НДФЛ уменьшает налог УСН

Содержание

Расходы при УСН 6%: порядок признания

Актуально на: 18 апреля 2017 г.

Об особенностях упрощенной системы налогообложения мы рассказывали в нашей консультации. Как учитывать расходы при УСН 6% расскажем в этом материале.

Учет расходов при УСН «доходы» 6%

При использовании на УСН объекта налогообложения «доходы», налоговая база определяется как денежное выражение доходов упрощенца (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Это означает, что при расчете облагаемой налогом величины понесенные упрощенцем расходы не учитываются. Тем не менее, на некоторые расходы организация или ИП на упрощенке смогут уменьшить свой упрощенный налог. В формуле расчета налога (Н) на доходной упрощенке расходы, уменьшающие сумму налога УСН 6%, (Р) будут учтены так:

Н = Д * 6% — Р,

где Д – доходы упрощенца.

В этом отличие формулы расчета налога на доходной УСН от доходно-расходной упрощенки, при которой налог рассчитывается иначе:

Н = (Д – Р) * 15%

Так какие расходы учитывать при УСН 6%? Упрощенец на доходной УСН может уменьшить налог на следующие расходы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • уплаченные с выплат работникам страховые взносы и взносы на «травматизм»;
  • выплаченные за счет работодателя пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
  • платежи по добровольному страхованию работников на случай их временной нетрудоспособности при определенных условиях.

При этом данные расходы не смогут уменьшить упрощенный налог более чем на 50%.

Расходы ИП при УСН 6%, если у него нет работников, включают уплаченные им в фиксированном размере страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Книга доходов и расходов при УСН 6%

Независимо от того, какой объект налогообложения упрощенец применяет, вести Книгу учета доходов и расходов он обязан (ст. 346.24 НК РФ). Форма Книги утверждена Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Выбранный упрощенцем объект налогообложения влияет лишь на то, какие разделы в Книге заполнять. Так, например, на УСН 6 процентов учет расходов поставщиков в Книге упрощенец может не вести вовсе, поскольку они все равно не уменьшают налогооблагаемую базу.

Тем не менее, при УСН 6% нужно ли вести расходы в Книге, каждый упрощенец решает для себя самостоятельно. Возможно, для контроля за своими расходами, их целесообразно отражать.

А проверяет ли налоговая расходы при УСН 6%? Если речь о расходах, отражаемых в графе 5 Раздела I или Разделе II, то не проверяет, ведь такие расходы все равно не уменьшают налог при УСН 6%. Кроме того, данные показатели в Книге могут вообще не заполняться. С расходной точки зрения налоговой инспекции будет интересно лишь заполнение Раздела IV, в котором при доходной УСН организация или ИП показывают «социальные» расходы, уменьшающие налог.

При УСН с объектом «доходы» ИП может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Однако многие ИП плохо понимают, как это сделать на практике. Разъясняем самые острые вопросы. Следует учитывать, что слово «фиксированные взносы» сейчас не используется в Налоговом кодексе и приводится в статье просто для удобства.

1. Как правильно платить фиксированные взносы, чтобы на них можно было уменьшить налог?

Взносы можно платить в течение года любыми суммами, так, как вам удобно. Для уплаты фиксированных взносов не установлены ежемесячные или ежеквартальные сроки.

В Налоговом кодексе установлено два срока уплаты: первый для фиксированных взносов, не зависящих от дохода ИП (одинаковых для всех предпринимателей) — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Второй срок для фиксированных взносов с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год — не позднее 1 июля года, следующего за истекшим годом, за который уплачиваются взносы (п. 2 ст. 432 НК).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

В целях равномерности уменьшения налога по отчетным периодам, многим индивидуальным предпринимателям удобно уплачивать взносы ежеквартально, чтобы не переплачивать налог в течение года.

2. Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Можно. Налог можно уменьшить на взносы уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование (п. 3.1 ст. 346.21 НК) в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ. В этом пункте есть и взносы, независящие от дохода ИП, и взносы, рассчитываемые от дохода, превышающего 300 тыс. рублей в год.

3. Может ли ИП с работниками уменьшать налог по УСН на свои взносы, ведь в Налоговом кодексе написано, что только ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшать налог на взносы в фиксированном размере?

ИП на УСН может уменьшать налог на свои взносы в фиксированном размере вне зависимости от того, есть у него работники или нет.

Дело в том, что в пп.1 п. 3.1 статьи 346.21 НК РФ не конкретизировано о каких именно взносах идет речь — о взносах за работников или взносах за самого ИП. Там указано, что можно уменьшить исчисленный налог на сумму страховых взносов, уплаченных в налоговом (отчетном) периоде.

4. Можно ли уменьшать налог текущего года на взносы, уплаченные за прошлые годы? Например, в январе 2019 года были уплачены взносы за 2018 год.

Да, можно. Взносы уменьшают налог в периоде их уплаты. При этом условия об их начислении именно в периоде уменьшения налога нет. Взносы должны быть в принципе исчислены, пусть и в более ранних периодах. Такой же точки зрения придерживаются налоговики и Минфин (письмо ФНС России от 20.03.2015 N ГД-3-3/1067@ и письмо Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646).

5. Можно ли уменьшать авансовые платежи по налогу на фиксированные взносы?

Да, можно. В пункте 3.1 ст.346.21 НК РФ прямо указано, что налогоплательщики уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период. Но для того, чтобы уменьшить авансовые платежи по налогу на взносы, взносы должны быть уплачены в том отчетном периоде, за который платятся эти авансовые платежи. Например, чтобы уменьшить налог за 9 месяцев 2019 года на взносы, взносы должны быть уплачены не позднее 30 сентября 2019 года.

6. Можно ли на взносы, уплаченные в 1 квартале, уменьшить авансовый платеж по налогу за 2 квартал? Можно ли остаток взносов, которые «не влезли» в налог за 1 квартал, перенести на 2 квартал и уменьшить налог?

Дело в том, что налог при УСН не считается поквартально, он считается нарастающим итогом. Поэтому не бывает налога за 2, 3 или 4 квартал. Бывают авансовые платежи по налогу за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и налог за год.

При расчете налога за 1 полугодие берутся доходы за 1 полугодие и взносы, уплаченные в этом полугодии. Поскольку 1 квартал входит в 1 полугодие, то, вне всяких сомнений, взносы, уплаченные в этом квартале, будут уменьшать авансовый платеж за 1 полугодие. И никаких «остатков» взносов от 1 квартала на 2 квартал переносить не нужно.

Например: вы уплатили фиксированные взносы в сумме 8000 рублей в 1 квартале, однако исчисленный авансовый платеж за 1 квартал составил всего 5000 руб., соответственно налог к уплате за 1 квартал составил 0 рублей. Взносы во 2 квартале уплачены не были, при расчете налога за 1 полугодие вы берете сумму 8000 рублей для уменьшения налога, потому что эта сумма взносов была уплачена в 1 полугодии. Не надо брать отдельно доход за 2 квартал и считать налог от него, это неверно и может привести к неправильному результату.

7. Можно ли уплатить взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за 2019 год в этом году и уменьшить на них налог? Или эти взносы надо уплачивать только по окончании 2019 года и уменьшать на них уже налог 2019 года?

Взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, вы можете уплачивать сразу, как только в году доход превысит 300 тысяч. Взносы можно платить частями, не обязательно одной суммой. Они уменьшают налог того периода, в котором уплачены. Поэтому, если вы уплатите взносы с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год, в 2019 году, то сможете уменьшить на эти взносы налог 2019 года.

Если у вас остались вопросы по расчету налога, то их можно задать на форуме в разделе «Индивидуальные предприниматели. Спецрежимы (ЕНВД, УСН, ПСН, ЕСХН)».

Для расчета налога можно воспользоваться инструментом «Расчет платежей для налога УСН 6%».

Федеральный закон от 19.07.2009 г. № 202-ФЗ (далее – Закон № 202-ФЗ) внес ряд поправок в нормы Налогового кодекса, касающиеся налогообложения налогом на прибыль и НДФЛ, а также признал утратившими силу некоторые положения Федерального закона от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ.

В настоящей статье подробно рассматриваются основные изменения, а также периоды, на которые они распространяются.

Основные июльские коррективы касаются порядка определения налоговой базы по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды, применения социальных и имущественных налоговых вычетов, а также особенности порядка исчисления, уплаты и подачи необходимых сведений по НДФЛ налоговыми агентами. Что касается налога на прибыль, то изменения внесены в нормы, устанавливающие порядок отнесения на расходы, учитываемые при налогообложении прибыли организаций, затрат в виде платежей на обязательное и добровольное имущественное страхование, а также уточнен порядок признания процентов по долговым обязательствам.

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

НДФЛ

Доходы в виде материальной выгоды

С 1 января 2010 года из налоговой базы по НДФЛ наряду с материальной выгодой, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, подлежит также исключению материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на покупку земельных участков для индивидуального жилищного строительства и на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Одновременно в новой редакции подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ предусмотрено, что освобождается от налогообложения НДФЛ материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или на которых расположены приобретаемые жилые дома, либо доли (долей) в них.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Однако стоит обратить внимание на то, что материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами в целях рефинансирования кредитов, полученных на цели, указанные выше, освобождается от налогообложения НДФЛ только в том случае, если рефинансирующий банк находится на территории России. Иначе на основании статьи 228 НК РФ физическим лицам придется самостоятельно исчислить сумму НДФЛ с такой материальной выгоды, представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую декларацию и уплатить исчисленную сумму налога в бюджет.

В текущей редакции подпункта 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ установлено, что освобождение от налогообложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на вышеуказанные цели, осуществляется, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ. Эта формулировка вызывала ряд вопросов касательно перечня необходимых документов, которые могут подтвердить такое право налогоплательщика. Согласно официальной позиции материальная выгода не облагается НДФЛ, если налогоплательщик представил в организацию, выдавшую кредит (заем), уведомление (подтверждение), полученное от налоговых органов, которое подтверждает его право на имущественный налоговый вычет (письма Минфина РФ от 01.04.2009 г. № 03-04-05-01/164, от 15.10.2008 г. № 03-04-07-01/201).

В новой редакции уточняется, что указанная выше материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 НК РФ. То есть для подтверждения наличия права на имущественный вычет налогоплательщику необходимо обратиться в налоговый орган для получения указанного подтверждения по соответствующей форме.

Однако в связи с внесенными изменениями у организаций может возникнуть вопрос касательно порядка налогообложения сумм, выплаченных ими своим работникам в части компенсации процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилых помещений.

Напомним, что в соответствии с налоговым законодательством не облагаются НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (ИП) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 40 ст. 217, подп. 17 п. 1 ст. 238 НК РФ). При этом расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по таким займам учитываются в составе затрат на оплату в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда (п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Обратите внимание, что такая практика возможна только в отношении займов на приобретение и (или) строительство жилых помещений.

Очевидно, организациям, компенсирующим своим работникам проценты по займам (кредитам) на покупку земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них, а также проценты по заемным средствам, предоставленным банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования кредитов, придется столкнуться с вопросом возможности применения указанного выше порядка налогообложения НДФЛ, ЕСН и налогом на прибыль данных выплат. По нашему мнению, приведенный порядок налогообложения не распространяется на возмещение уплаченных процентов по таким займам.

Имущественный налоговый вычет

Согласно изменениям, внесенным в статью 220 НК РФ, с 1 января 2010 года налогоплательщики, дополнительно к имеющимся в настоящее время имущественным вычетам, получают право на вычет в сумме фактически произведенных расходов:

– на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; – на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; – на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования кредитов на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом.

Для обоснования права на имущественный вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем и на жилой дом или долю (доли) в нем (абз. 23 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Одновременно Законом № 202-ФЗ уточняется, что право на получение имущественного вычета в части фактически произведенных расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам) распространяется на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным в том числе от индивидуальных предпринимателей.

Внесены дополнения в перечень фактических расходов на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них, которые учитываются при определении размера имущественного вычета. Указанные расходы также могут включать фактически произведенные затраты на оплату разработки проектно-сметной документации на проведение отделочных работ (абз. 11 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Общий размер имущественного вычета, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, остался прежним – 2 000 000 рублей. Однако список расходов физического лица в виде уплаченных процентов, которые не учитываются в указанном лимите вычета, дополнен:

– целевыми займами (кредитами), полученными от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории РФ земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; – кредитами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов, полученных на приобретение на территории России земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Одновременно увеличена сумма имущественного налогового вычета по НДФЛ в части сумм, полученных от реализации имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет (за исключением доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет) с 125 000 рублей до 250 000 рублей. При этом указанный имущественный вычет по НДФЛ может быть предоставлен не по каждому реализованному имуществу налогоплательщика в отдельности, а в целом за налоговый период (календарный год).

Таким образом, до вступления предусмотренных Законом № 202-ФЗ поправок физические лица, реализующие имущество, находившееся в собственности менее трех лет (за исключением доходов от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности физического лица менее трех лет), вправе воспользоваться вычетом в размере 125 000 рублей по каждому объекту реализованного имущества (письма Минфина РФ от 08.05.2008 г. № 03-04-05-01/156, 09.06.2007 г. № 03-04-05-01/192).

«Свободные» доходы

Закон № 202-ФЗ также расширяет список доходов, освобождаемых от налогообложения НДФЛ. Так, в соответствии с новой редакцией абзаца 3 пункта 8 статьи 217 НК РФ, начиная с 1 января 2010 года наряду с единовременной материальной помощью, оказываемой работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи, не подлежит налогообложению НДФЛ единовременная материальная помощь в виде выплат работодателями членам семьи бывшего работника, работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Статья 217 НК РФ дополнена пунктом 17.1, в соответствии с которым не подлежат налогообложению НДФЛ доходы, получаемые физическими лицами от реализации легковых автомобилей, при условии, что до снятия с регистрационного учета данные легковые автомобили были в соответст- вии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы на указанных физических лиц в течение трех и более лет.

До вступления указанного дополнения в силу (до 1 января 2010 года) доход физических лиц от реализации легковых автомобилей, находившихся в собственности три года и более, подлежит налогообложению НДФЛ. Однако на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ физическое лицо имеет право на получение имущественного вычета при продаже имущества, находившегося в собственности три года и более, в сумме, полученной при продаже указанного имущества. При этом физическое лицо, фактически имеющее право применить налоговый вычет и не уплачивать НДФЛ в бюджет, обязано на основании статьи 228 НК РФ представить в налоговый орган соответствующую налоговую декларацию и документы, подтверждающие право на получение указанного имущественного вычета.

Налоговая декларация

В связи с внесенными дополнениями в статью 217 НК РФ физическое лицо, получившее доход от реализации легкового автомобиля, зарегистрированное на указанное физическое лицо в течение трех и более лет (до даты снятия с регистрационного учета легкового автомобиля), налоговую декларацию в налоговый орган представлять не обязано. Соответствующие изменения также внесены в подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ.

Напомним, что до вступления указанных изменений в силу физическое лицо, осуществившее реализацию автомобиля, принадлежавшего ему на праве собственности более 3 лет, обязано было представить в налоговый орган декларацию, даже если обязанность по уплате НДФЛ у физического лица не возникала.

Направление сведений налоговыми агентами

Пункт 4 статьи 226 НК РФ дополнен новым абзацем, в соответствии с которым обязанность налогового агента удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов (за счет любых выплачиваемых денежных средств) физического лица – налогоплательщика (либо по его поручению третьим лицам) при фактической выплате этого дохода (перечислению денежных средств) не распространяется на налоговых агентов, являющихся кредитными организациями, в отношении удержания и уплаты сумм НДФЛ с доходов, полученных клиентами указанных кредитных организаций (за исключением клиентов, являющихся сотрудниками указанных кредитных организаций) в виде материальной выгоды, а именно:

– материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (с учетом указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ исключений); – материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

Указанные изменения могут привести к появлению налоговых рисков в части наличия обязанности кредитных организаций удерживать исчисленную сумму НДФЛ, полученную клиентом в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (с учетом указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ исключений) с выплачиваемых указанному физическому лицу иных доходов, например, процентов по депозитному вкладу. В редакции пункта 4 статьи 226 НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2010 года, такая обязанность у кредитных организаций – налоговых агентов не предусмотрена.

Одновременно остается открытым вопрос относительно обоснований неприменения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных пунктом 4 статьи 226 НК РФ, по отношению к материальной выгоде, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско- правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми в отношении кредитных организаций.

При этом налоговые агенты, являющиеся кредитными организациями, при невозможности удержать исчисленную сумму НДФЛ с полученных клиентами (за исключением тех, которые являются их сотрудниками) доходов в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 212 НК РФ, обязаны сообщать об этом в налоговый орган по месту своего учета только один раз в течение одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором клиенты получили указанные выше доходы. Соответствующие изменения внесены также в пункт 2 статьи 230 НК РФ.

Напомним, что до 1 января 2010 года кредитные организации обязаны сообщать в налоговые органы о каждом случае получения вышеуказанных доходов физических лиц и невозможности удержать сумму НДФЛ в течение месяца после даты получения дохода, которая определяется, например, по выданным займам (кредитам), как дата осуществления физическим лицом уплаты процентов по кредитам (займам) (в случае если установлена процентная ставка по займу (кредиту)) (в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 НК РФ) или как дата возврата (частичного возврата) заемных средств (для беспроцентных кредитов (займов)) (письма Минфина РФ от 14.04.2009 г. № 03-04-06-01/89, от 09.10.2008 г. № 03-04-06-01/301).

Формы указанных сведений и порядок их представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникации.

Социальный налоговый вычет

Законом № 202-ФЗ изменен порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в части сумм, уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования.

В действующей редакции статьи 219 НК РФ указано, что социальные налоговые вычеты предоставляются только на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

В новой редакции статьи 219 НК РФ предусмотрено, что социальный налоговый вычет в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования может быть также предоставлен ему до окончания налогового периода при обращении к работодателю. Правда, при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Данное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Налоговые льготы

Статья 233 НК РФ, согласно которой налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами субъектов РФ в части сумм налога, зачисляемых в их бюджеты, признана утратившей силу с 1 января 2010 года.

Налог на прибыль организаций

Расходы на добровольное страхование

Закон № 202-ФЗ расширил перечень расходов на добровольное страхование имущества. Так, пункт 1 статьи 263 НК РФ дополнен подпунктом 9.1, в соответствии с которым расходы на добровольное страхование имущественных интересов, связанных с обращением банковских карт, выпущенных (эмитированных) налогоплательщиком, в случаях возникновения убытков страхователя в результате проведения третьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных или украденных у держателей банковских карт, списания денежных средств на основании подделанных слипов или квитанций электронного терминала, подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведения иных незаконных операций с банковскими картами подлежат включению в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организации.

Проценты по долговым обязательствам

Изменения коснулись и особенностей отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам организаций (ст. 269 НК РФ).

Ранее Федеральным законом от 26.11.2008 г. № 224-ФЗ было приостановлено действие абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ до 31 декабря 2009 года. При этом установлено, что в период приостановления действия указанного абзаца при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

Необходимо отметить, что в связи с приостановлением действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ и вступлением в силу нового положения, предусмотренного статьей 8 Закона № 224-ФЗ, у налогоплательщиков возникли вопросы. Так, приостановление действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ начинается с 01.01.2009 г., в то время как установленное статьей 8 Закона № 224-ФЗ новое правило расчета предельной величины процентов по долговым обязательством распространяется на правоотношения, возникшие с 01.09.2008 г.

Однако, согласно комментариям Минфина, вышеуказанный порядок также распространяется на период с 01.09.2008 г. по 31.12.2009 г. (письма Минфина РФ от 02.07.2009 г. № 03-03-06/2/129, от 21.05.2009 г. № 03-03-06/2/104, 29.12.2008 г. № 03-03-06/1/725).

Таким образом, налогоплательщики должны были применять положение статьи 8 Закона № 224-ФЗ фактически до вступления его в законную силу.

Учитывая, что датой подписания указанного Закона № 224-ФЗ является 26.11.2008 г., налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, для которых отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года, столкнулись с проблемой недостоверного отражения сведений направленных ими ранее налоговых деклараций по налогу на прибыль за отчетный период январь – сентябрь 2009 года (январь – октябрь 2009 года), имели право внести необходимые изменения в соответствующие декларации и заявить о переплате суммы налога на прибыль.

Несмотря на то, что вышеуказанный порядок применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2009 г., федеральные органы в своих письменных разъяснениях указали, что организации также вправе применять данный порядок и к долговым обязательствам, оформленным в том числе до 01.09.2008 г.

То есть новая предельная величина распространяется на проценты, признанные расходами в целях исчисления налога на прибыль за период с 01.09.2008 г. по 31.12.2009 г., независимо от того, что кредит был получен до 01.09.2008 г.

Одновременно изменения, вносимые Законом № 224-ФЗ, породили множество налоговых споров касательно невключения в приведенную норму права выбора налогоплательщика принимать в целях налогообложения прибыли при наличии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, предельную величину процентов, признаваемых расходом, и принимаемой равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% – по долговым обязательствам в иностранной валюте.

В своих разъяснениях Минфин РФ пояснил, что положения статьи 8 Закона № 224-ФЗ, согласно которой предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% – по долговым обязательствам в иностранной валюте, могут применяться как при отсутствии, так и при наличии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях (письма Минфина РФ от 21.05.2009 г. № 03-03-06/2/104, от 21.05.2009 г. № 03-03-05/91).

Статья 3 Закона № 202-ФЗ признает утратившим силу пункт 22 статьи 2, статью 8 и часть 7 статьи 9 Закона № 224-ФЗ, устанавливающие в период приостановления действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 вышеуказанный порядок, и вводит в действие новый порядок (статья 2, статья 4, статья 5, части 3, 4 и 5 статьи 6), который внес на законодательном уровне в налоговое законодательство указанное выше право выбора налогооплательщика, а именно – в период приостановления действия абзаца 4 пункта 1 статьи 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,5 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22% – по долговым обязательствам в иностранной валюте. Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2008 года.

По порядку правильного применения указанного выше подхода признания расходов в идее процентов по долговым обязательствам в случае изменения ставки рефинансирования ЦБ РФ необходимо отметить следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 269 НК РФ в целях определения предельного значения расходов в виде процентов по долговым обязательствам, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая на дату привлечения денежных средств, а по прочим долговым обязательствам – ставка рефинансирования, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

В основном у налогоплательщиков не возникает вопросов по поводу применения вышеуказанного порядка определения расходов в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства.

Однако определение расходов в виде процентов в отношении «прочих долговых обязательств» вызывает ряд вопросов со стороны организаций. Постараемся разрешить данные вопросы.

В отношении прочих долговых обязательств, содержащих условие об изменении процентной ставки, применяется ставка рефинансирования Центробанка, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец отчетного периода.

Следовательно, при определении налоговой базы за отчетный период величина расходов в виде процентов определяется как сумма расходов в виде процентов, рассчитанная за предыдущий отчетный период, увеличенная на сумму расходов в виде процентов, начисленных в следующем за предыдущим отчетным периодом.

При этом, по нашему мнению, в случае изменения ставки рефинансирования Центробанка во втором отчетном периоде (для приведенного примера – в период с апреля по июнь) пересчет расходов в виде процентов за первый отчетный период (для приведенного примера в первом квартале) не производится. Аналогичной позиции придерживается Минфин РФ в своем письме от 02.07.2009 г. № 03-03-06/2/129.

Стоит обратить внимание, что даже при заключении договора, содержащего условие об изменении процентной ставки в течение срока действия долгового обязательства (при этом процентная ставка не изменялась), для определения предельной величины признаваемых в целях налогообложения расходов в идее процентов по долговым обязательством следует также учитывать ставку рефинансирования ЦБ РФ, действующую на дату признания расходов в виде процентов (письмо Минфина РФ от 11.08.2008 г. № 03-03-06/1/453).

Одновременно в период с 1 августа по 31 декабря 2009 года указанная предельная величина по признанию расходов в виде процентов по долговым обязательствам, выраженным в рублях, подлежит увеличению. Таким образом, предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 2 раза, – при оформлении долгового обязательства в рублях.

Подводя итог, можно отметить, что вышеперечисленные изменения направлены на улучшение социального обеспечения населения и благоприятно скажутся на развитии бизнеса в России.

> Как уменьшить НДФЛ для ИП на ОСНО?

Профессиональные вычеты

Прежде чем считать НДФЛ, индивидуальный предприниматель на ОСНО может уменьшить его на профессиональные вычеты (статья 221 Налогового кодекса РФ). Есть два варианта таких вычетов. Предприниматель выбирает тот, который ему наиболее выгоден.

Профессиональный вычет в виде расходов

Из доходов можно вычесть расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью. Это могут быть:

  • затраты на сырье и материалы;
  • закупочная стоимость товаров для перепродажи;
  • аренда помещения;
  • зарплата наемных работников;
  • налог на имущество физлица, которое он использует в предпринимательской деятельности.

Чтобы предприниматель мог вычесть расходы, они должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с извлечением прибыли.

Пример:

ИП на ОСНО занимается строительством домов. Затраты на стройматериалы и их доставку, транспортные расходы, зарплату рабочих он спокойно может учесть в расходах и уменьшить на их сумму доходы. Но если ИП решит приобрести шубу и проведет это в расходах, у налоговой возникнет вопрос, как шуба связана со строительством домов.

Еще одно условие: в уменьшение доходов могут пойти только документально подтвержденные расходы (актами, накладными, чеками и т.д.).

Если подтверждающих документов нет, уменьшать на них налогооблагаемый доход нельзя.

В таких ситуациях у предпринимателей на ОСНО есть другой вариант профессионального вычета.

Бухгалтерское обслуживание от 1 667 руб./мес

Профессиональный вычет в виде 20% от доходов

ИП может не уменьшать доходы на расходы, а просто уменьшить доход на 20%.

Это бывает выгодно, если предприниматель не может подтвердить расходы документами, или если расходов меньше, чем 20% от доходов.

Пример:

Доход ИП на ОСНО составил 870 тысяч рублей, а расходов он понес всего на 55 тысяч.

Если он уменьшит налогооблагаемую базу на расходы, он заплатит НДФЛ в сумме:

(870 000 — 55 000) = 105 950 рублей.

А если ИП воспользуется вычетом в виде 20% от доходов, то налог составит:

(870 000 – (870 000 х 20%)) = 90 480 рублей.

В нашем примере предпринимателю выгоднее использовать вычет в виде 20% от доходов.

Можно ли использовать одновременно оба вида профессиональных вычетов? Нет, нужно выбрать только один: либо расходы, либо 20% от доходов.

Имущественные и социальные вычеты

ИП на ОСНО имеет право пользоваться всеми вычетами по НДФЛ, которые положены физическим лицам. А значит, если у предпринимателя были расходы на лечение, обучение, покупку жилья и благотворительность, он может их вычесть из доходов в пределах лимитов.

Для этого предпринимателю нужно указать эти расходы в декларации 3-НДФЛ, которую он сдает по итогам года, и приложить подтверждающие документы.

Скачать бланк декларации 3-НДФЛ

При этом неважно, какой вид профессионального вычета применяет ИП: расходы или 20% от доходов. Право использовать стандартные имущественные и социальный вычеты есть и в том, и в другом случае.

Если ИП использует профессиональный вычет в виде 20% от доходов, сначала он уменьшает доход на 20%, а потом минусует остальные вычеты.

Может ли ИП на ОСНО уменьшить НДФЛ на сумму страховых взносов?

Предприниматель на ОСНО уменьшает не сам налог, а налоговую базу, то есть ту сумму, которую умножает на 13%.

Страховые взносы за себя и за работников ИП – это расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, поэтому по ним можно применить профессиональный вычет и уменьшить на эту сумму доход. Но только если ИП использует вычет в виде расходов. Если он выбрал вариант в виде уменьшения доходов на 20%, вычесть из базы страховые взносы уже не получится.

Пример расчета НДФЛ для ИП на ОСНО с учетом вычетов

Индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей.

Его показатели за год приведем в таблице:

Доход/Расход Сумма, руб
Выручка от реализации 7 500 000
Закупочная стоимость товаров 3 800 000
Аренда 300 000
Зарплата грузчика и водителя, включая НДФЛ и страховые взносы 900 000
Расходы на топливо 75 000
Страховые взносы за себя 36 238
Канцтовары (подтверждающих документов нет) 25 000

Показатели оптовой торговли ИП

В этом же году предприниматель продал за 2 миллиона рублей унаследованную от родственника квартиру, которая находилась в его собственности менее трех лет. С продажи этой квартиры он должен заплатить налог, но по статье 220 НК РФ ему полагается вычет в размере 1 миллиона рублей.

Итого доходы предпринимателя за год:

7 500 000 + 2 000 000 = 9 500 000 рублей.

Вычеты, которые он может применить:

3 800 000 + 300 000 + 900 000 + 75 000 + 36 238 + 1 000 000 = 6 111 238 рублей. Расходы на канцтовары в расчет не взяли, т.к. нет подтверждающих документов.

НДФЛ по итогам года:

(9 500 000 — 6 111 238) х 13% = 440 539 рублей.

Итоги

Для того, чтобы уменьшить НДФЛ, предприниматель на ОСНО может применять вычеты. Это профессиональные вычеты и все остальные, которые предусматривает Глава 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Есть два варианта профессионального вычета: в виде расходов и в виде 20% от доходов. Бизнесмен сам выбирает тот, который ему выгоднее.

Страховые взносы ИП за себя и работников – это расходы предпринимателя, и на них он может уменьшить налогооблагаемую базу.

Зарегистрируйтесь в сервисе «Моё дело», чтобы не тратить время на учет, расчет налогов и заполнение деклараций. Сервис все делает сам на основе данных, которые вы вносите.

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

УСН: страховые взносы и больничные – это расход

Обновление: 1 июля 2015 г.

Если ваши работники не болеют и не уходят в декрет, можно сказать, что это везение. Ведь не придется выплачивать пособия и задумываться о том, как их учитывать при объекте «доходы минус расходы». Ваша задача сводится только к правильному начислению взносов с выплат работникам. А в графе 5 КУДиР вы их отразите и включите в расходы на дату перечисленияподп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР.

А вот если вы выплачиваете работникам различные соцстраховские пособия, тогда возникают вопросы: на какую дату и в какой сумме нужно включать в расходы страховые взносы? Ведь в ФСС в этом случае вы перечислите не всю сумму начисленных взносов, а за минусом выплаченных работникам пособийч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ч. 2 ст. 4.6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ). А если сумма пособий за месяц окажется больше начисленных взносов, то в ФСС вообще перечислять нечегоч. 2 ст. 4.6 Закона от № 255-ФЗ.

Но чтобы в этом разобраться, надо сначала понять, какие суммы соцстраховских пособий вы в принципе можете учесть в расходах при УСН.

Вы выплачиваете все виды пособий, а в расходы попадают только больничные

Вы, как работодатель, должны выплачивать работникам следующие пособиястатьи 1.4, 5, ч. 1 ст. 13 Закона № 255-ФЗ; ст. 3 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ:

  • по временной нетрудоспособности (болезнь, травма самого работника, уход за больным ребенком или другим больным членом семьи и др.);
  • по беременности и родам;
  • женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности (единовременно);
  • при рождении ребенка (единовременно);
  • по уходу за ребенком (ежемесячно, в общем случае до достижения ребенком полутора лет).

Изначально вы рассчитываете эти пособия и выплачиваете работникам, а потом засчитываете их в счет уплаты страховых взносов в ФСС. Но не все выплаченные суммы пособий вы можете учесть в расходах при УСН.

Пособие по временной нетрудоспособности, причиной которой является болезнь или травма работника, выплачивается из двух источниковп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ:

  • из средств работодателя — за первые 3 дня нетрудоспособности работника;
  • из средств ФСС — начиная с 4-го дня и до окончания болезни.

А источником всех остальных пособий являются только средства ФССч. 1—3 ст. 3 Закона № 255-ФЗ; ст. 4 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ.

Так что в расходах при УСН вы можете учесть только пособие по болезни и только за первые 3 дня. То есть именно то, на что вы потратили свои деньги. Пособия по болезни за эти 3 дня вы включаете в расходы в день их выплаты работникам и отражаете в графе 5 КУДиРподп. 6 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР.

Выплаченные пособия с 4-го дня болезни и другие пособия, источником выплаты которых являются средства ФСС (по беременности и родам, по уходу за ребенком и др.), вы в КУДиР вообще не показываете. Все они отражаются в расчете по форме 4-ФССПриказ ФСС от 26.02.2015 № 59.

Пособия, зачтенные в счет уплаты взносов = взносы, уплаченные в ФСС

Если вы выплачиваете пособия работникам, то у вас будут две даты включения взносов в расходы:

  • первая — это дата уплаты в ФСС разницы между суммой взносов, начисленных за месяц, и суммой пособий, выплаченных работникам в этом месяцеч. 2 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ. С этой разницей никаких вопросов не возникает, ее надо отразить в графе 5 КУДиР на дату перечисления взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16, подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ; п. 2.5 Порядка заполнения КУДиР;
  • вторая — это дата, на которую происходит зачет выплаченных работникам пособий по болезни в счет суммы начисленных взносов. И здесь возникают вопросы: что это за дата и можно ли вообще считать зачтенную сумму взносов (равную сумме выплаченных пособий) уплаченной в ФСС и учесть ее в расходах при УСН?

Как нам разъяснили в Минфине (см. журнал «Главная книга», 2015, № 4, с. 62), расходы на выплату пособий в пределах начисленных сумм взносов за соответствующий отчетный (расчетный) период по сути являются уплаченными работодателями страховыми взносами в ФСС за этот период. А значит, их можно учесть в расходах в качестве уплаченных взносовподп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом в КУДиР их целесообразно отражать в последний день отчетного (налогового) периода (то есть на последнее число каждого квартала). Это объясняется тем, что:

  • сумма уплаченных взносов за отчетный (расчетный) период в такой ситуации определяется расчетным путем;
  • расчет подлежащих уплате в ФСС взносов и зачтенных в счет их уплаты пособий делается ежеквартально и отражается в форме 4-ФСС;
  • авансовые платежи по УСН также исчисляются ежеквартально.

Если же сумма выплаченных пособий за каждый месяц будет больше суммы начисленных взносов, то в ФСС ничего перечислять не нужно. В этом случае в расходах при УСН можно учесть всю начисленную сумму страховых взносов в ФСС. И в графе 5 КУДиР ее нужно отразить в последний день квартала.

В организации трудятся 20 работников. Для упрощения примера допустим, что оклад каждого — 15 000 руб. и других доходов не было.

В течение полугодия 2015 г. за каждый месяц начисленная сумма взносов в ФСС за всех работников составила 8700 руб. (15 000 руб. х 20 чел. х 2,9%).

Допустим, с января по май в каждом месяце болел один работник и в каждом месяце за счет средств организации выплачивалось пособие за 3 дня болезни в сумме 2200 руб. Суммы пособий, выплаченные за счет средств ФСС, приведены ниже в таблице.

Покажем, на какие даты надо учитывать в расходах суммы страховых взносов в ФСС и выплаченных пособий.

Месяц Сумма начисленных взносов в ФСС, руб. Сумма выплаченных пособий по болезни, руб. Сумма к уплате в ФСС, руб.
(гр. 2 – гр. 5)
Взносы в ФСС, включаемые в расходы Больничные, учитываемые в расходах
всего
(гр. 4 + гр. 5)
за счет средств работодателя за счет средств ФСС Дата Сумма, руб. Дата Сумма, руб.
(гр. 4)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Январь 8 700 7 500 2 200 5 300 3 400 х 0Начисленные за январь взносы включаются в расходы на дату их перечисления в ФСС только в той сумме, в которой они уплачены. То есть 05.02.2015 в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 3400 руб. Эту же сумму вы покажете в строке 16 таблицы 1 формы 4-ФСС за I квартал. А оставшуюся сумму взносов за январь, равную 5300 руб. (в счет уплаты которой зачтено пособие), можно будет учесть в расходах на последний день квартала — 31.03.2015 22.01.2015 2 200Больничные, выплаченные за счет ваших средств, включаются в расходы на дату их выплаты работникам и отражаются в графе 5 КУДиР
Февраль 8 700 11 200 2 200 9 000 —Так как сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму начисленных за месяц взносов, то взносы в ФСС за февраль и март перечислять не нужно 05.02.2015 3 400Начисленные за январь взносы включаются в расходы на дату их перечисления в ФСС только в той сумме, в которой они уплачены. То есть 05.02.2015 в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 3400 руб. Эту же сумму вы покажете в строке 16 таблицы 1 формы 4-ФСС за I квартал. А оставшуюся сумму взносов за январь, равную 5300 руб. (в счет уплаты которой зачтено пособие), можно будет учесть в расходах на последний день квартала — 31.03.2015 25.02.2015 2 200
Март 8 700 14 200 2 200 12 000 —Так как сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму начисленных за месяц взносов, то взносы в ФСС за февраль и март перечислять не нужно 31.03.2015 22 700Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
— превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС;
— суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС
31.03.2015 2 200Больничные, выплаченные за счет ваших средств, включаются в расходы на дату их выплаты работникам и отражаются в графе 5 КУДиР
Итого за I квартал 26 100Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
— превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС;
— суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС
32 900 6 600 26 300Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
— превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС;
— суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС
х 26 100Так как по итогам I квартала сумма больничных, подлежащая выплате за счет средств ФСС, превышает сумму взносов, начисленных за этот период, то всю сумму начисленных взносов можно учесть в расходах. Но поскольку часть взносов уже учтена в расходах в феврале в день их перечисления в ФСС, то 31.03.2015 надо отразить только оставшуюся сумму. То есть в графе 5 КУДиР надо отразить взносы в сумме 22 700 руб. (26 100 руб. – 3400 руб.).
При этом в таблице 1 формы 4-ФСС за I квартал вы отразите:
по строке 2 — сумму начисленных взносов в ФСС за I квартал с помесячной разбивкой (26 100 руб.);
по строке 15 — сумму выплаченных работникам больничных с помесячной разбивкой (26 300 руб.).
В результате по итогам I квартала у вас будет переплата в сумме 3600 руб. Ее вы покажете по строке 9 формы 4-ФСС. И эта переплата сложилась за счет:
— превышения суммы выплаченных работникам пособий над начисленной суммой страховых взносов — 200 руб. (26 300 руб. – 26 100 руб.). Сумма превышения показывается по строке 10 формы 4-ФСС;
— суммы взносов, перечисленной организацией в ФСС в феврале, — 3400 руб. Она отражается по строке 11 формы 4-ФСС
х 6 600
Апрель 8 700 10 500 2 200 8 300 400За апрель сумма больничных, засчитываемая в счет уплаты взносов в ФСС (8300 руб.), меньше суммы начисленных взносов (8700 руб.). Поэтому получается сумма к уплате в ФСС 400 руб. Но ее в ФСС перечислять не нужно, поскольку она перекрывается переплатой за I квартал (3600 руб.).
А раз взносы в сумме 8700 руб. в ФСС не перечислялись, то учесть их в расходах можно будет на последний день II квартала
х 0 24.04.2015 2 200
Май 8 700 2 200 2 200 0 8 700В мае организация выплачивала пособие только за счет своих средств. На начало мая переплата в ФСС составила 3200 руб. (3600 руб. – 400 руб. (сумма к уплате за апрель)). Так что сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за май с учетом имеющейся переплаты, составит 5500 руб. (8700 руб. – 3200 руб.). Ее организация перечислила в ФСС 08.06.2015. И тогда же учла в расходах х 0 22.05.2015 2 200
Июнь 8 700 0 0 0 8 700 08.06.2015 5 500В мае организация выплачивала пособие только за счет своих средств. На начало мая переплата в ФСС составила 3200 руб. (3600 руб. – 400 руб. (сумма к уплате за апрель)). Так что сумма взносов, подлежащая уплате в ФСС за май с учетом имеющейся переплаты, составит 5500 руб. (8700 руб. – 3200 руб.). Ее организация перечислила в ФСС 08.06.2015. И тогда же учла в расходах х 0
30.06.2015 11 900Взносы за июнь в сумме 8700 руб. организация перечислила 06.07.2015. Поэтому и в расходах их можно учесть только в июле.
А в июне в графе 5 КУДиР надо отразить:
08.06.2015 — перечисленную сумму взносов за май — 5500 руб.;
30.06.2015 — взносы за апрель и май в сумме 11 900 руб. (8700 руб. + 3200 руб.), которые не перечислялись в ФСС из-за имеющейся переплаты
Итого за II квартал 26 100 12 700 4 400 8 300 17 800 х 17 400 х 4 400
Итого за полугодие 52 200 45 600 11 000 34 600 17 600 х 43 500 х 11 000

Расходы на оплату труда

Фирмы на УСН с объектом «доходы минус расходы» признают расходы на оплату труда в порядке, установленном для плательщиков налога на прибыль, то есть в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Согласно этой статье к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов в пользу работника, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором.

К таким расходам, в частности, относят:

  • зарплату, начисленную персоналу фирмы;
  • премии за результаты работы;
  • доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (за работу в ночное время, в многосменном режиме, за совмещение профессий и т. д.);
  • расходы на оплату труда за время вынужденного прогула;
  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • средний заработок, сохраняемый за сотрудником в случаях, предусмотренных трудовым законодательством;
  • начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией фирмы, а также сокращением ее штата;
  • единовременные вознаграждения за выслугу лет;
  • районные коэффициенты и надбавки за работу в тяжелых климатических условиях;
  • расходы на оплату труда сотрудников, не состоящих в штате фирмы, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера (например, подряда или поручения);
  • платежи по договорам обязательного и добровольного страхования сотрудников. Норматив признания процентов на добровольное медицинское страхование составляет 6% от суммы расходов на оплату труда;
  • возмещение работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, но не более 3% от суммы расходов на оплату труда.

Читайте также «Расходы на оплату труда при УСН»

Платежи по договорам ДМС

В письме от 10 февраля 2017 г. № 03-11-06/2/7568 Минфин напомнил, при соблюдении каких условий «упрощенцы» могут учесть в расходах платежи по договорам добровольного медицинского страхования своих сотрудников. Прежде всего, страховые организации, в которых застрахованы работники, должны иметь лицензию, выданную в соответствии с российским законодательством. Второе условие – ДМС-договоры должны быть заключены на срок не менее одного года.

При соблюдении этих условий, взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников УСН-фирма (предприниматель) может включить в состав расходов. Правда, с учетом ограничения: в размере не более чем 6% от всей суммы расходов на оплату труда.

Доплата до фактического заработка

«Упрощенцы» могут учесть в расходах сумму доплаты больничных до фактического заработка (п. 25 ст. 255 НК РФ). Главное, чтобы такая доплата была предусмотрена в коллективном договоре или другом нормативном акте фирмы (письма Минфина РФ от 23 декабря 2009 г. № 03-03-05/248, от 21 мая 2010 г. № 03-03-06/1/340).

Но учтите: если фирма применяет УСН с объектом «доходы», то уменьшить единый налог на сумму доплаты до фактического заработка к пособию нельзя (письмо Минфина РФ от 6 февраля 2012 г. № 03-11-06/2/20).

Зарплата в натуральной форме

Работодатели могут выдавать заработную плату не только в денежной форме, но и в натуральной (продукцией или товарами) (ст. 131 ТК РФ). Но такая выплата должна составлять не более 20% от начисленной заработной платы.

Выданные товары считаются реализованными, просто оплачиваются не деньгами, а путем взаимозачета (вознаграждение за труд). Расходы на приобретенные товары, которые были таким образом реализованы, можно учитывать при налогообложении (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Значит, оплату труда в натуральной форме можно отразить в составе «упрощенных» расходов.

Учет аванса по зарплате

Зарплату работникам нужно выплачивать не реже чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Есть два варианта учета аванса по заработной плате в расходах.

1. Аванс отражают в расходах на дату выплаты из кассы или перечисления на счета работников. Поскольку упрощенцы признают расходы на оплату труда в момент погашения задолженности, то, выдавая аванс, фирма погашает свою задолженность за первую половину месяца. С этим вариантом учета согласны налоговики (письмо УФНС РФ по г. Москве от 31 декабря 2004 г. № 21-14/85240).

2. Аванс учитывают в расходах на последнее число месяца. Поскольку задолженность по оплате труда возникает только после начисления зарплаты, выданный работникам аванс признают в расходах в день начисления зарплаты (последний день месяца).

Так как оба варианта учета аванса не противоречат нормам Налогового кодекса, фирма имеет право выбирать тот вариант, который ей удобнее.

Учет НДФЛ

Организации и предприниматели с объектом «доходы минус расходы» вправе учесть в составе начисленных сумм оплаты труда НДФЛ, удержанный из доходов работников. Такое мнение высказал Минфин в письме от 9 ноября 2015 г. № 03-06/2/64442.

Дело в том, что «доходно-расходные» УСН-фирмы могут учитывать в расходах уплаченные в соответствии с законодательством РФ суммы налогов и сборов (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Вместе с тем, Налоговый кодекс не освобождает «упрощенцев» от обязанностей налоговых агентов при выплате вознаграждений физическим лицам (п. 6 ст. 346.11 НК РФ). В частности, выплачивая доходы своим работникам, они обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из этих доходов (ст. 226 НК РФ). Причем, удерживать НДФЛ нужно за счет любых денежных средств, которые выплачиваются физлицам или по их поручению третьим лицам. А вот платить НДФЛ за счет собственных средств налогового агента недопустимо.

Следовательно, НДФЛ, удержанный из доходов работников, нельзя отражать в составе расходов УСН-фирмы (предпринимателя) на основании подпункта 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.

Тем не менее, положения подпункта 6 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешают «упрощенцам» при расчете единого налога учитывать расходы на оплату труда по правилам статьи 255 Налогового кодекса. То есть, в порядке, предусмотренном для расчета налога на прибыль.

В свою очередь, статья 255 Налогового кодекса гласит, что к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. И поскольку НДФЛ учитывается в составе начисленных сумм оплаты труда, в Минфине делают вывод, что сумму этого налога также можно учесть в составе расходов на оплату труда.

Отметим, что в своем более раннем письме от 22 февраля 2007 г. № 03-11-04/2/48 Минфин уже заявлял о том, что НДФЛ, удержанный из зарплаты работников, можно учесть в «упрощенных» расходах на оплату труда.

Арбитражная практика также подтверждает эту позицию. Например, ФАС Московского округа в постановлении от 22 февраля 2005 г. № КА-А41/775-05 признал недействительным решение налоговиков о привлечении к ответственности фирмы за включение в расходы НДФЛ. Арбитры указали, что уплата налога является расходом на оплату труда, поскольку его удерживают из заработной платы, начисленной работникам. Аналогичный вывод был сделан судьями ФАС Московского округа в постановлении от 17 декабря 2009 г. № КА-А40/13654).

Учет зарплаты ИП

Предприниматели, применяющие УСН, не могут выступать по отношению к себе в качестве работодателей. Поэтому они не вправе сами себе начислять и выплачивать заработную плату и, следовательно, не вправе включать в состав «упрощенных» расходов затраты на ее выплату (письмо Минфина России от 16 января 2015 г. № 03-11-11/665).

Читайте также «Пониженные тарифы страховых взносов при УСН»

Оплата больничных

«Упрощенцы» выплачивают пособия по временной нетрудоспособности своим сотрудникам в порядке, установленном Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ.

Пособие за первые три дня болезни работника выплачивают за счет собственных средств, а с четвертого дня – за счет ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона № 255-ФЗ). Лицам, добровольно уплачивающим взносы на обязательное социальное страхование, ФСС оплачивает пособия за все дни нетрудоспособности.

Сумма пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника. Ее рассчитывают по формуле.

Формула расчета пособия по временной нетрудоспособности

Расчетными годами являются два календарных года, предшествующие году наступления болезни. Число календарных дней за этот период – 730.

В расчет суммы пособия включаются выплаты, на которые начислены страховые взносы. При этом фактический заработок не может превышать установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления социальных страховых взносов. Предположим, пособие выплачивается в 2017 году. Два расчетных года – 2015 и 2016. Предельная величина базы составит 670 000 рублей, установленных на 2015 год, и 718 000 рублей – на 2016 год.

Если назначение и выплату пособия осуществляют несколько страхователей (при работе не у одного работодателя), средний заработок учитывается в сумме, не превышающей предельную величину, каждым из этих страхователей отдельно.

Читайте также «ИП на УСН может учесть расходы при уплате страховых взносов»

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы» уменьшают начисленный единый налог не только на сумму страховых взносов (в том числе «по травме»), перечисленных в ПФР, ФСС, ФФОМС, и выданных за свой счет больничных пособий, но и на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников. Однако на сумму больничных пособий, выплаченных в связи с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием, единый налог уменьшить нельзя (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

В отличие от плательщиков УСН с объектом «доходы», фирмы-«упрощенцы» с объектом «доходы минус расходы» могут уменьшить на сумму страховых взносов не сам налог, а свои доходы, то есть учесть их в расходах при расчете единого налога (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Что касается индивидуальных предпринимателей, то, по мнению финансистов, они имеют право уменьшать полученные доходы не только на страховые взносы, уплаченные за страхование своих работников, но и на взносы, перечисленные за себя в виде фиксированного платежа (письмо Минфина РФ от 29 апреля 2013 г. № 03-11-11/15001).

Как вернуть подоходный налог с зарплаты

Не все знают, что граждане могут уменьшить пошлину и тем самым увеличить свою заработную плату при определенных обстоятельствах. Сделать это могут только резиденты. Нерезиденты не имеют права на такие льготы. Сегодня расскажем, как не платить подоходный налог с зарплаты или уменьшить его размер и как можно вернуть уплаченный ранее НДФЛ.

Как вернуть подоходный налог с зарплаты работающему гражданину – вопрос, интересующий многих. Возврат НДФЛ можно осуществить с помощью налогового вычета. Выделяют несколько их видов:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные и другие – полный список можно найти на сайте службы ИФНС.

С помощью вычета плательщик может уменьшить облагаемую базу (зарплату), из которой будут исчислять 13 процентов и тем самым сэкономить деньги или вернуть часть затраченных средств, если государство посчитает понесенные расходы полезными. То есть физлицо при определенных обстоятельствах может:

  • или уменьшить размер НДФЛ за счет уменьшения базы;
  • или получить компенсацию за понесенные расходы.

Как вернуть подоходный, уплаченный с собственной зарплаты? Можно обратиться к работодателю с заявлением и подтверждением права вычета или получить деньги через ИФНС.

В первом случае работодатель может или полностью освободить сотрудника от налога на некоторое время, или уменьшать НДФЛ каждый месяц, пока не исчерпается положенная сумма или не закончится льгота. Во втором случае компенсация будет выплачена сразу, но не в году понесения расходов, а в следующем.

Например, человек в 2019 году приобрел квартиру, значит, он имеет право на имущественный вычет (статья 220 НК РФ). Размер компенсации лимитирован – 2 млн рублей. Однако это не означает, что государство выплатит эту сумму. Максимально могут вернуть 260 тысяч рублей (13 процентов из лимита). Если квартира стоила дешевле, то возмещение сделают из уплаченной суммы, остальное можно получить в следующий раз.

Обратите внимание: Если недвижимость купили до 2013 года, то НДФЛ возмещают один раз независимо от того, использован весь лимит или нет.

Если дом, квартира приобретается в ипотеку, то гражданин может получить вычет и по телу кредиту, и по процентам. С 2013 года возврат осуществляют не более чем с трех миллионов, ранее покрывали всю сумму процентов. Если процентные выплаты будут меньше лимита, то физлицо сможет вернуть деньги только с уплаченной суммы и один раз. Перенести остаток нельзя.

Трудоустроенный гражданин может оформить компенсацию или через работодателя в 2019 году (когда был расход средств), или через ИФНС (в следующем 2020 году). Как можно вернуть подоходный налог с зарплаты сразу? Обратившись в ИФНС, так как в первом случае компенсация будет происходить поэтапно, за несколько месяцев.

Как уменьшить подоходный налог с зарплаты

Уменьшить исчисление подоходного налога с зарплаты могут не только те, кто приобрел недвижимость, но и другие граждане. Расскажем, как и кому еще можно снизить или освободиться от пошлины.

Льготой могут воспользоваться физлица, которые оплатили свое или лечение близких родственников, внесли деньги по договору ДМС для собственного лечения или членов семьи (ограничение – 120 тысяч рублей). Причем этот вычет суммируется с другими социальными. Если в одном году физлицом были истрачены средства на образование брата и на лечение жены, то в сумме могут компенсировать не больше 13 процентов из 120 тысяч.

Как еще можно снизить подоходный, уплачиваемый с зарплаты? Если в семье получает платное образование ребенок (неважно, будет ли это частная школа или высшее учебное заведение), то родитель, вносящий деньги, может получить вычет из 50 тысяч рублей. Когда в семье обучается двое и больше детей, то компенсация возможна за каждого, но в лимите 120 тысяч рублей в год. Вернуть НДФЛ можно и за свое образование (предел – 120 тысяч за 12 месяцев).

Важно знать: вычеты за учебу детей не добавляются к другим, то есть потратив на имплантацию зубов 120 000 и заплатив 40 000 за обучение ребенка, гражданин получит вычет из 160 000.

Также снизить подоходный налог, исчисляемый из зарплаты, могут родители, опекуны, усыновители. Согласно законодательству (статья 218 НК России), граждане с детьми имеют право получить льготу и уменьшить облагаемую базу при расчете НДФЛ на:

  • 1400 рублей – за первого и второго ребенка.
  • 3 000 – за третьего, четвертого и т.д.
  • 12 000 — если родной/усыновленный ребенок имеет инвалидность 1 или 2 группы и является несовершеннолетним или обучается (льгота действует, пока не исполнится 24 года).
  • 6 000 – если ребенок с инвалидностью на попечительстве.

Этот стандартный вычет гражданин может получать, пока его годовой заработок не превысит 350 тысяч рублей. После этого льгота перестает действовать до следующего года. Совместить стандартные вычеты нельзя, кроме тех, которые положены на детей.

Если у ребенка только один родитель – мать или отец, то сумма льготы увеличивается в 2 раза. Также удвоить вычет можно, если один из родителей письменно откажется от льготы. Это возможно, если она положена. Если же второй родитель не трудоустроен и не платит НДФЛ, то получить такое уменьшение он не может, как и передать льготу.

В ситуации, когда у жены и мужа есть по ребенку от предыдущих браков, то их общий ребенок будет считаться третьим. База будет уменьшена не на 1400 рублей, а на 3000.

Получить льготу и снизить выплачиваемый НДФЛ могут некоторые категории граждан – инвалиды с детства, родители военнослужащих, которые погибли при исполнении, чернобыльцы и другие, узнать весь перечень можно в статье 218 НК.

Воспользоваться своим правом снижения НДФЛ могут также те, кто:

  • продает недвижимость раньше минимального срока владения;
  • уплачивает деньги за программу негосударственного пенсионного страхования;
  • занимается благотворительностью;
  • проводит операции с ценными бумагами и т.д.

Полный список тех, кто имеет право на вычеты, а также порядок их получения можно узнать на сайте ИФНС.

Какая сумма зарплаты не облагается подоходным налогом

Какая сумма зарплаты не облагается НДФЛ, уплачивают ли подоходный налог граждане, получающие минимальную плату? Согласно законодательству РФ, работающий не может получать меньше, чем установлено МРОТ, если он работает полный рабочий день. С первого января 2019 года – это 11280 рублей. Однако эта минимальная зарплата, которая должна быть необлагаемой, облагается подоходным налогом. Почему так происходит? Речь идет о начислении до выплаты пошлин. То есть, если физлицо получает 11 500 рублей, то уплатить проценты в казну необходимо. При этом если это резидент, то вычтут 13 процентов, а если нет, то 30.

К работодателю, если он придерживается норм статьи 133 ТК России, претензий быть не может. Если он платит минимальную зарплату, то он должен исчислять из нее НДФЛ – 13 процентов. Поэтому все граждане на данный момент вносят пошлину с полученного от работодателя дохода.

Не нужно платить пошлину при получении командировочных, если их размер не превысил установленный лимит – 700 рублей в РФ на сутки и 2 500 – за границей. А также при получении доходов, прописанных в статье 217 НК. В остальных случаях пошлина взимается.

Если сотрудник работает неполный рабочий день, на полставки и он резидент, то с его получаемого оклада все равно исчисляется 13 процентов, даже если зарплата ниже минимальной. Льготы возможны только тогда, когда есть право на вычет.

Кто освобождается от подоходного налога с зарплаты

Кто освобождается от подоходного налога с зарплаты, мы выяснили. Это лица, которые имеют право на получение вычета – имущественного, социального и других. Может быть как полное освобождение на несколько месяцев (например, при расходах на покупку жилья) или льготное уменьшение НДФЛ.

Получить льготы на подоходный налог можно через работодателя или через службу. В первом случае нужно собрать подтверждающие документы – на право собственности на новое жилье, чеки расходов и т.д. в зависимости от ситуации и обратиться в ИФНС для получения справки. После того как ее отправят (максимум через месяц), сотрудник может обратиться к работодателю и подать заявление вместе с подтверждением права на вычет. Льгота начнет действовать уже в этом или в следующем месяце. Получение компенсации НДФЛ через службу немного отличается. Подробнее о том, как можно получить возврат, читайте на сайте ИФНС или в наших статьях.

Обратите внимание: если уплаченные налоги за год меньше, чем полагающаяся сумма компенсации, то остаток может быть перенесен в следующий годовой период.

Некоторые категории граждан получили временное освобождение от НДФЛ. В 2019 году работники, занимающиеся уходом за детьми, пожилыми людьми – няни, сиделки – могут не платить пошлину со своих доходов. Также воспользоваться послаблением могут репетиторы. Лица могут работать, не оформляя ИП, однако они должны сообщить о своей деятельности в инспекцию.

Не платить подоходный могут и те, кто получает доход, который по закону не облагается. Речь идет о:

  • стипендиях и другой матпомощи для нуждающихся студентов, аспирантов и т.д.;
  • пенсиях и других социальных выплатах;
  • пособиях в связи с потерей работы (безработным);
  • алиментах на ребенка/детей;
  • финансовой помощи для работников и пенсионеров, но необлагаемая сумма ограничена до 4 000 рублей;
  • пособиях для беременных и молодых мам и т.д.

Полный перечень тех, кто не платит НДФЛ со своих доходов, – в статье 217 НК РФ. Отметим, что на льготы в этом случае могут рассчитывать и резиденты, и нерезиденты.

Доходы лиц, которые пострадали вследствие чрезвычайных ситуаций – стихийных бедствий, терактов и прочих – полученные с 1 января 2019, НДФЛ не облагаются. Послабление также касается членов семьи пострадавших и лиц, которые сдают им жилье в аренду, если стоимость аренды не выше суммы, которую назначило государство.

Лица, которые освобождены полностью или частично от НДФЛ, должны уплачивать другие пошлины – за транспорт, землю, имущество (если у них нет 100-процентных льгот). Оплатить налоги, начисленные или просроченные, можно онлайн у нас на сайте. Всего лишь нужно указать ИНН или УИН и электронную почту – это займет не более 5 минут.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *