Журнал операций 3

Содержание

Журнал операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071)

Приказ Министра обороны РФ от 28.03.2008 N 139 (ред. от 20.09.2013) О формах документов, используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской ФедерацииДокумент действующий
1HQQESHpv9LE

  • Главное меню
    • Приказ
    • Приложение N 1. Формы документов (с использованием класса 60 Общероссийского классификатора управленческой документации), используемых в финансово-хозяйственной деятельности Вооруженных Сил Российской Федерации, по которым не предусмотрены унифицированные формы документов, и унифицированные формы первичных учетных документов и регистров бюджетного учета, в которые внесены дополнительные реквизиты
      • Уведомление о лимитах бюджетных обязательств (Форма по ОКУД 0504822)
        • Пояснения к форме
      • Бюджетная заявка (Форма N 1 по ОКУД 6001001)
        • Пояснительная записка
        • Пояснения к форме
      • Бюджетная смета (Форма N 2 по ОКУД 6001002)
        • Пояснительная записка
        • Пояснения к форме
      • Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности (Форма N 3 по ОКУД 6001003)
        • Пояснения к форме
      • План распределения бюджетных ассигнований (Форма N 68 по ОКУД 6001006)
        • Пояснения к форме
      • Уведомление о бюджетных ассигнованиях из федерального бюджета (Форма N 69 по ОКУД 6001007)
        • Пояснения к форме
      • Донесение об уменьшении (изменении) бюджетных ассигнований из федерального бюджета (Форма N 70 по ОКУД 6001008)
        • Пояснительная записка
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4 по ОКУД 0306003)
        • 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату списания
        • 1а. Технико-эксплуатационные показатели
        • 2. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
        • 3. Подлежат принятию к бухгалтерскому учету узлы, агрегаты, приборы, детали и другие материальные ценности
        • 4. Заключение органа (службы) материально-технического обеспечения
        • 5. Сведения о затратах, связанных со списанием объекта основных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании автотранспортных средств (Унифицированная форма N ОС-4а по ОКУД 0306004)
        • 2. Сведения о стоимости автотранспортного средства на дату списания с бухгалтерского учета
        • 1. Сведения о техническом состоянии автотранспортного средства на дату списания
          • 1а. Технико-эксплуатационные показатели
        • 3. Краткая характеристика объекта основных средств
        • 4. Подлежат принятию к бухгалтерскому учету узлы, агрегаты, приборы, детали и другие материальные ценности
        • 5. Заключение органа (службы) материально-технического обеспечения
        • 6. Сведения о затратах, связанных со списанием автотранспортных средств с бухгалтерского учета, и о поступлении материальных ценностей от их списания
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных средств) (Унифицированная форма N ОС-4б по ОКУД 0306033)
        • 1. Сведения о состоянии объектов основных средств на дату списания
        • 2. Подлежат принятию к бухгалтерскому учету узлы, агрегаты, приборы, детали и другие материальные ценности
        • 3. Заключение органа (службы) материально-технического обеспечения
        • 4. Сведения о поступлении материальных ценностей от списания объектов основных средств
        • Пояснения к форме
      • Инвентарная карточка учета основных средств (Форма по ОКУД 0504031)
        • Пояснения к форме
      • Инвентарная карточка группового учета основных средств (Форма по ОКУД 0504032)
        • Пояснения к форме
      • Акт о разборке (разделке, демонтаже) объекта основных средств (автотранспортных средств, групп объектов основных средств) (Форма N 6 по ОКУД 6002101)
        • Пояснения к форме
      • Книга суммарного учета библиотечного фонда (Форма N 7 по ОКУД 6002102)
        • Раздел I. Поступление в фонд
        • Раздел II. Выбытие из фонда
        • Раздел III. Итоги движения фонда
        • Пояснения к форме
      • Инвентарная книга учета библиотечного фонда (Форма N 11 по ОКУД 6002103)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета документов, принятых от пользователей библиотеки взамен утерянных (Форма N 12 по ОКУД 6002104)
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании исключенных из библиотечного фонда утерянных пользователями библиотеки документов и приеме в фонд документов, признанных равноценными (Форма N 20 по ОКУД 6002105)
        • Приложение. Список на исключение из библиотечного фонда утерянных читателями документов
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме документов в библиотеку (Форма N 23 по ОКУД 6002106)
        • Приложение. Список книг (других документов)
        • Пояснения к форме
      • Акт о поступлении периодических изданий в библиотеку (Форма N 24 по ОКУД 6002107)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета затрат на научно-исследовательскую (опытно-конструкторскую работу) (Форма N 19 по ОКУД 6002108)
        • 1. Объем работы по договору (контракту) и его выполнение
        • 2. Объем капитальных вложений в нематериальные активы
        • 3. Сведения о расчетах с исполнителем работы
        • 4. Сведения о нефинансовых активах, переданных исполнителю работы
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета затрат в объекты основных средств (кроме зданий, сооружений) (Форма N 67 по ОКУД 6002109)
        • 1. Объем работы по договору (контракту) и его выполнение
        • 2. Объем капитальных вложений в объекты основных средств
        • 3. Сведения о расчетах с исполнителем работы
        • Пояснения к форме
      • Карточка индивидуального учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 6002110)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (Типовая межотраслевая форма N МБ-7 по ОКУД 0320003)
        • Пояснения к форме
      • Журнал учета движения путевых (полетных) листов (Типовая межотраслевая форма N 8 по ОКУД 0345008)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504042)
        • Последняя страница формы по ОКУД 0504042
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504043)
        • Последняя страница формы по ОКУД 0504043
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (Форма по ОКУД 0504143)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504143
        • Пояснения к форме
        • Приложение. Ведомость на списание вещевого имущества, выданного военнослужащим, проходящим военную службу по контракту (лицам гражданского персонала)
      • Акт о списании материальных запасов (Форма по ОКУД 0504230)
        • Пояснение к форме
      • Журнал регистрации выданных доверенностей (Форма N 28 по ОКУД 6002201)
        • Пояснения к форме
      • Личная карточка учета выдачи средств индивидуальной защиты (Форма N 29 по ОКУД 6002202)
        • Пояснения к форме
      • Раздаточная (сдаточная) ведомость материальных ценностей (Форма N 8 по ОКУД 6002203)
        • Пояснения к форме
      • Раздаточно-сдаточная ведомость боеприпасов (ракет) на складе (Форма N 9 по ОКУД 6002204)
        • Пояснения к форме
      • Раздаточно-сдаточная ведомость боеприпасов на пункте боевого питания (Форма N 9а по ОКУД 6002205)
        • Пояснения к форме
      • Акт закладки (обновления) материальных ценностей (Форма N 10 по ОКУД 6002206)
        • Пояснения к форме
      • Акт приемки изготовленной продукции (Форма N 15 по ОКУД 6002207)
        • Пояснения к форме
      • Путевой лист легкового автомобиля (Форма N 16 по ОКУД 6002208)
        • 1. Наличие и заправка горючего и смазочных материалов (в литрах)
        • 2. Работа легкового автомобиля (машины)
      • Путевой лист (Форма N 16а по ОКУД 6002209)
        • 1. Расход горючего и смазочных материалов (в литрах)
        • 2. Работа машины
        • Пояснения к путевому листу легкового автомобиля (форма по ОКУД 6002208), путевому листу (форма по ОКУД 6002209)
      • Рабочий лист агрегата (Форма N 17 по ОКУД 6002210)
        • Корешок рабочего листа агрегата
        • Пояснения к форме
      • Корешок аттестата военнослужащего (Форма N 21 по ОКУД 6002211)
        • Пояснения к форме
      • Раскладка-накладная на выдачу продуктов для приготовления пищи по норме (Форма N 22 по ОКУД 6002212)
        • 2-я страница формы N 22 по ОКУД 6002212
        • Пояснения к форме
      • Книга регистрации первичных учетных документов по движению нефинансовых активов (Форма N 25 по ОКУД 6002213)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета ремонта (обслуживания, обработки) вооружения, техники и иных материальных ценностей (Форма N 36 по ОКУД 6002214)
        • Левая сторона
        • Правая сторона
        • Пояснения к форме
      • Книга учета материальных ценностей, выданных во временное пользование (Форма N 37 по ОКУД 6002215)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета работы машин, расхода горючего и смазочных материалов (Форма N 38 по ОКУД 6002216)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета оборудования и расхода топлива в котельной (Форма N 39 по ОКУД 6002217)
        • 1. Учет основного оборудования котельной
        • 2. Учет расхода топлива в котельной
          • Левая сторона раздела 2
          • Правая сторона раздела 2
        • Пояснения к форме
      • Книга учета движения питающихся (Форма N 42 по ОКУД 6002218)
        • Раздел 1. Учет движения питающихся в столовой
          • Левая сторона раздела 1
          • Правая сторона раздела 1
        • Раздел 2. Учет движения военнослужащих, получающих продовольственный паек на руки
          • Левая сторона раздела 2
          • Правая сторона раздела 2
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета материальных ценностей личного пользования (Форма N 45 по ОКУД 6002219)
        • Пояснения к форме
      • Карточка некомплектности материальных ценностей (Форма N 46 по ОКУД 6002220)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Форма N 49 по ОКУД 6002221)
        • Последняя страница формы N 49 по ОКУД 6002221
        • Пояснения к форме
      • Требование на получение лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Форма N 50 по ОКУД 6002222)
        • Пояснения к форме
      • Акт отбора проб для анализов (испытаний) (Форма N 55 по ОКУД 6002223)
        • Пояснения к форме
      • Квитанция (Форма N 59 по ОКУД 6002224)
        • Пояснения к форме
      • Сопроводительный лист на перевозку материальных ценностей (Форма N 62 по ОКУД 6002225)
        • Пояснения к форме
      • Стеллажный (штабельный) ярлык (Форма N 64 по ОКУД 6002226)
        • Пояснения к форме
      • Опись материальных ценностей (Форма N 65 по ОКУД 6002227)
        • Пояснения к форме
      • Раскладка продуктов (Форма N 66 по ОКУД 6002228)
        • Пояснения к форме
      • Полетный лист (Форма N 73 по ОКУД 6002229)
        • Пояснения к полетному листу (форма по ОКУД 6002229), заданию на полет (форма по ОКУД 6002235)
      • Книга учета работы агрегата и расхода материальных запасов (Форма N 76 по ОКУД 6002230)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета работы воздушных судов и расхода топлива (Форма N 77 по ОКУД 6002231)
        • Пояснения к форме
      • Расшифровка о расходе масел, смазок и специальных жидкостей (Форма N 31 по ОКУД 6002232)
        • Пояснения к форме
      • Расшифровка о расходе охлаждающей жидкости (Форма N 33 по ОКУД 6002233)
        • Пояснения к форме
      • Расшифровка о расходе горючего и смазочных материалов (Форма N 63 по ОКУД 6002234)
        • Пояснения к форме
      • Задание на полет (Форма N 72 по ОКУД 6002235)
      • Карточка учета капитальных вложений (Форма N 34 по ОКУД 6002301)
        • Пояснения к форме
          • Ведомость учета оборудования, инструмента и инвентаря, списанных на объект (приложение к карточке)
      • Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (Унифицированная форма N КО-5 по ОКУД 0310005)
        • Последний лист формы N КО-5 по ОКУД 0310005
        • Пояснения к форме
      • Кассовая книга (Форма по ОКУД 0504514)
        • Форма 0504514, с. с. 2, 4, 6, 8 и т.д.
        • Форма 0504514, с. с. 3, 5, 7 и т.д.
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов главного распорядителя (распорядителя) средств (Форма N 35 по ОКУД 6002401)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета объемов бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств и объемов финансирования расходов, кассовых и фактических расходов получателя (Форма N 40 по ОКУД 6002402)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета поступления и выбытия наличных денежных средств (Форма N 41 по ОКУД 6002403)
        • Пояснения к форме
      • Заявление на выдачу аванса (Форма N 30 по ОКУД 6002404)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета наличных денежных средств, денежных документов и ценностей, принадлежащих больным, находящимся на лечении (Форма N 47 по ОКУД 6002405)
        • Пояснения к форме
      • Расчетно-платежная ведомость (Форма по ОКУД 0504401)
        • Пояснения к форме
      • Платежная ведомость (Форма по ОКУД 0504403)
        • Пояснения к форме
      • Расчетно-платежная ведомость на выплату денежного довольствия военнослужащим, проходящим военную службу по контракту (Форма N 13 по ОКУД 6002501)
        • Пояснения к форме
      • Расчетно-платежная ведомость на выплату денежного довольствия военнослужащим, проходящим военную службу по призыву, и иных выплат военнослужащим (Форма N 14 по ОКУД 6002502)
        • Пояснения к форме
      • Карточка лицевого счета военнослужащего (Форма N 18 по ОКУД 6002503)
        • Пояснения к форме
      • Авансовая тетрадь начальника (Форма N 32 по ОКУД 6002504)
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (Форма по ОКУД 0504086)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504086
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504086
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504086
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись (сличительная ведомость) по объектам нефинансовых активов (Форма по ОКУД 0504087)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504087
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504087
        • Пояснения к форме
      • Акт о результатах инвентаризации (Форма по ОКУД 0504835)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504835
        • Пояснения к форме
      • Ведомость замера горючего в баках машин (Форма N 61 по ОКУД 6002601)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость измерений количества горючего и смазочных материалов при снятии остатков (Форма N 43 по ОКУД 6002602)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость взвешивания тарных материальных запасов (Форма N 44 по ОКУД 6002603)
        • Пояснения к форме
      • Акт ревизии наличных денежных средств, ценных бумаг и других ценностей, хранящихся в кассе (Форма N 52 по ОКУД 6002604)
        • Пояснения к форме
      • Реестр карточек (Форма по ОКУД 0504052)
        • Пояснения к форме
      • Извещение (Форма по ОКУД 0504805)
        • Пояснения к форме
      • Справка (Форма по ОКУД 0504833)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета недостач (Форма N 53 по ОКУД 6002701)
        • Раздел I. Учет недостач, хищений, утрат, уничтожений, повреждений
        • Раздел II. Уплаченные штрафы
        • Раздел III. Учет прочих видов причиненного ущерба
        • Пояснения к форме
      • Книга учета распорядителей (получателей) средств, состоящих на финансовом обеспечении (Форма N 48 по ОКУД 6002702)
        • Раздел I. Распорядители средств
        • Раздел II. Получатели средств
        • Пояснения к форме
      • Справка о наличии денежных средств при проверке кассы (Форма N 54 по ОКУД 6002703)
        • Пояснения к форме
      • Реестр закупок товаров, работ и услуг (Форма N 56 по ОКУД 6002704)
        • Пояснения к форме
      • Журнал регистрации выдачи разрешений на открытие лицевых счетов по учету средств, полученных от приносящей доход деятельности (Форма N 57 по ОКУД 6002705)
        • Раздел I. Разрешения (дополнения к разрешениям) полученные
        • Раздел II. Разрешения (дополнения к разрешениям) доведенные
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании ущерба, причиненного недостачей материальных ценностей, нематериальных активов и иного имущества (Форма N 58 по ОКУД 6002706)
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании дебиторской задолженности (Форма N 60 по ОКУД 6002707)
        • Пояснения к форме
      • Журнал операций (Форма по ОКУД 6002801)
        • Пояснения к форме
          • Для всех журналов операций
          • Журнал операций N 8 расчетов по недостачам (форма по ОКУД 6002801)
          • Журнал операций N 9 по учету централизованного снабжения и расчетов между воинскими частями (форма по ОКУД 6002801)
          • Журнал операций N 10 по учету санкционирования расходов (форма по ОКУД 6002801)
          • Журнал операций N 11 по учету на забалансовых счетах (форма по ОКУД 6002801)
      • Расчет выслуги лет военнослужащего на пенсию (Форма N 78 по ОКУД 6003001)
        • Пояснения к форме
      • Расчет общего трудового стажа на пенсию (Форма N 79 по ОКУД 6003002)
        • Пояснения к форме
      • Расчет на пенсию за выслугу лет (по инвалидности) (Форма N 80 по ОКУД 6003003)
        • Пояснения к форме
      • Расчет на пенсию по случаю потери кормильца (Форма N 81 по ОКУД 6003004)
        • Пояснения к форме
      • Реестр пенсионных дел (Форма N 82 по ОКУД 6003005)
        • Пояснения к форме
      • Пенсионное удостоверение
        • Пояснения к форме
      • Разрешение на выплату пенсии (Форма N 84 по ОКУД 6003007)
        • Пояснения к форме
      • Поручение на единовременную выплату (Форма N 86 по ОКУД 6003008)
        • Пояснения к форме
    • Приложение N 2. Формы регистров бюджетного учета и первичных учетных документов классов 03 и 05 Общероссийского классификатора управленческой документации для оформления хозяйственных операций и ведения бюджетного учета в Вооруженных Силах Российской Федерации
      • Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1 по ОКУД 0306001)
        • 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи. 2. Сведения об объекте основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету
        • 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта основных средств
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств (Унифицированная форма N ОС-3 по ОКУД 0306002)
        • 1. Сведения о состоянии объектов основных средств на момент передачи в ремонт, на реконструкцию, модернизацию
        • 2. Сведения о затратах, связанных с ремонтом, реконструкцией, модернизацией объектов основных средств
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме (поступлении) оборудования (Унифицированная форма N ОС-14 по ОКУД 0306006)
        • 1. Сведения о времени приемки оборудования
          • 2. Сведения о поступившем оборудовании
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме-передаче оборудования в монтаж (Унифицированная форма N ОС-15 по ОКУД 0306007)
        • Пояснения к форме
      • Акт о выявленных дефектах оборудования (Унифицированная форма N ОС-16 по ОКУД 0306008)
      • Акт о приеме-передаче здания (сооружения) (Унифицированная форма N ОС-1а по ОКУД 0306030)
        • 1. Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи. 2. Сведения об объекте на дату принятия к бухгалтерскому учету
        • 3. Краткая индивидуальная характеристика объекта
        • Пояснения к форме
      • Акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) (Унифицированная форма N ОС-1б по ОКУД 0306031)
        • 2-я страница формы N ОС-1б по ОКУД 0306031
        • 3-я страница формы N ОС-1б по ОКУД 0306031
        • 4-я страница формы N ОС-1б по ОКУД 0306031
        • Пояснения к форме
      • Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (Унифицированная форма N ОС-2 по ОКУД 0306032)
        • Пояснения к форме
      • Опись инвентарных карточек по учету основных средств (Форма по ОКУД 0504033)
        • Пояснение к форме
      • Инвентарный список нефинансовых активов (Форма по ОКУД 0504034)
        • Пояснение к форме
      • Оборотная ведомость по нефинансовым активам (Форма по ОКУД 0504035)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504035
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504035
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504035
        • Пояснения к форме
      • Акт о списании исключенной из библиотеки литературы (Форма по ОКУД 0504144)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504144
        • Пояснение к форме
      • Доверенность (Типовая межотраслевая форма N М-2 по ОКУД 0315001)
        • Пояснение к форме
      • Доверенность (Типовая межотраслевая форма N М-2а по ОКУД 0315002)
        • Пояснение к форме
      • Акт о приемке материалов (Типовая межотраслевая форма N М-7 по ОКУД 0315004)
        • 2-я страница формы N М-7 по ОКУД 0315004
        • 3-я страница формы N М-7 по ОКУД 0315004
        • 4-я страница формы N М-7 по ОКУД 0315004
        • Пояснения к форме
      • Лимитно-заборная карта (Типовая межотраслевая форма N М-8 по ОКУД 0315005)
        • Пояснения к форме
      • Требование-накладная (Типовая межотраслевая форма N М-11 по ОКУД 0315006)
        • Пояснения к форме
      • Накладная на отпуск материалов на сторону (Типовая межотраслевая форма N М-15 по ОКУД 0315007)
        • Пояснения к форме
      • Накопительная ведомость по приходу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504037)
        • Пояснения к форме
      • Накопительная ведомость по расходу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504038)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета животных (Форма по ОКУД 0504039)
      • Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (Форма по ОКУД 0504041)
        • Пояснения к форме
      • Книга регистрации боя посуды (Форма по ОКУД 0504044)
        • Пояснения к форме
      • Меню-требование на выдачу продуктов питания (Форма по ОКУД 0504202)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504202
        • Пояснения к форме
      • Ведомость на выдачу кормов и фуража (Форма по ОКУД 0504203)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (Форма по ОКУД 0504210)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504210
        • Пояснения к форме
      • Квитанция на прием вещей и ценностей от больного, поступившего на лечение (Форма N 5-М3)
        • Пояснения к форме
      • Приходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-1 по ОКУД 0310001)
        • Пояснения к форме
      • Расходный кассовый ордер (Унифицированная форма N КО-2 по ОКУД 0310002)
        • Пояснения к форме
      • Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (Унифицированная форма N КО-3 по ОКУД 0310003)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета бланков строгой отчетности (Форма по ОКУД 0504045)
        • Пояснения к форме
      • Реестр депонированных сумм (Форма по ОКУД 0504047)
        • Пояснения к форме
      • Реестр учета ценных бумаг (Форма по ОКУД 0504056)
        • Пояснение к форме
      • Журнал регистрации бюджетных обязательств (Форма по ОКУД 0504064)
        • Пояснения к форме
      • Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам (Форма по ОКУД 0504501)
        • Пояснения к форме
      • Квитанция (Форма 10 по ОКУД 0504510)
        • Пояснение к форме
      • Акт о списании бланков строгой отчетности (Форма по ОКУД 0504816)
        • Пояснение к форме
      • Заявка на получение наличных денег (Форма по КФД 0510033)
        • Пояснения к форме
      • Акт приемки-передачи кассовых и фактических расходов при реорганизации бюджетных учреждений (Форма по КФД 0512095)
        • Пояснения к форме
      • Акт приемки-передачи принятых на учет бюджетных обязательств при реорганизации бюджетных учреждений (Форма)
        • Пояснения к форме
      • Ордер (Форма N 17-МЗ)
        • Пояснения к форме
      • Книга аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий (Форма по ОКУД 0504048)
        • Пояснения к форме
      • Авансовый отчет (Форма по ОКУД 0504049)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504049
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета средств и расчетов (Форма по ОКУД 0504051)
        • Пояснения к форме
      • Карточка учета выданных ссуд (кредитов) (Форма по ОКУД 0504057)
        • Раздел I. Погашение ссуд (кредитов)
        • Раздел II. Проценты (штрафы, пени) за пользование ссудой (кредитом)
        • Пояснения к форме
      • Карточка-справка (Форма по ОКУД 0504417)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504417
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504417
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504417
        • Пояснения к форме
      • Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (Форма по ОКУД 0504421)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504421
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504421
        • Вкладной лист к форме по ОКУД 0504421
        • Пояснения к форме
      • Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях (Форма по ОКУД 0504425)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504425
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504425
        • Пояснения к форме
      • Табель учета посещаемости детей (Форма по ОКУД 0504608)
        • Пояснение к форме
      • Инвентаризационный ярлык (Унифицированная форма N ИНВ-2 по ОКУД 0317003)
        • Пояснения к форме
      • Акт инвентаризации драгоценных металлов и изделий из них (Унифицированная форма N ИНВ-8 по ОКУД 0317008)
        • 2-я страница формы N ИНВ-8 по ОКУД 0317008
        • 3-я страница формы N ИНВ-8 по ОКУД 0317008
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись драгоценных металлов, содержащихся в деталях, полуфабрикатах, сборочных единицах (узлах), оборудовании, приборах и других изделиях (Унифицированная форма N ИНВ-8а по ОКУД 0317009)
        • 2-я страница формы N ИНВ-8а по ОКУД 0317009
        • 3-я страница формы N ИНВ-8а по ОКУД 0317009
        • Пояснения к форме
      • Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации (Унифицированная форма N ИНВ-23 по ОКУД 0317019)
        • Четные страницы формы N ИНВ-23 по ОКУД 0317019
        • Нечетные страницы формы N ИНВ-23 по ОКУД 0317019
        • Пояснение к форме
      • Акт о контрольной проверке правильности проведения инвентаризации ценностей (Унифицированная форма N ИНВ-24 по ОКУД 0317020)
        • 2-я страница формы N ИНВ-24 по ОКУД 0317020
        • Пояснение к форме
      • Журнал учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций (Унифицированная форма N ИНВ-25 по ОКУД 0317021)
        • Четные страницы формы N ИНВ-25 по ОКУД 0317021
        • Нечетные страницы формы N ИНВ-25 по ОКУД 0317021
        • Пояснение к форме
      • Инвентаризационная опись остатков на счетах учета денежных средств (Форма по ОКУД 0504082)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504082
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись задолженности по бюджетным ссудам (кредитам) (Форма по ОКУД 0504083)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504083
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504083
        • 4-я страница формы по ОКУД 0504083
        • 5-я страница формы по ОКУД 0504083
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (Форма по ОКУД 0504089)
        • 1. Дебиторская задолженность
        • 2. Кредиторская задолженность
        • Пояснения к форме
      • Инвентаризационная опись расчетов по доходам (Форма по ОКУД 0504091)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504091
        • Пояснения к форме
      • Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (Форма по ОКУД 0504092)
        • Пояснения к форме
      • Оборотная ведомость (Форма по ОКУД 0504036)
        • 2-я страница формы по ОКУД 0504036
        • 3-я страница формы по ОКУД 0504036
        • Пояснения к форме
      • Реестр сдачи документов (Форма по ОКУД 0504053)
        • Пояснения к форме
      • Многографная карточка (Форма по ОКУД 0504054)
        • Пояснения к форме
      • Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке (Форма по ОКУД 0504055)
        • Пояснение к форме
      • Главная книга (Форма по ОКУД 0504072)
        • Пояснения к форме
      • Журнал операций (Форма по ОКУД 0504071)
        • Пояснения к форме
          • Для всех журналов операций
          • Журнал операций N 1 по счету «Касса» (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 2 с безналичными денежными средствами (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 3 расчетов с подотчетными лицами (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 4 расчетов с поставщиками и подрядчиками (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 5 расчетов с дебиторами по доходам (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 6 расчетов по оплате труда (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов (форма по ОКУД 0504071)
          • Журнал операций N 12 по прочим операциям (форма по ОКУД 0504071)

Оформляем журнал хозяйственных операций

Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.

Журнально-ордерная форма бухгалтерского учета

Форму бухучета, при которой все данные о хозяйственных операциях учитываются и систематизируются журналах регистрации хозяйственных операций, называют журнально-ордерной.

Основные принципы таковы:

  1. Записи производятся исключительно по кредитующим счетам, с указанием корреспонденции по дебету.
  2. Записи синтетического и аналитического учета совмещены в единой системе учета.
  3. Данные отражаются в учетных документах в разрезе показателей, необходимых для контроля и формирования отчетности.
  4. Можно применять объединенные журналы по связанным счетам.
  5. Можно формировать их помесячно.

Применять такую форму бухучета не обязательно. Организация может вести учет по мемориально-ордерной форме, в основе которой составление мемориальных ордеров на каждую хозяйственную операцию. Такой вид имеет ряд недостатков: значительное отставание аналитического учета от синтетического, а также повышенная трудоемкость: приходится дублировать записи несколько раз.

Формы журналов

Для бюджетников Минфин разработал и рекомендовал унифицированные бланки (Приказы от 23.09.2005 №123н и 10.02.2006 №25Н). Но применять их не обязательно (№402-ФЗ от 06.12.2011). Организация в праве самостоятельно разработать и утвердить бланки журналов учета. Но для этого их следует утвердить отдельным приказом руководителя или в виде приложения к учетной политике.

Бланк журнала ОКУД 0504071

Перечень действующих журналов

Бюджетники используют такие виды.

Номер журнала

Вид операций

№1

Касса и движение наличных денежных средств

№2

Банковские расчетные счета

№3

Расчеты с подотчетными лицами

№4

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

№5

расчеты с дебиторами по доходам

№6

Расчеты по заработной плате, стипендиям, денежному довольствию

№7

Выбытие и перемещение нефинансовых активов

№8

Расчеты по прочим операциям

№9

Санкционирование

Некоммерческие организации применяют другие.

Наименование журнала-ордера

ЖО №1

Движение наличных денежных средств в кассе учреждения

ЖО №2

Расчетные счета

ЖО №3

Специальные банковские счета

ЖО №4

Расчеты по кредитам и займам (краткосрочные и долгосрочные)

ЖО №6

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

ЖО №7

Расчеты с подотчетными лицами

ЖО №8

Расчеты по налогам и сборам, внутрихозяйственные операции, расчеты по авансам

ЖО №10

Основное производство

ЖО №11

Учет готовой продукции (товаров, работ или услуг)

ЖО №12

Учет целевого финансирования

ЖО №13

Основные средства и амортизация

ЖО №15

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

ЖО №16

Вложение во внеоборотные активы

Особенности формирования регистров бухучета

Закон №402-ФЗ устанавливает обязательные требования к учетной документации. Не зависимо от того, какой вид бланка был выбран организацией: унифицированный или разработанный самостоятельно.

Обязательные реквизиты регистра:

  1. Наименование документа и его формы.
  2. Полное наименование учреждения.
  3. Дата начала и дата завершения ведения записей в журнале. Период, за которыйон сформирован.
  4. Вид группировки объектов учета (хронологическая или систематическая группировка).
  5. Указание единицы измерения объектов бухучета, либо денежной величины измерения.
  6. Указание должностных лиц, ответственных за ведение регистра.
  7. Подписи ответственных лиц.

Регистрационные журналы составляются на бумажном носителе, либо в электронном виде. Для последних понадобится электронная подпись, которой заверяется документ. Без подписи (электронной или рукописной) журнал-ордер считается недействительным.

Исправления допускаются. Внести их может только лицо, ответственное за ведение журнала. Рядом следует указать дату и заверить исправительную запись подписью, с расшифровкой должности и ФИО ответственного лица.

Правила заполнения

Для каждого журнала действуют свои особенности заполнения. Рассмотрим основные правила заполнения подробнее.

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ЖО №1)

Делаем записи на основании отчета кассира, подтвержденного соответствующими документами (РКО и ПКО) по итогам рабочего дня. Если движения по кассе незначительные, допускается вносить записи в регистр за 3-5 дней, по нескольким отчетам одновременно. Тогда в поле «Дата» указываем период, за который делаем записи. Например, 3-6 или 20-23.

Журнал-ордер 2

Записи осуществляются на основании банковских выписок и прочих подтверждающих документов (чеков, отчетов о состоянии лицевого счета). Допускается внесение одной записи по нескольким банковским выпискам. В таком случае, в поле «дата» обязательно указываем начальную и конечную дату выписок.

Журнал-ордер 6

Заполняем регистр на основании документов, подтверждающих расчеты с поставщиками и подрядчиками. Объединение записей не допускается. Итоговые остатки предыдущего периода переносятся в следующий регистр, в поле «Сальдо на начало месяца».

Журнал-ордер 7

Регистрируем расчеты с подотчетными лицами. По каждому авансовому отчету делаем отдельные записи. Не допускается объединение или группировка строк.

Журнал-ордер 8

Указываем данные по каждой операции:

  • авансовые платежи и расчеты с подрядчиками и поставщиками (выданные и полученные);
  • расчеты с бюджетами по налогам и сборам;
  • расчеты с разными кредиторами и дебиторами;
  • внутрихозяйственные операции.

Журнал-ордер 10

Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).

Журнал-ордер 11

Отражаем данные об учете готовой продукции. Допускается внесение обобщенной информации. Форма журнала разрабатывается организацией самостоятельно, с учетом особенностей специфики деятельности (производства).

Журнал-ордер 13

Делаем записи о расходах на собственное производство, в разрезе каждой хозяйственной операции (амортизация, заработная плата производственного персонала, материалы, расходы будущих периодов и прочее).

При использовании автоматизированных бухгалтерских программ данные в журналах-ордерах заполняются автоматически. Причем записи формируются по каждой хозяйственной операции в отдельности.

Главная книга

Главной книгой называется один из основных годовых документов синтетического учета по всем счетам, которые использует предприятие. Она является самой обобщенной формой операционной хозяйственной деятельности. Книга дает возможность получения полного представления о производственных и финансовых процессах, а также выявляются возможные нарушения, которые могут возникнуть в результате хозяйственной деятельности компании. Вся финансовая отчетность за год также заполняется на основании данных, внесенных в главную книгу.

Официально этот документ появился в 1960 году и с тех пор используется практически во всех сферах бизнеса. Существуют некоторые организации, которые не применяют главную книгу. Они обходятся журналами-ордерами, обобщенными в шахматную ведомость, данные из которой затем переносят в сальдовый отчет. Но это более трудоемкая и не очень удобная процедура.

Особенности структуры и заполнения главной книги

Структуру книги составляют отдельные счета, в которых отображаются итоговые месячные, квартальные и годовые данные по ним. Каждый лист книги формируется под один конкретный счет. На листе необходимо учитывать:

  • обороты счета с кредита в дебит;
  • общие итоги по кредиту;
  • общие результаты по дебиту;
  • сальдо по дебиту и кредиту.

В главной книге отображают кредитовый оборот с помощью переноса суммы за каждый месяц. Корреспондирующие счета при этом не подлежат разбивке, так как все данные по ним уже имеются в ордере. При сборе дебетовых оборотов учитывается корреспонденция с другими счетами, а данные берутся по местам разноски из различных ордеров-журналов. В главной книге, как и во всей иной бухгалтерской документации, должны совпадать суммы дебета и кредита.

Порядок формирования Журналов операций и Главной книги

Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке) и отражаются накопительным способом в следующих регистрах бухгалтерского учета.

Журнал операций по счету «Касса» применяется для учета движения денежных средств в кассе учреждения. Записи в указанном регистре производятся ежедневно на основании отчета кассира.

Журнал операций с безналичными денежными средствами является регистром учета движения средств по лицевому счету бюджетного учреждения.

В Журнале операций расчетов с подотчетными лицами учет ведется линейным способом по каждому подотчетному лицу в сумме выданного аванса, произведенного расхода, сданного в кассу остатка неиспользованного аванса. Записи в этом регистре производятся на основании авансовых отчетов.

Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками формируется по каждому договору с поставщиками и подрядчиками и предназначен для аналитического учета производимых с ними расчетов в сочетании с синтетическим учетом. Регистр ведется на основании счетов-фактур, товарно-транспортных накладных на получение материальных ценностей, счетов на оплату выполненных работ, оказанных услуг, актов приемки-сдачи выполненных работ и оказанных услуг по каждому поставщику и подрядчику.

Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам применяется для учета операций по начислению доходов.

Журнал операций расчетов по оплате труда составляется на основании сводных расчетно-платежных ведомостей с приложенными к ним первичными документами (табель учета рабочего времени, приказы руководителя и др.).

Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов используется для списания с учета и внутрихозяйственного перемещения объектов основных средств, нематериальных активов, для учета сумм начисленной за отчетный период амортизации. Бухгалтерские записи в данном регистре составляются на основании соответствующих актов о списании нефинансовых активов и накопленной на дату списания суммы амортизации, отраженной в инвентарных карточках.

В Журнале по санкционированию отражаются не только суммы всех заключенных договоров учреждения, размещенных согласно нормам Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ «О контрактной системе закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее – Закон № 44-ФЗ) и заключенных способом публичной закупки, но и данные Плана финансово-хозяйственной деятельности, сметы доходов и расходов от иной приносящей доход деятельности.

В Журнале по прочим операциям учитываются финансово-хозяйственные операции, которые не нашли отражения в других журналах.

Все Журналы операций имеют одинаковую форму. Для того чтобы в Главной книге было видно, из какого Журнала операций занесены показатели, каждому из них присваивается порядковый номер, что должно найти отражение в приказе учреждения «Об учетной политике». Журналы операций должны быть подписаны главным бухгалтером учреждения, а также исполнителем, который составил данный Журнал операций, с указанием должности.

Ежемесячно обороты по счетам из Журналов операций записываются в Главную книгу в следующей последовательности:

  • 1) все обороты из Журнала операций с безналичными денежными средствами переносятся в Главную книгу;
  • 2) из Журнала операций по счету «Касса» в Главную книгу переносят все обороты. Исключение составляют получение наличных денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения и внесение наличных денежных средств из кассы учреждения на лицевой счет;
  • 3) из Журнала операций расчетов с подотчетными лицами в Главную книгу не переносятся обороты по выдаче и возврату подотчетных сумм, отраженные в Журнале операций по счету «Касса»;
  • 4) из Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками переносятся те обороты, которые не включают операции по оплате, отраженные в соответствующих Журналах операций;
  • 5) из Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам переносятся обороты, включающие операции по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета;
  • 6) из Журнала операций расчетов по оплате труда переносятся все обороты, за исключением операций с безналичными и наличными денежными средствами;
  • 7) из Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов и Журнала по прочим операциям в Главную книгу переносятся обороты, которые не были перенесены в нее из предыдущих Журналов операций.

Правильность отражения в Главной книге оборотов из Журналов операций проверяется следующим образом:

  • – сумма остатков на начало соответствующего периода по дебету всех счетов должна быть равна сумме остатков по кредиту всех счетов на начало этого периода;
  • – сумма оборотов по дебету всех счетов за соответствующий период должна быть равна сумме оборотов по кредиту всех счетов.

Хранение документов

Общие принципы хранения документов отражены в ст. 29 Закона о бухгалтерском учете. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.

При смене руководителя экономического субъекта должна обеспечиваться передача документов бухгалтерского учета в соответствии с установленным самим учреждением порядком.

При организации хранения документов о деятельности учреждения необходимо руководствоваться также положениями НК РФ и приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения», где указаны сроки их хранения.

Например, согласно вышеназванному документу уставы, положения организации (типовые и индивидуальные) должны храниться:

  • а) по месту разработки и (или) утверждения – постоянно;
  • б) в других организациях – три года (после замены новыми).

К документам постоянного хранения (до момента ликвидации

организации) относятся: сводная годовая отчетность, аналитические документы к ней; передаточные, разделительные, ликвидационные балансы; сводные годовые отчеты об исполнении бюджетной сметы; отчеты по перечислению денежных сумм в государственные внебюджетные фонды; документы о переоценке основных средств и оценке стоимости имущества; годовые налоговые декларации.

Лицевые счета работников по расчету заработной платы и документы, подтверждающие применение льгот, подлежат хранению в течение 75 лет.

Что это за документ?

Главная книга (сокращённо гроссбух) – основной документ финансового учёта в компаниях, зарегистрированных на территории России. В него вносятся данные о транзакциях по всем счетам бухгалтерского учёта, используемых предприятием.

По каждому счёту бухгалтерская служба должна внести следующие данные:

  • Сальдо по состоянию на 1 января года, для которого составляется книга.
  • Обороты по дебетовым и кредитовым счетам.
  • Сальдо на конец каждого месяца, входящего в отчётный год.

Согласно инструкции по применению ордерно-журнального счетоводства на предприятиях, суммы по дебету и кредиту в каждом отчётном периоде должны быть равны. Кроме того, сальдо по кредитовым и дебетовым счетам в каждом месяце также должны иметь одинаковые значения.

Документ необходим для отчёта перед работниками проверяющих органов, которые практически всегда требуют его для ознакомления. Кроме того, из данных гроссбуха легко узнать о типичных ошибках заполнения нормативных документов, выявить которые при проверках, например, отчётных ведомостей достаточно сложно.

Как рассчитать коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности — читайте в этой статье.

Для чего и как пишется расписка о возврате денежных средств — смотрите .

Инструкция по ведению

Форма гроссбуха, применяемая на предприятии, утверждается непосредственно руководством организации и после опубликования приказа становится обязательной к применению бухгалтерами. Заполнять книгу нужно в следующей последовательности:

  1. В начале работы бухгалтер должен занести в документ названия и номера счетов, субсчетов и субсубсчетов, применяющихся компанией для расчётов с другими организациями и физическими лицами и зафиксированных в учётной политике фирмы.
  2. После внесения данных необходимо заполнить колонки «Дебет» и «Кредит» в разделе остатков на счетах на момент начала очередного отчётного периода.
  3. Третий этап – внесение сумм по всем расчётам, осуществлённым компанией за отчётный период.
  4. Последним этапом работы является подсчёт общей суммы кредита и дебета на конец отчётного периода, занесение данных в соответствующие колонки и проверка правильности их заполнения (суммы по дебетовым и кредитным счетам должны иметь одинаковые значения).

Здесь вы можете бесплатно скачатьбланк документаипример его заполненияв формате Excel

Стоит отметить, что в организациях, имеющих лицензированные пакеты бухгалтерского учёта 1С, главные книги формируются автоматически, поэтому необходимости в ручном учёте трат и получений финансовых средств в таких компаниях нет.

В случае, если в данные гроссбуха вносились изменения, они должны быть заверены подписями лиц, ответственных за ведение, с инициалами и расшифровкой подписи. При оформлении в электронном виде документ должен быть заверен электронной подписью руководителя предприятия или бухгалтера.

Помимо данных по расчётным счетам, в журнале должны содержаться следующие сведения:

  • Наименование документа.
  • Наименование организации, его ведущей.
  • Год, по операциям за который составлен гроссбух.
  • Величина измерения объектов бухучёта в денежном выражении.
  • Должности лиц, ответственных за ведение отчётности в соответствии с нормативными документами.
  • Подписи ответственных лиц с данными, необходимыми для их однозначной идентификации (расшифровки подписи, инициалы и иные реквизиты).

Формирование документа в программе 1С вы можете посмотреть на следующем видео:

Порядок заполнения Главной книги

Годовому отчету предшествует значительная подготовительная работа, обеспечивающая своевременность, полноту и объективность отражения включаемых в отчетные формы данных. Главный бухгалтер планирует порядок составления годового отчета. Затем после обсуждения этого плана в бухгалтерии с участием экономистов и других специалистов издается приказ, где определяются сроки работ по годовому отчету, указываются исполнители и проводится инструктивное совещание сотрудников, привлекаемых к подготовке годового отчета.

Для обеспечения своевременного составления квартального или годового отчетов вводят сводный график работ всех подразделений бухгалтерии с указанием сроков выполнения работ и их исполнителей. В числе подготовительных работ – изучение инструкции о порядке заполнения отчетных форм.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных. До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей.

Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные предприятия являются сложными объектами учета и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции предприятия вынуждены отражать в плановой оценке. В этих условиях важное значение имеет обоснование последовательности закрытия счетов.

Закрытие счетов осуществляют в следующей последовательности:

· исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 “Вспомогательные производства”, распределяют расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрывают счета: 31 “Расходы будущих периодов”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”;

· калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 “Основное производство”;

· осуществляют списание затрат со счета 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”;

· в порядке последующей очередности производят записи на счетах по учету капитальных вложений, определяют финансовый результат деятельности предприятия и закрывают счет 46 “Реализация продукции (работ, услуг)”, распределяют прибыль и закрывают счет 80 “Прибыли и убытки”.

Для обеспечения реальности показателей отчетности производится инвентаризацияимущества и финансовых обязательств. В соответствии с Законом Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности”, перед составлением годового отчета осуществляют полную инвентаризацию основных средств и товарно-материальных ценностей, расчетов с поставщиками и подрядчиками, с разными дебиторами и кредиторами, с рабочими и служащими, а также расходов будущих периодов и резерва предстоящих расходов и платежей.

Проведение инвентаризации также обязательно:

· при передаче имущества государственного унитарного предприятия в аренду, его купле-продаже;

· при реорганизации или ликвидации (упразднении) организации;

· перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;

· при смене руководителя организации и (или) материально ответственных лиц;

· при выявлении фактов хищения и (или) порчи имущества;

· в случае возникновения непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых при данных условиях обстоятельств;

· в иных случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Следующим этапом подготовительных работ является закрытие журналов-ордеров. При ведении учета с использованием журнально-ордерной формы учета бухгалтерская отчетность составляется на основании Главной книги.

Последовательность учетных работ при переносе сумм и закрытии учетных регистров журнально-ордерной формы по окончании месяца следующая:

· из листков-расшифровок вносят дебетовые и кредитовые обороты в журналы-ордера и ведомости, при этом делают соответствующие отметки в листках-расшифровках и журналах-ордерах;

· из ведомости № 1 по дебету счета 50 “Касса” и ведомости № 2 по дебету счета 51 “Расчетный счет” переносятся итоги в журналы-ордера№ 3, 10/1, 13;

· подсчитывают итоги в ведомостях аналитического учета № 7, 12, 14, 15, 16, 17 и других, после чего итоговые данные отражают в соответствующих журналах-ордерах;

· подсчитывают итоги оборотов по кредиту счетов в журналах-ордерах.

Затем производят записи из журналов-ордеров в Главную книгу – обороты по кредиту одного или нескольких счетов и сумм по дебету всех корреспондирующих с ним счетов. После этого подсчитывают обороты по дебету и определяют остатки на 1-е число следующего месяца по каждому синтетическому счету. Записи в Главную книгу делают только из журналов-ордеров.

По окончании записей в Главную книгу на журнале-ордере делается пометка: “В Главной книге суммы оборотов отражены”, ставятся дата и подпись исполнителя и главного бухгалтера.

После определения в Главной книге остатков по счетам, их сверяют с аналитическими данными, составляют баланс и другие отчетные таблицы по данным регистров журнально-ордерной формы.

Организации малого предпринимательства, ведущие учет по упрощенной форме, могут составлять бухгалтерскую отчетность по данным Книги (журнала) учета фактов хозяйственной деятельности. Для этого выводятся остатки по всем счетам, используемым в ведомостях, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. При этом следует иметь в виду, что не все статьи в балансе заполняют путем переноса из соответствующих регистров остатков по счетам. Некоторые статьи баланса требуют объединения остатков по нескольким близким по экономическому содержанию счетам.

Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерских балансов и отчетов

Методическое руководство отчетностью в Республике Беларусь осуществляет Министерство финансов, которое разрабатывает и утверждает формы бухгалтерской отчетности, обязательные к применению всеми организациями республики.

Организация должна составлять бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал и год нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность являются промежуточными.

В соответствии с Приказом МФ РБ от 20.01.2000г. № 23
«О годовой бухгалтерской отчетности юридических лиц» утверждены типовые формы годовой бухгалтерской отчетности юридических лиц (кроме бюджетных учреждений, страховых организаций и банков) и порядок их заполнения.

Годовая бухгалтерская отчетность включает следующие составляющие:

· Бухгалтерский баланс – форма № 1;

· Отчет о прибылях и убытках – форма № 2;

· Отчет о движении фондов и других средств – форма
№ 3;

· Отчет о движении денежных средств – форма № 4;

· Приложение к бухгалтерскому балансу – форма № 5;

· Пояснительная записка;

· Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, если она в соответствии с действующими законами подлежит обязательному аудиту.

Все перечисленные элементы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны, поскольку отражают, как правило, разные аспекты одних и тех же фактов хозяйственной деятельности. Например, информацию, представленную в балансе (ф. № 1), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках
(ф. № 2), и наоборот.

Пояснительная записка составляется в произвольной форме, объемом до 15 – 20 страниц, в которой отражаются основные факторы, оказавшие положительное или отрицательное влияние на финансовое положение организации, и освещается финансовое состояние организации.

Пояснения к бухгалтерскому балансу, предусмотренные в табличной форме, раскрывают минимально необходимые сведения о движении заемных средств, состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, амортизируемого имущества, источниках финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложений, а также содержат расшифровку отдельных прибылей и убытков и другую информацию. Что касается внутренней бухгалтерской отчетности, разрабатываемой организацией для целей внутреннего управления, то ее состав, содержание, сроки и адрес представления регулируются в учетной политике организации на основании Закона Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности”.

Аудиторское заключение в составе годового бухгалтерского отчета является его неотъемлемой частью и призвано дать подтверждение того, что информация отчетности может быть использована при обосновании финансовых решений. Годовая отчетность акционерных, совместных (иностранных) и некоторых других организаций, в соответствии с действующим законодательством, подтверждается аудиторским заключением, которое также прилагается к годовому отчету.

Некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательской деятельности и не имеющие, за исключением выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг, представляют бухгалтерскую отчетность по итогам отчетного года в упрощенном составе:

· бухгалтерский баланс;

· отчет о прибылях и убытках;

· отчет о целевом использовании полученных средств.

Министерства и ведомства по согласованию с Министерством финансов в пределах своей компетенции могут устанавливать дополнительные специализированные формы отчетности.

В течение отчетного периода составляется периодическая бухгалтерская отчетность – квартальная и месячная. Эта отчетность содержит значительно меньший объем информации, которая представляется нарастающим итогом с начала года.

Квартальная отчетность состоит из бухгалтерского баланса (форма № 1) и отчета о прибылях и убытках (форма № 2), а месячная – только из баланса.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Вместе с периодической и годовой отчетностью органам государственной налоговой инспекции представляются расчеты по всем видам налогов и внебюджетных платежей.

Пользователями бухгалтерской отчетности являются юридические или физические лица, заинтересованные в информации об организации.

Круг пользователей бухгалтерской отчетности определен Законом Республики Беларусь “О бухгалтерском учете и отчетности” (статья 14), согласно которому, все организации, за исключением бюджетных, представляют в обязательном порядке годовую бухгалтерскую отчетность:

· Учредителям (участникам) организации или собственникам ее имущества в соответствии с ее учредительными документами;

· Органам государственного управления, если отчитывающиеся организации в соответствии с законодательством Республики Беларусь подведомственны им, или являются организациями государственной формы собственности, или имеют в уставном фонде долю государственной собственности.

Государственные унитарные предприятия предоставляют бухгалтерскую отчетность органам государственного управления, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Ассоциации, союзы, концерны и другие хозяйственные объединения составляют собственную и консолидированную отчетность по всем входящим в их состав организациям.

Министерства, ведомства и другие органы государственного управления составляют собственную и сводную отчетность по подведомственным организациям (учреждениям).

Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Первым отчетным годом для вновь создаваемых организаций считается период с даты приобретения ими прав юридического лица по 31 декабря включительно. По организациям, ликвидированным или реорганизованным, поменявшим форму собственности в отчетном году, представляются отчеты по действующим формам годового отчета за период с начала года до момента ликвидации.

Организации обязаны представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую финансовую отчетность – в течение 90 дней по окончании года. Годовая финансовая (бухгалтерская) отчетность представляется после ее утверждения в порядке, установленном учредительными документами. Органы государственного управления вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

День представления бухгалтерской (финансовой) отчетности определяется по дате почтового отправления или фактической передаче адресату.

За правильность составления бухгалтерской (финансовой) отчетности несут ответственность руководитель предприятия (учреждения) и главный бухгалтер.

Контрольные вопросы по теме №8:

1. Сущность и значение отчетности.

2. Классификация отчетности по различным признакам.

3. Виды отчетности и их характеристика.

4. Основные этапы подготовительной работы по составлению отчетности.

5. Порядок заполнения Главной книги.

6. Порядок составления годовой отчетности.

7. Пользователи бухгалтерской отчетности.

8. Состав годовой отчетности и сроки ее представления.

9. Состав квартальной и месячной отчетности.

10. Характеристика основной формы бухгалтерской отчетности.

11. Назначение и содержание пояснительной записки.

Главная книга в бухгалтерии выполняет функцию единого сводного регистра. В нее заносятся итоговые сведения по всем счетам учета, которые предусмотрены рабочим планом счетов компании. Данные отражаются по месяцам и за полный отчетный год. Основой для заполнения книги являются журналы-ордера (регистры по счетам), в которых отражены начальные остатки на 1 января, кредитовые и дебетовые обороты за период с выведенным конечным сальдо.

При ведении главной книги необходимо сопоставлять итоговые суммы дебетовых и кредитовых записей (отдельно сравниваются обороты и отдельно сальдо). Если записи в документ внесены корректно, итоги книги по дебету и кредиту окажутся идентичными, при выявлении расхождений необходимо проверять правильность разноски в главной книге и верность составления исходных учетных регистров.

Главная книга в бухгалтерии: образец заполнения

Форма главной книги утверждается субъектами хозяйствования в учетной политике. В соответствии со ст. 10 закона о бухучете от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, каждое предприятие самостоятельно разрабатывает шаблоны бланков учетных регистров (за исключением организаций бюджетного сектора). В структуре документа обязательно должны присутствовать такие данные:

  • название регистра учета;

  • наименование фирмы, от имени которой составляется регистр;

  • даты открытия и закрытия регистра, обозначение периода, за который подводятся итоги;

  • группировка объектов учета с привязкой к хронологии событий;

  • единицы измерения и размер стоимостных параметров;

  • указание должностей лиц, ответственных за ведение главной книги, место для расшифровки фамилий этих сотрудников.

Документ может быть оформлен на бумаге или в электронном виде. При ведении учета с помощью бухгалтерских программ, главная книга формируется автоматически. Достоверность внесенных сведений необходимо подтвердить собственноручными подписями ответственных специалистов. Исправления в бумажном регистре допускаются, но при условии, что указана дата внесения правок и обозначено лицо, осуществившее корректировку.

Главная книга в бухгалтерии, заполнение ее, необходимо для систематизации всего комплекса хозяйственных операций, осуществленных предприятием за отчетный год. Этот документ позволяет получить обобщенную информацию о результатах деятельности, что важно при составлении отчетности. Из главной книги бухгалтер может перенести в баланс данные по начальному и конечному сальдо по любому из счетов бухгалтерского учета. Дополнительная функция регистра – самостоятельная проверка правильности ведения учета.

Структура главной книги

Для каждого счета в главной книге отводится отдельная страница. Дебетовый оборот по счету указывается в разбивке по корреспондирующим счетам, а кредитовый оборот переносится без разбивки — итоговой суммой за месяц (развернуто эти данные отражены в журнале-ордере соответствующего счета).

При заполнении главной книги сведения отражаются только по синтетическим счетам без разбивки на субсчета. Аналитика фиксируется в других журналах-ордерах, задача главной книги – обобщение данных.

Например, в отчетном месяце имеются данные по начисленным и уплаченным налогам:

  • с доходов физических лиц (сч. 68/НДФЛ);

  • на добавленную стоимость (сч. 68/НДС);

  • налог на прибыль (сч. 68/ННП).

В учете они отражаются на счете 68, но отдельно друг от друга на разных субсчетах. В главной книге обороты по всем указанным налогам будут проходить в одной строке счета 68. Детализация по датам начисления и уплаты, по видам налоговых обязательств отражается не в главной книге, а в соответствующем регистре.

Начальные сальдо, отраженные в книге на начало года, должны совпадать с показателями оборотки на конец предыдущего года. Остаток на конец периода, указанный в главной книге, должен быть идентичен данным в оборотно-сальдовой ведомости за рассматриваемый отчетный период. В главной книге рекомендуется обозначать номер учетных регистров (журналов-ордеров), из которых перенесены данные по счетам.

Может ли казенное учреждение в рамках своей учетной политики оставить журнал операций по санкционированию и вести данные операции отдельно от журнала по прочим операциям? Какие документы необходимо подшивать к журналу по санкционированию?

8 июня 2018

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Так как никаких прямых запретов действующим законодательством не установлено, казенное учреждение вправе вести учет операций по санкционированию в отдельном Журнале по прочим операциям (ф. 0504071). Первичным документом по учету операций по санкционированию расходов, прилагаемым к Журналу по прочим операциям (ф. 0504071), должна быть Бухгалтерская справка (ф. 0504833). Решение о необходимости подборки и подшивки иных первичных документов к рассматриваемому в вопросе регистру бухгалтерского учета казенное учреждение принимает самостоятельно в рамках формирования учетной политики, исходя из графика документооборота и утвержденной номенклатуры дел.

Обоснование вывода:
Порядок применения форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета для учреждений государственного сектора устанавливается в соответствии с бюджетным законодательством РФ (ч. 4 ст. 9, ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ), п. 28 федерального стандарта «Концептуальные основы…», утвержденного приказом Минфина России от 31.12.2016 N 256н (далее — СГС «Концептуальные основы»), п. 11 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее — Инструкция N 157н)). Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета (п. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ). Аналогичная норма содержится и в СГС «Концептуальные основы», и в Инструкции N 157н.
Наряду с указанными выше нормативными актами, в отношении обязательных к применению форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета учреждения государственного сектора должны руководствоваться Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 30.03.2015 N 52н (далее — Методические указания).
Согласно п.п. 314, 318 Инструкции N 157н учет операций по санкционированию расходов ведется в регистре бухгалтерского учета, а именно, в Журнале по прочим операциям (ф. 0504071) на основании первичных документов (учетных документов) в соответствии с перечнем, установленным учреждением в рамках формирования учетной политики. В соответствии с положениями Методических указаний Журналы операций (ф. 0504071), в том числе и Журнал по прочим операциям (ф. 0504071), формируются на основании единой формы документа, в которую записываются наименование и номер создаваемого документа. Нумерация таких регистров бухгалтерского учета устанавливается самим учреждением в рамках формирования учетной политики. При этом каких-либо запретов о формировании нескольких Журналов по прочим операциям (ф. 0504071) нормативными документами не установлено. Казенное учреждение вправе принять решение об учете операций по санкционированию расходов обособленно от остальных хозяйственных операций — в отдельном Журнале по прочим операциям (ф. 0504071).
Отметим, что перечень первичных учетных документов, прилагаемых к какому-либо из Журналов по прочим операциям (ф. 0504071), Методическими указаниями прямо не установлен. Более того, в п. 11 Инструкции N 157н и в нормах СГС «Концептуальные основы» дается подробное описание о систематизации и накоплении информации, которая должна содержаться в регистрах бухгалтерского учета. Однако рекомендованные формы первичных документов, которые должны прилагаться к Журналу по прочим операциям (ф. 0504071), также не поименованы.
По общему правилу, основанием для принятия бюджетных обязательств являются заключенные учреждением контракты, договоры, соглашения. Судебной практикой не выработано единого мнения по вопросу, является ли договор первичным учетным документом, или нет. До недавнего времени судебные инстанции указывали, что договоры не относятся к первичным учетным документам (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2015 N Ф06-23899/2015 по делу N А57-13648/2014, постановлением Верховного Суда РФ от 25.09.2015 N 306-АД15-9349 оставлено без изменения). Такой позиции суды придерживались до 2017 года, пока Верховный Суд РФ не вынес два противоположных акта, установив при этом, что гражданско-правовые договоры не относятся к документам бухгалтерского учета (Определение ВС РФ от 13.04.2017 N 304-АД16-18025), а в Определении ВС РФ от 25.04.2017 N 306-АД16-17822, вошедшем в Обзор судебной практики ВС РФ N 3 (2017), утвержденный Президиумом ВС РФ 12.07.2017, — относятся. Поэтому, в связи с неоднозначностью ситуации в отношении отнесения контрактов (договоров, соглашений) к первичным учетным документам, унифицированной формой по учету операций по санкционированию расходов, прилагаемой к Журналу по прочим операциям (ф. 0504071), однозначно будет Бухгалтерская справка (ф. 0504833). Решение о необходимости подборки и подшивки иных первичных документов к рассматриваемому в вопросе регистру бухгалтерского учета казенное учреждение принимает самостоятельно в рамках формирования учетной политики, исходя из графика документооборота и утвержденной номенклатуры дел.
Обратим внимание на то, что согласно п. 22 СГС «Концептуальные основы», п. 6 Инструкции N 157н, в целях организации и ведения бухгалтерского учета правила документооборота утверждаются субъектом учета в рамках формирования его учетной политики. В обновленной редакции п. 6 Инструкции N 157н прямо указано, что в составе учетной политики обязательно должны быть утверждены правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе график документооборота.
Соответственно, каждое учреждение госсектора имеет возможность самостоятельно для себя определить порядок формирования журналов операций и документов, прилагаемых к ним, исходя из структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности учреждения и выполняемых им в соответствии с законодательством РФ полномочий.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Емельянова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
советник государственной гражданской службы РФ 2 класса Шершнева Анна

>ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ЖУРНАЛА ОПЕРАЦИЙ № 2

ТИПИЧНЫЕ ОШИБКИ ПРИ ФОРМИРОВАНИИ ЖУРНАЛА ОПЕРАЦИЙ № 2

Н.В. Фимина,
консультант-эксперт по бухгалтерскому учету и отчетности

Журналы операций (ф. 0504071) формируются по следующим группам объектов учета: касса, безналичные денежные средства, расчеты с подотчетными лицами, с поставщиками и подрядчиками, с дебиторами по доходам; расчеты по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям; выбытие и перемещение нефинансовых активов, прочие операции. Вопрос формирования Журнала операций по движению безналичных денежных средств будет рассмотрен в настоящей публикации.

Журнал операций по движению безналичных денежных средств (ф. 0504071)

Журнал операций по движению безналичных денежных средств (ф. 0504071) формируется на основании единой формы документа по каждому счету (лицевому счету), открытому учреждению в органе Федерального казначейства, финансовом органе, учреждении Банка России, кредитной организации.
Журнал операций (ф. 0504071) открывается путем перенесения остатков на начало периода. В нем отражаются обороты за весь период, выводятся остатки на конец периода и формируются обороты для переноса в Главную книгу (ф. 0504072).
Отражение операций по движению денежных средств в иностранных валютах осуществляется в иностранной валюте и в валюте РФ по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операций в иностранной валюте (в рублевом эквиваленте). Записи в Журнал операций с безналичными денежными средствами производятся на основании первичных (сводных) учетных документов, прилагаемых к ежедневным выпискам по счету (лицевому счету).
Правильность формирования бухгалтерских регистров проверяют контролирующие инстанции внутреннего и внешнего контроля. Важно, чтобы при сопоставлении данных первичных документов (выписок) с показателями, отраженными в Журнале операций № 2, и с Главной книгой не было найдено отклонений.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *