План счетов УСН

Содержание

Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Как ведут учет ИП на УСН

Итоги

Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения

Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете под №402-ФЗ от 06.12.2011. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.

Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.

Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:

  • приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
    • без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
    • с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
    • полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    • простая, осуществляемая без применения двойной записи.

Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:

  • Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).

Об отличиях метода начисления от кассового читайте .

Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).

О методе начисления в бухучете читайте в материале «В чем суть и особенности метода начисления в бухгалтерском учете».

С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый – по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.

О требованиях, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, читайте в статье «Каким требованиям должна удовлетворять бухотчетность?».

Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.

Учетная политика и план счетов для УСН

Учетная политика при УСН – это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.

Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.

Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:

  • форм регистров бухгалтерского учета;
  • бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
  • форм первичных учетных документов;

Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения».

  • форм бухотчетности;
  • способов хранения первички;
  • правил документооборота;
  • применения или неприменения ПБУ;
  • границ между основными средствами и малоценным имуществом;
  • создания резервов или отказа от них;
  • возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.

Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.

Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов – обязательное приложение к тексту приказа.

В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.

Об отчетности СМП читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.

Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.

О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики».

Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»

При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:

  • определение стоимости ОС;
  • порядок списания стоимости ОС и НМА;
  • определение стоимости ТМЦ;
  • порядок списания стоимости ТМЦ;
  • порядок учета и списания ТЗР;
  • порядок учета и списания НДС;

О порядке учета НДС при УСН читайте в статье «Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?».

  • порядок учета расходов на продажу;
  • порядок учета нормируемых расходов;
  • порядок учета расходов будущих периодов;
  • порядок учета убытков прошлых лет;
  • порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке.

Подробнее о составлении учетной политики можно прочитать в статьях:

  • «Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2020)»;
  • «Готовая учетная политика — образец для организации».

Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.

Как ведут учет ИП на УСН

У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.

Итоги

Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.

УСН: какой счет бухгалтерского учета применяется для расчетов по единому налогу

Упрощенцы обязаны вести бухучет. При соответствии определенным критериям учет может быть и в упрощенной форме, но даже в такой ситуации никто не освобождается от отражения каждой хозоперации в виде проводки. Разберемся в статье с движениями по бухсчетам, связанными с единым налогом при УСН.

Все проводки при УСН — 2020Таблица проводок

Бухгалтерский учет при упрощенке

Все организации на упрощенке ведут бухучет в обычном режиме, используя принятый утвержденной учетной политикой план счетов.

Индивидуальные предприниматели от отражения хозяйственных операций бухпроводками освобождены, кроме операций по движению основных средств.

Кроме того, предприятия на упрощенке зачастую относятся к субъектам малого предпринимательства (напомним, что у СМП выручка не превышает 800 млн руб., а численность — 100 человек, а для упрощенцев в 2020 году лимит по выручке — 200 млн руб., а по численности — 130 человек).

Это значит, что если упрощенцы-СМП ведут деятельность, не указанную в ч. 5 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», то такие лица вправе вести упрощенный бухгалтерский учет.

Правда это позволяет лишь:

  • не применять ПБУ 18/02 и ПБУ 2/2008;
  • не создавать резерв на оплату отпусков;
  • реже начислять амортизацию;
  • сразу списывать в расходы некоторые МПЗ;
  • исправлять ошибки учета, даже после утверждения отчетности;
  • составлять упрощенную отчетность.

Как видно, отражать операции проводками придется даже при упрощенном бухучете.

Вести проводки автоматически удобно в программе БухСофт. Программа делает проводки сама без участия бухгалтера.

Сделать проводки при УСН

Какой счет в бухгалтерии используется для взаиморасчетов с бюджетом при УСН

Все юрлица разрабатывают свой план счетов, обычно являющийся приложением к учетной политике. Такой «свой» план счетов в любом случае базируется на плане счетов, утвержденном приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Малые предприятия вправе отказаться от некоторых синтетических бухгалтерских счетов вовсе (п. 3 информации Минфина России от 29.06.2016 № ПЗ-3/2016 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности»). Но 68 счета это не касается.

Если обратиться к приказу Минфина РФ № 94н, утвердившему план счетов, то в описании 68 счета указано:

  • аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Это значит, что для каждого налога открывается отдельный субсчет — он показывается несколькими цифрами после точки или дефиса. Например, «68.10» или «69-10».

В утвержденном Минфином плане счетов возможные субсчета указаны, например, для 69 счета (69-1 «Расчеты по социальному страхованию» и т. д.), а для 68 счета предусматривается, что организации определят субсчета самостоятельно.

Итак, что касается отражения взаиморасчетов по единому налогу при УСН, то операции попадают на 68 счет с соответствующим субстчетом согласно принятого на предприятии плана счетов.

Кроме того, верным решением станет использование отдельных субконто для расчетов по самому налогу, а также по пени и штрафам.

На какой счет начисляется налог при УСН

Заглянем снова в приказ Минфина РФ № 94н, где в разделе 68 счета написано:

  • счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль).

В случае упрощенки единый налог — это обязательство, заменившее налог на прибыль. Поэтому данной инструкцией следует руководствоваться и для налога при УСН. То есть, проводки выглядят так:

Основание

Проводка

Начисление налога

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Начисление пени и штрафа

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по пени, штрафам)

Оплата налога (пени, штрафа)

Дт 68.Субсчет «Единый налог» Кт 51

Какой счет в плане счетов использовать для проводки по авансовому платежу по УСН

Авансовый платежи по единому налогу при УСН начисляются точно такими же проводками, как и сам налог. Но на один нюанс обратить внимание стоит.

Иногда бывает, что оплачиваемые в течение года авансовые платежи превышают итоговый годовой налог. Как тогда поступить?

Часто встречается ошибка у бухгалтеров, когда специалисты делают обратную проводку на сумму излишне начисленного налога — Дт 68 Кт 99. Это неверно. Ведь таким образом искусственно завышается оборот по дебету и кредиту 68 счета, в отчет о финансовых результатах данная разница попадает как прибыль, которой на самом деле не было.

Верное решение — сторнировать излишне начисленную сумму, то есть отразить с минусом проводкой Дт 99 Кт 68.

Примеры проводок при УСН

ООО «Аврал» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». В течение 2020 года бухгалтер рассчитал и начислил такие авансовые платежи:

Основание

Сумма

Проводка

Начислен авансовый платеж по единому налогу при УСН за 1 квартал 2020 года

180 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Начислен авансовый платеж по единому налогу при УСН за 2 квартал 2020 года

240 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Начислен авансовый платеж по единому налогу при УСН за 3 квартал 2020 года

70 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Итого

490 000 руб.

При подготовке годовой декларации бухгалтер ООО «Аврал» снизил налогооблагаемую базу на убыток прошлых лет. В связи с этим налог стал существенно меньше, чем сумма авансовых перечислений, — всего 315 000 руб. Поэтому необходимо сделать сторно на разницу сумм.

Основание

Сумма

Проводка

Сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по итогам 2020 года

— 175 000 руб.

Дт 99 Кт 68.Субсчет «Единый налог» (Субконто — расчеты по налогу)

Как брать в плане счетов для начисления налога на УСН доходы

Для налоговой базы «Доходы» проводка для начисления налога, как и в целом порядок ведения бухучета, ничем не отличается от упрощенки с базой «Доходы минус расходы».

94.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства

  • •Оглавление: введение …………………………………………………………………………………….….5
  • •Предмет и понятие финансового права……………………………………….7
  • •18. Порядок открытия счетов …………………………………………………..………61
  • •В финансовом праве……………………………………………………..………….145
  • •1. Предмет и понятие финансового права
  • •2. Принципы финансового права
  • •3. Система финансового права
  • •1) Наличие особых (специальных) источников права;
  • •2) Конституционное и (или) законодательное закрепление отдельных принципов данной отрасли права;
  • •3) Наличие специфической (присущей только данной отрасли права) системы понятий и категорий.
  • •4. Источники финансового права. Финансовое законодательство
  • •Признаки закона как источника права
  • •5. Метод финансового права
  • •Особенности публично-правового метода
  • •Особенности финансового права
  • •6. Финансовое право в системе российского права:
  • •7. Понятие науки финансового права
  • •8. Понятие денежной системы
  • •9. Правовые основы денежной системы
  • •10. Правовые основы обращения наличных денег
  • •11. Правовые основы безналичного-денежного обращения
  • •12. Правила ведения кассовых операций
  • •13. Сущность и значение расчетных отношений
  • •14. Особенности правового регулирования расчетных отношений организаций
  • •15. Порядок обслуживания банком организаций
  • •16. Понятие счета, виды счетов
  • •17. Виды счетов, открываемых в коммерческом банке
  • •18. Порядок открытия счетов
  • •19. Правила совершения безналичных операций по счетам клиентов
  • •20. Порядок открытия счетов
  • •21. Факторинг, лизинг
  • •22. Понятие валюты и валютных ценностей
  • •23. Понятие и содержание валютного регулирования
  • •23. Ответственность за нарушение валютного законодательства
  • •25. Международные финансовые институты
  • •26. Понятие и виды финансово-правовых норм
  • •27. Сфера возникновения и развития финансовых правоотношений
  • •28. Границы финансовых правоотношений
  • •28. Сущность финансовых правоотношений
  • •29. Субъекты финансового правоотношения
  • •30. Общественно — территориальные образования как субъекты финансового правоотношения
  • •31. Коллективные субъекты финансового правоотношения
  • •32. Индивидуальные субъекты финансового правоотношения
  • •33. Объекты финансового правоотношения
  • •34. Функции и социальные предпосылки юридических фактов в финансовом праве
  • •35. Классификации юридических фактов и юридических
  • •36. Практические аспекты проблемы юридических фактов в финансовом праве
  • •37. Особенности прав и обязанностей субъектов финансовых правоотношений
  • •38. Реализация обязанностей и прав субъектов финансовых
  • •39. Классификация финансовых правоотношений
  • •40. Краткая история становления финансовой системы россии
  • •41. Финансы и финансовая система российской федерации
  • •42. Функции финансов
  • •43. Понятие финансовой деятельности государства и муниципальных образований
  • •44. Формы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
  • •45. Основные принципы финансовой деятельности государства и муниципальных образований
  • •46. Распределение компетенции государственных органов и
  • •47. Понятие и значение финансового контроля
  • •48. Виды финансового контроля
  • •49. Методы финансового контроля
  • •51. Счетная палата
  • •52. Министерство финансов
  • •53. Федеральное казначейство
  • •Федеральная налоговая служба рф (фнс рф)
  • •55. Федеральная таможенная служба рф
  • •56. Негосударственный контроль – аудит
  • •57. Банковский контроль
  • •58. Понятие, роль и правовая форма государственного
  • •59. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
  • •60. Бюджетная система и бюджетное устройство в российской федерации
  • •61. Состав доходов и расходов бюджетной системы, их распределение между бюджетами
  • •62. Понятие и содержание бюджетных прав
  • •63. Особенности бюджетных прав рф
  • •64. Особенности бюджетных прав субъектов рф
  • •65. Особенности бюджетных прав муниципальных образований
  • •66. Понятие бюджетного процесса и его принципы
  • •67. Стадия составления проекта бюджета
  • •68. Стадия рассмотрения и утверждения бюджета
  • •69. Стадия исполнения бюджета
  • •70. Отчет об исполнении бюджета
  • •71. Возникновение и развитие налоговых систем в мире
  • •72. Налоги, их понятие и роль
  • •73. Система налогов и сборов в российской федерации порядок установления налогов и сборов
  • •74. Налоговое право рф, его источники
  • •75. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
  • •76. Ответственность и защита прав налогоплательщиков
  • •77. Система налогов. Общие положения
  • •78. Подоходный налог с физических лиц
  • •79. Налоги на имущество физических лиц
  • •80. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения
  • •81. Налоговые платежи. Общие положения
  • •82. Налог на добавленную стоимость
  • •83. Акцизы
  • •84. Налог на прибыль предприятий и организаций
  • •85. Налог на имущество предприятий
  • •86. Налог на операции с ценными бумагами
  • •87. Налоги целевого назначения. Общие положения
  • •88. Налоги, зачисляемые в дорожные фонды
  • •89. Земельный налог
  • •90. Налог с продаж
  • •90. Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте
  • •91. Налог на игорный бизнес
  • •93.Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности
  • •94.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства
  • •95. Налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит
  • •96. Особенности местных налогов и сборов
  • •97. Местные налоги и сборы, подлежащие введению на всей
  • •98. Местные налоги и сборы, вводимые по усмотрению органов местного самоуправления
  • •99. Платежи обязательного характера. Общие положения
  • •100. Лицензионные сборы
  • •101. Платежи за пользование природными ресурсами
  • •1. В федеральный бюджет:
  • •Страховые взносы в государственные социальные вне-
  • •103. Особенности взимания и ответственность за неуплату страховых взносов в государственные социальные внебюджетные фонды

Глава 26.2. «Упрощенная система налогообложения для субъектов малого предпринимательства» позволит устранить недостатки существующей системы налогообложения.

Глава 26.2. «Упрощенная система налогообложения для субъектов
малого предпринимательства» позволит устранить недостатки существующей
системы налогообложения.

Упрощенная система, в частности, предусматривает, что организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства и перешедшие на упрощенную систему, освобождаются от таких наиболее сложных по режиму применения налогов, как налог на прибыль организаций, НДС, налог с продаж, налог на имущество организаций и единый социальный налог. Сохраняется обязанность налогоплательщиков уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании. Уплаченные страховые взносы вычитаются из общей суммы единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему, определяющими объект налогообложения в виде дохода, но не более 50% суммы единого налога. В случае применения налогоплательщиками объекта налогообложения в виде дохода за вычетом расходов страховые взносы на обязательное пенсионное страхование принимаются к вычету при исчислении налоговой базы.

В отличие от действующей упрощенной системы налогообложения, когда выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации (совокупный доход или выручка), предлагаемая упрощенная система предусматривает два объекта налогообложения: доход от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и доход, уменьшенный на понесенные налогоплательщиком расходы. При этом выбор объекта налогообложения налогоплательщик осуществляет самостоятельно.

Ставка налога при упрощенной системе устанавливается в следующих размерах:

6% — если объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства является доход;

15% — если объектом налогообложения для субъектов малого предпринимательства является доход, уменьшенный на величину расходов.

Определяются критерии перехода на упрощенную систему налогообложения. Так, например, не вправе применять упрощенную систему организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России, превышает 100 человек. Еще одним критерием для перехода на упрощенную систему является ограничение дохода налогоплательщика — 15 млн руб. и стоимости амортизируемого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика-организации, — 100 млн руб., которые не должны превышать указанных сумм по итогам налогового (отчетного) периода.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену ряда существующих налогов единым налогом. В частности, предлагается освободить организации и индивидуальных предпринимателей, перешедших на единый налог на вмененный доход, от уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога с продаж, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц и единого социального налога.

Следует отметить, что в соответствии со ст.4 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели — плательщики единого налога на вмененный доход освобождаются от уплаты единого социального налога с 1 января 2002 года.

Вместе с тем в целях гарантирования пенсионного обеспечения работников организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих единый налог на вмененный доход, предусматривается сохранить обязанность уплаты страховых взносов в ПФР в соответствии с законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Систему налога на вмененный доход предлагается распространить на следующие виды деятельности: оказание бытовых услуг физическим лицам; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничная торговля, общественное питание; оказание автотранспортных услуг; разносная торговля.

Субъекты Российской Федерации самостоятельно решают вопрос: вводить или не вводить у себя на территории вышеуказанную систему налогообложения.

Вмененный доход определяется путем умножения базовой доходности на количество физических показателей, характеризующих тот или иной вид деятельности (единица площади, численность работающих и т.п.).

Субъекты Российской Федерации могут изменять указанную базовую доходность, корректируя ее на коэффициенты К1, К2 и КЗ, которые отражают особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта, месторасположения ассортимента продукции (товаров, работ, услуг), сезонность и другие факторы, а также уровень инфляции.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода.

Зачисление сумм налога предусматривается в том же порядке, что и для упрощенной системы налогообложения. При этом сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов в ПФР в порядке, определяемом законодательством об обязательном пенсионном страховании.

Для упрощения порядка уплаты налога в законопроекте предусматриваются лишь квартальные платежи по этому налогу по итогам налогового периода.

Как вести учет на УСН «доходы»

Одним из самых распространенных и наиболее простых режимов налогообложения, которые чаще применяют индивидуальные предприниматели, особенно на стадии открытия своего бизнеса – это УСН «Доходы». Рассмотрим его более подробно, как ведется учет на этом виде налогообложения.

Доходы и расходы при УСН 6%

Выбор налогового режима является очень важным моментом как при регистрации ИП или ООО, так и в ходе ведения деятельности, ведь правильный выбор может существенно сэкономить на налогах. К тому же ведение бухгалтерского учета ИП требует определенных знаний и навыков, а данный налоговый режим способен освоить и новичок в этом деле.

Главной прелестью такой системы, как УСН «доходы» является его простота. В отличие его собрата – УСН «Доходы мин
ус расходы» для целей налогообложения учитываются лишь доходы, расходы при УСН в этом случае в расчет не берутся. Это в свою очередь не требует особых знаний, ведь далеко не все расходы можно учитывать при УСН.

В основном при расчете налога применяется ставка в размере 6% с полученного организацией или ИП дохода, однако, в новой декларации по УНС, действующей с 10 апреля 2016 года, ввели возможность устанавливать льготную процентную ставку по налогу. Так, в некоторых регионах может быть установлена льготная ставка в размере 0%, например, в Крыму.

Принято считать, что данный налоговый режим выгоден, пока расходы не превысят 50% доходов от деятельности, после чего стоит перейти на учет УСН «доходы, уменьшенные на величину расходов». Более подробно об условиях применения УСН, совмещении с другими налоговыми режимами и другой общей информацией можно ознакомиться в этой статье.

Налоги и отчисления

Отчислений и платежей по налогам не очень много, они следующие.

Платежи в пенсионный фонд

Если индивидуальный предприниматель работает сам, то он должен уплачивать установленные государством фиксированные платежи в ПФР за себя, а также 1% в ПФР, от суммы дохода, который превышает 300 тыс. рублей, подробнее описано в нашей отдельной статье. Также необходимо уплачивать платежи в ПФР за работников, если они есть у ИП, у организаций сотрудники есть всегда – как минимум директор.

Взносы ИП за себя можно уплатить как оной суммой, сразу за год или же делить ее равномерно на каждый квартал. Последний вариант более выгоден, так как вам не надо будет вытягивать из оборота всю сумма платежа, а делать вы это будете постепенно.

Но если вы решите все же осуществить один платеж, например, в январе, то в отличие от ЕНВД, вы сможете уменьшать на нее сумму налога, так как расчет осуществляется нарастающим итогом.

Важно! Срок уплаты взносов ИП за себя – не позже 31 декабря текущего года. При этом 1% с превышения дохода в 300 тыс. руб. необходимо уплачивать не позже 1 апреля следующего за отчетным годом, но лучше это сделать также до 31 декабря, так как можно на эту сумму уменьшить величину налога за текущий год. В противном случае уменьшается уже налог за последующий год. Подробнее о фиксированных платежах в пфр для ип в 2017 году читайте здесь.

Авансовые платежи по УСН

Предприниматели и организации должны осуществлять ежеквартальные платежи по налогу, уплачиваемые в виде аванса. При этом авансовые платежи при УСН «доходы» и УСН «доходы минус расходы» рассчитываются одинаково. Отличие состоит лишь в порядке формирования налоговой базы.

Все авансовые платежи делятся 4 части на год и уплачиваются по ¼ части ежеквартально, при этом рассчитываются они нарастающим итогом с начала текущего года. Расчет данных сумм налогоплательщик осуществляет самостоятельно исходя из размера полученного дохода, при этом уменьшая их на величину перечисленных за этот же период страховых взносов в фонды в зависимости от того, есть ли у него наемные работники или нет.

Как рассчитать авансовый платеж по УСН:

АП = (сумма дохода за период с начала года) * (ставку по налогу) – (сумма платежей в ПФР, также считается с начала года) = платеж за период – суммы АП за предыдущий период ( для первого квартала они равны нулю).

Первый квартал. Сначала считаются доходы за первый квартал, умножаются на ставку по налогу , как правило это 6%, уменьшаются на величину взносов в ПФР, полученная сумма оплачивается в бюджет.

Второй квартал. Берется сумма дохода нарастающим периодом с начала года, т.е. за период с января по июнь, умножается на ставку, вычитается сумма платежей в ПФР за период с января по июнь. Затем вычитается платеж по авансовому платежу за первый квартал.

Третий и четвертый кварталы считаются аналогично второму.

Пример расчета мы приведем ниже.

Срок уплаты авансовых платежей по УСН:

Отчетный период

Крайний срок оплаты

Первый квартал

До 25 апреля

Первое полугодие

До 25 июля

9 месяцев

До 25 октября

За год

30 апреля следующего года

Уменьшение УСН на сумму взносов в ПФР

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право уменьшить величину налога на сумму перечисленных страховых взносов в пенсионный фонд. При этом основным критерием для ИП будет наличие или отсутствие наемных работников, так как порядок уменьшения будет разный. Для ООО разницы нет, так как в компании всегда присутствуют наемные работники, пусть даже единственный директор.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП без работников

Если индивидуальный предприниматель работает сам, и у него нет наемных работников, даже оформленных по договорам гражданско-правового характера, то налог можно уменьшить на всю сумму фиксированных платежей ИП за себя в ПФР. Однако, если принять хотя бы одного работника ситуация меняется в корне.

Пример №1. Сергеев А.В. работает сам, без сотрудников, за первый квартал заработал в сумме 127 тыс. рублей. В этот же период он оплатил за себя в фонды 3500 рублей. Применяем следующим образом:

  1. Рассчитывает предварительную сумму налога – 127 000 * 6% = 7620 руб.
  2. Применяем вычеты, из полученной суммы вычитаем оплаты в ПФР и ФОМС: 7620 – 3500 = 4120 рублей. Данную сумму необходимо будет оплатить в бюджет.

Пример №2. Предположим, Тот же Сергеев в первом квартале заработал не 127 тыс руб., а всего 25 000 и также оплатил в фонды 3500 руб.

  1. Налог будет составлять 25 000 * 6% = 1 500 рублей.
  2. Применяем вычеты, так как их сумма превышает полученную расчетную цифру, т.е. 3500 больше, чем 1500, таким образом у нас не возникнет налога к оплате. 1500 – 3500 = 0 рублей. При этом оставшуюся разницу в 2000 руб. мы сможем применять в качестве вычета в последующих кварталах.

Важно! Если предприниматель работал сам, а потом, пусть даже временно принял в штат работника, то все платежи за год необходимо пересчитать и уплачиваться исходя из сумм выплаченных в ПФР за работников! Т.е., как описано ниже, уменьшить налог можно будет не более, чем на 50% на оплаты в ПФР за работников.

УСН 6 процентов уменьшение налога 2017 ИП с работниками, ООО

Если предприниматель трудоустраивает у себя наемных работников или же в случае ООО, у которых всегда есть работники, то налог УСН «доходы» можно уменьшить максимум на 50% от суммы перечисленных страховых взносов в ПФР за работников. Причем, в случае ИП, перечисленные суммы им за себя никак не уменьшают налог – это очень важно!

Пример №1. ИП Сергеев заработал в первом квартале 127 тыс. руб. У него есть 2 наемных работника, за которых он заплатил в фонды 10 000 руб., а за себя оплатил 3500 руб. Как считать в этом случае?

  1. Рассчитываем сумму налога, также доход умножаем на ставку, получим: 127 000 * 6% = 7620 руб.
  2. Так как в этом случае можно вычесть не более 50% от суммы налога за счет оплаты отчислений в ПФР, то необходимо взять половину расчетной цифры и сравнить ее с отчислениями за сотрудников. 7620 /2 =3810 руб. Так как полученная сумма 3810 меньше, чем отчисления 10 тыс. руб, в таком случае мы имеем право уменьшить налог лишь на половину. К уплате будет 7620 – 3810 = 3810 руб.
  3. Оставшуюся часть не использованных вычетов 10 000 – 3810 = 6 190 можно будет применить в последующих кварталах.

Важно! Налог по УСН ИП без работников уменьшает на 100% от суммы перечислений в ПФР за себя, а ИП с работниками и ООО – не более, чем на 50% от перечисленных сумм в ПФР за своих работников. Также предприниматели имеют право уменьшить налоги на величину взноса в ПФР – 1% с прибыли более 300 тыс. руб. ИФНС все же стала относить эти суммы к фиксированным платежам.

Пример расчет авансовых платежей по УСН «доходы»

В качестве примера возьмем две ситуации, когда у предпринимателя нет работников, а так же для ООО, ИП с работниками.

ИП без работников

Учтем, что в данном случае предприниматель уменьшает налоги на суммы перечисленных страховых взносов за себя на 100%.

Месяц

Отчетный период Доход, руб. Доход нарастающим итогом, руб. Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб. Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб.

Авансовый платеж по УСН

Январь 1-й квартал 35 000 135 000 6 997,50 1 102,50
Февраль 45 000
Март 55 000 6 997,50
Апрель Полугодие 70 000 425 000 13 995,00 10 402,50
Май 95 000
Июнь 125 000 6 997,50
Июль 9 месяцев 150 000 925 000 20 992,50 23 002,50
Август 170 000
Сентябрь 180 000 6 997,50
Октябрь За год 195 000 1 575 000 40 740,00 19 252,50
Ноябрь 220 000
Декабрь 235 000 19 747,50

Расчет строится следующим образом:

Первый квартал:

  1. Доход составил 135 000 руб. умножаем на 6% налога, получаем 8100 рублей, это предварительная сумма налога.
  2. Так как полученная сумма больше суммы перечислений в фонды, тогда вычет мы используем в полном размере
  3. Теперь вычитаем из этой суммы величину платежей в фонды, получаем 8100 – 6997,50, наш авансовый платеж составит 1 102,50.

Важно! Если бы сумм налога была бы менее суммы оплат в фонды, например, составляла 4000 рублей, в таком случае сумма авансового платежа равнялась нулю, так как 4000 – 6997,50 = 0. При этом на сумму 2997,50 мы бы могли уменьшить налог за последующие периоды.

Второй квартал (аналогично рассчитываем третий квартал):

  1. Нам необходимо взять доход нарастающим итогом за полугодие, умножить на ставку налога, получим 425 000 руб. * 6% = 25 500 руб.
  2. Сравниваем наш вычет (оплаты в ПФР) с полученной суммой, 25 500 больше 12 826,66, поэтому данные платежи принимаются к уменьшению полностью.
  3. Теперь вычитаем платежи в фонды за тот же период, получаем 25 500 – 13 995 = 11 505,00.
  4. Теперь необходимо учесть, что мы уже заплатили 1 102,50 в первом квартале, таким образом, за второй квартал нам следует оплатить: 11 505- 1 102,50 = 10 402,50 руб.

Четвертый квартал:

  1. Берем доход, полученный нарастающим итогом за 9 месяцев и рассчитываем налог: 1 575 000 * 6% = 94 500.
  2. Сравниваем полученное значение с вычетом (оплаты в ПФР и на ОМС): 94 500 больше 40 740. Поэтому сумму оплаты в фонды принимаем к вычету в полном объеме.
  3. В 4-м квартале нами были оплачены взносы фиксированные платежи ИП за себя в фиксированном размере, исходя из МРОТ, а также 1% с превышения дохода в 300 тыс. рублей. Таким образом сумма взносов составила 6997,50 + 12750,00 = 19 747,50.
  4. Применяем вычеты: 94 500 – 40 740 = 53 760.
  5. Вычитаем из полученной суммы ранее оплаченные авансовые платежи: 53 760 – 24 105 – 10 402,50 – 1 102,50 = 19 252, 50

В итоге за год необходимо будет заплатить 53760,00.

Внимание! Примернуютаблицу для расчетов авансовых платежей ИП по УСНв формате Excel можно скачать по данной ссылке. Вам необходимо просто подставить в нее значения и она рассчитает все автоматически.

ООО и ИП с работниками

Возьмем такие же цифры дохода, как в примере выше. Учтем, что в данном случае налоги уменьшаются на величину платежей в фонды за работников. Также в качестве примере возьмем, что фонд оплаты труда составляет 40% от дохода на определенное количество сотрудников. Величина взносов с зарплаты составляет 30%, занесем в таблицу.

Месяц

Отчетный период Доход, руб. Доход нарастающим итогом, руб. Платежи в фонды помесячно ИП за себя, руб. Платежи в фонды ИП за себя нарастающим итогом, руб.

Авансовый платеж по УСН

Январь 1-й квартал 35 000 135 000 4200 16 200,00 4050
Февраль 45 000 5400
Март 55 000 6600
Апрель Полугодие 70 000 425 000 8400 34 800,00 8700
Май 95 000 11400
Июнь 125 000 15000
Июль 9 месяцев 150 000 925 000 18000 60 000 15000
Август 170 000 20400
Сентябрь 180 000 21600
Октябрь За год 195 000 1 575 000 23400 78 000,00 19500
Ноябрь 220 000 26400
Декабрь 235 000 28200

Расчет строится следующим образом:

Первый квартал:

  1. Полученный доход в квартале умножаем на ставку налога, 135 000 руб. * 6% = 8100. Это наш предварительный налог.
  2. Сравниваем ½ полученного числа с величиной отчислений в фонды, 8100/2 = 4050 меньше, чем 16200 руб. поэтому мы не может полностью уменьшить на сумму отчислений, а лишь на 4050. Почему половину? Потому, что вычет не может превышать 50% от суммы первоначального налога, т.е. 4050 рублей (первоначальный налог делим на 2 – это и есть 50% максимально допустимого уменьшения).
  3. Авансовый платеж будет равен 8100 минус максимальное значение вычета 4050, получим 8100 – 4050 = 4050.

Второй квартал (последующие периоды считаются аналогично):

  1. Также предварительно считаем налог нарастающим итогом, получим 425 тыс. руб. * 6% = 25 500 руб.
  2. Сравниваем ½ полученного числа с суммой платежей в фонды, 25 500 / 2 = 12750 меньше 34 800, поэтому также мы может взять только часть платежей к уменьшению в размере 12 750 руб.
  3. Величина аванса за второй квартал составит: 25 500 – 12 750 = 12750 руб.
  4. Учтем, что у нас уже был платеж за первый квартал, в итого платеж составит 12 750 – 4050 = 8700.

Отчетность на УСН «Доходы»

Отчетности также минимальное количество для индивидуальных предпринимателей, которые должны вести следующую отчетность:

  1. Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
  2. Предоставлять в установленные сроки налоговую декларацию по УСН.
  3. Если есть наемные работники, то сдается отчетность за сотрудников, например, 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, СЗВ-М.

Более подробно об отчетности ИП можно почитать в этой статье.

Организации должны вести бухгалтерский учет в полном размере.

Упрощенная система налогообложения позволяет во многих случаях экономить на обязательных платежах. Также бизнесмены, использующие УСН, могут упростить для себя и ведение бухучета. Рассмотрим, что говорит закон об организации бухгалтерии для «упрощенцев».

Варианты ведения бухгалтерского учета при УСН

Специального регламента ведения бухучета для компаний на УСН закон не предусматривает. Однако нужно отметить, что перечень критериев для «упрощенцев» во многом совпадает с параметрами субъектов малого бизнеса (ст. 4 закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии…).

Более того, конкретные требования к «упрощенцам» гораздо более жесткие. Например, лимит по годовой выручке у них — 150 млн руб. против 800 млн руб. у «малых» бизнесменов. Поэтому можно сказать, что практически любая компания, которая использует УСН, одновременно относится и к малому бизнесу.

Для руководителей малых предприятий ст. 7 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете» предоставляет возможность выбора различных вариантов организации бухгалтерии:

  1. Вести учет самому.
  2. Принять в штат главного бухгалтера или сформировать отдел бухучета.
  3. Заключить договор с бухгалтерской фирмой или индивидуальным специалистом.

Кроме того, при любом из этих вариантов «малые» бизнесмены имеют право вести учет в упрощенном формате. Этот формат не следует путать с упрощенной системой налогообложения, т.к. он относится исключительно к бухгалтерии.

Подробно об особенностях учета при «упрощенке» расскажем в следующих разделах.

Бухучет ООО на УСН

Конкретный порядок «упрощения» учета закон не устанавливает. Особенности ведения бухгалтерии для небольших компаний «разбросаны» по различным ПБУ. В частности, они имеют право:

  1. Учитывать доходы и расходы «по оплате» (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99)
  2. Учитывать все проценты по кредитам, как прочие расходы, даже если кредит получен на приобретение основных средств (п. 7 ПБУ 15/2008).
  3. Исправлять существенные ошибки прошлых периодов в упрощенном порядке, т.е. в день выявления (п. 9 ПБУ 22/2010).
  4. Не переоценивать финансовые вложения (п. 19 ПБУ 19/02)

Все перечисленные поблажки применяются бизнесменами в рамках обычного бухучета: с использованием счетов, двойной записи и т.п. Однако возможны и другие варианты.

Институт профбухгалтеров РФ (ИПБ РФ) разработал и согласовал с Минфином (протокол от 25.04.2013 № 4/13) три варианта ведения учета малыми предприятиями:

  1. Обычный бухучет, но с сокращенным количеством счетов и упрощенным подходом к отражению отдельных хозяйственных операций.
  2. С двойной записью, но без использования учетных регистров. В этом случае все операции заносятся в специальную книгу.
  3. Простой учет. Здесь также используется книга учета, но счета и двойная запись не применяются. Такой вариант специалисты ИПБ РФ рекомендуют для микропредприятий с численностью до 15 чел.

Особенности составления учетной политики

С учетом особенностей малого бизнеса в учетной политике обязательно нужно отразить:

  1. Выбор варианта упрощенного учета
  2. Перечень используемых счетов и учетных регистров.
  3. Особенности отражения отдельных операций.

Иногда малые предприятия могут и не использовать все предоставленные законом возможности для упрощения учета.

Например, ведение бухучета «по оплате» во многих случаях неудобно. Такое отражение доходов и расходов часто не показывает реальное состояние бизнеса, особенно, если имеются существенные суммы полученных авансов или задолженностей.

Какую отчетность надо сдавать при УСН и когда?

Упрощение учета распространяется и на бухгалтерскую отчетность. Малые предприятия могут сдавать только две формы: баланс и отчет о финансовых результатах. Кроме того, эти отчеты можно предоставлять по сокращенной форме — с меньшей детализацией показателей (приложение 5 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).

Важно!

Все организации, в т.ч. и представители малого бизнеса, должны соблюдать требования п. 1 ст. 13 закона № 402-ФЗ. Там указано, что бухгалтерская отчетность должна давать полноценную информацию об экономическом субъекте.

Если организация, несмотря на формально малые масштабы, имеет сложную структуру активов и занимается разнообразными видами деятельности, то для полного отражения всех данных о бизнесе двух сокращенных форм может оказаться недостаточно. В этом случае следует заполнять отчетность на общих основаниях.

Бухгалтерская отчетность сдается ежегодно и сроки ее предоставления не зависят от состава форм. За 2018 год все организации должны были отчитаться перед налоговиками и органами статистики в течение трех месяцев. Начиная с 2019 года вводится обязательный электронный формат ее сдачи. Но при этом в статистику предоставлять данные будет уже не нужно.

Но и здесь для малых предприятий сделана поблажка: они могут перейти на электронный формат с 2020 года, а за 2019 последний раз сдать баланс и другие бухгалтерские формы на бумаге (п. 4 ст. 2 закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ). Трехмесячный срок предоставления отчетов после перехода на онлайн-формат сдачи изменяться не будет.

Налоговый учет при упрощенной системе налогообложения

Здесь основной особенностью является признание доходов и расходов «по оплате». Этот вариант применяется при обоих вариантах «упрощенки»: объектах «Доходы» и «Доходы минус расходы». Также в налоговом учете при УСН фактически отсутствует амортизация: стоимость купленных основных средств списывается в периоде приобретения (за исключением «переходящих» объектов, которые были поставлены на учет до начала применения УСН).

Главным налоговым регистром, который используют «упрощенцы», является книга учета доходов и расходов (КУДиР). В книге отражаются основные доходы и расходы, которые формируют облагаемую базу, а также отдельно учитываются особые виды операций, влияющие на расчет налога, например, покупка основных средств.

Другие виды налогов, требующие специального отражения доходов и расходов (НДС и налог на прибыль) в общем случае при УСН не платятся. Поэтому и учет по ним «упрощенцы» не организуют.

Но в иногда бизнесменам приходится одновременно платить как «упрощенный», так и «общие» налоги. Например, НДС при ввозе импортных товаров платится вне зависимости от используемого налогового режима. Это же относится и к налогу на прибыль с дивидендов.

В подобных случаях компании на УСН приходится вести налоговый учет по нескольким видам обязательных платежей одновременно.

Основной налоговый отчет для «упрощенцев» — декларация по УСН. Она сдается ежегодно, а срок предоставления зависит от категории налогоплательщика: юридические лица должны сдать ее до 31 марта, а ИП – до 30 апреля. Если «упрощенец» платит другие «общие» налоги (например, НДС на таможне), то он должен сдавать отчетность по ним в обычные сроки, установленные для всех бизнесменов.

Если компания или ИП на УСН являются работодателем, то на них распространяется и вся отчетность, связанная с зарплатой: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-М и СЗВ-стаж.

Важно!

Все указанные отчеты предоставляются «упрощенцами» в таком же порядке, как и бизнесменами, использующими общую налоговую систему.

Особенности ведения бухгалтерии ИП при упрощёнке

Основной особенностью бухучета ИП является то, что его можно вообще не вести. Закон освобождает предпринимателей от этой обязанности, если присутствует налоговый учет.

Однако многие ИП все равно ведут бухучет в добровольном порядке. Причины здесь следующие:

  1. Налоговый учет ориентирован на расчет базы для обязательных платежей, поэтому он не дает полноценной информации о состоянии бизнеса. Кроме того, КУДиР при УСН ведется «по оплате», а такой подход нередко ведет к неверному пониманию ситуации бизнесменом.
  2. Внешние пользователи часто запрашивают «стандартную» бухгалтерскую отчетность, потому что она позволяет быстро составить представление о бизнесе. Такая потребность возникает, например, при участии в госзакупках или подаче заявки на получение банковского кредита.

Т.к. для ИП порядок ведения бухучета не регламентирован, то они обычно выбирают один из описанных выше упрощенных вариантов, которые используют малые предприятия.

Как зачесть или вернуть переплату по налогам ИП на УСН

Как организовать учет при УСН, чтобы избежать претензий налоговиков

В первую очередь нужно отметить, что далеко не каждая компания, работающая на «упрощенке» может заинтересовать налоговиков. На многих малых предприятиях проверяющие не появляются годами. Но не следует думать, что инспектора вообще забыли о существовании этих компаний.

Все налоговые декларации проходят камеральную проверку, и если показатели не вызывают подозрений у инспекторов, то и вопросов к организации не появляется (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@). Для «спецрежимников» опасность, в первую очередь, возникает, когда их параметры (выручка, численность, стоимость основных средств) приближаются к лимитам, после превышения которых бизнесмен теряет право на применение особых налоговых режимов.

Но специалисты ИФНС используют и другие критерии. В частности, визита проверяющих могут ждать те, кто участвует в налоговых схемах. Кроме того, инспекторы проводят анализ финансовых показателей налогоплательщика, чтобы выявить признаки, свидетельствующие о нарушениях.

Нельзя абсолютно точно предсказать, будет ли в вашей компании выездная проверка. Но нужно знать об этой опасности и максимально снизить ее вероятность.

Мы знаем, за что могут зацепиться контролеры и стараемся устранить все эти моменты, делая наших клиентов «невидимыми» для налоговиков.

При возникновении опасных ситуаций (например, при близости пороговых значений) мы сообщаем об этом нашим клиентам и помогаем избежать возможных рисков.

Вывод

Специальных правил ведения бухучета для «упрощенцев» закон не предусматривает.

Однако практически все компании, работающие на УСН, относятся к малому бизнесу, и в этом качестве имеют право вести бухгалтерию в упрощенном формате. Вариант ведения учета организация выбирает самостоятельно, с учетом масштабов и сложности бизнеса, а также других индивидуальных особенностей.

Индивидуальные предприниматели имеют право не вести бухучет, если производят расчет налоговой базы. Однако на практике они нередко ведут бухгалтерию по аналогии с малыми предприятиями. Это необходимо и для управления бизнесом, и для облегчения взаимодействия с контрагентами.

Заказать услугу

По каким правилам должны вести бухгалтерский учет «упрощенцы»? Как с минимальными потерями упростить ведение бухучета?

Компании-«упрощенцы» должны вести бухгалтерский учет в обязательном порядке. Такое правило установлено ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 г. №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение сделано лишь для ИП, применяющих данный спецрежим.

ИП вправе не вести бухучет, если в соответствии с требованиями налогового законодательства они ведут учет доходов либо доходов и расходов для целей расчета единого налога, иных объектов налогообложения.

Что это означает на практике?

У ИП для целей расчета единого налога при УСН организован налоговый учет в книге учета доходов и расходов (пп .4 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ, ст. 346.24 НК РФ).

У компаний-«упрощенцев», которые относятся к субъектам малого предпринимательства, рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета:

  • единой журнально — ордерной формы счетоводства для предприятий, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 г. № 63;
  • журнально — ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций, утвержденной письмом Минфина СССР от 06.06.1960 г. №176;
  • упрощенной формы бухгалтерского учета согласно Типовым рекомендациям, приведенным в приказе Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64н.

Как упростить учет у «упрощенцев»?

Упрощенный способом могут вести бухучет «малыши» (субъекты малого предпринимательства, применяющие УСН).

Однако ситуация меняется, если «малыши» подлежат обязательному аудиту. В этом случае компании сталкиваются с необходимостью обеспечить ведение бухгалтерского учета в полном объеме.

Упрощенный способ могут также применять компании-«упрощенцы», получившие статус участников проекта «Сколково» и некоммерческие организации (п.4 и п.5 cn.6 Закона №402-ФЗ).

Если «упрощенец» является «малышом» либо НКО или участником «Сколково» и не подлежит обязательному аудиту, то можно применять упрощенные способы учета и формировать бухгалтерскую (финансовую) отчетность по специальным (сокращенным) формам.

В чем заключается суть ведения упрощенного бухучета?

Важно! Упрощенный бухучет может вестись: ?по простой форме бухгалтерского учета (то есть без использования регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия); ?по форме бухгалтерского учета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия (п.21 приказа Минфина РФ от 21.12.1998 г. №64н).

Вкратце рассмотрим суть двух упрощенных способов ведения учета.

Простая форма учета (без регистров бухучета)

Эта форма подходит малым компаниям, совершающим незначительное количество хозяйственных операций (как правило, не более тридцати в месяц), не осуществляющим производства продукции и работ, связанного с большими затратами материальных ресурсов.

В этом случае «упрощенцы» могут вести учет всех операций путем их регистрации только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности по форме №К-1 (приложение 1 к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н).

Книга (форма №К-1) является регистром аналитического и синтетического учета. Как правило, Книга ведется в виде ведомости и открывается на месяц (при необходимости используются вкладные листы для учета операций по счетам).

Книга открывается записями сумм остатков на начало отчетного периода (начало деятельности предприятия) по каждому виду имущества, обязательств и иных средств, по которым они имеются.

При этом суммы по каждой операции, зарегистрированной в Книге по графе «Сумма», отражаются методом двойной записи одновременно по графам «Дебет» и «Кредит» счетов учета соответствующих видов имущества и источников их приобретения.

Выявленный финансовый результат отражается в Книге отдельной строкой.

По окончании месяца подсчитываются итоговые суммы оборотов по дебету и по кредиту всех счетов учета средств и их источников. И после подсчета итоговых дебетовых и кредитовых оборотов средств и их источников (бухгалтерских счетов) за месяц выводится сальдо по каждому их виду (счету) на 1-е число следующего месяца.

Форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета

«Упрощенец», осуществляющий производство продукции (работ, услуг), может применять для учета хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета, формы которых приведены в приложениях к Типовым рекомендациям, утв. приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н. Например, ведомости учета:

  • основных средств, начисленных амортизационных отчислений;
  • производственных запасов и товаров;
  • затрат на производство;
  • денежных средств и фондов;
  • расчетов и прочих операций;
  • реализации;
  • расчетов и прочих операций;
  • расчетов с поставщиками;
  • оплаты труда.

Например, ежемесячно при наличии движения основных средств подсчитываются суммы их оборотов и выводится остаток основных средств на 1-е число следующего за отчетным месяца.

Перемещение основных средств внутри компании-«упрощенца» в ведомости не отражается.

Для контроля за суммами начисленной амортизации ускоренным методом и с начала эксплуатации основных средств по всем основным средствам в ведомости предусмотрены соответствующие графы учета амортизации с нарастающим итогом.

Записи в ведомости по учету расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами ведутся позиционным способом с выведением на конец месяца развернутого сальдо по задолженности малому предприятию — дебету счета и задолженности малого предприятия — кредиту счета по каждому дебитору и кредитору на основании данных первичных документов.

Компании-«упрощенцы» могут вести упрощенный бухучет кассовым методом (п.12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и п.18 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Полное ведение бухгалтерского учета

Полное ведение бухучета посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета должны вести «упрощенцы», которые не являются малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на общий режим налогообложения.

Вести бухучет по полной программе могут и «упрощенцы» — «малыши».

В таком случае бухгалтерскую отчетность компании — «упрощенцы» должны формировать в общеустановленном порядке (то есть в полном объеме) по формам, утв. Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. №66н.

Почему ведение бухучета важно для «упрощенцев»? На основании данных бухгалтерского учета контролируется остаточная стоимость основных средств с целью продолжения использования спецрежима (если по итогам отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 150 тыс. рублей, то компания теряет право на применение УСН).

Доверьте ведение учета специалистам «РосКо»!

Компания «РосКо» предлагает оказание услуг по ведению бухгалтерского учета с очевидными выгодами:

  • гарантия качества услуг по ведению бух. учета организаций благодаря профессиональной команде. Мы всегда учитываем специфику и особенности конкретного бизнеса при планировании работы;
  • оперативное решение сложных задач в области ведения бухгалтерского учета. Стремление повышать свою квалификацию, приобретать новые знания и расширять практический опыт позволяют нам браться за любые дела;
  • экономия на оплате труда штатного бухгалтера, покупке ПО, организации рабочего места и т. д.

УСН: бухгалтерский учет

Актуально на: 26 июня 2019 г.

Организация, находящаяся на упрощенке, обязана вести бухгалтерский учет. Упрощенец-предприниматель сам решает, вести ему учет или нет, ведь обязанности такой у него нет (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Как ведется бухгалтерский учет при УСН в 2019 году, расскажем в нашей консультации.

Бухучет ООО на УСН в 2019 году

ООО на УСН ведет бухгалтерский учет в общем порядке в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ) и другими правовыми актами.

Напомним, что налоговый учет упрощенцы ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (КУДиР) (Приказ Минфина от 22.10.2012 № 135н). При этом налоговый учет ведется по «кассовому» методу. Это значит, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

В этом принципиальное отличие подхода к ведению бухгалтерского и налогового учета при УСН. Ведь по общему правилу в бухгалтерском учете факты хозяйственной деятельности организации должны отражаться в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от поступления или выплаты денежных средств (метод «начисления»).

Упрощенный бухучет при УСН

Те упрощенцы, которые отнесены к субъектам малого предпринимательства и не обязаны проходить обязательный аудит, могут применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Применяя упрощенный бухучет, ООО может сблизить бухгалтерский и налоговый учет, ведь упрощенный порядок дает возможность использовать «кассовый» метод в отражении хозяйственных операций. Особенности ведения бухгалтерского учета по «кассовому» методу можно найти в Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н).

Бухгалтерская отчетность при УСН

Годовая бухгалтерская отчетность упрощенца состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, отчет о целевом использовании средств) (п. 1 ст. 14 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Те организации на УСН, которые применяют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, могут составлять и упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это означает, что в бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о целевом использовании средств включаются показатели только по группам статей (без детализации показателей по статьям), а в приложениях к бухгалтерскому балансу, отчету о финансовых результатах, отчету о целевом использовании средств приводится только наиболее важная на взгляд упрощенца информация (п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *