Выписка из Платона для налоговой

Содержание

Отчет из личного кабинета на сайте Платона годится для вычета по транспортному налогу

© ЯПлакалъ

В письме от 04.05.17 № ПА-4-21/8499 ФНС рассказала о вычетах по транспортному налогу в отношении большегрузов, зарегистрированных в реестре системы взимания платы.

Сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода организациями в отношении каждого такого транспортного средства, уменьшается на сумму платы, уплаченную в отношении такого транспортного средства в данном налоговом периоде.

Если при применении указанного вычета сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то сумма налога принимается равной нулю.

Информация об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств собственника (владельца) транспортного средства предоставляется по дополнительному запросу собственника ТС. В начале года ФНС порекомендовала оператору форму, по которой можно выдавать указанную информацию.

Согласно статье 6 закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи» информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, и может применяться в любых правоотношениях в соответствии с законодательством РФ, кроме случаев, когда нормативными актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.

По мнению ФНС, форма отчета, полученная организацией через личный кабинет на официальном сайте platon.ru в электронном виде с квалифицированной электронно-цифровой подписью уполномоченного представителя оператора ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы», может применяться для подтверждения права на вычет по транспортному налогу.

Уменьшаем транспортный налог на «платоновскую» плату

Как учесть «платоновскую» плату и транспортный налог (авансовые платежи) в налоговых расходах? Как отразить плату за «Платон» на счетах бухгалтерского учета? Какими документами можно подтвердить вычет транспортного налога на «платоновскую» плату?

По итогам 2016 года компании — владельцы грузовых автомобилей с массой более 12 тонн получили возможность уменьшения суммы транспортного налога на сумму начисленной платы («платоновской» платы) в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения такими транспортными средствами (ст.361.1 НК РФ, п.2 ст.362 НК РФ).

Таким образом, льгота (вычет) по транспортному налогу предоставляется налогоплательщикам транспортного налога в связи с уплатой ими в отношении транспортных средств, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, платы в счет возмещения вреда.

АУТСОРСИНГ ЮРИДИЧЕСКИХ УСЛУГ

Важно! «Платоновская» плата уменьшает сумму транспортного налога только по конкретному грузовому автомобилю с массой более 12 тонн, а не в целом сумму начисленного транспортного налога (Письмо Минфина РФ от 13.01.2017 г. №03-05-05-04/739).

Вычеты на «платоновскую» плату предусмотрены для налоговых периодов 2016 — 2018 гг.

А нужно ли уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу в отношении таких транспортных средств (большегрузов)?

Авансовые платежи по транспортному налогу, начиная с 1 января 2016 года в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, не уплачиваются (абз.2 п.2 ст.363 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 22.11.2016 г. №БС-4-21/22163).

Порядок взимания «платоновской» платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, установлен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 14.06.2013 г. №504 (далее – по тексту — Правила).

Указанные правила устанавливают, в частности, порядок взимания указанной платы, порядок возврата собственнику (владельцу) транспортного средства денежных средств, а также порядок информационного взаимодействия собственника (владельца) транспортного средства и оператора системы взимания платы.

Учет в составе расходов транспортного налога и «платоновской» платы

Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы» (далее по тексту — ООО «РТИТС») не является расходом и, соответственно, не отражается в налоговом учете (п.14 ст.270 НК РФ).

В «прибыльных» расходах признается разница между «платоновской» платой и величиной транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузов — транспортных средств с разрешенной максимальной массой свыше 12 т (п.48.21 ст.270 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 21.11.2016 г. №03-05-05-04/68317).

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ «ЭНЕРГОЭФФЕКТИВНЫЕ» ЛЬГОТЫ

Важно! То есть в состав налоговых расходов будет включаться не вся «платоновская» плата целиком, а в части превышения суммы транспортного налога, исчисленного по большегрузу, за который она внесена (п.48.21 ст.270 НК РФ — для компаний на ОСН, пп.37 п.1 ст.346.16 НК РФ — для «упрощенцев», пп.45 п.2 ст.346.5 НК РФ — для плательщиков ЕСХН). >Таким образом, у компаний возможны следующие ситуации:

  • сумма транспортного налога (авансового платежа), рассчитанного без вычета платы, меньше суммы «платоновской» платы.

НАПРИМЕР

Авансовый платеж по транспортному налогу составил 100 рублей, а «платоновская» плата — 120 рублей. В этом случае компания вправе включить по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев в налоговые расходы 20 рублей.

  • сумма транспортного налога (авансового платежа), рассчитанного без вычета платы, больше суммы «платоновской» платы.

Авансовый платеж по транспортному налогу составил 120 рублей, а «платоновская» плата — 100 рублей. В этом случае компания по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев не учтет разницу в части превышения транспортного налога над «платоновской» платой. И только по итогам года включит в налоговые расходы 20 рублей.

По общему правилу уменьшить транспортный налог на сумму «платоновской» платы может одна компания. Например, если транспортные средства были переданы в лизинг, а большегрузы зарегистрированы на лизингодателя, то транспортный налог уменьшить на «платоновскую» плату, внесенную лизингополучателем, нельзя (Письмо Минфина РФ от 18.07.2016 г. №03-05-04-04/41940).

То есть в данной ситуации (большегрузы зарегистрированы на лизингодателя), а не на лизингополучателя, лизингодатель не вправе уменьшить транспортный налог на сумму «платоновской» платы за большегруз.

В «прибыльных» расходах учесть можно только фактически уплаченную сумму транспортного налога (пп.1 п.1 ст.264 НК РФ, п.48.21 ст.270 НК РФ, п.2 ст.362 НК РФ). Это означает, что нельзя одновременно учесть в налоговых расходах и сумму начисленного транспортного налога, и вычет по «платоновской» плате.

ПРОВЕРКА КОНТРАГЕНТА

Важно! Таким образом, «платоновская» плата уменьшает прибыль только в части превышения транспортного налога, а не в полном объеме.

В том случае, если транспортное средство предоставляется в аренду, то собственник транспортного средства начислит и признает в полной сумме транспортный налог, а арендатор начислит и уплатит «платоновскую» плату и учтет ее в составе прочих расходов.

Отражение транспортного налога и платы «Платон» в бухгалтерском учете

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по начислению и перечислению «платоновской» платы за проезд с последующим вычетом транспортного налога в отношении большегрузов рекомендован финансистами в Письме Минфина РФ от 28.12.2016 г. №07-04-09/78875.

Внесенная сумма предварительного платежа в адрес оператора государственной системы взимания платы ООО «РТИТС» не является расходом и, соответственно, не отражается на счетах учета затрат, а учитывается в составе дебиторской задолженности (п.3, п.16 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).

Таким образом, перечисленная предварительная оплата денежных средств оператору «Платона» отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с п.16 ПБУ 10/99 расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Учитывая это, сумма «платоновской» платы, подлежащая уплате экономическим субъектом, в бухгалтерском учете признается расходом.

Исходя из этого и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н, начисленная сумма «платоновской» платы отражается по дебету счетов учета затрат в корреспонденции со счетом учета расчетов с бюджетом.

Это означает, что начисленная оператором ООО «РТИТС» плата за проезд в полной сумме включается в состав расходов по обычным видам деятельности в периоде начисления оператором платы за проезд (п.18 ПБУ 10/99).

При отражении в бухгалтерском учете транспортного налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода, в кредит счета учета расчетов с бюджетом относится сумма такого налога за вычетом фактически уплаченной в данном налоговом периоде суммы «платоновской» платы.

ВВЕДЕНИЕ ПРОСТОЯ ПО ПРИЧИНАМ, НЕ ЗАВИСЯЩИМ ОТ РАБОТОДАТЕЛЯ

Важно! Авансовые платежи по транспортному налогу за большегрузы, за которые уплачена «платоновская» плата, в бухгалтерском учете не отражаются.

То есть в отношении большегрузов, по которым уплачивается «платоновская» плата, транспортный налог отражается на счетах бухгалтерского учета по итогам года и в части превышения транспортного налога, начисленного по итогам календарного года, над начисленной в течение этого периода платой за проезд.

Компания перечислила оператору системы «Платон» авансовый платеж в размере 50 000 рублей. По данным отчета оператора ООО «РТИТС» плата за проезд за I квартал 2017 г. составила 20 000 рублей.

На счетах бухгалтерского учета данные операции будут отражаться следующими бухгалтерскими записями:

Дебет 76 «Расчеты с оператором ООО «РТИТС»

Кредит 51 «Расчетный счет»

50 000 руб.

Перечислен авансовый платеж оператору ООО «РТИТС»

Дебет 20,23,25,26,29,44

Кредит 68 «Расчеты с бюджетом по плате «Платон»

20 000 руб.

Учтена в составе расходов по обычным видам деятельности плата за проезд большегрузов

Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по плате «Платон»

Кредит 76 «Расчеты с оператором ООО «РТИТС»

20 000 руб.

Отражена уплата в бюджет плата за проезд большегрузов

Примечание.

Бухгалтерские записи приведены в отношении большегрузов, по которым перечисляется «платоновская» плата. В отношении остальных транспортных средств по-прежнему уплачиваются авансовые платежи (если Законом субъекта РФ предусмотрен такой порядок), которые отражаются ежеквартально на счетах бухгалтерского учета (в последний месяц отчетного квартала).

Следует отметить, что порядок учета платы за проезд компания определяет самостоятельно и закрепляет в учетной политике (п.4 и п.7 Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н).

Поэтому компания может использовать иную схему бухгалтерских записей.

В какой величине будут отражены расходы в налоговом учете в I квартале 2017 г.?

Как уже было отмечено, в целях исчисления налога на прибыль «платоновская» плата учитывается в составе прочих расходов с учетом ограничений, предусмотренных п.48.21 ст.270 НК РФ.

Предположим, что сумма рассчитанных авансовых платежей по большегрузам (сумма определяется исключительно для расчета налоговых обязательств, но не отражается на счетах бухгалтерского учета) составила 5 000 рублей.

Тогда за I квартал 2017 г. компания учтет в налоговых расходах 15 000 рублей (20 000 рублей — 5 000 рублей).

А сами авансовые платежи по транспортному налогу компания не включает в состав налоговых расходов, поскольку авансовые платежи представляют собой предварительные платежи, уплата которых предусмотрена в течение налогового периода (п.3 ст.58 НК РФ), а значит учесть их на основании п.1 ст.264 НК РФ нельзя.

То есть на каждое последнее число 3 месяца I, II и III квартала «платоновскую» плату, можно учесть в расходах в части, превышающей авансовый платеж по транспортному налогу, исчисленный за этот же грузовик и за этот же квартал.

БУХГАЛТЕРСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ КОМПАНИЙ В СФЕРЕ ТРАНСПОРТА И ЛОГИСТИКИ

По итогам года транспортный налог уплачивается в следующем порядке:

  • если сумма «платоновской» платы превышает исчисленный транспортный налог, то транспортный налог не уплачивается, а разница не является переплатой по налогу;
  • если сумма «платоновской» платы меньше исчисленного транспортного налога, то транспортный налог уплачивается в региональный бюджет на сумму разницы.

Как видим, при любом варианте, бюджет не страдает.

Документальное подтверждение вычета транспортного налога

Оператор в отношении каждого зарегистрированного большегруза в реестре системы взимания платы ведет персонифицированную запись собственника (владельца) транспортного средства, содержащую следующую обновляемую не реже чем один раз в сутки информацию по каждому транспортному средству собственника (владельца):

  • маршрут, пройденный транспортным средством;
  • планируемый маршрут;
  • время и дата движения транспортного средства по автомобильным дорогам общего пользования федерального значения в соответствии с маршрутной картой;
  • операции по внесению владельцем транспортного средства платы оператору с указанием ее размера, а также даты и времени поступления;
  • другие операции.

Документальным подтверждением платы за проезд служат отчет оператора, в котором указан маршрут большегруза с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения большегрузов, и первичные учетные документы, составленные самим налогоплательщиком, подтверждающие использование данного большегрузов на соответствующем маршруте (Письма Минфина РФ от 11.01.2016 г. №03-03-РЗ/64, от 28.12.2015 г. №03-03-06/1/76740).

Для того чтобы признать расходы в целях исчисления налога на прибыль необходимо иметь в наличии документальное подтверждение расходов (п.1 ст.252 НК РФ).

НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ МАЛОМУ БИЗНЕСУ ПО ПРИМЕРЕ Г. МОСКВЫ

Важно! Вычет при исчислении транспортного налога в отношении большегрузов, должен применяться исходя из размера, указанного в маршрутной карте или реестре (за соответствующий календарный год) относительно данного большегруза. А применение вычета при исчислении транспортного налога в сумме уплаченного авансового платежа в систему взимания платы в счет планируемых маршрутов неправомерно (Письмо Минфина РФ от 26.01.2017 г. №03-05-05-04/3747).

Таким образом, вычет транспортного налога на «платоновскую» плату применяется исходя из размера платы только за фактически пройденный большегрузом маршрут.

>Какие отчеты должен иметь бухгалтер при отражении в учете «платоновской» платы?

Выписка операций из системы взимания платы «Платон».

В выписке приводится следующая информация:

  • владелец ТС, расчетная запись, период, кем составлена выписка (ООО «РТИТС», ИНН 7704869777, ОГРН 1147746841340), дата и время составления выписки;

  • размер платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (руб.)

3,73 руб./км, коэффициент 0,41

— путь, пройденный транспортными средствами, зарегистрированными в Реестре Системы взимания платы (км).

Например, 4 975,311 км.

Остаток на начало периода

(руб.)

Начислено за период (руб.)

Корректировка начисления (руб.)

Зачислено денежных средств (руб.)

Возврат/перенос зачисления (руб.)

Остаток на конец периода (руб.)

7 608,51

50 000,00

42 391,49

Размер платы, подлежащей внесению при движении большегруза по планируемому маршруту, указывается в маршрутной карте или рассчитывается посредством системы взимания платы на основании данных, полученных от бортового устройства или стороннего бортового устройства в автоматическом режиме.

Расчет выглядит следующим образом:

3,73 руб./км х 0,41 х 4 975,311 км = 7 608,51 руб.

При этом расчет учитывает суммы по отмененным маршрутным картам и произведенным корректировкам начислений по бортовым устройствам.

Такой отчет формируется автоматически из государственной системы взимания платы «Платон». Подобный документ подготавливает оператор государственной системы взимания платы ООО «РТИТС», действующий на основании Распоряжения Правительства РФ от 29.08.2014 г. №1662, постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. №504, от 18.05.2015 г. №474, от 03.11.2015 г. №1191.

Выписка необходима для отслеживания состояния расчетов по «платоновской» плате.

В ней нет информации о датах движения, номерах большегрузов.

Для этого необходимо через личный кабинет компании заказать детализацию операций по дате проезда.

Детализация операций по дате проезда.

В этом отчете приводятся следующие данные:

Номер расчетной записи, баланс, количество большегрузов и затем детализация операций в разрезе дат и большегрузов.

Дата движения

ГРЗ

Тип операции

Путь по фед. трассам, км

Зачисление

Списание

Е285ВА174

Начисление платы (БУ)

75,129 км

114,88 руб.

Е275МА174

Начисление платы (БУ)

74,03 км

115,22 руб.

По итогам года подтвердить право на вычет транспортного налога можно с помощью отчета «Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам», который формируется в разрезе каждого большегруза (Письмо ФНС РФ от 26.08.2016 г. №БС-4-11/15777).

Информационное взаимодействие собственника и оператора осуществляется посредством использования следующих каналов обслуживания:

  • центры информационной поддержки пользователей;
  • информационный ресурс системы взимания платы, размещенный в информационно-телекоммуникационной сети Интернет (www.platon.ru), и личный кабинет собственника (владельца) транспортного средства, обеспечивающий предоставление собственнику (владельцу) транспортного средства информации, содержащейся в персонифицированной записи собственника (владельца) транспортного средства, включающей расчетную запись (расчетные записи);
  • центр информационной поддержки пользователей, представляющий собой комплекс технических средств без персонала, обеспечивающий в том числе возможность регистрации в системе взимания платы и внесения платы собственником (владельцем) транспортного средства.

Важно! Все приведенные отчеты собственник большегрузов может сформировать через личный кабинет на официальном сайте «Платона» (http://platon.ru) или в аналогичном мобильном приложении.

Отражение в декларации по транспортному налогу «платоновской» платы

Декларация по транспортному налогу, в которой налогоплательщик может указать налоговую льготу и (или) вычет по транспортному средству, имеющему разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, утверждена Приказом ФНС РФ от 05.12.2016 г. №ММВ-7-21/668@.

Несмотря на то, что Приказ ФНС действует, начиная с представления налоговой декларации за 2017 год, по новой форме уже за 2016 г. могли отчитаться те налогоплательщики, которым необходимо применить льготу по большегрузу (п.3 Письма ФНС РФ от 29.12.2016 г. №ПА-4-21/25455@).

Строки налоговой декларации заполняются в следующем порядке:

  • строка 280 — 40200 (код вычета «платоновской» платы);
  • строка 290 — вычет в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре (уплаченная «платоновская» плата, но не более начисленных сумм по системе «Платон»);

В случае если при применении налогового вычета, предусмотренного п.2 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, принимает отрицательное значение, то сумма налога принимается равной нулю (п.2 ст.362 НК РФ).

По коду строки 300 указывается сумма транспортного налога, исчисленная по итогам налогового периода налогоплательщиками-организациями в отношении каждого транспортного средства.

В случае наличия налогового вычета, сумма исчисленного налога уменьшается на сумму налогового вычета, указанного по строке 290.

Код строки 300 = код строки 190 — код строки 230 или;

Код строки 300 = код строки 190 — код строки 250 — код строки 270 или;

Код строки 300 = код строки 190 — код строки 290 или;

Код строки 300 = код строки 190 — код строки 250 — код строки 270 — код строки 290.

“Платон” — система взимания платы

Путевой лист онлайн⟶

“Платон” — это система, которая обеспечивает сбор, обработку, хранение и автоматическую передачу данных о движении указанных выше видов ТС. Она распространяется на все автодороги общего пользования федерального значения.

Сбор платы идет в ежедневном режиме. Полученные суммы поступают в федеральный бюджет. Затем их перераспределяют:

  • на обеспечение поддержания трасс в рабочем состоянии;
  • финансирование строительно-ремонтных работ;
  • улучшение дорожно-транспортной инфраструктуры.

Дорожные сборы “Платона” позволят достигнуть целевые параметры программы «Развитие транспортной системы России (2010 — 2020 годы)». При этом снизится нагрузка на бюджет, а транспортно-эксплуатационное состояние федеральных трасс улучшится.

Освобождение от сбора возможно в двух случаях:

  1. ТС передвигается по платным дорогам.
  2. ТС используется:
  • для перевозки физлиц (за исключением грузопассажирских автофургонов);
  • это специальный транспорт, оборудованный световыми и звуковыми устройствами подачи сигналов (полиция, пожарная служба, скорая помощь, МЧС, военная автомобильная инспекция);
  • специальный транспорт для перевозки вооружения и военной техники.

Как работает “Платон”

Вносить платежи в систему можно двумя способами, исходя из установленного Правительством размера:

  • авансовым — до начала движения ТС;
  • постоплатным.

Есть три способа расчета суммы платежа:

  • путем оформления разовой маршрутной карты;
  • при помощи бортового устройства (списание денег с расчетной записи владельца происходит автоматически, исключается влияние человеческого фактора и возникновение ошибок);
  • оплата маршрутной картой за разовый маршрут.

Бортовые устройства обеспечивают прием сигналов навигационных спутниковых систем ГЛОНАСС и GPS. То есть позволяют позиционировать ТС.

Контроль внесения платы выполняют стационарные и мобильные системы:

  • рамные конструкции с навесным оборудованием, размещенные над дорожным полотном;
  • автомобили со спецоборудованием (мобильный контроль).

Средства автоматической фото- и видеофиксации обнаруживают нарушителей. Ространснадзор направит им постановления об административных правонарушениях.

“Платон” официальный сайт: http://platon.ru/

Размер дорожного сбора “Платона”

Базовое значение дорожного сбора составляет 3,73 руб. за 1 км пути.

Минтранс планировал пересматривать данное значение ежегодно. Но пока этого не делал. Значение платежа осталось на уровне апреля 2017 года. Его не будут индексировать до 31 января 2020 года.

Кроме того, к тарифу применяют понижающие коэффициенты (см. таблицу 1).

Таблица 1. Понижающие коэффициенты к дорожному сбору “Платон”

Значение коэффициента

Период применения

Размер платы с учетом коэффициента

0,41

с 15.11.2015 по 14.04.2017 г.

1,53 руб. за 1 км

0,51

с 15.04.2017 по 31.01.2020 г.

1,90 руб. за 1 км

Обратите внимание: сумма дорожного сбора увеличивается (см. таблицу 2):

  • при превышении допустимых нагрузок на ось;
  • допустимой массы ТС.

Таблица 2. Повышающие коэффициенты к дорожному сбору “Платон”

Процент превышения, %

Коэффициент увеличения

0,016

свыше 5 до 10

0,2

свыше 10 до 50

0,6

Как вносить дорожный сбор

Сначала все ТС, подпадающие под платеж, регистрируют в реестре взимания платы одним из трех способов:

  • в личном кабинете “Платон” (система взимания платы) официального сайта;
  • в центрах информационной поддержки пользователей путем личного посещения;
  • через терминалы самообслуживания.

Регистрация ТС производится в течение одного рабочего дня.

После окончания регистрации открывают лицевой счет – расчетную запись. Плательщик вправе открыть:

  • единую расчетную запись на все ТС;
  • отдельную запись на каждое ТС или их группу.

Авансовый способ внесения платежей является основным. Сначала деньги вносят на лицевой счет. Затем, по мере движения ТС по федеральным дорогам, оператор списывает со счета суммы оплаты.

Списание производят двумя способами:

  1. При помощи устройства, установленного на ТС. Оно автоматически фиксирует движение и передает сведения оператору. Оператор:
  • рассчитывает сумму сбора и списывает ее со счета;
  • или начисляет отложенный платеж.

После принятия решения об использовании устройства об этом нужно сообщить оператору при регистрации автомобиля в системе. Также указывают, какое устройство применять: оператора (он выдает их бесплатно) или собственное.

  1. Оформление маршрутной карты перед поездкой. Этот способ применяют при отсутствии или неисправности устройства. Оператор оформляет карту на бумаге или электронно. На основании данных карты оператор рассчитывает сумму сбора и списывает ее с лицевого счета.

Как получить отсрочку уплаты

Законодательство предусматривает возможность получить отсрочку уплаты. Для этого пользователь ТС должен соответствовать требованиям Правил (п. 9.1 Правил, утв. пост. Правительства от 14.06.2013 № 504). Так, он должен быть российским фирмой или ИП. А его ТС должно быть зарегистрировано в системе “Платон” более 2 месяцев.

Оператору представляют заявление на получение отсрочки. Сделать это можно только путем личной подачи документа в центре информационной поддержки пользователей. Специалисты центра выдадут бланк заявления.

Оператор даст ответ в течение 7 дней с даты получения заявления. Если он одобрит заявку, то с 1 числа следующего месяца можно не вносить платеж.

Всю сумму дорожного сбора за месяц перечисляют не позднее последнего числа следующего месяца.

Ответственность за нарушения использования “Платона” для оплаты дорог

Нарушением считается движение ТС по федеральной дороге (п. 12 Правил):

  • с неисправным или выключенным бортовым устройством;
  • когда не оформлена маршрутная карта;
  • во время и по пути, не заявленному в маршрутной карте;
  • если авансовых средств на лицевом счете недостаточно;
  • если вовремя не уплачен отложенный платеж.

За их совершение предусмотрен штраф (ст. 12.21.3 КоАП):

  • за первичное нарушение пользователя оштрафуют на сумму 5000 рублей;
  • за повторное — 10 000 рублей.

Кроме того, ТС могут задержать. Продолжить использование можно только после уплаты штрафа.

Штраф за нарушение не предусмотрен, когда ТС въехало с территории другой страны и продвинулось по территории РФ не более 50 км. Но заплатить дорожный сбор обяжут.

При фиксации нарушения от двух и более раз в течение суток, штраф выпишут только за первое нарушение. Остальные не учтут.

Как отразить оплату дорог через “Платон” в бухучете

Дорожный сбор через “Платон” не является налоговым платежом. Поэтому его целесообразнее отражать на счете 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам», а не на счете 68.

  1. При авансовом способе уплаты перечисление денег отражают проводкой:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам» Кредит 51

– перечислен аванс по дорожному сбору.

По мере начисления оператором платежей делают проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам»

– начислен дорожный сбор.

  1. При отложенном платеже сумму уплаты признают на конец месяца, в котором применяли отсрочку:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам»

– начислен отложенный платеж дорожного сбора.

Дебет 76 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам» Кредит 51

– перечислен дорожный сбор.

Отметим, что финансовое ведомство рекомендует отражать сбор на счете 68 (приложение к письму от 28.12.2016 № 07-04-09/78875). В таком случае делают проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»

– начислен дорожный сбор;

Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 51

– дорожный сбор перечислен в бюджет.

Устройства учета, взятые во временное пользование, учитывают на забалансовых счетах. Например, на счете 013 «Устройства для расчета сбора за пользование дорогами».

Дебет 013 «Устройства для расчета сбора за пользование дорогами»

– устройство учета принято на забалансовый счет.

Если устройство приобретено в собственность, то на “Платон” — официальном сайте системы взимания платы (www.platon.ru), проверяют входит ли устройство в реестр одобренных бортовых устройств

В зависимости от первоначальной стоимости устройства, его отражают:

  • в составе материальных расходов;
  • основных средств.

Пример

Фирма занимается грузоперевозками. Она является собственником ТС с разрешенной максимальной массой 18 тонн.

Для оплаты дорожного сбора компания заключила договор с оператором и установила на ТС бортовое устройство. Его стоимость 3200 руб. Устройство получено безвозмездно.

Дебет 013 «Устройства для расчета сбора за пользование дорогами»

– 3200 руб. – устройство принято на забалансовый учет.

Дорожный сбор уплачен авансом — 90 000 руб.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам» Кредит 51

– 90 000 руб. – аванс перечислен в бюджет.

ТС проехало по федеральным автодорогам 892 км.

Сумма сбора:

892 км × 1,90 руб./км = 1694,8 руб.

Дебет 20 Кредит 68 субсчет «Расчеты по плате за проезд по федеральным трассам»

– 1694,8 руб. – начисление сбора.

Как отразить оплату дорог через “Платон” в налоговом учете

Для целей расчета налога на прибыль суммы отражают в прочих расходах. Суммы сбора определяют по выписке из лицевого счета в отношении каждого ТС.

Суммы сбора рассчитывают для целей определения авансового платежа по налогу на прибыль и налога по итогам года.

Аванс можно принять в расходы только в той части, которую начислил оператор. Метод признания расходов значения не имеет. Платеж начисляют и списывают за счет аванса одновременно.

Отложенный платеж включают в расходы ежемесячно по состоянию на последнее число месяца:

  • при методе начисления — на крайнюю дату;
  • при кассовом — по мере оплаты.

Расходы на приобретенное бортовое устройство учитывают в составе материальных затрат или амортизируемого имущества. Входной НДС принимают к вычету.

При безвозмездном получении устройства дохода не возникнет. Ведь оно нужно оператору для расчета сбора (письмо Минфина от 18.12.2015 № 03-03-06/1/74527).

Система «Платон»: как уменьшить транспортный налог на плату в систему и отразить в «1С:Бухгалтерии 8»

Для просмотра результата проведения документа (рис. 2) нажмите кнопку ДтКт

Рис. 2

По дебету счета 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражена сумма авансового платежа (пополнение счета) оператору государственной системы взимания платы «Платон» – ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы».

2. Отражение платы «Платон», перечисленной оператором в бюджет в БУ и НУ

Для выполнения операций по отражению платы «Платон», перечисленной оператором в бюджет в бухгалтерском и налоговом учете, необходимо создать документ Отчет оператора системы «Платон». В этом документе необходимо отразить сумму платы, которую оператор перечислил в бюджет, – ее можно узнать в личном кабинете организации из отчета «Детализация по лицевому счету».

Для того, чтобы появилась возможность заполнения этого документа, в регистре сведений «Регистрация транспортного средства» (меню: Справочники – Налоги – Транспортный налог – Регистрация транспортных средств) необходимо поставить флажок «Зарегистрировано в реестре системы «Платон» (рис. 3).

Рис. 3

Создание документа «Отчет оператора системы «Платон» (рис. 4), меню: Покупки — Покупки — Отчеты оператора системы «Платон», кнопка Создать.

При заполнении документа «Отчет оператора системы «Платон» укажите:

  1. В поле «от» – дату отражения в бухгалтерском учете расходов на сумму платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором.
  2. В поле «Контрагент» – оператора взимания платы «Платон» – ООО «РТ-Инвест Транспортные Системы».
  3. В поле «Договор» – договор с контрагентом. Внимание! В окне выбора договора отображаются только те договоры, которые имеют вид договора «Прочее». По гиперссылке «Расчеты» – счет расчетов 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  4. В табличной части документа – Наименование транспортного средства, его государственный номер и сумму. Сумму необходимо взять из отчета оператора.
  5. Кнопка Провести.

Рис. 4

Для просмотра результата проведения документа «Отчет оператора системы «Платон» (рис. 5) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 5

Получившиеся проводки отражают следующее:

  • Проводка № 1 – Зачет платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором в счет перечисленного ранее авансового платежа. Поскольку плата «Платон» вносится авансом, то при регистрации в программе документа «Отчет оператора системы «Платон» происходит зачет ранее уплаченных сумм в счет платы, перечисленной оператором в бюджет.
  • Проводка № 2 – Отражение в расходах суммы платы «Платон» (БУ) – сумма платы, перечисленная в бюджет, отражается по дебету счета учета затрат. В нашем примере используется счет 44.01, который устанавливается в регистре сведений «Транспортный налог: способы отражения расходов». Поскольку в расходах по налогу на прибыль уплаченная сумма платы «Платон» будет учтена только в той части, в которой превысит сумму уплаченного транспортного налога за год (п. 48.21 ст. 270 НК РФ), образуется разница (п. 8 ПБУ 18/02), а поскольку на момент учета платы «Платон» в бухгалтерском учете неизвестно, в какой сумме она по итогам года будет учтена в налоговом учете, такая разница является временной (п. 12 ПБУ 18/02).
  • Проводка № 3 – Техническая проводка, которая отражает сумму платы «Платон», перечисленную оператором в бюджет в налоговом учете для расчетов по налогу на прибыль, а именно – в целях уменьшения суммы транспортного налога, подлежащего уплате на величину перечисленной в бюджет платы «Платон». Поскольку эта сумма – только предполагаемый расход в целях налога на прибыль и окончательно он будет определен только в конце года, он учитывается по Дт 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». Именно этот субсчет предназначен для автоматизации учета суммы превышения перечисленной в бюджет платы «Платон» над суммой начисленного транспортного налога по итогам года. Одновременно с отражением предполагаемой суммы расхода в НУ образуется временная разница, которая автоматически закроется, когда будет определена сумма транспортного налога за минусом перечисленной в бюджет платы «Платон».

3. Расчет суммы транспортного налога

Перед проведением операций по закрытию месяца бухгалтеру необходимо заполнить форму «Транспортный налог». Подробнее о заполнении формы «Транспортный налог» см. статью «Приобретение и регистрация транспортного средства».

Для расчета суммы транспортного налога за минусом уплаченной суммы платы «Платон» за год необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

В нашем примере проведем закрытие всех регламентных операций списком за месяц, чтобы увидеть расчет транспортного налога.

Выполнение обработки «Закрытие месяца» (рис. 6), меню: Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.

  1. Установите месяц, который закрывается.
  2. Перед закрытием регламентных операций необходимо восстановить последовательность проведения документов. Для этого щелкните по гиперссылке «Перепроведение документов за месяц».
  3. Для иллюстрации нашего примера выберите только регламентную операцию «Расчет транспортного налога».

Рис. 6

Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет транспортного налога» (рис. 7) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 7

Получившиеся проводки отражают следующее:

  • Проводка № 1 – отражение в расходах суммы транспортного налога за минусом платы «Платон» – проводка показывает сумму транспортного налога, который подлежит уплате в бюджет. Эта сумма рассчитывается следующим образом: Налоговая база * Налоговая ставка * Повышающий коэффициент * Понижающий коэффициент – Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором, где:
    • Налоговая база (мощность двигателя) и налоговая ставка по тягачу, см. рис. 3.
    • Повышающий коэффициент = 1, т.к. расчет выполняется по грузовому автомобилю (тягачу), а не по легковому автомобилю.
    • Понижающий коэффициент = 0,7500 (9 месяцев / 12 месяцев).
    • Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором = 7 650,00 руб. (см. рис. 5).
    • Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет, равна (456 л.с. * 45 руб. * 0,7500) – 7 650,00 руб. = 15 390,00 руб. – 7 650,00 руб. = 7 740 руб.
  • Проводка № 2 – отражение постоянной разницы в виде платы «Платон»: поскольку плата «Платон», учтенная в качестве возможного расхода, меньше суммы транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет, она не будет учтена в расходах по налогу на прибыль ни в этом году, ни в следующем. С одной стороны это приводит к отражению постоянной разницы (п. 4 ПБУ 18/02), с другой – к закрытию сумм, учтенных в качестве возможного расхода по Дт 97.21 проводкой Дт 44.01 Кт 97.21. Одновременно происходит закрытие и временной разницы, которая возникла на момент отражения в налоговом учете предполагаемой суммы расходы в виде платы «Платон».

Расшифровку расчета транспортного налога можно посмотреть в отчете «Справка-расчет транспортного налога» (рис. 8) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты).

Рис. 8

4. Закрытие счета учета затрат

Для выполнения операции по закрытию счета учета затрат необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис. 6). В результате создания такого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Закрытие счета 44 «Издержки обращения» (рис. 9) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 9

Полученные проводки означают следующее:

  • Проводка № 1 – учет расходов в виде платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором в составе финансовых результатов. Поскольку сумма платы «Платон» в целях налогового учета не учитывается (за исключением случаев, когда сумма платы больше суммы налога), то образуется постоянная разница.
  • Проводка № 2 – учет суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет в бухгалтерском и налоговом учете, в составе финансовых результатов.
  • Проводка № 3 – учет сумм начисленной амортизации по автомобилю в составе финансовых результатов.

5. Расчет налоговых активов и обязательств

Для выполнения операции «Признание постоянного налогового обязательства» необходимо создать документ Регламентная операция с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 6). В результате создания этого документа будут сформированы соответствующие проводки.

Для просмотра результата проведения документа «Регламентная операция» с видом операции «Расчет налога на прибыль» (рис. 10) нажмите кнопку ДтКт.

Рис. 10

Расчет отложенных налогов, связанных с оплатой по сумме платы «Платон», перечисленной в бюджет оператором за 2016 г.

Признаны постоянные налоговые обязательства = Сумма платы «Платон», перечисленная в бюджет оператором * Ставка налога на прибыль (1 530,00 руб. = 7 650,00 руб. * 0,20).

Расшифровку суммы отложенных налогов можно посмотреть в отчете «Справка-расчет налоговых активов и обязательств» (рис. 11) (меню: Операции – Закрытие периода – Справки-расчеты – Налоговые активы и обязательства).

Рис. 11

6. Составление декларации по транспортному налогу

Для выполнения операции «Составление декларации по транспортному налогу» необходимо создать регламентированный отчет Декларация по транспортному налогу (годовая).

Создание отчета «Декларация по транспортному налогу» (рис. 12), меню: Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка Создать.

При заполнении документа указываем следующее:

  1. В открывшейся форме «Виды отчетов» – «Декларация по транспортному налогу (годовая)».
  2. В открывшемся окне в поле «Период» – 2016 г., в поле «Редакция формы» – «от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@».
  3. Кнопка Создать.
  4. Проверьте заполнение показателей титульного листа («Налогоплательщик», «Налоговый период (код)», «Отчетный год» и пр.), которые автоматически заполнятся данными, содержащимися в информационной базе. Если какое-либо поле не заполнено, необходимо проверить полноту заполнения информационной базы. Ячейки, доступные для заполнения, можно дозаполнить вручную.
  5. Кнопка Заполнить. Расчет автоматически будет заполнен данными по объектам налогообложения, участвующим в расчете за отчетный период.
  6. С помощью кнопки Проверка – Проверить контрольные соотношения можно проверить заполнение расчета. Если в ходе проверки найдены ошибки, то появляется окно с предупреждением и специальное окно навигации по ошибкам, которые необходимо исправить.
  7. Кнопка Записать.

Рис. 12

Таким образом, за 2016 год исчисленная сумма транспортного налога (то есть подлежащая уплате в бюджет) по большегрузному автомобилю марки «Тягач Mercedes Benz Actros 1846LS» составила 7 740,00 руб. В то же время сумма налогового вычета, рассчитанная за проезд в системе «Платон», – 7 650,00 руб.

1С:ИТС
Подробнее о формировании декларации по транспортному налогу см. в разделе: «Отчетность» – «Отчетность в программах» – «Транспортный налог».

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *