Предусмотрены скидки

Содержание

Ценовые скидки: условия предоставления скидки и оформление

Юрист департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза» Васильева Татьяна.
Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом, используемым многими компаниями в целях поощрения покупателя за те или иные действия, например за регулярную покупку больших партий продукции. Законодательством разрешено использование такой формы мотивации, причем данное поле лишь немного ограничено НК РФ, но тем ни менее предоставляемые преференции нужно документально фиксировать для правильного налогового учета.
Раздел:Налоги
Ценовая скидка представляет собой уменьшение установленной компанией цены реализуемого ей товара, оказываемой услуги, выполняемой работы*. Основания для предоставления скидки могут быть различными — от упомянутых выше регулярно производимых значительных закупок вплоть до особого статуса покупателя (например, постоянный покупатель), наступления сезона временного снижения спроса, других оснований. Маркетинговая политика компании может предполагать возможность предоставления покупателям не только тех видов скидок, которые получили широкое распространение в мировой практике (например, сезонная скидка, скидка за платеж наличными), но и иных видов скидок, обусловленных спецификой деятельности компании, особенностями рынка сбыта ее товаров, работ или услуг.
В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий** предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Такими последствиями у компании-продавца (исполнителя, подрядчика) является необходимость определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДС исходя из исходной, базисной, цены, т.е. цены, из которой не вычтена сумма скидки, что, по сути, означает необходимость уплачивать определенную часть налога на прибыль за счет собственных средств. Неблагоприятным последствием для покупателя может явиться включение в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы полученной им скидки.
В отсутствие надлежащего документального оформления оснований и условий предоставления скидки и самого факта предоставления скидки компании-продавцу и ее покупателю будет тяжело отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом как на этапе представления возражений по акту налоговой проверки, так и в суде.
Итак, во избежание финансовых потерь у компании-продавца и у покупателя в результате споров с налоговыми органами должны быть документально оформлены, во-первых, основания и условия предоставления скидки и, во-вторых, факт предоставления скидки.

Основания и условия предоставления скидки

В соответствии с п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам лишь в следующих случаях:

  • между взаимозависимыми лицами;
  • по товарообменным (бартерным) операциям;
  • при совершении внешнеторговых сделок;
  • при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода.
  • Согласно п.3 ст.40 НК РФ в указанных случаях, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20% от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
    В то же время в ст.40 НК РФ установлено, что при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:

  • сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги);
  • потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
  • маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
  • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
  • Таким образом, сумма скидки уменьшает в целях обложения НДС и налогом на прибыль базисную цену, поскольку это прямо предусмотрено ст.40 НК РФ. Норма ст.40 не содержит какого-либо закрытого перечня скидок, учитываемых при определении рыночной цены, однако дает общую характеристику скидок, которые могли бы быть учтены при определении рыночной цены.
    В ст.40 НК РФ перечислено пять оснований скидок, однако по своей экономической сущности скидки, например, вызванные сезонными колебаниями спроса, также обусловлены маркетинговой политикой компании-продавца, как и скидки, установленные ввиду продвижения на рынок нового товара, равно как и любая другая обоснованная, т.е. стимулирующая покупателя к какому-либо действию, приносящему экономическую выгоду продавцу, скидка. С учетом изложенного можно прийти к выводу, что ст.40 говорит лишь о том, что скидка должна быть обоснованной, и тогда цена сделки для продавца и для покупателя в целях налогообложения будет уменьшена на сумму этой скидки. Иными словами, скидка должна стимулировать покупателя, например:

  • приобрести товар, заказать оказание услуги, выполнение работы в условиях пониженного спроса на этот товар, услугу, работу;
  • приобрести товар, услугу, работу в больших по сравнению с планируемыми объемах;
  • приобретать такие товар, услугу, работу в дальнейшем в течение длительного времени и т.д.
  • Очевидно, что для того чтобы предоставить покупателю ту или иную скидку, уполномоченные лица компании-продавца (руководитель, общее собрание, если согласно уставу компании решение таких вопросов относится к компетенции общего собрания) должны прийти к решению, каким категориям покупателей предоставлять ту или иную скидку, в чем будет выражаться стимулирующий характер такой скидки, а также в каком размере предоставлять ту или иную скидку. Также очевидно, что такое решение должно быть каким-либо образом доведено как до менеджеров компании-продавца, так и до покупателей. Таким образом, документальное оформление оснований предоставления скидки требуется не только для обоснования своей позиции в области ценообразования перед налоговыми органами, но и в силу того, что информация об основаниях и размерах скидок предназначена вовсе не для ограниченного круга лиц, что само по себе влечет необходимость ее документирования.
    Итак, решение уполномоченного органа компании-продавца о том, какие скидки компания-продавец предоставляет, о размерах этих скидок, о том, каким категориям покупателей эти скидки предоставляются, а также в чем выражается стимулирующий характер таких скидок, должно быть задокументировано надлежащим образом. Такое решение можно назвать документальным выражением маркетинговой политики компании.
    Следует учитывать, что необходимость укрепления позиций на рынке может потребовать внезапного изменения ценовой политики, в том числе политики в области скидок, например, в ходе ведения переговоров со стратегически важным потенциальным покупателем у компании-продавца может возникнуть необходимость предложить потенциальному покупателю скидку, о которой ранее уполномоченным органом решения не принималось, или же согласиться предоставить потенциальному покупателю заявленную им скидку. В таких случаях можно порекомендовать закрепить в локальном акте компании-продавца порядок документирования скидок, выходящих за пределы уже установленных компанией скидок. Желательно, чтобы такой порядок документирования позволял зафиксировать, в чем именно выражается стимулирующий характер предоставляемой скидки.

    Оформление факта предоставления скидок

    Как правило, стороны заключают одно из трех соглашений о скидках.
    Во-первых, стороны могут договориться о предоставлении скидки еще при заключении договора, тогда цена товара, работы, услуги будет определена в самом договоре уже с учетом скидки.
    Пример 1. Цена товара по настоящему договору составляет 768 руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС — 138 руб. 24 коп. Цена товара определена с учетом 35%-ной скидки, предоставленной покупателю на основании приказа руководителя поставщика №132 от 25 марта 2003 года как покупателю, приобретающему в рамках одного договора поставки продукцию в количестве не менее 20000 шт.
    Следует отметить, что стороны еще на этапе переговоров, в ходе которых обсуждаются все условия договора, могут прийти к соглашению о предоставлении скидки при заключении договора на заданных условиях. Такое обязательство о предоставлении скидки может быть оформлено письменно (письмо о предоставлении скидки) , в этом случае нет необходимости дублировать соглашение о скидке в договоре.
    Во-вторых, стороны могут договориться о предоставлении скидки при наступлении определенных условий (например, по достижении определенного объема закупок), заданных в договоре. В этом случае изменение цены договора будет вызвано наступлением этих условий.
    Пример 2. Цена товара по настоящему договору составляет 1200 руб. за одну единицу продукции, кроме того, покупатель уплачивает поставщику НДС — 216 руб. В случае досрочного (но не менее чем за 1,5 месяца до наступления соответствующего срока) исполнения покупателем обязанности по оплате товара поставщик предоставит покупателю скидку в размере 24% от суммы погашенной задолженности на основании приказа руководителя поставщика №132 от 25 марта 2003 года. Если скидка обусловлена договором и наступлением определенного условия, то стороны могут составить акт о достижении таких условий. Что касается возврата денежных средств, составляющих сумму скидки при наступлении таких условий, то необходимо отметить следующее. Учитывая формулировку п.4 ст.453 ГК РФ о том, что стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения или расторжения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон, стороны договора в целях избежания соответствующих рисков должны оговаривать, что излишне уплаченная сумма подлежит возврату покупателю компанией-продавцом (если только обязательство по возврату этой излишне уплаченной суммы не подлежит прекращению иным образом).
    Пример 3. На основании п.5.6 договора поставки №459 от 2 апреля 2004 года, а также на основании п.14 приказа руководителя поставщика №132 от 25 марта 2003 года стороны составили настоящий акт, подтверждающий, что поставщик должен предоставить покупателю скидку в размере 149867 руб. Поскольку оплата по договору поставки №459 от 2 апреля 2004 года была произведена покупателем в полном размере, стороны пришли к оглашению о том, что сумма в размере 149867 руб. является излишне уплаченной. Стороны также пришли к соглашению о том, что обязательство поставщика по возврату излишне уплаченной суммы в размере 149867 руб. будет прекращено: в части 59000 руб. — зачетом с однородным встречным требованием поставщика к покупателю по оплате товара по договору поставки №460 от 3 июня 2004 года; в остальной части — перечислением оставшейся денежной суммы на расчетный счет покупателя, указанный в договоре поставки №459 от 2 апреля 2004 года. В-третьих, стороны также могут договориться о предоставлении скидки в период после заключения договора (и до момента его исполнения, поскольку по исполнении договор прекращается и изменение его становится невозможным).
    В любом из перечисленных случаев соглашение о скидке должно быть заключено в требуемой законом форме. Перечень сделок***, для которых предусмотрена обязательная письменная форма, установлен в ст.161 ГК РФ. Это сделки:

  • юридических лиц между собой и с гражданами;
  • граждан между собой на сумму, превышающую не менее чем в 10 раз МРОТ, а в случаях, предусмотренных законом, — независимо от суммы сделки.
  • В соответствии с п.1 ст.452 ГК РФ соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.
    Согласно ст.162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. В случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон, несоблюдение простой письменной формы сделки влечет ее недействительность (например, несоблюдение простой письменной формы внешнеэкономической сделки влечет недействительность сделки). В соответствии со ст.160 ГК РФ сделка в письменной форме должна быть совершена путем составления документа, выражающего ее содержание и подписанного лицом или лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами. Договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Указанное относится и к соглашениям об изменении договора (в частности, к соглашениям об изменении цены договора).
    Основные положения о заключении договора предусмотрены в ст.432 ГК РФ. Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в подлежащих случаях форме достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Существенными являются условия о предмете договора, условия, которые названы в законе или иных правовых актах как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение. Договор заключается посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. В соответствии со ст.433 ГК РФ договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта.

    Офертой согласно ст.435 ГК РФ признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое достаточно определенно и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение. Оферта должна содержать существенные условия договора.
    Акцептом в соответствии со ст.438 ГК РФ признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным. Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (например, перечисление компанией-продавцом в ответ на предложение покупателя предоставить ему скидку после досрочной оплаты товара денежных средств в счет скидки) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте.
    С учетом изложенного все договоренности юридических лиц между собой о предоставление скидки должны совершаться в письменной форме. Учитывая, что изменение цены договора не влияет на дату реализации по договору, при предоставлении скидки должна быть скорректирована налоговая база того периода, в котором произошла реализация.
    юрист департамента налогов и права АКГ «Интерэкспертиза» Васильева Татьяна
    Дата: 2004
    Место публикации: «Финансовая газета» / № 45. 2004
    АКГ «Интерэкспертиза» просит вас при использовании публикаций иметь в виду, что:

  • статья представляет собой мнение автора, согласованное во всех существенных отношениях с мнением Экспертного совета АКГ «Интерэкспертиза» на момент её подготовки;
  • мнение автора не всегда совпадает с мнением официальных органов;
  • необходимо помнить, что законодательство или правоприменительная практика могли измениться с момента выпуска данной статьи;
  • все вопросы, рассмотренные в статье, носят общий характер и не предназначены для непосредственного использования в практической деятельности без согласования всех конкретных обстоятельств дела с профессиональными консультантами.
  • Назад в раздел

    Пост написан из желания получить какую-то обратную связь от широких масс.

    Речь пойдет о доступной системе учета накопительных скидок клиентов для магазинов и услуг. Будет много букв.

    Предположим, у вас или ваших знакомых есть магазин (будем говорить о магазине, как более сложном (организационно) примере, а для людей, оказывающих услуги все только проще). Или, может быть, вы задумываетесь об открытии оного. Небольшой магазинчик/ларек/место в ТЦ или подземном переходе — что угодно. Небольшой уютный бизнес. Любой такой бизнес стремится обрасти постоянными покупателями, увеличить средний чек, а следовательно — выручку и прибыль.

    Все знают, что покупатели любят скидки, любят, когда их поощряют за лояльность. И сами покупатели это знают и любят — спрашивают о наличии системы скидок, скидочных картах и т.п.

    И вот перед вами встает вопрос: как организовать в своем уютном бизнесе скидочную систему? Сделать все красиво и элегантно, как у крупных торговых сетей с их интеграцией скидочных карт, нереально: это ИТ-инфраструктура, кассы, подключенные к сети, сервера, ПО. Покупать такие кассы, печатать карты, заказывать разработку софта, поддерживать работу всей этой инфраструктуры — неподъемно дорого и нерентабельно. Да и в 90% случаев вы ничего не понимаете в технике, не знаете, как найти программиста, не понимаете, адекватна ли заламываемая им цена, и т.д. и .т.п. В общем, все сложно. А покупатели продолжают спрашивать о скидках и расстраиваются, когда слышат, что скидочной системы нет.

    И тут начинается самопал и рванина: скидки беспорядочно делаются «от балды», либо, в лучшем случае, заказываются визитки, являющие собой заменители скидочных карт, и дальше тоже кто во что горазд, кому что подсказала фантазия о принципе раздачи и применения этих визиток. Одним словом — колхоз.

    Но что если я скажу, что вы могли бы организовать продуманную скидочную систему, пройдя быструю регистрацию на сайте в интернете? Причем такую систему, которая, при грамотном подходе, будет не уменьшать вашу прибыль из-за предоставляемых скидок (как в случае с визитками), а увеличивать, за счет стимулирующих правил?

    Итак, есть идея (даже ранняя версия прототипа) сервиса учета накопительных скидок для бизнеса. Как это будет выглядеть:

    1. Заходите на сайт, регистрируетесь.

    2. Входите в рабочий терминал (это просто страница на сайте), настраиваете правила начисления и использования бонусных баллов.

    3. Если у вас работают продавцы — сообщаете им специальный пароль для работы в терминале.

    4. Используя смартфон или планшет заносите каждого покупателя в систему. Вернувшимся покупателям делаете скидки в рамках установленных правил.

    5. Профит!

    Что нужно для работы с системой

    Необходим смартфон или планшет с доступом в интернет. Если у вас работают продавцы, можно купить самую дешевую модель для этой работы, или же вовсе сказать им, чтобы работали со своих смартфонов, если ситуация такова, что нужно экономить каждую копейку. Данные хранятся на сервере, а не в смартфоне. А в случае конфликта с продавцом, вы сможете сменить пароль от терминала, чтобы избежать диверсии со стороны продавца.

    Сейчас, на этапе прототипирования, существует веб-версия терминала. Что уже обеспечивает поддержку всех мобильных устройств, не зависимо от платформы. Когда прототип устаканится — будет сделано приложение под андроид.

    Теперь о правилах начисления и применения бонусов.

    1. Бонусы начисляются в виде процента от суммы чека. Однако, можно задать и абсолютное значение, а так же, скомбинировать их.

    2. Списание бонусов регулируется двумя параметрами: лимитом скидки от суммы чека (какую часть стоимости покупки можно оплатить накопленными бонусами — например, максимум 30%) и минимальной суммой покупки, при которой разрешается применять накопленные бонусы.

    Пример

    Система позволяет задать такие правила: каждому покупателю начисляется в виде бонуса 3% от любой суммы чека, и он может использовать накопленные бонусы для оплаты не более чем 50% стоимости покупки, при покупке от 1500 рублей.

    В дальнейшем правила будут настраиваться еще более гибко. Появится возможность задавать разные наборы вышеприведенных совокупностей правил в зависимости от общей суммы, потраченной клиентом в магазине за всю историю.

    Пример

    Например, можно будет задать такие правила: если клиент потратил в магазине до 10 тыс. рублей, начисляем ему 3% от чека и разрешаем оплату бонусами 15% стоимости покупки. Если клиент потратил 10-50 тыс., начисляем ему 5% от чека и разрешаем оплату бонусами 30% стоимости. Если клиент потратил более 50 тыс. рублей, начисляем 7% и разрешаем оплату бонусами 50% стоимости покупки и т.п.

    Алгоритм работы продавца

    Итак, клиент готов совершить покупку.

    1. Продавец вводит идентификатор клиента в терминал и запрашивает его данные нажатием кнопки.

    Терминал обновляет бонусный счет клиента (сколько у него бонусов).

    2. Продавец вводит сумму покупки.

    Терминал обновляет информацию о возможности использования бонусов (максимальная величина скидки) с учетом введенной суммы и заданных правил использования бонусов.

    3. Продавец интересуется у клиента, будет ли тот использовать бонусы и в каком количестве.

    4. Если клиент использует бонусы для скидки, продавец вводит эту величину.

    Терминал отображает сумму чека, которую продавец должен получить у клиента.

    5. После получения оплаты продавец применяет введенные данные — информация о покупке сохраняется на сервер.

    Об идентификации клиентов

    Что выбрать в качестве идентификатора клиента система никак не ограничивает — на то ваша полная свобода. Однако, можно рекомендовать 2 основных подхода.

    1. Номер телефона клиента. Клиенту не нужно ничего с собой иметь. Свой номер знают все. Если же нет (значит, клиент старшего возраста — инфа 99%) — можно указать номер дочки, внучки и т.д., кто есть в контактах. В реальной жизни использование номера телефона — проверенный рабочий вариант. Так, например, работает одна сеть зоомагазинов.

    2. Если хотите все сделать с лоском и бюджет позволяет — можно заказать номерные карты и использовать в качестве идентификатора номер выданной клиенту карты.

    О защите от накруток бонусов продавцами

    Чтобы защититься от махинаций с системой со стороны недобросовестного персонала, каждый день в заданное время (например, после закрытия смены на кассе) вы будете получать на почту письмо с отчетом за день — суммой выручки, проведенной через систему и списком конкретных транзакций. При правильном использовании системы, сумма выручки из отчета и в кассе должны совпадать. Иное — повод для разбирательства.

    В будущем планируется добавление функцонала статистики, ведь все продажи фиксируются в системе, и это хороший повод проанализировать свое положение.

    О ценообразовании

    На первых порах после запуска планируется, что сервис будет полностью бесплатным.

    Когда испытания в реальных условиях пройдут успешно, планируется сетка тарифов в зависимости от количества клиентов в базе (которая, возможно, претерпит изменения по итогам испытаний):

    1. до 500 — бесплатно

    2. 500-2000 — 100р. / мес.

    3. 2000-10000 — 500р. / мес.

    4. 10000-50000 — 1500р. / мес.

    Дальше расписывать не буду, ибо ориентир, в первую очередь на малый бизнес, а магазин с клиентской базой в 50 тыс. человек — это уже очень приличное заведение районного масштаба.

    Пробный период — 3 месяца.

    Пожалуй, на этом остановлюсь. Написано уже много. Идей тоже много, но теперь хотелось бы встать под «вентилятор» обратной связи.

    Есть ли кто-то, кому подобный сервис был бы интересен, или наоборот — кто считает (аргументированно) его бесполезным?

    Предоставление скидки является важным маркетинговым ходом, используемым многими компаниями в целях поощрения покупателя за те или иные действия, например за регулярную покупку больших партий продукции.

    Источник: «Финансовая газета»

    Ценовая скидка представляет собой уменьшение установленной компанией цены реализуемого ей товара, оказываемой услуги, выполняемой работы <1>. Основания для предоставления скидки могут быть различными — от упомянутых выше регулярно производимых значительных закупок вплоть до особого статуса покупателя (например, постоянный покупатель), наступления сезона временного снижения спроса, других оснований. Маркетинговая политика компании может предполагать возможность предоставления покупателям не только тех видов скидок, которые получили широкое распространение в мировой практике (например, сезонная скидка, скидка за платеж наличными), но и иных видов скидок, обусловленных спецификой деятельности компании, особенностями рынка сбыта ее товаров, работ или услуг.

    Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

    <1> Обычно установленная изначально компанией на свой товар, работу, услугу цена именуется исходной или базисной.

    В то же время компании не всегда производят надлежащее документальное оформление как оснований и условий2 предоставления скидок, так и самого факта предоставления скидки. Ввиду этого и сама компания, предоставившая скидку, и ее покупатель (или заказчик по договору возмездного оказания услуг или договору подряда) несут риски неблагоприятных налоговых последствий. Такими последствиями у компании-продавца (исполнителя, подрядчика) является необходимость определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДС исходя из исходной, базисной, цены, т.е. цены, из которой не вычтена сумма скидки, что, по сути, означает необходимость уплачивать определенную часть налога на прибыль за счет собственных средств. Неблагоприятным последствием для покупателя может явиться включение в состав внереализационных доходов, увеличивающих налоговую базу по налогу на прибыль, суммы полученной им скидки.

    <2> К условиям предоставления скидок относятся, в частности, возможные размеры таких скидок.

    В отсутствие надлежащего документального оформления оснований и условий предоставления скидки и самого факта предоставления скидки компании-продавцу и ее покупателю будет тяжело отстаивать свою позицию в споре с налоговым органом как на этапе представления возражений по акту налоговой проверки, так и в суде.

    Итак, во избежание финансовых потерь у компании-продавца и у покупателя в результате споров с налоговыми органами должны быть документально оформлены, во-первых, основания и условия предоставления скидки и, во-вторых, факт предоставления скидки.

    Виды скидок

    Виды скидок и особенности выставления

    Так, магазин бытовой техники «Техносила» оконфузился, когда рядом с его билбордом «Серега — лопух! Купил дороже» появился ответный рекламный щит конкурента, компании «Эльдорадо», с фотографией аналогичного товара и надписью: «Согласен, у нас дешевле». Такими уловками пользуются не только магазины бытовой техники, но даже автомобильные бренды, которые соревнуются в продаже авто одного класса (правда, они делают это в более завуалированной форме, обычно предоставляя набор дополнительных опций бесплатно или по маленькой цене). Поэтому чтобы выжить в конкурентной борьбе, необходимо научиться правильно выставлять скидки. При этом надо признать, что от честных скидок выигрывают и продавец, и покупатель.

    По своему происхождению любой вид скидки может принадлежать к одному из двух типов — завуалированной и тактической. Например, производитель организовал рекламную кампанию своей продукции, заодно указав перечень посредников, у которых ее можно приобрести. В этом случае можно считать, что фирма-производитель сэкономила средства дилеров на рекламу, что, по сути, равноценно предоставлению скидки. К этой же категории относится предоставление льготных кредитов покупателю. Все остальные виды скидок относятся к тактическому типу, когда производитель дает покупателю за его активность некую премию, создавая, таким образом, дополнительные стимулы к совершению покупки.

    Объем скидки

    Одним из популярных видов скидок являются скидки на большие партии товара. Покупателю гарантируется снижение стандартной продажной цены, только если он единовременно приобретет партию товара с объемом, превышающим некоторую установленную величину. «Купите десять вещей, и получите одиннадцатую бесплатно» — вот стандартный призыв магазина, который предпочитает быстрый оборот капитала. В этом случае все в выигрыше: покупатель приобретает вещи оптом по более выгодной цене, чем если бы приобретал их по отдельности, а бизнесмен получает больше выручки за меньший период.

    Сезон скидок

    Следующий вид скидок предоставляется на товары сезонного спроса. Например, покупателям предлагают шубы по выгодным ценам летом, а купальники — зимой. С точки зрения бизнеса сезонные скидки — это возможность поддержать выручку во время спада. А клиент заранее запасается нужными вещами и, кроме того что экономит деньги, избавляет себя от ажиотажных очередей, которые обычно неизбежны при покупке товаров в сезон.

    Чем быстрее, тем лучше

    Стандартная продажная цена может снижаться при оплате приобретенной партии товара ранее установленного контрактом срока. Это довольно специфический вид скидок, поэтому продавцам их имеет смысл вводить, если капитал обходится дорого. К примеру, если компания выплачивает кредит и любая задержка оплаты ведет к увеличению расходов.

    Посредник не внакладе

    Как правило, скидку для поощрения продаж нового товара производитель дает своим торговым посредникам при реализации новых продуктов, на продвижение которых требуются повышенные расходы на рекламу. Такую скидку следует предлагать, только если норма предельной прибыли на товар достаточно высока.

    Образец — бесплатно

    Хороший способ заинтересовать покупателя новым товаром, а также показать своим дистрибуторам его потенциал — это скидки на пробные партии и заказы. Правда, такую скидку можно давать, только если продавец уверен в качестве товара и в том, что у продукта есть особенности, способные вызвать повышенный интерес со стороны тех, кому он предлагается в качестве пробного образца.

    Почти бесплатное приложение

    Скидка при комплексной закупке товара предоставляется в случае приобретения какого-то продукта вместе с другими дополняющими товарами фирмы. Например, компьютерная техника часто идет вместе с программным обеспечением. Для компании такие скидки — хороший способ повысить средний чек. Клиент же получает «все и сразу» по выгодной цене.

    Награда за верность

    Распространенным видом скидок является снижение цены для постоянных покупателей. Льготные условия предлагаются исключительно индивидуально и оформляются, например, в форме персональных карт покупателя. Кроме того, имеется отдельный подвид — скидки для VIP-покупателей, которыми становятся те, кто часто пользуется услугами или продуктами компании и тратит на это большие деньги. Эти люди замечательно рекламируют факт покупки данного товара, поэтому о них надо заботиться. Скидки для постоянных клиентов работают на создание правильного имиджа продукта, атмосферы клуба или ресторана, если речь идет о них. То есть, поощряя определенных потребителей, попутно можно привлечь похожих на них.

    Правит кэш

    Существуют особые скидки, которые предоставляются при оплате товара наличными или, наоборот, для тех, кто платит картой. Если компании на что-то важное срочно нужен кэш, можно применить этот вид скидок. Интернет-магазины зачастую, наоборот, рады снизить цену, лишь бы клиент оплатил товар по безналичному расчету. Таким образом они избавляют себя от необходимости превращать курьера в экспедитора и уменьшают риск того, что клиент при доставке может отказаться от товара, не заплатив неустойку.

    Существует большое количество особых скидок, предоставляемых в исключительных случаях, например при заключении сделок нестандартного характера. Все вышеперечисленные скидки могут комбинироваться, однако применение одновременно нескольких видов скидок для одного и того же покупателя может привести к противоречию с выбранным стратегическим направлением в ценообразовании.

    Самое важное в скидках

    Скидки нужно раздавать с выгодой для бизнеса, а не руководствуясь модой или примером конкурентов.

    28 видов скидок для ваших клиентов

    Скидки сейчас практически неотъемлемая часть продаж. По популярности с ними могут сравниться только бонусы. О вариантах бонусов я уже писал, настал черед классификации скидок 🙂

    Тут не только те, которые вы можете давать своей постоянной аудитории, но и те, что могут привлечь новых клиентов с других мест. Например, клубная и купонная (нет, это не про ночные клубы и купонные сайты).

    Попробуйте найти для себя новые идеи для продвижения новых продуктов. Вот основные варианты скидок, которые я нашел:

    1. Ограниченная по времени скидка

    Скидка дающаяся на определенный срок для стимула.

    Ее можно давать:

    • при первом посещении сайта (легко сделать, но и наименьший результат);
    • при первой подписке на рассылку (в серии писем);
    • миксовать с другими скидками. Например, с кросс скидкой(см. ниже) – при покупке одного товара давать скидку на другой на определенное время;
    • когда вам захочется.

    Кстати, для реализации таких скидок хорошо подходит proТаймер.

    2. Для ранних покупателей + предзаказы

    Супер популярная скидка для интернет-сервисов и игр.

    Кроме того, что вы получаете деньги за продукт, которого у вас еще нет или не до конца доделан, вы еще получаете пользователей, которые будут помогать вам этот продукт улучшать, давая обратную связь. Да, и еще, вы узнаете спрос на него! В общем, одна польза.

    Они стали популярными не так давно, Kickstarter и Boomstarter как раз и появились из за их популярности.

    Их используют для продажи билетов за полгода-год до какого либо мероприятия. Предзаказ альбомов и фильмов тоже сюда.

    3. Праздничные скидки

    Например, новогодняя скидка.

    Вы, кстати, в курсе, что на каждый день в году приходится по нескольку праздников? Кроме мега популярных, типа Нового года, вы можете попробовать менее популярные, для разнообразия.

    В мире есть праздники для почти всех профессий и сфер. Что насчет:

    • скидка на бизнес сервисы или услуги в день предпринимателя или интернета
    • скидка в день мед. работника на портале услуг докторов
    • скидка на товары для мотоциклистов в день мотоциклиста

    Вы можете поискать их на сайте типа этого.

    4. Скидки во время какого-то события в жизни покупателя

    Например, скидка на день рождения.

    Я вынес их отдельно от праздничных скидок. Они подходят не всем бизнесам, но кому подходит, получается очень красиво. Оцените:

    • скидка в день рождения в кафе/ресторане;
    • скидка в день рождения родственников/друзей в магазине подарков или цветов;
    • скидка в день рождения ребенка в интернет магазине детских товаров;
    • скидка в день открытия бизнеса в сервисе для предпринимателей;
    • скидка в день последнего путешествия в тур агентстве.

    Может у ваших клиентов тоже есть особые даты? Подумайте, а потом придумайте как эти данные можно у них выведать 🙂

    Одноклассники, кстати, любят спрашивать невзначай всякие вопросы в своей ленте:

    5. Скидка при достижении определенной суммы покупки

    Например, добавьте товаров еще на 1000 рублей и получите 5% скидку на все.

    Используется, чтобы увеличить сумму покупки. Вы можете встретить ее на страницах корзин многих интернет-магазинов.

    Часто вместо скидки идет бесплатная доставка(замаскированная скидка).

    6. Накопительная

    Чем дольше пользуетесь магазином — тем больше ваша скидка. Можно встретить в некоторых интернет-магазинах.

    Особо популярна среди обменников валют (есть почти в каждом).

    7. Скидка по купону

    Вы уже видели купоны в газетах, на улицах в виде флаеров, но в интернете купоны не так популярны (я, кстати, не про купонные сайты, которые на самом деле дают групповые скидки).

    Вот пару идей, как можно распространить купон:

    • совместные вебинары (в конце даете купон);
    • при покупке товара на другом сайте (например, вы открыли бизнес счет в банке и вам дали список купонов на полезные сервисы для предпринимателей).

    8. За покупку комплекта

    Например, готовый набор сладостей накануне праздника.

    Эта скидка помогает увеличить сумму покупки.

    Комплект может быть как-то оформлен (например, подарочная упаковка для набора сладостей).

    9. Тающая скидка

    Скидка, уменьшающаяся со временем или количеством проданных копий.

    Отличие от ограниченной по времени в том, что неверующие в скидки могут убедиться что она действительно сокращается, а ленивые успеть воспользоваться акцией, хоть и немного опоздав.

    Можно легко настроить на автопилоте в серии писем или при запуске продукта.

    10. Скидка определенным группам

    Например, скидка стартапам, зарегистрировавшим компанию меньше чем год назад.

    Кроме стандартных скидок для пенсионеров и студентов, можно:

    • постоянным клиентам;
    • долгосрочным партнерам;
    • определенному сегменту ваших покупателей (например, если это фрилансеры и веб студии, то скидка фрилансерам);
    • молодым бизнесам.

    Основная загвоздка как проверить относится ли человек к этой группе или нет(как спрашивать документы и т.п.).

    11. Партнерская

    Партнеры, продвигающие ваши продукты, могут получать льготные условия на продукты, которые продвигают.

    Она еще используется в сетевых продажах: становясь распространителем продукции, вы получаете скидку на все товары компании, которые распространяете.

    12. Групповая

    Она стала популярной в районе 2008 года, с появлением сервисов типа Groupon и его аналогов (кстати, вы пробовали там давать свою скидку? нет? идея!).

    Кроме набора групп для посещения музея, кино, и групповых туров, ее можно использовать для других мероприятий, например, конференций или платных вебинаров.

    Также хорошо работает в B2B, когда ваши клиенты — сотрудники одной компании и им всем нужно по вашему продукту (билет на конференцию, отдельный аккаунт в вашем онлайн сервисе и т.п.)

    13. Кросс скидка

    Например, скидка на бронирование отеля при покупке билетов на самолет.

    Весь смысл в том, чтобы, основываясь на имеющейся покупке, определить какие еще продукты будут интересны вашему клиенту и предложить их.

    Может предлагаться как при добавлении товара в корзину, так и после покупки. Последнее, с добавлением ограничения по времени будет работать очень хорошо. Потому что, чтобы получить такую скидку еще раз, придется еще раз что-то покупать.

    14. На первую покупку

    Видел на сайте Lamoda. Позволяет, с одной стороны, привлечь больше новых покупателей, а с другой, получать больше прибыли с постоянных (т.к. они то эту скидку не получают).

    Поэтому она и подходит только для тех бизнесов, у которых есть постоянные покупатели.

    Первую покупку можно проверять по адресу домена(для сервисов), по адресу доставки(для интернет-магазинов).

    15. Клубная скидка

    При вхождении в клуб вы получаете спец. предложения от всех компаний, состоящих в этом клубе.

    Мне кажется это недооцененная в интернете скидка. Ее часто используют банки, при получении их карты с определенным статусом, вы попадаете в такой клуб.

    Но в интернете она встречается не так часто. Недавно я нашел Майлрушный клуб для бизнеса. Там вы можете получить скидку на много полезных сервисов. Если будете пользоваться их почтой для бизнеса конечно 😉

    А что насчет вас? Не думали ли вы объединиться с кем-нибудь и попробовать создать свой клуб? Или стать участником чьего-то, предложив там свои продукты?

    16. (Вне)сезонная скидка

    Только для сезонных бизнесов

    На шубы летом и зонтики зимой.

    Используется для поддержания спроса в сезоны низкий продаж или для сбыта внесезонной продукции.

    17. Скидка за качество

    Например, скидки за товары побывавшие в использовании или с дефектами.

    Скучная скидка.

    18. Скидка за скорость

    Только для услуг

    Чем неспешнее вам нужно получить услугу, тем меньшее ее стоимость.

    Гораздо интереснее скидки за качество, но не подходит тем, кто продает товары (а вот тем кто эти товары доставляет, подходит).

    Этим, например, пользуются сайты по проверки грамматики или домашних заданий. Чем неспешнее вам нужно получить результат, тем дешевле вам это обойдется.

    Если вы продаете услуги, вы можете придумать как применить эту скидку с пользой для вас.

    19. Скидка-абонемент

    Покупаете на короткое время — одна цена. На долгое время — намного дешевле.

    Популярна на рынке аренды жилья, интернет-сервисов и фитнес клубов. Везде, где ваши клиенты долгое время покупают одно и тоже.

    Может в вашем бизнесе тоже ее можно использовать? Если думаете что нельзя, имейте в виду, что по этой скидке сейчас продают даже еду в Америке (подписка на полезную для здоровья закуску или готовые наборы для готовки еды).

    20. На определенный вид оплаты

    Например, для оплаты через банковские карточки, наличные, вебмани или яндекс деньги.

    Если у вас есть какой-то вид оплаты, с которым вам удобнее работать, или вы получаете через него деньги с минимальной комиссией, можно попробовать эту скидку.

    21. При покупке определенного количества товаров

    Обычно идет в форме бонуса: купите 2 коробки чая и получите третью бесплатно!

    Смысл в том, чтобы продать больше нужного товара.

    22. За быструю оплату

    Только для B2B

    Чем быстрее вам оплачивают задолженность, тем больше получаемая скидка. Чем больше сумма контракта, тем выгоднее.

    23. Оптовая скидка

    Для покупателей большого количества копий. Если у вас есть те, кто могут перепродавать ваши товары, то она вам подходит.

    Ее отличие от групповой в том, что тут один покупатель, когда в групповой их много.

    24. По времени дня

    Например, в кафе и ресторанах днем (бизнес-ланчи и т.п.).

    Еще некоторые розничные магазины ее используют. А также провайдеры интернета(больше скорости ночью или дешевле трафик и т.п.).

    В интернете она популярна среди сервисов, которые выполняют работу, требующую много серверных ресурсов. Так как ночью эти ресурсы освобождаются, можно сделать скидку для тех, кто работает с сервисом ночью 🙂

    25. Трейд-ин

    Только для физических товаров

    Возвращаете старую версию товара и покупаете новую.

    Часто используется в салонах связи (для смартфонов), еще слышал что в автосалонах.

    Apple сделала подписку на обновление айфонов каждый год. Стоит она дешевле, чем покупать каждый год новый. Почему? Потому что одно из условий – возврат старых телефонов им:)

    Если ваши товары постоянно меняются и улучшаются (как смартфоны), или их часто обновляют, эта скидка хорошо вам подходит.

    26. Скидка по ситуации

    Скидки, которые выдаются клиентам, когда они спрашивают о них. Обязательно ограничивайте их по времени (если будете давать, конечно).

    27. При покупке через интернет

    Для оффлайн магазинов. Эта скидка, кстати, не всегда афишируется, и увидеть ее можно только сравнив цены в магазине и на сайте.

    28. За рекомендацию

    Приведи друга и получи месяц сервиса бесплатно.

    В отличии от партнерской программы, бонус обычно получает не только тот, кто рекомендует, но и тот кому рекомендуют.

    Поэтому у людей появляется дополнительный стимул рекомендовать – ведь его друзья тоже получат скидку. А если они купят/зарегистрируются без рекомендации, то никакого бонуса не будет. WIN-WIN ситуация.

    Вcе 🙂

    Предоставляем скидки и сводим налоговые риски к минимуму

    Журнал «Семинар для бухгалтера» № 7/2009

    Лектор семинара: О. А. Шаркаева

    Скидки – хорошая возможность привлечь покупателей. Особенно в условиях постоянно снижающегося из-за кризиса потребительского спроса. Но таким инструментом, как скидка, необходимо пользоваться очень осторожно. Потому что неудача может обернуться претензиями со стороны налоговых инспекторов и доначислением налогов. Чтобы этого не произошло, читайте конспект семинара.

    СЕРВИС ДЛЯ ПОДПИСЧИКОВ. Задайте вопрос лектору.

    Уважаемые подписчики! В июле вы можете задать свои вопросы Ольге Анатольевне Шаркаевой по теме «Хозяйственные договоры: возможные риски и налоговые последствия». Как всегда, для этого надо зайти на сайт www.buhseminar.ru/vip. Кодовое слово напечатано в № 7 журнала за 2009 год на стр. 10. Вопросы будут приниматься с 24 июня по 15 июля.

    ВАРИАНТ 1. Установлены скидки к цене товара .

    Все скидки условно можно поделить на две группы. К первой группе относятся скидки, которые изменяют цену товара. Ко второй – скидки, которые не связаны с изменением цены товара. Они предоставляются, как правило, за достижение определенного объема покупок или выполнение иных условий договора. К такому виду скидок относятся, в частности, бонусы и денежные премии. Но о них мы поговорим чуть позже, а сейчас – о первой группе скидок, которые снижают стоимость каждой единицы товара. Такие скидки могут быть предоставлены как в момент реализации, так и после реализации товара.

    Начнем с самого простого варианта. Предположим, продавец предоставляет скидку в момент продажи товара. Например, в связи с тем, что покупатель внес стопроцентную предоплату. В этом случае в учете продавца отражается реализация сразу по сниженным ценам. Цена товара в первичных документах и счете-фактуре указывается уже с учетом скидки. Очевидно, что такой вариант поощрения покупателя никаких последующих корректировок в учете и документах не требует.

    У бухгалтера не будет головной боли и со скидками, которые предоставляются покупателям по итогам прошедших продаж на будущие отгрузки. Например, ценовая политика может быть такова: после того, как покупатель приобретает товар на сумму 500 000 рублей, он получает право на скидку 10 процентов при последующих покупках. Такие скидки также учитываются в момент отгрузки при формировании цены реализации товара. Соответственно выручка признается сразу с учетом скидок.

    Проблемы возникают при так называемых ретроспективных скидках. То есть когда скидка предоставляется задним числом и снижает цену на уже проданный товар. В этом случае продавцу придется вносить изменения в «первичку», счета-фактуры и подавать уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС.

    Чиновники настаивают, что корректировать налоговые базы по прибыли и НДС следует в том отчетном периоде, в котором состоялась реализация товара. Так разъясняют Минфин России и налоговая служба. ( Письма Минфина России от 26 июля 2007 г № 03-07-15/112, ФНС России от 30 августа 2007 г № ШС-6-03/688 @ )

    Что касается корректировки базы по НДС, порядок такой. Сначала продавец исправляет первичные документы и счета-фактуры с учетом скидки. Причем он корректирует как свои экземпляры документов, так и экземпляры покупателя. Далее он вносит изменения в книгу продаж за тот период, когда товар был реализован. Для этого оформляется дополнительный лист, в котором делаются две записи. Одна – об аннулировании старого счета-фактуры, вторая – о регистрации исправленного. Затем подается уточненная декларация по НДС.

    Для покупателя такие ретроскидки еще более проблематичны. Ему придется в периоде отгрузки восстановить весь «входной» НДС по товарам, на которые он теперь получил скидку. Это означает, что нужно будет подать «уточненку» за период покупки товара, заплатить возникшую недоимку и пени. А вот принять налог к вычету снова, но уже по исправленному счету-фактуре покупатель сможет только в текущем квартале. Согласитесь, такая перспектива вряд ли кого обрадует, особенно если процент скидки меньше ставки НДС.

    Таким образом, как видите, снижение цены путем ретроскидок не самый удачный способ. Поэтому по возможности лучше снижать цены по текущим или будущим поставкам.

    КОНТРОЛЬ ЦЕН

    Теперь что касается вероятности контроля цен со стороны налоговых органов.

    Если колебание цен при продаже идентичных или однородных товаров в течение непродолжительного периода времени превышает 20 процентов, налоговые инспекторы могут проверить цены на соответствие рыночным. Такое право им дает подпункт 4 пункта 2 статьи 40 Налогового кодекса РФ.

    И если окажется, что цена товара отклоняется от рыночной цены более чем на 20 процентов, то сделку инспекторы могут пересчитать по рыночной цене. В результате организации будут доначислены налоги и пени.

    На самом деле контроля цен можно избежать, даже если цены снижены на 80 процентов.

    Для этого важно правильно оформить документы. Дело в том, что, согласно пункту 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ, рыночная цена определяется с учетом скидок, обычных для сделок между невзаимозависимыми лицами. В частности, при этом учитываются скидки, вызванные:

    – сезонными и иными колебаниями спроса на товары;

    – потерей товарами качества или иных потребительских свойств;

    – приближением сроков годности или реализации товаров;

    – маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров;

    – реализацией опытных моделей и образцов товаров.

    Соответственно у вас должны быть документы, подтверждающие, что предоставление тех или иных скидок обусловлено ценовой политикой компании.

    Таким документом прежде всего является маркетинговая политика. В ней подробно прописываются виды скидок, основания и порядок их предоставления. Для того чтобы система скидок была более гибкой, целесообразно закрепить в маркетинговой политике только общие положения снижения цен. А конкретный размер скидок указывать в более мобильных документах, например в прайс-листах или приказах руководителя.

    Если вы скидки предоставляете в зависимости от объемов, разбейте прайс-лист на колонки. В первой колонке пропишите цены за выборку одного объема товаров, во второй – цены за другой объем и т. д. Здесь уже статью 40 Налогового кодекса РФ проверяющие точно не применят. Так как условия в целях контроля цен должны быть идентичными, а они у вас меняются.

    Следующий нюанс. Размеры скидки можно предусмотреть в договоре, но я бы вам не советовала так делать, особенно если скидка превышает 20 процентов. Лучше в договоре сделать отсылку к прайс-листу или указать, что возможно предоставление скидки в соответствии с маркетинговой политикой.

    – Ольга Анатольевна, а как лучше оформить уценку товара?

    – Составьте приказ руководителя о проведении уценки. В нем нужно указать причину уценки, например из-за потери качества или окончания срока годности товара. И пропишите, с какого числа начинают действовать скидки. На основании приказа оформляется акт на уценку товаров. Для него предусмотрена специальная форма № МХ-15, утвержденная постановлением Госкомстата России от 9 августа 1999 г. № 66.

    ВАРИАНТ 2. Отгрузка бонусного товара.

    Предположим, в договоре поставки указано, что при достижении определенного объема закупок покупатель получает бонус товаром. То есть покупателю отгружают партию товара бесплатно.

    Сразу скажу, что бонусные скидки очень невыгодный вариант с точки зрения налогообложения.

    Дело в том, что передачу бонусного товара проверяющие считают безвозмездной передачей. Хотя на самом деле товар передан не безвозмездно, а после того, как покупатель его «заработал», выполнив определенные условия договора. Но убедить в этом налоговых инспекторов практически невозможно.

    Поэтому в случае бонусных скидок негативные налоговые последствия возникают для обеих сторон сделки.

    Продавец должен перечислить в бюджет НДС исходя из рыночной стоимости «подарка» согласно пункту 2 статьи 154 Налогового кодекса РФ. Поскольку в целях исчисления НДС безвозмездная передача товара признается реализацией. ( Подпункт 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ)

    В расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного товара не учитывается. Это следует из нормы пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

    Покупатель в налоговом учете отражает доход на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Причем величина этого дохода определяется исходя из рыночной стоимости полученного товара. Сумма «входного» НДС по безвозмездно полученному товару к вычету не принимается. Поскольку не выполняются требования статьи 171 Налогового кодекса РФ.

    Как видите, бонусный товар – это своеобразная ловушка для обеих сторон сделки. Поэтому такую форму поощрения покупателя лучше не применять.

    ВАРИАНТ 3. Выплата покупателю денежной премии.

    Скидка покупателю может быть предоставлена в форме денежной премии. На практике такие премии зачастую выплачивают крупные поставщики своим дилерам, например, за определенный объем закупок, за поставку товаров в новый магазин.

    Чем интересна скидка-премия для продавца?

    Во-первых, она не привязана к стоимости товара. А это значит, что не нужно возвращаться в прошлые периоды и делать корректировки, поскольку цена товара не меняется. Во-вторых, такую скидку продавец при расчете налога на прибыль включает во внереализационные расходы. Расход в виде премии признается на дату оформления соответствующего акта. ( Подпункт 191 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ )

    На мой взгляд, скидки в форме премии самые беспроблемные. Единственно, их нужно правильно оформить. Все расходы, согласно требованиям налогового законодательства, должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. ( Пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ)

    Скидки-премии лучше зафиксировать в маркетинговой политике. А в договоре прописать условия, при которых у покупателя появляется право на такие скидки. Кроме того, у вас должен быть акт о том, что покупатель выполнил условия договора, дающие право на скидку.

    – Ольга Анатольевна, может ли поставщик принять к вычету НДС с суммы выплаченной покупателю премии?

    – Если премия выплачена не за продвижение товара, то ее сумма НДС не облагается. Соответственно и принимать к вычету нечего. К таким премиям, в частности, относятся плата за вход в розничную сеть, за включение товарных позиций в ассортимент магазина, разовая выплата за открытие нового магазина. Другое дело, когда поставщик платит дилеру за мерчандайзинговые услуги, например за приоритетную выкладку товаров или размещение полного ассортимента на полках магазина. Это как раз премии за продвижение товара. По мнению чиновников, они облагаются НДС у покупателя. Соответственно продавец сможет принять по ним «входной» НДС к вычету. Вы можете посмотреть письмо Минфина России от 26 июля 2007 г. № 03-07-15/112 .

    ВАРИАНТ 4. Списание части задолженности покупателя.

    В договоре могут быть предусмотрены условия, при выполнении которых поставщик списывает часть задолженности покупателя. Например, если покупатель увеличит в два раза объем закупок. Такой вариант поощрения также можно рассматривать как скидку без изменения цены товара.

    Но если вы решите дать покупателю такую скидку, будьте готовы к налоговым спорам. Дело в том, что уменьшение задолженности покупателя налоговики могут посчитать прощением долга. Соответственно учесть сумму списанной «дебиторки» в расходах при расчете налога на прибыль вы не сможете. ( Пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ)

    Так считает и Минфин России в письме от 12 июля 2006 г. № 03-03-04/1/579.

    Хотя точка зрения чиновников небесспорна. Ведь в данном случае долг прощается не безвозмездно, а в обмен на определенные действия покупателя. Но убедит ли это судей, спрогнозировать трудно.

    Покупателю сумму такой скидки придется включить в доходы. Кроме того, налоговые инспекторы могут потребовать от него восстановить «входной» НДС в части списанной кредиторской задолженности.

    комментарий редакции.

    НДС по ретроскидкам можно учесть в текущем периоде

    По мнению Минфина России, в случае снижения цены на отгруженные ранее товары следует корректировать базу по НДС прошлого периода, в котором прошла отгрузка. В то же время есть и другая точка зрения. Она заключается в следующем. Предоставление скидки можно считать отдельной хозяйственной операцией. Поскольку период, в котором предоставлена скидка, не совпадает с периодом продажи товара. В периоде реализации поставщик отразил доход правильно, исходя из фактической цены товара. Поэтому нет необходимости корректировать налоговую базу этого периода. Ведь, согласно пункту 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ, перерасчет налоговой базы прошлого периода производится при обнаружении в ней ошибок и искажений.Скидку продавец может учесть в текущем периоде в составе внереализационных расходов. То есть воспользоваться нормой подпункта 19.1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. В арбитражной практике есть примеры решений судей, которые поддерживают такую точку зрения. Например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 августа 2008 г. по делу № А56-1302/2006. Оно было одобрено определением ВАС РФ от 22 декабря 2008 г. № ВАС-16352/08.

    рекомендация лектора.

    Предоставлять скидку в одностороннем порядке не стоит

    Бывают ситуации, когда в договоре поставки установлена твердая цена товара, а после его отгрузки продавец решает предоставить покупателю скидку, чтобы заинтересовать его в дальнейшем сотрудничестве. При этом он направляет покупателю уведомление об изменении первоначальной цены договора, то есть кредит-ноту. Учтите, что такое одностороннее решение по своей сути – это не что иное, как прощение покупателю части долга по сделке. На это указывает статья 415 Гражданского кодекса РФ.Прощение долга инспекторы рассматривают как безвозмездную передачу товара на сумму прощенной задолженности. А это значит, что продавец не сможет учесть расходы по нему при расчете налога на прибыль. Основание – пункт 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Что касается покупателя, то ему придется включить сумму прощенной задолженности в состав внереализационных доходов и заплатить с нее налог на прибыль. Это следует из пункта 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ.Чтобы обезопасить себя и покупателя от таких негативных налоговых последствий, предоставлять скидки в одностороннем порядке не следует. Рекомендую возможность предоставления скидок предусматривать сразу в договоре поставки либо оговаривать в дополнительном соглашении к нему.

    О СЕМИНАРЕ

    Место проведения: г. Москва

    Тема: «Хозяйственные договоры: возможные риски и налоговые последствия»

    Длительность: 6 часов

    Стоимость: 8791 рубль

    Количество участников: 10 человек

    Компания-организатор: консалтинговая группа «Руна»,

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *