Расходы на отдых сотрудников

Содержание

Оформление и учет путевки на отдых за счет работодателя

С 1 января 2019 года вступает в силу беспрецедентный закон. Теперь работодатель обязан оплачивать отдых своего работника. Он должен не только выплатить отпускные, но и купить путевку. Разбираем все детали закона.

Закон об отдыхе за счет фирмы

ФЗ №113 «О внесении изменений в статьи 255 и 270 НК» был принят Думой 12 апреля 2018 года. Официально говоря, он увеличил перечень трат на оплату труда. Расходы, включенные в этот перечень, учитываются в рамках налогообложения прибыли.

Как это работает

Новый закон спровоцировал появление множества мифов. Разберем его по косточкам:

  1. Работодатель должен выделить на каждого сотрудника сумму в рамках 50 000 рублей. Больше денег сотрудник потребовать не вправе.
  2. Деньги покрывают или путевку, или дорогу к выбранному месту, или и то, и другое.
  3. Правило касается только путешествий по России. То есть работодатель обязан оплачивать туристические билеты внутри страны.
  4. Новый закон значим для налогового учета. Те 50 000 рублей, истраченные на путевку, исключаются из налогооблагаемой базы.
  5. Учитывается фактический размер средств, истраченных на туристические услуги. Но этот размер не должен превышать 50 000 рублей на одного сотрудника за один налоговый период.
  6. Траты входят в объем расходов на оплату труда. Однако размер этих трат не должен превышать 6% от совокупного объема расходов на оплату труда.
  7. Путевка, оплачиваемая работодателем, должна приобретаться или у туроператора, или в турагентстве. Стоимость ее может быть любой. Но работодатель обязан компенсировать только 50 000 рублей.
  8. Если сотрудник едет отдыхать самостоятельно, никакой компенсации платить ему не нужно. Работодатель может отказать в выплатах даже тогда, когда работник предоставляет все бумаги, подтверждающие туристические расходы: квитанции из отелей, чеки из ресторанов, билеты на самолеты. В законе ясно сказано, что компенсируются только расходы на путевку, купленные в турагентстве.
  9. Работодатель обязан выплачивать компенсацию в размере 50 000 рублей только тогда, когда путевка стоила столько же или дороже. Если стоимость ее меньше, сумма компенсации пересчитывается. Выплачивается сумма, равная сумме путевки.
  10. Способ выплаты компенсации должен быть установлен локальными актами. К примеру, деньги могут выплачиваться вместе со следующей ЗП, переводиться на зарплатную карту, выдаваться сразу после выхода из отпуска.
  11. С компенсации нужно выплатить НДФЛ в объеме 13%.
  12. Работодатель может учесть совокупность всех трат на компенсацию для целей снижения налога на прибыль.

Действие ФЗ №113 распространяется на соглашения об оказании туристических услуг, заключенные с первого дня 2019 года.

Какие именно расходы должен компенсировать работодатель

Компенсируются только те расходы, которые возникли из услуг, оказываемых в рамках туристического соглашения. К примеру, это могут быть эти услуги:

  • Поездка до места назначения и обратно. Это могут быть траты на самолет, поезд, пароход.
  • Проживание в отеле, гостинице, хостеле, съемной квартире.
  • Санитарно-курортные услуги.
  • Экскурсии.

Учитываются только целевые расходы, связанные именно с конкретным путешествием. В законе есть неочевидные нюансы. В частности, компенсация выплачивается или на путевку на лечение, или на поездку к пункту отдыха, или на экскурсии. То есть сотрудник должен выбрать что-то одно. Остальные расходы он оплачивает самостоятельно.

Для чего нужен этот закон

Предполагается, что закон будет выгоден и трудящимся, и государству. Рассмотрим цели его введения:

  • Увеличение социальной защищенности трудящихся.
  • Развитие туризма внутри России.
  • Поощрение сотрудников, увеличение их лояльности.
  • Отчисление в бюджет страны НДФЛ.
  • Отчисление страховых взносов.

Минусы нововведения очевидны. Закон ударяет, в первую очередь, по предпринимателю. Крупная компания с большим оборотом может позволить себе финансировать отдых своих сотрудников. Но есть и субъекты малого бизнеса, которые не могут свободно изъять 50 000 рублей из оборота. Дополнительная финансовая нагрузка на работодателя может просто привести к тому, что работников не будут оформлять на должность официально. Нет трудового договора – нет обязанностей. Бизнес с небольшими оборотами может потерпеть большие убытки.

Налоговый учет

Для налогового учета принципиально важно учитывать все нюансы закона. К примеру, компенсация выплачивается исключительно на путевку в санаторно-курортные или оздоровительные центры. Эта категория включает в себя эти учреждения:

  • Санатории.
  • Профилактории.
  • Спортивный лагерь.

Рекомендуется уточнить, относится ли выбранное учреждение к санаторно-оздоровительному. Для этого нужно проверить лицензию и учредительную документацию курорта. В документе должно быть четко прописано, что субъект относится к санаторному или оздоровительному. Если учреждение относится, к примеру, не к оздоровительному, а к оздоровительно-развлекательному, с работника нужно удерживать НДФЛ.

НДФЛ

Налогооблагаемой базой, на основании пункта 1 статьи 210 НК РФ, являются все доходы плательщика. Сюда относятся и доходы, полученные в натуральной форме. Базой будет считаться и компенсация на путевку (пункт 2 статьи 211 НК РФ). Неважно, полная она или частичная.

Но иногда предоставляется освобождение от налогообложения на основании пункта 9 статьи 217 НК РФ. В частности, налоги не нужно уплачивать тогда, когда приобретается туристический билет именно в санаторно-курортный или оздоровительный центр.

Нужно или нет уплачивать налог с компенсаций? Ответ на этот вопрос определяется рядом условий. Рассмотрим их подробнее.

Источник компенсации

При предоставлении налоговых льгот учитывается источник финансирования отдыха. Если компенсация выплачивается с чистой прибыли или с бюджетных средств, НДФЛ удерживать не требуется. Освобождены от НДФЛ суммы, уплачиваемые фирмами со специальными режимами. Однако актуально это только для тех случаев, когда компенсация уплачена за счет денег от работы, облагаемой в рамках спецрежима налогообложения.

Если туристический билет приобретается за счет взносов участника в профсоюзы, налог не удерживается (пункт 31 статьи 217 НК РФ, письмо Минфина №03-04-06/6-312 от 17.12.2010). Если же компенсация выплачивалась из других средств, из нее удерживается НДФЛ по общим правилам.

Лицо, которому уплачивается путевка

Налогом не облагается компенсация, выплачиваемая этим лицам:

  • Сотрудники и их семья (супруги, дети).
  • Бывшие сотрудники, которые ушли из компании на пенсию.
  • Актуальные или бывшие сотрудники с инвалидностью.
  • Дети до 16 лет.

Вопрос с выплатами компенсаций на детей особенно интересный. Путевка может приобретаться для детей работающих и бывших сотрудников. Однако дети могут вообще не относиться к фирме и к ее сотрудникам. К примеру, это может быть ребенок из детского дома, подшефного компании.

Налог на прибыль

Стоимость туристических билетов не может относиться к тратам для целей налога на прибыль (пункт 29 статьи 270 НК РФ). Это касается и компаний, работающих по упрощенной системе.

Бухучет

В рамках бухучета используются эти проводки:

  • ДТ50.3 КТ60. Принятие на учет трат на туристический билет.
  • ДТ60 КТ51. Его оплата.
  • ДТ50 КТ73. Частичная оплата туристического билета трудящимся.
  • ДТ73 КТ50.3. Трудящийся получил путевку.
  • ДТ91.2 КТ50.3. Списание в прочие траты стоимости туристического билета, оплаченного фирмой.

Стоимость не фиксируется в тратах, учитываемых при определении налога на прибыль. Следовательно, образуется разница между бухучетом и налоговым учетом. А потому фирма должна создать постоянное обязательство.

Учитываем расходы на отдых сотрудников

Корсаков Д. М., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

С 2019 года организации могут при расчете налога на прибыль учесть затраты на отдых работников и членов их семей. Расскажем о том, каковы нюансы признания таких расходов.

Учитываем расходы в целях налогообложения прибыли

Федеральным законом от 23.04.2018 № 113-ФЗ «О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Федеральный закон № 113-ФЗ) в НК РФ внесены поправки, в соответствии с которыми ст. 255 НК РФ дополнена п. 24.2. Этим пунктом предусмотрено предоставление налогоплательщикам права относить к расходам на оплату труда для целей обложения налогом на прибыль затраты работодателя на оплату услуг по организации туризма и отдыха. Условия, при которых можно признать расходы:

  • услуги туризма, санаторно-курортного лечения или отдыха оказываются на территории РФ;

  • услуги оказываются по договору (договорам) о реализации туристского продукта, заключенному (заключенным) работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников (и членов их семей).

К членам семьи работника, на которых распространяется действие п. 24.2 ст. 255 НК РФ, относятся:

  • супруг (супруга) и родители;

  • дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 18 лет, подопечные в возрасте до 18 лет, а также дети (в том числе усыновленные) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательных организациях, бывшие подопечные (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающиеся по очной форме в образовательных организациях.

Пунктом 24.2 ст. 255 НК РФ предусмотрен перечень услуг, оплату которых можно включить в расходы.

Услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом, которые можно признать при исчислении налога на прибыль:

Услуги по перевозке туриста по территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту

Услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных на территории РФ, включая услуги питания туриста, если такие услуги предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха

Услуги по санаторно-курортному обслуживанию

Экскурсионные услуги

Каковы особенности заключения договора о реализации туристского продукта? Минфин в Письме от 02.07.2018 № 03-03-20/45524 обратил внимание на норму ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации», согласно которой под туристским продуктом следует понимать комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.

Из этого можно сделать вывод, что расходы на оплату вышеупомянутых услуг, оказываемых работнику и членам его семьи, будут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций только на основании договора о реализации туристского продукта, заключенного работодателем с туроператором или турагентом.

К сведению: расходы на оплату аналогичных услуг, в случае если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и др.), не могут учитываться в составе расходов на оплату труда по п. 24.2 ст. 255 НК РФ.

Расходы, перечисленные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, учитываются в размере фактически произведенных расходов на оказание услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха, но не более 50 000 руб. в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абз. 1 данного пункта. При этом необходимо выполнение требования, установленного абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ.

К сведению: в абзаце 9 п. 16 ст. 255 НК РФ (в редакции Федерального закона № 113-ФЗ) установлен лимит, согласно которому взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, расходы работодателей по договорам на оказание медицинских услуг, заключенным в пользу работников на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ, и расходы, указанные в п. 24.2 ст. 255 НК РФ, в совокупности не могут превышать 6 % суммы расходов на оплату труда.

НДФЛ и страховые взносы со стоимости путевок

Облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами стоимость путевок и оплата проезда на санаторно-курортное лечение? Позиция Минфина по данному вопросу представлена в Письме от 12.04.2018 № 03-15-06/24316.

Относительно НДФЛ финансисты сослались на п. 9 ст. 217 НК РФ, согласно которому не подлежат налогообложению суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателем своим работникам и (или) членам их семей, бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых этим лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ. При этом освобождение от обложения НДФЛ стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения НК РФ не предусмотрено.

Аналогичное мнение Минфина высказано, в частности, в письмах от 06.08.2018 № 03-04-06/55270, от 28.03.2018 № 03-04-05/19805, от 13.10.2016 № БС-4-11/19482@, от 28.09.2016 № 03-04-05/56564, от 01.07.2013 № 03-04-06/24981.

К сведению: за внесением в ст. 255 НК РФ поправок, позволяющих признавать расходы на приобретение турпутевок при исчислении налога на прибыль, не последовало изменений в гл. 23 НК РФ, которые позволили бы исключить соответствующие суммы из налоговой базы по НДФЛ.

Что касается страховых взносов, база для их начисления для плательщиков-организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, признанных объектом обложения страховыми взносами, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ. Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим.

С учетом того, что на оплату стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, а также на оплату стоимости их проезда к месту санаторно-курортного лечения и обратно не распространяется действие ст. 422 НК РФ, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок и оплаты проезда работников их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Если организация приобретает санаторно-курортные путевки и оплачивает проезд к месту санаторно-курортного лечения и обратно непосредственно для членов семьи работников, данные выплаты на основании п. 1 ст. 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку такая оплата осуществляется за физических лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях.

К сведению: по мнению арбитров, оплата (компенсация стоимости) работодателем санаторно-курортных и туристических путевок для работников не облагается страховыми взносами (постановления АС ЗСО от 27.09.2018 № Ф04-3563/2018 по делу № А27-2845/2018, от 24.06.2016 № Ф04-2680/2016 по делу № А27-22614/2015, № Ф04-2440/2016 по делу № А45-26360/2015 и др.). В Постановлении от 15.08.2018 № Ф04-2796/2018 по делу № А27-3094/2018 АС ЗСО указал, что оплата (возмещение) организацией стоимости путевок на санаторно-курортное лечение для сотрудников, основанная на локальном правовом акте, не является оплатой труда и не зависит от результатов работы и трудового стажа. Суд принял во внимание позицию Президиума ВАС, изложенную в Постановлении от 14.05.2013 № 17744/12: такие выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависят от стажа, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения ими работы. В связи с этим оплатой труда (вознаграждением за труд) они не признаются, в том числе потому, что не предусмотрены трудовыми договорами.

* * *

С 1 января 2019 года работодатели могут приобретать путевки для работников, их супругов, родителей, а также для детей или подопечных в возрасте до 18 лет (если они учатся по очной форме – до 24 лет), а соответствующие расходы относить на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

Для учета таких затрат нужен договор между организацией и туроператором или турагентом. Если организация заключит договор напрямую с исполнителем услуг, например с гостиницей, учесть расходы будет нельзя. Следует помнить, что затраты нормируются: не более 50 000 руб. в год на каждого отдыхающего, при этом общая сумма затрат организации на приобретение путевок, уплату взносов по договорам ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превышать 6 % суммы расходов на оплату труда.

С 2019 года предприятия могут приобретать для своих сотрудников туристические путевки по России.
Как эти затраты относить на себестоимость? Нужно ли начислять страховые взносы? Возможно ли организации приобретать путевки на санаторно-курортное лечение непосредственно в санатории?

21 июня 2019

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ могут быть применены налогоплательщиком только в том случае, если указанные в этом пункте услуги будут приобретаться организацией у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. В случае если услуги приобретаются непосредственно у исполнителя (санатория), расходы на оплату услуг, в частности, по организации санаторно-курортного лечения и отдыха работников и членов их семей, не могут быть учтены при налогообложении прибыли по данному основанию.
По мнению Минфина России, суммы оплаты туристической или санаторно-курортной путевки работнику облагаются страховыми взносами. Вместе с тем есть судебная позиция, согласно которой оплату санаторно-курортных путевок взносами можно не облагать. Однако в этом случае есть риск, что проверяющие с ней не согласятся.
Если организация оплачивает путевку не работнику, а члену его семьи, не состоящему с организацией в трудовых отношениях, с ее стоимости платить страховые взносы не нужно.

Обоснование позиции:

Налог на прибыль организаций

Федеральным законом от 23.04.2018 N 113-ФЗ были внесены изменения в гл. 25 НК РФ, дополнившие ст. 255 новым п. 24.2, согласно которому в расходы на оплату труда с 01.01.2019 включается оплата услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ работников организации, а также их супругов, родителей и детей.
Для целей налогообложения прибыли предусмотрено уменьшение полученных организацией доходов на сумму произведенных ей расходов, соответствующих требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ. В частности, расходы не должны быть поименованы в ст. 270 НК РФ.
Так, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2019, при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату, в частности, путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, если иное не предусмотрено п. 24.2 ст. 255 НК РФ. При этом не имеет значения, предусмотрены ли такие расходы, по сути носящие социальный характер, трудовым или коллективным договором.
Как указано выше, новым п. 24.2 ст. 255 НК РФ закреплена возможность включения в состав расходов на оплату труда стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России, оказанных работнику и членам его семьи:
— супругам,
— родителям,
— детям (в том числе усыновленным) и подопечным до 18 лет (или до 24 лет, если они получают образование по очной форме) и т.д.
При этом услугами по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории РФ признаются перечисленные в приведенном пункте услуги, оказанные по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором или турагентом*(1).
Если же услуги оказываются по договорам с непосредственными исполнителями (гостиницами, перевозчиками, санаториями и т.д.), оплата услуг не учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 24.2 ст. 255 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ, письма Минфина России от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 21.02.2019 N 03-03-07/11386, от 22.03.2019 N 03-03-07/19303, от 07.02.2019 N 03-03-07/7294, от 06.08.2018 N 03-04-06/55270, от 13.07.2018 N 03-03-06/1/48835). Как указывает финансовое ведомство, расходы на оплату аналогичных услуг в случае, если они оказываются на основании договоров, заключенных работодателем непосредственно с исполнителями данных услуг (гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами (гидами) и другими), не могут учитываться при налогообложении прибыли в составе расходов на оплату труда.
Так, расходы на оплату туристической или санаторно-курортной путевки могут быть признаны в составе расходов на оплату труда при одновременном выполнении следующих условий (п.п. 16, 24.2 ст. 255 НК РФ):
— их размер не превышает 50 000 руб. на человека за налоговый период;
— эти расходы в совокупности с расходами на добровольное медицинское страхование и расходами по договорам оказания медицинских услуг, заключенным с учетом требований п. 16 ст. 255 НК РФ, не превышают 6% от суммы расходов на оплату труда.
В соответствии с п. 24.2 ст. 255 НК РФ в расходах по налогу на прибыль учитываются следующие расходы на услуги по договору реализации туристского продукта, который заключен работодателем:
— перевозка туриста по России воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно. Также учитываются расходы на оплату проезда по другому маршруту, если он согласован в договоре;
— проживание туриста в гостинице либо другом объекте размещения для отдыха в РФ, включая питание, если эта услуга предоставляется в комплексе с услугами проживания;
— услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
— экскурсионные услуги.
Пунктом 4 ст. 272 НК РФ определено, что расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из начисленной суммы.
Таким образом, положения п. 24.2 ст. 255 НК РФ могут быть применены налогоплательщиком только в том случае, если указанные в этом пункте услуги (включая услуги по санаторно-курортному обслуживанию) будут приобретены у туроператора или турагента по договору о реализации турпродукта (а не по договорам на оказание медицинских услуг или договорам ДМС (п. 16 ст. 255 НК РФ))*(2).

Страховые взносы

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ)).
В положениях гл. 34 НК РФ и Закона N 125-ФЗ не уточняется, что следует понимать под выплатами в рамках трудовых отношений. В связи с этим к объекту обложения страховыми взносами могут быть отнесены любые выплаты, предусмотренные коллективным договором, в том числе социальные выплаты, не связанные с оплатой труда (письмо ПФ РФ N НП-30-26/9660, ФСС РФ N 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014). Следовательно, оплата туристической путевки, предусмотренная коллективным договором, может рассматриваться как выплата, произведенная в рамках трудовых отношений.
Что касается страховых взносов, то для их начисления не имеет значения, учитываются ли те или иные выплаты, производимые в пользу работников, для целей налогообложения прибыли или их выплата производится за счет средств, не уменьшающих налоговую базу по этому налогу (п. 1 ст. 420, ст. 422 НК РФ).
С 2019 года каких-либо законодательных изменений относительно порядка обложения страховыми взносами сумм оплаты путевок за работников и членов их семьи не произошло. Позиция контролирующих органов по этому вопросу также не изменилась.
При оплате путевок в пользу работников следует учитывать позицию официальных органов: независимо от источника финансирования оплаты путевок на санаторно-курортное лечение работников, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке, поскольку в ст. 422 НК РФ подобные суммы не поименованы (письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 24.01.2019 N 03-03-06/1/3880, от 26.07.2018 N 03-15-07/52944, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316, от 14.02.2017 N 03-15-06/8071, ФНС России от 14.09.2017 N БС-4-11/18312).
В арбитражной практике существует иной подход. Согласно ему основанные на коллективном договоре выплаты социального характера, которые не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не признаются оплатой труда работников (вознаграждением за труд) и объектом обложения страховыми взносами (определение ВС РФ от 03.11.2017 N 309-КГ17-15716 по делу N А60-40533/2016, постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.02.2018 N Ф04-6490/2018 по делу N А27-15902/2017, Тринадцатого ААС от 05.02.2019 N 13АП-33818/18 (в отношении взносов от НС и ПЗ))*(3).
В основе выводов судов лежит правовая позиция, высказанная Президиумом ВАС РФ в постановлении от 14.05.2013 N 17744/12. Она заключается в том, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд). Таким образом, эти выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами.
На сегодняшний день пока еще отсутствует судебная практика по применению положений гл. 34 НК РФ. Но она есть в отношении Закона N 212-ФЗ. Полагаем, что высказанная судами позиция применима и сейчас, так как положения гл. 34 НК РФ и Закона N 212-ФЗ практически идентичны. Вместе с тем тот факт, что с 2019 года затраты на оплату турпутевок НК РФ прямо отнесены к расходам на оплату труда, побуждает считать их выплаченными «в рамках трудовых отношений». Поэтому не исключено, что подход к обложению страховыми взносами таких выплат может измениться.
Если организация приобретает путевки непосредственно для членов семьи работника, то в соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ начислять страховые взносы не нужно, поскольку выплата произведена лицам, не состоящим в трудовых отношениях со страхователем (письма Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1107, от 12.04.2018 N 03-15-06/24316).
Также необходимо указать, что расходы в виде страховых взносов, начисленных на выплаты работникам, учитываются в составе прочих расходов на дату начисления страховых взносов (пп. 1, 45 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Затраты на оплату путевок с 1 января 2019 года (в целях налогообложения прибыли);
— Энциклопедия решений. Учет оплаты путевок работникам и членам их семей;
— Мы славно поработали и славно отдохнем. За счет фирмы (А. Веселов, журнал «Практическая бухгалтерия», N 5, май 2019 г.);
— Вопрос: В связи с тем, что часть вторая ст. 255 НК РФ с 01.01.2019 дополнена п. 24.2 (Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ), как организация, у которой на балансе находится свой санаторий-профилакторий, может применить эту статью по списанию расходов на оплату отдыха и оздоровления работников и членов их семей на себестоимость продукции (до 01.01.2019 оздоровление работников в своем санатории-профилактории оформлялось по договору добровольного медицинского страхования и договору на оказание медицинских услуг)? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)
— Вопрос: В 2018 и предыдущих годах предприятие выдавало путевки на санаторно-курортное лечение сотрудникам и путевки в детские оздоровительные лагеря детям сотрудников. Источник финансирования — чистая прибыль, стоимость — в пределах 20 тыс. руб. за одну путевку в год. Выдача производилась по заявлению сотрудника. Соответственно, данные суммы не облагались страховыми взносами. Договоры на санаторно-курортное лечение заключаются напрямую с санаториями и оздоровительными детскими лагерями. С 01.01.2019 вступает в силу п. 24.2 ст. 255 НК РФ. Возможно ли не признавать стоимость путевок расходами на оплату труда и не облагать их НДФЛ и страховыми взносами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, январь 2019 г.)
— Вопрос: Если сотруднику оплатили туристическую путевку, какой будет код дохода в справке 2-НДФЛ? Начисляются ли страховые взносы на стоимость туристической путевки? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, август 2018 г.)
— Вопрос: Облагаются ли страховыми взносами суммы оплаты (компенсации) стоимости турпутевок для работников и членов их семей? (журнал «Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», N 4, апрель 2019 г.)

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Головин Юрий

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член РСА Мельникова Елена

29 мая 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————-
*(1) Исходя из ст. 1 Федерального закона от 24.11.1996 N 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 132-ФЗ), туроператором является юридическое лицо, осуществляющее деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта (туроператорская деятельность). Под формированием туристского продукта понимается деятельность туроператора по заключению и исполнению договоров с третьими лицами, оказывающими отдельные услуги, входящие в туристский продукт (гостиницы, перевозчики, экскурсоводы (гиды) и другие). Причем сведения о туроператоре вносятся в единый федеральный реестр туроператоров (п. 4.2 Закона N 132-ФЗ).
Турагентом может быть как юридическое лицо, так и индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по продвижению и реализации туристского продукта (турагентская деятельность).
То есть услуги по реализации турпродукта относятся к профессиональной деятельности определенных субъектов, а условия и порядок их оказания строго регламентированы законодательно (например, ст.ст. 3.1, 4.1, 9, 10.1 Закона N 132-ФЗ, Правила оказания услуг по реализации туристского продукта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 18.07.2007 N 452).
*(2) При этом в письме Минфина России от 27.03.2019 N 03-03-06/1/20710 ведомством было рассмотрено обращение с предложением об установлении возможности учитывать в целях исчисления налога на прибыль расходы организаций на оплату санаторно-курортного лечения для работников по договорам, заключенным работодателем с санаторно-курортными организациями. Предложение не было поддержано в том числе и потому, что целью закона N 113-ФЗ является государственная поддержка развития туризма в РФ и предоставление работающим лицам и членам их семей дополнительной возможности реализовать свое право на отдых.
*(3) По разъяснениям ФНС России, судебная практика, сложившаяся на основании утратившего силу Закона N 212-ФЗ, не применяется налоговыми органами (письмо от 14.09.2017 N БС-4-11/18312@). В данном письме рассмотрен вопрос обложения страховыми взносами путевок на санаторно-курортное лечение работников. Полагаем, что по аналогии эти разъяснения могут быть применены и в отношении иных выплат социального характера, в частности, стоимости туристических путевок.

У россиян появилась возможность отправиться на отдых за счет работодателя с 2019 года. Последние новости: реализовать это право и приобрести путевку (только по России) можно будет сразу после 1 января, законодательный акт уже вступил в силу. Однако для этого потребуется согласие работодателя, которое он не обязан давать.

Здесь необходимо внести ясность: отдельный закон об отдыхе за счет работодателя в 2019 году не существует. Внесены поправки в статью Налогового кодекса РФ, согласно которым работодатель сможет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль за счет расходов на отдых сотрудников, теперь относимых к расходам на оплату труда. Подробнее о правилах отдыха за счет работодателя читайте далее в статье.

Суть законодательных изменений

Федеральный закон №113 от 23.04.2018г. (ФЗ-113 от 23.04.2018) призван не только развить внутренний туризм. Оплата отдыха работника за счет работодателя по мысли законодателя — это один из способов и стимулировать работодателей оказывать поддержку собственным сотрудникам. Конечно, это не чисто альтруистическая акция, взамен компания получает определенные налоговые льготы.

Теперь подробнее о законодательных нововведениях. Согласно тексту закона ст. 255 части 2 Налогового кодекса РФ дополнена с 1 января 2019 года пунктом 24.2. Эта статья определяет расходы на оплату труда в целях налогообложения по налогу на прибыль организаций: налогооблагаемая база уменьшается на сумму перечисленных в ней конкретных расходов. Если простыми словами: теперь работник может получить 50 тысяч рублей на отдых в России за счет работодателя. Однако претендовать можно только на оплату конкретных услуг, перечисленных в законе. Представим более точно поправки в таблице.

Сумма

Направление

Перечень услуг

Субъект

50 000 рублей на одного субъекта на год

Российская Федерация

Транспортировка к месту отдыха

Проживание в гостинице (услуги питания только в комплексе с проживанием). То есть, фактически имеется в виду стандартная турпутевка;

Услуги по санаторно-курортному обслуживанию

Экскурсионное обслуживание

Работник

Его ближайшие родственники: супруги, родители дети до 18 лет (до 24 лет если они обучаются очно в образовательных учреждениях)

На что стоит обратить внимание:

  • перевозка возможна любым видом транспорта до пункта назначения и обратно, либо по иному согласованному маршруту;
  • 50 000 рублей учитываются в совокупности за весь год. То есть, можно потратить эти деньги на несколько поездок или на одну поездку;
  • в число близких родственников включены и усыновленные дети, а также подопечные и бывшие подопечные (после прекращения опеки и попечительства) до 24 лет при условии, что они очно обучаются в образовательных учреждения;
  • расходы должны быть фактически произведены и подтверждены документально;
  • в законе не указано, что необходимо выбрать какой-то один вид услуг, есть только ограничитель в виде совокупной суммы расходов;
  • предусмотрено, что учитываются расходы в размере 50 000 рублей на каждого гражданина, работника или его близкого родственника.

Как реализовать право на отдых за счет работодателя?

Законодательно это не определено. Следуя логике нормативных актов, необходимо написать заявление на отпуск, указать, что работник намерен его осуществить за счет компании и указать конкретно, какие виды услуг гражданин намерен получить.

При покупке путевки на лечение в санаторий некоторые компании могут потребовать прохождения медицинского обследования.

Количество оплачиваемых дней отпуска в 2019 году – изменения в Трудовом кодексе РФ

Что получит работодатель?

Возникает вполне логичный вопрос: что работодатель за это получит. Уже указано, что это определенная налоговая льгота. Как же на деле отнеслись работодатели к такой возможности, и что по этому поводу думают эксперты?

Прежде всего, необходимо уточнить, что заявленные для снижения налогооблагаемой базы расходы на отдых не могут превышать 6% от общей суммы расходов по оплате труда. Таким образом, компании необходимо заранее сформировать фонд оплаты труда, что делается далеко не на всех предприятиях и выплачивать высокие «белые» зарплаты.

Некоторые эксперты утверждают, что заинтересованность в таких льготах может возникнуть только у крупных и средних предприятий, многие из которых и так оказывают своим работникам поддержку в виде организации отдыха за собственный счет. Кроме того, сотрудники таких предприятий получают значительную заработную плату и могут позволить себе качественный отдых. У малых же организаций нет подобных оборотов и штата сотрудников.

Впрочем, не все эксперты настроены пессимистично. Они обращают внимание на рост социальной сознательности в среде российского малого бизнеса. Например, на счет экскурсионного обслуживания можно теперь отнести расходы по организации корпоративных выездов на природу. Раньше с отнесением этих трат на конкретную статью расходов возникали трудности.

Обязан ли работодатель оплачивать отдых работника?

Нет, такую обязанность за работодателем законодатель не закрепил. Таким образом, работник может написать заявление об отдыхе за счет работодателя, но потребуется его обязательное согласование. Это право, а не обязанность компании. Эксперты советуют включить подобный пункт коллективные договоры или трудовые, в противном случае каждый конкретный руководитель будет обладать легко реализуемым правом вето.

Напоминаем, вступил в силу закон с 1 января 2019 года. Отдых за счет работодателя возможен только с этой даты при наличии его волеизъявления, у работника нет права требовать предоставить ему отдых за счет фирмы.

⇐Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!⇒

Компании с 2019 года вправе учитывать в расходах затраты на оплату отдыха своих сотрудников и членов их семей. По задумке авторов поправок, новшество позволит работодателям привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, а работающим гражданам — реализовать свое право на отдых. Однако для того чтобы воспользоваться налоговыми преференциями, необходимо учесть ряд ограничений. Об этом читайте в нашей статье.

Работодатели смогут учесть затраты на отдых работников при расчете налога на прибыль

Закон вносит коррективы в ст. 255 НК РФ. Согласно поправкам работодатели смогут включить в налоговые расходы оплату турпутевок работников и членов их семей:

  • супругов;
  • родителей;
  • детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет;
  • подопечных в возрасте до 18 лет;
  • детей работника (в том числе усыновленных) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательном учреждении;
  • бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающихся очно в образовательном учреждении.

К данным расходам относятся:Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

  • услуги по перевозке туристов на территории РФ воздушным, водным, автомобильным и (или) железнодорожным транспортом до пункта назначения и обратно либо по иному согласованному в договоре о реализации туристского продукта маршруту;
  • услуги проживания туриста в гостинице (гостиницах) или ином (иных) средстве (средствах) размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха, расположенных в РФ, включая услуги питания туриста, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания в гостинице или ином средстве размещения, объекте санаторно-курортного лечения и отдыха;
  • услуги по санаторно-курортному обслуживанию;
  • экскурсионные услуги.

Работодатель вправе включить суммы, потраченные на отдых, который проходит исключительно на отечественных курортах.

Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ»О внесении изменений в статьи 255 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Примечание редакции:

Из пояснительной записки к проекту данного закона следует, что его целью является государственная поддержка развития туризма в РФ и предоставление работающим лицам и членам их семей возможности реализовать свое право на отдых.

По мнению авторов указанных нововведений, оплата отдыха сотрудников станет для работодателей экономически обоснованной, поскольку повысит их престиж, что позволит как привлекать и удерживать высококвалифицированные кадры, так и оказывать помощь социально незащищенным работникам, например, многодетным, имеющим малолетних детей и т.п.

Данные изменения социально значимы, так как способствуют отпуску работников в России, приобщению к культуре собственной страны, к ее традициям, истории, природно-рекреационному потенциалу.

Работодатели получают дополнительный механизм равномерного распределения отпусков работников в течение календарного года (оплачивая работнику путевку в соответствующее время, в частности, в несезон). В целом же такое распределение отдыхающих окажет поддержку туристской отрасли и позволит не закрывать предприятия в сфере туризма в период традиционного спада посещаемости, сохранить рабочие места, и, соответственно, оставить на прежнем уровне налоговые поступления в бюджеты всех уровней.

Расходы на оплату отдыха работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда

Пунктом 24.2 ст. 255 НК РФ установлено, что затраты на оплату туристической путевки, санаторно-курортного лечения работников и членов их семей учитываются в составе расходов на оплату труда. Это возможно при соблюдении условий, прописанных в данной норме, а именно:

  • на каждого работника, члена его семьи — не более 50 тыс. рублей за год;
  • общая сумма затрат организации на приобретение путевок, уплату взносов по договорам ДМС и оплату медуслуг работникам не должна превышать 6 процентов расходов на оплату труда.?

Примечание редакции:

Как учесть данные ограничения, посмотрим на наглядном примере.

Пример 1

Фонд оплаты труда в компании без учета расходов на ДМС и оплату турпутевок — 104 млн рублей.

Расходы на ДМС составили 1 800 тыс. рублей, на оплату путевок — 3 200 тыс. рублей (в том числе 50 путевок по 60 тыс. рублей, а 10 по 20 тыс рублей).

Учитывая ограничение, установленное п. 24.2 ст. 255 НК РФ, расходы на путевки можно учесть в сумме не более 50 тыс. рублей на каждого отдыхающего:

2 700 тыс. рублей. (50 путевок х 50 тыс. руб. 10 путевок х 20 тыс. руб.).

Общая сумма на приобретение путевок и ДМС за 2019 год не должна превышать 6 240 тыс. рублей (104 млн руб. x 6 процентов).

Таким образом, в расходах для целей исчисления налога на прибыль за 2019 год компания может учесть траты на ДМС в размере 1 800 тыс. рублей и на оплату турпутевок в размере 2 700 тыс. рублей.

Отразить затраты компании на отдых работников в бухгалтерском учете поможет следующий пример.

Пример 2

Компания по договору с туроператором приобрела для работника туристическую путевку в Крым. Стоимость путевки составляет 40 тыс. рублей. Данные затраты не связаны с производством товаров (работ, услуг), приобретением и продажей товаров, следовательно, признаются прочими расходами организации. Бухгалтер компании должен сделать следующие записи:

Дебет 76 Кредит 51 40 тыс. рублей — компания перечислила деньги туроператору за путевку для работника;

Дебет 91-2 Кредит 76 40 тыс. рублей — стоимость путевки учтена в расходах;

Дебет 91-2 Кредит 69 12 008 рублей — начислены страховые взносы на стоимость турпутевки (при расчет учтены взносы: на ОПС — 22 процента, ВНиМ — 2,9 процента, ОМС — 5,1 процента, взносы по травме — 0,2 процента).

Дебет 70 Кредит 68 5 200 рублей — удержан НДФЛ со стоимости путевки.

Для учета расходов на отдых сотрудников работодателю следует заключить договор с туроператором

Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ внес коррективы в «прибыльную» главу НК РФ.

Благодаря поправкам сотрудники могут отдыхать на просторах страны за счет работодателя, а последний вправе учесть траты в налоговых расходах.

Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» установлено, что туристский продукт — это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.

Следовательно, работодатель может учесть расходы на отдых сотрудников, только если заключит договор с туроператором или турагентом. Прямые договоры с перевозчиками, гостиницами или гидами в целях исчисления налога на прибыль не рассматриваются.

Письмо Минфина РФ от 02.07.2018 № 03-03-20/45524.

Примечание редакции:

Аналогичные выводы следуют из писем Минфина РФ от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054, от 07.02.2019 № 03-03-07/7294, от 13.07.2018 № 03-03-06/1/48835.

Кроме того, на основании п. 24.2 ст. 255 НК РФ не учитываются в расходах затраты на выплату компенсации работникам, которые оплатили туристический продукт (или путевку, или билет) самостоятельно. Дело в том, что в статье речь идет только о возможности учесть затраты по договору, который с турагентом (туроператором) заключил сам работодатель.

Минфин РФ о требованиях к договору на оказание туристических услуг

Отношения, возникающие при заключении договора о реализации туристского продукта, а также деятельность по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором регулируются Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».

Реализация турпродукта осуществляется на основании договора, заключаемого в письменной форме, в том числе в форме электронного документа, между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, а в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 132-ФЗ, между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком.

Таким образом, расходы на оплату турпутевки работника и членов его семьи на основании договора о реализации турпродукта будут учитываться при формировании базы по налогу на прибыль компании, если указанный договор заключен в соответствии с нормами законодательства РФ.

Письмо Минфина РФ от 25.01.2019 № 03-03-06/1/4054.

Примечание редакции:

К существенным условиям договора о реализации туристского продукта Федеральный закон от 24.11.1996 № 132-ФЗ относит в том числе:

  • полное и сокращенное наименования, адрес (место нахождения), почтовый адрес и реестровый номер туроператора;
  • размер финансового обеспечения ответственности туроператора, номер, дату и срок действия договора или договоров страхования ответственности туроператора и (или) банковской гарантии или банковских гарантий, наименование, адрес, местонахождение организации, предоставившей финансовое обеспечение ответственности туроператора, в случае, если фонд персональной ответственности туроператора не достиг максимального размера;
  • сведения о туристе, а также об ином заказчике и его полномочиях (если турист не является заказчиком) в объеме, необходимом для реализации туристского продукта;
  • общую цену туристского продукта в рублях;
  • информацию о потребительских свойствах туристского продукта — о программе пребывания, маршруте и об условиях путешествия, включая информацию о средствах размещения, об условиях проживания (местонахождении средства размещения, его категории) и питания, об услугах по перевозке туриста в стране (месте) временного пребывания, о наличии экскурсовода (гида), гида-переводчика, инструктора-проводника, а также о дополнительных услугах.

Типовая форма договора о реализации туристского продукта утверждена Приказом Минкультуры РФ от 31.10.2016 № 2386.

Таким образом, для подтверждения расходов на оплату отдыха сотрудникам необходим договор между компанией-работодателем и турагентом (туроператором) о реализации туристического продукта, отвечающий требованиям законодательства. Каких-либо иных документов, подтверждающих статус турагентов и туроператоров, законодательство не предусматривает.

При этом компании целесообразно установить порядок оплаты турпутевок работников в локальном нормативном акте.

Стоимость турпутевки работников облагается страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами — это все выплаты в пользу физлиц, предоставляемые в рамках трудовых отношений. При этом ст. 422 НК РФ установлен закрытый перечень выплат, свободных от взносов. Стоимость турпутевок работников компании в данном списке не значится и в связи с этим подлежит обложению страховыми взносами.

Если же организация оплачивает отдых членов семей своих сотрудников, то здесь взносы можно не платить, так как деньги платятся не в рамках трудовых отношений.

Письмо Минфина РФ от 15.01.2019 № 03-04-06/1107.

Примечание редакции:

По мнению судей, оплата работодателем санаторно-курортных и туристических путевок для работников страховыми взносами не облагается. Еще в 2013 году Президиум ВАС РФ признал, что компенсация работникам стоимости санаторно-курортных путевок не подлежит обложению страховыми взносами. Такие выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре и не являющиеся стимулирующими, не зависят от стажа, квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы. В связи с этим оплатой труда (вознаграждением за труд) они не признаются в том числе потому, что не предусмотрены трудовыми договорами (Постановление от 14.05.2013 № 17744/12).

Окружные суды и в настоящее время поддерживают позицию ВАС РФ (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.09.2018 № Ф04-3563/2018, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.08.2018 № Ф04-2796/2018, Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 02.07.2018 № Ф02-2352/2018).

Таким образом, стоимость путевок в рамках турпродукта страховыми взносами не облагается. Однако указанную точку зрения компаниям, скорее всего, придется доказывать в суде.

Стоимость турпутевки работников облагается НДФЛ

Статья 217 НК РФ освобождает от НДФЛ оплату работодателем стоимости услуг, предоставленных отечественными санаторно-курортными и оздоровительными организациями, в пользу его работников и членов их семей. Однако в данной норме четко указано, что преференция не касается туристических путевок.

Следовательно, если компания компенсирует сотруднику туристический отдых, то его стоимость будет облагаться НДФЛ. Если же речь идет о санаторном лечении работника, то стоимость такой путевки при соблюдении прочих условий не подлежит НДФЛ.

Письмо Минфина РФ от 24.01.2019 № 03-03-06/1/3880.

Примечание редакции:

К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря (п. 9 ст. 217 НК РФ). Документами, подтверждающими принадлежность организации к санаторно-курортным или оздоровительным учреждениям, могут быть соответствующие лицензии организации, учредительные документы, содержащие вид осуществляемой ею деятельности.

Отметим, что НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ:

  • стоимости проезда к месту санаторно-курортного лечения или к месту отдыха (письма Минфина РФ от 28.09.2016 № 03-04-05/56564, ФНС РФ от 07.08.2014 № ПА-4-11/15525@);
  • сумм комиссионного вознаграждения агенту (индивидуальному предпринимателю) за проданную путевку (письмо ФНС РФ от 25.07.2014 № БС-4-11/14505).

Стоимость турпутевки НДС не облагается

Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров, работ и услуг (ст. 146 НК РФ). При этом реализация — это передача права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказание услуг одним лицом другому.

Оплата компанией туристских путевок, оформленных на работников, для целей налога на добавленную стоимость реализацией не является.

Письмо Минфина РФ от 03.06.2014 № 03-07-11/26545.

Примечание редакции:

Cудьи в данном вопросе поддерживают Минфин РФ (Постановление ФАС Московского округа от 24.07.2008 № КА-А40/6496-08).

В апреле приняли закон, который еще до подписания оброс слухами. В нем идет речь о путевках за счет работодателя. Про этот закон писали, что со следующего года работникам будут давать 50 тысяч рублей на путевки и билеты. Причем не только сотрудникам, но и членам их семей. Якобы в законе написано, что теперь так можно.

Заголовки СМИ примерно такого содержания: россияне смогут путешествовать за счет работодателей, работодатели начнут оплачивать путевки россиян. Просто подарок судьбы какой-то.

Тогда мы не стали рассказывать про эти изменения, потому что в силу они вступят только в 2019 году. А вот теперь пришло время объяснить, что на самом деле написано в этом законе, можно ли съездить в Турцию за счет работодателя и как получить 50 тысяч рублей.

Екатерина Мирошкина экономист

Главное о путевках за счет работодателя

Вот правда:

  1. Работодатели могут, но не обязаны оплачивать сотрудникам путевки. Этого нельзя требовать, и бюджет на это денег не дает.
  2. Если компания оплатила путевку, с 2019 года эту сумму разрешат учесть в расходах при расчете налогов. Раньше было нельзя.
  3. Это касается только путевок, которые купили после 1 января 2019 года.
  4. И только для отдыха на территории России.
  5. Лимит таких расходов — 50 тысяч рублей на человека. Платить можно и больше, но в расходах больше учесть нельзя.
  6. Столько можно платить за самого работника и каждого члена его семьи: супруга или супруги, родителей и детей.
  7. В расходах можно учесть стоимость билетов, гостиницы, санаторно-курортного лечения и экскурсий. Шопинг и сувениры — нельзя.
  8. Вместе с ДМС и медицинскими услугами расходы на путевки не должны превышать 6% от зарплатного фонда.
  9. Государство разрешает учитывать эти расходы, но сколько и кому оплачивать — решает работодатель. Можно нисколько и никому.
  10. При оплате путевок даже по новому закону нужно помнить о взносах и НДФЛ. Их нужно платить и удерживать.

Матчасть про расходы работодателей

Все работодатели платят налоги — с прибыли или доходов. Это касается общей системы налогообложения с налогом на прибыль и УСН «доходы минус расходы». Когда такие компании и ИП платят налог с прибыли, то из полученных денег вычитают потраченные. Чем больше расходов, тем меньше налог. В принципе, это выгодно работодателю: потратил деньги на что-то полезное для фирмы — заплатил меньше налога. Полезное осталось в фирме, а налогов меньше.

Но в расходах можно учесть не что угодно, а только те виды затрат, которые перечислены в налоговом кодексе. То есть потратить деньги компания может хоть на покупку квартиры для сотрудника, но в расходах она эту сумму не имеет права учесть — придется заплатить столько налогов, как будто у нее этого расхода вообще не было.

С этими статьями расходов, на которые можно уменьшать доходы, обычно идет борьба между работодателями и налоговой инспекцией. Работодатели хотят вычитать из выручки как можно больше расходов, а налоговая — как можно меньше. Бывают спорные в плане обоснованности моменты. Например, компания считает, что траты на корпоратив, обеды и спортзал — это обоснованные расходы, а налоговая — что нет. Нужно ориентироваться на налоговый кодекс и правильно оформлять документы.

При чем тут путевки для сотрудников?

Некоторые компании оплачивают или хотят оплачивать сотрудникам путевки, гостиницу, лечение в санаториях или билеты на самолет во время отпуска. В трудовом договоре это могут быть такие же условия, как и оплата спортзала, медицинской страховки и бесплатное питание.

Расходы на путевки и билеты в отпуске нельзя было учесть в расходах. То есть компания вроде бы позаботилась о работниках, оплатила им путевки, поддержала семью, но государство говорит: ничего не знаем, это ваша инициатива, заплатите в бюджет столько налогов, как будто этих расходов вообще не было.

Вот пример расчета, как это работает до 2019 года.

Допустим, компания получила от клиентов миллион рублей за месяц. На материалы, аренду и зарплату со взносами она потратила 700 тысяч рублей. Эти расходы обоснованные, налоговая не придерется. Но еще 100 тысяч рублей фирма потратила на путевки двум многодетным семьям — чтобы их дети съездили в «Артек».

Пришло время считать налог. Фактическая прибыль компании будет такой:

1 000 000 Р − 700 000 Р − 100 000 Р = 200 000 Р

А прибыль для налоговой надо считать так:

1 000 000 Р − 700 000 Р = 300 000 Р

То есть у компании на самом деле 200 тысяч рублей прибыли, а налоги она заплатит так, как будто прибыль 300 тысяч. Стимул платить за путевки при таком раскладе слабеет.

Как вести бизнес по закону И зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Что изменилось?

С 2019 года расходы на путевки работникам и членам их семей можно будет учитывать в расходах. То есть можно будет уменьшать на эти суммы доходы от ведения бизнеса и при прочих равных условиях платить немного меньше налогов, чем раньше.

Но это не значит, что работодатель должен дать всем по 50 тысяч рублей на путевки. Эти деньги он берет не из бюджета, а по-прежнему из своего кармана. Разница только в том, что теперь на эти расходы можно будет уменьшить доход.

Если взять пример выше с путевками в «Артек», то компания, как и раньше, потратит на них 100 тысяч рублей из прибыли. Но теперь она еще сможет сэкономить на налогах: например, если работает на УСН «доходы минус расходы», экономия на налогах составит 15% — то есть 15 тысяч рублей.

Бюджет России, регионы, муниципалитеты, управы, ФНС, Минздрав, Минтруд, Собянин или Путин не возмещают сумму расходов на отпуск. Это не обязанность работодателя, а просто небольшая льгота по налогам. Кстати, весьма условная и едва ли она подействует на тех, кто раньше путевки не оплачивал. В конце статьи станет понятно почему.

Это касается только работодателей?

В основном да. Работникам не нужно вникать, как работодатель считает налоги. Прежде всего о новых условиях учета путевок в расходах нужно знать именно работодателю. Потому что это повлияет на бухучет и расчет налогов. На работников это практически никак не повлияет.

Если бы работодатель захотел оплатить путевку, он оплатил бы ее и раньше. Если условиями трудового договора и бюджетом компании это не предусмотрено, новый закон ничего не меняет. С работодателя нельзя ничего требовать.

Желание оплатить путевку — это благородный порыв. Но нужно помнить про условия и ограничения. Там не все так просто.

Общие условия для учета стоимости путевки в расходах

Чтобы затраты на путевки работникам можно было вычесть из дохода и уменьшить налог, должны одновременно соблюдаться все эти условия:

  1. Путевку купили после 1 января 2019 года. Если ее оплатили раньше — учесть в налоге нельзя.
  2. У работодателя есть договор с туроператором или турагентом. Договор напрямую с гостиницей или авиакомпанией не подойдет.
  3. Получатели услуг по договору: работник, его супруг или супруга, родители или дети до 18 лет. Если дети учатся очно — до 24 лет.
  4. Лимит расходов, которые можно учесть, — 50 тысяч рублей на человека в год.
  5. Расходы на путевки, ДМС и медицинские услуги для работников — не больше 6% от зарплатного фонда.

Какие расходы можно учитывать?

В законе есть конкретный список, и нужно внимательно следить за формулировками в документах:

  1. Стоимость проезда любым видом транспорта туда и обратно.
  2. Проживание в гостинице, санатории или доме отдыха на территории РФ. С путевкой в Турцию или туром по Европе так не получится.
  3. Питание, если оно включено в проживание.
  4. Санаторно-курортное обслуживание: процедуры, лечение, обследования.
  5. Экскурсии.

Но все это должно быть указано в договоре с туроператором. Если работник решил съездить в аквапарк, а в договоре этого нет, компенсировать ему такие траты можно, но учесть в расходах нельзя.

Хочу оплатить путевку работнику. Что с НДФЛ и страховыми взносами?

А вот тут самое интересное. По закону эти расходы можно учесть при расчете налога на прибыль и сэкономить сколько-то денег. Но если раньше компания не платила за путевки, то, принимая решение платить, нужно быть готовым к расходам, которые окажутся больше экономии.

Страховые взносы. На сумму, которую работодатель заплатит за работника, он обязан начислить страховые взносы. То есть фактически путевка обойдется работодателю не в 50 тысяч рублей, а примерно на 30% дороже. И эти 30% он заплатит не работнику, не туроператору, а в бюджет. Но это касается только путевки работнику, за членов его семьи взносы платить не нужно.

НДФЛ. Еще со стоимости оплаченной путевки нужно удержать НДФЛ. Потому что компенсация за путевку — это доход работника. Есть вариант не удерживать НДФЛ, но тогда нельзя вычитать стоимость путевки из прибыли. В общем, куда ни посмотри, всюду сложности и дополнительные расходы.

Что с этим делать?

Работодателям. Если раньше не оплачивали путевки, посчитайте все расходы на них с учетом лимитов и взносов — там много нюансов, но бухгалтер разберется. Внесите изменения в трудовые договоры и подготовьте инструкции по оформлению документов. Подберите туроператора, который все правильно оформит для налоговой.

Работникам. Если где-то прочитаете новость о том, что с 2019 года работодатели будут оплачивать сотрудникам путевки, не верьте. Спросите у работодателя о его планах. Если он не собирается оплачивать путевки, это его право. Что он там будет делать с налогами, вас не касается. Но если вам все-таки оплатят поездку в Сочи или Крым, оформляйте документы так, как просит работодатель. Для него это правда важно.

Или почитайте нашу подборку про то, сколько стоит отдых в разных местах и как на нем сэкономить:

Когда возможен перенос отпуска по инициативе работника — примеры уважительных причин, образцы документов

Очередные отпуска персонала планируются заранее. Не всегда предусмотренные даты устраивают работников, также возможны различные непредвиденные ситуации.

Все это может привести к желанию перенести сроки отдыха на более ранние или более поздние даты.

При этом сотруднику следует обратиться к руководителю с заявлением.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ +7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Основания для перенесения ежегодного отдыха по желанию сотрудника

Для переноса отпуска по инициативе работника, может быть множество причин, чаще всего одной из главных выступает неудобность предложенного работодателем времени для отдыха.

Это может быть выделенное время для положенного очередного отпуска к примеру зимой, что в большинстве своём подходит далеко не всем и вызывает ряд недовольств по этому поводу. Обычно так бывает, когда работодатель не учитывает мнение персонала при составлении графика на следующий год.

По каким еще причинам работник может пожелать перенести свой ежегодный оплачиваемый отпуск?

Сотрудник в качестве основания может указать семейные обстоятельства, в это понятие может попадать широкий круг причин.

Например, желание пойти в отпуск вместе с супругом, регистрация брака, рождение ребенка, смерть близкого человека. В последних случаях работник имеет право на отпуск без сохранения зарплата на срок до 5 дней, однако по своей инициативе он может попросить и переноса отпуска.

Еще одна причина — это оформленный больничный перед или во время отпуска, в этом случае можно обратиться к работодателю просьбой о перенесении времени отдыха, совпавшей с периодом отдыха. Об особенностях оформления заявления при переносе отдыха по причине больничного .

Читайте также: Что делать, если отпуск совпал с больничным?

Частым основанием выступает болезнь ребёнка перед отпуском, больше данный пункт актуален для женщин, ведь по статистике именно они чаще всего находятся с несовершеннолетним на больничном.

По трудовому кодексу лист нетрудоспособности, выписанный на ребенка, оплачивается в том же порядке, что и на самого работника.

Однако если это событие приходится на отпускное время, то оплаты уже не будет. Читайте: Продляется ли отпуск в связи с больничным по уходу за ребенком.

Поэтому, если ребенок заболел перед отпуском, то сотрудник может пожелать перенести свой отдых на более поздний срок и спокойно уйти на больничный с несовершеннолетним. В этом случае сохранится и отпускное время и оплатят лист нетрудоспособности.

Также в качестве причины для переноса по желанию работника может выступать банальное нежелание отдыхать.

Не всегда одного желания работника достаточно для переноса отпуска. В большинстве случае вопрос решается по договоренности с руководителем.

Все перечисленные выше основания не являются строгой обязанностью для работодателя перенести временные сроки очередного оплачиваемого отпуска.

При этом ТК РФ предусматривает некоторые случаи, когда руководитель все-таки обязан удовлетворить просьбу работника. В основном они связаны с нарушениями норм трудового права самим работодателем.

Примеры уважительных причин

Степень «уважительности» причины не перечислена ни в одном нормативно-правовом акте.

Важно! Определение степени «уважительности» отдана полностью на откуп сторонам (а в данном случае работодателю) либо же при возникновении спора – суду.

Есть несколько причин, по которым можно полностью по закону осуществить перенос отпуска на любое удобное время по инициативе работника.

Когда руководитель не вправе отказать в переносе:

  1. Исполнение работником во время отпуска возложенных на него государственных обязанностей, если их исполнение затрагивает рабочее время (пример: работа в суде присяжным заседателем)
  2. Невыплата в своевременном порядке «отпускных» работнику, за предстоящий оплачиваемый отпуск.
  3. Предупреждение о назначенном отпуске позднее, чем за 2 недели перед его началом (предупредить должен работодатель работника с помощью такого уведомления).
  4. Желание беременной получить отпуск до начала декрета по беременности.
  5. Намерение сотрудницы уйти отдыхать сразу после декрета.

Это что касается законодательства.

Если же смотреть на данный вопрос с морально-этической точки зрения, то по негласным правилам среди работодателей также можно выделить ряд важных причин.

Руководство на своё усмотрение имеют право признать как уважительные.

  1. Самой главной уважительной причиной является смерть близкого родственника, по этой причине отказов не встречается не от одного работодателя.
  2. Сильная болезнь ребёнка, также может стать причиной для переноса отпуска на более близкий срок, дабы матери было удобнее ухаживать за своим заболевшим чадом.
  3. Медицинская необходимость получения отпуска, например, предстоящее санаторно-курортное лечение либо же операция и реабилитационный период после неё.
  4. Отпуск по уходу за заболевшим близким родственником, либо же за теми, которые проходят курс реабилитации.
  5. Запланированная на определенные даты поездка.

По этим причинам с 90 процентной вероятностью работник не столкнётесь с отказом от работодателя. Как правило, в этом случае указывается причина «семейные обстоятельства».

Если же уважительной причины нету, а ежегодный отпуск перенести всё же нужно, можно попробовать написать истинную причину необходимости переноса. Зачастую, работодатель старается пойти на встречу своим сотрудникам, возможно указанное основание по усмотрению директора также окажется в списке уважительных.

Перенос неиспользованный дней отпуска на следующий год — важные тонкости процедуры, пропадает ли отдых, если его не использовать в срок.

Когда работодатель может отказать по ТК РФ?

Нередко среди работодателей можно встретить нежелание идти навстречу в вопросе переноса оплачиваемого отпуска. Зачастую руководитель сам составляет график отпусков таким образом, чтобы создать удобство для беспрепятственной работы фирмы, назначая отдых не когда нужно сотруднику, а когда это более выгоднее для кампании и руководства в целом.

Вопрос отказа руководителя в переносе отпуска не редко становиться причиной возникновения трудовых споров, которые находят своё решение только в судебном порядке с весьма спорными решениями.

Отказать в изменении сроков отдыха по инициативе работник работодатель не имеет права только в случаях, перечисленных выше и указанных в ст.124 ТК РФ.

Во всех остальных случаях, работодатель имеет право отказать в просьбе. Если же время отдыха необходимость, можно попробывать взять отпуск за свой счет, написав заявление на выходные дни без сохранения заработной платы.

Как правильно оформить по семейным обстоятельствам?

Любая процедура перенесения по желанию работника, оформляется следующим образом:

  • сотрудником пишется заявление;
  • директором принимается решение относительно возможность изменения отпускных дат;
  • оформляется приказ о переносе.

Для оформления переноса отпуска по семейным обстоятельствам, будет достаточно написать на имя директора вашей организации заявление, в котором вы просите перенести оплачиваемый отпуск с ранее назначенного срока на новый, более удобный вам, и изложить причины по которым вы просите это сделать.

Образцы для скачивания:

  • Примеры заявлений от работника.
  • Образцы приказа о переносе отпуска.

Оформить перенос отпуска по инициативе работника по семейным обстоятельствам можно только по согласованию с начальством. Чаще всего при рассмотрении заявления с данным основанием, работодатель просит расшифровать, какая конкретно причина стоит за семейными обстоятельствами.

Лучше всего указать правдивую и по возможности уважительную причину, примеры которых приведены выше.

На основании приказа вносятся изменения в действующий график отпусков.

Полезное видео

Смотрите интересный сюжет о том, как можно уйти в отпуск не по графику, как отстоять свои права по ТК РФ:

Перенесение дат ежегодного оплачиваемого отдыха по инициативе работника возможно, однако одного желание здесь не достаточно. Необходимо вопрос согласовывать с начальством. В зависимости от степени уважительности указанного основания, директор принимает решение.

В некоторых случаях он обязан удовлетворить просьбу сотрудника и перенести сроки, в других ситуациях решение принимается на усмотрение начальства. В любом случае работнику нужно написать заявление и дождаться резолюции работодателя.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 938-43-28 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 467-43-31 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

8 (800) 511-52-74 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

>
Заявление о переносе отпуска — бланк и образец

В каких случаях придется оформить перенос отпуска

Пишем заявление о переносе отпуска

Итоги

В каких случаях придется оформить перенос отпуска

Заявление о переносе отпуска сотрудник компании будет вынужден написать, если его давно запланированный и долгожданный отдых откладывается.

Перенос отпуска — это процедура корректировки взаимных договоренностей с работодателем по поводу начала и продолжительности очередного ежегодного отдыха, закрепленного в графике.

ВАЖНО! Внутренний документ компании под названием «График отпусков» является обязательным для соблюдения работодателем и работниками (ст. 123 ТК РФ).

Подробнее об «отпускном» расписании узнайте из материала «Унифицированная форма № Т-7 — график отпусков».

В заявлении сотруднику следует пояснить мотивы нарушения предварительно согласованных сроков. На основании этого работодатель принимает решение: согласиться с просьбой или обоснованно отказать (отразив в заявлении соответствующую резолюцию).

Работающий человек в большинстве случаев трепетно относится к возможности законно не выходить в течение определенного времени на работу, не пострадав при этом материально. Поэтому перенос такого долгожданного события, как отпуск, происходит в основном по неординарным причинам, которые можно объединить в 2 группы:

  • по просьбе самого работника;
  • по производственной необходимости, когда инициатором выступает работодатель.

Поэтому и заявление о переносе отпуска для указанных случаев будет отличаться.

Если работодатель вовремя не предупреждает работника о начале отпуска (ст. 123 ТК РФ) или забывает выплатить ему полагающиеся денежные средства (ст. 136 ТК РФ), перенос отпуска сотрудника превращается из права работодателя в обязанность.

Аналогичная обязанность возникает у администрации фирмы, если в отпуске сотрудник болел, учился или исполнял государственные обязанности (ст. 124 ТК РФ).

Ситуация, когда отпуск начался вовремя, но сотрудник срочно понадобился на работе, рассматривается в материале «Оформляем отзыв из отпуска работника — образец приказа».

Пишем заявление о переносе отпуска

Заявление о переносе отпускаработник составляет письменно, в произвольной форме, используя основные приемы оформления такого рода документов. В заголовке указываются должность и Ф. И. О. руководителя компании, на имя которого составляется документ, данные самого работника (должность, Ф. И. О., табельный номер).

Для удобства заполнения заявления можно воспользоваться готовым бланком, размещенным на нашем сайте.

Скачать бланк заявления о переносе отпуска

Содержание заявления должно объяснить работодателю мотивы, побудившие сотрудника к такому шагу.

Образец заявления о переносе отпуска смотрите на нашем сайте.

Скачать образец заявления о переносе отпуска

Перенос отпуска, явившийся следствием производственной необходимости в присутствии сотрудника на рабочем месте в период запланированного отдыха, оформляется также в письменной форме.

В таком случае в заявлении должно содержаться согласие работника на перенос отдыха. Формулировка выглядит следующим образом: «Я, Богданова Наталья Викторовна, с переносом моего ежегодного отпуска, запланированного по графику на период с 21 до 31 января 2019 года, согласна».

Итоги

Заявление о переносе отпуска работник пишет в произвольной форме на имя руководителя. Если отпуск переносится по желанию сотрудника, в тексте заявления указывается причина переноса. Если изменение даты ухода в отпуск связано с производственной необходимостью, заявление должно содержать согласие работника на перенос его отдыха.

За путевку работника платит компания: разбираемся с налогами

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

Некоторые работодатели помогают своим работникам в организации отпуска, например оплачивая им путевки в санатории. Как это отражается на налоговом бремени и взносах компании, мы рассмотрим на примерах наших читателей.

Только определенные путевки не создают облагаемого НДФЛ дохода

И.М. Денега, г. Воронеж

В каких случаях выдача путевки сотруднику или бывшему сотруднику компании (пенсионеру) не облагается НДФЛ?

: Не облагается НДФЛ стоимость путевки, по которой оказываются услуги санаторно-курортной и оздоровительной организацией, находящейся на территории РФп. 9 ст. 217 НК РФ. Причем тип организации должен быть поименован в п. 9 ст. 217 НК РФ. Ведь услуги, например, оздоровительно-развлекательного комплекса под льготу по НДФЛ не подпадаютПисьмо Минфина от 31.07.2008 № 03-07-06-01/243.

Кроме того, путевку должен оплатить работодатель за счет средств, не учитываемых в расходах для целей налогообложения прибыли. При этом вы можете как приобрести путевку и передать ее работнику, так и возместить ее стоимость в полном объеме или частично, если работник покупал путевку самостоятельноПисьмо Минфина от 30.11.2011 № 03-04-06/6-325.

Что касается путевки, предоставленной бывшему работнику, уволившемуся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, то ее стоимость также не будет облагаться НДФЛ при соблюдении вышеуказанных условий. Но если работник пенсионного возраста был уволен по другим основаниям, например по сокращению штата, НДФЛ придется удержатьПисьмо Минфина от 20.04.2012 № 03-04-06/6-119.

Cо стоимости подаренной работнику путевки нужно удержать НДФЛ

Мария Стеблова, г. Ярославль

Наша организация приобрела санаторную путевку для своего работника за счет чистой прибыли. Впоследствии было принято решение не удерживать с работника стоимость путевки. Был заключен договор дарения. Нужно ли теперь со стоимости путевки начислить страховые взносы и удержать НДФЛ?

: Все, что ваш работник получил от работодателя по договору дарения, заключенному в письменной форме, страховыми взносами не облагаетсяч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); Письма Минздравсоцразвития от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19. Казалось бы, удерживать НДФЛ со стоимости путевки тоже не нужно, если путевка соответствует льготным условиям ст. 217 НК РФ (см. вопрос выше)п. 9 ст. 217 НК РФ. Однако Минфин против такого подходап. 1 Письма Минфина от 16.03.2006 № 03-05-01-04/68. И считает, что если путевка была предоставлена по договору дарения, то льгота по НДФЛ на нее не распространяется. Поэтому налог нужно начислить со стоимости путевки, превышающей 4000 руб.п. 28 ст. 217 НК РФ Так как не облагаются НДФЛ подарки только в пределах этой суммы.

Это, конечно, нелогично. Но если споры вам не нужны, то проще начислить НДФЛ и удержать его с работника, чем потом из-за не самых больших сумм судиться с налоговиками.

У «вредников» путевки не облагаются НДФЛ как компенсации

А.Д. Белозерова, г. Щучье

Работники нашего ФГУП в соответствии с Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 899 «О порядке медицинского обслуживания и санаторно-курортного лечения граждан, занятых на работах с химическим оружием» один раз в 2 года имеют право на получение компенсации стоимости санаторной путевки и проезда к месту санаторно-курортного лечения по территории России. Тем, кто не воспользовался правом на получение этой компенсации в течение 2 лет, выплачивается возмещение в размере 23 тыс. руб. Облагается ли данная выплата НДФЛ?

: Поскольку такая выплата является законодательно установленной компенсациейпп. 3, 5, 6 Правил, утв. Постановлением Правительства от 31.12.2004 № 899, НДФЛ она не облагается как компенсация, связанная с нанесением вреда здоровью работниковп. 3 ст. 217 НК РФ. Ее также можно будет учесть в расходах для целей налогообложения прибыли, так как предоставляется она в соответствии с законодательствомп. 3 ст. 255 НК РФ.

Путевка за счет дивидендов не доход

О.Л. Довженко, г. Санкт-Петербург

Организация применяет общую систему налогообложения. За 2011 г. получена чистая прибыль. Генеральный директор является единственным участником организации. Он попросил за счет причитающихся ему к выплате дивидендов оплатить туристическую путевку ему и членам его семьи. Как это оформить? Что с НДФЛ и страховыми взносами?

: Сначала по решению своего участника вы должны начислить директору дивиденды, с которых надо удержать и перечислить НДФЛ по ставке 9%п. 2 ст. 214, п. 4 ст. 224, п. 2 ст. 275 НК РФ. Затем пусть директор напишет заявление о том, что просит определенную сумму из положенных ему дивидендов направить на оплату туристической путевки. Таким образом, по просьбе директора фирма оплатит ему путевку его же деньгами. То есть стоимость путевки не станет для работника еще одним налогооблагаемым доходом. Поэтому удерживать НДФЛ с нее, а также начислять страховые взносы не придетсяч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Путевку оплатил профсоюз: для НДФЛ важно, из каких средств

Мария Беляева, г. Тула

Наша профсоюзная организация зарегистрирована как юрлицо и оплачивает членам профсоюза путевки в санаторий из своего бюджета. Нужно ли удерживать НДФЛ с путевок и начислять страховые взносы?

: Бюджет профсоюзной организации, как и любой другой некоммерческой организации, может формироваться из разных источниковп. 1 ст. 2 Закона от 12.01.96 № 10-ФЗ; п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 26 Закона от 12.01.96 № 7-ФЗ. Это могут быть членские взносы, целевые поступления от работодателя, поступления от платных культурных мероприятий и т. д. Если путевка, предоставленная члену профсоюза, оплачена за счет членских взносов, то удерживать НДФЛ не нужноп. 31 ст. 217 НК РФ.

Но если путевка была оплачена за счет, к примеру, целевых средств, предоставленных работодателем на оздоровление работников (которые ни на какие другие цели нельзя потратить), то со стоимости путевки ваша профсоюзная организация должна будет удержать НДФЛПисьмо Минфина от 10.06.2011 № 03-04-05/6-420. А поскольку удерживать его профсоюзу не из чего, то нужно будет уведомить налоговую инспекцию о невозможности удержания НДФЛ и подать на работника, получившего путевку, справку по форме 2-НДФЛп. 5 ст. 226 НК РФ.

Начислять страховые взносы, в том числе и «на травматизм», не придется, если между работником и профсоюзной организацией нет трудового или гражданско-правового договорач. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Не платят НДС санаторно-курортные и оздоровительные организации

Е. Гордеева, г. Москва

У нашего предприятия есть дачные домики в Московской области. Там летом отдыхают работники компании и наши пенсионеры, конечно, за плату. НДС не начисляем, так как домики находятся на территории санаторно-курортной базы отдыха. Помимо корешка приходного ордера и кассового чека, у нас есть договор-соглашение с отдыхающим. Надо ли оформлять путевки на предоставление услуг отдыха?

: Не облагать НДС санаторно-курортные услуги могут только санаторно-курортные и оздоровительные организации, оказывающие такие услуги на основании путевок или курсовок, которые являются БСОподп. 18 п. 3 ст. 149 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 03.05.2006 № 15664/05. Если же у вашего предприятия просто есть своя база отдыха, то не облагать ее услуги НДС нет оснований. А значит, нужно выставлять и счета-фактурып. 3 ст. 168 НК РФ.

А вот оформлять путевки или нет — остается на ваше усмотрение. После отмены утвержденных Минфином бланков путевок организации, оказывающие услуги населению, утверждают их самостоятельно с учетом того, что в них должен быть определенный набор реквизитовпп. 2, 3 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359. Если решите оформлять путевки, не забудьте утвердить самостоятельно разработанный бланк в учетной политикеп. 4 ПБУ 1/2008.

Субсидии на путевки для детей работников — доход компании

Анна Галич

Компания оплатила местному многопрофильному санаторию путевки для детей сотрудников. Отдел здравоохранения выдал путевки, счет-фактуру на них без НДС и накладную. На основании копии договора с санаторием и платежного поручения мы заключили договор с местным отделом образования о возврате средств из бюджета (субсидии на оздоровление детей по федеральной программе). Через какое-то время получили всю сумму. Как отразить это в налоговом учете, необходимо ли регистрировать в книге покупок счета-фактуры по купленным путевкам?

: Начнем с учета приобретенных путевок. Признать их стоимость в расходах при расчете налога на прибыль не получитсяп. 29 ст. 270 НК РФ.

Минфин и московские налоговики против учета расходов на путевки при расчете налога на прибыль, даже если предоставление их работникам предусмотрено коллективным или трудовыми договорамиПисьма Минфина от 16.02.2012 № 03-03-06/4/8; УФНС по г. Москве от 22.02.2007 № 20-12/016779. Контролирующие органы упирают на непроизводственный характер этих выплат и считают, что они больше похожи на некую социальную гарантию со стороны работодателя, нежели на поощрение за труд. И суды соглашаются с нимиПостановления ФАС ЗСО от 26.09.2011 № А27-16788/2010, от 28.12.2010 А27-8377/2010; ФАС ВСО от 19.01.2010 № А19-15653/08.

А вот бюджетные деньги, полученные вами в качестве компенсации этих затрат, по мнению Минфина, надо будет признать как внереализационный доходПисьмо Минфина от 13.10.2011 № 03-03-06/4/116. Поскольку в числе доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, возмещение стоимости путевок не поименовано. И хотя экономической выгоды от этой компенсации нетст. 41 НК РФ, непризнание бюджетных денег в доходах однозначно приведет к спору с налоговиками.

Возмещение из бюджета не будет облагаться НДСПисьмо Минфина от 13.10.2011 № 03-03-06/4/117.

А полученный счет-фактура в общем порядке регистрируется в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также в книге покупокп. 2 Правил ведения книги покупок, п. 12 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

Стоимость детской путевки при УСНО в расходы не запишешь

Юлия Воронкова

Предприниматель на УСНО («доходы минус расходы») оплатил полную стоимость путевки в детский оздоровительный лагерь для ребенка своего работника. В соответствии с местным постановлением мэрия перечислила на его расчетный счет половину стоимости путевки. Нужно ли сумму, полученную от мэрии, учитывать в доходах при расчете налога? И можно ли сумму, уплаченную за путевку, включить в расходы?

: В закрытом перечне расходов для упрощенцев о путевках для работников или их детей нет ни слова. Поэтому учитывать стоимость путевки при расчете налога при УСНО нельзя.

Некоторые пытаются включить ее в расходы на оплату труда как премию за особые заслуги работникаподп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 255 НК РФ. Но тогда условие об этом должно быть прописано в коллективном или трудовом договоре, плюс нужно заявление от работника на получение зарплаты частично в натуральной формеПисьмо ФНС от 01.04.2011 № КЕ-4-3/5165; статьи 129, 135 ТК РФ, которая, в свою очередь, не может превышать 20% от месячной зарплаты работникаст. 131 ТК РФ. И самое главное: если вы выдаете работнику такую премию-путевку, то с ее стоимости нужно будет начислить страховые взносыч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Выиграете вы, признав цену путевки в расходах, только 15% от ее стоимостип. 2 ст. 346.20 НК РФ, а потеряете в лучшем случае 20% на уплате страховых взносовп. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. И в конечном счете объем обязательных платежей в бюджет у вас только вырастет. Поэтому стоит ли всем этим заниматься?

А вот в доходах деньги, полученные от местных властей, придется учестьп. 1 ст. 346.15 НК РФ. Хотя понятно, что в этом случае никакой материальной выгоды упрощенец не получаетст. 41 НК РФ.

Для северян оплата проезда к месту отдыха определяется правилами компании

А.М. Терехова, г. Сортавала

Наша организация находится в районе Крайнего Севера. Мы в соответствии с коллективным договором всегда оплачиваем работникам проезд к месту отдыха и обратно, а иногда и путевки. Но если сотрудник отдыхает не на территории России, как определяется граница, до которой мы должны оплатить ему проезд? Например, если работник летит в Турцию самолетом из Москвы.

: Если у вас бюджетная организация, то вы должны оплатить работнику проезд до Москвы, а также стоимость перелета по территории России, включенную в цену билета. Она определяется по справке, которую работник должен получить у авиаперевозчикап. 10 Правил, утв. Постановлением Правительства от 12.06.2008 № 455. Если же такую справку в бухгалтерию он не представил, то вы возмещаете ему дорогу только до Москвы. Аналогично и с обратным проездом.

Если же у вас обычная коммерческая организация, то порядок оплаты проезда вы должны установить самостоятельно в трудовых или коллективном договорах или другом локальном актест. 325 ТК РФ; Закон от 19.02.93 № 4520-1. Вы можете прописать в своем документе такие же правила возмещения стоимости проезда, которые установлены для бюджетных учреждений. А можете определить другие, например оплачивать стоимость проезда к месту отдыха за границей по представленным билетам полностью. В каком-то виде выплачивать такую компенсацию работникам обязана каждая организация (в том числе коммерческая), расположенная в районах Крайнего Северап. 3 мотивировочной части Постановления КС от 09.02.2012 № 2-П. Поэтому лучше четко прописать порядок и условия возмещения таких расходов во внутреннем документе компании.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *