Платежное поручение проводка

Содержание

Контроль платежного документа

12

Начало операционного дня

С момента открытия банка для обслуживания клиентов начина­ется операционный день банка.

Операционным днем банка называется период, в течение которого происходит переход банка из одного фиксированного финансового состояния в другое. Фиксированным состоянием банка является финансовое состояние, соответствующее документарному балансу.

Начало операционного дня характеризуется балансом на начало дня и датой операционного дня. При стандартном начале работы дата операционного дня совпадает с текущей датой. В некоторых случаях дата операционного дня может не совпадать с текущей, но дата операционного дня должна совпадать с машинной датой. Пока операционный день не определен, заблокированы все операции с документами на эту дату.

Началу операционного дня бан­ка предшествует ряд подготовительных мероприятий, которые могут проводиться как до начала операционного дня, так и пос­ле окончания предыдущего дня. К подобным мероприятиям мож­но отнести сортировку различной отчетности, проверку состоя­ния счетов, подготовку заказных отчетов и различного рода служебных отчетов для внутреннего пользования.

Формирование первичных платежных документов

Первичные платежные документы (см. рис. 3.1) могут поступать как лично от клиента или контрагентов в бумажном виде, так и в электронном виде из систем дистанционного обслуживания или формироваться в процессе деятельности банка (1).

Приемом платежных документов от клиентов занимается опе­рационист. Первым этапом обработки платежного документа кли­ента является проверка входной информации (2), осуществляемая несколькими способами. Вначале операционист просматривает документ, определяя правильность его заполнения и возможность проведения операции. Это визуальный контроль. В процессе визу­ального контроля сверяются образцы подписей, заполненность необходимых граф документа. Далее операционист вводит в ком­пьютер информацию с документа: номер счета клиента и коррес­пондента, БИКи банков клиента и корреспондента, дату, сумму. При вводе в системе с использованием системных справочников выполняется логический контроль документа. Во-первых, прове­ряется, есть ли данный лицевой счет клиента в банке, является ли счет открытым. Наличие счета проверяется в массиве лицевых сче­тов, и номер введенного счета сверяется (или непосредственно выбирается) с номером счета, имеющимся в базе данных. Кроме того, контролируется правильность номеров счетов корреспонден­та. Так как счет корреспондента открыт, как правило, в другом банке и нет возможности проверить его по массивам номеров ли­цевых счетов, то используется контроль по ключу. В номер счета включается рассчитанное по специальной формуле число.

Обычно на этапе ввода в систему первичные документы разбиваются на группы, для которых действуют отдельные схемы дальнейшей обработки.

Контроль платежного документа

Рассмотрим схему контроля платежного поручения клиента, ко­торая в наиболее полной мере иллюстрирует особенности дан­ного этапа. К кассовым, внебалансовым и внутренним докумен­там могут применяться другие схемы контроля, которые, как правило, являются менее жесткими.

После завершения ввода (3) платежный документ попадает в систему. Далее платежный документ подвергается кон­тролю — верификации (4). Наиболее проста и надежна технология повторного ввода документов, при которой каждый документ вво­дится в систему дважды, причем в идеале эту работу должны вы­полнять разные люди. Документ считается верифицированным только в случае полной идентичности введенных значений полей документа при начальном вводе и при вводе в целях контроля. Данный метод имеет тот существенный недостаток, что резко возрастают операционные издержки в связи с необходимостью использования больших трудовых ресурсов. Метод может исполь­зоваться и в сокращенном варианте, когда двойному вводу под­лежит не вся информация, а только основная ее часть (коррес­пондирующие счета и сумма или только сумма). Также может использоваться система условий: например, если сумма документа выше заданной или в корреспонденции указан счет какого-либо особо уважаемого клиента, то документ подлежит двойному вво­ду частично или полностью.

Другой метод — арифметический контроль. Он позволяет уменьшить вероятность совершаемых сотрудниками банка ошибок и следовательно, повысить надежность прохождения документов через банк за счет многократного контроля их сумм. При приеме документов сотрудники банка сортируют их в соответ­ствии с некоторыми принципами исходя из особенностей рабо­ты конкретного банка. Пачки могут формироваться по ответственным исполнителям, за которыми закреплены определенный участок работы или определенные клиенты. После того как пачка сфор. мирована, рассчитывается общая сумма всех входящих в нее до. кументов. Документы пачки вводятся в систему и затем переда­ются вместе с рассчитанной суммой контролеру. Контролер сверяет сумму собственных расчетов с суммой, полученной от си­стемы. Если суммы не сходятся, пачка передается на повторную обработку.

Отдельно стоит отметить необходимость правильного орга­низационного построения работы по приему и обработке пла­тежных документов. Речь идет о построении оптимальной схемы распределения обязанностей между операционистами, участву­ющими в обработке платежного оборота и обслуживании клиен­тов. Рассмотрим две схемы.

Первая схема подразумевает распределение операционной ра­боты по участкам исходя из специализации большинства сотруд­ников на конкретных работах. При такой схеме один операционист осуществляет прием и обработку, например, кассовых документов, другой — прием платежных поручений на перечисление средств, третий — оказывает консультационные услуги, четвертый — прини­мает заявки на продажу или покупку иностранной валюты, на опе­рации конвертации, отдельная группа работников осуществляет сортировку документов, оформляет необходимые формы внутри­банковской отчетности по операциям дня, а также выполняет все операции по контролю обработанных документов и т.д.

Такие схемы, сформированные почти стихийно, малоэффек­тивны из-за неравномерного распределения обязанностей и потерь при взаимодействии между участками. Некоторые работники ока­зываются сильно перегружены, другие, наоборот, постоянно сво­бодны. Много времени теряется на перемещение документов с уча­стка на участок и разнообразные согласования. Снижается качество обслуживания клиентов, прежде всего за счет уменьше­ния конфиденциальности (в дела и проблемы клиента оказывает­ся посвящено несколько работников банка), неудобства обслу­живания (клиент вынужден терять время на «хождения» внутри банка по необходимым ему работникам, иногда по нескольку раз отстаивать в очередях). Для банка такая организация работы опасна даже не столько возможным увеличением операционных издержек, сколько созданием благоприятной обстановки для зло­употреблений, потерей прозрачности в информационной среде

Сказанное выше относится к достаточно крупным банкам с документооборотом более тысячи документов в день.

Вторая схема, которую обычно используют средние и круп­ные банки и которая, как показывает практика, более эффектив­на и удобна, прежде всего для клиентов, строится на универсаль­ности операционных работников, занимающихся непосредственно с клиентами, и максимальном увеличении спектров операций, которые они могут обрабатывать сразу в одном месте.

При такой схеме увеличивается количество операционных ра­ботников, обслуживающих клиентов в одном месте (операцион­ный зал), но в то же время уменьшается количество работников, занятых операционной работой в других отделах (таких, как век­сельный отдел, валютный отдел, внутренняя бухгалтерия и про­чие), сводятся до минимума «хождения» клиентов и сотрудников по банку с документами и циркуляция разнообразных внутренних бумажных документов. На все смежные подразделения при такой схеме удобнее возложить функции администрирования, улажива­ния нестандартных ситуаций, разработки новых операций и схем обслуживания, а также непосредственного осуществления опера­ций (покупка ценных бумаг, конвертация валюты и прочее). В та­ком случае получится, что любой из операционистов может осу­ществить практически весь спектр необходимых клиенту услуг (оформление кассовых документов, обработка платежных доку­ментов, оформление заявок на конвертацию валют, работа с кар­тотеками клиента и оказание консультационных услуг).

В отдельных ситуациях используется «привязка» клиентов к отдельным операционистам, т.е. всех клиентов, исходя из данных по их среднему документообороту, делят между операционными работниками, чтобы средняя нагрузка была у всех одинаковой. Это Удобнее и клиенту, так как он будет общаться постоянно только с одним сотрудником банка. Индивидуальный подход уменьша­ет время обработки документов и способствует резкому повыше­нию качества обслуживания в целом.

Календарное планирование, контроль и управление платежами

Эффективное управление платежами и контроль за расходованием денежных средств является одной из ключевых задач, стоящих перед руководителями любого предприятия. Успешное решение этих задач напрямую зависит от наличия четкой и актуальной информации о том, когда, кому и сколько средств необходимо перечислить, в каком порядке осуществлять платежи, достаточно ли денежных средств для совершения платежей. Общий процесс управления платежами предприятия представлен на схеме, размещенной ниже.

Процесс управления платежами

Для отражения сумм запланированных платежей предназначен документ «План расходования денежных средств», который обеспечивает регистрацию планируемых платежей в разрезе видов денежных средств, расчетных счетов, валют, получателей, договоров и т.п., а так же используется для планирования внутрифирменного перемещения денежных средств, например, перечисления средств с одного расчетного счета на другой, снятия средств со счета в кассу предприятия. Однако, для обеспечения эффективного процесса планирования, помимо возможности регистрации планируемых платежей, система «Платежный календарь» предоставляет пользователям целый ряд интерфейсов и отчетов, позволяющих осуществлять планирование платежей, относящихся к различным потокам денежных средств, поставщикам товаров и услуг, выплат по заработной плате, уплате налогов и т.п.

  • Планирование и контроль исполнения платежей поставщикам и подрядчикам;
  • Планирование регламентных платежей (налоги, заработная плата, платежи во внебюджетные фонды);
  • Планирование прочих платежей.

Планирование и контроль исполнения платежей поставщикам и подрядчикам

Денежный поток, формируемый в результате расчетов с поставщиками и подрядчиками, в большинстве предприятий является наиболее значимым в общей массе исходящих платежей. Задача своевременного исполнения обязательств по расчетам с поставщиками выводит на первый план необходимость планирования и контроля исполнения платежей и является одной из наиболее важных для любого предприятия. Подсистема планирования платежей содержит ряд специализированных инструментов, обеспечивающих возможность составления реалистичных календарных графиков платежей как по каждому из контрагентов в целом, так и в разрезе заключенных договоров. Одним из основных инструментов является интерфейс «Планирование платежей», объединяющий в себе данные о текущей кредиторской задолженности перед поставщиками, информацию о запланированных и фактически произведенных платежах, а также прогнозируемое состояние расчетов на конец анализируемого периода, рассчитываемое с учетом запланированных на будущее платежей.

Помимо сводного интерфейса планирования платежей пользователям системы доступны две дополнительных обработки, значительно повышающих удобство работы пользователей:

  • Помощник планирования платежей на основании документов поставщика — предназначен для планирования платежей, осуществляемых на основании первичных документов поставщиков: расходных накладных, актов выполненных работ и т.п. Этот инструмент удобно использовать в случаях, когда порядок расчетов с контрагентом предусматривает оплату после факта получения товаров (услуг) предприятием.
  • Помощник планирования периодических платежей — данная обработка может успешно применяться для планирования платежей по договорам, устанавливающим порядок расчетов в виде серии распределенных во времени выплат. Примером таких расчетов являются платежи по лизинговым договорам.

Планирование регламентных платежей

В хозяйственной деятельности предприятия среди всего многообразия совершаемых им выплат можно выделить группу регламентных платежей, которые отличаются от остальных следующими параметрами: четко определенной периодичностью с установленными сроками и определенной структурой платежей. Наиболее яркими примерами регламентных платежей являются: перечисление налогов в бюджет, выплата заработной платы и взносов во внебюджетные фонды, оплата коммунальных услуг. Несмотря на то, что величина осуществляемых платежей может меняться, в целом их набор остается практически неизменным. Для обеспечения удобства планирования таких платежей предназначен специальный документ «Планирование регламентных платежей», который позволяет задать требуемый набор статей движения денежных средств и установить сроки выплат. В дальнейшем для отражения регламентных платежей в будущих периодах платежного календаря пользователю достаточно скопировать ранее введенный документ и актуализировать суммы выплат. Использование этого инструмента позволяет ускорить работу пользователя, а также снизить вероятность ошибок, связанных с пропуском планируемых платежей.

Планирование прочих платежей

К прочим платежам относятся различные виды операций, которые не входят в основные денежные потоки и, как правило, не носят систематический характер. При их планировании не используются специализированные интерфейсы, а их ввод осуществляется непосредственно через журнал запланированных платежей.

Д-т счета клиентов 30102

К-т 70601

помещение платежных требований в картотеку №1

Д-т 90901

К-т 99999

списание платежных требований в связи с оплатой или отказом от акцепта

Д-т 99999

К-т 90901

помещение платежных требований в картотеку№2

Д-т 90902

К-т 99999, 90901

списание ден-х ср-в со счета клиента через ркц

Д-т 40702

К-т 30102

списание ден-х ср-в со счета клиента при отсут-ии или недостаточности ден-х ср-в на кор счете к.о

Д-т 90903

К-т 99999

поступление ден-х ср-в на кор счет к.о

Д-т 47418

К-т 30102

Д-т 99999

К-т 90903

в случаи письменного заявления клиента произ-ся возврат ден-х ср-в на расчетный счет клиента

Д-т 47418

К-т 40702

Д-т 90903

К-т 99999

списание ден-х ср-в со счета клиента в случаи если дата, перечисления платежа не совпадает с датой списание ср-в

Д-т 40702

К-т 30223

в день списания с кор счета к.о на основании получ-ой выписки из кор счета

Д-т 30223

К-т 30102

при недостаточности ср-в на кор счета

Д-т 30223

К-т 47418

Д-т 90904

К-т 99999

при перечислении через кор счета открытых в др к.о

Д-т 30223

К-т 30220

зачисление ден-х средств на счет клиента в банке исполнителя платежа

Д-т 30102

К-т 40702

в случаи невозможности зачисления по причине неправильно указанного реквизита

(в день поступления)

Д-т 30102

К-т 47416

в случаи невозможности зачисления по причине неправильно указанного реквизита (при получении сообщения об уточ-х реквизитах)

Д-т 47416

К-т 40702

зачисление ср-в на кор счет к.о, в случаи невозможности отражения их тем же днем, по счетам клиентов

Д-т 30102

К-т 30223

не позднее след рабочего дня ср-ва должны быть зачислены на счета клиентов, т.ж мемориальным ордером

Д-т 30223

К-т 40702

зачисление ср-в на кор счет, в случаи отсутствия подтверждающих документов или неправильно указанных реквизитов

Д-т 30223

К-т 47416

Д-т 47416

К-т 40702

списание ден-х ср-в в случаи если дкп совпадает с датой списания ср-в в банке коррес-те при списании средств со счета лоро

Д-т 90109

К-т 40702, 30102, 60322

списание ден-х ср-в в случаи если дкп совпадает с датой списания ср-в в банке респонденте при списании средств со счета ностро

Д-т 40702, 30102, 60322

К-т 30110

зачисление ден-х ср-в, если дата перечисления совпадает с датой списания ср-в в банке корреспонденте по счету лоро

Д-т 40702

Д-т 30102

Д-т 60322

К-т 90109

зачисление ден-х ср-в, если дата перечисления совпадает с датой списпния ср-в в банке респонденте по счету ностро

Д-т 30110

К-т 40702

К-т 30102

К-т 60322

начисление ден.ср в случаи если дпп не совпадает с датой списания ден.ср в банке отпровителе в банке корреспогнденте

Д-т 40702

Д-т 30102

Д-т 60322

К-т 30220 день списания ср-в со счета клиента

Д-т 30220

К-т 30109 при получении выписки в день наступления дпп

зачисление ден ср в случаи если дпп не совпадает с датой списания ср-в в банке респонденте

Д-т 40702

Д-т 30102в день списания ср со счета клиента

Д-т 30220

К-т 30110 при получении выписки в день наступления дпп

списание ден.ср

раздел 4

Учет вкладов и депозитов физ. лиц

учет вкладов физ. лиц ведется на пассивных счетов

423, 426

1) открытие депозитного счета физ. лицу

Д-т 20202

К-т 423, 426

2) возврат суммы депозитов

Д-т 423, 426

К-т 20202

3) вклады принятые на опред. срок и не востребованные вкладчиками по истичению срока

Д-т 42305

к-т 42301(до востребованию переводится)

4) зачислены денежные сред-ва не депозитные счета клиента

Д-т 40105

К-т 41001(41007)

Д-т 40105, 30102, 30109

к-т 42701-42707 (привличенные средства минфина рф)

5) зачисление д.ср.

а) д-т 40901, 40204, 30102, 30110, 30109

К-т 41101-41107

депозиты финансовых органов субъектов рф и органов местного самоуправления.

б) д-т 40901, 40204, 30102, 30110, 30109

к-т 42801-42807 привличенные средства финансовых органов субъектов рф и органов местного самоуправления.

в) д-т 40401, 40402, 40403, 30102, 30109, 30110

к-т 41201-41207 депозиты государственных и внебюджетных фондов

г) д-т 40401, 40402, 40403, 30102, 30109, 30110

к-т 42901-42907 привлеченные средства госуд-х и внебюджетных фондов

д) д-т 40410, 30102, 30110, 30109

К-т 41301-41307

депозиты внебюджетных фондов субъектов рф и органов местного самоуправления

е) д-т 40410, 30102, 30110, 30109

к-т 43001-43007 привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов рф

ж) д-т 40501. 301002. 30110. 30109

к-т 41401-41407 депозиты финансовых организаций находящихся в федеральной собственности.

3) зачислены

Д-т 40501, 301002, 30110, 30109

К-т 43101-43107

и) д-т 40502

К-т 41501-41507

к)д-т 40502

К-т 43201-43207

л) д-т 40503(к-ст.)

К-т 41601-41607

Тема 4.2 учет средств привлеченных на мбк

1) выдача кредита:

Д-т 30102. 30110

К-т 31304

2) получение банком мбк

Д-т 30101

К-т 31304

3) обеспечние. на сумму полученного кредита предусмотренного договором залога

Д-т 91411

К-т 99999

4) начисление процентов по кредитному договору

Д-т 70606 (по символу 21102)

к-т 47426 на сумму начисленных за месяц процентов

закрытия договора без нарушения обязательств:

фактическая оплата процентов:

Д-т 47426

К-т 30102, 30110

погашение кредита и списание ц.б находящихся в залоге:

Д-т 31304

К-т 30102, 30110

списание залога:

Д-т 99999

К-т 91411 на сумму залога

перенос просроченных процентов

Д-т 47426

к-т 31802

2) дальнейшее начисление процентов

д-т 70606

к-т 31802на сумму начисленных процентов за месяц

3) погашение просроченных процентов признаваемых в качестве доходов

д-т 31802

к-т 30102 на сумму погашенных просроченных процентов

4) к.о получила кредит на срок 1 день( с пролангацией)

д-т 31302

к-т 31303

5) погашение просроченных мбк кредитов

д-т 31702

К-т 30102

Д-т 40602

К-т 44903 погашение кредита

Д-т 70606

К-т 47426 отражение процентов по депозиту

Д-т 40702

К-т 52102 выпушен депозитный сертификат

Д-т 99999

К-т 90701 списание бланка

Д-т70608810

К-т20202978 переоценка …..!!!!( не дописала)

Д-т 70608810

К-т 40702978 не написала!!!!

Д-т 60305

К-т60301 перечислены налоги по зароботной плате

Д-т 60305

К-т 20202 выдана з.п через кассу

Д-т 40701

К-т30102 !!!!!( НЕ НАПИСАЛА)

Д-т 90907

К-т99999 выставлен аккредитив , денежные средства перечислены со счета…!!!!

Д-т60701

К-т60312 приобретение материальных активов

Д-т60901

К-т60701 введены в эксплуатацию материальные объекты

Д-т 10501

К-т40702 выкуплены акции у акционеров

Д-т10207

К-т10501 уменьшение уставного капитала за счет акций

Д-т 70606

К-т60601 начислена амортизация основных средств

Д-т 70606

К-т61009введены в эксплуатацию

Д-т 20202

К-т 20209 после пересчета зачислены в кассу

Д-т 40906

К-т40502 на расчетный счет

Д-т 42301

К-т45506 погашен кредит за счет безналичных средств находящихся на депозите

Д-т 45815

К-т 45506 сумма кредита перечислена на счета досрочной задолженности

Д-т 70612

К-т60320 начислены дивиденты

Д-т 60320

К-т 40701 выплачены дивиденты

** Дт 10501 Кт 40702 Выкуплена часть акции у акционеров и перечислены ден ср

Дт 10207 Кт 10501 Уменьшение УК, за счет ср-в выкупленных у акционера

** Дт 20202 Кт 20209 Инкассирование после пересчета вечерней кассы.денежные ср-ва зачислены в кассу

Дт 40906 Кт 40502 ден ср зачислены на расчетные счета предприятий

** Дт 20202 Кт 60322 Оплачены акции доп выпуска акционерами фл

Дт 30208 Кт 30102 Эквивал сумме перечис на накопительн счет в РКЦ

** Дт 20202 Кт 10208 Оплата УК, через кассу

Дт 60402 Кт 10208 Оплата УК матер ценностями

** Дт 20208 Кт 20202 Подкреплена из кассы банкамату

Дт 20207 Кт 20202 Перечислены денежные средства из операционной кассы в кассу внекассового узла.

** Дт 30102 Кт 10208 УК ООО 2 млн

Дт 90602 Кт 99999 Увел УК, созданной в форме ООО. Оплачена доля

Дт 99999 Кт 90602 Денежные ср списаны 2 млн

** Дт 40602 Кт 44903 Погашение кредита

Дт 70606 Кт 47426 Начисление % по депозитам

** Дт 40701 Кт 30102 Денежные ср-ва перечислены на расчетный счет

В банке эмитенте Дт 90907 Кт 99999 Выставление покрытого аккредитива

** Дт 40702 Кт 52102 Выпущен депозитный сертификат

Дт 99999 Кт 90701 Списание бланка

** Дт 40702 Кт 40501 Выставлено платежное требование с акцептом

Дт 99999 Кт 90901 Помещено в картотеку №1

** Дт 42301 Кт 45506 погашение кредита за счет ср-в, наход-ся в депозите

Дт 45815 Кт 45506 Просроченная задолженность. Сумма кредита перенесена на просрочку

** Дт 52003 Кт 52401 Погашение принятая облигация к исполнению

Дт 52501 Кт 52402 Сумма начисленных % перенесена на счета к исполнению

В ко возвращены Дт депоз счет Кт 40701

** Дт 60305 Кт 20202 Выдача з.п сотрудникам банка

Дт 60305 Кт 60301 Перечислены налоги

** Дт 60701 Кт 60312 Приобретение немат- активов

Дт 60901 Кт 60701 Введены в эксплатацию нематер активы

** Дт 70606 Кт 60601 Начислена амортизация

Дт 70606 Кт 61009 Введены в эксплатацию инвентарь и объекты

** Дт 70608810 Кт 20202978 Отриц переоценка средств в ин валюте в кассе

Дт 70608810 Кт 40702978 Отриц переоценка средств в ин валюте на расчетный счет негос-ой ком о

** Дт 70612 Кт 60320 Начислены дивиденды

Дт 60320 Кт 40701 Выплачены дивиденд

ПРАКТИКА 1 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Стр 1 из 2

ПРАКТИКА 1 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1) принята в кассу сумма неизрасх-го аванса

Дт 20202

Кт 60308

2) оприходовано подкрепление наличности

Дт 20202

Кт 30102

3) принята выручка

Дт 20202

Кт 40702

4) выдано по ден чеку

Дт 40702

Кт 20202

5) выдана сумма вклада до востреб.

Дт 42301

Кт 20202

6) выдана чек книжка

Дт 99999

Кт 91207

ПРАКТИКА 3 УЧЕТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТОВ

1) перечисление ден ср-в

Дт 40702 ОРЕЛИНВЕСТ

Кт 40702 КЕДР

помещение расч-х докум-в в очередь

Дт 90902 Кт 99999

2) перечислено с р\сч

Дт 40702 Кт 30102

3) помещено ПТ с акцептом в очередь

Дт 90901 Кт 99999

Через 5 дней изъятие из картотеки

Дт 99999 Кт 90901

Оплата ПТ

Дт 40702 Кт 30102

4) Банк плательщика

1) перечисление ср-в по акк-ву

Дт 40702 Кт 30301

3) выставление аккредитива

Дт 90907 Кт 99999

5) списание аккредитива

Дт 99999 Кт 90907

7) получение неиспользов-ых денег по ак-ву

Дт 30302 Кт 40702

8) закрытие счета внебалансового

Дт 99999 Кт 90907

Банк получателя

2) получение ден ср-в

Дт 30302 Кт 40901

4) оплата аккредитива

Дт 40901 Кт 40702

6) возврат остатка ср-в

Дт 40901 Кт 30301

ПРАКТИКА 4 УЧЕТ ДОХОДОВ И СРЕДСТВ БЮДЖЕТОВ

1) Перечисление страховых взносов в ТФОМС за март

Дт 40702

Кт 30102

2) Перечисление штрафа

Дт 40502

Кт 30102

ПРАКТИКА 5 УЧЕТ ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Ситуация 1

1) открытие депозита

Дт 40702

Кт 42103

2) начисление % по депозиту январь, февраль (аналогично – разные суммы)

Дт 70606

Кт 47426

Начисление % в марте

Дт 70606 Кт 40702

3) перечисление ранее начисленных % по депозиту

Дт 47426

Кт 40702

5) Возврат депозита

Дт 42103

Кт 40702

Ситуация 2

1) поступили наличные ден ср-ва во вклад

Дт 20202

Кт 42301

2) выдана вкладная книжка

Дт 99999

Кт 91207

3) начисление % по вкладу 31.01

Дт 70606

Кт 47411

4)Пополнение вклада 14.02

Дт 20202

Кт 42301

5) начисление % 28.02

Дт 70606

Кт 47411

6) Доначисление %

Дт 47411

Кт 42301

7) Начисление за март

Дт 70606

Кт 42301

8) Закрытие вклада

Дт 42301

Кт 20202

ПРАКТИКА 9 «УЧЕТ СРЕДСТВ,РАЗМЕЩЕННЫХ НА МЕЖБАНКОВСКОМ РЫНКЕ»

Выдача кредита:

Дт32004

Кт30109

Обеспечение кредита:

Дт99998

Кт91313

Начисление процентов: за февр.:

Дт47427

Кт70601

Начисл. и получ. % за март.:

Дт30109

Кт 70601

Получение процентов за фев.:

Дт30109

Кт70601

Получение суммы кредита:

Дт30109

Кт32004

Возврат обеспечения по кредиту:

Дт91313

Кт99998

ПРАКТИКА 6 «УЧЕТ СРЕДСТВ,ПРИВЛЕЧЕННЫХ НА МЕЖБАНКОВСКОМ РЫНКЕ»

1. 1) Третья проводка

Получение ломбардного кредита (у ЦБ):

Дт30102

Кт31203

3) Перенос ц/б из одного раздела в другой (блокирование ц.б. в залог)

Дт98070 л/с блокировано БР– л/сч Зенит

Кт98070 л/с блокировано в залоге– л/с БР

2) Помешение ц.б.в залог:

Дт91411

Кт99999

4) четвертая проводка

Начисление процентов:

Дт70606

Кт47426

5) Доначисление %%

Дт 706060 Кт 30102

Уплата ранее начисленных процентов:

Дт47426

Кт30102

6) Возврат кредита:

Дт31203

Кт30102

7) Разблокирование ценных бумаг

Восстановление в основном разделе по счетам «ДЕПО»:

Дт98070 л/с блокировано в залоге л/с БР

Кт98050 98070- л/сч Зенит

8) Возврат залога:

Дт99999

Кт91411

2. 1)Получение кредита (у др. банка):

Дт30110

Кт31304

2)Передано обеспечение:

Дт91413

Кт99999

3)Начисление процентов за янв.

Дт70606

Кт47426

Доначисление за февраль

Дт 70606 Кт 30109

4)Уплата процентов за янв.:

Дт47426

Кт30109

5)Начисление процентов за фев. и перечисление % за фев.:

Дт70606

Кт30109

6)Перечисление суммы кредита:

Дт31304

Кт30109

7) Возврат обеспечения;

Дт99999

Кт91413

ПРАКТИКА 10 «УЧЕТ ПРОЦЕНТОВ ПО РАЗМЕЩЕННЫМ СРЕДСТВАМ»

Выдача кредита:

Дт45203 Кт40702

Принято обеспечение:

Дт99998 Кт91312

Создание резерва на возможные потери:

Дт70606 Кт45215

Сумма резерва=сумма *%/100%

Начисление процентов за окт.:

Дт47427 Кт70601

Погашение процентов за окт.:

Дт40702 Кт47427

Начисление и уплата процентов за ноябрь:

Дт40702 Кт70601

Возврат части суммы кредита:

Дт40702 Кт45203

Перенос кред. на просрочку:

Дт45812 Кт45203

Перенос резерва на возможные потери

Д 45215 К 45818

На просрочку= сумма-возврат суммы кредита

Возврат суммы кредита*%

Начисление и уплата просроченных процентов:

Дт40702 Кт70601

%=сумма*количество дней* %/365(366)*100

Погашение суммы кредита:

Дт40702 Кт45812

Списание резерва:

Дт45818 Кт70601

Списание обеспечения:

Дт91312 Кт99998

ПРАКТИКА 8 «УЧЕТ ПРЕДОСТАВЛЕННЫХ КРЕДИТОВ И РАЗМЕЩЕННЫХ ДЕПОЗИТОВ»

Учет предоставленных кредитов»

Подписание и предоставление кредита:

Дт45204

Кт40702

Принято обеспечение:

Дт99998

Кт91312

Создание резерва:

Дт70606

Кт45215

Начисление процентов:

Дт47427

Кт70601

Проценты по кредиту:

Дт40702

Кт47427

Частичное погашение кредита

Дт40702

Кт45204

Списание части резерва:

Дт45215

Кт70601

Начисление процента:

Дт47427

Кт70601

Перенос процентов на просрочку:

Дт45912

Кт47427

Перенос кред. на просрочку:

Дт45812

Кт45204

Перенос резерва на просрочку:

Дт45215

Кт45818

Погашение просроченных процентов:

Дт40702

Кт45912

Погашение просроченного кредита:

Дт40702

Кт45812

Списание просроченного резерва:

Дт45818

Кт70601

Начисление процентов:

Дт45912

Кт70601

Перенос кредита на просрочку:

Дт45812

Кт45204

Перенос резерва на просрочку:

Дт45215

Кт45818

Уплата ранее просроченных процентов:

Дт40702

Кт45912

Начисление и уплата процентов:

Дт40702

Кт70601

Уплата просроченной суммы кредита:

Дт40702

Кт45812

Списание резерва:

Дт45812

Кт70601

Возврат обеспечения:

Дт91312

Кт99998

ПРАКТИКА 13 УЧЕТ АКТИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕН БУМАГАМИ

Ситуация 1

1) принят к учету вексель

Дт 51403 Кт 30102

2) %%

Дт 51403 Кт 40702

3) ХЗ что, делается 30.04 и 15.05.

Дт 51403 Кт 70601

2) выбытие

Дт 61210 Кт 51403, л\сч «Проц. доход»

Дт 61210 Кт 51403

Дт 30102 Кт 61210

Ситуация 2

1) Перечисление средств на биржу

Дт 30413 Кт 30102

2) перечисление ср-в в обеспечение расчетов

Дт 30424 Кт 30413

3) итоги торгов на ОРЦБ

Дт 47404 Кт 30424

4) оприходованы цен бум

Дт 50104 Кт 47404

7) Купонный доход

Дт 50104 Кт 47404

6) комиссия бирже

Дт 50905 Дт 60310 Кт 47404

5) комиссия клиринговой орг-и

Дт 70606 Кт 30413

8) Неисполь. ден. ср-ва

Дт 30413 Кт 30424

9) Зачисл. на к\сч

Дт 30102 Кт 30413

ПРАКТИКА 11 УЧЕТ РЕЗЕРВОВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ»

Выдача кредита:

Дт45205

Кт40702

Обеспечение кредита:

Дт99998

Кт91312

Создание резерва:

Дт70606

Кт45215

Начисление процентов за ..:

Дт47427

Кт70601

%=сумма*число дней*%/365 (366) *100

Перенос ранее начисленных процентов на просрочку:

Дт45912

Кт47427

Перенос суммы кредита на просрочку:

Дт45812

Кт45205

Перенос резерва на просрочку:

Дт45215

Кт45818

Нач-е % за ост-е дни месяца

Д 45912

К 70601

Отнес-е кред. к 3 гр. риска

Д 70606

К 45818

Донач-е % за .. май?

Д 91604

К99999

Кредит отнесен к 4 гр риска

Д 70606

К 45818

Начисление % за июнь

Д 91604

К 99999

Кредит отнесен к 5 гр риска (резерв донач-ся на 49%)

Д 70606

К 45818

Ссуда признана безнадежной ко взысканию

Просроч % по ссуде списаны с баланс счета

Д 70601

К 45912

Перенос на внебал счет

Д 91604

К 99999

Спис-е краткоср зад-ти за счет резерва

Д 45818

К 45812

Отнес-е на внебал счет зад-ти

Д 91802

К 99999

% по спис-й безнад ссуде перено-ся на внебал счет

Дт 91704

Кт 91604

ПРАКТИКА 12 «УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»

5.1. «Учет операций по выпуску собственных ценных бумаг»

Ситуация 1

1) продажа депоз серт-та

Дт 40702

Кт 52101

2) списание бланка

Дт 99999

Кт 90701

3) начисл % за январь

Дт 70606

Кт 52501

4) доначисление накануне срока

Дт 70606

Кт 52501

5) перенос %

Дт 52501

Кт 52405

6) перенос номинала

Дт 52101

Кт 52403

7) предъявление накануне

Дт 90704

Кт 99999

8) оплата

Дт 52403

Кт 40702

9) выплата %

Дт 52405

Кт 40702

10) списание

Дт 99999

Кт 90704

Ситуация 2

1) продажа сбер серт-та

Дт 20202

Кт 52202

2) списание бланка

Дт 99999

Кт 90701

3) начисл % в конце февраля, марта

Дт 70606

Кт 52501

4) доначисление за апрель

Дт 70606

Кт 52501

5) перенос %

Дт 52501

Кт 52405

6) перенос номинала

Дт 52202

Кт 52404

7) предъявление накануне

Дт 90704

Кт 99999

8) оплата

Дт 52404

Кт 20202

9) выплата %

Дт 52405

Кт 20202

10) списание

Дт 99999

Кт 90704

Ситуация 3

Получение облигаций:

Дт90701

Кт99999

Продажа облигаций:

Дт40702

Кт52001

Списание бланков облигаций:

Дт99999

Кт90701

Начисление и доначисление процентов:

Дт70606

Кт52501

%=сумма*число дней*%/365 (366)*100

Перенос процентов: (=сумма всех начисленных процентов)

Дт52501

Кт52407

Перенос номинальной стоимости:

Дт52001

Кт52401

Предъявление облигаций к оплате:

Дт90704

Кт99999

Выплата:

Дт52407

Кт40702

Выплата процентов:

Дт52401

Кт40702

Списание оплаченных облигаций:

Дт99999

Кт90704

Ситуация 4

2)Продажа векселя:

Дт20202

Кт52303

Списание бланка векселя:

Дт99999

Кт90701

Начисление и доначисление процентов:

Дт70606

Кт52501

Перенос номинала:

Дт52303

Кт52406

Перенос процентов:

Дт52501

Кт52406

Предъявление векселя к оплате:

Дт90704

Кт99999

Оплата векселя с процентами:

Дт52406

Кт20202

Списание оплаченного векселя:

Дт99999

Кт90704

ПРАКТИКА 14 «УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ»

Учет брокерских операций»

Расчет:

Стоимость одной ценной бумаги=номинал* %/100

Комиссия ММВБ=стоимость одной ценной бумаги *комиссия ММВБ /100

Комиссия РЦ ОРЦБ=стоимость одной ценной бумаги *комиссию РЦ ОРЦБ/100

Комиссия дилера=стоимость одной ценной бумаги *комиссия дилера/100

Накоп. Купон. доход=стоимость одной ценной бумаги*накопленный купонный доход/100

ИТОГО= сумма всех

Кол.ценных бумаг для приобр.=ден. средства банку дилеру/итого

Стоимость ценных бумаг=кол.ценных бумаг для приобр.*стоимость одной ценной бумаги

Купонный доход=стоимость ценных бумаг*купонный доход (%)/100

Комиссия РЦ ОРЦБ=стоимтость ценных бумаг*комиссию РЦ ОРЦБ/100

Комиссия ММВБ=стоимость ценных бумаг*комиссия ММВБ/100

Итого подлежит перечислению в РЦ=сумма всех комиссий

Комиссия банка-дилера=стоимость ценных бумаг*комиссия дилера/100

Итого затрат=сумма всех

Банк-инвестор:

1)перечисление средств банку-диллеру:

Дт30602 Кт30102

7)оприходование ценных бумаг:

Дт50104 Кт30602

11)комиссия РЦ ОРЦБ :

Дт70606 Кт30602

13)отражение комиссии ММВБ :

Дт50905 Кт30602

15)комиссия дилеру:

Дт50905-

Дт60310-

Кт30602-

17)послепление неиспользов.средств:

Дт30102 Кт30602

Банк-дилер:

2)Получение средств от банка-инвестора:

Дт30102 Кт30601

3)Передов средств на биржу:

Дт30413 Кт30102

4)перевод в обеспечение расчетов

Дт30424 Кт30413

5)итоги торгов:

Дт47404 Кт30424

6)Распределение средств:

отраж.стоим.ценных бумаг

Дт30601 Дт 30601 Кт47404

10)комиссия РЦ ОРЦБ:

Дт30601 Кт 30413

Комиссия бирже

Дт 30601 Кт 47404

14)комиссия дилеру:

Дт30601-

Кт70601

Кт60309

16)возврат средств:

Дт30601 Кт30102

Количество штук ГКО*ЦЕНУ (%)

Купонный доход=произведение первого действия*купонный доход

Учтены средства о продажи ценных бумаг:

Дт30424 Кт47403

Комиссия РЦ ОРЦБ:

Дт47404 Кт30424

Поступило на торговый счет

Дт 30413 Кт 30424

Комиссия клир. центру

Дт70606 Кт30424

Возврат средств на кор.счет:

Дт30102 Кт30413

Сумма сделки от реализ.ценных бумаг:

Дт47403 Кт61210

Списание ценных бумаг:

Дт61210 Кт50104

Комиссия бирже

Дт 50905 Кт 60310 Кт 47403

Закрытие счета (50905): (не писали эту проводку вообще)

Дт70606 Кт50905

Закрытие счета(61210):

Дт61210 Кт70601

Переоценка ост.ценных бумаг: (эту тоже)

Дт50121 Кт70601

Зад 2

Зад 3

Зад 4

Сит1

11.02. Предв депонирование

Дт47423 840 Кт30114 840

12.02Переоценка средств

Дт47423 840 Кт70603 810

Заключение сделки

Дт47408 840

Кт47407 840

Кт70601 810

Поступление ср-в на к/сч

Дт 30102 810 Кт47408 810

Закрытие счетов

Дт47407 840 Кт 47423 840

Комиссия

Дт 70606810 Кт30102810

Сит2

11.02Перечесление срд

ДТ40702 810 Кт47405 810

Начисление комисси биржи

Дт70606 810

Дт 60310 810 — НДС

Кт47403 810

Перечесление срд на биржу

Дт47405810

Кт47403810

Кт30102810

Покупка валюты

Дт30110 14 840 Кт47405 840

Перечисление ср-в на сч.кл

Дт47405 840 Кт40702 840

Списание комиссии

Дт40702 810 Кт70601 810

Сит. 3

1.. Выдано кассиру опер кассы (по каждой валюте отдельно)

Дт 20202 810 (840) (978), л.сч. «Опер. касса»

Кт 20202 810 (840) (978), л.сч. «Касса КО»

2. Куплена валюта за рубли

Дт 20202 840 (978)

Кт 20202 810

Курс. разница

Дт 20202 840 (978)

Кт 70601 810

3. Прод. валюта за руб

Дт 20202 810

Кт 20202 840 (978)

Курс. разница

Дт 20202 840 (978)

Кт 70601 810

4. Передано инкассаторам (3 проводки)

Дт 20209 810 (840) (978)

Кт 20202 810 (840) (978), л.сч. «Опер. касса»

5. Оприходовано в кассу банка

Дт 20202 810 (840) (978), л.сч. «Касса КО»

Кт 20209 810 (840) (978)

ПРАКТИКА 18 УЧЕТ ИМУЩЕСТВА

1.Получены столы

Дт 70606 Кт 61009

2.Списание компов

Дт 61209 Кт 60401

Списание амортизации

Дт 60601 Кт 61209

Списание суммы переоц

Дт 10601 Кт 10801

Продажа компов

Дт 30102 Кт 61311

Выбытие

Дт 60311 Кт 61209

Фин. результат

Дт 70606 Кт 61209

Закрытие счета

Дт 61209 Кт 70601

(нарисовать самолетик по 91209)

3.начисление амортизации

Дт 70606 Кт 60601

4.Предвар оплата

Дт 60312 Кт 30102

Установка ПК и получение

Дт 60701 Кт 60312; Дт 60401 Кт 60701

5. Текущий ремонт

Дт 70606 Кт 60311

Перечисление

Дт 60311 Кт 40702

6.Выдача

Дт 60308 Кт 20202

Оприходование

Дт 61009 Кт 60308

Возврат излишка

Дт 60308 Кт 20202

7. Со склада получены стулья

Дт 70606 Кт 61009

8.Отпущена бумага со склада

Дт 70606 Кт61008

9. Выдан аванс

Дт 60308 Кт 20202

Получен авансовый отчет
Дт 61008 КТ 60308

10Списан бензин

Дт 70606 Кт 61008

ПРАКТИКА 19 «УЧЕТ Д и Р»

1. Оплата денежных чековых книжек

Д 20202 К 70601

2. Получены % по предост. кред.

Д 40702

К 47427 (% прошлого мес.)

Кт 70601 (Дт. – % прошлого мес.)

3. Погашены просроч % по кред.

Дт 47427 Кт 70601

Дт 45912 Кт 47427

Если дано, то

Дт 70612 Кт 10701 – на ∑ рез. фонда

Дт 70612 Кт 60320 – дивид.

2. Закрытие счетов по учету фин.рез-та текущего года.

Доходы Дт 70601 Кт 70701 Расходы Дт 70706 Кт 70606

3. Определение фин.рез-та

Доходы Дт 70701 Кт 70801

Расходы Дт 70801 Кт 70706

3.1. Перенос остатков со счетов 70612 на 70712

Дт 70712 Кт 70612 – рез. фонд из проводки 1

Дт 70712 Кт 70612 – дивид. из проводки 1

4. Начисление налога на прибыль

Дт 70611

Кт 60301 – 2% от прибыли

Дт 70611

Кт 60301 – 18% от прибыли

5. Уплата налога:

Дт 60301

Кт 30102 – 2%

Дт 60301

Кт 30102 – 18%

Чистая прибыль = Прибыль – Налог

6. Распред. в рез. фонд

Дт 70712

Кт 10701 – чистая прибыль на % РФ и минус то, что уже выплачено

7. На дивиденды:

Дт 70712

Кт 60320 – чистая прибыль на % дивидендов и минус то, что уже выплачено

8. Закрытие сч.70711

Дт 70801

Кт 70711 – это налог

9. Закрытие сч.70712

Дт 70801

Кт 70712 – это чистая прибыль на % использования

Реформирование баланса:

Дт 70801 Кт 10801

2сит.Начислен-е НнП

Дт 70611 Кт 60301 (2 проводки – на 2% и на 18%!)

Уплата н.

Дт 60301 (2 проводки — на 2% и на 18%!)Кт 30102

(а мы еще делали

Дт 70612 Кт 10701 – на ∑ рез. фонда

Дт 70612 Кт 60320 – дивид.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование — расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика.

Акцептом называется согласие на оплату. Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в двух случаях:

1) установлены законодательством и 2) предусмотрены сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Схема документооборота при расчетах платежными требованиями приведена на рис. 7.3.

Рис. 7.3. Схема документооборота при расчетах платежными

требованиями:

1 — договор между поставщиком и покупателем; 2 — отгрузка

продукции‚ сдача работ предоставление услуг; 3 — документы

на отгрузку и платежное требование отправлены покупателю

или банку с дальнейшей пересылкой через банк покупателю;

4 — акцепт платежного требования покупателем и его

представление в свой банк для оплаты; 5 — передача документов

о зачислении платежа и выдача покупателю выписки по его счету;

6 — выписка с расчетного счета о зачислении ‚платежа поставщику

Кроме реквизитов, установленных для заполнения расчетных документов, в платежном требовании указываются:

а) условие оплаты;

б) срок для акцента;

в) дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если они были отосланы (вручены) им плательщику;

г) наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку повара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ‚ оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты.

В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «С акцептом».

Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, но должен быть не менее пяти рабочих дней. При оформлении платежного требования кредитор (получатель средств) по основному договору в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта платежного требования. При отсутствии такого указания сроком для акцепта считается пять рабочих дней. На всех экземплярах принятых исполняющим банком платежных требований ответственный исполнитель банка в поле «Окончании срока акцепта» проставляет дату, по наступлении которой истекает срок акцепта платежного требования. При исчислении даты в расчет принимаются рабочие дни. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не включается.

Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцента для оплаты, до получения акцента плательщика, отказа от акцента (полного или частичного) либо истечения срока акцента.

Плательщик в течение срока, установленного для акцента, представляет в банк соответствующий документ об акцепте платежного требования либо отказе полностью или частично от его акцента по основаниям‚ предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указание в мотивов отказа.

Акцепт платежного требования либо отказ от акцепта (полны или частичный) оформляется заявлением об акцепте, отказе от акцепта в установленном Положением Банка России № 383—П порядке. Акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика.

При полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, подлежит возврату в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств.

Экземпляр заявления вместе с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня в качестве основания списания суммы платежного требования с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты и возврата расчетного документа без оплаты.

При частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывает в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцента для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Один экземпляр заявления вместе с первым экземпляром платежного требования помещается в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета клиента, другой экземпляр не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

При неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и возвращается в банк-эмитент с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата: «Не получено согласие на акцент». Все разногласия, возникающие между плательщиком и получателем средств, разрешаются в порядке, предусмотренном законодательством.

Безакцептное списание денежных средств со счета в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется банком при наличии в договоре банковского счета условия о безакцептном списании денежных средств либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств) который имеет право выполнят платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, о наименовании товаров работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания). Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта.

Расчеты по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию‚ посредством которой банк (далее — банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (далее — исполняющий банк). Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств (взыскателем) к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).

Инкассовые поручения применяются:

— в случаях, когда бесспорный порядок взыскания средств установлен законодательством;

— для взыскания по исполнительным документам;

— в случаях, когда они предусмотрены в договоре;

— при наличии права, предоставленного банку, обсуживающем плательщика, на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

Инкассовые документы на взыскание денежных средств со счетов, выставленных на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя при наличии подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Не принимаются к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке в случаях, когда прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством.

Исполнительные документы на взыскание периодических платежей (алиментов, возмещение вреда, причиненного здоровью, и др.) сохраняют силу на все время, на которое присуждены эти платежи.

Сроки предъявления исполнительных документов исчисляются для каждого платежа в отдельности.

Расчеты по инкассо могут осуществляться на основе платежных требований, оплата которых производится на основании распоряжения плательщика (с акцентом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем средств к счету плательщика через банк‚ обслуживающий взыскателя, который должен исполнить его в трехдневный срок.

Оплата расчетных документов производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности, установленной законодательством, возможна и частичная оплата требований и инкассовых поручений.

В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность в соответствии с законодательством.

| следующая лекция ==>
Расчеты платежными поручениями | Расчеты по аккредитиву

Дата добавления: 2017-02-20; просмотров: 3407;

КАКИМ ОБРАЗОМ ОСУЩЕСТВЛЯЮТСЯ РАСЧЕТЫ ПОСРЕДСТВОМ ПЛАТЕЖНЫХ ТРЕБОВАНИЙ?

Платежное требование— это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором.

Платежное требование составляется на бланке установленной формы и содержит кроме реквизитов, указываемых в платежном поручении, такие реквизиты, как: условия оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику предусмотренных договором документов; наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (оказание услуг, выполнение работ), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки и другие реквизиты — в поле «Назначение платежа».
Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору, при этом срок для акцепта должен быть не менее трех рабочих дней. При оформлении платежного требования кредитор в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта, при отсутствии такого указания сроком для акцепта считаются три рабочих дня.
По получении платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку по внебалансовому счету № 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа. Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, в том числе в случае несоответствия применяемой формы расчетов заключенному договору, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора и указанием мотивов отказа. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, составляемым в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.
Исполняющий банк проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта, а также наличие основания для отказа. При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платежного требования помещается в документы дня банка плательщика в качестве основания возврата расчетного документа без оплаты и списания с внебалансового счета № 90101, третий экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.
При частичном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком, при этом первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счета плательщика, второй экземпляр направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств, третий — возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик.

При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и наследующий рабочий день после истечения срока акцепта изымаются из картотеки по внебалансовому счету № 90101 и оплачиваются со счетов плательщиков при наличии денежных средств на их счете или помещаются в картотеку по внебалансовому счету № 90102 при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями осуществляются в случаях: установленных законодательством; предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов плательщиков на основании законодательства в поле «Условие оплаты» получатель средств проставляет «без акцепта», а также делает ссылку на закон. В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств на основании договора
в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также дату, номер основного договора и соответствующий его пункт, предусматривающий право безакцептного списания. В этом случае плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).
При приеме платежных требований на безакцептное списание денежных средств исполняющий банк обязан проверить наличие ссылки на законодательный акт или основной договор, дающий право получателю средств на указанный порядок расчетов, его дату, номер, соответствующий пункт. При отсутствии указания «без акцепта» платежные требования подлежат оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта три рабочих дня. Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание денежных средств несет получатель средств.

Бухгалтерские проводки по денежным средствам на расчетном счете

Каждое предприятие ежедневно в своей работе сталкивается с теми или иными банковскими операциями. Поступление оплаты за товары на расчетный счет, перечисление в пользу поставщика материалов, выдача сотруднику средств под отчет через кассу — взаимодействие с банком стало неотъемлемой частью деятельности современной организации. В статье мы расскажем о том, как отражать основные операции по банковскому счету в проводках.

Особенности операций по банку

Все безналичные расчеты, проводимые на территории РФ, осуществляются посредством банков. На основании договора банковского обслуживания предприятие может открыть банковский счет и осуществлять с его помощью все необходимые операции.

К основным банковским операциям, осуществляемым предприятиями, относятся:

  • оплата за полученные товары, услуги, работы;
  • зачисление средств от покупателей, заказчиков;
  • выплата заработной платы сотрудникам;
  • выдача средств под отчет на командировочные расходы, хозяйственные нужды;
  • размещение средств на депозитном счете;
  • обслуживание кредитной линии;
  • операции, связанные с использованием чековой книжки.

Следует отметить, что операции с выдачей и зачислением средств могут осуществляться как в наличной форме (через кассу), как и в безналичной.

Все операции по расчетному счету банк осуществляет только после распоряжения или получения согласии организации-владельца счета. Исключением являются случаи, предусмотренные законодательно (взыскание штрафов, пеней, налоговых обязательств).

Основные проводки по банковским операциям

Для учета безналичных операций по банку используют счет 51. Если средства выдаются или зачисляются через кассу, то в учете такие операции отражаются по счету 51.

Типовые проводки по банковским операциям рассмотрим на примерах.

Поступление средств на расчетный счет

Денежные средства на расчетный счет предприятия могут поступить как через кассу, так и с другого банковского счета. Перечисления могут осуществлять юридические лица (например, компании-покупатели), физические лица (сотрудники, учредители и т.п.). а также органы бюджетных организаций (например, фонд социального страхования).

Большинство расчетов в безналичной форме осуществляется на основании платежного поручения. Но следует знать, что перечисления могут проводиться на основании чеков, аккредитивов, платежных требований и ордеров, а также инкассовых поручений.

Рассмотрим пример: между ООО «Гладиатор» и ООО «Телеком плюс» заключен договор на оказание телекоммуникационных услуг, ежемесячная плата по которому составляет 13 000 руб. В сентябре 2015 ООО «Телеком плюс» были оказаны услуги по договору, а 01.10.2015 было оформлено инкассовое поручение на оплату данных услуг. 03.10.2015 от ООО «Гладиатор» поступили средства на оплату услуг за сентябрь. Кроме того, со счета ООО «Телеком плюс» банком было списано 1600 руб. на оплату услуг оформления инкассового поручения.

Бухгалтером ООО «Телеком плюс» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
62 90/1 Отражение выручки за услуги, оказанные в сентябре 2015. Выставление инкассового поручения 13 000 руб. Акт выполненных работ за сентябрь 2015. Инкассовое поручение
90/2 20 Учет себестоимости телекоммуникационных услуг в составе расходов 9 500 руб. Калькуляция себестоимости
90/3 68 НДС Начисление НДС от выручки 1 983 руб. Акт выполненных работ за сентябрь 2015
51 62 Поступление средств от ООО «Гладиатор» в счет оплаты за оказанные услуги 13 000 руб. Банковская выписка
91/2 51 Учет в составе расходов комиссии банка за услуги по оформлению инкассового поручения 1 600 руб. Банковская выписка. Инкассовое поручение

Перечисление денежных средств поставщику или в бюджет

Денежные средства с расчетного счета предприятия могут быть списаны как для перечисления на счет другой организации, так и для выдачи через кассу. Основанием для списания является распоряжение предприятия или документ, который согласно законодательству позволяет списывать средства без согласия фирмы (например, исполнительный лист).

Рассмотрим пример: между ООО «Флагман» и ООО «Клининг плюс» заключен договор на оказание услуг уборки офисных помещений на сумму 23 000 руб. По факту оказания услуг по договору ООО «Клининг плюс» оформило счет-фактуру на оплату данных услуг. ООО «Флагман» услуги были оплачены.

Списание средств в учете ООО «Флагман» было отражено такими проводками:

Дт Кт Описание Сумма Документ
26 60 Отражение стоимости услуг уборки офисных помещений 18 860 руб. Акт выполненных работ
19 60 Учет входного НДС 4 140 руб. Акт выполненных работ
68 НДС 19 Принятие к вычету НДС 4 140 руб. Счет-фактура
60 51 Перечислено с расчетного счета поставщикам услуг 23 000 руб. Платежное поручение

Получение наличных средств через кассу

Наличные денежные средства через кассу могут быть выданы как сотруднику предприятия (выдача заработной платы, командировочных расходов), так и прочим юридическим лицам (оплата за поставленные материалы, товары, оказанные услуги).

Выдачу денежных средств через кассу рассмотрим на примере операций с валютой.

Сотрудник ООО «Штурман» Сергиенко П.П. направляется в командировку за границу, в связи с чем ему должен быть выдан аванс в сумму 1250 долл. США. 01.08.2015 в кассу банка поступает валюта для выдачи, а 03.08.2015 Сергиенко получает аванс. По факту возвращения из командировки 20.08.2015 Сергиенко П.П. предоставляет авансовый отчет, согласно которому имеется перерасход средств в размере 130 долл. Излишне потраченные средства Сергиенко получает в кассе 23.08.2015.

Курс доллара США (условный) составляет:

  • 01.08.2015 — 60,00 руб./долл.
  • 03.08.2015 — 60,50 руб./долл.
  • 20.08.2015 — 59,50 руб./долл.
  • 23.08.2015 — 59,70 руб./долл.

Бухгалтером ООО «Штурман» были сделаны такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
50 Долл. США 52 Из банка в кассу ООО «Штурман» получена валюта (1250 долл. * 60) 75 000 руб. Платежное поручение
50 91/1 Начислена положительная курсовая разница по сумме выданного аванса (1250 долл. * 60,50 — 1250 руб. * 60,00) 625 руб. Бухгалтерская справка
71 50 Долл. США Сергиенко П.П. выдана валюта из кассы (1250 долл. * 60,50) 75 625 руб. Расходный кассовый ордер
44 71 Отражены командировочные расходы Сергиенко П.П. (1250 долл. * 60,50 + 130 долл. * 59,50) 83 360 руб. Авансовый отчет
71 50 Рубли Сергиенко П.П. через кассу выданы излишне израсходованные средства (130 долл. * 59,70) 7 761 руб. Расходный кассовый ордер
71 91/1 Начислена положительная курсовая разница по сумме перерасхода (130 долл. * 59,70 — 130 долл. * 59,50) 26 руб. Бухгалтерская справка

Каждая операция по банковскому счету должна сопровождаться банковской выпиской и документов, подтверждающих ту или иную операцию. Входящий остаток средств, указанный в полученной выписке, должен соответствовать показателю последней выписки на конец проведения операции.

Кроме того, проверке подлежит информация о первичных документах, указанная в выписке банка. Если бухгалтером были обнаружены какие-либо расхождения,то их необходимо отразить на счете 76, используя при этом субсчет «Расчеты по претензиям».

Тема 4. УЧЕТ И ОФОРМЛЕНИЕ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

4.1. Учет и оформление расчетов платежными поручениями

4.2. Учет и оформление расчетов с использованием аккредитива

4.3. Учет и оформление расчетов по инкассо

4.4. Учет безналичных расчетов физическими лицами

БИБЛИОГРАФИЯ

Версия для печати
Хрестоматия
Практикумы
Презентации

4.1. Учет и оформление расчетов платежными поручениями

Для проведения безналичных расчетов юридические лица открывают в коммерческих банках расчетные счета.

Расчетный счет – это вид банковского счета, который открывается:

  1. Юридическим лицам (резидентам);
  2. Физическим лицам для совершения расчетных операций, связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой;
  3. Обособленным подразделениям юридического лица.

Открытые счета клиентам регистрируются в книге регистрации открытых счетов, в которой для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера и хранится в несгораемом шкафу. Во время регистрации клиентам присваивается порядковый номер, который используется для нумерации лицевых счетов. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении отчетного года (после 31.12).

Датой открытия или закрытия счета считается дата соответствующей записи в указанной книге. Запись должна быть сделана не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.

Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета по заявлению клиента в любое время или по требованию банка в случаях, установленных ГК РФ (часть 2, ст. 859).

Счета клиентов являются пассивными:

401 – средства федерального бюджета;

402 – средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;

403 – прочие средства бюджетов;

404 – средства государственных внебюджетных фондов;

405 – счета организаций, находящихся в федеральной собственности;

406 – счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности;

407 – счета негосударственных организаций;

408 – счета индивидуальных предпринимателей и нерезидентов.

Счета второго порядка открываются в разрезе видов организаций: финансовые организации, коммерческие и некоммерческие организации.

В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому счету. По кредиту счетов зачисляются суммы, поступающие клиентам банка, а по дебету отражаются суммы, списываемые с клиентских счетов.

Согласно ст. 845 ГК РФ, основанием для списания денежных средств со счетов клиентов являются их распоряжения. Без распоряжения клиентов списание денежных средств допускается по решению суда и в других установленных законодательством случаях.

Банки осуществляют операции по счетам клиентов на основании расчетных документов, которые представляют собой оформленное распоряжение плательщика или получателя средств в установленном порядке на бумажном носителе или в электронной форме.

При достаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных требований списание этих средств со счета осуществляется в порядке календарной очередности поступления распоряжений кли­ентов.

При недостаточности средств на счете, согласно ст. 855 ГК РФ, предусмотрена очередность платежей (гл. 45 ГК РФ).

Платежным поручением является распоряжение владельца счета обслуживающему банку перевести денежные средства на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение действительно 10 дней, не считая дня его
выписки.

В платежном поручении за товары и услуги должен быть указан НДС, номер и дата счета фактуры. При предварительной оплате должна быть указана дата и номер счета плательщика.

Платежное поручение представляется в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов.

Платежными поручениями могут производиться:

  1. Перечисления за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги;
  2. Перечисления в бюджет и во внебюджетные фонды;
  3. Перечисления в целях возврата кредита и уплаты процентов по нему.

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Списание денежных средств с банковского счета осуществляется на основании первого экземпляра платежного поручения в пределах имеющихся на счете денежных средств или ЭПД (электронного платежного документа).

В банке плательщика делается бухгалтерская запись:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Данная бухгалтерская проводка отражается в балансе банка на основании выписки из лицевого счета (ЭСИД), подтверждающей списание средств с корреспондентского счета в подразделении расчетной сети Банка России, а также расчетного документа клиента на бумажном носителе или ЭПД, на основании которых произведено списание средств со счетов плательщиков.

В банке, обслуживающего получателя средств, денежные средства зачисляются на корреспондентский счет банка и счета получателей средств:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на банковском счете плательщика на момент списания средств, а также права на получение кредитов, включая овердрафт, расчетные документы не подлежат исполнению и помещаются в картотеку неоплаченных расчетных доку­ментов.

Расчетные документы, не оплаченные в срок, учитываются на активном внебалансовом счете 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок», по которому открываются лицевые счета в разрезе плательщиков в порядке календарной очередности.

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

В этом случае на лицевой стороне в правом верхнем углу всех экземпляров платежного поручения проставляется отметка о помещении в картотеку с указанием даты.

При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер. При этом на лицевой стороне платежного поручения проставляется надпись «частичная оплата», а на оборотной стороне:

  1. Порядковый номер частичного платежа;
  2. Номер и дата платежного ордера;
  3. Сумма частичного платежа;
  4. Сумма остатка;
  5. Подпись.

На всех экземплярах платежного ордера проставляются штамп банка, дата оплаты, подпись бухгалтера (на первом экземпляре платежного ордера также проставляется подпись контролера).

Первый экземпляр платежного ордера подшивается в документы дня банка, а последний экземпляр прикладывается к выписке из расчетного счета клиента.

Банк информирует плательщика по его требованию об исполнении его расчетных документов.

Плательщики вправе отозвать свои расчетные документы – платежные поручения, а получатели (взыскатели) – платежные требования и инкассовые поручения в полной сумме или в сумме остатка.

Отзыв расчетных документов осуществляется на основании заявления, составленном в двух экземплярах в произвольной форме с указанием реквизитов отзываемых документов.

Банк помещает один экземпляр заявления на отзыв в документы дня, а второй возвращает клиенту в качестве расписки в получении.

Банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя), осуществляет отзыв платежных требований и инкассовых поручений путем направления в банк плательщика письменного заявления, составленного на основании заявления клиента.

В случае закрытия счета клиента расчетные документы возвращаются:

  1. Платежные поручения возвращаются плательщику;
  2. Расчетные документы, поступившие в банк по инкассо, возвращаются получателям (взыскателям) через обслуживающий их банк с указанием даты закрытия счета. При возврате расчетных документов банком составляется их опись, подлежащая хранению вместе с юридическим делом клиента.

4.2. Учет и оформление расчетов с использованием аккредитива

Аккредитив – форма безналичных расчетов за товары и услуги, при которой оплата производится банком, при выполнении предусмотренных условий.

Виды аккредитивов:

  1. Покрытые (депонированные).
  2. Непокрытые (гарантированные).
  3. Отзывные.
  4. Безотзывные.

При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставляемого ему кредита сумму аккредитива (покрытия) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.

При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета ЛОРО в пределах суммы аккредитива (либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумму, выплачиваемую по аккредитиву).

В настоящее время предусмотрены нормы, устанавливающие возможность применения других схем расчетов и способов исполнения обязательств банками, а именно:

  1. Предусмотрена возможность привлечения к исполнению аккредитива третьего банка, не являющегося банком, обслуживающим получателя средств и выступающего в качестве исполняющего банка. Это не противоречит нормам гл. 46 ГК РФ, поскольку они не содержат прямого указания на то, что исполняющим банком обязательно должен являться банк, обслуживающий получателя средств;
  2. Изменен порядок составления аккредитива. На банк-эмитент возложена обязанность по перечислению денежных средств по покрытому аккредитиву и передаче условий аккредитива путем составления банком-эмитентом аккредитива на специальном бланке на основании заявления плательщика на открытие аккредитива;
  3. Уточнен порядок и сроки проверки документов исполняющим банком и банком-эмитентом. В соответствии с нормативными требованиями представленные получателем средств документы проверяются банками на соответствие условиям аккредитива по внешним признакам в течение срока, не превышающего семи рабочих дней;
  4. Предусмотрена возможность использования по соглашению между банками различных способов возмещения денежных средств банком-эмитентом исполняющему банку при исполнении последним непокрытого (гарантированного) аккредитива (например, путем предоставления права третьему банку, в котором открыт корреспондентский счет банка-эмитента списывать денежные средства по аккредитиву на основании требования исполняющего банка, а также путем выдачи гарантии платежа банка-эмитента или третьего банка в пользу исполняющего банка);
  5. Допускается использование электронных средств на всех этапах расчетов по аккредитиву.

Учет расчетов с использованием покрытого (депонированного) аккредитива осуществляется следующим образом:

  • в банке-эмитенте.

Плательщик представляет в банк два экземпляра заявления на открытие аккредитива, в котором поручает банку эмитенту открыть аккредитив. На основании заявления банк-эмитент составляет аккредитив на специальном бланке. Для осуществления расчетов по покрытому (депонированному) аккредитиву в аккредитиве указывается номер счета, открытого испол­няющим банком для осуществления расчетов по аккредитиву. Указанный счет открывается по запросу банка-эмитента, составленному в произвольной форме.

В случае изменения условий или отмены аккредитива плательщик представляет в банк-эмитент распоряжение, в соответствии с которым банк-эмитент направляет в исполняющий банк сообщение об изменении условий или отмене аккредитива.

Получатель средств может быть уведомлен об изменении условий или отмене аккредитива банком-эмитентом через исполняющий банк.

В банке-эмитенте делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Одновременно на внебалансовых счетах:

Дебет 90907 «Выставленные аккредитивы» (лицевые счета ведутся на каждый выставленный аккредитив).

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Данная бухгалтерская проводка отражает учет сумм выставленного аккредитива по поручению плательщиков для расчетов с поставщиками;

  • в исполняющем банке.

Поступление аккредитива отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40901 «Аккредитивы к оплате» (пассивный счет).

В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе каждого полученного аккредитива.

Исполняющий банк сообщает о поступлении аккредитива получателю средств.

Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк четыре экземпляра реестра счетов. Первый экземпляр реестра оформляется подписями ответственных лиц организации и оттиском печати. Реестр счетов и документы, подтверждающие отгрузку, должны быть представлены в банк в указанный в аккредитиве период, но в пределах срока действия аккредитива. Четвертый экземпляр реестра счетов оформляется оттиском штампа банка и передается получателю в качестве расписки.

После соответствующей проверки (по внешним признакам проверяется соответствие аккредитива условиям договора и заполнение реестра) исполняющий банк производит платеж по аккредитиву. На всех экземплярах реестра счетов проставляется штамп банка, дата приема, подпись бухгалтера. После чего делается бухгалтерская проводка:

Дебет 40901 «Аккредитивы к оплате».

Кредит 405-408 «Счета клиентов».

Данная бухгалтерская проводка оформляется платежным поручением исполняющего банка, которое вместе с первым экземпляром реестра счетов помещаются в документы дня банка.

Операции с непокрытым (гарантированным) аккредитивом проводятся следующим образом.

Для осуществления операций с непокрытым (гарантированным) аккредитивом между банком-эмитентом и исполняющим банком должно быть достигнуто соглашение, которое предусматривает:

  1. Порядок списания исполняющим банком денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по аккредитиву.
  2. Порядок возмещения денежных средств по аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку.
  3. Возможность подтверждения безотзывного аккредитива исполняющим банком.
  4. Порядок увеличения суммы аккредитива.
  5. Сроки проверки документов (по умолчанию, не более 7 дней).
  • В банке-эмитенте:

• Внебалансовый учет сумм гарантий по непокрытому (гарантированному) аккредитиву (на основании первого экземпляра аккредитива);

1. В случае оплаты гарантии за счет средств банка по непокрытому (гарантированному) аккредитиву делается проводка:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;

2. И одновременно:

Дебет 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».

Кредит 91315 «Выданные гарантии и поручительства» – на основании третьего экземпляра реестра счетов, полученного из исполняющего банка. При этом плательщику возвращаются второй экземпляр реестра счетов с отгрузочными документами;

3. В случае отсутствия денежных средств на счете плательщика на момент списания средств сумма гарантии относится в дебет 60315 «Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам». Также по предоставленной гарантии банк должен создавать резерв на возможные потери:

Дебет 70606 «Расходы».

Кредит 60324 «Резерв на возможные потери».

  • В исполняющем банке:

1. Поступление от банка-эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива:

Дебет 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»;

2. Зачисление денежных средств на счет получателя при выполнении им условий аккредитива:

Дебет 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций – корреспондентов».

Кредит 405-408 «Счета клиентов» – в пределах суммы аккредитива.

Данная бухгалтерская проводка оформляется в бухгалтерском учете банка на основании платежного поручения банка и первого экземпляра реестра счетов;

4. Списание суммы гарантии по непокрытому (гарантированному) аккредитиву:

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 91414 «Полученные гарантии и поручительства».

4.3. Учет и оформление расчетов по инкассо

Расчеты по инкассо представляют собой банковскую операцию, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.

Расчеты по инкассо осуществляются на основании:

  1. Платежных требований, оплата которых может производиться с предварительным акцептом и в безакцептном порядке.
  2. Инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование – это расчетный документ, содержащий требование кредитора к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

Кроме основных реквизитов, в платежном требовании должно быть указано:

  1. Условие акцепта.
  2. Срок для акцепта.
  3. Наименование товаров, работ и услуг, номер и дата договора, номера отгрузочных документов.
  4. Дата и способ поставки товара.
  5. Другие необходимые условия.

Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

Платежные требования могут быть:

  1. С предварительным акцептом, в них должен быть указан срок для акцепта не менее пяти рабочих дней или он определяется основным договором между поставщиками и получателями средств.
  2. Без акцепта в установленных законодательством случаях или предусмотренных основным договором. В случае применения платежных требований без акцепта в договоре банковского счета клиента должны быть указаны условия о безакцептном списании денежных средств. Также плательщик должен представить в банк сведения о кредиторах, которые имеют право выставлять платежные требования без акцепта.

Учет расчетов платежными требованиями, оплачиваемыми с акцептом плательщиков.

В платежном требовании получатель средств проставляет условие
оплаты «с акцептом». Срок для акцепта определяется сторонами по основному договору. Срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. При оформлении платежного требования получатель средств в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных договором для акцепта.

Банк-эмитент принимает от получателя платежное требование на инкассо при реестре переданных документов, составленном в двух экземплярах. На всех экземплярах платежного требования проставляется штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Последний экземпляр платежного требования и второй экземпляр реестра передаются получателю средств в качестве подтверждения приема документов на инкассо. Первый экземпляр реестра счетов остается в банке-эмитенте и подшивается в отдельную папку, используемую в качестве журнала регистрации принятых на инкассо документов.

Исполняющий банк регистрирует поступившие платежные требования в журнале произвольной формы. На первом экземпляре платежного требования в верхнем левом углу проставляется дата поступления документа. На всех экземплярах платежных требований бухгалтер банка проставляет дату (в поле «Окончание срока акцепта»), по наступлении которой истекает срок акцепта платежных требований (в расчет принимается количество рабочих дней, не считая дня поступления документа в банк). Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении документа.

Платежные требования помещаются в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты до:

  1. Получения положительного акцепта плательщика;
  2. Получения отказа от акцепта (полного или частичного);
  3. Истечения срока акцепта.

В учете банка делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты».

Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

К внебалансовому счету 90901 ведутся картотеки и лицевые счета, открываемые по сроку платежа.

В случае отсутствия средств на счете плательщика:

Дебет 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты», то есть платежные требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 90902 с указанием даты помещения в картотеку.

Исполняющий банк направляет извещение в банк-эмитент о помещении платежных требований в картотеку не позднее рабочего дня, следующего за днем помещения документов. На оборотной стороне первого экземпляра платежного требования делается отметка о дате направления извещения, проставляются штамп и подпись бухгалтера.

В случае акцепта платежных требований акцепт оформляется «Заявлением об акцепте, отказе от акцепта», составленном в двух экземплярах (первый экземпляр оформляется подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика). В этом случае в банке проводятся следующие операции:

1. Списание с внебалансового счета по учету сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты (на основании мемориального ордера):

Дебет 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты»;

2. Списание денежных средств со счетов плательщиков:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на основании первого экземпляра заявления об акцепте и первого экземпляра платежного требования, которые помещаются в документы дня в качестве основания списания денежных средств со счетов плательщиков.

При оплате платежных требований на всех экземплярах документов в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств, а при частичной оплате – дата последнего платежа. Кроме того, в поле «Отметки банка плательщика» проставляются штамп банка плательщика и подпись бухгалтера.

В случае отказа от акцепта (полного или частичного) оформляется «Заявление об отказе от акцепта» в трех экземплярах (первый и второй экземпляры оформляются подписями должностных лиц и оттиском печати плательщика).

Плательщик в течение срока, установленного для акцепта, представляет в банк документ об акцепте или отказе от акцепта по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер и дату договора и с указанием мотивов отказа.

После проверки заявления бухгалтер проставляет на всех экземплярах заявления свою подпись и оттиск штампа банка с указанием даты. Последний экземпляр заявления передается плательщику в качестве расписки.

При полном отказе платежные требования списываются с внебалансового счета 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на основании мемориального ордера, а платежные требования возвращаются в банк-эмитент вместе с экземпляром заявления для возврата получателю средств. При этом экземпляр заявления с копией платежного требования и мемориальным ордером помещаются в документы дня исполняющего банка в качестве основания списания суммы платежных требований с внебалансового учета и возврата документов без оплаты.

При частичном отказе от акцепта делается бухгалтерская проводка:

Дебет 99999 «Счета для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».

Кредит 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» на полную сумму платежных требований.

Одновременно денежные средства списываются со счета плательщика:

Дебет 405-408 «Счета клиентов».

Кредит 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму, акцептованную плательщиком. Сумма платежного требования, обозначенная цифрами, обводится, и проставляется новая сумма, подлежащая оплате. Один из экземпляров заявления об отказе от акцепта и первый экземпляр платежного требования помещаются в документы дня исполняющего банка, другой экземпляр заявления направляется в банк-эмитент для передачи получателю средств.

Расчеты инкассовыми поручениями

Инкассовое поручение – это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются в следующих случаях:

  1. В установленных законодательством случаях (например, для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции);
  2. Для взыскания по исполнительным документам;
  3. В случаях, предусмотренных основным договором между кредитором и должником. В этом случае клиент представляет в банк сведения о кредиторах, которые имеют право выставлять инкассовые поручения с ссылкой на дату, номер и пункт договора.

При получении инкассового поручения банк в трехдневный срок должен его исполнить в бесспорном порядке.

4.4. Учет безналичных расчетов физическими лицами

Положение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. «О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации» регулирует безналичные платежи физических лиц по текущим счетам, вкладам и переводам без открытия банковского счета.

Для открытия текущего счета с физическим лицом заключается договор банковского счета. Текущие счета открываются физическим лицам для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой. Списание денежных средств с текущего счета производится только по распоряжению владельца счета (платежному поручению, аккредитиву, инкассовому поручению).

Имеются особенности в использовании инкассовых поручений при осуществлении безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации. Инкассовое поручение применяется:

  • для взыскания по исполнительным документам в случае их предъявления через обслуживающий банк;
  • в случаях, предусмотренных основным договором (банк списывает денежные средства с текущего счета без распоряжения физического лица).

Физическое лицо может предоставить другому физическому лицу право распоряжения денежными средствами, находящимися на его текущем счете (на основании доверенности).

40817 «Физические лица» является пассивным балансовым счетом и ведется в разрезе каждого физического лица, открываемого текущий счет в банке.

По кредиту данного счета учитываются суммы, вносимые на счет наличными деньгами, поступившие в пользу физических лиц в безналичном порядке со счетов юридических и физических лиц, а также со счетов депозитов физических лиц, и суммы полученного кредита.

По дебету счета проводятся суммы, полученные физическими лицами наличными деньгами, перечисленные физическим лицом в безналичном порядке на счета юридических и физических лиц и на погашение кредита.

Банки могут осуществлять операции по переводу денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковского счета. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 20202 «Касса кредитных организаций».

Кредит 40911 «Транзитные счета» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого клиента и по видам платежей).

В случае зачисления денежных средств, поступивших в порядке перевода от физических лиц без открытия банковского счета, делается проводка:

Дебет 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России».

Кредит 40905 «Текущие счета уполномоченных и невыплаченные переводы» (лицевые счета ведутся в разрезе каждого получателя средств).

БИБЛИОГРАФИЯ

  1. Положение ЦБ РФ № 302-П от 26.03.2007 г. «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ».
  2. Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 г. «О безналичных расчетах в РФ».
  3. Положение ЦБ РФ № 222-П от 01.04.2003 г. » О порядке осуществления безналичных расчетов физических лиц в Российской Федерации».
  4. Инструкция ЦБ РФ № 28-И от 14.09.2006 г. «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
  5. Журналы «Бухгалтерский учет в кредитных организациях», «Бухгалтерия и банки».

Версия для печати

Перейти к версии для печати

Организация и учет расчетов платежными поручениями

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия — получателя средств в том же или другом одногородном или иногороднем учреждении банка.

Возможности применения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаются расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные платежи совершаются исключительно платежными поручениями.

В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);

для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;

при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

платежей в бюджет; погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств органам государственного и социального страхования;

взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, товариществ и т. п.;

приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей; уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет свое определенное назначение:

  • 1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
  • 4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;
  • 2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у хозоргана права на ее получение.

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями и их поставщиками (мясокомбинатами, хлебозаводами, молокозаводами), между торфопредприятиями и электростанциями, производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т. д.

Расчеты плановыми платежами — прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе “Вид платежа” покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц) в соответствии с вышеназванным Указом.

После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств со счета плательщика. При отсутствии средств на счете покупателя в день наступления срока планового платежа платежное поручение принимается банком в картотеку неоплаченных расчетных документов с оприходованием по внебалансовому счету № 9929 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд обязательного медицинского страхования.

Плательщик может заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий месяц. В этом случае платежные поручения регистрируются в специальном журнале и оплачиваются в день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплаты которых не наступили, могут быть отозваны плательщиком, но при соблюдении вышеназванного указа.

Действующее Положение о безналичных расчетах предусматривает особый порядок расчетов платежными поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи.

Предприятиям и организациям предоставлено право без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы (например, на выплату авторского гонорара и т.д.) и сдает его в свое учреждение банка.

В свою очередь предприятие связи, переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка платежное поручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки денежных переводов перевододателей и экземпляр общего списка переводополучателей.

Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лицам, оплачиваются только безналичным путем также поручениями, составляемыми в 4 экземплярах на общую сумму всех переводов по каждому получателю.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее перспективной формой расчетов.

Организация и учет расчетов платежными поручениями

Банки выполняют расчетные операции на основе платежных документов, представляемых клиентами банка. В соответствии с положением » о безналичных расчетах в РФ» банки выполняют расчетные операции по четырем формам безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями, аккредитивами, чеками, инкассо.

Наиболее распространенной формой расчетов являются расчеты платежными поручениями. Выполнение расчетов банком производится на основании платежных. поручений в бумажной или электронной формах. В платежных поручениях указываются назначение платежа, сумма платежа, платежные реквизиты плательщика и получателя, подписи лиц, ответственных по счету, и оттиск печати организации-клиента. Платежные. поручение принимается банком независимо от наличия средств на расчетном счете клиента.

Если платеж совершается через расчетную сеть Банка России, то дебет расчетный счет плательщика кредит 30102. Если платеж выполняется клиентом через корсчет банка, открытого в другом коммерческом банке, то выполняется проводка дебет расчетный счет плательщика кт 30110. Если на расчетном счете клиента отсутствуют денежные средства, то банк открывает клиенту картотеку неплатежей (картотеку №2) А оттуда происходит оплата уже в порядке очередности

1) В первую очередь списываются платежи по использованным документам (угроза жизни)

2) по другим исп. — м документам (выходное пособие, авторские права)

3) по платежным документам на оплату труда

4) платежи в бюджет и внебюджетные фонды

5) другие исполн. документы (алименты)

6) прочие документы календарной очередности (претензии).

на внебалансовом счете 90902

При появлении денежных средств на расчетном счете клиента платеж совершается банком даже в частичной сумме.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *