Налог на недвижимость

>Налог на имущество физических лиц

Содержание

Что такое налог на имущество?

Налог на имущество — налог на жилой дом, квартиру (комнату), гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные здания, сооружения, помещения.

К жилым домам относятся жилые строения и дома расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, сам налог и налоговая ставка устанавливается нормативно-правовыми актами органов муниципальных образований (в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов Российской Федерации).

Как узнать и оплатить налог на имущество?

Каждый год налоговые инспекции рассылают налоговые уведомления о начисленном налоге на имущество, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Такое уведомление позволяет оплатить налог в любом кредитно-финансовом учреждении.

Необходимо знать, что налоговые уведомления на бумажном носителе не направляются владельцам налогооблагаемого имущества в следующих случаях:

1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога
2) если общая сумма налоговых обязательств, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 100 рублей, за исключением установленных законом случаев
3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и не направил уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе.

Существует более простой и удобный способ — оплата налогов через Интернет, с использованием нашего онлайн-сервиса. Введите в поле под текстом Индекс документа (указан в уведомлении со список налоговых начислений), мы предоставим вам информацию о начислениях и возможность оплатить их картой, выпущенной любым российским банком.

По номеру ИНН владельца имущества наш сервис позволяет проверить наличие задолженностей по всем налогам физических лиц, в том числе налогу на недвижимость, начиная с 1 декабря года, когда ФНС рассчитала сумму налога.

Налоговая база, ставки и льготы налога на имущество

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, за исключением тех субъектов РФ, где еще не принят закон об установлении единой даты начала определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В таких регионах налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

По состоянию на 2018 год не приняты законы об определении налоговой базы на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, в следующих регионах: Республика Алтай, Республика Дагестан, Красноярский край, Приморский край, Волгоградская область, Иркутская область, Курганская область, Томская область, Республика Крым, г. Севастополь.

Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на недвижимость физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объектов недвижимости не производится, даже если субъект РФ не принял соответствующий закон. Таким образом, порядок определения налоговой базы на основе кадастровой стоимости будет действовать с 1-го января 2020 года на всей территории РФ, без исключений.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).
В субъектах РФ, применяющих порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, ставки устанавливаются в размерах не превышающих следующие значения:
— налоговая ставка 0,1%
для жилых домов, части жилых домов, квартир, части квартир, комнат, гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
— налоговая ставка 2%
В отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей
— налоговая ставка 0,5%
Прочие объекты налогообложения
Для объектов, которые попадают под базовую ставку в размере 0,1% от кадастровой стоимости налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)
К примеру, в Москве ставки налога на имущества физических лиц (квартира, комната, жилой дом) имеет дифференциацию в зависимости от кадастровой стоимости:
— 0,1% — до 10 млн руб.
— 0,15% — от 10 до 20 млн руб.
— 0,2% — от 20 до 50 млн руб.
— 0,3% — от 50 до 300 млн руб.
По любым объектам недвижимости с кадастровой стоимостью более 300 млн руб. применяется налоговая ставка в размере 2%.
Узнать налоговый ставки в любом регионе РФ можно на сайте налоговой службы. Необходимо выбрать вид налога, в данном случае – налог на имущество физических лиц, налоговый период и регион. В результате будет выведена подробная информация о ставках в конкретном регионе.

Льготы по налогу на имущество физических лиц

Право на федеральную льготу имеют 15 категорий налогоплательщиков, среди них среди них следующие: пенсионеры, инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства, участники ВОВ и других боевых действий, герои СССР и РФ, военнослужащие (полный перечень льготных категорий указан на сайта налоговой службы).
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов недвижимости:

  • квартира, часть квартиры или комната;
  • жилой дом или часть жилого дома;
  • помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  • хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
  • гараж или машино-место.

Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот. Данный пункт требует отдельного пояснения. К примеру, пенсионер владеет на праве собственности двумя квартирами, одним домом и одним гаражом. В таком случае налогообложению подлежит только одна квартира, т.е. квартира, жилой дом и гараж относятся к разным видам объектов налогообложения.
Налоговая льгота не распространяется на недвижимость используемую налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
Плательщик налога должен самостоятельно уведомить ФНС о том, что у него есть льгота.
При непредставлении налогоплательщиком-владельцем нескольких объектов недвижимости одного вида, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.
Кроме льгот на федеральном уровне, существуют региональные (местные) льготы. Информацию о всех видах льгот можно узнать обратившись в налоговые инспекции или в контакт-центр ФНС России.

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

В тех регионах РФ, где исчисление налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, при расчете налога применяются следующие налоговые вычеты:

  • для квартиры, части жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома;
  • для комнаты, части квартиры кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади этой комнаты, части квартиры;
  • для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома (при этом в целях налогообложения дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам);

Органы муниципальных образований (законодательные органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) вправе увеличивать размеры предусмотренных Налоговым Кодексом вычетов.

Как узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости?

Узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости можно через Интернет, на сайте Росреестра.
Поиск осуществляется по кадастровому номеру или адресу объекта недвижимости. В результате поиска будет указан кадастровый номер, кадастровая стоимость и прочая информация. Этот сервис полезен не только в случае когда необходимо узнать кадастровую стоимость, но и для того, чтобы узнать кадастровый номер по адресу объекта недвижимости.

Платят ли дети налог на недвижимость?

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиком налога на имущество признаются физические лица, независимо от их возраста, имущественного положения и иных критериев.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет, сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны. Таким образом, родители детей или их другие законные представители, могут оплачивать налоги за ребенка.

Налог на имущество физ. лиц

Налог на имущество физических лиц являет собой финансовое обременение, установленное и используемое на территории определенного субъекта (МО). Носителем налоговых обязательств выступают физлица, которые наделены правом собственности в отношении налогооблагаемого объекта.

Обратите внимание: обязательства по уплате пошлины касаются всех собственников, несмотря на их возрастную категорию. За владельцев, не достигших 18-ти лет, осуществлять внесение платежей полагается их законным представителям (родители, опекуны, пр.).

Ранее размер налога зависел от инвентаризационной стоимости объекта (ИС). Однако с начала 2015 г. Кодекс (гл. 32) определяет иной способ исчисления, в котором не последнюю роль играет кадастровая стоимость имущества (КС). Всем МО предписано начать использовать данную систему до 2020 г.

Согласно положениям ст. 401 НК РФ, налог на имущество физических лиц в 2018 году должны уплачивать владельцы нижеуказанных объектов:

  1. Жилая недвижимость (квартира, дом, комната).
  2. Гараж, парковочное место.
  3. Коммерческий комплекс.
  4. Строящийся объект.
  5. Иное.

В данный перечень не входят помещения общего пользования в многоэтажном жилье.

Важный нюанс: если постройка находится на территории, регламентированной как земля под ИЖС, подсобное хозяйство и пр., она также считается жилой недвижимостью.

Ставки налога на имущество

Определением ставки налогообложения занимаются местные власти в каждом отдельно взятом МО. Тем не менее, они должны оставаться в рамках тех значений, которые регламентированы на федеральном уровне.

В текущем году имущественный налог определен такой ставкой:

  • 0,1% — актуально для жилого помещения, либо для постройки небольшой площади (в пределах 50 кв. м.).
  • 2 % — применимо, если кадастровая ценность имущества не выходит за рамки 300 млн. руб.
  • 0,5 % — для иных объектов, находящихся на территории РФ.

Если на местном уровне ставки налога не обозначены, значит, в отношении владельцев имущества в данном МО действуют указанные выше показатели.

Использование ИС объекта устанавливает следующие ставки для расчета размера налога:

  • Менее 0,1 % для имущества дешевле 300 тыс. руб.
  • 0,1 – 0,3 %, если цена варьируется в рамках 300 – 500 тыс. руб.
  • 0,3 – 2,0 %, если объект дороже 500 тыс. руб.

Важное уточнение: при указанном способе расчета во внимание принимается исключительно материальная ценность недвижимости, но не разновидность или целевое назначение объекта.

Как рассчитывается имущественный налог?

Исчисление размера обязательной пошлины осуществляет налоговая инспекция. Она же направляет физлицу соответствующее уведомление.

В разных субъектах страны налог на имущество физических лиц в 2018 году вычисляется с учетом либо инвентаризационной, либо кадастровой стоимости объекта.

Последняя должна быть подтверждена до 01.12 текущего года соответствующим опубликованным нормативным документом. Если проигнорировать данное правило, в рамках конкретного МО расчет за 2018 г. будет осуществляться, исходя из ИС недвижимости.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Если имеет место использование КС в качестве основания для определения пошлины, в отношении разных по типу объектов недвижимости предусмотрены некоторые тонкости формирования налоговой базы.

На основании типа объекта собственнику полагается налоговый вычет на КС:

  • Комната – 10 кв. м.
  • Квартира – 20 кв. м.
  • Жилой дом – 50 кв. м.

Имущественная пошлина определяется по такой схеме:

Н = (КС-ИВ) x РД x СН, где

Н – налог;

КС – кадастровая стоимость (ознакомиться с информацией можно в Федеральной службе регистрации и кадастра);

ИВ – имущественный вычет;

РД – размер доли (применимо для исчисления пошлины индивидуально по каждому долевому собственнику с учетом его доли);

СН – используемая ставка.

Если объект оформлен в совместную собственность, пошлина одинакова для каждого владельца.

Расчёт налога на имущество по инвентаризационной стоимости

Если до начала действующего года в качестве оснований для исчисления не была выбрана кадастровая ценность, налог на имущество физических лиц за 2018 год будет сформирован по формуле:

Н = ИС x РД x СН.

Если носитель налоговых обязательств располагает несколькими объектами в пределах одного МО, в котором регламентирована единая ставка, пошлина будет рассчитываться с общей ИС всей недвижимости.

Если на территории одного МО действуют разные ставки в зависимости от типа объекта (жилой, не жилой и пр.) или иных параметров, расчет пошлины производится с общей ИС каждого типа недвижимости.

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество

Расчет налога можно осуществлять, ориентируясь на инвентаризационную или кадастровую стоимость объектов налогообложения. Если законодательно в конкретном субъекте выбран второй вариант, то учитываться будет ценность имущества на 1 января 2018 г.

Важно: если данный порядок применяется с начала текущего года, имущественный налог в 2018 году должен рассчитываться с учетом «переходного этапа». Последнее означает, что в ходе первых 3-х налоговых периодов для вычисления суммы пошлины актуальна нижеуказанная формула:

Н = (Н1 — Н2) x К + Н2, где

Н – итоговый размер пошлины, которую необходимо оплатить;

Н1 — пошлина, рассчитанная на основании КС;

Н2 — сумма налога на объект, рассчитанная на основании инвентаризационной стоимости (учитывается последний налоговый период), либо размер пошлины, начисленный за 2014 год по тому же объекту (если расчет с учетом кадастровой ценности начал применяться с 1.01.2015 г.);

К – варьируемый коэффициент, значение которого представлено ниже:

  • 0,2 — актуально в 1-й налоговый период, когда порядок расчета налога в конкретном МО или городе федеральной значимости учитывает КС объекта.
  • 0,4 – актуально для 2-го периода времени.
  • 0,6 – актуально для 3-го периода.

В остальные периоды исчисление осуществляется в общем порядке.

Если рассчитанная сумма пошлины (ориентированная на кадастровую стоимость объекта) больше относительно предыдущего налогового периода в совокупности с коэффициентом 1,1, собственнику предписано уплачивать сумму налога, меньшую из двух обозначенных. Данное правило действует, начиная с 3-го налогового периода.

Когда основанием для расчета выступает инвентаризационная ценность, при исчислении размера налога применимы последние сведения о ней, полученные инспекцией до 1.03.2013 г.

Налог, начисленный за действующий год, предписано оплатить в срок до 1.12.2019 г, вне зависимости от территориального расположения. В противном случае неплательщику за каждый просроченный день грозит штраф, сумма которого равна 1/300 от действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Обратите внимание: инспекция вправе уведомить трудовую организацию должника и взыскать с последнего задолженность в счет зарплаты.

Льготы для физических лиц

Имущественный налог, который предписано платить физлицам, не взимается с некоторых категорий граждан. Вот они:

  • Герои СССР, Герои России, получатели ордена Славы всех степеней.
  • Нетрудоспособные граждане (1-я, 2-я группа).
  • Лица с врожденной нетрудоспособностью.
  • Участники военных операций.
  • Служащие ВМФ, Советской Армии, ОВД и пр. по добровольному найму, которые являлись штатными сотрудниками организаций, причисленных к составу действующей армии во времена ВОВ.
  • Лица, в ходе военных действий пребывавшие на территории, оборону которой причисляют в выслугу лет для назначения пенсионных выплат на льготных основаниях.
  • Семьи, кормилец которых погиб во время несения воинской службы.
  • Семьи, чьи родные погибли в ходе исполнения служебного долга.
  • Лица, не менее 20-ти лет посвящавшие себя службе в армии, отправленные на пенсию ввиду достижения соответствующего возраста.
  • Граждане, которые вправе рассчитывать на социальную поддержку (согласно Закону РФ № 1244-1, ФЗ № 175, ФЗ № 2).
  • Лица, напрямую участвующие в тестировании ядерного оружия и устранении последствий технологических катастроф на стратегически важных точках.
  • Лица, пострадавшие в результате работ, напрямую или косвенно связанных с космической техникой и ядерными установками.
  • Лица преклонных лет (55 лет для женщин и 60 лет для мужчин), которым законодательно полагается ежемесячная финансовая поддержка.
  • Лица, трудовая деятельность которых имеет непосредственное отношению к творчеству и выполняется в специализированном месте (студия, галерея, концертный зал и пр.).
  • Владельцы помещений площадью менее 50 кв. м. Последние должны быть построены на территориях, предназначенных под садоводство и подсобное хозяйство для личного использования.

Важно: чтобы воспользоваться правом на льготу, гражданину предписано подать в налоговую инстанцию соответствующее заявление. Бумагу требуется подкрепить сопроводительными документами. В автоматическом режиме снятие налоговых обязательств не осуществляется.

Подача прошения ранее 1.11 этого года позволит получить льготу за действующий налоговый период. Обратившийся должен заранее выбрать объект недвижимости, в отношении которого будет использована льгота (если их несколько). Если выбор не сделан, за основу будет взята недвижимость с наибольшей ставкой.

Налогообложение недвижимости

Главная » Недвижимость » Налогообложение недвижимости

Статью подготовил специалист по сопровождению сделок с недвижимостью Рожков Вадим Алексеевич. Связаться с автором


Налог на недвижимость — это обязательный безвозмездный платеж в бюджет части стоимости недвижимого имущества, находящегося в собственности, в хозяйственном ведении или оперативном управлении физического или юридического лица.
Налог на имущество предприятий является одним из основных в системе обложения недвижимости и регулируется Законом Российской Федерации № 20301 «О налоге на имущество предприятий»; инструкцией МНС России № 33 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий»; инструкцией МНС России № 38.
В налогообложении имущества, используемого в личных целях или осуществления бизнеса, отсутствует земельный налог. Он регулируется: Законом РСФСР № 1738 «О плате за землю» с последующими изменениями и дополнениями; Налоговым кодексом РФ (далее — НК РФ); Земельным кодексом РФ; инструкцией МНС России № 56 о применении Федерального закона «О плате за землю» с последующими изменениями.
Налог на имущество физических лиц регулируется Законом Российской Федерации № 20031 «О налогах на имущество физических лиц», инструкцией МНС России № 54, изданной в соответствии с вышеуказанным законом.

Принципы налогообложения недвижимости


Объектами налогообложения в сфере недвижимости являются: имущество юридических и физических лиц, земельные участка, доходы от продажи объекта недвижимости, отдельные виды деятельности в сфере недвижимости (доверительное управление) и др. Один и тот же объект недвижимости может облагаться налогом одного вида только один раз. Налогообложение недвижимости, как и другого имущества и доходов в России, строится на основе следующих принципов.
Недвижимого имущества
С введением в действие второй части Налогового кодекса РФ в сфере недвижимости установлено 16 различных налогов и сборов, которые можно классифицировать по нескольким признакам.
По субъективному признаку, отражающему отношения людей (физических лиц) и хозяйствующих единиц (предприятий, организаций) к предметам недвижимого имущества, т.е. по категориям налогоплательщиков:
а) налоги, исчисляемые и взимаемые с физических лиц (граждан России, иностранных граждан, лиц без гражданства, фактически находящихся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году; физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, но получающими доходы от недвижимости, расположенной на территории РФ);
б) налоги с предприятий — юридических лиц, образованных в соответствии с законодательством РФ, а также иностранных фирм, обладающих гражданской правоспособностью и созданных в соответствии с законами иностранных государств, международных организаций, их филиалов и представительств, функционирующих на территории РФ.
По уровням государственного управления:
а) федеральные — устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ;
б) региональные — устанавливаются в соответствии с НК, вводятся в действие законами субъектов РФ и взимаются только на территории соответствующих субъектов;
в) местные — вводятся в соответствии с НК нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих муниципальных образований.
По объектам налогообложения:
а) налоги на недвижимые объекты как овеществленный инвестиционный капитал в форме имущества, используемого для удовлетворения литых потребностей или осуществления бизнеса. Периодически выплачиваются в течение всего периода нахождения имущества в собственности физических, а также и во владении и пользовании юридических лиц;
б) налоги и сборы, выплачиваемые при совершении с объектами не движимости сделок купли продажи, дарения, наследования, сдачи внаем ши аренду, ипотеки и др.
По функционально-целевому назначению:
а) земельный налог;
б) лесной налог;
в) налог на пользование недрами;
г) налог на водно-воздушные транспортные средства, подлежащие государственной регистрации и приравненные к недвижимым предметам.

Налог на имущество физических лиц

Плательщиками налога признаются: граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, имеющие в собственности на территории РФ имущество. Физические лица платят налог на имущество независимо от того, эксплуатируется оно или нет.
К объектам налогообложения относятся жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения, сооружения; самолеты, вертолеты, теплоходы, катера, моторные лодки и другие водно-воздушные транспортные средства.
При общей долевой собственности на объект налог платит каждый владелец соразмерно его доле в имуществе. При общей совместной собственности на Имущество все совладельцы несут равную ответственность по налогам или один из них по соглашению. По транспортным средствам налог взимается с лица, на имя которого оно зарегистрировано.
Налоговой базой для исчисления налога на объекты недвижимости является сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, определяемая органами технической инвентаризации.
Инвентаризационная стоимость определяется как восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

Налог на объекты недвижимости уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах.
Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и иных критериев (жилые и нежилые помещения, кирпичные или блочные, использование для коммерческих или хозяйственных целей и т.п.).
Отдельные категории граждан освобождены от уплаты налога на имущество. Для подтверждения права на льготы граждане самостоятельно представляют в налоговые органы необходимые документы. Так, от уплаты от налога на строение и транспортные средства освобождаются: Герои Советского Союза и РФ, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, участники ВОВ и других боевых операций, лица, подвергается воздействию радиации, члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. От уплаты налога на строения, помещения и сооружения освобождаются пенсионеры, собственники жилых строений жилой площадью до 50 м, судьи, деятели культуры, искусства (со специально оборудованных помещений) и др. От налога на транспортные средства освобождены владельцы моторных лодок с мощностью двигателя не более 10 л.с. или 7 кВт.

Налогообложение недвижимости предприятий

Плательщиками налога являются организации — юридические лица: предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные учреждения); филиалы предприятий, имеющие свой баланс и расчетный (текущий) счет; иностранные компании, фирмы, международные, организации, имеющие недвижимость на территории РФ; субъекты малого бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности (в части имущества, используемого для иной деятельности, не указанной в свидетельстве об уплате единого налога на вмененный доход); общественные объединения, ассоциации, ведущие бизнес.
Налогом облагается недвижимое имущество, находящееся на балансе предприятия, кроме земельных участков.
Налог на имущество предприятий относится к категории региональных. Предельный размер налоговой ставки не может превышать 2% от налогооблагаемой базы. Если конкретная ставка налога в регионе не установлена, то применяется максимальная ставка. Устанавливать ставку налога для отдельных конкретных предприятий не разрешается.
Налогом не облагается имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры, отдыха и оздоровления детей в возрасте до 18 лет; жилищно-строительных, дачно-строительных, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ, общественных организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общего числа работников; предприятия народных художественных промыслов и др.
Стоимость имущества организаций, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость: объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящиеся на балансе налогоплательщика; магистральных трубопроводов, железнодорожных путей сообщения, автомобильных дорог общего пользования, линий связи и энергопередачи, а также сооружений, предназначенных для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, и пр.; мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей; имущества, полученного за счет безвозмездной помощи (содействия) в первые два года, а также имущества, используемого для непосредственного осуществления безвозмездной помощи, на срок его использования в данных целях и др.
Законодательные органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий плательщиков дополнительные льготы по налогу.

Земельный налог

Земельный налог введен с целью стимулирования рационального использования, охраны и освоения земель.
Ставки земельного налога подразделяются на две группы: за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения. Федеральные органы законодательной власти устанавливают средние ставки земельного налога с 1 га (1 м) по субъектам РФ, которые в свою очередь определяют средние и минимальные ставки по районам. Органам местного самоуправления предоставляется право повышать ставки земельного налога, но не более чем в 2 раза, с учетом благоприятных условий размещения земельных участков.
В облагаемую налогом площадь земельного участка включаются: участки земель, занятые строениями; участки, необходимые для содержания (обслуживания) строений; санитарно-защитные зоны объектов; технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим лицам.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строений, находящихся в раздельном или общем пользовании нескольких лиц, земельный налог начисляется каждому пропорционально принадлежащей площади или доли в строении.
Земельные участки, не используемые или используемые не по целевому назначению, облагаются налогом в двукратном размере.
Государственные налоговые инспекции ведут учет налогоплательщиков, осуществляют контроль за правильностью его исчисления и уплаты.
Земельный налог с юридических лиц начисляется ежегодно по состоянию на 1 июня и исчисляется, начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Налог за расположенные вне поселений земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения; земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, предусмотренного для поселений численностью до 20 тыс. человек.
Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, превышающей предельные нормы их отвода не более чем в 2 раза, взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы — по полным ставкам земельного налога, установленным для городских земель.
Налог на землю, расположенную в полосе от отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки налога за сельскохозяйственные угодья.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются:
— заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;
— учреждения, финансируемые из соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов;
— субъекты малого предпринимательства с упрощенной системой учета;
— субъекты предпринимательской деятельности, в том числе и граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) или земли для добычи торфа, используемого с целью повышения плодородия почв, — на первые десять лет пользования;
— участники Великой Отечественной войны, инвалиды I и II групп, граждане, подвергшиеся воздействию радиации, военные пенсионеры, члены семей военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, потерявшие кормильца, герои Советского Союза, РФ, Герои Социалистического Труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР»;
— уволенные военнослужащие со стажем 20 лет и более, члены их семей и сотрудников УВД, учреждений уголовно-исполнительной системы, потерявшие кормильца;
— земли общего пользования населенных пунктов;
— учреждения культуры, физкультуры и спорта, туризма, спортивные сооружения;
— вузы, научные учреждения и организации;
— участки, непосредственно используемые для научных, экспериментальных, учебных целей научно-исследовательскими учреждениями и учебными заведениями сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля;
— госпредприятия связи, акционерные общества связи с контрольным пакетом акций у государства;
— предприятия, научные организации за участки для хранения материальных ценностей мобилизационного резерва РФ;
— земли, предоставляемые для обеспечения деятельности органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;
— государственные унитарные предприятия и учреждения, осуществляющие эксплуатацию и строительство государственных мелиоративных систем и гидротехнических сооружений;
— учреждения и органы уголовно-исполнительной системы;
— профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;
— земли, используемые для размещения и постоянной деятельности пожарной охраны, внутренних железнодорожных и пограничных войск, войск гражданской обороны;
— граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства (на 5 лет с момента предоставления земельного участка).
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении соответствующего органа местного самоуправления.

Налогообложение операций с недвижимостью

Налоговые обязательства у физических и юридических лиц возникают при совершении на рынке недвижимости следующих сделок: покупка или строительство; сдача в аренду или наем; получения в порядке дарения или наследования; залог (ипотека) недвижимости; продажа; передача в доверительное управление; получение доходов по договорам ренты; оказание риэлторских и жилищно-коммунальных услуг; получение дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды при передаче недвижимости по цене ниже рыночной и т.д.
В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы физического лица, полученные от продажи недвижимого имущества в РФ и за ее пределами, от сдачи в аренду (наем) или иного использования объектов недвижимости, в виде материальной выгоды от приобретения недвижимости у взаимозависимых лиц, а также в натуральной форме. При получении дохода в натуральной форме в виде того или иного недвижимого имущества налоговая база определяется как его стоимость, исчисленная исходы из цен, устанавливаемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ с учетом НДС и налога с продаж (ст. 211 НК РФ).
Налогоплательщику предоставляется имущественный налоговый вычет (ИНВ) в суммах, полученных им в налоговом периоде (календарный год) от продажи жилых домов или земельных участков, которые находятся в собственности налогоплательщика менее пяти лет. Сумма налога не должна превышать вычета 1 млн. руб. Сумма вычета от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не должна превышать 125 тыс. руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика более пяти лет, налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной при продаже названных объектов недвижимости.
Налоговый кодекс предусматривает освобождение от налогообложения сумм, направленных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 тыс. руб., правда, без учета сумм, направленных на уплату процентов по ипотечным кредитам.
При продаже Недвижимости, находящейся в общей долевой или совместной собственности, общая сумма налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле или по договоренности между ними по письменным заявлениям при подаче ими налоговой декларации по окончании налогового периода.
Законодательные органы субъектов РФ могут вводить иные размеры вычетов с учетом своих региональных особенностей в пределах установленного размера вычетов.
Налогоплательщик имеет право использовать ИНВ только один раз. Если он не полностью использовал ИНВ, он может воспользоваться его остатком в следующие годы — до полного его использования. Повторное предоставление ИНВ налогоплательщику не допускается.

Льготы налогообложения

Льготы по налогу на имущество можно разделить на две группы. К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением каких-либо организаций от данного налога.
В частности, от налога освобождается имущество:
— бюджетных учреждений и организаций, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти, органов местного самоуправления, государственных внебюджетных фондов;
— коллегий адвокатов и их структурных подразделений;
— предприятий по производству, переработке и хранению сельскохозяйственной продукции, выращиванию, лову и переработке рыбы и морепродуктов при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет не менее 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг);
— используемое исключительно для нужд образования и культуры;
— религиозных объединений и организаций, национально-культурных обществ;
— предприятий народных художественных промыслов;
— жилищно-строительных, дачно-строительных и гаражных кооперативов, садоводческих товариществ;
— общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граждан и отчислений предприятий и организаций;
— общественных организаций инвалидов, а также других предприятий, учреждений и организаций, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников и др.

Вторая группа льгот связана с освобождением от налога отдельных видов имущества, принадлежащего предприятию.
Для целей налогообложения стоимость имущества предприятия уменьшается на балансовую стоимость (за вычетом суммы износа по соответствующим объектам):
— объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщиков;
— объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
— имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
— земли и др.

Как не попасться на удочку аферистам
Как сдать квартиру внаем и сохранить спокойствие
Как можно получить ипотеку, какие нужны документы для оформления
Как приобрести конфискованное имущество
Консультация по недвижимости
Коттедж – новая российская мечта


| | Вверх

Что такое налог на имущество

Налог на имущество — это плата государству за владение недвижимыми объектами. Купили квартиру, оформили ее на себя — теперь вы собственник и у вас есть недвижимость. За право владеть ею нужно платить. Больше объектов собственности — больше налоговых обязательств.

Налог на недвижимость раз в год начисляет Федеральная налоговая служба: во второй половине года она начисляет плату за объекты, которыми вы владели в прошлом отчетном периоде. ФНС формирует налоговое уведомление — квитанцию — с указанием, за что и сколько нужно заплатить, и направляет собственнику. Мы уже писали, где получить это уведомление и как проверить свои долги.

Если у вас есть личный кабинет на сайте налоговой, по умолчанию никакие их уведомления почтой вам не приходят. Чтобы они приходили почтой, от вас нужно заявление на бумажную отправку. После регистрации в личном кабинете можно выбрать, продолжить получать бумажные квитанции о задолженности почтой или отказаться от этого.

Кто платит налог на имущество физических лиц

Налог на имущество платят собственники недвижимости. Неважно, кто живет и зарегистрирован в квартире: налогоплательщиком будет тот, кому она принадлежит.

Налогом облагается только недвижимое имущество. Какие объекты являются движимыми, а какие недвижимыми, определяет ст. 130 ГК РФ. Например, автомобиль считается движимым объектом, а дом, гараж, комната в коммуналке — недвижимыми.

Движимое имущество

Движимое имущество закон определяет от обратного: это любые вещи, которые не являются недвижимостью. Например, автомобиль, деньги, телевизор или персидский кот. Перечень недвижимых объектов дан в гражданском кодексе — за собственность, не указанную в этом списке, налог на имущество не платят.

Закон требует регистрации прав на любую недвижимость, а для движимых объектов такого требования нет. Не путайте с регистрацией транспортных средств в ГИБДД: при выдаче паспорта транспортного средства автомобиль ставится на учет, а не регистрируется право собственности на него. За счет ПТС хозяин «привязан» к машине, но это не аналог права собственности.

Владельцы транспортных средств не платят налог на имущество, но должны отдавать государству транспортный налог.

Недвижимое имущество

Определения недвижимости в законе нет — там просто дан полный перечень объектов, которые признаются таковой. Налогом на имущество облагается не любая недвижимость. Список того, за что его платить, тоже дан в законе: жилой дом, квартира, комната, гараж или машино-место. Есть и другие, более редкие объекты налогообложения.

Налоги на общедомовое имущество в многоквартирных домах не платят.

Ставки налога на имущество физических лиц

С помощью ставки вычисляют сумму налога на имущество. Налоговая ставка — это процент от налоговой базы. А налоговая база — это стоимость объекта налогообложения. Для расчета берут не всю стоимость — и не ту, что указана в договоре купли-продажи. Стоимость объекта определяют государственные органы, и она бывает двух видов: инвентаризационная или кадастровая. Но разбираться в видах стоимости и вычетах необязательно: все данные указаны в налоговом уведомлении. Главное — проверить их перед оплатой.

Закон задает базовые ставки налогообложения для физических лиц. Они зависят от вида объекта и его стоимости. Если это жилой дом, квартира, комната или гараж — 0,1% от стоимости, все остальное — 0,5%, но за объекты дороже 300 млн рублей — 2%.

На основе базовых ставок каждый регион имеет право установить свои территориальные. Указанную базовую ставку налога на имущество можно уменьшить до нуля или увеличить, но не более чем в три раза. Например, ставка налогообложения 0,1% для жилых объектов в разных регионах меняется от 0 до 0,3%.

Узнать ставки налога на имущество в своем регионе можно на сайте ФНС. Например, в 2018 году в Москве региональные ставки налогообложения совпали с базовыми: за квартиру стоимостью 8 млн рублей платили 0,1% от стоимости, а за дорогое имущество — от 300 млн рублей — 2%.

На сайте укажите «Налог на имущество ФЛ», интересующий вас год, регион. Иногда нужно указать еще муниципальное образование в пределах региона. Затем щелкните «Найти», а затем — «Подробнее»

Как рассчитать налог на имущество физических лиц

Сумма за год зависит от ставки и налоговой базы. Ставку определяет закон и региональные власти. Налоговая база — это стоимость объекта. Ее умножают на ставку налогообложения и получают сумму налога на имущество.

До 2014 года за налоговую базу брали инвентаризационную стоимость. Инвентаризационная стоимость — это устаревшая схема расчета, которая учитывает изначальную стоимость и износ. Инвентаризационная стоимость объекта налогообложения не связана с рыночной. Ее определяло бюро технической инвентаризации — БТИ. Собственник недвижимости может получить справку о размере инвентаризационной стоимости. Обращаться нужно в БТИ по месту расположения объекта.

Начиная с 2015 года для расчета налога на имущество стали использовать кадастровую стоимость — цену объекта налогообложения, рассчитанную по схеме Росреестра. Эта цена ближе к рыночной. Оценивают объекты уполномоченные Росреестром сотрудники.

Узнать кадастровую стоимость объекта можно четырьмя способами: в личном кабинете Росреестра, в личном кабинете ФНС, через налоговый калькулятор на сайте налоговой или на публичной кадастровой карте. Еще инвентаризационную и кадастровую стоимость указывают в налоговых уведомлениях за соответствующие годы.

В личном кабинете ФНС кадастровую стоимость ищите на вкладке «Мое имущество». Там щелкните по интересующему вас объекту. Откроется его карточка. Смотрите графу «Стоимость и начисления»

Чтобы узнать кадастровую стоимость через налоговый калькулятор, выбирайте «Налог на имущество физических лиц», год и регион. Затем понадобится ввести кадастровый номер. Сам налог на недвижимость через налоговый калькулятор лучше не считать: наша проверка показала, что он забывает об учете некоторых коэффициентов

На публичной кадастровой карте квартир нет, вы найдете там только стоимость домов. Чтобы ее увидеть, найдите нужный дом, щелкните по нему и в строке поиска смените «Участки» на «ОКС»

В большинстве случаев кадастровая стоимость выше инвентаризационной, поэтому сумма налоговых обязательств выросла. Разница может быть как в три раза, так и в десять.

Возьмем реальную квартиру в Омске площадью 60 м². Рыночная стоимость этой квартиры — 2—3 млн. По инвентаризации она стоила 230 000 Р, а по кадастру стоит 810 000 Р — в три с половиной раза дороже.

В 2015 году на расчет по кадастровой стоимости перешли только 28 регионов, остальные позднее. В 2019 году восемь регионов еще продолжают считать налог на имущество по инвентаризационной стоимости — это Республика Алтай, Приморский край, Иркутская, Курганская, Свердловская области, Чукотский АО, Республика Крым и город Севастополь.

Вычеты по налогу на имущество физических лиц

При начислении налога на имущество по кадастровой стоимости действуют налоговые вычеты. Налоговый вычет — это площадь, за которую не нужно платить. Чем больше площадь объекта налогообложения, тем больше его стоимость. Вычет уменьшает площадь недвижимости, налоговая база уменьшается, поэтому общая сумма налога на имущество становится меньше.

Право на налоговый вычет имеет любой собственник жилья по каждому принадлежащему ему объекту. Его учет происходит автоматически — почитайте об этом.

Налоговый вычет различается для разных объектов недвижимости: для дома — 50 м², для квартиры — 20 м², для комнаты — 10 м².

За загородный дом площадью 100 м² с налогоплательщика возьмут вдвое меньше: только за 50 м² вместо 100. За дом площадью 50 м² и меньше налог на имущество вообще не начислят.

Площадь омской квартиры, которую мы взяли для примера, — 60 м². Значит, платить придется только за 40 м².

Расчет по кадастровой стоимости

Чтобы заплатить налог на недвижимое имущество, не нужно предварительно ничего считать. Налоговая посчитает все сама, и в уведомлении уже будет указана итоговая сумма за отчетный период. Расскажем, откуда она берется, чтобы вы могли проверить. Если не сойдется — отправьте сообщение в ФНС.

Сейчас для налогоплательщиков действует переходный период: налог на имущество берут не полностью, а умножают на понижающие коэффициенты. Но сначала покажем, как считают полную сумму.

При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости ее уменьшают на вычет и умножают на ставку налогообложения. Еще важен срок владения: если он меньше года, сумма налога на имущество пропорционально уменьшается. Если владеете только частью объекта, налоговые обязательства пропорционально делят между всеми собственниками.

Н = Б × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, Б — налоговая база, или кадастровая стоимость объекта после вычета, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Чтобы определить КПВ, нужно разделить период владения объектом в месяцах на 12. Если купили квартиру до 15 числа включительно, то этот месяц считается за полный. Если позже этого срока — месяц не считается.

Налогоплательщик купил квартиру 20 июня, а 20 декабря ее продал. Тогда июнь в периоде не учитывается, а декабрь считается. Срок владения — 6 месяцев. КПВ равен 6/12, то есть 0,5.

В личном кабинете на сайте ФНС тоже можно посмотреть формулу расчета. Она не обязательно совпадет с нашей, потому что мы привели пример без учета понижающих коэффициентов. Чтобы их применить, организация сначала считает налог на имущество по инвентаризационной стоимости. Как это сделать, расскажем дальше, но сначала посчитаем полный налог на имущество по кадастру на реальном примере.

Пример расчета

Рассчитаем полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости для нашей квартиры в Омске за 2018 год. Ее кадастровая стоимость — 810 000 Р. Площадь — 60 м².

Сначала применим налоговый вычет. Для этого посчитаем кадастровую стоимость одного квадратного метра: 810 000 / 60 = 13 500 Р.

Площадь после вычета — 40 м², поэтому стоимость после вычета составит 13 500 × 40 = 540 000 Р.

Ставка налогообложения для квартир в Омске равна 0,1%

Если налогоплательщик владел такой квартирой полный год, КПВ равен единице. Если он единственный собственник, Д — тоже единица.

Полная сумма налога на имущество: 540 000 × 0,1% = 540 Р.

Если налогоплательщик владел квартирой только полгода, КПВ будет 0,5.

Полная сумма налога на имущество: 540 × 0,5 = 270 Р.

А если налогоплательщику принадлежит только четверть квартиры, Д — 0,25.

Полная сумма налога на имущество: 540 х 0,25 = 135 Р.

Расчет по инвентаризационной стоимости

В некоторых регионах все еще берут налог на имущество по инвентаризационной стоимости. В остальных регионах его вычисляют, чтобы затем подставить в формулу для снижения налога на имущество по кадастровой стоимости.

Сумму по инвентаризационной стоимости тоже считает налоговая, но для наглядности опишем, как получается итоговая сумма. Формула расчета похожа. Только за налоговую базу берут не кадастровую, а инвентаризационную стоимость, умноженную на коэффициент-дефлятор. Коэффициент-дефлятор устанавливает правительство.

Налоговые вычеты не применяются.

Н = И × КД × С × КПВ × Д

Здесь Н — сумма налога на имущество, И — инвентаризационная стоимость объекта, КД — коэффициент-дефлятор, С — ставка налога на имущество в регионе для этого объекта, КПВ — коэффициент периода владения, Д — размер доли собственности в объекте.

Посчитаем налог на имущество по инвентаризационной стоимости для нашей омской квартиры. Омская область перешла на учет по кадастру в 2016 году, поэтому последний период для расчета по инвентаризационной стоимости — 2015 год. Инвентаризационная стоимость — 230 000 Р. Коэффициент-дефлятор в 2015 году — 1,147.

На сайте ФНС выясняем налоговую ставку в Омске за 2015 год. Для квартир стоимостью до 300 000 Р это 0,1%.

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости: 230 000 × 1,147 × 0,1% = 264 Р.

Если срок владения квартирой — полгода, указанная сумма уменьшится вдвое и составит 132 Р.

Если налогоплательщику принадлежит только четверть этой квартиры, он заплатит 66 Р.

Налог на имущество по инвентаризационной стоимости получился в два раза меньше, чем по кадастровой. Поэтому при переходе на новый способ расчета действуют понижающие коэффициенты.

Расчет по кадастровой стоимости до 2020 года

Полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости большинство собственников пока не платят. Для плавного перехода к новой налоговой нагрузке ввели понижающие коэффициенты. 2020 год — срок, в который должен был завершиться переходный период для регионов, начавших считать по-новому в 2015 году. С этого времени собирались брать налоги в полном размере, но условия поменяли. Теперь в большинстве случаев сумму будут рассчитывать с учетом понижающих коэффициентов в 2020 году и после него.

Размер налога на имущество растет постепенно. В первые три года после перехода на кадастр используют такую формулу:

Н = (Н1 − Н2) × К + Н2

Здесь Н — окончательная сумма налога на имущество за текущий год.

Н1 — полный размер налога на имущество по кадастру. Как его считают, мы рассказали выше.

Н2 — налоговые обязательства по инвентаризационной стоимости за последний период, когда их считали. Например, в Москве это 2014 год, в Омской области — 2015 год.

К — понижающий коэффициент. В первый год после перехода на кадастр он равен 0,2, во второй год — 0,4, в третий год — 0,6.

С четвертого года налоговая сравнивает полную сумму налога на имущество по кадастровой стоимости с суммой за прошлый год. Если полная сумма выросла больше чем на 10%, организация увеличивает сумму налоговых обязательств в текущем периоде на 10%. Если не больше — с этого момента берут в полном размере.

Полная формула с учетом всех параметров:

Н = ((Б х С — Н2) х К + Н2) х КПВ х Д — Л

где Л — налоговая льгота.

Когда сумма по кадастровой стоимости меньше налога на имущество по инвентаризационной, понижающие коэффициенты не действуют.

Посчитаем, как растет размер налога на имущество за нашу квартиру в Омске. В 2015 году его брали по инвентаризации, и мы заплатили 264 Р. Полная сумма по кадастру — 540 Р. Допустим, что кадастровая стоимость меняться не будет.

Рост по кадастровой стоимости за первые три года после перехода

Год Расчет Итоговая сумма
2016 (540 − 264) × 0,2 + 264 319 Р
2017 (540 − 264) × 0,4 + 264 374 Р
2018 (540 − 264) × 0,6 + 264 430 Р
  • 2016 год — (540 − 264) × 0,2 + 264 = 319 Р
  • 2017 год — (540 − 264) × 0,4 + 264 = 374 Р
  • 2018 год — (540 − 264) × 0,6 + 264 = 430 Р

С 2019 года сравниваем полный налог на недвижимость с суммой за 2018 год. 540 Р превышает 430 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимое имущество за 2019 год составит 430 + (430 × 10%) = 473 Р.

В 2020 году тоже сравниваем. 540 Р превышает 473 Р более чем на 10%, поэтому налог на недвижимость за 2020 год составит 473 + (473 × 10%) = 520 Р.

В 2021 году опять сравниваем. 540 Р превышает 520 Р менее чем на 10%, поэтому платим полную сумму — 540 Р. В 2022 году и далее тоже платим эту сумму.

Налог на имущество платят не все. Некоторым категориям предоставляют льготы в размере 100 или 50%.

Льготы по налогу предоставляются только на имущество, которое не используется для предпринимательской деятельности, например квартиру, комнату, дом, гараж. Льготу можно получить только на один объект каждого вида.

Основания предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляют определенным категориям лиц, например героям СССР и РФ, инвалидам первой и второй группы, участникам ВОВ, военнослужащим и их родственникам, пенсионерам. Список льготных категорий указан в ст. 407 налогового кодекса. Для них льготы по налогу на имущество равны 100%.

Это федеральные льготы, а органы местного самоуправления в регионах добавляют к ним свои. Их найдете на сайте ФНС. Местные льготы бывают равны полной сумме налога на имущество или его части.

Порядок предоставления налоговых льгот

Льготы предоставляются по заявлению в налоговую организацию. Заявление на льготу подают один раз в любое время. Можно даже после расчета налога на имущество, тогда пересчитают задним числом. Но лучше до 1 апреля следующего года, тогда ее учтут при расчете. Например, срок подачи заявления для снижения суммы выплат за 2019 год — до 1 апреля 2020 года.

Если у вас несколько объектов одного вида, в заявлении укажите, за какой хотите льготу. Менять свой выбор можно хоть каждый год, но делать это нужно до 31 декабря того года, за который будете платить. Можно вообще не выбирать льготный объект, тогда налоговая по умолчанию выберет объект с наибольшей стоимостью.

Если у вас в собственности разные виды недвижимости, налоговые льготы предоставят по каждому виду. С 2018 года при подаче заявления можно не приносить документы, а только предоставить реквизиты: налоговая сама запросит данные и сообщит решение.

У пенсионера две квартиры: одна в Москве, кадастровой стоимостью 3 млн, другая в Омске, кадастровой стоимостью 810 000 Р. Поскольку московская квартира дороже, по умолчанию он получит льготу за нее. Но по заявлению он может выбрать омскую квартиру, тогда за московскую придется платить. Если речь идет о налоге на имущество за 2019 год, то выбор надо сделать до 31 декабря 2019 года.

Еще у этого пенсионера частный дом. Поскольку это другой вид недвижимости, за него тоже платить не придется.

Заявление на саму льготу, а не на выбор объекта для льготы, он может подать когда угодно. Если речь идет о налоге на имущество за 2019 год, лучше уложиться в срок до 1 апреля 2020 года.

Платят ли дети налог на имущество

Если ребенок — собственник объекта или его доли, за него нужно платить налог на недвижимость. Дети-инвалиды имеют право на налоговые льготы. В некоторых регионах от налога на имущество освобождены еще дети-сироты и несовершеннолетние в многодетных семьях.

Коммерческая недвижимость — это объекты недвижимости или земельные участки, предназначенные для извлечения постоянной прибыли или прироста капитала. Естественно, владение подобными участками подразумевает уплату налогов в казну государства. Определенный процент стоимости подобной недвижимости собирается под видом налогового сбора и отчисляется в государственную казну.

Понятие коммерческой недвижимости

В действующем законодательстве РФ отсутствует чёткое определение понятию «коммерческая недвижимость». Впрочем, в сложившейся юридической практике, под недвижимостью коммерческого плана понимают помещение, которое не относится к жилому фонду, и используется владельцем не в личных целях, а для получения денежной или иной прибыли.

Собственником коммерческой недвижимости может быть как физическое, так и юридическое лицо.

Условно говоря, приобретение коммерческой недвижимости необходимо для инвестиций с целью получения стабильного денежного дохода в долгосрочной перспективе. Другими словами, любое здание, сооружение, которое сдается в аренду или служит производственным складом, цехом, считается коммерческой недвижимостью.

К подобным видам собственности можно отнести:

  • Торговые центры и магазины;
  • Гаражи, автомойки и автосалоны;
  • Рестораны и кафе;
  • Гостиницы и хостелы;
  • Апартаменты;
  • Бизнес-центры, офисы и так далее.

Стоит отметить, что к коммерческой недвижимости также относятся земельные участки, воздушные и морские суда, а также суда внутреннего плавания. Последние относятся к недвижимости на основании регистрации в том или ином аэропорту, или порту.

Любой вид коммерческой недвижимости подлежит налогообложению. До 2015 года, налог по всем типам недвижимости начислялся исходя из среднегодовой стоимости. Впрочем, на данный момент расчёты для определённых типов недвижимости производятся по кадастровой стоимости, которая приближена к рыночной. Это увеличивает налоговое бремя.

Среди объектов, для которых используется кадастровая оценка, выделяют:

  • Торговые комплексы и помещения в его составе;
  • Иностранная недвижимость, расположенная в пределах РФ;
  • Административные здания и центры;
  • Нежилые помещения, предназначенные для офисов, общепита, торговых точек и объектов обслуживания населения.

Для всех остальных объектов недвижимости размер и ставка налога вычисляются по балансовой стоимости.

Если организация или физическое лицо владеет несколькими видами недвижимости, попадающими под разные правила исчисления налога, по каждому из них сумма будет рассчитываться в отдельности.

Кто должен платить?

Владение помещениями неизбежно влечёт за собой обложение налогом. Таким образом, платить за свое имущество обязаны все юридические и физические лица, а также коммерсанты, владеющие коммерческой недвижимостью. Режим налогообложения значения не имеет.

Для юридических и физических лиц заметно различается как режим налогообложения, так и сам размер налогов.

Кто может не платить?

Налог на недвижимость является региональным платежом, поэтому местные власти сами могут решать какие льготы следует предоставить, а какие убрать. Если льготы предоставлены местными властями, их нужно все время подтверждать. Если же льготы предоставлены налоговиками, то подтверждение не нужно.

По общему правилу, от налогов полностью освобождены следующие организации:

  • Религиозные и бюджетные учреждения;
  • ТСЖ, ЖСК;
  • Заведения транспорта;
  • Оборонные предприятия;
  • Метрополитен;
  • Предприятия, в штате которых работают инвалиды;
  • Автомобильные компании;
  • Учреждения культуры.

Частично освобождаются от уплаты налогов объекты:

  • Научного;
  • Медицинского;
  • Образовательного характера.

Таким образом, можно видеть, что от налогов освобождены организации некоммерческого толка, а право на частичные льготы имеют социальные и научные организации.

Налогообложение коммерческой недвижимости

Сумма, а также налоговая ставка, подлежащая к уплате, рассчитывается по среднегодовой или по кадастровой стоимости, в зависимости от типа коммерческой недвижимости. Если нужно рассчитать по кадастровой стоимости, берется в расчет та ставка, которая установлена местными властями. Ставку налога и сроки уплаты также регламентируют местные власти.

Налоговое законодательство часто меняется и корректируется, поэтому лицам, связанным с бизнесом в сфере недвижимости, стоит постоянно наблюдать за переизданиями и правками в Налоговом кодексе РФ. Важно отметить, что ставки для физических и юридических лиц заметно различаются.

Для физических лиц

Налоговая ставка для физических лиц вычитается исходя из инвентаризационной стоимости помещения и не может превышать показатели, закрепленные на законодательном уровне:

  • Если стоимость помещения составляет 300 тысяч рублей, то процентная ставка по налогу на нежилое помещение коммерческого назначения составит всего 0,1%. Это относится и к помещениям, предназначенным для проживания. В частности речь идёт об апартаментах, гостиницах и хостелах;
  • Для помещений стоимостью от 300 до 500 тысяч рублей, процентная ставка составит от 0,1% до 0,3%;
  • Если речь идёт о помещениях стоимостью свыше 500 тысяч рублей, процентная ставка будет составлять от 0,3% до 2,0%. Речь идёт о дорогостоящей недвижимости, вроде торговых центров и офисов.

Важно отметить, что льготы по налогообложению коммерческой недвижимости не распространяются на физических лиц. Это связано с тем, что помещение физического лица вовлечено в предпринимательскую деятельность.

Для юридических лиц

Налоговые ставки для юридических лиц значительно отличаются от ставок для физических лиц. Это связано с тем, что помещения, принадлежащие юридическим лицам, облагаются налогом на имущество организаций.

Как правило, налог на недвижимость, предназначенную для коммерческих целей, не превосходит 2,2% от конечной цены самого помещения. Максимальная ставка по недвижимости, с которой налог считают исходя из кадастровой стоимости, составляет 2%.

Расчет налога на имущество имеет свои особенности в каждом из этих случаев. При расчете налога по средней стоимости ставку налога умножают на среднюю стоимость имущества за отчетный период. При расчете налога на имущество по кадастровой стоимости, ставку налога умножают на кадастровую стоимость имущества на 1 января налогового периода (отчетного года).

При продаже коммерческой недвижимости

В связи с тем, что в законодательстве отсутствует понятие коммерческой недвижимости, при заключении сделок по продаже могут возникнуть сложности. Также следует учесть особенности налогообложения, связанного со статусом продавца недвижимости.

Порядок уплаты налога с продажи коммерческой недвижимости, размер ставки и сроки зависят от статуса продавца:

  • Если речь идёт о физических лицах, они должны уплатить НДФЛ, начисляемый по ставке, установленной местными властями и администрацией. Обычно налоги при продаже коммерческой недвижимости физическим лицом рассчитываются по ставке 13% с вырученной по договору суммы дохода.
  • Индивидуальные предприниматели могут снизить налог, воспользовавшись налоговыми вычетами. Естественно, они должны обосновать снижение налога, предоставив документы, подтверждающие их траты при реализации имущества.
  • При продаже имущества, используемого в коммерческих целях, иностранные организации обязаны уплатить налог по ставке в 20%.
  • ООО не платят налоги с дохода, полученного с продажи такой недвижимости. Это связано с тем, что объект недвижимости выступает в качестве взноса в уставной капитал.

Налоги при сдаче коммерческой невидимости в аренду также будут зависеть от статуса владельца. Например, если речь идёт об индивидуальном предпринимателе, ему придётся уплатить НДФЛ в размере 13%. Дополнительно уплате подлежит стандартный имущественный налог для юридических и физических лиц. Иностранцам, осуществляющим подобную деятельность на территории РФ, придётся уплатить налог в размере 30% от прибыли.

Сроки оплаты налога

Сроки уплаты налога на коммерческую недвижимость устанавливаются региональным законодательством. Такое правило прописано в статье 383 НК РФ. Платеж может перечисляться единовременно, а также могут быть предусмотрены авансовые ежеквартальные платежи.

Например, в Санкт-Петербурге, на основании статьи 3 закона No 684-96 установлены следующие сроки:

  • Авансовые платежи — до 30 числа месяца, следующего за отчетным;
  • Годовой платеж — до 30 марта года, следующего за налоговым периодом.

Образцы документов

Ниже будут представлены образцы и бланки налоговых деклараций, а также документ, объясняющий как их заполнять:

Образец заполнения декларации на недвижимое имущество EXCEL 143.00 KBБланк декларации на недвижимое имущество EXCEL 102.00 KB Инструкция по заполнению декларации на недвижимое имущество WORD 198.00 KB

Ответственность за неуплату

Уплата налогов в бюджет государства — это обязанность любого гражданина России, за нарушение которой НК РФ и УК РФ предусматривают определенную ответственность. Естественно, это относится и к налогам на коммерческую недвижимость.

Фиксирование правонарушений происходит на основании регистрационных данных юридического лица или индивидуального предпринимателя. Любой, кто хочет вести предпринимательскую деятельность на территории РФ, должен встать на учет в ФНС, получить ИНН и прочие цифровые порядковые номера, за которыми он будет зафиксирован во всевозможных базах данных.

При этом органы взыскания должны иметь все сведения и документы, что подтверждают подобное правонарушение. К данным сведениям относятся исчисления налогов в соответствии с законодательством Российской Федерации, направление уведомления, а также факты подтверждения даты получения уведомления.

Согласно статье 122 НК РФ, неполная и полная неуплата суммы взыскания из-за занижения платежной базы, неправильного исчисления суммы, а также ряда других неправомерных действий, влечет за собой штраф в размере 20% от всей неуплаченной суммы.

Естественно, прежде чем подать исковое заявление, налоговая инспекция вышлет должнику серию уведомлений о наличии задолженности. В случае если неплательщик решит игнорировать данные уведомления, налоговые службы обращаются в суд. А это означает, что предстоит потратиться и на судебные издержки. Поэтому не стоит пытаться уклониться от уплаты налогов.

Ответственность за неуплату налогов наступает с 16 лет.

Сфера налогообложения касается и владения нежилыми площадями, предназначенными для ведения коммерческой деятельности. Несоблюдение налогового законодательства, может привести к ряду весьма неприятных последствий для владельца, начиная от штрафов и заканчивая судебными тяжбами. Поэтому необходимо внимательно следить за изменениями в налоговом законодательстве.

>Ответы о налоге на коммерческую недвижимость>Какие налоги должны оплачивать владельцы коммерческой недвижимости? На примере Московского региона рассказывает юрист, эксперт по недвижимости Светлана Кириллова.

Что является и что не является коммерческой недвижимостью?

Сразу отмечу, что ИП, мелкий и средний бизнес относят к организациям – для них установлен общий порядок налогообложения. А для того, чтобы разобраться с налогами на недвижимость, нужно определить, что такое коммерческая недвижимость. Ведь не каждое нежилое помещение относится к коммерческим. Во-первых, это нежилые здания и помещения. Во-вторых, важно определенное назначение в использовании этих объектов.

Почему важен второй момент? Машино-место или апартаменты – тоже нежилые помещения. И, безусловно, их можно использовать в своей предпринимательской деятельности – сдать в аренду, например. Но при первичном рассмотрении это некоммерческие помещения. Далее я расскажу о случаях, когда и они будут подпадать под налогообложение для коммерческих объектов.

Новый налог для неработающих граждан

Как перевести жилое помещение в нежилое?

Налог на имущество организаций и ИП

Владельцы административно-деловых центров, коммерческих и торговых зданий и помещений в них должны платить налог на имущество.

При этом налоговый кодекс освобождает от налога на имущество организации и ИП, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН). Но с одной существенной оговоркой: кроме коммерческих объектов, налог по которым рассчитывается по кадастровой стоимости. Найти объект, по которому не определена кадастровая стоимость, уже непросто. В таком порядке стоимость недвижимости определяется уже в 74 субъектах РФ. Ежегодно органы власти выявляют все новые и новые объекты, которые используются для коммерческих целей, и вносят их в Перечень торговых, офисных объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, облагаемых налогом на имущество от кадастровой стоимости. Данный перечень размещается на официальном сайте органов власти региона. К примеру, на сегодня в Москве таких объектов в документе – 30 тысяч общей площадью около 96 млн кв. метров.

Как оспорить кадастровую стоимость коммерческой недвижимости?

Регистрация и налоги ИП для чайников

Кто должен платить налог на имущество?

Закон не освобождает от налога на имущество применяющих УСН собственников административно-деловых и торговых центров. Причем не имеет значения, владеет налогоплательщик всем зданием или только одним помещением.

Административно-деловой центр – это отдельно стоящее нежилое здание, в котором назначение не менее 20% площадей – деловые, коммерческие или административные цели. Либо это здание, расположенное на земельном участке с разрешенным видом использования для размещения таких помещений.

Сведения о назначении нежилого помещения, здания или земельного участка содержатся в ЕГРН или данных технического учета (БТИ, Ростехинвентаризация). К таким объектам относятся офисы, переговорные, зона ресепшн, парковки и даже офисное оборудование.

Торговый центр – это отдельно стоящее здание, в котором в соответствии с его назначением (назначением земельного участка) располагаются торговые объекты, объекты общественного питания, бытового обслуживания. Здание будет отнесено к торговому центру, если под эти цели используется более 20% помещений.

Если по сведениям ЕГРН или данным технического учета назначение здания или земли иное, но более 20% его помещений используются под магазины, кафе, службы быта, для целей налогообложения оно будет отнесено к категории торговых центров.

Инструкция: как заказать выписку из ЕГРН?

Налоги ИП при сдаче жилья в аренду

Как определяется налог на коммерческую недвижимость?

Налог на имущество организаций (или ИП) региональный. То есть ставку определяют местные власти, но Налоговый кодекс ограничивает ее максимальное значение. Так, с 2016 года ставка не может быть выше 2%. В Москве в 2019 году ставка налога на имущество организаций равна 1,6%.

На какие организации распространяются льготы?

В то же время существуют льготы как на федеральном уровне, так и на региональном (глава 30 «Налог на имущество организаций» Налогового кодекса). Перечень довольно внушительный. Например, льготами могут воспользоваться:

  • религиозные организации,
  • общественные организации инвалидов,
  • фармацевтические производители,
  • протезно-ортопедические предприятия,
  • коллегии адвокатов, бюро и юридические консультации,
  • государственные научные центры,
  • организации на территории особой экономической зоны,
  • управляющие организации в «Сколково» и некоторые другие.

Порядок применения льгот и условия, при которых использование льгот прекращается, определяется налоговым законодательством.

Календарь налогов на недвижимость в 2019 году

Налог 4% на доход от аренды жилья – как это будет работать?

Для кого снижен налог в Москве?

Региональные льготы устанавливает исполнительная власть субъекта РФ. Так, в Москве в четыре раза снижен налог для следующих объектов:

  • торгово-офисных помещений, которые фактически используются менее чем на 20% под торгово-офисные цели;
  • заводоуправления (то есть в этих помещениях размещаются сотрудники, управляющие заводом);
  • организаций образования, медицины и науки.

В первом и втором случаях факт соответствующего использования помещений должна подтвердить Государственная инспекция по недвижимости до конца первого полугодия текущего года. Результаты отражаются в акте обследования. Госинспекция проверяет нежилые здания общей площадью свыше 1000 кв. метров, а также многоквартирные дома с нежилыми помещениями, если их доля превышает 3000 кв. метров.

Если заключение Госинспекции отрицательное, можно представить в налоговый орган иные убедительные доказательства. Оспорить акт обследования можно в Межведомственной комиссии при Департаменте экономической политики и развития Москвы.

Для субъектов малого предпринимательства (включенных в перечень, который можно посмотреть на сайте ФНС) налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 300 кв. метров от площади объекта.

Для гостиниц налоговая база может быть уменьшена на кадастровую стоимость минимальной площади номерного фонда, умноженной на два.

Для инвестиционных приоритетных проектов города установлены следующие льготы:

  • для промышленных комплексов сумма налога уменьшается вдвое;
  • технопарки и индустриальные парки полностью освобождаются от налога на имущество.

Как перевести квартиру из жилой в коммерческую недвижимость?

Можно ли зарегистрировать офис в квартире?

Как рассчитать налог на коммерческую недвижимость?

Сумма налога без учета льгот в Москве рассчитывается по формуле:

налог = кадастровая стоимость недвижимости х 1,6%

Базовая ставка налога на имущество физических лиц за 2018 год по коммерческим объектам равна 1,5% от кадастровой стоимости. Напомню, что этот порядок налогообложения распространяется и на апартаменты, и на машино-места, расположенные в таких зданиях и сооружениях. А вот если недвижимость стоит более 300 млн рублей, ставка налога выше – 2%.

Льготы для владельцев нежилой недвижимости

Есть в Москве льготы и для граждан, владеющих нежилой недвижимостью. Но они не распространяются на физических лиц, которые используют свою недвижимость в предпринимательских целях, то есть для извлечения прибыли.

Налог на имущество физических лиц рассчитывает налоговый орган и направляет уведомление собственнику до 1 ноября текущего года. Оплатить налог нужно не позднее 1 декабря следующего года.

Что еще нужно оплатить?

К расходам собственников помещений относятся не только налоги, но и эксплуатационные и коммунальные платежи. Обычно эксплуатационные платежи для помещений, расположенных в бизнес- и торговых центрах, выше. Это связано с наличием дополнительных инженерных коммуникаций: системы кондиционирования, пожарной сигнализации, вентиляции и т. п. Многое зависит от уровня центра и, конечно, управляющей организации.

Текст подготовила Мария Гуреева

Какой налог платить с продажи нежилого помещения?

Как рассчитать налог с продажи нежилого помещения?

Дадут ли ипотеку фирме, если у ее владельца плохая кредитная история?

Можно ли строить магазин в СНТ?

Налог на недвижимое имущество будет отменен в 2019 году

Представители Минфин выступили с заявлением о том, что во время правительственного заседания на рассмотрение был передан законопроект, в полной мере освобождающий от налогообложения движимое имущество. Данный вопрос не теряет актуальности и обговаривается уже не первый раз: его уже обсуждали на министерском уровне ранее, но тогда добиться особых изменений не удалось. Предложение отменить налог на движимое имущество впервые прозвучало еще в 2016 году.

Под этот закон попадает лишь имущество, приобретение которого произошло после 2012 года. Одной из главных причин данной поправки следует считать отмену льготы на движимое имущество, действие которой заканчивается в 2018 году. В 2017 уже был опубликован закон, согласно которому, в зависимости от региона работы юридического лица могут платить такой налог. Этот закон действует для тех, кто отказался узаконить льготу на движимое имущество, существовавшую ранее.

Каждый регион будет самостоятельно заниматься вопросами уплаты нового налога. Но есть существенное ограничение, согласно которому ставка не будет превышать 1,1 %. Сроки также определяются на уровне региональных администраций.

На имущество, полученное организациями в результате реорганизации или ликвидации других юридических лиц данный закон распространяться не будет и здесь все останется без изменений.

Те, кто на данный момент работают по упрощенной системе налогообложения, законодательно освобождаются от необходимости уплачивать налог на движимое имущество. Такие компании заплатят налог на движимое имущество и этим ограничатся.

Объект налогообложения

Проработав данный вопрос в нескольких чтениях, к движимому имуществу юридического лица специалисты отнесли:

  • ниши связи
  • денежные средства
  • акции
  • векселя
  • транспортные средства (под действие новой поправки не попадают те, которые зарегистрированы владельцами в качестве недвижимого имущества)
  • имущество, являющееся музейным экспонатом
  • деловые части бизнеса.

Стоит отметить, что компании, располагающие имуществом третей-десятой амортизационной группы включительно, также будут вынуждены оплачивать налог. т.е. – юридические лица столкнутся с необходимостью платить налог на офисную мебель и транспортные средства.

Необходимо сказать, что действие льготы в регионах не отменяет обязательной сдачи отчетов в налоговые органы. Вероятность того, что закон об отмене налога примут – очень высока, как утверждают специалисты.

Для крупных компаний эта поправка не будет нести серьезных изменений. Как говорит Сергей Хестамов, эксперт в области экономики, бюджет крупных компаний это не затронет вовсе.

Зато значительно облегчит жизнь бухгалтерам. Они избавятся от необходимости заполнять огромное число отчетов, ведь новый закон призван упростить систему обратной связи между компаниями и налоговыми органами.

Бизнес просит вернуть налог на движимое имущество

Российский союз промышленников и предпринимателей (РСПП) просит разрешить бизнесу самому выбирать, как платить налог с имущества: только с недвижимости по ставке 2,2% или по единой ставке 1,1% для недвижимого и движимого имущества. Об этом, как пишут «Ведомости», рассказал президент РСПП Александр Шохин.

В этом сюжете

  • Отделить движимое от недвижимого: инструкция от Верховного суда 15 июля, 12:02
  • Критерии движимого и недвижимого имущества уточнят 3 апреля, 18:35
  • Путина попросят разграничить движимое и недвижимое имущество 11 марта, 7:25

Представитель Минпромторга подтвердил, что ведомство получило предложение РСПП и сейчас готовит по нему свою позицию. Ожидается, что инициативу обсудят на совещании у первого вице-премьера – министра финансов Антона Силуанова.

Пока о конкретной ставке говорить ещё рано, отметили в Минфине. Но в любом случае она должна быть такой, чтобы региональные бюджеты не пострадали, подчеркнул представитель ведомства. По его словам, за января – октябрь этого года из-за льготы на движимое имущество субъекты недосчитались 56 млрд руб. Это меньше прошлогодних оценок ФНС, добавил он.

Налоговую льготу на движимое имущество ввели в 2012 году, чтобы стимулировать покупку нового оборудования. Через четыре года, в 2016-м, вопрос её сохранения или отмены передали в регионы. С 2018-го субъекты должны были самостоятельно решать судьбу послабления. Но лишь несколько регионов решили льготу сохранить. Это вызвало возмущение у бизнеса. Предприниматели напомнили президенту Владимиру Путину о моратории на рост налоговой нагрузки до 2019 года. Президент бизнес поддержал: ко второму чтению в проект закона внесли поправку, которая сохраняла льготу. Однако в последний момент от этой идеи отказались: в 2018-м в регионах, которые решили вернуть налог, ввели льготную ставку до 1,1%. С этого года налог на движимое имущество опять отменили в качестве компенсации за повышение НДС.

Послабления привели к спорам с налоговой: какое имущество считать движимым, а какое недвижимым. Как рассказали изданию в ассоциации «Русская сталь», поскольку определение в ГК размыто, ФНС начала переквалифицировать оборудование в недвижимость и доначислять налог. Эту проблему пыталось решить Минэкономразвития. Министерство ещё в ноябре прошлого года внесло в правительство законопроект, который чётко разграничивает движимое и недвижимое имущество. Ведомство предложило относить к недвижимости земельные участки, а также здания и сооружения, которые являются объектами капитального строительства и прочно связаны с землёй. Однако пока нет информации, как изменилась инициатива после года обсуждений в кабмине.

  • Право.ru
  • Налоги

Как рассчитать налог на квартиру?

Не позднее 1 декабря граждане России обязаны уплатить налоги на недвижимость. Какие есть виды налогов, существуют ли по ним льготы и как самостоятельно рассчитать сумму выплаты — узнал Новострой-СПб.

За что мы платим: виды налогов

Налог — обязательный платеж, который органы власти взимают с граждан для финансового обеспечения деятельности государства. Российским законодательством предусмотрены следующие налоги, так или иначе связанные с недвижимостью:

Налог на наследство по завещанию

До 1 января 2006 существовал налог на наследство. В настоящее время при наследовании имущества нужно уплатить только государственную пошлину. Размер ее регулируется Налоговым кодексом РФ и зависит от степени родства граждан и стоимости наследуемого имущества. В случае если наследников несколько, то каждый из них должен уплатить пошлину в размере пропорциональной его наследуемой доли собственности. Наследники 1 и 2 категории уплачивают 0,3% от стоимости имущества (но не более 100 тыс. рублей), дальние — 0,6% (но не более 1 млн рублей), сообщает директор по продажам Seven Suns Development Алексей Бушуев.

НДФЛ (федеральный налог)

Подоходным налогом (НДФЛ) в размере 13% облагается доход граждан, полученный от продажи и сдачи в аренду недвижимого имущества. Для нерезидентов он составляет 20%. При этом доход освобождается от налогообложения, если собственник владел имуществом не менее пяти лет. Такая норма действует для квартир, купленных после 1 января 2016 года. Если сделка прошла ранее, чтобы не платить налог, нужно быть собственником не менее трех лет, комментирует Вероника Перфильева, старший юрист практики по недвижимости и инвестициям адвокатского бюро «Качкин и Партнеры».

Период приобретения

Период, когда были зарегистрированы права на жилое помещение с момента обращения в ЕГРН

Оплата налога

До 2016 года

Три и более года

Полное освобождение от уплаты, если сбыт жилья является трудовой деятельностью для гражданина

Менее трех лет

Уплачивается в полном объеме

С 2016 года и до настоящего времени

В течение пяти или менее пяти лет

Устанавливаются обязательства в рамках НК РФ

Пять и более лет

Платить государству не нужно

Таблица предоставлена Seven Suns Development

При этом с 2018 года нельзя продать жилье по сильно заниженной стоимости для уменьшения бремени налогоплательщика, рассказывает Алексей Бушуев, а это было распространенной практикой многие годы. Теперь налог на доходы физических лиц при реализации жилья рассчитывается не только из фактически полученной прибыли, но и с учетом кадастровой стоимости недвижимого имущества. При возникновении обстоятельств, которые подтверждают сбыт жилища по цене ниже его рыночной оценки и менее 70% от кадастровой стоимости, для расчета налога используется коэффициент 0.7, который умножается на кадастровую стоимость предмета договора.

Налог на имущество физических лиц (местный налог)

Устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 399 НК РФ). Речь идет о городах федерального значения: Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе.

Налогоплательщиками являются физические лица, которые владеют недвижимостью, а объектами налогообложения становятся:

— жилые дома;

— квартиры и комнаты в жилых домах;

— гаражи и машино-места;

— единые недвижимые комплексы (объединенные общим назначением здания, связанные физически или технологически, либо зарегистрированные на одном земельном участке как единый комплекс);

— объекты незавершенного строительства;

— иные здания, строения, сооружения, помещения.

Объектом налогообложения не являются площади, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговые ставки по местному налогу

Размер налога на недвижимость устанавливают региональные власти. Ставка учитывает кадастровую стоимость объекта, его тип, сегмент и коэффициент-дефлятор, сообщает Алексей Бушуев.

Статья 406 НК РФ и Закон Санкт-Петербурга от 26.11.2014 № 643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» устанавливают следующие налоговые ставки в Петербурге или Ленинградской области:

Ставки для жилых домов:

Кадастровая стоимость, руб.

Ставка налога

До 5 млн руб. (включительно)

0,1%

Свыше 5 млн до 10 млн (включительно)

0,15%

Свыше 10 млн до 20 млн (включительно)

0,2%

Свыше 20 млн до 300 млн (включительно)

0,25%

Ставки для квартир, комнат:

Кадастровая стоимость, руб.

Ставка налога

До 7 млн (включительно)

0,1%

Свыше 7 млн до 20 млн (включительно)

0,15%

Свыше 20 млн до 300 млн (включительно)

0,2%

Ставки для гаражей и машино-мест — 0,3% от кадастровой стоимости объекта.

Ставки для объектов незавершенного строительства (ОНС):

Тип объекта налогообложения

Ставка налога

Для ОНС в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом

0,1%

Для ОНС иного назначения

0,5%

Ставки для единых недвижимых комплексов (включая такие, в состав которых входит хотя бы один жилой дом):

Кадастровая стоимость, руб.

Ставка налога

До 10 млн (включительно)

0,1%

Свыше 10 млн до 25 млн (включительно)

0,2%

Свыше 25 млн до 300 млн (включительно)

0,3%

Таблицы предоставлены адвокатским бюро «Качкин и Партнеры»

Ставки для прочих объектов налогообложения — 0,1% от кадастровой стоимости.

Сообщать в налоговую о сделке или нет?

Граждане не обязаны уведомлять налоговый орган о появлении нового недвижимого имущества или транспортного средства. Однако, если собственник не получил налоговое уведомление и не уплатил налог за период владения имуществом до 1 декабря, то он обязан подать информацию об объекте в налоговый орган по своему выбору. Сделать это нужно однократно, не позднее 31 декабря того года, который следует за истекшим налоговым периодом. В противном случае придется заплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Подать заявление можно как в бумажном, так и электронном виде. В первом случае бланк для заполнения берется в налоговой инспекции или скачивается с сайта ФНС России. К заявлению необходимо приложить копии документов, подтверждающих владение недвижимым имуществом. Передать бумаги можно:

— лично;

— по доверенности (при помощи уполномоченного представителя налогоплательщика);

— по почте (для этого необходимо сделать опись вложения).

Если физическое лицо хочет подать информацию об имеющемся у него объекте налогообложения в электронном виде, то сделать это можно при помощи ТКС (телекоммуникационных каналов связи) или через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Льготы

Закон предоставляет некоторым категориям граждан освобождение от уплаты налога на недвижимость.

Согласно ст. 407 НК РФ, воспользоваться этим правом могут:

— герои РФ и/или СССР, а также лица, награжденные орденом Славы любой из трех степеней;

— все пенсионеры;

— инвалиды I и II групп, а также инвалиды детства;

— участники гражданской, Второй мировой и других войн и боевых операций;

— кадровые и уволенные в запас военнослужащие;

— супруги и родители служащих, погибших на воинской или государственной службе;

— владельцы недвижимости, на территории которой находятся объекты культуры, искусства, а также принадлежащие мастерам народного творчества;

— владельцы земельных участков в садоводческих хозяйствах, если суммарная площадь жилых построек на них не превышает 50 кв. м;

— иные категории граждан, определенные региональными властями.

До 31 декабря 2019 года (но не более чем на три налоговых периода подряд с даты регистрации) от уплаты налога на имущество освобождаются собственники квартир в многоквартирных домах, введенных в эксплуатацию на территории Санкт-Петербурга в 2015 или 2016 годах, информируют эксперты. Налоговая льгота предоставляется в отношении жилых помещений при условии, что право собственности на них было зарегистрировано на основании заключенного в период с 1 апреля по 31 декабря 2016 года договора участия в долевом строительстве или договора купли-продажи.

Если льготнику принадлежит часть объекта, например, 1/2 квартиры, то не облагается налогом только она, а второй собственник платит налог на недвижимость на общих основаниях. Несовершеннолетние собственники не относятся к категории льготников, и налог за них обязаны вносить родители или опекуны, поясняет Алексей Бушуев. От уплаты налога льготник также не освобождается, если объект используется в коммерческих целях, его кадастровая стоимость превышает 300 млн рублей или же если в собственности одного льготника находятся два и более объектов одного вида.

К отдельной категории льгот можно отнести налоговый вычет. Возможность его получения предусмотрена в НК РФ с цены приобретенной жилой недвижимости, говорит Вероника Перфильева. Он предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории России жилых домов, квартир, комнат или доли в них, а также в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо на его приобретение.

Как рассчитать налог самостоятельно

Если недвижимость находится в Санкт-Петербурге или Ленинградской области, то рассчитать налог самостоятельно можно по формуле, имеющейся в Налоговом Кодексе РФ (в п. 8 ст. 408):

Н = (Н1 – Н2) х К + Н2, где:

Н — сумма налога, которую нужно уплатить;

Н1 — сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта;

Н2 — сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения;

К — поправочный коэффициент.

Стоит учитывать, что с 1 января 2016 года налог стал исчисляться не по инвентаризационной, а по кадастровой стоимости. Сумма налога Н1 оказывается, как правило, значительно выше суммы, получаемой путем исчисления Н2, поэтому во время расчетов применяются специальные поправочные коэффициенты:

0,2 — при расчете налога за 2016 год;

0,4 — при расчете налога за 2017 год;

0,6 — при расчете налога за 2018 год;

0,8 — при расчете налога за 2019 год.

С 1 января 2020 года поправочный коэффициент не применяется.

Согласно ст. 403 НК РФ, налоговой базой объекта недвижимости является его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости:

10 кв. м в отношении комнаты;

20 кв. м в отношении квартиры;

50 кв. м в отношении жилого дома;

1 млн руб. в отношении единого недвижимого комплекса с жилым домом.

По отношению к апартаментам такой налоговый вычет не применяется.

Информация о кадастровой стоимости объектов содержится в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) и предоставляется гражданам по запросу, в том числе через интернет. Получить данные можно на сайте Росреестра, зная адрес или кадастровый номер.

Расчет на конкретном примере

Вероника Перфильева предлагает рассмотреть исчисление налога на недвижимость по формуле Н = (Н1 — Н2) x К + Н2 на конкретном примере.

Допустим, что 4 300 000 рублей — это кадастровая стоимость квартиры площадью 50 кв. м. Сумма налога, исчисленная исходя из ее инвентаризационной стоимости за 2015 год — 1000 руб. (Н2).

Налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв. м общей площади квартиры составит 1 720 000 руб. (4 300 000 / 50 кв. м * 20 кв. м = 1 720 000 руб.).

Далее, для расчета суммы налога исходя из кадастровой стоимости (Н1), применяем налоговую ставку в размере 0,1%, с учетом вычета: (4 300 000 – 1 720 000 руб.) * 0,1% = 2 580 руб.

Соответственно, согласно формуле Н = (Н1 – Н2) x К + Н2, подлежащий уплате налог за 2018 г. составит 1 948 руб. (2 580 – 1 000 руб.) * 0,6 + 1 000 р.

В случае, если значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п. 8 ст. 408 НК РФ, т. е. исходя из соответствующей налоговой ставки.

Применительно к приведенному выше примеру налог на квартиру за 2018 г. в таком случае составил бы 4 300 р. по формуле (4 300 000 р. * 0,1%).

Если в собственности апартаменты

Эксперты предупреждают, что налог на апартаменты будет выше, чем на квартиру или комнату. Это связано с тем, что апартаменты относятся к нежилым помещениям. Хотя ставка также составляет 0,1% от кадастровой стоимости, не предусмотрены поправочные коэффициенты.

К такому объекту налогообложения, как апартаменты, не предусматривается налоговый вычет. Если рассчитать налог исходя из данных, приведенных в предыдущем разделе Вероникой Перфильевой, то налоговая база (кадастровая стоимость) апартаментов не будет подлежать уменьшению, и сумма налога на апартаменты аналогичной площади за 2018 год составит 2 980 руб: ((4 300 000 руб. * 0,1%) – 1000 р.) * 0,6 + 1000 рублей.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *