Актуальные проблемы бухгалтерского учета

Основные проблемы бухгалтерского учета

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Какие основные проблемы бухгалтерского учета
  • Как решать проблемы бухгалтерского учета

Основные проблемы бухгалтерского учета не зависят от формы собственности компании или места ее расположения. Работа главного бухгалтера, как правило, затрудняется из-за человеческого фактора. Зачастую работники предприятия не приносят своевременно необходимые документы, налоговые органы задают уточняющие вопросы, а контрагенты делают запросы. В сегодняшней статье мы раскроем проблемы бухгалтерского учета, а также поговорим об основных путях их решения.

Проблема № 1. Много отчетов о зарплате и сотрудниках.

Каждая фирма по мере своего развития сталкивается с необходимостью расширения штата. Для организации этот аспект свидетельствует о благополучии финансового состояния, а для бухгалтера – об увеличении количества отчетов и усложнении процесса бухгалтерского учета. И чем больше число сотрудников, тем больше одинаковых сведений придется внести в бухгалтерские документы.

Помимо пенсионного фонда и ФСС, организация отсылает основные сведения о своих сотрудниках в налоговую инспекцию. Кроме того, предоставление отдельных сведений требуют от компании органы госстатистики.

Минимальный набор основных отчетов для любой организации следующий:

  • Отчет по налогу на доходы физических лиц по форме 6-НДФЛ. Сдается ежеквартально.
  • Справка по форме 2-НДФЛ с признаком один. Подается ежегодно.
  • Отчет по форме 2-НДФЛ с признаком два. Подается ежегодно.
  • Отчет о страховых взносах по форме 4-ФСС. Подается ежеквартально.
  • Отчет в Пенсионный фонд о застрахованных лицах. Подается ежемесячно.
  • Отчет в Пенсионный фонд о страховом стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ. Подается ежегодно.
  • Отчет по форме ОДВ-1. Подается ежегодно.
  • Отчет в Фонд социального страхования по форме 4-ФСС. Подается ежеквартально.
  • Отчет в Росстат о численности сотрудников и их заработке. Он подается по форме П-4 ежеквартально.

Таким образом, за каждый год бухгалтер должен сформировать как минимум тридцать два основных отчетных документа для различных структур.

Решение. Объединение нескольких основных отчетных форм в одну значительно облегчит работу сотрудников бухгалтерского отдела. Можно надеяться, что в скором времени отчетность по страховым взносам соединят с отчетами по НДФЛ, что значительно упростит и сам бухгалтерский учет, и процесс предоставления отчетности.

Проблема № 2. Небрежное отношение сотрудников к документам.

Еще одной основной проблемой бухгалтерского учета является отношение сотрудников к документам.

Согласно действующему законодательству каждая хозяйственная операция должна быть документально подтверждена. Однако сотрудники фирмы иногда забывают запросить документы или предоставить их в бухгалтерию, а порой и попросту теряют. Здесь бухгалтеру приходится сделать непростой выбор. Он может рассчитать налоговую базу, основываясь на ксерокопиях, или и вовсе без подтверждающих документов, надеясь, что потом сотрудники их все-таки принесут. Если в это время компания подвергнется внешнему аудиту, то должностным лицам и самой организации грозят штрафные санкции.

Бухгалтер может занизить расходы компании и отказаться от учета НДС. В этом случае сумма налогов, уплачиваемых фирмой, значительно возрастет.

Решение. Локальным актом организации обязать сотрудников предоставлять все необходимые бухгалтерские документы согласно графику, сформированному специально для целей учета. Форма его не регламентируется на законодательном уровне, а соответственно, может выбираться самой компанией.

Неисполнение сотрудниками положений, установленных локальными нормативными актами, влечет за собой привлечение их к ответственности. Это может быть устное или письменное предупреждение, выговор. В особых случаях сотрудник может быть уволен.

Метод решения проблемы действенный, но не единственный.

Работодатель может принять мотивационные меры для решения проблемы, призванные поднять уровень заинтересованности сотрудников в своевременной сдаче бухгалтерских документов. Например, это могут быть:

  • Приказы, устанавливающие порядок премирования, согласно которому размер выплат зависит от вовремя сданных документов.
  • Распоряжения, которые вносят своевременную сдачу первичной бухгалтерской документации в список показателей эффективности сотрудников.
  • Приказы, согласно которым расчет вознаграждения сотрудникам сверх основного оклада производится только после предоставления ими первичных документов.

Материальная заинтересованность работников сильнее прочего стимулирует их к своевременному предоставлению бухгалтеру всех документов, поэтому введение таким мер может стать отличным способом для решения одной из основных проблем бухгалтерского учета.

Проблема № 3. Разницы в учете.

Современные проблемы бухгалтерского учета основных средств базируются на разнице между бухгалтерским учетом и налоговым. Главный бухгалтер отвечает за ведение и того и другого учета. Однако они регламентируются разными законодательными документами. Поэтому бухгалтеру приходится в разной форме дублировать часть сведений, что значительно замедляет его деятельность. Законодательные органы понимают эту основную проблему и стараются найти возможность объединить налоговый и бухгалтерский учеты.

Решение. Оно очевидно. Проблемы бухгалтерского учета основных средств организации можно решить, объединив по возможности

  • Вести амортизационные расчеты единым методом.
  • Не использовать амортизационные премии.
  • Лимитировать стоимость ОС по единому методу.
  • Срок полезного использования ОС должен быть един в обоих учетах.

Конечно, расхождения будут в любом случае, однако их количество может быть минимизировано.

Как правило, для решения проблемы бухгалтеры стараются подстроить процесс ведения бухгалтерского учета под налоговый учет.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Бухгалтерское обслуживание компаний: все тонкости и нюансы
  • Что выбрать ООО или ИП: плюсы и минусы разных форм собственности
  • Как открыть расчетный счет для ИП: выбираем лучший банк

Проблема № 4. Запросы от партнеров.

Партнеры компании нередко обращаются к бухгалтеру за предоставлением основных сведений о компании. Иногда это бывает очень не вовремя, особенно в период годовой бухгалтерской отчетности, поэтому становится проблемой.

Решение. Основным методом решения проблемы может стать делегирование этой обязанности другому сотруднику, например штатному юристу компании. Вопрос о выборе кандидата должен решаться совместно с руководителем. Кроме того, имеет смысл всегда держать наготове копии основных бухгалтерских документов как на бумажном носителе, так и в электронном виде. Это значительно ускорит обработку запроса.

Часть основных сведений о компании может быть выложена в общую сеть фирмы, делая их доступными для каждого сотрудника. В этом случае даже простой менеджер сможет направить их контрагенту при необходимости.

Однако если контрагент запрашивает информацию, связанную конкретно с бухгалтерским учетом, бухгалтеру придется сформировать ответ самостоятельно.

Бывают случаи, когда руководитель фирмы не желает обнародовать некоторые сведения бухгалтерского учета, которые просит предоставить контрагент. Что же делать? Организация имеет право заявить о своей добросовестности. Другими словами, фирма гарантирует наличие возможностей для исполнения своих обязательств. Многим партнерам этого бывает достаточно, и запросы от них больше не поступают.

Проблема № 5. Требования из налоговой.

Сдав основную отчетность, главный бухгалтер выдыхает и начинает задумываться об отпуске. Но зачастую именно в этот момент налоговые органы инициируют камеральную проверку. Они делают уточняющие запросы, просят предоставить дополнительные документы или говорят о необходимости устных пояснений. Все это требует большого количества времени.

Решение. Главному бухгалтеру следует точно понимать, какие именно сведения он должен предоставить налоговым органам и в какие сроки. Иногда инспекторы просто ленятся вникать в некоторые аспекты бухгалтерского учета и дергают бухгалтера по каждой мелочи.

Если ФНС сообщает компании о наличии ошибок в основной отчетности, но при этом не уточняет, каких именно, бухгалтер имеет право сделать соответствующий запрос, вместо того чтобы самостоятельно искать их. Иногда мнение работника бухгалтерии не совпадает с мнением налогового инспектора. Тогда бухгалтер направляет письмо в ФНС, в котором сообщает об отсутствии ошибок.

Если запрос налогового инспектора вызывает затруднения, то стоит уточнить у него, что именно требуется от бухгалтера. Однако письмо с уточнением должно подаваться в строго отведенное законодательством для этого время. Срок ответа не должен превышать пяти дней. За несоблюдение сроков на компанию может быть наложен штраф, равный пяти тысячам рублей.

Проблема № 6. Контрагенты задерживают документы.

Основные проблемы бухгалтерского учета на предприятии связаны в том числе и с недобросовестностью контрагентов. Они, как и работники организации, часто не торопятся предоставить ей все необходимые бухгалтерские документы в срок. Вместо того чтобы заниматься своей основной деятельностью и вести бухгалтерский учет, бухгалтер должен участвовать в переговорах с поставщиками и клиентами фирмы, убеждая их в необходимости предоставления той или иной документации.

Согласно статье 120 Налогового кодекса РФ, за отсутствие документов компания может быть оштрафована. Штраф за нарушение основных правил бухгалтерского учета составляет до тридцати тысяч рублей.

Решение. Данный момент можно сделать одним из основных условий контракта, заключаемого компанией с контрагентом. Другими словами, юристам организации необходимо составить такой договор, в котором будет предусмотрена обязанность партнера по предоставлению основных документов. Имеет смысл включить в договор такие аспекты, как сроки и способы предоставления бухгалтерских документов, а также определить, за чей счет будет происходить отправка документации.

Кроме того, договором могут быть предусмотрены штрафные санкции за несоблюдение сроков. Еще одним способом избавления от проблемы может быть решение руководителя организации о передачи одному из сотрудников обязанности по сбору бухгалтерской документации от контрагента. Как правило, такими сотрудниками становятся менеджеры по работе с клиентами и поставщиками.

Проблема № 7. Отчетность в статистику.

Если про основные отчеты, которые необходимо подать в налоговую инспекцию или Пенсионный фонд, бухгалтеры не забывают, то про Росстат они вспоминают далеко не всегда. И это несмотря на то, что их количество также достаточно велико. За непредоставление сведений в органы статистики компании грозит штраф до ста пятидесяти тысяч рублей.

Решение. Сотруднику бухгалтерского подразделения стоит сверить свой список отчетности со списком, представленным на специализированных сайтах (например, на statreg.gks.ru). При возникновении расхождений можно отправить запрос в Росстат.

Если бухгалтер понимает, что у компании отсутствуют основные сведения, то у него есть два варианта. Во-первых, он может подать нулевую отчетность. Во-вторых, он имеет право сформировать письмо, в котором изложит причину отсутствия информации. Данное письмо направляется в Росстат в свободной форме и заменяет собой отчетность.

О формах бухгалтерского учета в современных условиях Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УДК 33

Иванов А. В.

О ФОРМАХ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Аннотация

В статье представлены результаты исследования терминологии и существующих классификаций форм бухгалтерского учета. Автор анализирует достоинства и недостатки различных способов группировок и анализирует их исторические предпосылки. Систематизируя современные условия ведения учетной деятельности, автор делает вывод о том, что формы бухгалтерского учета в настоящее время индивидуальны для каждого предприятия и не вписываются в классические методы классификации.

Ключевые слова

Терминология бухгалтерского учета, документация, обработка учетной информации, регистры учета, формы бухгалтерского учета.

JEL: M41

Ivanov A. V.

ABOUT FORMS OF ACCOUNTING IN MODERN CONDITIONS

Теоретические вопросы организации бухгалтерского учета — в особенности в той их части, которая используется в целях образовательного процесса в бакалавриате, магистратуре и специали-тете — играют важную роль в его дальнейшем практическом развитии. Следует отметить, что в реальной финансово-хозяйственной деятельности такие аспекты бухгалтерского учета, как документирование, оформление бухгалтерских регистров, технология обработки информации и установление форм бухгалтерского учета на предприятии пре-

терпели в последние годы серьезные изменения. При этом теоретическое осмысление происходящих трансформаций получает достаточно слабое отражение не только в учебной литературе, но и в сфере научных публикаций.

Перед началом деятельности вновь созданного предприятия лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета, должно сформировать и утвердить у руководства организации учетную политику. Согласно ПБУ 1/08, учетная политика подразумевает закрепление способов группировки и

оценки фактов хозяйственной деятельности, погашения стоимости активов, организации документооборота, инвентаризации, применения счетов бухгалтерского учета, организации регистров бухгалтерского учета, обработки информации . При этом большинство авторов учебных и методических пособий говорят о том, что таким образом в учетной политике закрепляется организационная форма бухгалтерского учета на предприятии. Под формой бухгалтерского учета, как правило, понимают определенную систему взаимосвязи регистров учета и технологии обработки информации. Так, И. В. Захаров и О. Н. Калачева считают формой бухгалтерского учета «схему построения и взаимосвязи бухгалтерских регистров, способы регистрации и группировки учетных данных, а также внесения учетных записей в бухгалтерские регистры» . Похожее определение мы видим у А. Л. Полковского: «определенное сочетание хронологического и систематического учета, связи между учетными регистрами, способ и техника учетных записей — все это определяет форму бухгалтерского учета» . Некоторые авторы связывают форму бухгалтерского учета только с системой регистров: «совокупность учетных регистров, имеющих особенности строения и взаимосвязей, порядка и способов записей в них, носит название формы бухгалтерского учета» .

Наиболее подробным исследованием является анализ понятия «формы бухгалтерского учета» Р. А. Алборовым. Его подход к определению данного понятия отличается диалектичностью, критичностью и системностью. Он справедливо отмечает, что «формы бухгалтерского учета не могут оставаться неизменными в процессе развития производительных сил и производственных отношений, а также развития системы и структуры управления производством» . Изучив множество подходов к толкова-

нию понятия «форма бухгалтерского учета» (в особенности в условиях компьютерной обработки данных), Р. А. Ал-боров дает следующее собственное определение: «форма бухгалтерского учета — это способ организации, выражения (отражения) накопления и хранения информации о фактах хозяйственной жизни для управления, определяемый совокупностью взаимосвязанных структурных элементов (регистров, счетов), процедурами и правилами обработки первичных данных, их регистрации и преобразования в бухгалтерскую отчетность» . Это определение является весьма комплексным, хотя и имеющим некоторые лингвистические несоответствия и излишнюю перегруженность терминами.

Как правило, большинство современных авторов классифицируют формы бухгалтерского учета на следующие:

— мемориально-ордерная;

— журнально-ордерная;

— автоматизированная.

Иногда выделяются и дополнительные разновидности форм бухгалтерского учета:

— журнал-главная;

— таблично-перфокарточная;

— упрощенная.

Хотелось бы сказать, что подобное «традиционное» деление форм бухгалтерского учета является достаточно спорным, прежде всего с классификационной точки зрения. Если мы выделяем формы бухгалтерского учета как сочетание бухгалтерских регистров, то принципиально разными были бы только две группы:

1) мемориально-ордерная;

2) журнально-ордерная.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Разновидности «журнал-главная»

и «упрощенная», как мы полагаем, следует отнести к классификационной группе «журнал-ордерная», поскольку они представляют ее наиболее лаконичные разновидности.

Понятие «автоматизированная» форма бухгалтерского учета не имеет в своей основе принципиально нового набора учетных регистров. Базой дифференциации в данном случае выступает способ регистрации и обработки бухгалтерской информации. Таким образом, если принять в качестве классификационного признака метод ввода и обработки учетных данных, то следовало бы выделить в отдельной классификации две формы:

— автоматизированная;

— ручная.

Мы намеренно не включаем в эту классификацию «таблично-перфокар-точную» форму, поскольку считаем ее исчезнувшим промежуточным этапом между «ручной» и «автоматизированной». Перфокарты, невзирая на то, что со времени их использования минуло всего несколько десятилетий, полностью ушли в историю. Тем не менее у нас отсутствуют сомнения, что в России в наше время можно найти предприятия, которые ведут бухгалтерский учет «вручную». Не случайно даже закон № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа», серьезно изменивший учет оборота наличных с 2017 г., вынужден делать исключения для организаций осуществляющих расчеты «в отдаленных или труднодоступных местностях». Такие территории есть в каждом регионе. Следовательно, могут быть в стране и предприятия, где по-прежнему заполняют вручную как первичные документы, так и бухгалтерские регистры (последний раз нам довелось эмпирически наблюдать подобное не более чем 5 лет назад). Однако практический опыт говорит нам, что число подобных организаций настолько мало, что выделять их в отдельную классификационную категорию можно только в случае, если речь идет о классификации

для целей преподавания истории бухгалтерского учета. Так называемая «автоматизированная» форма в настоящее время безоговорочно доминирует над «ручной». Как справедливо замечают исследователи : «в современных условиях глобальной автоматизации, в том числе и учетного процесса, автоматизированной, т. е. компьютеризированной, может быть любая из указанных форм бухгалтерского учета»

Следует отметить, что деление организации бухгалтерского учета на формы имеет давние корни. Мемориально-ордерная система в нашей стране закрепилась еще после Октябрьской революции, став основной формой счетоводства. В 60-е годы прошлого века инструкциями Министерства Финансов СССР была введена журнально-ордерная форма как более прогрессивная. Именно из журнально-ордерной системы и произошла та форма, которую до сих пор большинство исследователей называют «автоматизированной». Сохранив все достоинства применения журналов-ордеров и ведомостей, она вполне допускает также возможность использования, к примеру, мемориальных ордеров и их разновидностей (что до сих пор актуально, например, для кредитных организаций, в силу специфики их деятельности). При этом закрепление в современной бухгалтерской литературе (и в особенности — в образовательной) традиционного деления форм бухгалтерского учета кажется нам малооправданным и отстающим от реальной бухгалтерской практики.

Современные условия ведения учетной деятельности делают очевидным все более ускоряющийся процесс перехода к электронному документообороту и использованию современных средств коммуникации. Это оказывает главенствующее влияние как на организацию учета, так и на предоставление информации пользователям (не будем забывать, что бухгалтерский учет —

лишь поставщик систематизированной информации для целей принятия управленческих решений). Данные бухгалтерского учета важны для различных групп пользователей, которые обычно делят на внешних и внутренних. На практике среди внутренних пользователей наиболее значимыми являются собственники предприятия, а среди внешних — государственные и муниципальные контролирующие органы (ФНС, антимонопольная служба, органы статистики), а также кредиторы и инвесторы. Обмен информацией как с внешними, так и внутренними пользователями все глубже и глубже оказывается вовлеченным в онлайн-коммуникации, использование средств электронной связи и характеризуется моментальным обменом данными . Этому способствует высокая степень прозрачности информации, проходящей путем электронного документооборота, ее подтвержденная юридическая значимость и возможность быстрого реагирования сторонами на действия друг друга. При этом практически невозможно удовлетворить интересы всех пользователей, используя определенные методологией жесткие рамки оформления бухгалтерских регистров и отчетной документации. Причиной этого также является отчасти и нормотворческая деятельность государственных органов, фактически ежемесячно вводящих изменения в обязательные формы отчетности, каналы движения средств и протоколы электронного обмена. Кроме того, на учетную деятельность большого количества предприятий накладывает свой отпечаток необходимость вести учет и публиковать отчетность согласно нормам МСФО, в результате чего периодически приходится производить трансформации как первичных, так и отчетных данных. Следует помнить, что кроме финансовой бухгалтерский учет предоставляет пользователям также и управленческую отчетность, требования к ко-

торой могут регулярно изменяться руководством предприятия и собственниками. Следовательно, система, обрабатывающая бухгалтерскую информацию, группирующая и анализирующая данные первичной документации, в настоящее время должна быть гибкой и легко адаптируемой к условиям внешней и внутренней среды.

Характерно, что действующее законодательство дает полную возможность для формирования таких систем. В федеральном законе «О бухгалтерском учете», в действующей редакции «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (вот уже около двадцати лет известного как «Положение 34-н»), равно как и в ПБУ, отсутствуют нормы, жестко закрепляющие для предприятия технологию обработки учетной информации и систему регистров бухгалтерской отчетности. Федеральный закон определяет, что формы -как первичных документов, так и регистров учета — определяются руководством экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Таким образом, регистр бухгалтерского учета может быть любым, если он содержит обязательные реквизиты:

— наименование регистра;

— наименование экономического субъекта, составившего регистр;

— дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;

— хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;

— величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;

— наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;

— подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фами-

лий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц .

Исходя из системы нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет (федеральные стандарты, отраслевые стандарты, рекомендации в области бухгалтерского учета, стандарты экономического субъекта), вопрос выбора форм документов, также как и применения форм бухгалтерского учета в целом относится к уровню рекомендаций: «рекомендации в области бухгалтерского учета могут приниматься в отношении порядка применения федеральных и отраслевых стандартов, форм документов бухгалтерского учета, за исключением установленных федеральными и отраслевыми стандартами, организационных форм ведения бухгалтерского учета, организации бухгалтерских служб экономических субъектов, технологии ведения бухгалтерского учета, порядка организации и осуществления внутреннего контроля их деятельности и ведения бухгалтерского учета» . При этом закон однозначно определяет, что рекомендации в области бухгалтерского учета применяются субъектами экономики только на добровольной основе.

Таким образом, в вопросах организации бухгалтерского учета современная ситуация предполагает следующие условия:

а) для ведения бухгалтерского учета используются в подавляющем большинстве компьютерные системы со всеми атрибутами информационных технологий (базы данных, адаптация настроек, создание всех первичных документов сразу в бухгалтерской программе);

б) количество таких систем достаточно велико (речь идет как об операционных системах компьютеров (Windows, IOS, Linux, и в ближайшем будущем, безусловно, Android), так и о специализированных бухгалтерских про-

граммах (1С, Парус, Галактика, Турбо и т. д.);

в) следование нормам МСФО обусловливает необходимость трансформации первичных и отчетных данных в регистры различных форм;

г) обеспечение информационных запросов как внешних, так и внутренних пользователей требует постоянной адаптации как регистров, так и вариантов вывода отчетной информации;

д) использование современных средств коммуникации вызывает необходимость совместимости различных программ и протоколов и возможности их быстрой адаптации;

е) учетная практика делает ненужным заполнение и предоставление в бумажном виде (или, как было принято говорить ранее, «в виде машинограмм») весьма важных в классическом толковании регистров, в том числе и Главной книги.

Учитывая все эти и многие другие условия, можно прийти к выводу, что в нынешних условиях каждое предприятие организует собственную, индивидуальную форму бухгалтерского учета. Она, очевидно, является прогрессивным развитием той формы, которую в начале 2000-х специалисты называли «автоматизированной», и переняла наиболее удобные методы группировки и обобщения информации у всех иных устаревших (полагаем, их уже можно признать таковыми) форм — и журнально-ордерной, и мемориально-ордерной. Современные практические формы бухгалтерского учета слабо поддаются классификации в силу слишком большого набора индивидуальных параметров у каждой из них. В целом, мы затрудняемся пока определить, следует ли вообще использовать понятие «формы бухгалтерского учета» к тем комплексам инструментов обработки и представления бухгалтерской информации, которые функционируют теперь на большинстве предприятий. Безусловно,

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

базовый набор принципов бухгалтерского учета и его терминология применяются в них на единой основе: любой бухгалтер поймет, что такое «начисление», «кассовый метод», «оборотная ведомость», «журнал-ордер», «карточка контрагента», «товарный отчет». Вопрос дефиниции форм бухгалтерского учета кажется требующим переосмысления. Нужен ли термин «форма бухгалтерского учета» для кого-то, кроме специалистов по истории учета? Ответ на этот вопрос, как нам представляется, практика даст раньше, чем теория.

Библиографический список

1. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008) . -Режим доступа : http://minfin.ru/ru/perfo mance/accounting/accounting/legislation/ positions (дата обращения: 28.02.2017).

2. Захаров, И. В., Калачева, О. Н. Бухгалтерский учет и анализ. — М. : Юрайт, 2015.

3. Полковский, А. Л. Теория бухгалтерского учета . -М. : Дашков и Ко, 2016. — Режим доступа : http://www.iprbookshop.ru/60523.

4. Миславская, Н. А., Поленова, С. Н. Бухгалтерский учет . — М. : Дашков и Ко, 2016. — Режим доступа : http://www.iprbookshop.ru/ 60387.

5. Алборов, Р. А. Теория бухгалтерского учета. — Ижевск : Ижевская ГСХА, 2016.

6. Иванов, А. В. О возможностях применения данных статистики и отчетности при оценке эффективности региональных государственных программ экономического цикла // Экономика и

предпринимательство. — 2015. — № 8. -Ч. 1. — С. 155-159.

7. О бухгалтерском учете : . — Режим доступа : http://min fin.ru/ru/perfomance/accounting/accounting/ legislation/legislation (дата обращения: 28.02.2017).

Bibliographic list

2. Zakharov, I. V., Kalacheva, O. N. Accounting and analysis. — M. : Yurayt, 2015.

3. Polkovskiy, A. L. Accounting Theory . — M. : Dashkov & Co, 2016. — Mode of access: http://www.iprbookshop.ru/60523.

5. Alborov, R. A. Accounting Theory. -Izhevsk : Izhevsk State Agricultural Academy, 2016.

Статьи: Журнал «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения»

16 декабря 2019

  • 13:24 Есть организации, которые владеют недвижимостью не только на территории РФ, но и за пределами нашей страны. Должны ли они платить налог на имущество в соответствии с НК РФ в отношении данной недвижимости? Можно ли избежать двойного налогообложения, если налог на недвижимость в отношении этого имущества уплачивается и по законам страны нахождения? Давайте разбираться. 570
  • 27 ноября 2019

  • 14:54 29 сентября 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ, который внес поправки в порядок исчисления, уплаты и представления отчетности по НДФЛ. Что непосредственно изменилось в гл. 23 НК РФ? Когда новшества начинают применяться? Какие из них наиболее важны для налоговых агентов? Ответы – в нашей статье. 2 436
  • 24 октября 2019

  • 13:08 Постепенно расширяется перечень товары подлежащие маркировке средствами идентификации (далее – маркированные товары): отдельные товары уже подлежат обязательной маркировке, а часть товаров подлежит маркировке в добровольном порядке либо в рамках пилотного проекта. В связи с этим у участников оборота товаров, которыми являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, возникает вопрос о том, влияет ли введение системы маркировки товаров на выбор режимов налогообложения и на возможность их применения. Попробуем разобраться. 3 8 463
  • 16 сентября 2019

  • 14:39 Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при ликвидации организации регулируется ст. 49 НК РФ, а при ее реорганизации – ст. 50 НК РФ. В Налоговом кодексе отсутствуют специальные нормы, устанавливающие сроки подачи налоговых деклараций за последний отчетный (налоговый или расчетный) период деятельности реорганизуемой или ликвидируемой организации, что на практике порождает вопросы со стороны налогоплательщиков. Каковы порядок и сроки подачи налоговых декларация при ликвидации и реорганизации налогоплательщика? Расскажем в данной статье. 4 717
  • 05 сентября 2019

  • 11:50 13 июня 2019 года Минюст зарегистрировал Приказ Минфина России от 05.04.2019 № 54н, который внес изменения в действующее ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности». О том, как обновлено данное положение по бухгалтерскому учету и когда новшества будут обязательны к применению, – в нашем материале. 2 736
  • 18 июля 2019

  • 13:12 Согласно действующему законодательству ЕНВД уплачивается последние два года: с 1 января 2021 года соответствующий спецрежим применяться не будет. При этом не исключено, что действие гл. 26.3 НК РФ будет продлено. В каких случаях сегодня применение ЕНВД признается неправомерным и является уклонением от уплаты налогов, рассмотрим на примерах конкретных судебных решений. Также проанализируем разъяснения представителей Минфина по вопросам уплаты ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности, которые даны в 2019 году. 1 520
  • 30 мая 2019

  • 11:28 15 апреля 2019 года вступил в силу Федеральный закон от 15.04.2019 № 63-ФЗ, за исключением положений, для которых установлены иные сроки вступления в силу. Об изменениях, которые внесены в порядок исчисления и уплаты, а также представления отчетности по имущественным налогам для налогоплательщиков-организаций, и поговорим. 3 549
  • 16 апреля 2019

  • 11:09 Обратиться к вопросу об обстоятельствах, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, нас побудило Определение ВС РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683. О том, к какому решению в итоге пришли судьи, а также о том, что можно считать смягчающими обстоятельствами, и о практическом их применении при рассмотрении налоговых правонарушений и поговорим. 5 420
  • 28 марта 2019

  • 11:57 Сегодня, наверное, уже не осталось предпринимателей, ведущих учет в бумажном варианте. Соответственно, очень много интересной – в первую очередь для проверяющих лиц – информации хранится в электронном виде: это и различные бухгалтерские программы, и базы данных, и первичная документация. Зачастую на жестких дисках хранится информация, касающаяся не только проверяемого налогоплательщика, но и посторонних лиц (как правило, его контрагентов). О том, как налоговики получают информацию в электронном виде при налоговых проверках, а также о том, как они используют ее в качестве доказательств, – и поговорим на примерах судебной практики. 2 028
  • 21 февраля 2019

  • 12:47 В силу самых разных причин налоговые агенты нередко перечисляют НДФЛ в бюджет позже установленного срока. Согласно действующим нормам кроме пени в этом случае налоговики начисляли еще и штраф за несвоевременный НДФЛ – 20 % от неперечисленной суммы, – что выливалось в весьма ощутимые потери налогового агента. Но с 2019 года ситуация изменится – штрафа можно будет избежать. Подробности – в нашем материале. 19 022
  • 25 января 2019

  • 12:25 В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы. Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора. Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2018 год, – в нашем материале. 9 396
  • 17 декабря 2018

  • 13:10 В преддверии отчетной кампании за 2018 год ФНС обновила формы отчетности по НДФЛ, выпустив новую форму 3-НДФЛ. Чем вызвано появление новой формы? Что в ней принципиально изменилось? На что надо обратить особое внимание при подготовке отчетности по НДФЛ налогоплательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям? 3 744
  • 15 ноября 2018

  • 15:04 03.09.2018 вступил в силу Федеральный закон № 302-ФЗ, который в том числе меняет подходы к отдельным вопросам налогового администрирования. Первоочередными мерами, по мнению разработчиков новшеств, являются: сокращение сроков камеральных проверок; изменение предмета повторной выездной налоговой проверки на основании уточненной налоговой декларации; введение новой процедуры оформления результатов дополнительных мероприятий налогового контроля. Об этих и других новшествах налогового законодательства – в предложенном материале. 5 129
  • 22 октября 2018

  • 14:07 Упрощенная система налогообложения предназначена в первую очередь для субъектов малого предпринимательства, а также для тех индивидуальных предпринимателей и организаций, которые соответствуют требованиям и выполняют ограничения, установленные гл. 26.2 НК РФ. УСНО – как специальный налоговый режим – имеет ряд привлекательных для налогоплательщиков моментов, таких как выбор объекта налогообложения, представление налоговой декларации один раз в год и др. В связи с этим многие индивидуальные предприниматели и организации хотели бы его применять, но установленные гл. 26.2 НК РФ ограничения их останавливают. Рассмотрим вопросы практической реализации установленных норм, сужающих область применения данного спецрежима. 6 318
  • 19 сентября 2018

  • 12:27 Кто владеет информацией, тот владеет миром! Видимо, налоговые органы решили собрать всю имеющуюся информацию о налогоплательщике из всех возможных источников. При этом действующее налоговое законодательство и так предоставляет налоговикам целый ряд субъектов для получения информации о налогоплательщике: это и сам налогоплательщик, его контрагенты, а также банки, в которых открыты счета, – не говоря уже об открытых источниках информации (таких, как СМИ, Интернет). Теперь к этому списку добавились аудиторы. О том, какую информацию о своих клиентах и в каких случаях аудиторы обязаны предоставлять налоговым органам, и поговорим. 5 775
  • 14 сентября 2018

  • 14:06 3 июля 2018 года на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) был опубликован Федеральный закон № 192-ФЗ. С указанной даты документ вступил в силу (за исключением отдельных положений). Закон внес существенные изменения в Федеральный закон № 54-ФЗ: порядок применения ККТ скорректирован. Мы проанализировали внесенные новшества, которые в первую очередь будут интересны пользователям ККТ, и готовы поделиться результатами с вами. 7 204
  • 10 июля 2018

  • 14:39 27 ноября 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 340-ФЗ, который ввел в НК РФ новое понятие – международная группа компаний (МГК), – а также новые обязанности для ее участников. Кроме этого, установлена налоговая ответственность за нарушение соответствующих норм. О новшествах налогового администрирования читайте в предложенном материале. 4 645
  • 18 июня 2018

  • 10:07 23.04.2018 был подписан пакет законов, которые вносят изменения в действующее налоговое законодательство. Мы изучили новшества, затрагивающие интересы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и готовы поделиться результатами с вами. 4 289
  • 04 мая 2018

  • 13:22 Всего один налоговый период просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. Обновленный вариант декларации будет представляться в налоговый орган начиная с отчетности за 2018 год. О том, что изменилось в декларации по земельному налогу, а также об особенностях ее заполнения читайте в предложенном материале. 10 025
  • 09 апреля 2018

  • 13:05 19 февраля 2018 года вступил в силу пакет следующих законов: – Федеральный закон № 33-ФЗ; – Федеральный закон № 34-ФЗ; – Федеральный закон № 35-ФЗ. Указанные правовые акты дали старт второму этапу амнистии капиталов – добровольному декларированию зарубежной недвижимости, ценных бумаг, банковских счетов, иностранных компаний, в том числе контролируемых через номинальных владельцев, – с 1 марта 2018 года. О том, кто сможет принять участие во втором этапе амнистии капиталов, и об особенностях ее проведения читайте в предложенном материале. 11 369

ФСБУ 25/2018: новые правила бухгалтерского учета аренды

Мы живем во время масштабного реформирования бухгалтерского учета. Многие федеральные стандарты бухучета (ФСБУ) претерпели серьезные изменения, и работа по принятию новых стандартов с каждым годом только набирает обороты.

В декабре 2018 года в Минюсте России зарегистрирован Приказ Минфина от 16 октября 2018 N 208н, который утвердил новый ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Нововведения станут обязательными для применения с 2022 года (п. 48 ФСБУ 25/02018). Но возможен и досрочный переход на новые правила бухучета аренды, если вы отразите это решение в учетной политике организации и раскроете в отчетности.

Новое в учете арендатора (лизингополучателя)

Принципиальное отличие новых правил учета состоит в том, что в результате заключения договора аренды или договора лизинга в бухгалтерском учете у арендатора или лизингополучателя может появиться новый вид актива – «право пользования активом» (ППА). Это приведет к необходимости:

  • сформировать стоимость ППА
  • определить срок полезного использования ППА
  • начислять амортизацию ППА

Те, кто знаком с договорами лизинга, уже сталкивались с учетом имущества, не принадлежащего компании, на ее балансе. Новый стандарт поменяет подход к отражению таких операций. Если сейчас важно условие договора лизинга о том, на чьем балансе будет учитываться лизинговое имущество, то новый стандарт надо использовать независимо от условий договора.

Одновременно с ППА арендатор будет учитывать обязательство по аренде. Фактическая стоимость ППА и величина обязательства по аренде могут быть пересмотрены в случаях изменения:

  • условий договора аренды;
  • намерения продлевать или сокращать срок аренды, которое ранее предполагалось;
  • размера арендных платежей.

Когда арендатору не надо применять новые правила бухгалтерского учета аренды?

Арендатор сможет избежать перехода на новые правила бухучета аренды, когда есть одна из следующих ситуаций:

  • срок аренды — не более 12 месяцев на дату предоставления предмета аренды;
  • рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (стоимость аналогичного нового объекта) — не более 300 тыс. руб. Арендатор может получать экономические выгоды от объекта преимущественно независимо от других активов;
  • арендатор вправе применять упрощенный бухучет

При этом должны быть выполнены одновременно следующие условия:

  • договором не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору;
  • отсутствует возможность выкупа объекта по цене значительно ниже его справедливой стоимости на дату выкупа;
  • предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду

Новое в учете арендодателя (лизингодателя)

В учете у арендодателя или лизингодателя также возможно признание такого нового вида актива, как «инвестиция в аренду». Для его правильного учета надо определить:

  • валовую стоимость инвестиции в аренду;
  • справедливую стоимость предмета аренды;
  • негарантированную ликвидационную стоимость предмета аренды;
  • ставку дисконтирования;
  • чистую стоимость инвестиции в аренду.

Новые правила учета необходимо применять к договорам неоперационной (финансовой) аренды.

Когда аренда классифицируется как неоперационная (финансовая)

Операции необходимо отражать в рамках неоперационной (финансовой) аренды при наличии любого из следующих обстоятельств:

  • условиями договора предусмотрен переход к арендатору права собственности на предмет аренды;
  • арендатор вправе купить предмет аренды по цене намного ниже справедливой стоимости на дату реализации этого права;
  • срок аренды сопоставим с периодом, когда объект будет годен к использованию;
  • на дату заключения договора приведенная стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды;
  • предмет аренды может быть использован без существенных изменений только арендатором;
  • арендатор может продлить срок аренды по договору с арендной платой намного ниже рыночной;
  • иное обстоятельство, которое свидетельствует о переходе к арендатору выгод и рисков, обусловленных правом собственности арендодателя на предмет аренды.

Переходный период по применения нового стандарта «Бухгалтерский учет аренды»

Переход на применение ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» предполагает ряд подготовительных мероприятий:

  • анализ договоров аренды и лизинга;
  • внесение изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета;
  • ретроспективное отражение последствий изменения учетной политики в связи с началом применения нового стандарта (п. 49 ФСБУ 25/02018).

Ретроспективный пересчет данных учета коснется уже заключенных договоров аренды, срок действия которых заканчивается после 31 декабря 2022 года. Арендатор и арендодатель могут не применять стандарт по договорам, срок действия которых истекает до конца года, начиная с отчетности за который будет применяться ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» (п. 51 ФСБУ 25/02018).

Кроме того, арендатор может не применять ретроспективный пересчет. Для этого надо по каждому договору неоперационной аренды единовременно признать ППА и обязательство по аренде на конец года перед применением нового стандарта. Разницу следует отнести на нераспределенную прибыль.

Новые правила бухучета аренды к старым договорам могут не применять организации, имеющие право вести бухучет в упрощенном виде. Для них стандарт станет актуальным только в отношении договоров аренды, исполнение которых начинается с 1 января 2022 года (п. 52 ФСБУ 25/02018).

Выводы

Чтобы реализовать на практике новые требования ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», следует детально изучить отдельные положения договоров аренды. Возможно, не придется решать вопрос об отнесении аренды к операционной или финансовой. Это произойдет, например, если срок аренды в договоре не определен или имеет место передача во временное пользование результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, а также материальных носителей, в которых они выражены. На такие сделки новый стандарт по учету аренды не распространяется.

Ключевые слова: налог, налоговая система, налоговый кодекс, федеральные налоги, налоговые поступления, неналоговые поступления, федеральный бюджет.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов и сборов, которые взимаются с плательщиков в порядке и на условиях, определенных Налоговым кодексом.

Выделяют три вида налогов по уровню взимания: федеральные, региональные и местные. Рассмотрим более подробно федеральные налоги в РФ, способы их взимания, налоговые ставки и др.

Федеральные налоги устанавливаются и регулируются Налоговым Кодексом и являются обязательными к уплате на всей территории РФ . На данный момент ставки основных российских налогов таковы: НДС–18%, причём для некоторых продовольственных товаров ставка снижена до 10%, а для экспортируемых товаров составляет 0%; подоходный налог – основная налоговая ставка 13%; НДПИ для различных ресурсов варьируется от 0 до 30%.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Расчет стоимости Гарантии Отзывы

Федеральные налоги РФ: НДФЛ (налог на доходы физических лиц), налог на прибыль организаций, НДС (налог на добавленную стоимость), акцизы, НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых), водный налог.

Налог на доходы физических лиц – это прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц. В РФ выделяют 4 налоговые ставки (13%, 15%, 30%, 35%), которые можно рассчитать по формуле:

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

Различные налоговые ставки установлены как в отношении видов доходов, так и в отношении категорий налогоплательщиков.

Налог на прибыль также является прямым налогом, который начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами. Он составляет 20%, без учета льготных положений некоторых организаций.

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. Выделяют две группы налогоплательщиков: налогоплательщики «внутреннего» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ и налогоплательщики «ввозного» НДС, т.е. НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ. Размер НДС рассчитывается исходя из суммы НДС, исчисленной при реализации и суммы вычетов по НДС .

Согласно Налоговому Кодексу, налогоплательщиками НДПИ признаются «организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами» . Ставки налога на добычу полезных ископаемых установлены в статье 342 НК РФ, которая варьируется от 0 до 8% в зависимости от вида добываемых полезных ископаемых.

Акциз — это косвенный налог, который взимается при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации. Акцизы взимаются с табачной продукции, легковых автомобилей, автомобильного бензина и т.д.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Расчет стоимости Гарантии Отзывы

Водный налог уплачивается юридическими и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование. Сумма налога исчисляется самостоятельно и определяется по аналогичной формуле.

Федеральные налоги являются основным источником доходов федерального бюджета. Рассмотрим структуру доходов федерального бюджета за 2014 г.(см. Таблицу 1) :

Таблица 1. Структура доходов федерального бюджета за 2014 г.

Вид доходов Кассовое исполнение, млрд.руб. Доля в общем объеме доходов, %
Всего доходов 14496,88 100
Налоговые 7921,21 54,6
Налог на прибыль 420,51 2,9
НДС 2702,25 18,6
НДПИ 2884,62 19,9
Неналоговые 6464,7 44,6
Таможенные пошлины 5289,65 36,5
Ввозные 652,52 4,5
Вывозные 4637,13 32,0
Безвозмездные поступления 110,97 0,8

При анализе доходов федерального бюджета, можно сделать вывод, что налоговые поступления в федеральный бюджет составляют больший процент доходов. В 2014 году это составило 7921,21 млрд.руб, что составляет 54,6 % от общей суммы доходов. Сумма доходов от налога на прибыль составила 420,51 млрд.руб. Сумма НДС и НДПИ – 2702,25 млрд.руб. и 2884,62 млрд.руб. соответственно. Неналоговые поступления в 2014 г. составили 6464,7 млрд.руб., безвозмездные поступления – 110,97 млрд. руб.

Рассмотрим структуру доходов бюджета бюджет в %.(см. Рисунок 1):

Рис. 1. Структура доходов федерального бюджета за 2014 г в %

Как видно из диаграммы, налоговые поступления составляют 54,6 % от доходов бюджета. В том числе, налог на прибыль составляет 2,9 %, НДС – 18.6%, НДПИ – 19.9%. Доля неналоговых поступлений составляет 44,6 % от общей суммы бюджета, в т.ч. 36,5% – это таможенные пошлины. Доля безвозмездных поступлений – 0,8 %.

Сделаем вывод, что налоги играют решающую роль в процессе перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и валового национального дохода (ВНД) страны. Они являются основным источником поступлений в бюджет страны. Таким образом, налоги играют важную роль в стимулировании экономики, что обеспечивает эффективное развитие государства.

Внимание!

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Расчет стоимости Гарантии Отзывы

Список использованных источников

1. Налоги и налогообложение учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) . Режим доступа: http://www.consultant.ru
3. Сайт ФНС (Электронный ресурс) Режим доступа: https://www.nalog.ru/
4. Сайт Федерального казначейства (Электронный ресурс). Режим доступа: http://www.roskazna.ru

Научная статья на тему “Федеральные налоги РФ и их роль в экономике” обновлено: 5 февраля, 2018 автором: Научные Статьи.Ру

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *