Оборудование какой счет

Содержание

Счет 07 в бухгалтерском учете

«Оборудование к установке» (счет 07) — это бухсчет, который используется для отражения затрат на приобретение оборудования и передачи его в монтаж. Статья будет интересна предприятиям, имеющим на балансе основные средства, которые до ввода в эксплуатацию необходимо смонтировать. КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО Получить доступ

Как организации учесть технологическое, энергетическое и производственное оборудование, которое требует монтажа и предназначено для установки в строящихся или реконструируемых объектах? Вспомним, для чего нужен счет 07 в бухгалтерском учете, что учитывается на этом счете.

В соответствии с Инструкцией 94н, счет 07 «Оборудование к установке» используется, чтобы показать в учете (оприходовать) то техническое оснащение, предназначенное для монтажа, сборки, сложного крепления к фундаменту, других сборочно-монтажных работ, без осуществления которых его эксплуатация невозможна.

Принятие к бухгалтерскому учету техсредств, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный (складочный) капитал компании, отражают по дебету счета 07 «Оборудование к установке» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями».

Стоимость технических средств, сданных в монтаж, необходимо списывать со счета 07 «Оборудование к установке» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

При продаже, списании, передаче безвозмездно и т.д. оборудования к установке его стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Документальное оформление активов

Отразить стоимость приобретения можно на основании акта как по унифицированной форме ОС-14, так и по иной форме, разработанной организацией, содержащей обязательные реквизиты, установленные законом № 402-ФЗ.

Передача в монтаж также происходит на основании акта как по унифицированной форме ОС-15, так и по акту в свободной форме с обязательными реквизитами первичного учетного документа.

07 счет «Оборудование к установке», проводки по дебету/кредиту счета

Отражаем приобретение:

Дт 07 Кт 60 Учтена стоимость приобретения на дату акта, накладной о приобретении, затраты на доставку, хранение, др.
Дт 19 Кт 60 Отражен «входящий» НДС для вычета из бюджета

Или:

Дт 07 Кт 60 Отражена стоимость покупки с учетом предъявленного НДС, вычет по которому не будет заявляться в бюджет
Дт 07 Кт 75 Отражено поступление в качестве вклада участника
Дт 07 Кт 86 Отражено поступление в качестве целевого финансирования

Как закрыть 07 счет «Оборудование к установке»:

Дт 08 Кт 07 Передача в монтаж на дату передачи по акту

Затраты на сборку увеличивают первоначальную стоимость объекта сборки:

Дт 08 Кт 60, 76 Отражены затраты на монтаж силами подрядчика на основании акта подрядчика

Или:

Дт 08 Кт 10, 23, 70 Отражены затраты на монтаж собственными силами на основании бухгалтерской справки о сумме затрат

При готовности объекта к эксплуатации в учете делаются проводки:

Дт 01, 03 Кт 08 Собранное и смонтированное оснащение введено в состав основных средств на основании акта ввода в эксплуатацию ОС-1

Не переданное в сборку оснащение в балансе отражается как часть основных средств по строке 1150 в сумме дебетового сальдо по сч. 07 на конец отчетного периода.

Налоговый учет

Стоимость приобретенных техсредств и затраты на его сборку формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества как на общей, так и на упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 257 и пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Суммы НДС, предъявленные продавцами и подрядчиками, осуществляющими его сборку, принимаются к вычету на основании счетов-фактур продавцов и подрядчиков в отчетном периоде, в котором оно принято на учет на сч. 07 на основании первичного документа (Письмо Минфина № 03-07-11/9875 от 16.02.2018). Вычет будет обоснованным, только если после ввода в эксплуатацию оснащение используется в облагаемых НДС операциях.

В статье рассмотрели вопрос возможных проводок, которые вы должны отразить в учете, если приобретаете оборудование к установке: какой счет используется, чтобы учесть оборудование, на каком счете учитывается его монтаж и сборка, порядок признания расходов на приобретение и сборку в налоговом учете и особенности принятия к вычету «входящего» НДС.

>Счет 07 «Оборудование к установке»План счетов бухгалтерского учетаскачать бесплатно

Что учитывается на счете 07 в бухгалтерском учете

Оборудование, поступившее в организацию в виде безвозмездного дарения, в виде внесения учредителем в уставной капитал, в бухгалтерском учете учитывается на счете 07 «Оборудование к установке».

Если оборудование не требует монтажа, оно не учитывается на счете 07 бухгалтерского учета (это основные средства компании: автомобили, производственный инструмент, свободно стоящие станки и т. д).

При поступлении на склад приобретенного оборудования, требующего монтажа, в бухгалтерском учете на основании сопроводительных документов делаются следующие типовые проводки, отражающие расходы организации при приобретении оборудования:

Дт счета

Кт счета

Описание операции

Отражена сумма оборудования, без учета НДС

Отражена сумма НДС (если организация не является плательщиком НДС, то предъявленный НДС включают в себестоимость приобретенного оборудования)

Отражена сумма затрат на доставку оборудования, произведенная самой организацией

Отражена сумма затрат на доставку оборудования, произведенная сторонней организацией

Отражена учетная цена приобретенного оборудования

66 (67)

Отражены проценты по полученным кредитам для приобретения оборудования, сроком до 1 года (свыше 1 года)

Отражена стоимость оборудования, полученного организацией в виде внесения учредителем в уставной капитал

Оприходовано оборудование, выявленное при инвентаризации в виде излишка

При передаче в монтаж поступившего оборудования формируются следующие проводки по счету 07, при этом сопроводительным документом будет Акт приема-передач (унифицированная форма ОС – 15):

Дт счета

Кт счета

Описание операции

Отражена передача приобретенного оборудования для монтажа

60 (23,76)

Отражена сумма расходов, потраченных на монтаж приобретенного оборудования

Готовое оборудование приходуется как ОС для дальнейшей эксплуатации

Выбытие приобретенного оборудования, которое числиться на счете 07, возможно если:

  • Оборудование продано другому контрагенту;
  • Безвозмездно подарили;
  • Списали в связи с негодностью;
  • И так далее.

При выбытии оборудования формируются следующие проводки по счету 07:

Дт счета

Кт счета

Описание операции

79 (80)

Отражена передача оборудования филиалу организации (участнику совместной деятельности при расторжении договора)

При реализации (дарении) стоимость оборудования отражена в составе прочих расходов

Отражена списанная себестоимость бракованного оборудования

Какую часть стоимости отражают на счете 07

Счет 07 «Оборудование к установке» в бухгалтерском учете — это счет-копилка. Затраты на покупку капитально монтируемого объекта собирают на нем до тех пор, пока не начали монтаж и оборудование лежит в разобранном виде на складе.

К этим затратам относят не только стоимость самого оборудования, но и расходы на покупку комплектов запчастей к нему, а также стоимость контрольно-измерительной аппаратуры или других приборов, необходимых для монтажа. Кроме того, надо учесть расходы на доставку. А вот НДС по общему правилу исключают.

Пример:
Компания купила оборудование для сборки производственной линии за 3 540 000 руб., в том числе сумма НДС — 540 000 руб. А на доставку потратила 17 700 руб., в том числе сумма НДС — 2700 руб. Произведем расчет суммы, которую надо отразить по дебету счета 07. Она равна 3 015 000 руб. (3 540 000 — 540 000 + 17 700 — 2700). Именно эту сумму и нужно отразить по дебету счета 07.

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

Счет 07 бухгалтерского учета — это активный счет «Оборудование к установке», где отражается приобретенное организацией производственное, технологическое и энергетическое оборудование, нуждающееся в предварительном монтаже перед использованием.

Пример операций и проводок по счету 07

Рассмотрим, более подробно типовые проводки и примеры операций по счету 07.

Допустим, ООО «ВЕСНА» купила оборудование, требующее монтажа стоимостью 3 540 000, в т.ч. НДС 18% — 540 000 руб. Услуги транспортной компании за доставку — 59 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 9 000 руб. Услуги монтажа приобретенного оборудования, выполненные сторонней компанией — 295 000 руб., в т.ч. НДС 18% — 45 000 руб.

Комиссия оценивает соответствие приобретенного оборудования техническим характеристикам и дает заключение о возможности использования и передачи оборудования в монтаж. Оформленный Акт отдается руководителю предприятия на утверждение.

При передаче оборудования в монтаж формируется Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж ОС № 15. Если в период монтажа выявляются какие-либо дефекты оборудования, то формируется Акт о выявленных дефектах оборудования ОС № 16.

Бухгалтер ООО «ВЕСНА» сформировал следующие проводки при поступлении оборудования, нуждающегося в монтаже:

Дт счета Кт счета Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
07 60 3 000 000 Отражена стоимость приобретенного оборудования Акт о приеме (поступлении) оборудования (ОС -14), Счет фактура полученный
19 60 540 000 Отражена сумма НДС
07 60 50 000 Отражена стоимость услуги транспортной компании за доставку Акт выполненных работ, Счет фактура полученный
19 60 9 000 Отражена сумма НДС
08.03 07 3 050 000 Отражена стоимость оборудования, переданного для монтажа (3 000 000,00 + 50 000,00) Акт приема – передачи оборудования (форма ОС № 15)
68 19 549 000 Уплаченный НДС принят к вычету (540 000,00 + 9 000,00) Счет фактура полученный, Книга покупок
08.03 60 250 000 Отражена стоимость услуги сторонней компании за монтаж оборудования Акт выполненных работ, Счет фактура полученный
19 60 45 000 Отражена сумма НДС
01 08.03 3 300 000 Принятие к учету и введение в эксплуатацию готового оборудования (3 050 000,00 + 250 000,00) Акт ввода в эксплуатацию ОС
68 19 45 000 Уплаченный НДС принят к вычету Счет фактура полученный, Книга покупок

Что переносится на забалансовый счет 007?

Забалансовый счет 007 — «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Что собой представляет счет за балансом, как с ним работать, какая информация собирается на счете 007 и в каких случаях ведется на нем учет, можно узнать в этой статье.

Общая характеристика забалансового счета

Учет на забалансовом счете 007

Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007

Итоги

Общая характеристика забалансового счета

В результате деятельности у организации появляются активы, которые ей не принадлежат, но числятся на период временного использования или хранения. Для учета подобного вида активов предназначены забалансовые счета. Их учет определен Планом счетов бухучета и инструкцией к нему, утвержденными приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Особенность забалансовых счетов в том, что суммы по хозяйственным операциям не регистрируются перекрестно по дебету одного и кредиту другого счетов, а проходят только по дебету или кредиту такого счета.

Узнать о том, какие счета называются забалансовыми, какими нормативными документами устанавливается порядок учета на них, можно в статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Учет на забалансовом счете 007

Каждое предприятие должно проводить инвентаризацию имущества, дебиторской и кредиторской задолженности. Инвентаризация в обязательном порядке проводится раз в год перед составлением финансовой отчетности или чаще — согласно применяемой учетной политике.

В ходе инвентаризации часто выявляется дебиторская задолженность, которую нужно списать, а именно долги, нереальные для взыскания, дебиторка, по которой истек срок исковой давности. Законодательно такой срок составляет 3 года. Данная задолженность определяется как безнадежная и списывается либо за счет резерва по сомнительным долгам, либо за счет прочих расходов. Списание безнадежного долга производится при наличии акта инвентаризации и приказа руководителя.

Подробнее ознакомиться с процедурой списания дебиторской задолженности можно в статье «Порядок списания дебиторской задолженности».

По правилам бухгалтерского учета данные по должникам и их суммам не должны пропасть в периоде списания этой информации. Задолженность должна оставаться на хранении за бухгалтерским балансом еще 5 лет с момента списания с целью ее восстановления в случае изменения финансового положения дебитора. Для этой цели предназначен счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

При списании безнадежного долга должны быть сделаны следующие бухгалтерские записи:

Дт 63 (91) Кт 62 (58, 60, 76) — ликвидирован долг, признанный безнадежным;

Дт 007 – ликвидированный безнадежный долг учтен на забалансовом счете.

Подробнее о процедуре, в ходе которой дебиторская задолженность выводится за баланс, документальном оформлении, которым эта процедура сопровождается, создаваемых проводках читайте в статье «Списание дебиторской задолженности на забалансовый счет».

Дебиторская задолженность возникает в результате различных хозяйственных операций:

  • поставщик получил предоплату, но не отгрузил товар;
  • покупатель не погасил долг по поставленному товару (приобретенным услугам, выполненным работам, полученному имуществу);
  • заемщик оказался неблагонадежным и пр.

На забалансовом счете 007 отражается вся списанная дебиторская задолженность, которая в перспективе возможна к получению, в том числе задолженность, возникшая в результате хозяйственных операций с участием сотрудников. Учет данной задолженности ведется по каждому должнику и основанию обособленно.

В период учета списанной дебиторской задолженности на забалансовом счете надо следить за изменениями имущественного положения должника с целью выявления возможности возврата долга. В случае возврата задолженности, ранее списанной в убыток, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом учета прочих доходов. Одновременно делается запись: Кт 007.

Таким образом, записи будут следующие:

Дт 50 (51, 52) Кт 62 (58, 60, 76) — деньги от дебитора получены

Д 62 (58, 60, 76) К 91 — зачтен в доход долг, который был возвращен.

Кт 007 — возвращенный долг удален с забалансового счета.

Запись по кредиту забалансового счета 007 делается и в случае, если:

  • истек 5-летний срок учета данной информации;
  • организация-должник ликвидирована.

Инвентаризация объектов, учтенных на счете 007

О необходимости проведения инвентаризации в статье уже говорилось. Организация должна проверять состояние всего своего имущества. В том числе и имущества, которое ей не принадлежит, но числится в бухгалтерском учете, а также не учтенного по каким-либо причинам. Таким образом, подлежат инвентаризации и все забалансовые счета, в том числе счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов».

В каком порядке проводится инвентаризация активов, выведенных за баланс, какова специфика инвентаризации этих объектов, см. в статье «Предусмотрено ли для забалансовых счетов проведение инвентаризации».

Итоги

Забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» предусмотрен Планом счетов. Предназначен он для сбора информации обо всей списанной дебиторке с целью возможного ее взыскания. Учитывается данная информация за балансом 5 лет со дня списания. Учет ведется отдельно по каждому должнику и основанию. Пока задолженность числится на забалансовом счете, организации надлежит следить за изменением имущественного положения должника.

Учет оборудования к установке

Обособленному учету подлежат основные средства, которые не могут использоваться по назначению сразу после их доставки на объект покупателя. Эта группа активов требует предэксплуатационной наладки, доработки, установки или оснащения дополнительными техническими элементами. В категорию таких основных средств могут включаться как единичные экземпляры оборудования, так и масштабные технические комплексы.

Понятие оборудования к установке в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете термин «оборудование к установке» объединяет комплекс амортизируемых материальных активов, которые до даты ввода в эксплуатацию должны подвергаться ряду подготовительных мероприятий. Эти объекты характеризуются такими свойствами:

  • предполагается долгосрочное использование оборудования;
  • высокая стоимость приобретения;
  • после начала эксплуатации актив способен влиять на размер получаемой предприятием материальной выгоды;
  • не могут быть запущены без первичного монтажа на специальной платформе, рабочем объекте, для некоторых видов оборудования требуется подвод коммуникаций, создание опор или подготовка фундамента;
  • требуется сборка основных элементов;
  • оборудованию может потребоваться настройка и программирование.

В группу основных средств, подлежащих установке, включают производственные, технологические активы, оборудование энергетического и лабораторного типа.

ВАЖНО! Нельзя отражать в составе оборудования к установке транспортные средства, машины сельскохозяйственного и строительного назначения, инструменты, используемые производственными рабочими, хозяйственный инвентарь и отдельно стоящие станки.

Особенности учета оборудования к установке

Основные средства, подлежащие предэксплуатационной сборке, настройке и установке приходуются предприятием на отдельный от других внеоборотных активов синтетический счет. По этим объектам обособленный учет на спецсчете ведется до приобретения оборудованием свойств работоспособного актива. После всего комплекса монтажных и наладочных работ производится запуск основного средства. В этот момент оформляется документация по вводу в эксплуатацию установленного оборудования, в учете составляется проводка перевода актива в состав ОС.

Техника отражается в учетных данных по суммарному объему понесенных затрат на ее покупку и предэксплуатационную подготовку:

  • оплаченная поставщику стоимость оборудования;
  • затраты, осуществленные на этапе доставки актива и его отгрузки на объект покупателя;
  • расходы, связанные с пуско-наладочными и монтажными мероприятиями;
  • величина ресурсов, затрачиваемых новым владельцем оборудования, на обеспечение необходимых условий хранения техники до ее запуска;
  • возведение опор для оборудования, платформ, фундамента.

При одновременной закупке нескольких единиц активов, требующих сборки и последующей установки, накопленные по их подготовке общие затраты подлежат распределению между задействованными объектами. Монтаж может быть произведен своими силами или с привлечением специалистов сторонних организаций. Процесс монтажа подразумевает проведение таких работ, как:

  • установка на площадке, отведенной для эксплуатации этого типа техники;
  • сборка составных элементов;
  • подсоединение измерительных и контрольных приборов, инженерных сетей;
  • проверка правильности наладки;
  • оценка работоспособности актива, исправности всех его деталей;
  • изолирование проводки.

ЗАПОМНИТЕ! Оборудование, требующее монтажа, которое на отчетную дату не успели ввести в эксплуатацию, должно быть отражено в бухгалтерской отчетности.

В форме Баланса для него предусмотрена строка 1190, в которой стоимость таких активов суммируется с денежной оценкой прочих внеоборотных объектов.

Постановка на учет предприятия техники, подлежащей сборке и установке, осуществляется на основании документации, подтверждающей факт приема-передачи актива (например, подписанный акт ОС-14). Направление техники в монтаж отражается актом ОС-15. Это мероприятие сопровождается переводом стоимости устанавливаемого основного средства на счет вложений во внеоборотные средства.

Объем расходов, понесенных в связи с монтажными мероприятиями, зачисляется на стоимость актива на основании одного из двух документов:

  • акт выполненных подрядной организацией работ;
  • бухгалтерская справка.

Последний бланк используется в случаях, когда предэксплуатационные работы выполнялись сотрудниками владельца оборудования, сторонние организации для монтажа не привлекались. После окончания подготовительного этапа проверяется работоспособность техники, правильность ее подключения, безопасность нового рабочего места для персонала. Следующий шаг – ввод в эксплуатацию. С этого момента оборудование причисляется к категории основных средств.

Счет и типовые проводки

Обозначение принадлежности актива к основным средствам, которые не могут быть введены в эксплуатацию сразу после приобретения и требуют дополнительных монтажных и настроечных работ, осуществляется путем отнесения их стоимости на 07 счет. Этот счет является активным, его предназначение – обособленный учет технических средств, которые на дату приобретения не готовы к вводу в действие.

Получение оборудования фиксируется дебетовым оборотом по 07 счету, передача в сборку, монтаж или настройку – по кредиту счета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Дебетовое сальдо по 07 счету должно быть отражено в Балансе.

При помощи синтетического 07 счета повышается эффективность контроля сохранности устанавливаемого оборудования. Фирма, которой поручена сборка технических средств, приходует его составные части на забалансовом 005 счете дебетовым оборотом. При обратной передаче оборудования заказчику работ стоимость готового к эксплуатации основного средства снимается с 005 счета кредитовой записью.

Заказчик предэксплуатационного комплекса работ использует в своем учете такие типовые корреспонденции:

  1. Дебетование счета 07 с одновременным проведением кредитовых оборотов по счету 20 или 23 – запись свидетельствует об изготовлении хозяйственным способом технического оборудования для комплектования производственных линий.
  2. Д07 – К75 – подтверждение факта осуществления учредителем неденежного взноса в капитал компании в форме оборудования, требующего сборки.
  3. Д07 – К79 – оборудование было доставлено из филиала или обособленного подразделения предприятия.
  4. Д07 – К86 – приобретение техники является частью программы целевого финансирования;
  5. Д07 – К60 или 76 – основное средство, подлежащее монтажу, закуплено у поставщика.

После оприходования и постановки технических средств на баланс решается вопрос о том, кто будет заниматься сборкой, монтажом и отладкой. Процедура передачи объекта в монтаж отражается через проводку Д08 – К07. Все сопутствующие работам расходы будут причисляться к стоимости актива при помощи дебетовых оборотов по 08 счету в корреспонденции с 60 или 10 счетом. При подтверждении готовности объекта к вводу его в производственную деятельность составляется акт, осуществляется перевод техники по учетным данным в группу эксплуатируемых основных средств. Бухгалтер должен составить запись между Д01 и К08.

Если оборудование к установке вместо монтажных работ было продано третьим лицам, то в учете делаются записи выбытия такой техники и появления прочего дохода:

  • Д62 – К91 – отражение размера дохода, полученного от сделки по продаже актива, без учета НДС;
  • сумма налога показывается отдельной проводкой между Д91 и К68;
  • все принятые ранее к учету затраты по приобретению основных средств, требующих проведения дополнительных работ по сборке, установке и настройке, должны быть списаны через кредитовый оборот по счету 07 и дебетование счета 91.

В ситуации, когда выбытие актива обусловлено не продажей, а его порчей, владелец оборудования инициирует служебное расследование. Итогом следственных мероприятий будет вывод о наличии или отсутствии преднамеренности в действиях причастных лиц. Комиссионный состав выявляет виновных лиц (если они имеются) и выясняет обстоятельства произошедшего. При порче объекта его стоимостная оценка списывается записью Д94 – К07.

Безвозмездное дарение оборудования сторонним организациям показывается в учете корреспонденцией Д91 – К07. Если актив предполагается использовать на территории филиала организации или обособленного подразделения, его передают на баланс этой структуры Д79 – К07.

>Что такое оборудование к установке в 1С:Бухгалтерии

В чём разница между папками

В особые бухгалтерские подробности вдаваться не буду — об этом можно прочитать в любом учебнике по бух. учёту. Рассмотрим вопрос максимально просто. Посмотрите на картинку ниже.

Это справочник «Номенклатура» в 1С Бухгалтерии 8.2, но всё написанное здесь в равной мере относится и к 1С Бухгалтерии 8.3. Как известно, папка в справочнике «Номенклатура» определяет счёт учёта. Например, всё, что заносится в папку Материалы, учитывается на счёте 10.01 «сырьё и материалы». Аналогичная ситуация и с основными средствами.

Счета учёта, соответствующие каждой папке в справочнике «Номенклатура», определяются в специальном регистре «Счета учета номенклатуры», показанном ниже.

Как видите, у папки «Оборудование к установке» счет учета 07, в то время как у папки «Оборудование (объекты основных средств)» это 08.04. Вот в этом и заключается разница между папками.

Когда использовать папку «Оборудование к установке»

Если заглянуть в учебник бухгалтерского учета, то можно прочитать там, что на счете 07 учитываются основные средства, которые перед вводом в эксплуатацию требуют монтажа, сборки или каких-то ещё дополнительных операций по доведению их до состояния, пригодного к эксплуатации. Также счет 07 используется различными строительными и аналогичными по профилю организациями.

Оборудование к установке

используется в тех случаях, когда приобретённое основное средство требует монтажа.

Таким образом, если ваше ОС нельзя сразу после покупки ввести в эксплуатацию и предполагаются какие-то дополнительные расходы по «доведению его до ума», то такое основное средство нужно однозначно заносить в папку «Оборудование к установке».

Типичный пример — кондиционер. После его покупки его нельзя просто включить и использовать. Сначала его нужно ещё установить, причём расходы на этот самый монтаж в ряде случаев вполне могут быть сопоставимы с ценой самого кондиционера. Следовательно, первоначальная стоимость кондиционера при принятии его к учету вовсе не будет равна покупной стоимости — нужно учесть ещё и расходы на установку. Вот поэтому такое будущее основное средство и нужно заносить в папку «Оборудование к установке».

Если же основное средство после покупки можно сразу использовать и никаких дополнительных вложений оно не требует, то такое ОС заносится в папку «Оборудование (объекты основных средств)».

Подведём итоги

Правильно выбирайте папку для занесения в неё приобретённого оборудования, иначе это может привести к серьёзным ошибкам в учете ОС!

В курсе 1С:Бухгалтерии я рассматриваю оба случая: приобретение основных средств, требующих дополнительных вложений, и не требующих.

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

– объект основных средств введен в эксплуатацию.

Пример

ЗАО «Актив» приобрело у ООО «Пассив» сервер Hewlett-Packard 340/S (паспорт № 53872017, заводской номер 6596-84, дата выпуска – январь 2011 года, инвентарный номер 000106).

Покупная стоимость сервера – 53 100 руб. (в том числе НДС – 8100 руб.), срок полезного использования – 3 года.

Краткая характеристика сервера:

Р-II 400/64/SCSI 9,16 Gb/CD-ROM/Клавиатура/Мышь.

ООО «Пассив» уже использовало эти средства у себя в производстве. Поэтому оно предоставило сведения о дате ввода сервера в эксплуатацию, фактическом сроке эксплуатации, сумме начисленной амортизации и остаточной стоимости.

При приемке сервера были оформлены акт № ОС-1 и инвентарная карточка № ОС-6:

Акт о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14)

Для акта предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Акт оформляют в двух экземплярах:

· первый экземпляр передают вместе с оборудованием на склад;

· второй экземпляр – в бухгалтерию.

Акт составляет комиссия, назначаемая приказом руководителя.

Если монтаж поступившего оборудования будет проводить фирма-подрядчик, то в состав комиссии может быть включен ее представитель. Принимая оборудование для установки, он должен расписаться в акте. После этого ему передают один экземпляр акта о приеме (поступлении) оборудования (форма № ОС-14). Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (форма № ОС-15) в этом случае оформлять не надо.

На основании акта бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 (76)

– оприходовано оборудование, требующее монтажа.

Пример

22 июля 2011 года ЗАО «Актив» приобрело у ООО «Техно-пром» деревообрабатывающий станок (паспорт № 53872017, гарантийный талон № 12037). Стоимость станка – 76 700 руб. Станок требует специальной установки (монтажа).

Акт о приеме (поступлении) оборудования будет оформлен так:

Инвентарная карточка учета объекта основных средств (форма № ОС-6)

Основные средства, принадлежащие фирме, учитывают в инвентарных карточках.

Для карточки предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Инвентарную карточку бухгалтер оформляет в одном экземпляре на каждый объект основных средств.

В раздел 1 и раздел 2 карточки переносят сведения из акта приема-передачи объекта основных средств (форма № ОС-1).

Раздел 3 заполняют после переоценки основных средств.

Здесь указывают дату проведения переоценки и ее коэффициент. Он может быть равен индексу-дефлятору (если переоценка осуществляется способом индексации) или другому индексу (например, рассчитанному оценщиком).

В графе 3 отражают восстановительную стоимость по результатам переоценки.

В раздел 4 вносят сведения о внутреннем перемещении или выбытии основных средств.

Данные заносят в карточку на основании:

· при внутреннем перемещении основного средства – накладной на внутреннее перемещение основных средств (форма № ОС-2);

· при проведении реконструкции, модернизации и капремонта – акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных основных средств (форма № ОС-3);

· при списании основного средства – акта о списании объекта основных средств (формы № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б).

Раздел 5 заполняют после реконструкции или модернизации основного средства, а раздел 6 – после его ремонта.

О том, как это делают, смотрите ситуацию «Ремонт, реконструкция и модернизация основных средств» этого раздела бератора.

При значительном изменении качественных показателей основного средства в карточку заносят новые данные. Если это невозможно, то старую карточку заменяют новой. Старую карточку сохраняют как справочный документ.

Пример

14 июля 2011 года ЗАО «Актив» приобрело сервер Hewlett-Packard 340/S (инвентарный номер 000106, заводской номер 6596-84, паспорт № 53872017).

Инвентарная карточка была оформлена на основании акта о приеме-передаче основного средства от 14 июля 2011 г. № 17.

Стоимость сервера – 46 000 руб. (без НДС).

Инвентарная карточка будет заполнена так:

Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов (форма № ОС-3)

Для акта приема-сдачи отремонтированных объектов основных средств предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7.

Если фирма ремонтирует (реконструирует, модернизирует) объект самостоятельно, то достаточно заполнить один экземпляр акта.

Если работы по ремонту выполняет подрядная организация, то акт приема-сдачи составляют в двух экземплярах:

· один остается в бухгалтерии заказчика;

· второй передают фирме-подрядчику.

Акт подписывают члены приемочной комиссии или сотрудник, ответственный за приемку основных средств.

Если объект передавался для ремонта другому предприятию, то акт подписывает также его представитель. Утверждает акт руководитель фирмы.

После того как акт будет оформлен, его передают в бухгалтерию. На основании акта бухгалтер должен отразить в учете затраты на ремонт.

Так, если основное средство было получено из ремонта, бухгалтер должен сделать соответствующие проводки:

ДЕБЕТ 20 (23, 26, 29, 44, 91-2, …) КРЕДИТ 10 (60,76,…)

– учтены расходы на ремонт объекта основных средств (корреспондирующий счет выбирают исходя из того, в каком подразделении или для каких работ используют объект ОС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по расходам на ремонт (в части работ, выполненных сторонними организациями).

Расходы на ремонт основных средств учитывают при налогообложении прибыли в размере фактических затрат. Эти расходы включаются в себестоимость продукции в том отчетном периоде, в котором они возникли (ст. 260 НК РФ).

Если вы арендовали основные средства, то расходы по их ремонту учитываются при налогообложении только в том случае, если обязанность по ремонту возложена на вас договором аренды.

Затраты на модернизацию или реконструкцию в состав расходов организации не включают, а относят на увеличение первоначальной стоимости основных средств.

Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик объекта основных средств (например, увеличение его мощности, срока службы и т. д.).

Эти расходы бухгалтер должен отразить проводками:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10 (23, 20, …)

– учтены расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств, произведенную собственными силами фирмы;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76)

– учтены расходы на модернизацию или реконструкцию объекта основных средств, выполненную сторонними предприятиями;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)

– учтен НДС по расходам на модернизацию или реконструкцию (в части работ, выполненных сторонними предприятиями);

⇐ Предыдущая1234567Следующая ⇒

Дата добавления: 2015-10-06; просмотров: 530 | Нарушение авторских прав

Похожая информация:


Поиск на сайте:


Учет оборудования на счете 07 и вычет НДС

Источник: журнал «Главбух»

Чтобы ответить на вопрос в какой момент «входной» налог на добавленную стоимость по оборудованию можно принять к вычету из бюджета, нам нужно разобраться с таким понятием, как оприходование оборудования. Именно поэтому мы начнем наш разговор с порядка отражения приобретенного имущества в бухгалтерском учете.

Итак. В Плане счетов бухгалтерского учета разъяснено, что учет на счете 07 ведется для отражения информации о наличии и движении технологического, энергетического и производственного оборудования (включая оборудование для мастерских, опытных установок и лабораторий), требующего монтажа и предназначенного для установки в строящихся (реконструируемых) объектах. При этом к оборудованию, требующему монтажа, также относится оборудование, вводимое в действие после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам, к полу, междуэтажным перекрытиям и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений, а также комплекты запчастей такого оборудования.

И именно на данном этапе, когда оборудование отражается не на счете 01 «Основные средства», а ведется учет на счете 07, у компаний очень часто возникает вопрос: а можно ли в данном случае принять к вычету суммы «входного» налога на добавленную стоимость?

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, вычеты сумм «входного» налога на добавленную стоимость при покупке основных средств или оборудования к установке производятся в полном объеме после принятия имущества на учет. А как мы уже отмечали, по правилам бухгалтерского учета оборудование к установке может быть принято на учет только по счету 07 «Оборудование к установке».

То есть первоначально такие активы принимаются к бухгалтерскому учету на счет 07. По мере передачи оборудования в монтаж имущество со счета 07 списывается на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», и после полной готовности к использованию смонтированные объекты приходуются на счет 01 «Основные средства».

Вот как это выглядит на счетах бухучета:
ДЕБЕТ 07 КРЕДИТ 60 (76)
– отражена стоимость оборудования (без учета НДС);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 (76)
– отражен «входной» налог на добавленную стоимость;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07
– передано оборудование в монтаж;

ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
– оприходовано смонтированное оборудование.

Таким образом, в случае приобретения оборудования, требующего монтажа, компания-покупатель имеет право принять к вычету сумму «входного» НДС после оприходования оборудования на счет 07:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– предъявлен налог на добавленную стоимость к вычету из бюджета.

Суды, рассматривая ситуации, когда организациями приобретается технологическое оборудование, требующее монтажа, также говорят о том, что право на вычет налога на добавленную стоимость возникает у налогоплательщика после постановки оборудования на учет на счете 07. Об этом – в постановлении ФАС Московского округа от 20 марта 2009 г. № КА-А41/1916-09.

Конечно же, вычет возможен только при условии использования оборудования в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость, и при наличии счета-фактуры. А если оборудование импортное, то еще и при наличии документов, подтверждающих ввоз имущества и уплату налога (письма Минфина России от 23 июля 2012 г. № 03-07-08/211, от 27 августа 2010 г. № 03-07-08/250).

В письме от 5 декабря 2011 г. № 03-07-11/335 финансисты рассматривая конкретный случай, ответили, что НДС, уплаченный таможенным органам по импортному оборудованию, принятому к бухгалтерскому учету на счете 07 в июле, отражается в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, представляемой в налоговые органы за III квартал.

Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 14 июня 2011 г. № 03-07-08/186, от 11 апреля 2011 г. № 03-07-08/109, от 29 января 2010 г. № 03-07-08/20, от 9 октября 2006 г. № 03-04-08/209.

Е. Чиркова,
ведущий юрисконсульт департамента налоговой политики ОАО «МЕЧЕЛ»

Счет 07 в бухгалтерском учете: проводки и документы

Сегодняшняя статья посвящена таким вопросам, как предназначение 07 позиции в бухгалтерском балансе в учетной политике предприятия, поступление технического средства, требующего монтажа, типовым записям по обозначенной позиции, а также практическим примерам подобных операций.

Бухгалтерские службы компаний используют 07 позицию баланса при ведении записей для учета оборудования, которое требует монтажа. Под последним следует понимать сборку той или иной установки из формирующих ее запчастей. Такой счет используют, как правило, в компаниях, занимающихся строительством.

В данном случае предприятия учитывают только те технологические установки, которые до ввода в эксплуатацию необходимо собрать, прикрепить его к опоре либо фундаменту, которые выполняют роль несущей конструкции. Данный счет является активным по характеру.

Подобные технологические изобретения могут иметь производственный либо энергетический характер, а также применяться в лабораториях либо мастерских и т.п.

По 07 позиции также ведется учет комплектующих для подобного рода приспособлений, а также различные приборы контрольного, измерительного и прочего характера, которые тоже необходимо включить в монтируемые установки.

Вместе с тем, на 07 позиции баланса не следует учитывать объекты, которые не требуют сборки перед применением по их назначению:

  • различные виды транспортных средств;
  • производственные станки, которые являются целостной конструкцией;
  • сельскохозяйственные машины;
  • инструменты;
  • инвентарь производственного назначения;
  • приборы, которые не считаются элементами монтируемой установки.

Все перечисленные категории следует записывать по кредиту 08 счета в корреспонденции с 01 счетом.

Аппаратура, поступившая к установке

Как показывает опыт, такого рода технические средства могут быть получены посредством их покупки, а также приняты в качестве безвозмездного подарка либо в форме вклада в уставный фонд. Все издержки, которые в данном процессе будут понесены предприятием, следует записывать по дебетовой части 07 позиции. Именно они будут формировать фактическую себестоимость поступивших установок, требующих монтажа до их эксплуатации.

Следует еще раз отметить, что себестоимость данной категории товаров формируется из:

  • стоимости комплектующих установки, которая обозначена в сопроводительной документации;
  • издержек на доставку комплектующих элементов до склада;
  • расходов на хранение;
  • издержек на выплату процентов банку в случае, если, например, прибор приобретается в кредит;
  • расходов подотчетного лица организации, которое занимается покупкой установки самостоятельно и прочих издержек.

Типовые записи по счету 07

В момент поступления обозначенной категории товаров на склад бухгалтерская служба, руководствуясь данными в сопроводительных документах, отражает затраты организации посредством следующих типовых записей по 07 счету:

  • Дт 07 — Кт 60 – стоимость прибора без НДС;
  • Дт 19 — Кт 60 — сумма налога на добавленную стоимость. В случае, когда предприятие не является плательщиком данного налога, то он включается в стоимость покупки;
  • Дт 07 — Кт 23 – затраты организации на доставку установки;
  • Дт 07 — Кт 76 – если затраты на доставку были понесены сторонней организацией;
  • Дт 07 — Кт 66 (67) – издержки по процентам по кредитам, если оборудование приобретено в кредит на срок до 1 года (более 1 года).

Практические примеры организаций

Для того, чтобы лучше понять, как работает 07 счет, следует рассмотреть практический пример.

Предположим, что некая компания осуществила покупку оборудования, которое требует монтажа, стоимостью 2 170 000 р., сумма НДС при этом составила 170 000 р. Затраты на оплату услуг транспортной компании, которая обеспечила доставку, составили 36 000 р., включая сумму НДС в размере 6 000 р. Монтаж установки, за который отвечала сторонняя компания, обошелся в 195 000 р., включая НДС в размере 35 000 р.

В данном случае бухгалтерские записи выглядели следующим образом:

  • Дт 07 — Кт 60 – 2 000 000 р., стоимость купленного оборудования;
  • Дт 19 — Кт 60 – 170 000 р., НДС;
  • Дт 07 — Кт 60 – 30 000 р., затраты на оплату услуг транспортной компании;
  • Дт 19 — Кт 60 – 6 000 р., выплачиваемый налог;
  • Дт 08.03 — Кт 07 – 2 030 000 р., цена оборудования, переданного для монтажа;
  • Дт 68 — Кт 19 – 176 000 р., выплаченные суммы налога;
  • Дт 08.03 — Кт 60 – 160 000 р., оплата услуг сторонней организации, выполнившей монтаж;
  • Дт 19 — Кт 60 – 35 000 р., обязательный платеж в бюджет;
  • Дт 01 — Кт 08.03 – 2 190 000 р., учет оборудования к эксплуатации;
  • Дт 68 — Кт 19 – 35 000 р., сумма НДС к вычету.

В заключении хотелось бы добавить, что правильный учет всех издержек, которые были понесены компанией от момента покупки составных элементов и до того момента, пока машина будет готова к эксплуатации, позволяет сформировать адекватную картину относительно ее себестоимости.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *