кадрового потенциала муниципального управления
  • •84. Понятие муниципальной службы и ее признаки. Правовая регламентация муниципальной службы
  • •85. Понятие комплексного социально-экономического развития муниципального образования. Стратегическое планирование в муниципальном образовании
  • •86.Муниципальные целевые программы. Программа комплексного социально-экономического развития муниципального образования
  • •87.Понятие, состав и структура городского хозяйства
  • •88.Цели, задачи и особенности функционирования отраслей городского хозяйства
  • •89.Концентрация производства в городском хозяйстве, ее виды и показатели
  • •90.Жилищно-коммунальный комплекс городского хозяйства, состав, структура и особенности функционирования
  • •91. Особенности материальных, трудовых и финансовых ресурсов жилищно-коммунального комплекса городского хозяйства и показатели эффективности их функционирования
  • •92.Городской пассажирский транспорт, его классификация и характеристики
  • •93.Организация транспортного обслуживания населения, количественные и качественные показатели, оценка эффективности функционирования городского пассажирского транспорта
  • •94.Предприятия образования в системе городского хозяйства, особенности формирования и использования их ресурсов
  • •95.Предприятия здравоохранения в системе городского хозяйства, особенности формирования и использования их ресурсов
  • •96.Социальная сфера города, ее цели и задачи, роль в обеспечении жизнедеятельности городского населения
  • •97.Торговля как отрасль городского хозяйства, ее цели и задачи. Виды предприятий торговли города и направления их деятельности
  • •98.Общественное питание как отрасль городского хозяйства, его цели и задачи. Классификация предприятий общественного питания и направления их деятельности
  • •99.Предприятия сферы услуг города, их классификация и направления деятельности
  • •100.Предприятия строительства и реконструкции города, их классификация и роль в создании и развитии материально-технической базы города
  • •101.Система обеспечения занятости городского населения, направления городской политики в области формирования эффективного рынка труда
  • •102. Организации правоохранительной системы города, цели, задачи и направления их деятельности
  • •103. Понятие техники и технологии городского хозяйства. Специфика деятельности предприятий, входящих в состав отраслей городского хозяйства
  • •104.Классификация зданий и сооружений города. Санитарно-гигиенические требования к производственным помещениям и жилым домам.
  • •105.Характеристика жилищного фонда, его структура. Физический и моральный износ жилого фонда
  • •106. Энергоснабжение городов. Характеристика энергетических ресурсов. Основы выбора системы энергоснабжения городов
  • •107.Классификация и характеристика систем теплоснабжения городов. Технологии теплоснабжения потребителей
  • •108.Характеристика источников выработки тепловой энергии. Перспективы применения нетрадиционных источников энергии для систем отопления и горячего водоснабжения
  • •109.Классификация и характеристика источников выработки электрической энергии. Режим электропотребления в городах по основным группам потребителей
  • •110.Системы газоснабжения потребителей. Необходимость и способы выравнивания неравномерности газопотребления в городах
  • •111.Классификация и характеристика систем водоснабжения города. Схемы водоснабжения коммунально-бытовых, промышленных и индивидуальных потребителей
  • •112.Благоустройство городов, его основные задачи. Элементы городских улиц, основы проектирования профиля улиц, инженерные коммуникации на городских улицах.
  • •113.Технология строительства и ремонта городских дорог, производственная база городского дорожного хозяйства
  • •114.Сооружения уличного освещения, их эксплуатация и нормы освещенности городских улиц
  • •115. Системы санитарной очистки городов. Состав и свойства городских отходов, технологии утилизации и обезвреживания твердых бытовых отходов
  • •116. Уборка городских территорий, технологии летней и зимней уборки улиц
  • •117.Городское зеленое хозяйство, его значение и состав. Приемы размещения зеленых насаждений и агротехнические мероприятия по уходу за ними
  • •118. Классификация предприятий, расположенных на территории города
  • •119.Факторы, определяющие условия образования городских территорий
  • •120.Экономико-географические характеристики города.
  • •121.Изменение роли городов в процессе исторического и экономического развития страны
  • •122.Типы городов, их общность и различия, основные направления развития городов
  • •123.Организация производства в отраслях городского хозяйства, ее формы, показатели и экономическая эффективность
  • •124.Основные тенденции и закономерности развития организации производства на предприятиях городского хозяйства
  • •125.Производственные процессы на предприятиях городского хозяйства, их классификация, содержание и принципы организации
  • •126.Организационные формы управления городским хозяйством, их характеристика и основные этапы развития
  • •127.Управление жилищно-коммунальным хозяйством (принципы, функции, методы, структура)
  • •128.Управление дорожным хозяйством города (принципы, функции, методы, структура)
  • •129.Управление водоснабжением и водоотведением города (принципы, функции, методы, структура)
  • •130.Управление санитарной очисткой города (принципы, функции, методы, структура)
  • •131.Управление предприятиями коммунальной энергетики города (принципы, функции, методы, структура)
  • •132.Управление городским пассажирским транспортом (принципы, функции, методы, структура)
  • •133.Управление потребительским рынком и сферой услуг города (принципы, функции, методы, структура)
  • •134.Управление социальной сферой города (принципы, функции, методы, структура)
  • •135.Управление городской системой образования (принципы, функции, методы, структура)
  • •136.Управление городской системой здравоохранения (принципы, функции, методы, структура)
  • •137.Управление занятостью населения города (принципы, функции, методы, структура)
  • •138. Управление торговлей и общественным питанием в городе (принципы, методы, функции, структура)
  • •139.Управление правоохранительной системой города (принципы, функции, методы, структура)
  • •140. Особенности недвижимости как объекта инвестиций. Формы инвестиций в недвижимость. Методы финансирования капитальных вложений
  • •141.Рынок недвижимости: содержание основных понятий. Законодательная и нормативная база развития рынка недвижимости
  • •142.Понятие стоимости и цены недвижимости. Оценка недвижимости и критерии рыночной стоимости
  • •143.Теория капитализации. Оценка затрат на эксплуатацию недвижимости
  • •144.Эксплуатация недвижимости. Затраты на содержание недвижимости, их состав и структура
  • •145.Формирование и состав муниципальной собственности. Управление и распоряжение муниципальным имуществом
  • •146. Экономика землепользования. Городское и сельскохозяйственное землепользование. Платность землепользования
  • •147. Системы и модели ипотечного кредитования. Особенности российского ипотечного кредитования
  • •148. Особенности недвижимости как объекта инвестирования. Формы инвестиций в недвижимость
  • •149. Сущность и содержание предпринимательской деятельности граждан и юридических лиц. Цели и задачи предпринимательства. Объ­екты и субъекты предпринимательской дея­тельности.
  • •150. Условия предпринимательской деятельно­сти. Инновации как необходимое условие предпринимательской деятельности. Внешняя и внутренняя среда предпри­нимательства.
  • •151 Сущность и основные области малого предпринимательства, внутрифирменное и государственное предпринимательство
  • •152. Виды и направления предпринимательской деятельности. Организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.
  • •1. Производственное предпринимательство.
  • •2. Коммерческое (торговое) предпринимательство.
  • •3. Финансово-кредитное предпринимательство.
  • •4. Посредническая предпринимательская деятельность
  • •153. Государственное регулирование предпринимательской деятельности и государственная поддержка предпринимательства в рф
  • •154. Бизнес-планирование и оценка эффективности предприниматель­ской дея­тельности
  • •155.Понятие, значение и факторы обеспечения качества продукции. Качество продукции ( работ, услуг) и его роль в повышении эффективности деятельности предприятий городского хозяйства
  • •156.Основные требования к качеству продукции ( работ, услуг), показатели качества и методы их оценки
  • •158. Организация труда на предприятиях городского хозяйства: содержание, принципы, показатели эффективности труда в сферах городского хозяйства
  • •159.Научная организация труда (нот), ее содержание и направления
  • •160. Разделение и кооперация труда. Современные формы организации труда на предприятиях городского хозяйства
  • •161.Классификация персонала предприятия, его профессиональный и квалификационный состав. Оценка эффективности функционирования персонала
  • •162. Трудовые процессы на предприятиях городского хозяйства, их классификация, особенности и методы изучения
  • •163.Классификация рабочих мест на предприятиях городского хозяйства, их особенности и обслуживание. Организация благоприятных условий труда на рабочем месте
  • •164. Нормы затрат труда, их виды, функции и методы определения
  • •165.Нормирование труда отдельных категорий персонала. Нормативные материалы по труду, используемые при нормировании труда на предприятиях городского хозяйства
  • •166.Организация оплаты труда на предприятиях городского хозяйства: системы и формы
  • •167. Особенности оплаты труда отдельных категорий персонала в различных сферах городского хозяйства, в условиях разных организационно-правовых форм предприятий
  • •168.Формирование фонда оплаты труда на предприятии, структура заработной платы, средняя и минимальная заработная плата, их функции
  • •169.Принципы правового регулирования трудовых отношений между работником и работодателем. Трудовой договор. Трудовая дисциплина
  • •170. Защита трудовых прав работников, трудовые споры и порядок их разрешения. Охрана труда.

Порядок исчисления налога

Смотреть что такое «Порядок исчисления налога» в других словарях:

  • ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА — порядок определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения. Порядок исчисления налога один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства о налогах и сборах для того, чтобы налог … Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ПРИ УСН — порядок исчисления и уплаты единого налога налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, установленный в ст. 346.21 НК. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по … Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ И ПРИЗНАНИЯ РАСХОДОВ ПРИ УСН — порядок определения и признания расходов у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Порядок определения расходов при УСН установлен в ст. 346.16 НК. 1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

  • ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА — определяемые законодательными актами государства принципы построения и организации взимания налогов. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, к рый позволил бы конкретно определить: обязанное лицо, размер… … Финансово-кредитный энциклопедический словарь

  • Элементы юридического состава налога — Совокупность элементов юридического состава налога устанавливает обязанность плательщика по уплате налога. Выделяют существенные элементы и факультативные элементы. Существенные (или сущностные) элементы элементы юридического состава налога … Википедия

  • snip-id-2074: Порядок составления сметной документации по объектам, строящимся за границей с участием организаций Российской Федерации — Терминология snip id 2074: Порядок составления сметной документации по объектам, строящимся за границей с участием организаций Российской Федерации: 2.4. Накладные расходы1 принимаются: на строительные работы по предельным нормам, установленным… … Словарь-справочник терминов нормативно-технической документации

  • НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Часть вторая — (в редакции, действующей по состоянию на 01.12.2013) Налоговый кодекс Российской Федерации ГАРАНТ 29 декабря 2000 г., 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31… … Бухгалтерская энциклопедия

  • Налог на добавленную стоимость — Запрос «НДС» перенаправляется сюда; см. также другие значения. Налог на добавленную стоимость (НДС) косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства… … Википедия

  • НПА:Налоговый кодекс Российской Федерации:Часть первая — (в редакции, действующей по состоянию на 01.12.2013) Налоговый кодекс Российской Федерации ← Налоговый кодекс Российской Федерации … Бухгалтерская энциклопедия

  • НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ — федеральный налог по НК (глава 23) и Закону об основах налоговой системы. Взимается с 1 января 2001 г., до этого взимался подоходный налог с физических лиц. Приказом МНС от 29 ноября 2000 г. № БГ 3 08/415 утверждены Методические рекомендации… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

Исчисление налога

Исчисление налога — это совокупность действий соответствующего лица по определению суммы налога, причитающейся к уплате в бюджет. Исчисление налога представляет собой процесс, в ходе которого происходит установление размеров конкретного налогового обязательства конкретного налогоплательщика (ст. 52 НК РФ).

Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Можно выделить пять последовательных стадий процесса исчисления налога:

  • определение объекта налога;
  • определение базы налога;
  • выбор ставки налога;
  • применение налоговых льгот;
  • расчет суммы налога.

Страница была полезной?

Еще найдено про исчисление налога

  1. Недостоверность сведений при документальном подтверждении расходов по налогу на прибыль ВАС-1178 12 рассмотрел спор касающийся правомерности включения акционерным обществом обществом в состав расходов учитываемых при исчислении налога на прибыль затрат по оплате услуг связанных с предоставлением квалифицированного персонала для выполнения
  2. Эффективное налогообложение прибыли российских организаций Аннотация рассмотрен состав доходов и расходов организации для целей исчисления налога на прибыль предложены мероприятия для повышения эффективности учетного процесса рекомендованы ключевые элементы учетной
  3. Налоговая база Налоговая база необходима для исчисления налога но она не порождает обязанности уплаты налога в отличие от объекта налога Налоговая
  4. Налоговые льготы по налогу на прибыль организаций: актуальные вопросы оптимизации Налоговая база для исчисления налога Сумма недопоступления налога в связи с применением нулевой ставки Количество налогоплательщиков данные по
  5. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Порядок учета в расходах просроченной и сомнительной к взысканию дебиторской задолженности для целей исчисления налога на прибыль организаций определен в гл 25 Налогового кодекса Российской Федерации и применяется
  6. К вопросу о списании дебиторской задолженности Следовательно по окончании срока исковой давности на основании приказа руководителя и при наличии документов по формированию долга и письменного обоснования можно уменьшить налоговую базу в процессе исчисления налога на прибыль на сумму долга При утрате первичных документов с подтверждением возникновения задолженности
  7. Амортизационные отчисления и их роль в формировании инвестиционного потенциала предприятия НК РФ затрагивающих в частности вопросы исчисления налога на прибыль при строительстве и приобретении основных средств Так в целях увеличения инвестиционного
  8. Реформирование НДС и единый сельскохозяйственный налог РФ имеет средний уровень налоговой нагрузки 32-36,3% на сельхозпроизводителей однако около 10 регионов России страдают от повышенного налогового бремени … Общая сумма налога исчисленная или уплаченного при приобретении товаров работ услуг НДС сельскохозяйственными товаропроизводителями на общей системе налогообложения
  9. Мир налоговых вычетов Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ на налоговые вычеты Напомним что сумма
  10. Организация внутреннего аудита на малых предприятиях Ежегодно 2 — 2 35 Проверка правильности исчисления и уплаты налога на прибыль Ежегодно 2 — 2 36 Проверка правильности исчисления и
  11. Особенности определения налоговой нагрузки предприятия для выявления налоговых рисков НДФЛ без анализа среднего по отрасли размера заработной платы не может свидетельствовать о наличии рисковых хозяйственных операций приводящих к сокрытию или неправильному исчислению налогов Принимая во внимание изложенное выше представляется что предлагаемый Концепцией порядок расчета налоговой нагрузки
  12. Порядок проведения выездных налоговых проверок Для ряда случаев налоговым законодательством предусмотрено право налоговых органов требовать от налогоплательщика представления пояснений документов информации по вопросам исчисления налогов и сборов см например подп 4 п 1 ст 31, п 3 ст
  13. Разъяснение алгоритма вычисления свободного денежного потока фирмы и свободного денежного потока собственникам на примере публичной финансовой отчетности Проценты по займам которые принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль определяются по правилам РСБУ и налогового учета тогда как в финансовой
  14. Налоговые проверки: виды, порядок проведения и оформления результатов Основные этапы камеральной проверки проверка своевременности представления расчетов по налогам в налоговый орган визуальная проверка правильности оформления документов налоговой отчетности полноты заполнения всех необходимых реквизитов четкости их заполнения и т д проверка правильности составления расчетов по налогам а также проверка обоснованности применения ставок налога и налоговых льгот проверка правильности исчисления налоговой базы Если в ходе проверки выявлены ошибки в налоговой декларации то к налогоплательщику
  15. Критерии выбора оптимальной системы налогообложения предприятия С определяется как разница между суммой налога исчисленной от налогооблагаемой базы и налоговыми вычетами Вычетам подлежат следующие суммы налога предъявленные налогоплательщику
  16. Анализ как этап аудиторской проверки расчётов по налогу на прибыль При этом величина текущего налога на прибыль должна соответствовать сумме исчисленного налога на прибыль отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль на основании налоговой
  17. Учет доходов и расходов для исчисления единого сельскохозяйственного налога Определена необходимость полноты и точности отражения в учетных документах сельскохозяйственной организации данных о доходах и расходах как основных параметрах для исчисления базы налогообложения по единому сельскохозяйственному налогу ЕСХН Даны рекомендации по документированию доходов и расходов
  18. Классификация требований кредиторов при банкротстве Остальные налоги исчисленные в конкурсном производстве уплачиваются после погашения всех долгов по реестру Требования кредиторов первой
  19. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок НК РФ величин показателей влияющих на исчисление налога для налогоплательщиков применяющих специальные налоговые режимы налогообложения 2 и более раза в течение
  20. Налоговый учет Данный вариант экономически оправдан на небольших предприятиях где определение налоговой базы для исчисления налога на прибыль не представляет особую трудность смешанный учет представляет промежуточный вариант при применении

Порядок исчисления и уплаты налогов

  • Порядок исчисления и уплаты налогов НК РФ предусмотрен для налогоплательщиков-организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

  • Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

  • Индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ и Министерством РФ по налогам и сборам.

  • Остальные налогоплательщики – физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленном порядке от хозяйствующих субъектов данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.

  • Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. (ст.57 НК) Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой (например, земельный налог — 15 сентября, 15 ноября) или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

  • Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими законодательными актами о налогах и сборах в установленные сроки.

  • При уплате налога (сбора) с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в законодательно установленном порядке.

  • В практике большинства государств сформировались следующие формы взимания налогов:

  • 1) у источника;

  • 2) по декларации;

  • 3) в момент расходования доходов;

  • 4) в процессе потребления товаров и услуг.

  • Налог «у источника» взимается до получения дохода налогоплательщиком. Ответственность за неправильное начисление суммы налога, а также несвоевременную его уплату лежит на налоговом агенте. Наглядный пример: сложившаяся практика изъятия налога на доходы физических лиц в момент получения заработной платы.

  • Взимание налога по налоговой декларации предполагает самостоятельное заполнение налогоплательщиком декларации.

  • Яркой иллюстрацией принципа взимания налогов в момент расходования дохода является оплата покупателем в составе цены товара косвенных налогов: налога на продажи (США, Россия), налога на добавленную стоимость (Россия, Франция, Италия), акцизов.

  • Примером реализации принципа — в процессе потребления товара или услуги — может служить транспортный налог.

  • Федеральные налоги.

  • Все налоги РФ в соответствии с государственным и бюджетным устройством по уровню действия делятся на: федеральные; региональные; местные.

  • Кроме закрепленности за соответствующим бюджетом, к числу признаков классификации налогов по уровням изъятия следует отнести: уровень налогового законотворчества, масштаб территориальной применимости.

  • Именно два последних критерия используются при разделении налогов в налоговой системе РФ по уровням изъятия на федеральные, региональные и местные налоги.

  • Федеральные — это налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ (на федеральном уровне) и обязательные к уплате на всей территории РФ.

  • В соответствии с НК РФ к федеральным налогам и сборам относятся:

  • 1) налог на добавленную стоимость (НДС);

  • 2) акцизы;

  • 3) налог на прибыль организаций;

  • 4) налог на доходы физических лиц;

  • 5) водный налог;

  • 6) единый социальный налог;

  • 7) государственная пошлина;

  • 8) налог на добычу полезных ископаемых;

  • 9) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

  • Основные из них: НДС, налог на прибыль, налог на доходы физ.лиц.

  • Основной федеральный налог — НДС (косвенный налог).

  • Его плательщиками выступают как организации, так и индивидуальные предприниматели. Не являются плательщиками, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).

  • Объект обложения — реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

  • Налоговая база — стоимость реализуемых товаров.

  • Ставки налога — 0% (по экспортным операциям), 10% (осн.продукты питания и детские товары), 18% (прочие, до 2004г.- 20%)

  • Налоговый период — квартал.

  • Порядок исчисления и уплаты — исчисляется по итогам каждого налогового периода как разница между общей суммой налога, исчисленной исходя из налоговой базы и соотв.налоговой ставки минус сумму налоговых вычетов (суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров — «входной НДС»).

  • Сроки уплаты — до 20 числа следующего месяца после налогового периода.

  • Налог на прибыль.

  • Его плательщиками выступают только организации, включая иностранные. Не являются плательщиками, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).

  • Объект обложения — прибыль (финансовый результат).

  • Налоговая база — разница между доходами и расходами.

  • Ставки налога — 24%

  • Налоговый период — календарный год; отчетный период — 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

  • Порядок исчисления и уплаты — исчисляется по итогам отчетных периодов, производится уплата авансовых платежей.

  • Сроки уплаты — до 20 числа следующего месяца за отчетным периодом.

  • Налог на доходы физических лиц.

  • Налогоплательщики — все физические лица, включая резидентов и не резидентов (менее 183 дней в году в РФ). Не являются плательщиками инд. предприниматели, перешедшие на специальные режимы (упрощенное н/о и вмененный налог).

  • Объект обложения — доход, полученный физическим лицом.

  • Налоговая база — денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению минус налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные, профессиональные).

  • Ставки налога — 13% основная, 30% по дивидендам, доходам, получаемым не резидентами, 35% по выигрышам и матвыгоде.

  • Налоговый период — календарный год.

  • Порядок исчисления и уплаты — у работников по найму исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет у источника выплаты (работодателем — налоговым агентом); инд. предприниматели уплачивают самостоятельно по декларации.

  • Сроки уплаты — налоговым агентом не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату зарплаты; индивидуальным предпринимателем — не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

  • Налоги субъектов рф.

  • Региональными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ и зачисляемые в региональные и местные бюджеты.

  • При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных налоговым Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении регионального налога законодательными органами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  • В соответствии с НК РФ к региональным налогам относятся:

  • 1) налог на имущество организаций;

  • 2) транспортный налог;

  • 5) налог на игорный бизнес.

  • Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

  • Налог на имущество организаций.

  • Плательщики налога — организации, в т.ч. иностранные, имеющие обособленный баланс, и основные средства на балансе.

  • Объект налога — движимое и недвижимое имущество организаций, учитываемое в качестве основных средств.

  • Налоговая база — среднегодовая стоимость ОС.

  • Ставка налога — до 2,2 процента.

  • Налоговый период — календарный год; отчетный период — 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев.

  • Порядок исчисления: стоимость ОС на 01.01.+01.02.+….+01.12.+31.12 *2,2%

  • 12+1 (мес)

  • Срок уплаты — ежеквартально, не позднее 30 дней после отчетного периода.

  • Льготы — льготируются общественные организации инвалидов, религиозные организации, объекты ЖКХ и соц.сферы и др.

  • Транспортный налог.

  • Его плательщиками — организации и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

  • Объект обложения — транспортные средства: автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, снегоходы, мотосани, моторные лодки, и другие водные и воздушные транспортные средства. Не являются объектом налогообложения: промысловые морские и речные суда; пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, для осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; сельхозтехника, используемая при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции; и т.п.

  • Налоговая база — 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность двигателя в лошадиных силах;

  • 2) в отношении водных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, — как единица транспортного средства.

  • Ставки налога — твердые ставки в абсолютном значении (рублей) к лошадиным силам и т.п.

  • Налоговый период — календарный год.

  • Порядок исчисления и уплаты — организации исчисляют сумму налога самостоятельно, по физ.лицам исчисляют налоговые органы на основании сведений органов, осуществляющих гос.регистрацию транспортных средств на территории РФ.

  • Сроки уплаты — уплата производится н/плательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (в Омской области — для организаций — до 15 марта следующего года ( с авансовыми платежами ежеквартально), для физ.лиц — до 15 июля.

  • Льготы — установлены для отдельных категорий плательщиков.

  • Налог на игорный бизнес.

  • Налогоплательщики — организации или инд.предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере игорного бизнеса.

  • Объект налогообложения — игровой стол, автомат, касса тотализатора, касса букмекерской конторы.

  • Налоговая база — общее количество соответствующих обектов н/о.

  • Налоговый период — календарный месяц.

  • Ставки налога — твердые ставки в абсолютном значении (рублей) к единице объекта н/о (за 1 автомат, стол и т.п.).

  • Порядок исчисления — сумма налога исчисляется н/плательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту н/о, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения.

  • Сроки уплаты — не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период (до 20 числа следующего месяца).

  • Местные налоги и сборы.

  • Местные налоги и сборы устанавливаются налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, действуют на территории соответствующего МО и поступают в местный бюджет.

  • При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты налога, а также формы отчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложения устанавливаются НК РФ. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

  • Не могут устанавливаться региональные или местные налоги и (или) сборы, не предусмотренные НК РФ.

  • К местным налогам и сборам относятся:

  • 1) земельный налог;

  • 2) налог на имущество физических лиц.

  • Местные налоги и сборы являются собственными доходами бюджета МО.

  • Налог на имущество физических лиц.

  • Налогоплательщики — физические лица, собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

  • Объект налогообложения — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения.

  • Налоговая база — суммарная инвентаризационная стоимость имущества.

  • Ставка налога — устанавливается органами местного самоуправления в виде % дифференцированно от стоимости имущества в рамках, заданных федеральным законом (до 300 тыс.руб. — 0,1%, от 300 до 500 тыс.руб. — от 0,1 до 0,3%, свыше 500 тыс.руб. — от 0,3 до 2,0%).

  • Налоговый период — календарный год.

  • Порядок исчисления — исчисляют налоговые органы на основании сведений органов, осуществляющих гос.регистрацию имущества на территории РФ, по состоянию на 1 января каждого года.

  • Срок уплаты: равными долями в 2 срока — до 15 сентября, до 15 ноября.

  • Льготы — установлены по отдельным категориям плательщиков.

  • Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта обложения (имущества).

Порядок исчисления налога

Порядок исчисления налога представляет собой некоторый свод правил, на основании которых устанавливается необходимость для определённого субъекта произвести все требуемые арифметические вычисления, включающие в себя объекты налогообложения, периоды и базу, принимая во внимание все льготы, полагающиеся налогоплательщику.

Любой налоговый платёж содержит в себе перечень обязательных элементов, к которым относятся объект налогообложения, налоговые периоды, база, сроки, ставки и порядок уплаты. Одним из ключевых пунктов налога является и порядок его исчисления. Базовые правила, которые его регламентируют, занесены в статью 52 Налогового Кодекса Российской Федерации, нормы которого не дают общего определения термину порядок исчисления налога. Однако, следует отметить, что он имеет ряд основных особенностей:

  • Некоторый свод правил, содержание которых характеризуется значительными юридическими последствиями для лиц, обязанных к уплате налоговых сборов;
  • Указанный порядок исчисления налога подразумевает конкретное лицо, на которое распространяется обязанность исчисления. Данное лицо может быть разным, всё зависит от типа налоговых платежей (сборов). Например, при определении подоходного налога, в некоторых случаях обязанным лицом является работодатель;
  • Результатом производимых подсчётом обязана быть конкретная сумма, которую требуется уплатить налогоплательщику.

Порядок исчисления налога – это перечень необходимых действия налогоплательщика и других лиц по расчёте величины налогового сбора, требуется перечислять в конце каждого налогового периода в бюджет. Величина налога зависит от налоговой ставки, налоговой базы, а также наличия налоговых льгот.

При расчёте величины налоговых выплат возникают два вопроса: кем осуществляется исчисление и какова формула расчёта? При ответе на первый вопрос следует уточнить, что имеется три основных вида уплаты налоговых сборов:

  • С помощью декларации;
  • В зависимости от источника дохода;
  • Кадастровый.

По негласному общему правилу налогоплательщик самостоятельно рассчитывает величину налога за налоговый период.

Если уплата налогового сбора осуществляется по декларации, налогоплательщику необходимо представить в обозначенные сроки в налоговую инспекцию по месту собственной регистрации декларацию, которая представляет собой официальный документ о налоговых обязательствах. К данному типу уплаты налогообложения относится:

  • Налог на добавленную стоимость (НДС);
  • Налог на прибыль компаний;
  • Акцизы и так далее.

В соответствии с Налоговым законодательством РФ, расчёт величины налогового сбора может производить налоговый орган или налоговый агент.

Оплата налогового сбора по источнику дохода подразумевает получение налогоплательщиком определённой доли дохода за вычетом налоговых отчислений, который определяется и взимается бухгалтерией компании, осуществляющей начисление заработной платы (дохода). На основании Налогового законодательства, данные компании принуждаются к выполнению функций налоговых агентов. Главным преимуществом этого способа уплаты налога является то, что полностью исключается уклонение от уплаты налоговых сборов налогоплательщиком. С помощью такого способа уплачиваются:

  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
  • Налог на добавленную стоимость для иностранных компаний, которые ведут свою деятельность в России, но не состоят в местном налоговом учёте.

Кадастровый способ подразумевает под собой ведение кадастра – специального реестра, который включает в себя классификацию объектов налогообложения по определённым критериям (доход, имущество). Кроме того, он выявляет среднюю доходность этого же объекта. При формировании кадастра, его основой может выступать любая характеристика объекта налогообложения. Например, при создании земельного кадастра это может быть вид земельного участка (лес, луг и так далее), его месторасположение, а также кадастровая стоимость. Примерами кадастрового способа уплаты налоговых сборов являются:

  • Налог на имущество физических лиц;
  • Налог на землю;
  • Транспортный налог.

При использовании данного способа погашения налога физические лица освобождаются от сложной системы расчёта налоговых сборов, которая требует соответствующих знаний Налогового законодательства и определённой квалификации. Помимо этого, необходимо также понимать, что налоговая инспекция владеет гораздо большими ресурсами при сборе и обработке данных, которые требуются для расчёта налоговых сборов, нежели физические лица.

После того, как было определена сторона исчисления налогового сбора, ей необходимо приступить к расчёту величины налога. При исчислении учитываются следующие показатели:

  • Налоговый период;
  • Налоговая ставка;
  • Налоговая база;
  • Льготы.

Внимание! Налоговые сборы классифицируются на федеральные, региональные и местные, а налоговый и отчётный периоды по ним устанавливаются на основании Налогового Кодекса РФ!

Налоговая база для исчисления налога

Налоговая база – это характеристика (стоимостная, физическая или другой формы) предмета налогообложения. Она входит в число обязательных элементов налогового сбора. Ключевой задачей налоговой базы является количественное выражение объекта налогообложения.

Порядок определения налоговой базы установлен Налоговым Кодексом РФ.

Налогоплательщики, являющиеся организацией или компанией рассчитывают налоговую базу по окончанию каждого налогового периода, опираясь на сведения регистров бухгалтерского учёта других подтверждённых документальным методом данных.

Физические же лица исчисляют налоговую базу в соответствии с получаемыми суммами своих доходов.

ИП, которые используют общую систему налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налоговому сбору в соответствии с налоговыми уведомлениями, высылаемыми налоговым органом.

Налоговая база является величиной, на основании которой определяется величина налогового сбора: налоговая база прямо пропорциональна ставке налога. В зависимости от типа налога это может быть стоимость имущества, прибыль, доходы и так далее. Налоговый Кодекс Российской Федерации предоставляет два способа учёта налоговой базы – накопительный и кассовый. Исчисление по первому методу характеризуется тем, что ключевым моментом при определении налоговой базы является возникновение имущественных прав и обязанностей. При кассовом способе при исчислении налоговой базы принимаются во внимание исключительно доходы (расходы), которые реально были у налогоплательщика.

Налоговая база для каждого типа налогового сбора определяется по-разному. Например, для налога на имущество она представляет собой остаточную стоимость основных средств или кадастровую стоимость недвижимости.

Внимание! Налоговая декларация на доходы физических лиц заполняется по форме 3-НДФЛ и представляет собой документ, несущий в себе отчёт физического лица перед налоговой службой за полученные им доходы и относящиеся к ним расходы!

Вместе с тем, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей системе налогообложения, уплачивают авансовые платежи по налогу на основании налоговых уведомлений, направленных им налоговым органом

Порядок исчисления налога на прибыль

Каков порядок расчёта на прибыль? Налог на прибыль рассчитывается как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Его величина, а также сумма авансовых платежей по окончанию отчётного периода определяется организацией самостоятельно в соответствии со сведениями налогового учёта.

Данный тип налогового отчисления следует уплачивать в конце налогового периода до 28 марта следующего года. Эта же дата является крайним сроком для подачи налоговой декларации.

Доходы, которые подлежат налогообложению, классифицируются следующим образом:

  • Доходы от реализации;
  • Внереализационные (непроизводственного характера) доходы.

Способы исчисления налога

Исчислять налоговые сборы можно по нескольким методикам. Самая популярный и в то же время простой метод подразумевает обложение налоговой базы по частям – некумулятивный метод. Иными словами, каждая выплата организацией денежных средств физическому лицу облагается налогом отдельно, без учёта полученных ранее средств. Данный способ характеризуется тем, что ведение учёта доходов и льгот налогоплательщика не требуется. Однако, некумулятивный способ не обеспечивает равномерность поступления финансовых средств в бюджет.

Хорошую востребованность также получил кумулятивный метод, суть которого состоит в том, что налоговые вычеты исчисляются нарастающим итогом. Его функцией является определение величины дохода и общей суммы льгот, полученной на отдельно взятой дате года.

Исчисление налога на имущество организаций

Налог на имущество организации рассчитывается на основании Налогового Кодекса. Он относится к числу региональных налоговых отчислений, а устанавливая его, законодательные органы субъектов РФ устанавливают налоговую ставку, порядок и сроки уплаты.

Величина налога, рассчитываемая по итогам налогового периода определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы. А величина налогового сбора, который подлежит уплате в бюджет, переделяется точно также, вычитая при этом сумму авансовых платежей.

Порядок исчисления земельного налога

Расчёт земельного налога необходим только тем лицам, кто является владельцем земельного участка. Порядок расчёта и уплаты данного налога устанавливается местными органами власти. Величина земельного налога определяется как произведение налоговой ставки и базы, а его уплата осуществляется раз в год.

Основой для исчисления выступает стоимость земельного участка по кадастру (по состоянию на 1 января того года, за который исчисляется налоговый сбор). Более точную информацию о стоимости земельного участка можно посмотреть на интернет-портале Росреесрта.

Следует добавить, что в соответствии с Налоговым Кодексом РФ предусмотрено всего два размера ставок по земельному налогу:

  • 0,3 – для земельных участков сельскохозяйственного назначения;
  • 0,5 – для остальных земельных участков.

Расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль

Расходы, которые учитываются при исчислении налога на прибыль, признаются только обоснованные затраты налогоплательщика, то есть экономически оправданные затраты. Расходами также являются разного рода затраты, которые были направлены на реализацию деятельности, которая приносит доходы.

Статья 252 Налогового Кодекса выделяет две группы расходов:

  • Затраты, направленные на производство и реализацию. Сюда относятся материальные расходы, расходы на оплату труда, величина начисленной амортизации и прочие;
  • Внереализационные расходы – затраты связанные с банковскими услугами, финансовые потери от пожаров, аварий, стихийных бедствий и тому подобное.

Порядок исчисления налога на добавленную стоимость

НДС является косвенным налогом, который представляет собой форму, в которой уплачивается налогоплательщиком определённая сумма в бюджет, определённая в соответствии с налоговыми ставками. Полученная величина прибавляется к стоимости товаров или услуг. Данный в налогового отчисления относится к числу федеральных, а значит его применение обязательно. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от типа товаров и могут быть в размере 0%, 10% и 18%. Налогоплательщики в принудительном порядке должны вести журнал учёта счетов-фактур, книгу покупок и продаж.

Исчисления налога на добавленную стоимость осуществляется в конце каждого налогового периода, а его уплату следует производить до 20 числа следующего за налоговым периодом месяца. Расчёт величины НДС осуществляется в соответствии с налоговой ставкой, которая является процентной долей от налоговой базы.

Порядок исчисления налога при упрощенной системе налогообложения

В соответствии с Налоговым Кодексом, налогоплательщики обязаны уплачивать величину квартального авансового платежа в конце каждого отчётного периода при УСН. При использовании полученных доходов в качестве объекта налогообложения налоговая ставка составляет 6%. Если использован объект доходы минус расходы – 15%-ая налоговая ставка. В конце налогового периода совершённые авансовые платежи по упрощенке переводятся в счёт уплаты налога.

Исчисление налога на землю

Исчисление налога на землю для физических и юридических лиц осуществляется отдельно с различными налоговыми ставками. Так, расчёт земельного налога для юридических лиц осуществляется как кадастровая стоимость земельного участка умноженная на процентную ставку (Его устанавливают местные власти, максимальное значение – 1,5%) и коэффициент владения (отношение месяцев использования земельного участка к 12). Расчёт земельных налоговых отчислений для физических лиц осуществляет налоговый орган. Исчисление данного налога производится по той же формуле, что и у юридических лиц, только процентная ставка не может превышать 0,3%.

Исчисление транспортного налога физических лиц

Транспортное налогообложение имеет следующие особенности для ИП, юридических и физических лиц:

  • ИП облагается транспортным налоговым сбором как частное лицо;
  • Организации и компании в обязательном порядке должны вести отчётность и оформлять декларацию по транспортному налогу, в отличие от физических лиц;
  • Только юридические лица должны производить оплату авансовых платежей по транспортному налогу;
  • Юридическим лицам необходимо произвести уплату данного налога в феврале-апреле, физические лица в октябре-ноябре.

Транспортный налог для юридических лиц исчисляется по следующему правилу: налоговая ставка прямо пропорциональна налоговой базе и налоговому периоду.

Подробнее о расчете налога на имущество физических лиц, вы сможете узнать из нашей статьи.

Исчисление подоходного налога в 2018 году

И в заключение стоит добавить, что исчисление подоходного налога осуществляется с заработной платы работника (сотрудника). Величина налоговых отчислений выражена в процентной ставке и составляет от 9 до 35% от дохода.

Дополнительную информацию о порядке исчисления налога на имущество физических лиц, вы сможете узнать из данного видео:

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *