Договор лизинга

Содержание

Что такое сублизинг и как правильно составить его договор

Евгений Маляр 5 # Нюансы бизнеса

Разрешение на сублизинг

Для передачи предмета лизинга в сублизинг необходимо получить письменное согласие первоначального лизингодателя.

Навигация по статье

  • Сублизинг — что это такое?
  • Сходные черты сублизинга и субаренды
  • В чем разница между сублизингом и субарендой?
  • Сублизинг автомобиля и его особенности
  • Требования к содержанию и оформлению договора сублизинга
  • Обязательные пункты договора
  • Заключение

Сублизинг считается разновидностью субаренды. Статья посвящена особенностям этого вида поднайма.

Сублизинг — что это такое?

Сублизинг по своей сути – это поднайм. Простыми словами он описываться как повторная сдача предмета в финансовую аренду не его собственником, а лизингополучателем.

Возникает вопрос о целесообразности такого действия. Если взятый в лизинг предмет нужен пользователю, то зачем его кому-то передавать? А если не нужен, то зачем брать? К тому же стоимость сублизинга, как правило, ниже регулярного платежа по договору финансовой аренды – в противном случае в этой операции просто нет смысла. Заинтересованное в предмете лицо само обратится к лизингодателю и станет обычным лизингополучателем, без приставки «суб».

Причины, по которым повторная передача происходит, как правило, рациональны. Бывает, что предмет временно не нужен, а платить за него заставляет договор со штрафными санкциями при одностороннем расторжении.

Например, взял предприниматель в лизинг автомобиль, а ему пришлось куда-то уехать на несколько месяцев. Сдав машину в сублизинг, он компенсирует значительную часть платежей и минимизирует убытки.

Сходные черты сублизинга и субаренды

При сублизинге, как и при субаренде, взятое в пользование имущество передается лицу, не участвующему в начальном договоре. Есть и другие сходные признаки. В частности, для обоих видов заимствования характерно:

  • Временное пользование предметом.
  • Ответственность за сохранность объекта. Она лежит на арендаторе (лизингополучателе). Если сублизингополучатель безнадежно испортит имущество или существенно повредит его, лизингодатель, как и арендодатель, будет требовать возмещения убытков от лица, подписавшего с ним договор.
  • Обязанность осуществлять регулярные платежи. Она возлагается на арендатора или лизингополучателя, независимо от того, передавал он предмет кому-либо или нет.
  • И субаренда, и сублизинг невозможны без письменного согласия собственника предмета.
  • В обоих случаях субдоговор не может действовать дольше основного соглашения, подписанного арендодателем и арендатором (лизингодателем и лизингополучателем).
  • Условия субаренды, как и сублизинга, обычно не предусматривают возможности выкупа предмета пользователем, то есть получения на него прав собственности.
  • Субарендатор, как и сублизингополучатель, не платит налога на имущество.

Вероятно, есть и другие, менее значимые сходные черты субаренды и сублизинга.

В чем разница между сублизингом и субарендой?

Очевидно, что различий между сублизингом и субарендой меньше, чем между первичными арендой и лизингом, но они есть:

  • Эти виды заимствования частично регулируют разные законы. Положения ФЗ-164 не распространяются на прокат (аренду). При этом обе операции поднайма регулируются статьями Гражданского кодекса РФ.
  • Сублизингодатель обладает правом требования качества и комплектности к продавцу, хотя в договоре купли-продажи он не участвовал (165 ФЗ, статья 10 пункт 2). При субаренде это невозможно: все спорные вопросы решаются между собственником и поставщиком предмета.
  • Срок субаренды не бывает дольше года (как и аренды). Период сублизинга ограничен действием договора первичного лизинга, а он может быть значительно продолжительнее.

Сублизинг автомобиля и его особенности

Главная причина, по которой сублизинг транспортных средств (спецтехники, тракторов, комбайнов и т. д.) получил широкое распространение, состоит в минимальных формальностях, сопровождающих эту операцию. При этом сублизингополучатель пользуется всеми преимуществами первичной финансовой аренды. Лизингодатель продолжает выполнять свои обязательства в части обеспечения технической исправности машины, ее обслуживания, страховки и пр.

По своим условиям сублизинг автомобиля практически ничем не отличается от лизинга, за исключением разве что, как правило, меньшей стоимости. В связи с запретом переуступки выплат, он погашает платежи своему лизингодателю (первичному получателю), и в этом состоит основная разница.

Другие специфические процедуры, характерные для сублизинга автомобиля – переоформление страховки жизни и здоровья (по желанию) и предоставление доверенности на водителя (пользователя).

Требования к содержанию и оформлению договора сублизинга

Договор сублизинга включает основные составляющие обычного соглашения об аренде и специфические пункты, характерные для поднайма.

Обязательные пункты договора

Реквизиты двух сторон и третьего субъекта договора – первичного лизингодателя, дающего свое согласие на сделку. Без подписи собственника предмета документ не признается правомочным.

Дата завершения – не позже окончания срока действия первичного договора лизинга.

Подробное описание предмета финансовой аренды с указанием уникальных признаков, позволяющих достоверно и однозначно его идентифицировать. Для автомобиля – модель, номер и цвет кузова, номер двигателя и т. д.

Приводятся наименование и реквизиты правоустанавливающего документа, подтверждающего собственность на предмет. Указывается, что копия этого документа прилагается к договору.

Перечисление обязанностей сторон. В этом пункте лизингополучатель обязуется предоставить предмет в оговоренные сроки, обеспечить доступ ко всей необходимой информации о нем и осуществлять контроль состояния объекта сублизинга. В свою очередь, на сублизингополучателя возлагается поддержание исправности имущества, своевременное погашение платежей и возврат предмета после окончания срока действия договора.

Важно понимать, что сублизинг с правом выкупа возможен только в случае, если после завершения первичного договора лизинга лизингополучатель становится собственником предмета.

Другие условия, относящиеся к несущественным, могут включаться в текст по соглашению сторон. Например, допускается указание на возможность владеть предметом и использовать его без права распоряжаться, но это необязательно, так как это предусмотрено законодательством по определению сублизинга.

Условие отмены соглашения в случае прекращения действия договора лизинга также может быть прописано или нет.

В некоторых случаях лизингодатель требует предоставления подробной информации о сублизингополучателе с документальным подтверждением данных.

Возможные санкции в отношении нарушителя условий договора перечисляются в разделе «Ответственность сторон». Договор заверяется нотариусом.

Образец договора сублизинга можно скачать в формате PDF по ссылке:

Различия сублизинга и субаренды незначительны, что во многих случаях позволяет отождествлять эти понятия.

В большинстве случаев сублизинг является вынужденной мерой для лизингополучателя, заинтересованного в компенсации убытков при невозможности использования предмета или финансовых затруднениях.

Наиболее популярным в настоящее время представляется сублизинг автомобилей.

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

Что такое лизинг простыми словами — его виды, условия получения и отличия от кредита

Здравствуйте! В этой статье поговорим о том, что такое лизинг и как им воспользоваться. В сложной экономической ситуации, когда банки требуют непомерных процентов по кредитам, а аренда как вид сделки не подходит по ряду причин, предприятия или ИП все чаще обращаются в лизинговые компании. Цель – закупить оборудование, транспорт, недвижимость на выгодных условиях. Что такое лизинг для физических лиц и юридических? Какие бывают виды лизинга? В чем преимущества такой сделки? Обо всем этом вы узнаете в данной статье!

Выгодные предложения по лизингу автомобилей сейчас у Европлана с Господдержкой!

Что такое лизинг простыми словами

Лизинг – это та же аренда. (В переводе с английского «lease» – «аренда»). Но есть ряд существенных отличий.

Рассмотрим схему на примере:

У предприятия или предпринимателя не хватает средств на приобретение оборудования. Можно взять кредит с высокими процентами, а можно попросить купить необходимое оборудование лизинговую компанию. Она, в свою очередь, рассматривает предложение, оценивает для себя прибыль. В случае одобрения, лизингодатель сдает в аренду предприятию приобретенное имущество по специальному договору.

По условиям этого договора лизингополучатель выплачивает компании каждый месяц некую сумму (лизинговые платежи), как за аренду. Через определенный срок можно выкупить оборудование, недвижимость или автомобиль, заплатив остаточную стоимость.

Как видно из примера в процессе лизинга участвуют три стороны:

  • Получатель имущества – лицо (физическое или юридическое), которому на некоторое время в пользование сдается предмет лизинга, с возможностью его полного выкупа;
  • Лизинговая компания – сторона, приобретающая оборудование: недвижимость, транспорт, оборудование или целое предприятие.
  • Продавец – сторона, которая продает, вышеперечисленное ценное имущество.

Иногда достаточно и двух сторон, если владелец имущества выступает в роли лизингодателя. Во многих случаях понадобится еще одна сторона – страховая компания.

Цель лизинга для предприятия – расширить производство, модернизировать технологии, что приведет к увеличению прибыли.

Лизингодатель же получает выгоду с разницы между рыночной ценой на имущество и ее стоимостью после операции по лизингу. Продавец оборудования, недвижимости, автотранспорта получает возможность быстро продать дорогостоящее оборудование, недвижимость, транспорт и прочее.

Объекты лизинга

По закону РФ в лизинг можно сдавать (транслировать) имущество:

  • Автомобильный транспорт;
  • Недвижимость;
  • Оборудование;
  • Предприятия.

Под запретом некоторые объекты, к которым по законодательству применимы особые условия использования, например, предметы военного назначения. Нельзя получить в лизинг и такое имущество:

  • Без индивидуального или заводского номера (например, когда у транспорта отсутствует VIN);
  • Выведенное из оборота;
  • Природные ресурсы и земельные участки.

Лизинговые компании устанавливают и свои ограничения. Они зависят от политики лизингодателя и от самих предметов. Есть и общие для всех параметры для объектов, которые не предоставляют в лизинг:

  • Имеющие низкую ликвидность;
  • Ненадежный производитель;
  • Бывший в употреблении предмет сроком больше 5-7 лет.

Основное правило – все предметы лизинга приобретаются, чтобы задействовать их в процессе любого коммерческого дела.

Виды лизинга

В соответствии со сроками и экономической сущностью договоров, существует три основных вида лизинга:

  • Возвратный;
  • Операционный;
  • Финансовый.

Также существуют лизинги недвижимости, оборудования, автотранспорта и прочие.

По степени риска, сделки лизинга подразделяются на три вида:

  1. Гарантированный – риски распределяются между несколькими сторонами – гарантами сделки;
  2. Необеспеченный – лизингополучатель не предоставляет никаких гарантий по выполнению своих обязательств;
  3. Частично обеспеченный – имеющий договор страхования.

Описание основных видов лизинга

Возвратный лизинг

Это особенный вид сделки. В этом случае лизингополучатель и продавец имущества – это одно лицо. Предприятие заключает договор с лизинговой компанией о передаче своего имущества в собственность за определенную сумму и тут же выступает в роли лизингополучателя. При этом производственный процесс не останавливается – оборудование не изымается. Предприятие получило крупную сумму, которую может сразу пустить на увеличение прибыли или на другие нужды. При этом выплачивает небольшие платежи каждый месяц. Выглядит такая сделка, как кредит под залог имущества, только нет процентов в банк.

Возвратный лизинг выгоден предприятиям, которым нужны дополнительные средства для развития своего бизнеса. Ведь есть возможность получить деньги от лизинговой компании и при этом не будет потеряно оборудование, а процесс производства будет продолжен.

Но есть существенный минус. К сделкам по возвратному лизингу приковано особое внимание налоговых служб. Они могут посчитать такие договоры одним из способов ухода от налогов. Но если сделка будет проведена по всем финансовым и юридическим правилам, и договор будет оправдан экономической целесообразностью, то у фискальных органов не будет основания для штрафа.

Налоговая служба сравнивает условия лизинга и возможный кредит. Если окажется, что выгоднее для предпринимателя кредит, то ФНС подозревает уклонение от налога.

Вот, условия сделок, которые привлекают внимание фискальных органов:

  • Соглашение о возвратном лизинге подписано двумя зависящими друг от друга сторонами. По закону такое возможно, но на практике ФНС не выплачивают возмещения по НДС именно по этой причине;
  • Стороны сделки при расчете использовали векселя, чеки и прочие безналичные способы;
  • Одна из сторон договора ранее уже была замечена в недобросовестной уплате налога.

Операционный лизинг

Это сделка, при которой срок использования имущества намного больше, чем составленный срок договора. Ставка больше, чем в случае с финансовым лизингом. По сути можно провести параллель с обыкновенной арендой.

За предмет договора лизинговая компания несет полную ответственность. Иными словами, ремонтом, техническим обслуживанием и страховкой. Получатель предмета лизинга при этом не несет никакой ответственности. Все риски, связанные с гибелью или утратой предмета лизинга ложатся на плечи компании.

Получатель предмета лизинга может расторгнуть договор с компанией, если был представлен не пригодный для использования предмет.

По окончании срока действия договора оперативного лизинга, лизингополучатель может:

  • Поменять объект на другой;
  • Оставить имущество лизингодателю;
  • Заключить другой договор;
  • Выкупить имущество и стать его собственником.

Операционный лизинг положительно влияет на динамику производственного процесса. Ведь обновляется оборудование.

Понятие финансового лизинга

Финансовый лизинг – способ привлечения денежных средств на определенные цели. Сроки использования предмета лизинга равны срокам договора. К конечной дате соглашения стоимость имущества приближено к нулю. Чаще лизингополучатель желает получить такое имущество в собственность, тем более к концу лизинга оно практически ничего не стоит.

Основные признаки и условия финансового лизинга:

  • Лизингодатель закупает имущество специально для передачи его в лизинг, а не для собственного использования;
  • Покупатель выбирает имущество и продавца;
  • Продавец осведомлен о наличии лизингового договора, но при этом предмет договора поставляется покупателю, а он принимает его в эксплуатацию;
  • Лизингополучатель направляет все претензии по качеству оборудования, техники, транспорта в адрес продавца, минуя лизингодателя;
  • В случае порчи предмета лизинга, он переходит покупателю после подписания акта приемки-сдачи в эксплуатацию.

Этапы заключения лизинговой сделки

Несмотря на то, что процесс получения объекта в лизинг считается простой сделкой, нужно внимательно отнестись ко всем этапам ее проведения.
Основные шаги на пути к успешной сделке по лизингу:

1. Выбор лизинговой компании. Лучше отдать предпочтения крупным организациям, которые являются дочерними у известных финансовых учреждений. Советуем воспользоваться Европланом по выгодным условиям лизинга.

2. Изучение всех предлагаемых условий договора. До подписания договора необходимо выяснить: первоначальную и ежемесячную сумму платежа, график платежей, условия при которых сделка расторгается, а также характеристики передаваемого имущества.

3. Составление договора. Перед этим лизинговая компания может потребовать такие документы от клиента:

  • заявление о намерении взять в лизинг определенный объект;
  • выписку из банка об оборотах предприятия за последнее время;
  • отчетность по финансам за последние 4 месяца;
  • копии документов руководителя бизнеса;
  • договор с поставщиком;
  • документы, подтверждающие страховку объекта лизинга.

Лизингодатель может потребовать и другие документы и бумаги – это зависит от вида сделки и самой компании.

4. Затем следует внесение первого взноса. После этой операции предприятие получает объект договора в пользование.

5. Использование. Далее, полученный в лизинг предмет используется лизингополучателем для улучшения производственной деятельности и увеличения прибыли.

Лизинг оборудования

Лизинг оборудования — один из выгодных способов, позволяющий предприятию без больших затрат увеличить производство, построить новые цехи, обновить технологии за счет покупки технических новинок.

Полезная статья! Мы уже писали подробно про лизинг оборудования.

Можно приобрести все необходимое для оперативной работы офиса, компьютерную технику. В сельском хозяйстве купить новые аппараты для обработки урожая, сбора молока, разделки мяса. В ресторанном бизнесе закупить необходимое оборудование для торговли. Выгоден такой лизинг и для деревообрабатывающей, газовой, нефтеперерабатывающей отраслей.

Основные достоинства использования лизинга оборудования:

  • Дает предприятию или ИП развиваться, даже если у них есть часть денег на покупку нового оборудования;
  • Платежи равномерно распределены по месяцам согласно персональному графику, нет необходимости платить всю стоимость сразу;
  • Предметы лизинга получаются в пользование сразу, и они могут после подписания договора участвовать в производственном процессе;
  • Ежемесячные платежи перекрываются прибылью, которая пойдет от использования нового оборудования, цехов;
  • Платежи относятся к себестоимости, что приводит к понижению базы налога на прибыль;
  • Экономия, за счет снижения выплат налога на имущества. Это происходит из-за ускоренной амортизации. После срока договора получается, что предмет лизинга почти ничего не стоит.

Лизинг автомобилей

Купить авто в лизинг может как юридическое, так и физическое лицо. Это сравнительно новый вид сделки для населения России, но за последние годы усиленно прогрессирующий в своем распространении.

Разберемся подробнее с вопросом, что такое лизинг для физических лиц. Фактически любой гражданин РФ может приобрести автомобиль, как бы в аренду. Одно отличие – можно в конце договора стать владельцем транспорта.

Автомобилист получает возможность использовать автотранспорт после оформления сделки и внесения первого взноса. Такие процедуры могут оформлять не только специальные лизинговые компании, но и банки и автосалоны.

Как происходит процедура оформления лизинга на автомобиль?

  1. Клиент предоставляет удостоверения личности и водителя, заполняет необходимые документы;
  2. Заключается договор между сторонами: будущим автовладельцем и лизингодателем. Документ дает право на пользование транспортом с последующим его выкупом. Заключается также договор купли-продажи между продавцом (поставщиком транспорта) и компанией (банком), взявшей на себя обязанности лизингодателя;
  3. Получатель автомобиля в аренду платит первый 20-30% взнос от общей стоимости по договору;
  4. Обязательно оформляется страхование предмета лизинга (автомобиля) по двум пакетам: ОСАГО и КАСКО;
  5. Лизинговая компания берет на себя расходы и хлопоты по регистрации автомобиля в ГИБДД и проведению ТО;
  6. После всех вышеуказанных пунктов транспорт переходит в пользование лизингополучателю, но не во владение. Владельцем является лизинговая компания, в роли которой может выступать автодилер, банк и другая финансовая организация;
  7. Пользователь автомобилем выплачивает ежемесячные суммы, а по истечении срока договора транспорт может перейти во владение. Можно и произвести обмен на новое авто.

Плюсы автомобильного лизинга

  1. Можно приобрести не только легковой автомобиль, но и грузовой, спецтехнику;
  2. Не имеет значения б/у машины или новые авто были приобретены в лизинг в салоне или у частного лица;
  3. Минимальный пакет документов для совершения сделки лизинга;
  4. Уровень требований к клиенту ниже, чем при оформлении кредита;
  5. Срок аренды до 5 лет, по истечении этого срока клиент может стать владельцем, для этого надо внести остаточную сумму;
  6. Можно досрочно вернуть предмет лизинга – авто;
  7. Можно сразу пользоваться автомобилем после сделки.

Минусы автомобильного лизинга

  1. Проценты для договоров по автолизингу больше, чем по кредиту, особенно это касается транспорта средней ценовой категории;
  2. При нарушении лизингового графика платежей автомобиль изымается;
  3. Автомобиль не является собственностью и его нельзя сдать в аренду, использовать в качестве залога без согласия официального владельца – лизинговой компании;
  4. Для периодического осмотра нужно предоставлять автомобиль лизинговой компании.

Прежде чем принять решение о способе приобретения автомобиля, необходимо внимательно изучить все факторы, взвесить все плюсы и минусы, разузнать все выгодные предложения банков.

Лизинг недвижимости

Лизинг недвижимости – это что-то среднее между арендой и ипотекой. Суть процесса такая же, как и при другом виде лизинга. Компания покупает недвижимость, которую выбрал клиент. Затем, лизинговая организация сдает ему в аренду эту жилплощадь. Клиент же обязан выплачивать ежемесячные суммы за пользование лизингом.

Лизинг недвижимости для физических лиц

Квартира в лизинг для обычного населения пока еще не получила широкого распространения. Может, дело в том, что люди хотят сразу видеть недвижимость в своем владении, а не через 15-20 лет. Психологически гораздо спокойнее, когда квартира переходит в собственность сразу, как, например, при ипотеке.

При оформлении недвижимости в кредит, покупатель получает возможность пользоваться и владеть квадратными метрами, право распоряжаться придет после последнего платежа. При лизинге же у человека есть только одно право – пользоваться жилплощадью, Все остальные права вступят в силу после окончания срока по договору и выплаты остаточной стоимости.

Приобретение дома или квартиры в лизинг имеет и ряд других недостатков:

  • Чаще всего, ипотечный договор дешевле лизингового соглашения;
  • Оформляются две сделки: одна из них по купле-продаже между лизинговой компанией и продавцом, вторая между гражданином и лизинговой компанией. В результате, расходуется больше средств на оформление. Эти расходы чаще всего ложатся на человека, желающего приобрести квартиру.

В чем же выгода в лизинге недвижимости физических лиц?

Все дело в надежности сделки для сторон договора. При ипотеке для банка есть риск невыполнения клиентом всех обязательств. Тогда придется принимать дополнительные меры, которые несут за собой расходы для финансового учреждения. Тогда как лизинговая компания и так является собственником жилой площади и ничего не теряет в случае неплатежеспособности клиента. Поэтому она более лояльно относится к просрочкам по платежам и рассматривает все варианты по выплатам, которые предлагает ей физическое лицо.

Лизинговым компаниям нет никакого дела до кредитной истории ее клиента. Поэтому такой вид приобретения квартиры подходит гражданам, которым было отказано в банковском кредите.

Привлекательно приобретение жилья в лизинг и тем людям, которые не хотят освещать свое имущество в собственности и платить налоги на него. Например, такой вариант можно рассматривать в случае, если супружеская пара состоит в нестабильных отношениях и одна из сторон боится потерять часть имущества при разделе.

Среди лизинговых компаний, занимающихся недвижимостью, много мошенников, поэтому простому гражданину следует тщательно подойти к выбору организации. Лучше всего обратить внимание на лизинговые компании, которые являются дочерними крупного банка.

Лизинг недвижимости для юридических лиц

Другое дело обстоит с лизингом коммерческой недвижимости для лиц, осуществляющих предпринимательскую, финансовую деятельность. Такой вид сделок существует уже давно и пользуется спросом. Это связано в первую очередь с выгодными схемами налогообложения.

Не ставить на баланс недвижимость всегда выгодно любому предприятию, в частности по таким причинам:

  • Можно рассчитывать на возврат налога на добавленную стоимость;
  • Платежи по лизингу бухгалтерия относит в расходы, тем самым не занижается прибыль и соответствующий налог уменьшается;
  • Налог на имущество можно и вовсе не платить – недвижимость не числится на балансе предприятия и не принадлежит ему.

Именно поэтому приобретение квадратных метров с помощью лизинга, гораздо привлекательнее для предприятия, чем договор о коммерческой ипотеке.

Лизинг или кредит – что выгодней

Для наглядности представим сравнительную таблицу с одинаковыми сравнительными характеристиками по кредиту и лизингу.

Сравнение кредита и лизинга

Характеристики для сравнения Лизинг Кредит

Кто может пользоваться

юридическое лицо, физическое лицо, занимающейся коммерческой деятельностью (ИП) любое физическое или юридическое лицо
Кто является собственником на протяжении действия договора собственником является лизингодатель, в любой момент он может изъять имущество после сделки собственником приобретаемого имущества сразу является предприятие или ИП
Платежи — ежемесячные выплаты:

— оплата маржи лизинговой компании;

— страховые взносы;

— налог на лизинговое имущество;

— аванс составляет 20-30% от стоимости

— платежи по кредиту (проценты за пользование кредитом, страховка);

— возможна плата за ведение ссудного счета, оценку имущества;

— первоначальный платеж может отсутствовать

Прошлые истории приобретения имущества необязательно иметь какую-либо (положительную, отрицательную) историю взятия имущества в лизинг наличие положительной истории по кредитам
Амортизация возможность применения ускоренной амортизации (кроме автомобилей стоимостью выше 300 тысяч рублей и микроавтобусов – дороже 400 тысяч рублей – для них применяется коэффициент, снижающий амортизацию) обычная схема начисления амортизации
Налоги
НДС НДС находится в составе лизинговых платежей деньги, полученные в кредит НДС, не облагаются. Налог, который предъявляет поставщик, лизингополучатель может принять к вычету, после того как приобретет имущество
Налог на имущество имущество находится на балансе лизинговой компании, поэтому не может облагаться налогом на имущество.

если имущество находится на балансе предприятия, то налог на имущество сокращается за счет быстрой амортизации, предусмотренной для лизинга

имущество сразу является собственностью предприятия, а значит, облагается налогом

Преимущество лизинга перед кредитом не всегда очевидно. Каждый конкретный случай надо рассматривать отдельно со всех сторон. Без юридической и финансовой помощи не обойтись.

На конкретном примере разберем лизинг автомобиля известной марки. В условиях предлагаются платежи на 30% меньше, чем за кредит. Но есть еще один пункт – чтобы получить такое выгодное предложение после срока договора автомобиль надо вернуть продавцу. Если же его выкупать полностью, то переплата будет выше, чем по предполагаемому кредиту.

Налоги и амортизация

При определении базы по налогу на прибыль, предприятие (лизингополучатель) относит платежи по лизингу к расходам. Это подробно расписано в 264 статье НК в пункте 1 подпункта 10.

Можно по условиям договора относить имущество на баланс предприятия, тогда из суммы на расходы платежей по лизингу вычитается сумма амортизации.

Когда имущества нет на балансе предприятия, то тогда оно учитывается у лизингодателя. В этом случае из суммы всех расходов по платежам за лизинг вычитается стоимость предмета договора. В базе по налогу на прибыль по закону не учитывают расходы на приобретение имущества подлежащего амортизации. Это и есть выкупная стоимость предмета лизинга, и списывается она постепенно с помощью начисления амортизации.

Бывают случаи, когда в договоре не прописана четко сумма выкупной стоимости. Специалисты министерства финансов в этом случае предлагают в первоначальную стоимость включать все суммы платежей по лизингу. После того, как права собственности перейдут предприятию, начислять платежи, как расходы через амортизацию.

Предприятие или ИП может оспорить эту позицию, ведь в законе и НК нет никаких упоминаний о выкупной цене. Статья 264 НК так и гласит, что все платежи по лизингу относятся к прочим расходам. Исключение – начисленная предприятием амортизация.

Предусмотрен также особый порядок вычисления стоимости амортизируемого имущества при лизинговых операциях. Это указано в статье НК 257. Первоначальная стоимость имущества включает в себя расходы на доставку, сооружение, приобретение, доведение до состояния пригодного для использования. Это значит, что для сторон лизингового договора первоначальная стоимость предмета лизинга отличаться не будет.

Получается, что если лизингодатель полностью погасит стоимость имущества за счет амортизации, то к концу договора он передает предприятию предмет договора с нулевой остаточной стоимостью.

Если же имущество самортизируется не полностью, то оно переходит другой стороне договора по стоимости, которая останется после начислений амортизаций. Эта часть будет списываться в расходы у предприятия посредством амортизации. Поэтому если лизингополучатель накапливает выкупную стоимость, то списать он ее не сможет, так как амортизация на нее не начисляется.

Получается, что выгоднее не делить лизинговый платеж, а полностью отнести его на прочие расходы.

Амортизация

Коэффициенты ускоренной амортизации действуют на имущество, приобретенное в лизинг. В политике по налоговому учету предприятия при этом должен быть указан метод расчета амортизации.

НДС

Лизинговые платежи содержат в себе НДС, поэтому в дальнейшем предприятие может зачесть его из бюджета согласно статьям 171-172НК.

При покупке в кредит стоимость НДС будет меньше, чем при лизинговой сделке. Это происходит, потому что при лизинге в базу для расчета НДС входят, не только стоимость имущества, но и цена за услуги лизингодателя.

Аренда и лизинг – сходства и различия

Лизинг похож на аренду только с внешней стороны. Часто лизинг называют финансовой арендой. По сути, в обоих случаях главными субъектами сделки являются два клиента. Одному нужен определенный дорогой предмет, а всей суммы чтобы его купить нет. Другой клиент имеет средства на приобретение этого предмета, и может сдать его в аренду с наценкой для получения прибыли.

Тем не менее это только внешняя сторона. На самом деле эти две операции имеют много различий.

Главное различие это возможность при лизинге учитывать оборудование, как на балансе лизинговой компании, так и на балансе предприятия. При аренде предмет показывается на забалансовых счетах получателя объекта.

Различия и сходства между лизингом и арендой

Характеристики для сравнения Лизинг Аренда
Сроки как правило, долгосрочная сделка. Срок равен полезному использованию предмета лизинга предоставление предмета аренды на короткий срок, который не связан со сроком его полезного использования
Возможность пользоваться земельными участками не предусмотрено возможно
Выкуп предмета по окончанию договора можно нельзя
Вид права на собственность пользование
Правовое регулирование

Глава 34 ГК – «Аренда»;

Статья 2 ФЗ

Глава 34 ГК
Ответственность за риск случайной поломки, гибели или порчи предмета сделки прямая ответственность на лизингополучателе арендатор не несет ответственности
Предоставление документов, подтверждающих платежеспособность проводится комплексная оценка предприятия на предмет платежеспособности не требуются, нужны только реквизиты счета
Кто выбирает имущество лизингополучатель (предприятие) арендодатель
Предмет сделки и его качество подразумевается новое оборудование объектом может стать несколько раз бывшее в аренде имущество, не исключены дефекты и неисправности

Графики лизинговых платежей

Регулярные платежи по имуществу, взятому в лизинг, могут быть регрессивными, сезонными, аннуитетными.

Регрессивные взносы подразумевают уменьшение ежемесячной оплаты с каждым последующим платежом. Одинаковую сумму (фиксированную) подразумевают под аннуитетными платежами. Как видно из названия сезонные платежи зависят от времени года. Многие предприятия получают прибыль в определенный сезон, поэтому лизинговая компания может рассмотреть для них специальные условия выплат.

Что такое сублизинг

Часто возникают такие случаи: лизингополучателю больше не нужно полученное имущество или он его не может использовать. И тогда возникают мысли, а нельзя ли сдать предмет лизинга в аренду? Это и будет считаться сублизингом.

Такой вид сделки узаконен и при этом оформляется соответствующий договор сублизинга. Его участниками становятся новый приобретатель имущества – субарендатор, прежний лизингополучатель, которому больше не нужен предмет договора.

Лизингодатель – организация, которая владеет имуществом, пишет письменное согласие или запрет на совершение сделки.

Лизинг

У этого термина существуют и другие значения, см. Лизинг (значения).

Финансы

Финансовое право
Финансовая система

Ли́зинг (англ. leasing от англ. to lease — сдать в аренду) — вид финансовых услуг, форма кредитования для приобретения основных средств предприятиями и других товаров физическими и юридическими лицами.

Лизингодатель обязуется приобрести в собственность определённое лизингополучателем имущество у указанного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное пользование, с правом выкупа и без него. Чаще всего лизингом, как инструментом финансирования пользуются юридические лица, это связано с налоговыми льготами. В мировой практике широко распространён потребительский лизинг. Договор может предусматривать, что выбор продавца и приобретаемого имущества делает лизингодатель. Лизингополучатель может изначально являться собственником имущества.

Законодательство разных стран по-разному рассматривает налоговые последствия лизинга. В России лизинг позволяет применять ускоренную амортизацию, возможно перераспределение сроков уплаты НДС. По сути лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа. Ратифицированная Россией конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге не предусматривает обязательности права выкупа, возможна и только аренда. В 2017 году в ходе широкого публичного обсуждения с участниками рынка и экспертами предложена реформа лизинговой отрасли, предполагающая, помимо прочего, ведение Банком России специального реестра лизинговых компаний.

Предмет лизинга

Предметом лизинга являются любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Земельные участки не могут быть самостоятельным предметом договора лизинга. Содержащийся в ст. 666 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 3 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» запрет не распространяется на случаи, когда предметом лизинга служат здание (сооружение), предприятие, иной имущественный комплекс (постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 16.09.2008 No. 4904/08 и 8215/08).

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору финансового лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон.

Предметы лизинга относят к той или иной профильной группе. В зависимости от принадлежности к профильной группе рассчитывается показатель риска лизинговой сделки. В условиях экономической нестабильности риски возмещения остаточной стоимости в секторе автолизинга минимальны.

Виды лизинга

В зависимости от срока полезного использования объекта лизинга и экономической сущности договора лизинга различают:

  • Финансовый лизинг (финансовая аренда). Срок договора лизинга сравним со сроком полезного использования объекта лизинга. Как правило, по окончании договора лизинга остаточная стоимость объекта лизинга близка к нулю, и объект лизинга может без дополнительной оплаты перейти в собственность лизингополучателя. По сути является одним из способов привлечения лизингополучателем целевого финансирования (в целях приобретения объекта лизинга).
  • Оперативный лизинг (иногда «операционный лизинг» или «аренда»). Срок договора оперативного лизинга (аренды) существенно меньше срока полезного использования объекта. Обычно предметом оперативного лизинга (аренды) являются уже имеющиеся в распоряжении арендатора активы (может не быть третьей стороны — продавца). По окончании договора объект оперативного лизинга (аренды) либо (как правило) возвращается лизингодателю и может быть передан в лизинг (аренду) повторно, либо (как исключение) выкупается арендатором по остаточной рыночной стоимости. Арендная ставка может быть выше, чем по финансовому лизингу. Выделение и применение термина «операционный лизинг» является спорным.

В МСФО термин «лизинг» не используется, а используются понятия «финансовая аренда» и «операционная аренда». Финансовую аренду называют лизингом, а операционную — арендой.

В договорах лизинга может быть предусмотрено техническое обслуживание поставляемой техники, обучения кадров и т. д. В договоре возможны положения о праве (или обязанности) лизингополучателя купить товар по истечении срока аренды.

Особым случаем является возвратный лизинг, при котором продавец лизингового имущества одновременно является лизингополучателем. Фактически это форма получения кредита под залог производственных фондов и получения дополнительного экономического эффекта от различий в налогообложении.

Графики лизинговых платежей

Основными принятыми в практике графиками лизинговых платежей являются:

  • регрессивный (ежемесячный платёж в течение срока лизинга уменьшается);
  • аннуитетный (ежемесячный платёж в течение срока лизинга остаётся одинаковым);
  • сезонный (график платежей привязывается к сезонности бизнеса лизингополучателя).

Правовое регулирование лизинга в РФ

Финансовую аренду (лизинг) регулируют Гражданский кодекс РФ (ст. 665, 666), Федеральный закон от 29 октября 1998 года «О финансовой аренде (лизинге)», а также многочисленные подзаконные акты.

Существенные условия договора лизинга:

  1. Условие о предмете лизинга;
  2. Условие о продавце предмета лизинга или о том, что выбор продавца осуществляет лизингополучатель;
  3. Условие о сроке лизинга;
  4. Условие о цене (размере лизинговых платежей).

В случае отсутствия данных условий в тексте договора он будет считаться незаключённым.

Экономическая целесообразность лизинга

Приобретение основных средств в форме лизинга позволяет снизить налоговую нагрузку предприятия. В частности, платежи по лизинговым договорам уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль (являются затратами). Кроме этого, ускоренная амортизация (с коэффициентом 3) позволяет балансодержателю снижать базу для расчёта налога на имущество и дополнительно снизить базу расчёта налога на прибыль. Планирование потоков НДС при лизинге требует тщательного подхода в соответствии с действующими нормативными документами и иногда может обеспечить дополнительные выгоды при лизинге.

Особым случаем является возвратный лизинг, при котором лизингополучатель является одновременно и продавцом лизингового имущества. То есть организация берёт в лизинг оборудование (или другое имущество), которое изначально принадлежало ей самой. При возвратном лизинге между лизингодателем (лизинговой компанией) и организацией заключаются два договора: купли-продажи имущества и сдачи его в лизинг. Оба документа подписываются одновременно.

Возвратный лизинг не предполагает каких-либо изменений в производственном процессе. Он предназначен для покрытия недостатка в оборотных средствах компании, которая получает единовременно деньги за «проданное» имущество. Эту сделку можно сравнить с выдачей кредита под залог. Только для лизингополучателя расходы по лизинговому договору, как правило, ниже, чем проценты по банковским кредитам. Другая структура налогообложения и амортизации может обеспечить возвратному лизингу дополнительную привлекательность.

Оценка лизингового договора

В российской практике принято указывать в договоре лизинга удорожание предмета лизинга (ставку удорожания). Обычно ставка удорожания рассматривается как годовые проценты и рассчитывается как разница в процентах между суммой всех платежей по лизинговому договору и стоимостью предмета лизинга, приведённая к годовой ставке с учётом срока договора лизинга.

Использование ставки удорожания в рекламных материалах может ввести лизингополучателей в заблуждение относительно реальной стоимости привлекаемого через лизинг внешнего финансирования в сопоставлении с тем, сколько стоил бы банковский кредит при аналогичных суммах займа и графике погашения.

Пример: предмет лизинга стоит 1 000 000 рублей. Договор на 5 лет. Удорожание 12 % за год (соответствует практике в 2007—2008 годах). При условии окончательного погашения стоимости имущества 1 000 000 рублей в конце лизингового договора общая сумма платежей за 5 лет составит 590 000 (за вычетом выкупной стоимости, как правило 1 % — в нашем случае 10 000). Расчёт — (1 000 000 * (12 / 100)) * 5 + 1 000 000 = 1 590 000 + 10 000 (1 % выкупная стоимость) = 1 600 000 рублей.

Как правило, первый (авансовый) платёж составляет 30 %, в нашем случае 300 000 руб. Реальные дополнительные ресурсы, которые предоставляет лизингодатель, составляют 700 000 рублей. Через 5 лет лизингополучатель в общей сумме дополнительно к первому платежу выплатит лизингодателю 1 300 000 руб. (700 000 руб. основной суммы плюс удорожание 600 000 руб.)

Таким образом, декларированная в данном примере ставка удорожания 12 % является аналогом привлечения внешнего финансирования под 17,14 % годовых.

Если договор лизинга предусматривает начисление процентов (удорожания) только на оставшуюся часть долга за вычетом уже произведённых платежей (авансы, задатки и др.), это приближает показатель ставки удорожания к эффективной стоимости финансирования.

Реальная оценка расчёта лизинговых платежей

Для сравнения лизинга с кредитом возникает необходимость в определении эффективной процентной ставки. Но общий результат от лизинга формируется не только уровнем процентной ставки (величиной удорожания имущества). Оценить эффективность лизинговой операции возможно на основе анализа структуры лизинговых платежей и сопутствующих экономических результатов.

Для определения реальной стоимости ресурсов следует разложить лизинговый платёж на составляющие. Формула расчёта лизинговых платежей: Лизинговый платёж = основной долг + (проценты по кредиту + налог на имущество + прочие дополнительные затраты) * 1,20 (НДС)

Если взять 5-летний расчёт на ноябрь 2011 года, где первоначальная стоимость имущества составляет 1 млн руб., аванс 30 % и удорожание 10,40 %, то составляющие будут выглядеть следующим образом: сумма договора = тело долга + проценты по кредиту + налог на имущество + НДС , то есть реальная стоимость ресурсов составляет 18 % годовых. Но её следует уменьшить на ту экономию, которая возникает в связи с использованием лизинговой схемы финансирования, то есть если лизинговая компания платит 47 925 руб. налога на имущество, то при обычной схеме приобретения налог составил бы 77 948,54 руб. за 5 лет, но следует учесть, что по окончании срока лизинга компания не оплачивает налог на имущество, так как актив передаётся на баланс по нулевой стоимости.

Также следует учесть, что при приобретении за счёт кредита или собственных средств юридическое лицо зачитывает НДС со стоимости договора купли-продажи. В случае лизинга НДС ставится со всей суммы лизинговых платежей.

Если рассчитать общую сумму денежных платежей по кредиту и лизингу при равных ставках финансирования, то получится таблица следующего вида:

ДАННЫЕ ЛИЗИНГ КРЕДИТ СОБСТВЕННЫЕ СРЕДСТВА
Сумма сделки 1 000 000 1 000 000 1 000 000
Аванс 30 % 30 % 100 %
Собственные средства 300 000,00 300 000,00 1 000 000,00
Эффективная ставка, % 18,00 % 18,00 % 0,00 %
Остаток суммы сделки 700 000,00 700 000,00 0,00
Переплата, руб 519 780,69 366 523,95 0
Удорожание 10,40 % 7,33 % 0,00 %
Коэфф. ускоренной амортизации 3 1 1
Экономия по налогу на прибыль 254 144,24 144 397,52 71 145,26
НДС к возмещению 231 830,95 152 464,37 152 464,37
Налог на имущество Учтён в составе лизинговых платежей 77 948,54 77 948,54
Конечная реальная цена покупки 1 033 805,50 1 147 610,60 854 338,90
Ставка дисконтирования 18 % 18 % 18 %
Дисконтированная цена покупки 770 372,81 812 169,48 866 147,90

> См. также

  • Финансовый лизинг
  • Микрофинансовая деятельность
  • Лизинг персонала
  • Лизинговый брокер

Примечания

В Викисловаре есть статья «лизинг»

  1. Вадим ХОДОСОВСКИЙ.Прививка от финансового малокровия Архивная копия от 29 октября 2013 на Wayback Machine // «Белорусы и рынок» 21 — 28 мая 2007
  2. Остаточное сопротивление // «Лизинг». — 2017-09-11. — С. 15.
  3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Статья 259.3. Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации
  4. ГЛАВА IV. МЕТОДЫ РАСЧЕТА ЛИЗИНГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ — Свод законов (недоступная ссылка). Дата обращения 2 августа 2014. Архивировано 5 марта 2016 года.

Литература

  • Федеральный закон от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»
  • Cuming R. C. C. Model Rules for Lease Financing: A Possible Complement to the UNIDROIT Convention on International Financial Leasing // Uniform Law Review. 1998. Vol. 3. P. 371—384.
  • Громов С. А. Обеспечительная функция права собственности лизингодателя на предмет лизинга // Меры обеспечения и меры ответственности в гражданском праве: Сб. ст. / Рук. авт. кол. и отв. ред. М. А. Рожкова. М.: Статут, 2010. С. 248—292. (недоступная ссылка)
  • Громов С. А. Определение финансового результата лизинговой операции при досрочном расторжении договора лизинга // Вестник ВАС РФ. 2011. № 3. С. 6-27. (недоступная ссылка)
  • Громов С. А. Коренной поворот в практике применения законодательства о лизинговой деятельности // Вестник ВАС РФ. 2011. № 11. С. 74-104; № 12. С. 113—155. (недоступная ссылка)
  • Егоров А. В. Лизинг: аренда или финансирование? // Вестник ВАС РФ. 2012. № 3. С. 36-60.
  • Газман В. Д. Лизинг и факторинг: Учебное пособие. М.: ГУ ВШЭ, 2008.
  • Иванов А. А. Договор финансовой аренды (лизинга): Учебно-практ. пособие. М.: Проспект, 2001. (недоступная ссылка)
  • Доронина Н. Г. Договор лизинга // Банковское право Российской Федерации: Особ. часть: В 2 т. Т. 2 / Рук. авт. коллектива и отв. ред. Г. А. Тосунян. М.: Юристъ, 2002.

по передаче имущества
в собственность
по передаче имущества
в пользование
по выполнению работ
об оказании услуг фактические юридические финансовые
связанные с правом на ИС
о совместной деятельности
иные

Понятие сублизинга и учет операций при нем

Сублизинг (синонимы: «подлизинг», в международных экономических сделках — «дабл дипинг») — это вид экономических отношений, который возникает в момент переуступки права пользования предметом первичного лизинга третьему лицу.

Причины, по которым возникают такие сделки, могут быть разнообразны: от экономической несостоятельности лизингополучателя и невозможности дальнейшей уплаты лизинговых платежей, до сложных международных схем передачи в лизинг через посредника. Последнее делается обычно в целях использовать налоговые льготы и особенности законодательства отдельных государств для получения экономических выгод участников сделки. Отметим, что согласно российскому законодательству лизинговое имущество не должно приобретаться с начальной целью его передачи в сублизинг.

Лизинг и сублизинг

Российское законодательство регулирует вопросы лизинга и сублизинга Федеральным законом №164-ФЗ от 29-10-98 г. Статья 8 характеризует сублизинг как вид поднайма. Лизингополучатель передает третьему лицу предмет лизинга — имущество — на условиях:

  • владения и пользования;
  • платности;
  • срочности.

При этом заключается договор сублизинга. По нему новый владелец лизингового имущества также называется лизингополучателем. Без письменного согласия лизингодателя заключение договора сублизинга невозможно. В то же время статья 2 ФЗ говорит о том, что лизинг – это экономические отношения, фиксирующиеся договором лизинга, при которых арендодатель (он же лизингодатель) приобретает у продавца и передает далее имущество арендополучателю (лизингополучателю) на условиях временного владения и пользования им. Поскольку лизинговая деятельность названа в ФЗ деятельностью инвестиционной, очевидно, что такие сделки имеют платную основу.

Понятно, что без лизинговой сделки, первичных экономических отношений между лизингодателем и лизингополучателем не могли бы существовать сделки сублизинга, или вторичные лизинговые операции. Кроме того, важные отличия двух видов договоров состоят в том, что:

  • в сделке сублизинга участвуют лизингополучатель первого уровня и сублизингополучатель по договору, а продавец не участвует;
  • сублизингополучатель, согласно договору сублизинга, имеет право владения и пользования по отношению к предмету сделки – имуществу, но не может им распоряжаться (Пост. ФАС ЦО №А35-896/04-С13 от 13-09-04 г.)

Договор сублизинга и его особенности

Помимо уже упомянутого ФЗ №164, лизинговые и сублизинговые сделки регулируются ГК РФ. В частности, гл. 34 ГК РФ (п. 1) утверждает, что к лизингу применимы общие положения, относящиеся к аренде. Лизинг (а значит, и сублизинг, как его вторичный вариант) есть разновидность арендных отношений, финансовая аренда.

Исходя из вышесказанного, можно выделить важные моменты, имеющие отношение к договору сублизинга:

  1. Предметом сублизинга могут выступать: недвижимость, транспорт, техника, оборудование, машины и механизмы. Предметом договора не могут являться природные объекты, в частности, земельные участки (статья 666 ГК РФ).
  2. Сублизингополучатель приобретает права требования к продавцу, которыми обладает лизингополучатель.
  3. Лизингополучатель по договору сублизинга не может передать больше прав, чем имеет сам по договору лизинга. Если последний налагает ограничения на владение и пользование имуществом, то объем прав, определяемый новыми, сублизинговыми отношениями, может быть только меньше, но не больше указанных в договоре лизинга.
  4. Срок договора сублизинга не может превышать срок первичного договора лизинга.
  5. Вслед за прекращением договора финансовой аренды (лизинга) теряют свою актуальность и соответствующие ему договорные обязательства сублизинга.
  6. Если имущество по договору лизинга учитывалось на балансе лизингополучателя, то и по договору сублизинга оно может учитываться у сублизингополучателя, на его балансе.

Внимание! Лизингополучатель не имеет права делегировать (переуступать) свои обязательства по выплате обязательных договорных сумм третьему лицу. Уступка прав требования (замена лица в обязательстве), перевод долга лизингополучателя на другое лицо не имеют отношения к сублизингу, представляя собой различные юридические сделки (Постановление ФАС УО №Ф09-2683/05-С6 от 24-08-05 г.).

Договор сублизинга учитывает перечисленные выше правовые моменты. Обычно он включает в себя как стандартные пункты, так и отражающие особенности сублизинговых сделок:

  1. Наименование — «Договор сублизинга». Нередко заголовок дополняют фразой «с ответственностью сублизингополучателя за сохранность предмета лизинга».
  2. Предмет договора – имущество и реквизиты договора лизинга, следствием которого является сделка сублизинга. Указывается, что получено согласие первичного лизингодателя.
  3. Срок договора – указывается срок, не превышающий первичный срок договора лизинга.
  4. Сумма договора с указанием расчетной валюты.
  5. Указание, на чьем балансе остается имущество или на чей баланс переходит.
  6. Гарантии сублизингополучателя по обеспечению сохранности предмета договора.
  7. Гарантии стороны, предоставляющей имущество, что права сублизингополучателя по исключительному пользованию имуществом и продукцией, производимой им, не будут нарушены, как и право распоряжения полученными доходами.

Договор также может включать сроки поставки имущества, если оно движимое, описание пакета документов, прилагаемых к нему, дополнительные условия (например, обучение сотрудников работе с оборудованием, обязанность передающей стороны обеспечивать сублизингополучателя запасными частями, необходимыми для функционирования оборудования, и др.).

Тщательно прописанный договор может включать и такие мелочи, как проведение процедуры приемки, ее документальное оформление и указание стороны, несущей расходы по ней. Договор подписывают ответственные лица организаций-участников сделки сублизинга.

Учет сублизинговых операций

Бухучет

Бухгалтерский учет сублизинговых сделок прежде всего должен учитывать, на чьем балансе находится имущество. Схемы взаимодействия между лизингодателем, лизингополучателем и сублизингополучателем и применяемые ими системы налогообложения могут быть различны. В соответствии с указанными условиями строится и бухгалтерский учет.

Так, если организация, взявшая в лизинг имущество, передала его в сублизинг и предмет лизинга находится на балансе лизингодателя, то учет она ведет за балансом на счете 001 «Арендованные основные средства», а при передаче в сублизинг списывает его с кредита этого счета.

Проводки:

  • Дт 90(91-2) Кт 76(60) — начислен лизинговый платеж.
  • Дт 76 (60) Кт 51 — оплачен лизинговый платеж.
  • Дт 76 (62) Кт 90 (91-1) — начислен доход от сублизинга.
  • Дт 51 Кт 76 (62) — получен доход от сублизинга.

При использовании ОСНО добавляется проводка Д 91 субсчет «НДС» К68 – НДС с платежа по сублизингу.

Бухучет по договору сублизинга специально в нормативных актах не оговаривается. Целесообразно руководствоваться Указаниями Минфина №15 от 17-02-97 г., которые касаются лизинговых операций и их отражения в учете.

Налоговый учет

Согласно ст. 264 НК РФ (пп. 10) лизинговые платежи учитываются как прочие расходы. Кроме того, согласно ст. 265 НК РФ (1-1) включаются во внереализационные расходы на содержание имущества: предмета лизинга и его амортизацию в том числе. Ст. 250 п. 4 НК РФ позволяет отнести доходы от сублизинга к внереализационным и включить их в налоговую базу.

Операции, имеющие отношение к лизингу, облагаются НДС (ст. 146-1 НК РФ).

  1. Сублизинг – это передача в сублизинг имущества вторично, третьему лицу.
  2. Сублизинг невозможен без согласия лизингодателя.
  3. Договор сублизинга не может длиться дольше, чем соответствующий ему договор лизинга.
  4. Бухгалтерский учет зависит от применяемой системы налогообложения и от того, на чьем балансе находится имущество.
  5. Доходы и расходы по сублизингу включаются в налоговую базу в целях НУ.
  6. Сделки по сублизингу облагаются НДС.

Проводки при сдаче предмета лизинга в субаренду

Цитата:Основным видом деятельности организации является оказание услуг транспортной экспедиции, применяется общий режим налогообложения. Организация взяла в лизинг автомобиль (учитывается на балансе лизингополучателя). Она планирует передать этот автомобиль сотруднику для личных нужд.
Возможно ли получать от физического лица вознаграждение за пользование автомобилем? Если да, то как это отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Ваша организация может сдать автомобиль в сублизинг физическому лицу при наличии соответствующего согласия лизингодателя в письменной форме.
Обоснование вывода:
Отношения, связанные с договором финансовой аренды (лизинга), регулируются положениями параграфа 1 и 6 главы 34 ГК РФ, а также положениями Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Закон о лизинге).
В соответствии с абзацем вторым п. 1 ст. 2 ГК РФ участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица.
Названные нормативные правовые акты не содержат каких-либо ограничений и запретов на сдачу имущества в сублизинг или субаренду физическим лицам. Следовательно, Ваша организация может сдавать арендованный автомобиль в сублизинг или субаренду физическому лицу.
Между тем отметим, что согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ, п. 2 ст. 8 Закона о лизинге для передачи арендуемого имущества в сублизинг необходимо письменное согласие лизингодателя.
Отсутствие согласия лизингодателя на передачу имущества в сублизинг влечет ничтожность договора сублизинга (постановление ФАС Поволжского округа от 15.12.2011 N Ф06-11121/11 по делу N А65-5910/2011).
Причем судебная практика исходит из того, что, если лизингополучатель сдает арендованное имущество в сублизинг несколько раз одному и тому же лицу, то согласие на передачу арендованного имущества в сублизинг необходимо на каждый договор сублизинга (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 28.10.2011 N Ф04-4943/11 по делу N А45-19781/2010).
Сублизинг, согласно ст. 8 Закона о лизинге, представляет собой вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.
Нормы о финансовой аренде (лизинге), содержащиеся в гражданском законодательстве (параграф 6 главы 34 ГК РФ), не включают в себя каких-либо специальных правил, регулирующих отношения, связанные с сублизингом. Поэтому к указанным отношениям применяются общие положения об аренде, в частности нормы, регламентирующие договор субаренды (п. 2 ст. 615 ГК РФ и ст. 618 ГК РФ).
Согласно общим положениям о договоре субаренды, содержащимся в п. 2 ст. 615 ГК РФ:
— договор субаренды не может быть заключен на срок, превышающий срок договора аренды;
— к договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, в зависимости от условий договора, может учитываться на балансе лизингодателя либо лизингополучателя (п. 1 ст. 31 Закона о лизинге). При этом амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона о лизинге).
В рассматриваемой ситуации предмет лизинга — автомобиль учитывается на балансе Вашей организации — лизингополучателя. Следовательно, амортизационные отчисления производятся Вашей организацией.
В общем случае при передаче предмета лизинга лизингодателем во временное владение и пользование лизингополучателю право собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю не переходит (п. 1 ст. 11 Закона о лизинге).
Бухгалтерский учет
Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утверждены приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15 (далее — Указания N 15). В разделах II и III этого документа содержатся рекомендации, касающиеся учета предмета лизинга как лизингодателем, так и лизингополучателем. При этом непосредственно правила бухгалтерского учета у лизингополучателя, передающего предмет лизинга в сублизинг, в указанном документе отсутствуют. Считаем, что в такой ситуации допустимо применение общих сформулированных в Указаниях N 15 правил, установленных для лизингодателя, учитывающего имущество на своем балансе.
В соответствии с п. 5 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» основные средства, предназначенные исключительно для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование с целью получения дохода, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе доходных вложений в материальные ценности.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов для учета таких материальных ценностей предназначен счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Аналитический учет поэтому ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
ПБУ 9/99 «Доходы организации» установлены правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах организаций. Для целей бухгалтерского учета организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных видов деятельности (счет 90 «Продажи») или прочими поступлениями (счет 91 «Прочие доходы и расходы») исходя из требований данного ПБУ, характера своей деятельности, вида доходов и условий их получения (п. 5 и п. 7 ПБУ 9/99).
В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» в организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью. Расходами по обычным видам деятельности считается также возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизируемых активов, осуществляемое в виде амортизационных отчислений.
В рассматриваемой ситуации передача имущества в сублизинг (субаренду) не является обычным видом деятельности организации, полагаем, что доходы и расходы в этом случае будут являться прочими.
В бухгалтерском учете лизингополучателя (имущество учитывается на его балансе), передающего имущество в сублизинг, делаются следующие проводки:
1) При получении имущества в лизинг:
Дебет 08 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства»
— отражена стоимость поступившего лизингового имущества;
Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Арендные обязательства»
— учтен НДС;
Дебет 03, субсчет «Имущество для передачи в сублизинг» Кредит 08
— переведено имущество в состав основных средств, передаваемых в сублизинг;
Дебет 76, субсчет «Арендные обязательства» Кредит 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»
— начислен очередной лизинговый платеж;
Дебет 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кредит 51
— перечислен очередной лизинговый платеж;
Дебет 68 Кредит 19
— принят к вычету НДС на основании выставленных лизингодателем счетов-фактур;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 02
— отражено начисление амортизации лизингового имущества (ежемесячно), переданного в сублизинг.
2) При передаче имущества в сублизинг:
Дебет 03, субсчет «Имущество, переданное в лизинг» Кредит 03, субсчет «Имущество для передачи в сублизинг»
— отражена передача лизингового имущества субарендатору;
Дебет 62 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражена сумма причитающегося лизингового платежа по договору сублизинга;
Дебет 91, субсчет «НДС» Кредит 68
— начислен НДС с суммы платежа по сублизингу;
Дебет 51 (50) Кредит 62
— получен платеж по договору сублизинга.
Налоговый учет
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. При этом указанные расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.
Согласно пп. 10 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.
Так как имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, арендные (лизинговые) платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной в соответствии со статьями 259-259.2 НК РФ по этому имуществу амортизации.
В силу пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ внереализационными расходами являются расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).
Однако для организаций, которые систематически предоставляют за плату во временное пользование и (или) временное владение и пользование свое имущество, расходы, связанные с этой деятельностью, считаются расходами, связанными с производством и реализацией.
Датой осуществления внереализационных расходов в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 250 НК РФ к внереализационным относятся доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду), если они не признаются в соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации.
Для внереализационных доходов датой получения дохода от сдачи имущества в аренду признается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Так как в рассматриваемом случае организация систематически не представляет имущество в сублизинг (субаренду), то расходы на содержание рассматриваемого автомобиля будут являться внереализационными, соответственно, и доходы от сдачи его в сублизинг (субаренду) также признаются внереализационными.
Операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В целях НДС передача имущества в субаренду (сублизинг) рассматривается как оказание платных услуг другому лицу.
Если договором лизинга не предусмотрена предоплата, то моментом определения налоговой базы по НДС будет последний день каждого месяца. Сумма НДС начисляется на дату оказания услуг (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). По договору лизинга (сублизинга) услуги носят длящийся характер и, по сути, оказываются каждый день в течение всего срока действия договора. Таким образом, так же, как и лизингодатель, лизингополучатель (сублизингодатель) ежемесячно начисляет НДС, выписывает счет-фактуру и делает записи в книге продаж.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Вахромова Наталья
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана
13 июня 2012 г.

Договор сублизинга транспортных средств: образец 2019

В случаях, определенных законодательством или договором сторон, может быть заключен договор сублизинга транспортных средств, который оформляется в письменной форме.

Далее рассмотрим его правила оформления и другие нюансы сделки.

Нормативные положения о сублизинге

Сублизинг регулируется следующими нормативно-правовыми актами:

  1. стат. 8 ФЗ № 164 от 29 октября 1998 года “О финансовой…” (далее – ФЗ);
  2. Параграфом 1 и 6 Главы 34 ГК РФ (далее – Кодекс).

Что такое сублизинг?

В силу ч. 1 ст. 8 ФЗ, под сублизингом понимаются правоотношения, связанные с поднаймом предмета основного лизингового соглашения.

То есть сначала субъекты лизинга, а именно лизингодатель и лизингополучатель (ст. 4 ФЗ) заключают лизинговое соглашение в отношении автомобиля.

Лизингодатель приобретает указанный лизингополучателем автомобиль и далее передает его последнему на условиях и в сроки, которые указаны в соглашении сторон.

После заключения основного контракта лизингополучатель сдает в финансовую аренду ранее полученный от лизингодателя автомобиль третьему лицу – так называемому сублизингополучателю. То есть лизингополучатель по основному договору в договоре сублизинга уже как бы является лизингодателем.

Особенности сублизинговых правоотношений

При заключении сублизингового контракта в отношении транспортного средства сторонам нужно учесть следующие нюансы:

  • в силу ч. 2 стат. 8 ФЗ, сублизинг возможен исключительно в том случае, если это разрешил лизингодатель – о том, что передача арендованного имущества в субаренду возможна только при условии предварительного согласия арендодателя, сказано также и в ч. 2 стат. 615 Кодекса;
  • согласно аб. 2 ч. 2 стат. 615 Кодекса, субарендный контракт может быть заключен на срок, не превышающий срок действия основного арендного (лизингового) соглашения;
  • к договорам сублизинга применяются общие правила о лизинговых и арендных соглашениях (аб. 3 ч. 2 стат. 615 Кодекса);
  • если основное лизинговое соглашение признается ничтожным в соответствии со ст. 166 Кодекса, тогда ничтожным будет признан и сублизинговый контракт (ч. 2 ст. 618 Кодекса);
  • в соответствии с ч. 1 стат. 618 Кодекса, если арендный договор расторгается досрочно по основаниям и в порядке, предусмотренным ст. 619 или 620 Кодекса, тогда досрочно расторгается и субарендное соглашение (ч. 1 ст. 618 Кодекса).

Письменное согласие арендодателя (лизингодателя)

Как мы указали выше, согласие лизингодателя является обязательным.

Согласие должно быть выполнено в форме отдельного документа. Унифицированной формы разрешения нет, поэтому лизингодатель может оформить его в свободном виде, обязательно указав в таком разрешении:

  1. наименования участвующих в сделке сторон (для юридических лиц), ФИО (для физических лиц);
  2. адреса нахождения организаций или места жительства физических лиц;
  3. текст, содержащий в себе явно выраженное согласие на заключение сделки по сублизингу;
  4. дату оформления разрешения, подпись лизингодателя.

Заключение сублизингового контракта

Заключение соглашения о субаренде должно производиться с учетом общих правил о заключении арендных и лизинговых контрактов, то есть:

  1. сублизинговое соглашение обязательно заключается в письменной форме (ч. 1 ст. 15 ФЗ);
  2. в нем должны быть все существенные условия, характерные для сделок такого рода, в том числе, указание на предмет лизинга, его технические характеристики, правила приемки-передачи, права и обязанности сторон, размер, порядок и сроки внесения сублизинговых платежей и др.

Заключение сублизингового контракта с правом дальнейшего выкупа транспортного средства

В ч. 1 ст. 624 Кодекса сказано, что арендованное имущество может быть приобретено в собственность арендатором как до завершения срока аренды, так и после. Необходимым и достаточным условием для этого является полное внесение арендатором выкупной цены за имущество.

Даже если стороны изначально не включили в арендное соглашение соответствующее условие, это можно сделать и позднее, заключив дополнительный договор (ч. 1 ст. 624 Кодекса). Арендные платежи могут засчитываться или не засчитываться в выкупную цену – стороны этот момент определяют самостоятельно.

Аналогичные нормы представлены и в ст. 19 ФЗ. Там сказано, что договор лизинга может быть заключен с правом выкупа, при этом условия реализации такого права определяются контрагентами самостоятельно.

И если с лизинговыми контрактами, предусматривающими такое право, все понятно, то вот на счет сублизинговых соглашений нет единого мнения. Непонятно, приобретает ли сублизингополучатель право собственности на лизинговый предмет или нет, если, к примеру, он полностью исполнил обязательства перед лизингополучателем (сублизингодателем), а последний, в свою очередь, не исполнил условие основного договора о выкупе.

В судебной практике при решении представленных споров сложились два диаметрально противоположных мнения:

  1. Лизингодатель на свой страх и риск давал разрешение на заключение сублизингового соглашения, зная и понимая то, что лизингополучатель (сублизингодатель) может не исполнить условия основного соглашения, предусматривающие выкуп транспортного средства. Сублизингополучатель же действовал добросовестно, исполнил свои обязательства по договору, значит, право собственности на автомобиль переходит к нему.
  2. Сублизингополучатель знал, что лизингополучатель (сублизингодатель) на момент заключения сублизингового контракта не являлся собственником автомобиля и мог предвидеть, что право собственности им так и не будет получено.

С учетом того, что такие сделки рисковые, а единого мнения у судов нет, наша редакция рекомендует воздержаться от заключения договоров сублизинга, содержащих условие о выкупе ТС.

Итак, если лизингодатель согласен, то лизингополучатель может сдать ТС в субаренду (сублизинг). В этом случае сублизинговый контракт будет действовать в течение срока, согласованного сторонами, но не более срока действия основного лизингового контракта. Заключается сублизинговый договор обязательно в письменной форме.

Прочтите также: Риски оформления договора финансовой аренды (лизинга)

В настоящее время в предпринимательской области широкую популярность приобрело понятие лизинг. Под соответствующим явлением понимается возможность заинтересованных в процессе лиц оформить сделку по передаче в аренду от одного лица другому имущественного объекта на определенное время с правом последующего выкупа. В течение времени помимо заключения лизинговых соглашений на практике стали применять оформление договора сублизинга. Подробнее ознакомиться с особенностями сублизинговой сделки, а также изучить правила составления договора сублизинга поможет представленная публикация.

Общие сведения

Прежде, чем приступить к рассмотрению особенностей договора сублизинга, видится важным охарактеризовать сущность сублизинговых сделок.

Сублизинг предполагает под собой один из видов лизинговой сделки, суть которой заключается в передаче арендуемого объекта по договору лизинга третьим лицам на установленный сторонами период времени, за отдельную плату и путем заключения договора сублизинга. Таким образом, лизингополучатель по лизинговому соглашению становится лизингодателем по сублизинговому договору. Однако, необходимо иметь в виду, что соответствующая сделка будет правомерной в том случае, если данное условие присутствует в лизинговом соглашении или лизингополучатель получил согласие лизингодателя, оформленное в письменном виде.

Чтобы получить более полное представление о данном вопросе, следует рассмотреть характерные особенности договора сублизинга:

  • Сторонами сделки, связанной с заключением договора сублизинга, выступают — лизингодатель, лизингополучатель, сублизингополучатель;
  • Предметом сделки выступает объект, имущество, оборудование, которое предоставлено арендатору по договору лизинга;
  • Субарендатор в соответствии с сублизинговым соглашением располагает правом использовать предмет аренды, но не распоряжаться им;
  • Лизингополучатель не вправе передать в аренду собственность лизингодателя без получения письменного согласия на заключение сделки;
  • Срок действия договора сублизинга не должен превышать период действия лизингового соглашения;
  • Лизингополучатель располагает возможностью повторно заключать договор сублизинга или продлевать действующий при этом, обращая внимание на срок действия соглашения о лизинге;
  • В случае расторжения или признания лизинговой договоренности недействительной, прекращает свое действие и сублизинговый документ;
  • Ответственность перед лизингодателем несет исключительно лизингополучатель;
  • Лизингополучатель не имеет право налагать на сублизингополучателя обязанность по выплате арендных платежей лизингодателя;
  • Соглашение также подлежит регистрации, если речь идет об аренде недвижимого имущества.

Осуществление подобных сделок нередко практикуется в сфере бизнеса. Подписание договора сублизинга дает возможность лизингополучателю временно передать в аренду объект недвижимости, оборудование, движимое имущество, в котором он не нуждается. Это способствует тому, что лизингодатель регулярно получает арендную плату, лизингополучатель не нарушает условия договоренности и не расходует впустую денежные средства, а сублизингополучатель получает возможность использовать требуемый объект. А впоследствии возможен даже выкуп последнего, и тогда новый владелец может начать им пользоваться по своему усмотрению. Хотя застраховать этот объект, используя соответствующий договор, все же стоит.

Порядок заключения договора сублизинга

Процедура подписания договора сублизинга не признается действительной без обязательного этапа — получения согласия лизингодателя на передачу его собственности в субаренду. Однако, перед тем как обратиться к владельцу имущества, требуется рассмотреть содержание лизингового соглашения. В некоторых случаях право на оформление договора сублизинга уже предусмотрено в тексте документа. Если этот пункт обозначен в контракте, следует уделить внимание особенностям его формулировки, а точнее тому, с кем можно заключать подобные сделки, максимальная продолжительность субаренды и прочие нюансы.

При отсутствии соответствующего пункта в лизинговом акте, надлежит обратиться к лизингодателю с просьбой о подписании договора сублизинга. Письмо направляется на юридический или фактический адрес владельца лизингового объекта и при необходимости сопровождается документами с указанием сведений о сублизингополучателе. Например, копию учредительного акта или устава, если субарендатор является юридическим лицом. Разрешение лизингодателя на оформление договора сублизинга обязательно должно быть составлено в письменном виде, поскольку только соответствующий вариант оформления сделки обезопасит инициатора процедуры от привлечения к ответственности.

После соблюдения обязательного законодательного условия, стороны имеют право перейти к согласованию положений договора сублизинга и последующему его подписанию.

Правила оформления

Условия лизингового соглашения определяют содержание договора сублизинга, поскольку при оформлении обозначенного документа следует учитывать, что предмет аренды должен соответствовать тому, который был передан лизингополучателю, а срок действия не превышать период лизингового акта. Порядок и правила составления договора сублизинга соответствует тем, которые применялись при составлении соглашения о лизинге. В данном случае также имеет место факт аренды, а также формируются отношения лизингополучатель — сублизингополучатель идентичные тем, которые сформировались между лизингодателем и лизингополучателем.

Существенные условия договора сублизинга:

  • Информация о сторонах сделки — личные данные, адрес, контактная информация. Кроме того, следует отметить реквизиты владельца арендуемой собственности;
  • Наименование документа;
  • Подробное описание предмета договора сублизинга — технические характеристики, модель, номер, включая и правила эксплуатации объекта;
  • Порядок и условия передачи арендуемого имущества от лизингополучателя сублизингополучателю;
  • Особое внимание необходимо сосредоточить на описании размера арендной платы, сроках и способах предоставления денежных средств. Также в этом разделе требуется уточнить меры наказания, которые будут применены к участнику сделки в случае просрочки выплаты платежа. Например, можно указать размер штрафа или размер процентов, которые будут взысканы с нарушителя;
  • Права и обязанности каждой из сторон сделки;
  • При необходимости можно описать действия, которые должны предпринять стороны или последствия, которые могут возникнуть при наступлении непредвиденных ситуаций;
  • Один из пунктов договора сублизинга следует выделить для указания ответственности, которая может возникнуть в отношении участников договорных отношений;
  • Описание условий и способов расторжения договора сублизинга, а также срока действия соглашения;
  • В завершении по желанию участников сделки может быть внесен параграф, касающийся заключительных и переходных положений;
  • Дата и подписи сторон.

Договор сублизинга во многом идентичен лизинговому соглашению, однако между обоими документами есть существенная разница. В сублизинговом акте нельзя предусматривать право последующего выкупа, если это не предусмотрено в первоначальном соглашении. Это связано в первую очередь с тем, что лизингополучатель не полностью выступает в роли лизингодателя и передает в аренду объект, который ему не принадлежит.

Скачать образец договора сублизинга

Для транспортного средства

Предметом сублизинговой сделки по закону может выступать не только техническое оборудование, недвижимое имущество, но и транспортное средство различных категорий. Как и в стандартном случае, заключению соглашения о сублизинге предшествует получение согласия, оформленного в письменном виде от лизингодателя. Далее составленный документ направляется в нотариальное бюро для удостоверения его соответствующим специалистом.

Содержание и принципы оформления договора сублизинга транспортного средства не отличается от процедуры составления типовой формы документа. В тексте сублизингового соглашения также обязательно следует предусмотреть сроки передачи транспортного средства в субаренду, подробно описать технические характеристики автомобиля, а также отметить точные сроки внесения арендной платы и ее размер.

Документ обязательно оформляется в двух копиях и предоставляются каждой из сторон сделки. После проставления подписей участников соглашения договор сублизинга автомобиля обретает юридическую силу.

Скачать образец соглашения

С правом выкупа

Оформить договор сублизинга с правом выкупа имеется возможность только в том случае, если между лизингодателем и лизингополучателем был подписан договор лизинга с правом последующего приобретения. При отсутствии обозначенного условия лизингополучатель не будет считаться владельцем арендуемого объекта, а это значит последующая купля-продажа предмета сделки будет незаконной.

Необходимо обратить внимание на тот факт, что договор сублизинга с правом выкупа одновременно выступает в качестве арендного соглашения и договора купли-продажи. При этом предмет сделки передается сублизингополучателю сначала в аренду, а затем в собственность. Чтобы реализовать указанную процедуру лизингополучатель должен прежде приобрести объект в собственность, а после установить выкупную цену и условия выкупа. Если лизингополучатель не успел оформить право собственности на предмет сделки до того момента, когда должен был продать имущество сублизингополучателю, последний имеет право требовать:

  • Возврат денежных средств, переданных в качестве выкупной стоимости;
  • Взыскание процентов за сумму выкупной стоимости объекта;
  • Выплату неустойки, если вторая сторона сделки понесла убытки.

При этом встречаются также ситуации, когда сублизингополучатель может приобрести арендуемое имущество не по договору сублизинга, а напрямую при обращении к лизингодателю. В подобной ситуации будут иметь место следующие последствия:

  • Лизингополучатель утратит возможность приобретения предмета лизингового договора;
  • Должен будет возвратить лизингодателю выкупную стоимость имущества, если деньги были переданы ему сублизингополучателем.

Также право собственности в отношении предмета, полученного по договору сублизинга, возникает у субарендатора, если:

  • Лизингополучатель выступал в качестве финансового посредника в сделке и не использовал имущественный объект в своей профессиональной деятельности;
  • Сублизингополучатель исправно вносил арендную плату и оплатил выкупную цену по договору сублизинга;
  • Лизингополучатель нарушил условия сделки и утратил право на последующую продажу имущества.

Обязанности участников сделки

Обязанности сторон по договору сублизинга не отличаются от обязанностей, которые возникают между лизингодателем и лизингополучателем при подписании лизингового соглашения. При этом необходимость включения обозначенного пункта в договор сублизинга сохраняется.

Обязанности лизингополучателя:

  • Передать имущество в установленный срок;
  • Обеспечить сублизингополучателя информацией, касающейся наличия возможных дефектов, недостатков в арендуемом предмете;
  • Осуществлять наблюдение за использованием имущества;
  • Ознакомить второго участника с условиями лизинговой сделки.

Обязанности сублизингополучателя:

  • Поддерживать надлежащее состояние арендуемой собственности и соблюдать правила его использования;
  • Осуществление ремонтных работ, если подобное предусмотрено договором сублизинга;
  • Регулярно и в установленный срок оплачивать аренду;
  • Информировать лизингополучателя о всех изменениях (например, состояние объекта, смена адреса);
  • Возместить ущерб, если вред арендуемому имуществу был причинен по вине субарендатора;
  • Вернуть предмет по окончании срока аренды.

Обозначенный перечень обязанностей участников сделки не является исчерпывающим. По желанию сторон список можно дополнить и описать в содержании документа.

Ответственность сторон

Во избежание несоблюдения условий договора сублизинга, сторонам сделки рекомендуется внести в содержание документа параграф с описанием мер наказания, которые могут быть применены в отношении каждого из участников. Ответственность сторон при нарушении условий договора сублизинга выражается в виде выплаты неустойки или штрафа в размере, который заранее оговорен и отмечен в акте.

Кроме того, следует обратить внимание на разного рода риски, которые сопутствуют подобным сделкам. По общим правилам, они не включаются в текст соглашения, однако могут повлечь за собой определенного вида ответственность.

Так, к примеру, лизингодатель имеет право обратиться в суд с исковым заявлением о признании сделки сторон незаконной. Основанием для передачи иска в суд может стать несоблюдение лизингополучателем обязательного условия, которое заключается в получении письменного согласия лизингодателя на подписание договора сублизинга.

Владелец арендуемой собственности имеет право инициировать расторжение лизингового соглашения. Если его требования будут удовлетворены судом, прекращает свое действие не только договор лизинга, но и сублизинга. Основаниями для расторжения сделки между лизингодателем и лизингополучателем являются законодательные нормы (просрочка платежа, ухудшение качества арендуемого имущества). Именно лизингополучатель будет привлечен к ответственности, поскольку перед владельцем имущества ответственен не сублизингополучатель.

Также при выявлении нарушений со стороны лизингополучателя, лизингодатель вправе потребовать взыскание штрафа. В ряде случаев штрафные санкции лизингополучатель обязан будет выплатить обоим участникам сделки, поскольку в первом случае он нарушает лизинговое соглашение, во втором договор сублизинга.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *