Кассовые операции

Содержание

Приходные и расходные кассовые операции.

Все кассовые операции делятся следующим образом:

приходные— связанные с получением предприятием наличных денежных средств;

расходные — связанные с расходованием предприятием налич­ных денежных средств;

Порядок ведения кассовых операций в РФ устанавливается Бан­ком России и обязателен для исполнения всеми предприятиями.

Приходные кассовые операции:

· получение выручки от покупателей (населения и организаций в установленных пределах);

· возврат подотчетных сумм;

· поступления из банка;

· поступления в счет погашения недостач;

· возврат займа, ранее выданного работнику;

· другие поступления.

Расходные кассовые операции:

· выдача под отчет;

· выдача заработной платы;

· оплата лекарственного растительного сырья и посуды, при­обретенных у населения;

· сдача выручки в банк;

· оплата поставщикам (в установленных пределах расчетов на­личными);

· выдача займа физическому или юридическому лицу;

· другие виды расходования денежных средств.

Все кассовые операции оформляются первичными документа­ми — приходными и расходными кассовыми ордерами установ­ленной формы.

Допускается выдача наличных денег из кассы по надлежаще оформленным платежным (расчетно-платежным) ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и другим документам с нало­жением на них штампа с реквизитами расходного кассового орде­ра. Основанием для составления приходных и расходных кассовых ордеров являются первичные учетные документы. Для разных опе­раций эти документы являются различными (табл. 1).

Таблица 1.

Основания для оформления приходных и расходных кассовых ордеров

Документ-основание для составления ордера
Приходные кассовые операции
Получение выручки от покупателей Кассовый отчет по ККТ Договор с покупателем (оптовая продажа)
Возврат подотчетных сумм Авансовый отчет
Поступление денег из банка Выписка банка
Погашение в счет погашения недостач, выявленных при инвентаризации Акт результатов инвентаризации
Возврат займа, ранее выданного работнику Договор займа
Расходные кассовые операции
Выдача под отчет Заявление о выдаче наличных денежных средств
Выдача заработной платы Расчетно-платежная или платежная ведомость
Оплата лекарственного растительного сырья и посуды, приобретенных у населения Приемная квитанция (на Л PC) Ведомость приемки стеклянной посуды, бывшей в употреблении
Сдача выручки в банк: наличными в кассу банка через инкассатора Квитанция к объявлению на взнос наличными Копия препроводительной ведомо­сти (из комплекта документов)
Оплата поставщикам (в установленных пределах расчетов наличными) Договор с поставщиком
Выдача займа физическому или юридическому лицу Договор займа


Оформление кассовых ордеров осуществляется бухгалтером с соблюдением следующих правил:

подчистки, помарки или исправления при оформлении этих документов не допускаются;

в приходных и расходных кассовых ордерах указывается осно­вание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы;

все кассовые ордера обязательно подписываются главным бух­галтером, а расходные кассовые ордера еще и руководителем пред­приятия. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассо­вым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется раз­решительная надпись руководителя предприятия, его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна;

кассовые ордера нумеруются с начала года: отдельно приход­ные, отдельно расходные;

приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтери­ей в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, оформленные на пла­тежных (расчетно-платежных) ведомостях на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их оплаты.

Выдача приходных и расходных кассовых ордеров (или заменя­ющих их документов) на руки лицам, вносящим или получаю­щим деньги, запрещается.

Приходные и расходные кассовые ордера и иные заменяющие их документы после оформления передаются из бухгалтерии в кассу для осуществления приема или выдачи наличных денег.


Осуществляя операции по приему и выдаче наличных денег, кассир должен помнить, что кассовые ордера действительны только в день их составления, т. е. прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления, ука­занный на самом ордере.

При получении приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов кассир обязан проверить:

наличие и подлинность на документах подписи главного бух­галтера, а на расходном кассовом ордере или заменяющем его документе разрешительной надписи (подписи) руководителя пред­приятия или лиц на это уполномоченных;

правильность оформления документов;

наличие перечисленных в документах приложений.

В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кас­сир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего офор­мления.

Лицу, сдавшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью. Форма при­ходного кассового ордера представлена в форме 9.5.

При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заме­няющему его документу отдельному лицу кассир требует предъяв­ления документа (паспорта или другого документа), удостоверя­ющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получате­ля. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с ука­занием полученной суммы: рублей прописью, копеек цифрами.

При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается. Пример расходного кас­сового ордера представлен в форме 9.6.

Если заменяющий расходный кассовый ордер документ состав­лен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также предъявляют документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных документа, удостоверяю­щего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

На предприятии выдача денег может производиться по удосто­верению, выданному данным предприятием, при наличии на нем фотографии и личной подписи владельца.

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. Допускается выдача денежных средств по доверенности, оформленной в установленном порядке.

В этом случае в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности». Доверенность остается в документах дня как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий производится кассиром по платежным (расчетно-платежным) ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя. На титульном листе платежной (расчетно-платежной) ведомости делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц на это уполномоченных. В аналогичном порядке могут оформляться и разовые выдачи денег нескольким лицам на оплату труда (при уходе в отпуск, болезни и др.), а также выдача депонированных сумм иденег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками.

Разовые выдачи денег на оплату труда отдельным лицам обычно производятся по расходным кассовым ордерам.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получа­теля в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира.

По истечении установленных сроков выдачи денежных средств для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий (в общем случае три дня и пять дней для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) невыплаченные суммы денежных средств, предназначенные на эти нужды, должны быть депонированы и сданы в банк. При этом кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым выплаты не произведены, делает отметку «Депонировано» и составляет реестр депонированных сумм. В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир обязан сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скрепить надпись своей подписью. Депонированные суммы сдаются в банк.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).

Все поступления и выдачи наличных денег кассир учитывает в кассовой книге (форма 9.7).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся кассиром в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Они осуществляются сразу же после получения или выдачи денег по каждому документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число. Второй отрывной лист (копия записей в кассовой книге за день) считается отчетом кассира, который передается в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами под расписку бухгалтера в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления должны быть заверены подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

При условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ее листы формируются в виде двух документов одинакового содержания, включающих все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Оба листа (Вкладной лист кассовой книги и Отчет кассира) должны составляться к началу следующего рабочего дня. Они нумеруются автоматически в порядке возрастания с начала года.

В случае ведения кассовой книги автоматизированным способом кассир после получения распечаток (машинограмм) обязан проверить правильность их формирования, подписать их и передать второй экземпляр кассовой книги (Отчет кассира) вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования вкладные листы кассовой книги в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) они брошюруются в хронологическом порядке, а общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия и книга опечатывается.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия.

Наряду с наличными деньгами в кассе предприятия могут находиться и денежные документы почтовые марки, оплаченные авиабилеты, путевки, талоны на бензин, телефонные карточки и т. п. Движение этих ценностей (поступление и выбытие) приходными и расходными кассовыми ордерами не оформляется и в кассовой книге не отражается. Учет их ведется кассиром в отдельной книге или ведомости в соответствии с положениями учетной по­литики организации.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Ревизия кассы — это инвентаризация кассы, предполагающая полный полистный пересчет денежной наличности и про­верку других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Если кассовая книга ведется автоматизированным спо­собом, то при ревизии должна производиться проверка пра­вильности работы программных средств обработки кассовых документов. Также при ревизии кассы проверяется и сверяется с данными учета фактическое наличие в кассе денежных доку­ментов.

Ревизия кассы обязательно проводится при смене кассиров. Ее могут проводить также учредители предприятий, вышестоящие организации (в случае их наличия), а также аудиторы (аудитор­ские фирмы) в соответствии с заключенными договорами.

Руководитель предприятия:

определяет состав комиссии для проведения ревизии кассы;

устанавливает сроки проведения ревизий кассы;

рассматривает результаты ревизии.

До начала ревизии от каждого материально-ответственного лица или группы лиц, отвечающих за сохранность денежных средств, берется расписка в том, что все расходные и приходные докумен­ты на денежные средства сданы ими в бухгалтерию и все денеж­ные средства, поступившие на их ответственность, оприходова­ны, а выбывшие списаны в расход (расписка включена в заголо­вочную часть формы акта, составляемого по результатам ревизии).

По результатам ревизии кассы комиссия составляет акт, в ко­тором в случае обнаружения отражаются факты излишков или недостачи в кассе.

Обычно акт составляется в двух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и материально-ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, а второй остается у материально-ответственного лица. При смене материально-ответственных лиц акт составляется в трех экземп­лярах (по одному экземпляру материально-ответственному лицу, сдавшему ценности, материально-ответственному лицу, приняв­шему ценности, и бухгалтерии).

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опе­раций возлагается на руководителей предприятий, главных бух­галтеров и кассиров.

Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций.

Органы внутренних дел в пределах своей компетенции про­веряют техническуюукрепленность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на пред­приятиях.

Сдача денежной выручки.

В конце рабочего дня кассир-операционист сдает выручку стар­шему кассиру или сразу в банк через инкассацию. При этом день­ги должны быть подобраны по купюрам. Операцию передачи вы­ручки инкассаторам оформляют с помощью препроводительнойведомости, в которой указываются сдатчик и получатель выруч­ки, банковские реквизиты, согласно которым зачисляются сред­ства. Оборотная сторона ведомости содержит покупюрный пере­чень всей передаваемой денежной наличности.

Первый экземпляр препроводительной ведомости, оформлен­ный в установленном порядке, кассир вкладывает в сумку с де­нежной наличностью, после чего пломбирует ее. Данную сумку и второй экземпляр препроводительной ведомости, называемый накладной, кассир передает инкассатору в обмен на пустую с со­ответствующей нумерацией.

В Журнале регистрации кассир обозначает сданную сумму вы­ручки и номер сумки, дает его на подпись инкассатору, который фиксирует дату и время приема средств. В кассе остаются денеж­ные средства только в пределах лимита.

Полученную от инкассатора сумку с денежной наличностью в банке вскрывают и сверяют вложенные средства с данными пре­проводительной ведомости. В случае обнаружения несоответствия сумм или неплатежных денежных знаков работниками банка в од­ностороннем порядке составляется акт, форма которого имеется на препроводительной ведомости. После проверки деньги зачис­ляются на счет аптечной организации, что подтверждается воз­вратом второго экземпляра ведомости в бухгалтерию.

В последнее время на практике часто используется такой поря­док сдачи торговой выручки, при котором наличные средства сдает непосредственно представитель организации в дневные и вечер­ние кассы банков, предприятиям связи. Такая операция оформля­ется в обычном порядке с составлением расходного кассового ордера, подтверждающего выбытие выручки из кассы, и объявле­ния на взнос наличными.

Представитель администрации в присутствии кассира-опера­циониста снимает показания секционных и контрольных счетчи­ков (регистров), вынимает из кассовой машины использованную в течение дня контрольную ленту или получает ее распечатку и подписывает конец контрольной ленты (распечатки), указывая на ней тип и номер машины, показания секционных и контрольных счетчиков (регистров), дневную выручку, дату и время оконча­ния работы. Выручка определяется по разнице показаний счетчи­ков на начало и конец дня.

После снятия показаний счетчиков (регистров) либо распе­чатки, определения и проверки фактической суммы выручки де­лается запись в Журнале кассира-операциониста, которая скреп­ляется подписями кассира и представителя администрации.

Нормативные документы по учету денежных средств и расчетов 1 глава

  • Главная
  • Избранное
  • Популярное
  • Новые добавления
  • Случайная статья

12345678

СБОРНИК ЗАДАЧ

ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЁТУ

Рекомендовано ученым советом Института экономики и финансов

в качестве учебного пособия для студентов, обучающихся

по специальностям 060500 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит;

060400 – Финансы и кредит; 060900 – Экономика и управление

на предприятиях АПК

ОМСК 2004

УДК 657(075)

С23

Сборник задач по бухгалтерскому учету: Учеб. пособие / Авторы-составители: Е.А. Безверхая, О.В. Шумакова. – Омск: Изд-во ОмГАУ, 2004. – 124 с.

Предлагаемое пособие «Сборник задач по бухгалтерскому учету» разработано в соответствии с Государственным образовательным стандартом высшего профессионального образования по специальностям: 060500 – Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 060900 – Экономика и управление на предприятиях АПК, 060400 – Финансы и кредит. Его содержание отвечает программным требованиям к подготовке специалистов экономического профиля аграрного высшего учебного заведения.

Учебное пособие включает материал по бухгалтерскому учету на предприятиях разных организационных форм и различных форм собственности.

Учебный материал расположен в соответствии с темами дисциплины «Бухгалтерский учет» и состоит из частных задач по каждой теме.

Сборник предназначен для студентов высших учебных заведений, специализирующихся на бухгалтерском учете, слушателей школ подготовки и переподготовки работников экономических специальностей, а также для всех интересующихся практической организацией бухгалтерского учета на предприятии.

Рецензенты: канд. экон. наук, доцент Омского государственного института сервиса Т.А. Яковлева;

гл. бухгалтер ФГУП Учхоз № 1 г. Омска Н.П. Кузнецова

ã Е.А. Безверхая, О.В. Шумакова, 2004

ã Институт экономики и финансов, 2004

ã ФГОУ ВПО ОмГАУ, 2004

Предисловие…………………………………………………………………… Введение……………………………………………………………………….. 1. Учет денежных средств и расчетных операций…………………………… 2. Учет материалов……………………………………………………………… 3. Учет основных средств и нематериальных активов………………………. Заключение……………………………………………………………………… Список рекомендуемой литературы…………………………………………… Приложение. Глоссарий…………………………………………………………

ПРЕДИСЛОВИЕ

Данное учебное пособие предназначено для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, особенно будет полезно при подготовке будущих бухгалтеров. Также может быть использовано в качестве самоучителя при освоении практики отражения операций по бухгалтерскому учету основных средств и нематериальных активов, денежных средств и расчетов, а также материально-производственных запасов.

В учебном пособии рассмотрены наиболее важные и нужные в реальной жизни задачи, поэтому каждый решивший их сможет легко ориентироваться в вопросах бухгалтерского учета.

Настоящее учебное пособие стало результатом анализа опыта, накопленного преподавателями кафедры бухгалтерского учета и аудита за годы преподавания дисциплин «Бухгалтерский финансовый учет», «Бухгалтерский управленческий учет» и «Аудит».

Основная задача пособия – дать возможность лицам, плохо владеющим бухгалтерским учетом, специалистам-практикам, а также пользователям учетной информации любого уровня без посторонней помощи разобраться в его практической базе, постановке, освоить технику бухгалтерского учета и свободно самому вести учет на любом предприятии, постепенно накапливая профессиональные навыки в разрезе финансового, управленческого и налогового учетов.

В данной работе представлен широкий спектр задач, имеющих готовое решение, что обеспечивает доступность предлагаемого материала. Отобраны задачи по наиболее актуальным вопросам бухгалтерского учета, а именно:

– учету денежных средств и расчетных операций;

– учету материалов;

– учету основных средств и нематериальных активов.

Здесь можно найти ответы на вопросы, касающиеся налогового учета. Большое внимание уделено такому сложному разделу бухгалтерского учета, как учет валютных операций.

Приступать к работе с пособием следует только после изучения теоретической базы бухгалтерского учета и нормативных документов по каждому разделу. Предложенный в приложении глоссарий значительно облегчит работу и поможет лучше ориентироваться в терминологии бухгалтерского учета.

ВВЕДЕНИЕ

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерский учет обязаны вести все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, а также филиалы и представительства иностранных организаций, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

Предметом бухгалтерского учета является хозяйственная деятельность организации. Объектами, или составными частями предмета, являются: имущество (хозяйственные средства, функционирующий капитал) организации; хозяйственные операции, вызывающие изменение имущества и источников его формирования.

По составу и функциональной роли (характеру использования) имущество организации подразделяют на две группы: внеоборотные активы (основной капитал) и оборотные активы (оборотный капитал).

Внеобортные активы включают в себя основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие средства.

Оборотные активы состоят из материальных оборотных средств, денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и средств в текущих расчетах. В состав материальных оборотных средств входят сырье и материалы, топливо, полуфабрикаты, незавершенное производство, животные на выращивании и откорме, расходы будущих периодов, готовая продукция, предназначенная для реализации, т.е. находящаяся на складе и отгруженная покупателям.

Денежные средства складываются из остатков наличных денег в кассе организации, на расчетном счете и других счетах в банках. Средства в расчетах включают различные виды дебиторской задолженности, под которой понимаются долги других организаций или лиц данной организации. Должники называются дебиторами. Дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и пр.

Основные средства – часть имущества, используемая в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации. Эти средства не предназначены для последующей перепродажи и должны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем. Их можно считать основными только при условии длительного их использования, т.е. в течение 12 мес и более.

Материально-производственные запасы. В системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации указанные ниже понятия означают следующее:

Материально-производственные запасы – часть имущества, используемая при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг, предназначенных для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд организации.

Готовая продукция – материально-производственные запасы организации, предназначенные для продажи, являющиеся конечным результатом производственного процесса, обработанные (скомплектованные) в соответствии с условиями договора.

Товары – часть материально-производственных запасов организации, приобретенная или полученная от других юридических и физических лиц и предназначенная для продажи или перепродажи без дополнительной обработки.

Денежные средства. Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета хозяйственных операций, связанных с вышеперечисленными категориями учета, являются точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; правильное и своевременное составление первичной документации; контроль за наличием и сохранностью этих средств; выявление скрытых резервов организации и возможностей более рационального использования материальных и денежных ресурсов.

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Задача 1

По договору комиссии организация отгрузила товар посреднику (комиссионеру) для реализации. Товар облагается налогом с продаж. Себестоимость товара составила 6000 руб. Цена, по которой он был отгружен комиссионеру, составила 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Реализовать товар комиссионер должен за 12 000 руб., при этом его вознаграждение составляет 10% от стоимости реализованного товара – 1200 руб. Выручка от реализации поступает от покупателей наличными денежными средствами.

Организация определяет выручку для целей налогообложения методом «по отгрузке».

При отражении указанных операций в бухгалтерском учете участников договора делаются следующие записи.

У комиссионера:

ДЕБЕТ 004 – 12 000 руб. – оприходован товар, поступивший от комитента.

При реализации товара за наличный расчет его стоимость должна быть увеличена на сумму налога с продаж. При ставке налога в 5% отпускная стоимость товара составит 12 600 руб. ((12 000 руб. ∙ 5%) + 12 000 руб.), (в том числе НДС – 2000 руб., налог с продаж – 600 руб.).

При передаче товаров покупателям в учете посредника делаются записи:

КРЕДИТ 004 – 12 000 руб. – списана стоимость товара, переданного покупателям;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» – 12 600 руб. – отгружен товар конечным покупателям;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 – 12 600 руб. – поступили наличные денежные средства от покупателей;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» – 600 руб. – начислен налог с продаж к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2000 руб. – начислен НДС с денежных средств, поступивших от покупателей;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» – 2000 руб. – учтен НДС, указанный комитентом при передаче товаров;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 2000 руб. – принят к зачету НДС, указанный комитентом при передаче товаров;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 90-1 – 1200 руб. – учтена сумма комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 200 руб. – начислен НДС с суммы комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 44 – 400 руб. – списаны затраты, связанные с посреднической деятельностью;

ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 99 – 600 руб. – отражен финансовый результат;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комитентом» КРЕДИТ 50(51) – 10 800 руб. – внесены в кассу (перечислены на расчетный счет) комитента денежные средства, полученные от покупателей (за вычетом налога с продаж и вознаграждения);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 – 200 руб. – перечислен НДС в бюджет;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» КРЕДИТ 51 – 600 руб. – перечислен налог с продаж в бюджет.

Задача 2

Организация получила доход от осуществления совместной деятельности в сумме 10 000 руб. По окончании срока действия договора о совместной деятельности организацией было получено имущество, ранее внесенное в качестве взноса, стоимостью 3000 руб.

Указанные операции отражаются в учете проводками:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91 – 10 000 руб. – отражен доход, полученный от осуществления совместной деятельности;

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 – 3000 руб. – оприходованы товары, возвращенные после прекращения договора о совместной деятельности;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 58 – 3000 руб. – списана стоимость имущества, ранее внесенного в качестве вклада в совместную деятельность.

Задача 3

По договору комиссии организация отгрузила товар посреднику (комиссионеру) для реализации. Товар облагается налогом с продаж. Себестоимость товара составила 6000 руб. Цена, по которой он был отгружен комиссионеру, составила 12 000 руб. (в том числе НДС – 2000 руб.). Реализовать товар комиссионер должен за 12 000 руб., при этом его вознаграждение составляет 10% от стоимости реализованного товара – 1200 руб. Выручка от реализации поступает от покупателей наличными денежными средствами.

Организация определяет выручку для целей налогообложения методом «по отгрузке».

При отражении указанных операций в бухгалтерском учете участников договора делаются следующие записи.

У комитента:

ДЕБЕТ 45 КРЕДИТ 41 – 6000 руб. – отгружен товар комиссионеру;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 12 000 руб. – отражена выручка от реализации товара за вычетом налога с продаж (на дату получения от комиссионера соответствующего извещения);

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 2000 руб. – начислен НДС с оборота по реализации товаров;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 45 – 6000 руб. – списана стоимость реализованного товара;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» – 1000 руб. – отражена сумма комиссионного вознаграждения;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» – 200 руб. – учтен НДС по комиссионному вознаграждению;

ДЕБЕТ 90-1 КРЕДИТ 44 – 1000 руб. – списана сумма комиссионного вознаграждения на реализацию;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 3000 руб. – сформирован финансовый результат;

ДЕБЕТ 50(51) КРЕДИТ 62 – 10 800 руб. – поступили денежные средства от реализации товаров (за вычетом налога с продаж и вознаграждения, удержанного посредником);

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с комиссионером» КРЕДИТ 62 – 1200 руб. – зачтена сумма вознаграждения посредника;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 200 руб. – принят к зачету НДС по вознаграждению;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 – 1800 руб. (2000 – 200) – перечислен НДС в бюджет.

Задача 4

В мае реализованы покупателю пиломатериалы на сумму 32 820 руб. Себестоимость реализованных пиломатериалов составила 15 000 руб. Оплата пиломатериалов поступила частично по безналичному расчету (24 000 руб.), а частично наличными деньгами в кассу предприятия (8820 руб.). При этом действует налог с продаж (ставка налога 5%).

Операция должна быть отражена в бухгалтерском учете следующим образом:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 – 15 000 руб. – списана себестоимость реализуемых пиломатериалов;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 32 820 руб. – отражена выручка от реализации пиломатериалов;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 76 субсчет «НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции» – 5470 руб. – отражена сумма НДС;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 62 – 8820 руб. – пиломатериалы оплачены покупателем наличными денежными средствами;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 – 24 000 руб. – пиломатериалы оплачены покупателем по безналичному расчету;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу с продаж» – 420 руб. (8820 руб. ∙ 5% : 105%) – начислен налог с продаж;

ДЕБЕТ 76 субсчет «НДС по отгруженной, но неоплаченной продукции» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 5470 руб. – начислен НДС по пиломатериалам.

Задача 5

В июне 2002 г. предприятие по договору купли-продажи отгрузило продукцию собственного производства другому предприятию. По условиям договора цена продукции была установлена в размере 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). Однако в связи с недостаточностью денежных средств на расчетном счете покупатель предложил принять в качестве оплаты товары народного потребления (чайники, холодильники и прочую бытовую технику). Продавец согласился на такую форму оплаты, решив передать полученные товары своим сотрудникам в счет заработной платы.

Данная операция была отражена в бухгалтерском учете предприятия-продавца следующим образом:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 120 000 руб. – отражена выручка от реализации покупателю продукции собственного производства;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 20 000 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 100 000 руб. – оприходована полученная от покупателя бытовая техника;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 20 000 руб. – отражен НДС по оприходованной технике;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 120 000 руб. – зачтена задолженность покупателя за отгруженную ему продукцию;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 – 20 000 руб. – НДС зачтен из бюджета.

Задача 6

На транзитный валютный счет предприятия-экспортера поступила оплата за отгруженную продукцию от иностранного покупателя в размере 10 000 долл. США. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату зачисления денежных средств на транзитный валютный счет, составил 27 руб./долл.

После этого предприятием была подана заявка на обязательную продажу 5000 долл. США (50% валютной выручки). Согласно договору, заключенному с банком, комиссионное вознаграждение банка оплачивается с рублевого счета организации и составляет 120 руб., включая НДС – 20 руб. Валюта была продана по биржевому курсу, который составил 25 руб./долл. В этот же день рублевая выручка от продажи валюты была зачислена на расчетный счет предприятия, а оставшаяся сумма валютной выручки (50%) переведена с транзитного счета на текущий валютный счет. Курс ЦБ РФ, установленный на эту дату, составил 27 руб./долл.

В учете предприятия делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 62 – 270 000 руб. (10 000 долл. США ∙ 27 руб.) – поступила оплата от иностранного покупателя за отгруженную продукцию;

ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» – 135 000 руб. (5000 долл. США ∙ 27 руб.) – направлена часть поступившей валютной выручки на продажу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1 – 125 000 руб. (5000 долл. США ∙ 25 руб.) – денежные средства от продажи валюты по биржевому курсу зачислены на расчетный счет;

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 57 – 135 000 руб. – списана проданная валюта;

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 76 – 120 руб. – отражено комиссионное вознаграждение, причитающееся банку (с учетом НДС);

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 – 120 руб. – уплачено комиссионное вознаграждение банку;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91 – 10 120 руб. (135 000 + 120 – 125 000) – выявлен финансовый результат от продажи валюты;

ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» – 135 000 руб. (5000 долл. США ∙ 27 руб.) – непроданный остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет предприятия.

Таким образом, организацией получен убыток от продажи валюты в размере 15 120 руб. Указанный убыток не будет уменьшать налогооблагаемую прибыль предприятия.

Задача 7

Сельскохозяйственное предприятие передало ОАО «Маслозавод» 60 ц семян рапса собственного производства стоимостью 100 руб. за один центнер для выработки растительного масла. Стоимость работ, выполненных ОАО «Маслозавод», составила 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб. В результате переработки сельскохозяйственное предприятие получило 1000 л растительного масла, которое затем было реализовано по цене 10 000 руб., в том числе НДС – 909 руб.

Для упрощения примера не рассматриваются побочные продукты, полученные в результате переработки семян рапса.

В бухгалтерском учете сельхозпредприятия будут сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 43 субсчет «Семена рапса» – 6000 руб. (60 ц х х 100 руб./ц) – переведена часть готовой продукции в состав материалов для дальнейшей переработки;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» КРЕДИТ 10 – 6000 руб. – переданы в переработку семена рапса;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. – отражена стоимость переработки семян рапса;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 200 руб. – учтен НДС, относящийся к стоимости выполненных работ;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» – 6000 руб. – списано на себестоимость переработанное давальческое сырье;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – 1200 руб. – оплачена заводу стоимость переработки семян рапса;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – 200 руб. – зачтен из бюджета НДС по выполненным и оплаченным работам;

ДЕБЕТ 43 субсчет «Растительное масло» КРЕДИТ 20 – 7000 руб. (6000 + 1000) – оприходована готовая продукция (растительное масло).

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 10 000 руб. – отражена реализация растительного масла;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43 – 7000 руб. – списана себестоимость растительного масла;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 909 руб. – начислен НДС;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 2091 руб. (10 000 – 7000 – 909) — отражена прибыль от реализации растительного масла.

Задача 8

В августе 2002 г. предприятие по заявлению своего работника предоставило ему денежный заем в размере 65 000 руб. под 20% годовых. Заем был предоставлен на один месяц. В сентябре работник вернул сумму займа и проценты за пользование денежными средствами (в том числе НДС).

В бухгалтерском учете предприятия данная операция была отражена следующим образом:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50 – 65 000 руб. – работнику выдан из кассы денежный заем;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1 – 1100 руб. (65 000 руб. ∙ 20% : 12 мес) – начислены проценты за пользование заемными средствами;

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 73 – 66 100 руб. (65 000 + 1100) – работник вернул в кассу предприятия сумму займа и проценты за пользование денежными средствами;

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 180 руб. (1100 руб. ∙ 20% : 120%) — начислен НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51 — 180 руб. — НДС перечислен в бюджет.

Задача 9

Российское предприятие получило от иностранного лица, не являющегося резидентом, заем на покупку основных средств в сумме 65 000 долл. США сроком на два месяца. На момент получения займа курс доллара США составлял 22,77 руб./долл., а на момент погашения – 22,84 руб./долл. По условиям договора займа проценты за пользование денежными средствами выплачиваются одновременно с погашением займа и составляют 14% годовых. К моменту погашения займа основное средство не было введено в эксплуатацию.

Таким образом, задолженность предприятия по договору займа составила:

– сумма займа 65 000 долл.

– проценты по договору 1517 долл. (65 000 долл. ∙ 14% : 12 мес ∙ 2 мес).

В бухгалтерском учете российского предприятия-заимодавца данная операция отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 66 – 1 840 050 руб. (65 000 долл. ∙ 22,77 руб./долл.) – получен заем в иностранной валюте;

ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» – 1 480 050 руб. – зачислена сумма займа на текущий валютный счет;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 66 – 34 648 руб. (1517 долл. ∙ 22.84 руб./долл.) – начислены проценты по договору;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 52 субсчет «Специальный транзитный валютный счет» – 1 519 248 руб. ((65 000 долл. + 1517 долл.) ∙ 22,84 руб./долл.) – возвращен заем и уплачены проценты по договору;

ДЕБЕТ 91-1 КРЕДИТ 66 – 4550 руб. (1 519 248 — 1 480 050 — 34 648) — отражена курсовая разница.

Задача 10

По договору купли-продажи материалов, необходимых для производственных нужд, покупатель передал в залог поставщику основное средство (оборудование). По соглашению сторон стоимость оборудования была установлена в размере 80 000 руб. Первоначальная стоимость данного основного средства составляет 130 000 руб., а сумма начисленной по нему амортизации – 30 000 руб. Расходы по страхованию оборудования, переданного в залог, составили 3000 руб. Страхование производил непосредственно залогодатель. При этом оборудование, переданное в залог, остается у залогодателя. Стоимость материалов, согласно договору, составляет 60 000 руб. (в том числе НДС – 10 000 руб.).

В учете залогодателя-должника данная операция отражается следующим образом:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, переданные в залог» КРЕДИТ 01 – 130 000 руб. – оборудование передано в залог;

ДЕБЕТ 009 – 80 000 руб. – отражена передача оборудования в залог в оценке согласно договору залога;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76 – 3000 руб. – отражены расходы по страхованию оборудования, переданного в залог;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – 50 000 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 10 000 руб. – отражен НДС по оприходованным материалам.

В установленный срок покупатель не оплатил поставленные ему товары, поэтому заложенное оборудование было реализовано с публичных торгов. Выручка от его реализации составила 140 000 руб., в том числе НДС – 20%. При этом размер штрафа, начисленного поставщиком за несвоевременную оплату материалов, 10 000 руб., а расходы на проведение торгов – 5000 руб.

В бухгалтерском учете залогодателя делаются следующие проводки:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76 – 10 000 руб. – отражена сумма начисленного штрафа за несвоевременную оплату материалов поставщику;

ДЕБЕТ 91.2 КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства, переданные в залог» – 130 000 руб. – списана остаточная стоимость оборудования, реализованного с публичных торгов;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 – 30 000 руб. – списана сумма начисленной амортизации по оборудованию;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91-1 – 60 000 руб. погашена задолженность перед поставщиком за материалы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91.1 – 10 000 руб. – погашена задолженность перед поставщиком по начисленному штрафу;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1 – 65 000 руб. (140 000 – 60 000 – 10 000 – 5000) – отражена сумма средств, поступивших от продажи оборудования с торгов (за вычетом задолженности перед кредитором и расходов на проведение торгов);

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 22 505 руб. ((140 000 руб. — 5000 руб.) ∙ 20% : 120%) — начислен НДС;

ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99 — 2495 руб. — отражена прибыль от реализации оборудования в счет погашения обязательств по договору купли-продажи материалов;

КРЕДИТ 009 — 80 000 руб. — списана договорная стоимость оборудования, переданного в залог.

Задача 11

Сельхозпредприятие «А» получило от сельхозпредприятия «Б» 60 ц семян рапса стоимостью 100 руб. за 1 ц для производства растительного масла. Стоимость выполненных сельхозпредприятием «А» работ 1200 руб., в том числе НДС – 200 руб. Затраты по обработке давальческого сырья составили 800 руб.

В учете сельхозпредприятия «А» сделаны следующие проводки:

ДЕБЕТ 003 – 6000 руб. – оприходованы семена рапса по стоимости, указанной в договоре;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69, 76) – 800 руб. – отражены затраты по переработке давальческого сырья (семян рапса);

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 1200 руб. – отражена реализация работ, выполненных для сельскохозяйственного предприятия «Б»;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 20 – 800 руб. – списаны затраты по переработке давальческого сырья (семян рапса);

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» – 200 руб. – начислен НДС по выполненным работам;

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99 – 200 руб. (1200 – 800 – 200) – отражен финансовый результат;

КРЕДИТ 003 – 6000 руб. – списана стоимость давальческого сырья.

Задача 12

Предприятие оптовой торговли получило от поставщика по договору купли-продажи с отсрочкой платежа и оприходовало на складе партию товара на сумму 6360 руб., включая НДС (20%) – 1060 руб. По истечении времени выяснилось, что данный товар не пользуется спросом у покупателей.

Принято решение о возврате всей партии товара поставщику в рамках договора. Стоимость возвращаемой партии в ценах поставщика без НДС составляет 5300 руб. Стоимость той же партии в отпускных ценах покупателя 8400 руб., включая НДС (20%) – 1400 руб.

Указанные хозяйственные операции будут отражаться в учете предприятия, возвращающего товар, следующими проводками:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 5300 руб. – оприходован товар на складе покупателя;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 1060 руб. – учтен НДС по оприходованному товару;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1 – 8400 руб. – отгружен возвращаемый товар посреднику, оформлены накладная на возврат товара, акт передачи товара, счет-фактура;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 – 5300 руб. – списана себестоимость возвращаемого товара;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 – 1400 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет по возвращаемому товару;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 – 6360 руб. – произведен зачет задолженности;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19 – зачтен НДС по возвращаемому товару.

Учет денежных средств

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

ФГОУ ВПО Иркутская государственная сельскохозяйственная академия

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Дипломный проект

По бухгалтерскому учету

ТЕМА: Учет денежных средств

Иркутск — 2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ

УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Обзор литературных источников по вопроу учета денежных средств

1.2 Законодательные и нормативные документы регламентирующие порядок учета денежных средств

2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА И СОСТОЯНИЕ УЧЕТНОЙ РАБОТЫ ОПХ «ЭЛИТА»

2.1 Краткие исторические сведения, местоположение, организационно-правовая структура ОПХ «Элита»

2.2 Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия

2.3 Организация учетной работы на предприятии

3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

3.1 Экономическое содержание, значение и задачи учета денежных средств

3.2 Учет денежных средств в кассе.

3.3 Учет денежных средств на расчетных счетах

3.4. Учет денежных средств на валютных счетах

3.5 Учет денежных средств на специальных счетах в банках

3.6 Учет переводов в пути

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

ЛИТЕРАТУРА

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике внес значительные изменения в теорию и практику бухгалтерского учета.

У предприятий возрастает необходимость активнее использовать бухгалтерский учет, чтобы контролировать и совершенствовать свою работу.

Учет занимает одно из главных мест в системе управления. Он отражает реальные процессы производства, обращения, распределения, потребления, и характеризует финансовое состояние предприятия, служит основой для планирования его деятельности.

Бухгалтерский учет не только отражает хозяйственную деятельность, но и воздействует на нее. Являясь частью процесса управления, он дает важную информацию, позволяющую: контролировать текущую деятельность предприятия; планировать его стратегию и тактику; оптимально использовать ресурсы и устранять субъективность при принятии решений.

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств.

В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств, предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). ведутся расчеты с бюджетом, банками, органами страхования, различными общественными организациями, благотворительными фондами, непосредственно с работниками и др. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги.

Учет денежных средств является основополагающим при построении управленческого учета. Без надлежащего учета денежных средств не только невозможно организовать другие элементы учета, но и отслеживать каждодневные операции предприятия.

Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

Постановка оперативного и прозрачного учета наличных и безналичных денежных средств является одной из основных задач.

Тема «Учет денежных средств» настоящей курсовой работы особо актуальна и тем, что правильная постановка учета и рациональное функционирование учетного аппарата предприятия существенным образом влияет на эффективность производства.

Целью данного курсового исследования является изучение организации учета денежных средств в кассе и на расчетном счете в ОПХ «Элита» и практические предложения и дополнения по его ведению.

Основанием для выводов будут служить рассмотренные нами методологические рекомендации, соответствующие законы и кодексы РФ, Постановления, Положения, инструкции Центрального банка РФ и т.д., а также различные точки зрения ведущих специалистов по проблемным вопросам данной темы.

При выполнении исследований по теме применяются диалектический, абстрактно-логический и экономико-аналитический методы.

Объектом исследований являются счета, активы, пассивы, , первичная документация, отчетность предприятия, ответственность, и т.д.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.1 Обзор литературных источников по вопросам учета денежных средств

В настоящее время в связи с принятием нормативных документов об «Учете денежных средств», а также с ужесточением проверок по соблюдению данной дисциплины многие литературные источники уделяют этому вопросу значительное внимание. Правильность организации и ведения такого учета, т.е. обеспечение их сохранности и правильного использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, отражается на финансовой деятельности предприятия, его репутации.

Так, Консалтинговая группа Журнала «Время Бухгалтера» напоминает, «что все предприятия, организации независимо от их организационно-правовой формы обязаны выполнять следующие правила:

1) хранить свои денежные средства в учреждениях банков:

Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом.

2) производить расчеты по своим обязательствам с другими организациями в безналичном порядке через учреждения банков.

Банки устанавливают правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных расчетов, разрабатывает порядок составления предоставления статистической отчетности, с целью повышения ее прозрачности, а также организует наличное денежное обращение.

Фактически все организации используют в своей работе наличные.

Порядок расчетов наличными жестко регламентирован.

Эксперт Н. И. Образцов в статье «Учет кассовых операций» пишет, что «Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Банка России, так и со стороны налоговых органов. Поэтому к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования/»

А Ведущий юрист Ирина Михеева в своей статье «Нарушения кассовой дисциплины: мнимые и настоящие» пишет: «Каждая вторая организация будет проверена на предмет соблюдения кассовой дисциплины — такие планы недавно озвучила ФНС. Инспекторы взяли под козырек и теперь практически у всех выявляют множество оплошностей, штрафуя даже за незначительную провинность».

Поэтому, тот же эксперт Н. Образцов еще раз советует обратиться к Основным нормативным актам, регулирующим порядок ведения кассовых операций в РФ.

В соответствии с этими документами, кассовые операции должны оформляться типовыми формами первичной учетной документации. При их составлении необходимо обратить внимание на некоторые особенности, связанные с требованием к их оформлению. Так, не разрешается вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. при их заполнении запрещается внесение любых исправлений, подчисток, помарок. Такие документы считаются недействительными и к дальнейшему учету не принимаются».

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрен Порядок работы с денежной наличностью и Порядок ведения кассовых операций.

Рассмотрим некоторые требования данных Порядков и комментарии и советы к ним, аудиторов, бухгалтеров и экспертов различных специализированных журналов.

1) Правильность оформления кассовых документов, ведение журнала регистрации ордеров и ведения кассовой книги:

Эксперт А.Кантеровский, в статье «Проверка кассовых операций» указывает, на что, в первую очередь обращают ревизоры — это наличие подписей главного бухгалтера и руководителя, получателя денег, указание паспортных данных в расходном ордере; проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, сброшюрованных с журналом операций по счету «Касса», проверка чековой книжки; полнота оприходования денежных средств в кассу учреждения, полученных из банка по чеку; проверка итогов кассовых отчетов и т.д.»

2) Наличие утвержденного банком по согласованию с руководителем учреждения лимита денежной наличности в кассе, своевременность сдачи в банк денег сверх лимита:

Если не предоставить в банк расчет на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит считается нулевым, а вся не сданная в банк наличность — сверхлимитной.

Организации, которые превышают кассовый лимит, установленный банком, налоговики (на основании результатов банковской проверки) штрафуют на сумму от 40000 до 50000 руб. основание — ст.15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях

Однако не всегда компания успевает сдать деньги в банк. О том, как выйти из такой ситуации, нам рассказывает главный бухгалтер ООО «Эс Ди Ай» Е.Кривец: «сверхлимитные деньги выдаются по отчет ответственному лицу. И буквально на следующий день сотрудник может вернуть всю сумму обратно в кассу. На полученную сумму составляется приходный кассовый ордер с основанием «Возврат неиспользованных сумм». .

Однако государственный советник налоговой службы Аксенова С.И., предупреждает, что «не забудьте указать в расходном документе, на какие цели выдана наличность, лучше, если это будут хозяйственные расходы. Если указать, например, представительские расходы, то впоследствии должно быть оформлено письменное объяснение, почему деньги не были потрачены целенаправленно. В противном случае инспектор может квалифицировать выданную в подотчет сумму, как беспроцентный заем и потребовать уплаты НДФЛ, а также как нарушение кассовый дисциплины по выдаче наличных».

3) Непревышение расчетов наличными деньгами с юридическими лицами сверх установленного Правительством лимита:

Эксперт М.Ильина разбирает этот пункт в статье «Лимит расчета наличными». «Обращаем ваше внимание на то, что ограничение распространяется на размер суммы — ее предел 100 000 рублей; количество договоров, расчеты по которым осуществляются наличными, т.е. в рамках одного договора; никаких ограничений во времени не установлено».

4) обеспечение сохранности денег и оправдательных документов;

«Это еще один пункт, которым часто пренебрегают руководители — отмечает аудитор Г.Денисова — Но п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ обязывает их оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). В тех случаях, когда не были созданы условия для работы с денежными средствами, они несут ответственность по их хранению, транспортировке и учету».

5) проведение внезапных ревизий кассы с составлением актов по результатам ревизии;

«Проверка учета кассовых операций — обязательный компонент программ ревизий и проверок, в ходе которых выявляются нарушения и злоупотребления в учете наличных денежных средств — продолжает эксперт А. Кантеровский. — Первым делом ревизор проводит инвентаризацию. Затем сверяет остатки наличных денежных средств, находящихся в кассе предприятия, и бланки строгой отчетности. Более пристальное внимание ревизор уделяет расходованию наличных денежных средств. Сверяются записи, сделанные в кассовой книге, приходных и расходных ордерах, с отчетами, накладными, счетами-фактурами. После окончания ревизии результаты отражают в актах установленной формы».

Вся ответственность за обеспечение сохранности и правильного использования и учета денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации.

Таким образом, использование трудов ученых-экономистов, практические советы и рекомендации ведущих специалистов и комментарии юристов в области ведения бухгалтерского учета, и в частности учета денежных средств, печатаемые в периодических изданиях, позволят нам более правильно организовать такой учет и избежать нарушений.

1.2 Законодательные и нормативные документы регламентирующие порядок учета денежных средств

>В настоящее время вопросы учета денежных средств имеют достаточное правовое обоснование и регламентируются следующими законодательными и нормативными документами. >4) Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 №14- (в ред. от 31.10.2002г) устанавливает правила по перевозке и хранение банкнот ЦБ РФ; создании их резервных фондов, перевозке и инкассации наличных денег. >Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. >В нем установлен порядок создания, принятия и отражения в бухгалтерском учете, а также хранения первичных документов.

Приказ № 654 от 13.06.2001г. «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и методических рекомендаций по его применению»)

> 2.1 Краткие исторические сведения, местоположение и организационно-правовая структура исследуемого предприятия >Опытно-производственное хозяйство «Элита» СО РАСХН (ОПХ «Элита») организовано в 1969 году с направлением деятельности — семеноводство зерновых культур и клевера. >На момент утверждения Устава в 2006 году чистые активы хозяйства составляли 49249000 миллионов рублей, размер уставного фонда хозяйства — 21151000 рублей. >Система Землеустройства и мелиорации земель разработана на основе проекта внутрихозяйственного землеустройства, составленного в 1977 году и откорректированная в 1985 году. >Всего в хозяйстве работает около 200 человек. Зарплата коллективу выплачивается достойная и без задержки, поскольку во всех подразделениях внедрен хозрасчет. Бухгалтерия компьютеризирована. >2.2 Ресурсы и основные экономические показатели исследуемого предприятия

Таблица 1 Ресурсы и основные экономические показатели ОПХ «Элита»

Показатель

ГОД

2006 r.

2007 r.

2007 r. b % k 2006_r.

Наличие сельскохозяйственных угодий, га

Среднегодовое количество работников, чел

97,3

Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

104,9

Стоимость валовой продукции по сопоставимым ценам 1994 г., тыс. руб.

126,3

Стоимость валовой продукции по ценам реализиции, тыс.руб.

126,3

Стоимость основных производственных фондов в расчете на: 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс, руб.

461,2

483,7

104,8

Одного среднегодового работника, тыс. руб.

208,2

224,4

107,8

На 1 рубль валовой продукции, руб.

1,03

0,86

83,1

Валовая продукция в расчете на: 100 га сельскохозяйственных угодий, тыс,руб.

447,4

565,1

126,3

Одного среднегодового работника, тыс. руб.

262,2

129,8

На 1 рубль валовой продукции, руб.

Прибыль, тыс. руб.

60,1

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

127,95

Уровень рентабельности, %

63,6

29,9

> 2.3 Организация учетной работы на предприятии >Объектами бухгалтерского учета является имущество ГУСП ОПХ «Элита», обязательства и хозяйственные операции в процессе деятельности предприятия. >Учет затрат ведется по рабочему плану счетов, составленному на основе Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности агропромышленных организаций. Приложение № 3. >Первичные документы хозяйство хранит согласно сроков Государственного архивного дела, но не менее 5 лет. Раз в два года они передаются на хранение в Усть-Ордынский районный архив. >Хозяйство ведет оперативный, бухгалтерский, статистический учет и отчетность в установленном законодательством РФ порядке, несет ответственность за их достоверность. >Ответственность за организацию и состояние бухгалтерского учета несет руководитель хозяйства Белоусов Ю.И. >Бухгалтерский учет в ОПХ «Элита» осуществляется бухгалтерской службой, как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

При распределении служебных обязанностей наиболее ответственные и сложные работы возложены на квалифицированных работников и обеспечена взаимозаменяемость.

Ф.И.О. работника

Должность

Образование

Стаж лет работы

Возраст

лет

Кармаданова Т.И.

Гл. бухгалтер

Средне-прфеессианальное

Заболотская Н.А.

Зам.гл.бухгалтера бухгалтер по животноводству

Высшее

Башкирцева Т.Б.

Бухгалтер расчетной группы

высшее

Среденко Т.С.

Бухгалтер материальной группы

Средне-профессианальное

Васильева Г.М.

Бухгалтер по растениеводству

Курсы бухгалтеров

Ситникова Т.Н.

Бухгалтер расчетной группы

Средне-профессональное

Мудруг А.Л.

экономист

высшее

Бибина Т.А..

кассир

Средне-профессиональное

>На основании выше приведенной таблицы можно сделать следующие выводы: >Бухгалтеров с высшим образованием 29%, со средне-специальным-71%. > 3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ > 3.1 Экономическое содержание, значение и задачи учета денежных средств >Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. >- меры стоимости, если они выступают в роли измерения стоимости произведенной готовой продукции, приобретенных товаров, затрат живого и овеществленного труда и т.д.;

— средства платежа (…П…), если деньги используются при безналичных расчетах с поставщиками, подрядчиками, покупателями, а также при расчетах наличными с работниками по оплате труда, выплатах пособий и т.д.;

>- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия; >- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; >В ОПХ «Элита» выполняются все выше перечисленные требования. >Кроме этого в бухгалтерском учете применяют субсчета. Например: К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы». > 3.2 Учет денежных средств в кассе >Работу с кассой осуществляет кассир, с которым подписан договор о полной материальной ответственности за сохранение денег и денежных документов.

оборудованном помещении, которое ежедневно опечатывается кассиром. При работе с наличными деньгами кассир соблюдает лимит остатка кассы, ежегодно утверждаемый банком. На 2007 год он составляет 100 000 рублей. Приложение 6.

Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом — Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Отрывная часть заверяется печатью и выдается лицу внесшему деньги в кассу. Приложение 8.

Расход наличных денег из кассы хозяйства происходит при выплате заработной платы, премий, отпускных, пособий и т.д. выдаче под отчет сотрудникам организации, сдаче наличных денег в банк, выплаты поставщикам.

Денежных документов, таких как почтовые марки, оплаченные авиабилеты и др. в кассе не имеется, поэтому учета по ним нет. В противном случае движение и отчетность по ним отражались бы дополнительно и обособленно.

>Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины несет руководитель хозяйства Белоусов Ю.И., главный бухгалтер Кармаданова Т.И. и кассир Бибина Т.А.

В зависимости от рассмотренных нами выше каналов поступления денег в кассу и на какие цели выданы или израсходованы деньги из кассы, в бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки с корреспондирующими счетами:

Операция

Дебет счета

Кредит счета

1. Поступили деньги в кассу с расчетного счета

2. Оприходованы деньги, полученные в возврат от подотчетных лиц

3.Поступили деньги в кассу со специальных счетов в банке.

4. Выдана заработная плата

5.выданы деньги подотчетным лицам

6.Оплачены из кассы общехозяйственные расходы

7.Внесены деньги из кассы на расчетный счет в банке

8. и другие

>Синтетический учет денежных средств при мемориально-ордерной форме ведут в двух регистрах — в Регистрационном журнале и Главной книге.

Обороты по дебету и кредиту синтетических счетов сопоставляют с суммой оборота в журнале регистрации мемориальных ордеров. После сверки и контроля Главный бухгалтер составляет бухгалтерский баланс и другие отчетные формы.

>ОПХ «Элита» имеет расчетный счет в Эхирит-Булагатском ОСБ №2428 Байкальского банка Сбербанка России. >Распорядителями денежных средств, находящихся на расчетных счетах, являются руководитель организации Белоусов Ю.И. и главный бухгалтер Кармаданова Т.И., которые подписывают все документы.

Получив выписку банка, главный бухгалтер подбирает к ней расчетно-платежные документы, и указывает корреспондирующий счет напротив каждой суммы. На выписках ОПХ «Элита» разноска корреспонденции отсутствует.

ОПЕРАЦИИ

Дебет счета

Кредит счета

1. На расчетный счет поступила выручка от покупателей за проданную продукцию

2. Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка

3. Из кассы поступила выручка за проданные товары

4. Поступила задолженность от прочих дебиторов

5. Перечислена задолженность поставщику за материалы

6. Перечислена задолженность кредиторам

7. Погашены проценты за краткосрочный кредит банку

8. Перечислена задолженность финансовым органам по платежам в бюджет

9. Получено в кассу для выплаты заработной платы рабочим и служащим в сумме

10. И др.

>Синтетический учет по счету 51 «Расчетные счета» осуществляется в Главной книге, а аналитический учет при мемориально-ордерной форме учета — в контокоррентной книге. >В хозяйственной деятельности предприятий РФ возможны расчеты, осуществляемые в иностранной валюте. >52-1 «Валютные счета внутри страны», >Аналитический учет по счету 52 «Валютные счета» ведется по каждому счету, открытому для хранения денежных средств в иностранной валюте.

В опытно-производственном хозяйстве «Элита» в рабочем плане счетов счет 52 «Валютные счета» не предусмотрен, расчеты в иностранной валюте не ведутся, нет валютных счетов в банках. Соответственно по этому счету нет и бухгалтерского учета.

По дебету счета 55 учитывается остаток денежных средств на специальных счетах в банке и их поступление, а по кредиту — списание. Ежемесячно на всех аналитических счетах выводятся обороты и сальдо, которое может быть только дебетовым.

1.3. Документальное оформление кассовых операций

Бухгалтерский учет является документальным. Отражение хозяйственных операций на счетах производится только на основании документации. Документ — это письменное свидетельство осуществления хозяйственной или финансовой операции и права на ее совершение. Качество бухгалтерского учета зависит от правильности и своевременности составления документов. Значение документов в ведении хозяйственной деятельности достаточно велико, так как документы служат для предварительного и последующего контроля за сохранностью имущества, за законностью и целесообразностью хозяйственных операций.

Документация как способ оформления хозяйственных операций документами и обоснования бухгалтерских записей является одним из элементов метода бухгалтерского учета. С документацией тесно связаны другие элементы метода бухгалтерского учета, такие как, счета и инвентаризация.

Основанием для отражения хозяйственных операций в системе бухгалтерского учета могут быть только правильно оформленные документы, так как на их основании устанавливаются законность и целесообразность операций. Важное значение имеют документы при ревизии финансово-хозяйственной деятельности, при аудиторской проверке, при рассмотрении уголовных и гражданских дел в процессе дознания, следствия и суда, приобретая юридическую силу доказательства.

Классификация бухгалтерских документов представлена в таблице 2.

Таблица 2-Классификация бухгалтерских документов

Классификация

Виды документов

Наименование документов

По назначению

Распорядительные

Приказы, распоряжения, доверенности, платежные поручения

Оправдательные

Накладные, акты, квитанции

Бухгалтерского оформления

Бухгалтерские справки, справки-расчеты, ведомости распределительные и группировочные

Комбинированные

Авансовый отчет, расчетно-платежная ведомость и др.

Порядку составления

Первичные

Табели учета рабочего времени, приходные и расходные кассовые ордера, требования и др.

Сводные

Отчет кассира, отчет склада и др.

Содержанию хозяйственных операций

Денежные

Приходные и расходные кассовые ордера, чеки и др.

Материальные

Товарные накладные, акты приемки-передачи и др.

Расчетные

Расчетные чеки, авансовые отчеты, платежные требования и платежные поручения и др.

Способу отражения хозяйственных операций . месту составления;

Разовые

Накладные, наряды, кассовые ордера и др.

Накопительные

Лимитно-заборные карты, табели учета рабочего времени и др.

Месту составления;

Внутренние

Товарные отчеты, расчетно-платежные ведомости, приходные и расходные кассовые ордера

Внешние

Выписки банка, товарно-транспортныe накладные, счета-фактуры и др.

Продолжение Таблицы 2

Способу заполнения

Ручные

С использованием

технических средств

Весь процесс составления, проверки, обработки, группировки и отражения документов в соответствующих регистрах осуществляется по определенному плану. Для обеспечения правильности и своевременности оформления всех операций документами требуется устанавливается порядок движения документов. Путь прохождения документов от момента их выписки до передачи в архив называется документооборотом.

Кассовые операции являются самыми многочисленными и самыми распространенными на предприятии. Их учет сопровождается оформлением целого ряда документов, которые представлены в приложении № 8 к данной работе.

Кассовые ордера — это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые документы могут оформляться либо в бумажном, либо в электронном виде. При электронном виде они распечатываются на бумаге.

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО- 1), подписанному главным бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах:

— порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года);

— дата поступления денежных средств;

— в графе “Корреспондирующий счет, субсчет” указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка;

— при необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств;

— далее заносится сумма числом;

— ниже в строке “Принято от” указывается ФИО физического лица или наименование юридического лица.

— в строке “Основание” указывается источник поступления наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной операции. Это может быть:

1. вклад в уставный капитал;

2. выручка от реализации услуг, продукции, товаров;

3. заем от физического лица;

4. остаток неиспользованных подотчетных средств;

5. спонсорский взнос;

6. наличные из банка,

7. погашение ссуд, недостач, хищений и т. д.;

8. далее указывается сумма прописью.

— в строке «Приложение» указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию:

1. заказ-наряд;

2. накладная;

3. счёт-фактура;

4.договор на заём;

5.выписка из решения собрания учредителей;

6. бухгалтерская справка с расчетом;

7.письмо клиента;

8. распоряжение руководителя;

9. банковский чек;

10. личное заявление работника и т.д.

Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер непосредственно передает для исполнения в кассу.

Прием наличных денег в кассу осуществляет кассир. Он при получении ПКО проверяет:

-наличие подписи главбуха или бухгалтера, а при их отсутствии – подписи руководителя, которые должны соответствовать имеющимся образцам;

-соответствие суммы наличных денег цифрами и прописью;

-наличие подтверждающих документов к ПКО;

-соответствие суммы, указанной в ПКО, и суммы фактически принятых наличных денег.

В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для надлежащего оформления.

Если все документы проверены и замечаний нет, кассир подписывает ПКО, квитанцию к нему и ставит штамп, подтверждающий проведение кассовой операции. Вносителю отдается квитанция к ПКО на руки.

Прием наличных денег ведется так, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.

Если вносимая сумма не соответствует сумме в ПКО, кассир либо предлагает ее увеличить при недостаче, либо возвращает излишки.

Если вноситель отказывается доплачивать недостающую сумму, кассир возвращает ему вносимую сумму, перечеркивает ПКО и возвращает руководителю или главному бухгалтеру для переоформления суммы.

Деньги по кассовым ордерам принимают только в день их составления. При поступлении наличных денег в кассу из банка также составляется приходный кассовый ордер. Сдатчиком выступает главный бухгалтер, которому кассир и передает квитанцию. Квитанцию прикладывают к выписке банка.

Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

В новом Положении действующем с 01.01.12. ничего не упоминается о ведении журнала регистрации ПКО и РКО, как было раньше.

Выдача наличных денег производится непосредственно получателю, который может быть указан в следующих платежных документах:

— в расходном кассовом ордере ;

— в расчетно-платежной ведомости;

— в платежной ведомости

на основании паспорта (или иного документа, удостоверяющего личность) или доверенности с паспортом.

Получив расходный кассовый ордер, кассир проверяет все, те же заполненные графы в нем аналогично как при получении приходного кассового ордера а также же, соответствие данных паспорта получателя и его и Ф.И.О. в расходном кассовом ордере.

Выдавая наличные деньги по доверенности, кассир проверяет:

— соответствие Ф.И.О. получателя в расходном кассовом ордере и Ф.И.О получателя, указанные в доверенности;

— соответствие Ф.И.О. получателя, указанные в доверенности, и данные его паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

В платежной или расчетно-кассовой ведомости кассир пишет «по доверенности» перед подписью лица-доверителя.

Доверенность в таких случаях прилагается к расходному кассовому ордеру, расчетной ведомости или расчетно-платежной ведомости..

Если доверенность оформлена на несколько выплат, то в этом случае делаются ее копии и заверяются в установленном порядке. Заверенная копия прилагается к расходным документам, оригинал доверенности хранится у кассира и прилагается к расходным документам при последней выдаче наличных.

При получении денег по расходному кассовому ордеру получатель указывает получаемую сумму в рублях – прописью, в копейках – цифрами и расписывается в нем. Кассир пересчитывает деньги под наблюдением получателя и выдает тому наличные деньги в сумме, указанной в РКО.

Получатель обязан проверить сумму путем ее пересчета, не отходя от кассы.

После выдачи наличных по РКО кассир подписывает его.

Выдача денег в подотчет на расходы, связанные с ведением деятельности, работнику оформляется расходным кассовым ордером согласно его письменному заявлению, которое составляется в произвольной форме и содержит:

— надпись руководителя собственноручно о сумме наличных денег и о сроке, на который они выдаются;

— подпись руководителя и дату;

Подотчетное лицо по окончании срока на который были выданы деньги, обязано составить авансовый отчет с приложением подтверждающих документов и сдать его в бухгалтерию.

Необходимость оформления заявления о выдаче денег под отчет была введена с 01.01.12.

Ранее подотчетные лица должны были предъявить в бухгалтерию авансовый отчет и произвести окончательный расчет по неизрасходованным суммам не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, если иные сроки не были установлены руководителем предприятия.

Руководитель также устанавливает срок, в течение которого авансовый отчет должен быть проверен, утвержден, по нему произведен окончательный расчет.

Авансовый отчет проверяет главбух или бухгалтер, а при их отсутствии – руководитель. Утверждается авансовый отчет руководителем.

Наличные деньги под отчет вновь выдаются, как и раньше, если предыдущая задолженность по подотчетным суммам погашена полностью.

Выплаты заработной платы и прочие выплаты производятся на основании платежной или расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи денег на эти нужды определяется руководителем и указывается в платежных документах. С 01.01.12. срок выплаты заработной платы и прочих выплат не может быть более пяти рабочих дней со дня получения наличных из банка.

Ранее срок выдачи денег на зарплату и прочих выплат устанавливался не более 3 дней.

Старший кассир или кассир выдает указанную в платежной ведомости сумму кассирам или уполномоченным лицам на выплату заработной платы, по РКО на срок, указанный в ведомости.

Получатель расписывается в расчетно-платежной или платежной ведомости напротив своей фамилии. Затем кассир пересчитывает сумму к выдаче так, чтобы работник мог наблюдать за его действиями и выдает работнику.

Получатель проверяет выданную сумму. Если сумма не соответствует указанной в платежных документах, претензии по этому поводу кассиром не принимаются, если работник не пересчитал сумму под наблюдением кассира.

В последний день выдачи заработной платы и прочих выплат в платежно-расчетной или платежной ведомости кассир:

— ставит оттиск штампа или пишет вручную «депонировано» напротив фамилий сотрудников, которым не были выданы деньги;

— считает и записывает в конце ведомости в итоговой строке сумму фактически выданных денег и депонированных денег, подлежащих сдаче в банк;

— сверяет указанные суммы с итоговой суммой в ведомости;

— в произвольной форме делает реестр депонированных сумм.

Реестр депонированных сумм должен содержать:

— наименование юридического лица или Ф.И.О. ИП;

— дату оформления реестра депонированных сумм;

— период возникновения депонированной задолженности;

— номер платежной (расчетно-платежной) ведомости;

— Ф.И.О работника, не получившего деньги;

— сумму невыплаченных наличных денег;

— итоговую сумму по реестру депонированных сумм;

— подпись кассира с расшифровкой;

— дополнительные реквизиты, если нужно.

Реестры депонированных сумм нумеруются с начала года в хронологическом порядке. После подписания реестра кассиром, кассир заверяет своей подписью платежную или расчетно-платежную ведомость, и передает их на сверку и подпись в бухгалтерию.

По фактически выплаченным суммам по платежной или расчетно-платежной ведомости оформляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого указывается в платежной ведомости.

Если реестр оформляет руководитель, то все вышеперечисленные действия совершает он сам.

Лицам, не состоящим в списках предприятия, деньги из кассы выдают только по расходным кассовым ордерам. Деньги из кассы могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере.

Какие — либо исправления в кассовых ордерах не допускаются. Если в кассовом ордере обнаружена ошибка, то его оформляют заново. На исполненный расходный кассовый ордер ставится штамп “Оплачено”, он подписывается кассиром и регистрируется в кассовой книге.

Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись ручным или автоматизированным способами.

По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50 «Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца, которое сверяется с остатком в кассовой книге. Схему документооборота по кассовым операциям представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Схема документооборота по кассовым операциям

В первой главе рассмотрены следующие вопросы:

— понятие кассовых операций, цели и задачи учета;

— законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета наличных денежных средств;

— документальное оформление кассовых операций.

Ведение учета кассовых операций по движению наличных денежных средств и их документальное оформление в ООО «Росс-Эль» соответствует нормативным документам, регулирующим данный вопрос в Российской Федерации.

>Что нового в порядке ведения кассовых операций

Важные изменения законодательства

Изменения в Порядок ведения кассовых операций в 2019 году, утв. Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У, вступили в силу с 19.08.2017. Эти изменения внесены Указанием ЦБ РФ от 19.06.2017 № 4416-У, которое поменяло порядок составления ПКО и РКО кассы на основании чеков КК-техники, ввело новое правило оформления кассовых документов в электронной форме, а также изменило оформление и порядок выдачи подотчетных сумм. Для наглядности представим эти изменения в ведении кассы в виде таблицы:

Указание ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У

Отменено/изменено

Суть изменений в правилах ведения операций с наличными

П. 5.2 утратил силу

П. 4.1. Кассовые документы (ПКО и РКО) могут оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании фискальных документов, предусмотренных абз. 27 ст. 1.1 Фед. закона от 22.05.2003 № 54

П. 5.1 изменен

П. 5.1. При оформлении ПКО в электронном виде квитанция к ПКО может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты

П. 6.1 изменен

П. 6.1. Наличие подписей ответственных лиц проверяется при оформлении документов на бумажном носителе

П. 6.2 изменен

П. 6.2. В случае оформления РКО в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись

П. 6.3 изменен

П. 6.3. С 19 августа отдельное заявление на подотчет можно не составлять, если на подотчетное лицо есть приказ (т. е. вернулся порядок, действовавший до 01.06.2014)

П. 6.3 изменен — абзац третий утратил силу

П. 6.3. С 19 августа выдавать аванс можно при непогашенном долге по предыдущему подотчету

Как видим, кассовая дисциплина в 2017 году значительно изменилась.

Порядок организации и ведения кассовых операций

Чтобы учреждению избежать проблем с контролирующими органами, необходимо соблюсти несколько ключевых требований по отражению движения наличных. Рассмотрим ключевые условия, как организовать ведение кассовых операций в 2019 году.

Соблюдайте следующий порядок ведения операций с наличными :

  1. Назначьте кассира. Введите новую штатную единицу «бухгалтер-кассир» либо возложите обязанности по ведению расчетов наличными на другого специалиста. Отметим, что кассиром может быть только штатный работник учреждения. Внештатнику или договорнику возложить такие обязанности нельзя. Ознакомьте кассира с действующим порядком ведения КО под подпись.
  2. Утвердите лимит наличных. Лимит остатка кассы — это максимальная сумма наличных денег, которая может храниться в специализированном помещении каждый день, то есть в кассе. Исключением признаются дни выплаты зарплаты, пособий и стипендий. В остальные дни сумму денег, превышающую лимит по кассовым операциям, необходимо сдать на расчетный счет.
  3. Фиксируйте каждую операцию с наличными. Любое движение денег, поступление или расход в кассе необходимо отразить соответствующим документом. Причем не только первичным, но и зарегистрировать в журнале ведения учета.
  4. Отражайте операции в бухучете. На каждую операцию с наличными в кассе необходимо составить соответствующую бухгалтерскую проводку. Отражайте движение денег на соответствующих счетах, согласно инструкциям по ведению БУ.
  5. Обеспечьте тотальный контроль операций. Организуйте систематические проверки. Только профессиональный контроль и проверки позволят избежать штрафов за нарушение ведения кассовой дисциплины.

Унифицированные формы для кассовых операций

Как и прежде, кассовые операции в 2019 году оформляются обязательными к применению унифицированными формами первичных учетных документов. Это формы, утвержденные Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88: приходный кассовый ордер (сокр. ПКО, код ОКУД 0310001), расходный кассовый ордер (сокр. РКО, код ОКУД 0310002), кассовая книга (код ОКУД 0310004). При выдаче из кассы сумм заработной платы применяется платежная ведомость (код ОКУД 0301011) или расчетно-платежная ведомость (код ОКУД 0301009), утв. Пост. Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

ВАЖНО! ВНИМАНИЕ! Письмом от 21.07.2017 № 03-01-15/46715 Минфин РФ подтвердил, что в настоящее время применять унифицированные формы, связанные с ведением ККМ, утв. Пост. Госкомстата России от 25.12.1998 № 132 в соответствии с «Типовыми правилами эксплуатации контрольно-кассовых машин …», утв. МФ РФ от 30.08.1993 № 104, необязательно!

В том числе необязательными стали следующие формы:

  • журнал кассира-операциониста;
  • справка-расчет кассира-операциониста;
  • журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста;
  • сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации;
  • акт о переводе суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины;
  • акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию;
  • акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам (в том числе по ошибочно пробитым кассовым чекам);
  • журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ;
  • акт о проверке наличных денежных средств кассы.

Однако некоторые бланки остались обязательными элементами учета движения наличных. Такие нормы содержат правила ведения кассовых операций в 2019 году. О том, какие документы обязано формировать каждое учреждение, рассмотрим далее. Бланки доступны для скачивания.

Актуальные бланки и образцы

Итак, не все документы, которыми оформляются операции по наличным расчетам, были упразднены в связи с введением онлайн-касс. Так, к примеру, при наличных расчетах внутри учреждения придется формировать специальные бланки.

Ключевое назначение расчетов наличностью в учреждении — это выдача подотчетных денег. Например, из кассы выдается наличность на покупку материалов, командировочные расходы сотрудников и прочие выплаты. Оформление таких операций в кассе учреждения проводится особым образом.

Все расходные операции, то есть выбытие налички из кассы, оформляются расходным кассовым ордером.

Так, к примеру, выдача денег работнику учреждения следует оформить расходным КО.

Пример заполнения РКО

Операции по поступлению наличности в кассу оформляем приходным кассовым ордером.

Причем поступления могут быть не только от работников, но и с расчетного счета банка в кассу организации. Например, учреждение выдает заработную плату и пособия наличными.

Пример заполнения ПКО

Все расходные и приходные операции должны быть зарегистрированы в специальном документе — кассовой книге, учитывая хронологический порядок регистрации и ведения бухгалтерских данных.

Пример заполнения

Использование онлайн-касс в 2019 году

Внедрение онлайн-касс у экономических субъектов происходит поэтапно. Так, в соответствии с п. 4 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 № 290, с 01.02.2017 новая контрольно-кассовая техника может использоваться только через оператора фискальных данных.

С 01.07.2017 наступила обязанность применять только новую ККМ, то есть с этой даты прекращена регистрация КК-техники в порядке, установленном старой редакцией закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015). Поэтому с 1 июля пробивать чеки нужно только с помощью онлайн-касс.

Эти изменения пока не коснулись (пункты с 7 по 11 ст. 7 закона № 290-ФЗ) следующих ЭС:

  • организаций и индивидуальных предпринимателей, не применявших ККМ на основании старой редакции 54-ФЗ (в ред. от 08.03.2015), в т. ч. выполняющих работы, оказывающих услуги населению и(или) являющихся налогоплательщиками на патентной системе (для ИП);
  • организаций и ИП, являющихся налогоплательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности;
  • организаций и ИП, осуществляющих торговлю с использованием торговых автоматов.

Все перечисленные выше лица вправе не применять ККМ до 01.07.2018.

Для наглядности представим поэтапный порядок реализации новой редакции закона № 54 в виде блок-схемы.

На сегодняшний день существуют уже более 40 моделей онлайн-касс, а действующие ОФД обеспечивают передачу данных с касс в ОФД, ФНС и ЕГАИС.

По 54 закону, оператор фискальных данных обязан:

  • хранить, обрабатывать и защищать от модификации фискальные данные, обеспечивая их конфиденциальность;
  • передавать фискальные данные из ККМ в ФНС;
  • отправлять покупателю чек в электронном виде и обеспечивать возможность онлайн-проверки чека.

По каждой онлайн-кассе ОФД собирает и актуализирует массу параметров: время открытия и закрытия смены, сумму наличных, средний чек и т. д. А значит, любую точку продаж теперь можно проверить через интернет за считаные минуты. Кроме того, встроенные сервисы некоторых ОФД позволяют не только хранить полученные данные, но и формировать различные отчеты.

Новостью для всех владельцев онлайн-касс стала появившаяся с 19 августа обязанность выполнять только через личный кабинет КК-техники следующие действия (Приказ ФНС РФ от 29.05.2017 № ММВ-7-20/):

  • отвечать в трехдневный срок на поступившие через личный кабинет запросы ИФНС;
  • сообщать о неприменении КК-машин или в трехдневный срок со дня устранения выявленных нарушений при ее использовании;
  • сообщать о своем согласии или несогласии с поступившими от ИФНС данными о выявленных нарушениях в течение одного рабочего дня.

Передаваемые сведения должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной цифровой подписью (ЭЦП). После получения такого сообщения ИФНС должна подтвердить факт получения, разместив в кабинете КК-машин квитанцию о приеме.

Что делать при неисправности онлайн-кассы

Многие пользователи онлайн-касс столкнулись с массовым сбоем 20.12.2017. В результате неясности ситуации с тем, как работать в такой ситуации, и боязнь штрафных санкций заставили закрыться многие торговые точки на территории всей страны. В результате ФНС в срочном порядке выпустила разъяснение, в котором пояснила порядок действий при массовом техническом сбое в работе ККТ (Письмо от 20.12.2017 № ЕД-4-20/25867). В нем сделан вывод, что учреждения могут продолжать работать в этом случае без применения ККТ, применение штрафных санкций в этом случае не будет. После восстановления работоспособности системы пользователь должен сформировать коррекционный кассовый чек, в котором должна быть отражена общая сумма неучтенной по ККТ выручки.

А что делать в том случае, если произошла поломка единственного ККТ, который в своей деятельности использует компания? При поломке ККТ организация может вести деятельность без ее использования. В этом случае нужно выдать покупателю бумажный документ, подтверждающий факт оплаты (например, товарный чек). Сразу же после устранения поломки, для того чтобы избежать штрафа, необходимо (п. 14.5 КоАП РФ):

  • сформировать по каждой операции коррекционный чек;
  • в письменной форме сообщить о возникшей ситуации, указав информацию о каждом созданном чеке коррекции.

Очень важно соблюдать данный порядок ведения до того, как ИФНС узнает о возникшей поломке в результате проверки. Только в этом случае штрафные санкции не будут применены. Для того чтобы не оказаться в ситуации невозможности работы при поломке ККТ, налоговые органы предлагают приобрести запасной кассовый аппарат (Письмо № ЕД-4-20/24899).

Проверки ФНС

Если ранее, до изменения порядка кассовых операций в 2012 году, контроль над кассовыми операциями возлагался на банки, то в настоящее время его осуществление поручено Федеральной налоговой службе. При проведении выездной налоговой проверки комиссия может проверить не только факт наличия первичных кассовых документов и порядок учета денежных средств в кассе, но и:

  • производились ли расчеты наличными деньгами сверх установленного лимита;
  • как приходуется наличная выручка (включая проверку фискальной памяти ККТ);
  • соблюдается ли порядок хранения свободных денежных средств в кассе;
  • соответствует ли сумма остатка наличных денег установленному лимиту кассы;
  • выполняются ли требования о выдаче чеков ККТ (или БСО) по требованию покупателя, установленные действующей редакцией Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины 2019

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в 2019 году наказуемо, как и в предыдущие годы. За такое правонарушение предусмотрен административный штраф по статье 15.1 КоАП РФ.

Итак, если кассовая дисциплина в 2019 году не отвечает заявленным требованиям, на нарушителей наложат штраф:

  • для должностных лиц — от 4000 до 5000 рублей;
  • для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Учет кассовых операций коммерческих банков

Кассовые операции — это операции банка по приему и выдаче денег и ценностей клиентам банка, а также пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка и хранение банкнот и монет в национальной и иностранной валютах.

Для приема и выдачи наличных денег и других ценностей в банке создается отдел кассовых операций, которые подразделяются на следующие виды касс:

  • — приходные;
  • — расходные;
  • — приходно-расходные;
  • — кассы пересчета;
  • — вечерние кассы и другие.

Виды и количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности банка. Основанием проводимых операций каждой из касс являются приходные и расходные документы.

Приходная касса осуществляет прием:

  • — наличности оформляется объявлениями на внос наличными и приходными кассовыми ордерами;
  • — ценностей оформляется внебалансовым ордером;
  • — коммунальных, налоговых и других платежей осуществляется на основании приходных документов — извещение и квитанции

Расходная касса осуществляет выдачу:

  • — наличности — денежным чеком и расходными кассовыми ордерами;
  • — ценностей оформляется внебалансовым ордером.

Вечерняя касса осуществляет прием денег от клиентов после окончания рабочего дня в банке. Вечерняя касса может быть организована по приему наличных денег, а также по приему сумок с наличными деньгами от инкассаторов и клиентов.

Касса пересчета предназначена для проведения пересчета проинкассированной денежной выручки клиентов банка.

Отдел кассовых операций возглавляет заведующий кассой (старший кассир), осуществляющий руководство отделом и контроль за работой кассового аппарата банка.

В каждом банке создается операционная касса — это совокупность денежной наличности, находящейся в банке и используемая для выполнения кассовых операций. Эти операции по проведению налично-денежных расчетов осуществляются через кассовое подразделение на основе заключаемого договора между банком и клиентом на расчетно-кассовое обслуживание, за проведение которых банк взимает определенное вознаграждение.

Кассовые операции в банке, т. е. прием и выдача ценностей и денежных средств, выполняются кассиром на основании распоряжения менеджера счета, оформленного соответствующими кассовыми документами (приходными или расходными). Менеджер счета, проверив законность оформления кассовых операций, подписывает документы, регистрирует их в кассовых журналах и передает кассиру.

Кассовые операции коммерческого банка осуществляются в соответствии с порядком и правилами, установленными Национальным Банком Республики Казахстан.

Правила регламентируют общий порядок ведения кассовых операций, правила перевозки денежных знаков, правила хранения денежных знаков, порядок определения платежеспособ­ности денежных знаков, порядок замены и уничтожения поврежденных банкнот.

Материально-ответственными лицами за сохранность денег и ценностей является руководитель банка, главный бухгалтер, старший кассир. Эти лица в своей работе руководствуются положениями «Общих правил эмиссионно-кассовых работ», которые разработаны Министерством финансов Республики Казахстан.

Выдача денег из касс банка проводится по денежным чекам установленной формы и расчетно-кассовым ордерам. Денежные чеки и другие документы на получение наличных денег представители предприятий и учреждений предъявляют операционным работникам. Операционные работники после проверки выдают лицу, получающему деньги для предъявления в кассу контрольную марку от денежного чека или отрывают талон от расходно-кассового ордера.

Получив расходный документ, кассир обязан проверить:

  • — наличие подписей должностных лиц банка, имеющих право разрешать выдачу денег, и тождественность этих подписей имеющемуся образцу;
  • — сличить сумму, написанную прописью и проставленную цифрами;
  • — проверить есть ли расписка в получении денег на документе;
  • — проверить наличие сведений о предъявлении документа, удостоверяющего личность получателя денег;
  • — вызвать получателя денег по номеру расходного документа и спросить сумму получае­мых денег;
  • — сверить номер контрольной марки с номером на расходном документе и приклеить ее к чеку или ордеру;
  • — подготовить сумму денег, выдать их получателю и подписать расходный документ. Прием денег проводится по объявлению на взнос наличными с выдачей квитанции.

Ежедневные записи принятых и сданных денежных сумм кассиры ведут в отдельной книге.

Кассир получив приходные документы, обязан проверить наличие и тождественность подписей операционных работников по образцам, сличить соответствие сумм цифрами и прописью, вызвать вносителя денег и принять от него деньги счетом. Если вноситель сдает деньги в кассу банка по нескольким приходным документам, для зачисления на разные счета, кассир принимает деньги по каждому документу отдельно.

В начале операционного дня кассиры получают от заведующего кассой определенную сумму наличных денег в качестве аванса. В конце дня кассиры отчитываются за использование полученного аванса. Для выполнения кассовых операций необходимо организовать кассовую работу в банке, которая должна обеспечить сохранность ценностей и своевременно обеспечить кассовой наличностью обслуживаемых банком хозяйствующих субъектов и инкассацию денежной наличности.

Учет кассовых операций банка осуществляются на счетах класса «Активы» группы счетов 1000 , активный счет 1001 Наличность в кассе.

По дебету счетов проводятся суммы денежных средств поступивших в кассу банка для зачисления на счета различных субъектов.

По кредиту счета списываются суммы наличных денежных средств, выбывающих их касс банков.

В бухгалтерском учете операции по зачислению внесенных клиентом наличных денег осуществляется на основе приходного кассового журнала и оформляется проводкой.

1) прием наличных денег от юридических лиц

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2203 Текущие счета клиентов

2) прием наличных денег от вкладчиков

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 2211 — 2223

3) прием наличными комиссионных доходов

Дт 1001 Наличность в кассе Кт 4600 Комиссионные доходы

4) погашение кредита наличными

Дт 1001 Наличность в кассе

Кт 1411-1417 краткосрочные и долгосрочные кредиты

5) погашение наличными процентов по кредиту Дт 1001 Кт 1740

По некоторым операциям по внесению наличности в кассу банка используются приходный кассовые ордера; взносы физических лиц для зачисления на их счетах или в погашение полученных кредитов, возврат не использованных сумм, полученных работника­ми банка под отчет.

В бухгалтерском учете расходные кассовые операции отражаются на основе расходного кассового журнала после проверки его менеджером счета и кассиром. 1) выдача наличных денег юридическим лицам Дт 2203 Текущие счета клиентов Кт 1001 Наличность в кассе

2) выдача наличных денег вкладчикам

Дт 2211 — 2223 Кт 1001

3) выплата заработной платы работникам банка

Дт 2854 Расчеты с работниками Кт 1001 Наличность в кассе

4) выдача кредита наличными

Дт 1411-1417 Кт 1001

В конце дня кассир расходной кассы сверяет общую сумму оплаченных документов с данными расходного кассового журнала контролера. Для этого он составляет отчетную справку, в которой указывается сумма аванса, полученная под отчет в начале дня, сумма, выплаченная за день и остаток денег на конец дня. Правильность суммы оборотов, указанной в справке, заверяется подписью контролера по кассовым операциям, правильность общей суммы в кассовом журнале по расходу заверяется подписью кассира. Остаток денег и расходные кассовые документы вместе с отчетной справкой кассир сдает заведующему кассой под расписку в книге кассира.

На основе справок кассиров операционных касс заведующей кассой составляет сводную справку о кассовых оборотах; сверяет его с кассовыми оборотами по кассовым журналам. Затем сумма кассовых оборотов записывается в книгу учета ценностей кладовой, где выводятся остаток на следующей день, который должен быть равен кассовой наличности.

Для обеспечения сохранности ценностей и правильной организации кассовой работы, в банке проводятся ревизия, которая осуществляется в следующих случаях:

  • — не реже 1 раза в квартал и по состоянию на 1 января;
  • — при смене должностных и материально- ответственных лиц;
  • — по усмотрению руководителя банка.

Ревизия проводится внезапно на основе письменного распоряжения руководителя, специально созданной комиссией. Результаты ревизии кассы оформляются актом. Обнаруженные недостачи или излишки денег и ценностей, отражаются в акте. Выясняются причины расхождений и принимаются соответствующие меры.

1) Если выявляются излишки, то они приходуются на доходы банка и составляется проводка

Дт 1001 Кт 4920

2) Если выявляются недостача, то она относится на счет виновных лиц

Дт 1001 Кт 1860

Коммерческие банки, осуществляющие кассовое обслуживание клиентов составляют отчеты о кассовых оборотах. Они учитывают суммы выданных и поступивших денег, заполняя установленные Национальным Банком формы отчетности. Заполненные формы периодически передаются в Национальный Банк РК, порядок их заполнения предусмотрен в письме «Об указаниях и о порядке составления статистического отчета о кассовых оборотах коммерческих банков». Отчет составляется один раз в неделю и один раз в месяц. В последний день месяца работники бухгалтерии коммерческих банков составляют «Отчет о кассовых оборотах за месяц» и передают в Национальный Банк.

Учет кассовых операций банка

Кассовые операции выполняются банком на основании приходных и расходных кассовых документов.

К расходным кассовым документам относятся денежный чек и расходный кассовый ордер.

По денежным чекам банк производит выдачу наличных денег за счет средств, имеющихся на расчетном счете юридического лица. Сначала чек поступает к ответственному исполнителю банка, который проверяет правильность его оформления, сверяет сумму, указанную в чеке с остатком средств на расчетном счете клиента. При возможности выполнения операции чек передается в кассу, он также проверяется кассиром банка. Все кассовые документы записываются в кассовый журнал, который служит для сверки операций, выполненных кассами банка, которые будут отражены на балансовом счете 20202 «Касса банка» в конце рабочего дня. Кассовый журнал ведется автоматизированно контролером банка.

Банк имеет право отказать в приеме чека, если подписи на чеке, оттиск печати или надписи признаны сомнительными. Убытки в случае оплаты чека с подложной подписью несет владелец счета, если не будет доказана вина банка.

Бухгалтерские проводки по списанию средств со счета клиента выполняются банком до выдачи средств кассой. На основании чека банк выполняет проводку:

Д расчетного счета клиента

К 20202 «Касса»

Расходные кассовые ордера применяются банками в следующих случаях:

  • · при выдаче наличности кассиру банка на выплату зарплаты персоналу;
  • · при выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет (на покупку хозяйственных товаров, на командировочные расходы);
  • · при выдаче наличности со счета по вкладу физического лица;
  • · при сдаче наличности в учреждения Банка РФ.

При выдаче наличности сотрудникам банка в подотчет выполняется проводка:

Д 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

К 20202

При выдаче наличных со счета по вкладу физического лица выполняется проводка:

Д 42302 «Депозиты физических лиц на срок до 30 дней (42602)»

К 20202

При сдаче наличности в учреждение Банка РФ выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути»

К 20202

В конце рабочего дня кассир расходной кассы сверяет сумму наличности, полученную под расписку в начале операционного дня у заведующего кассой, с суммой расходных кассовых документов и с остатком денежной наличности.

После этого кассир заполняет расходную справку, в которой указываются выполненные расходные операции, кроме кассира справку подписывает контролер банка, а кассир подписывает выполненные им операции в кассовом журнале. Таким образом осуществляется сверка операций для отражения их в бухгалтерском учете.

Приходные кассовые операции также выполняются банком и отражаются в кассовом журнале. Приходные кассовые операции выполняются банком на основании приходных кассовых документов: объявления на взнос наличности и приходного кассового ордера.

Объявление на взнос наличности используется при сдаче наличных клиентами — юридическими лицами. Операции по приходу выполняются только после приема наличности кассой банка:

Д 20202

К расчетный счет клиента

Приходный кассовый ордер применяется:

  • · при сдаче наличности сотрудниками банка (при возврате подотчетных сумм, погашении недостач, погашении кредитов и уплате процентов по кредитам;
  • · при приеме наличности во вклады физических лиц;
  • · при поступлении подкреплений наличными от других банков.

При сдаче наличности сотрудниками банка после оприходования наличности в кассу банка выполняются проводки:

Д 20202

К 60308 «Расчеты с работниками по подотчетным суммам»

При погашении недостач виновным лицом выполняется проводка:

Д 20202

К 60308

При погашении кредита выполняется проводка:

Д 20202

К 45502 «Кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней»

При погашении процентов по кредитам выполняется проводка:

Д 20202

К 47427 «Требования по уплате процентов»

При приеме наличности во вклады физических лиц выполняется проводка:

Д 20202

К 42302 (42602)

Вкладчиками могут быть как российские, так и иностранные граждане.

При поступлении подкреплений наличными от других банков выполняется проводка:

Д 20202

К 31302 «Кредиты, полученные от других банков на срок 1 день»

Если денежная наличность поступает от клиента банка в инкассаторских сумках, то до пересчета денежных средств выполняется проводка:

Д 20209 «Денежные средства в пути»

К 40906 «Инкассированная денежная выручка»

После пересчета выручки кассой банка выполняется проводка по зачислению средств на расчетный счет клиента, сдавшего выручку, и в кассу банка:

Д 20202

К 20209

и закрывается счет «Инкассированная денежная выручка»:

Д 40906 «Инкассированная денежная выручка»

К расчетный счет клиента, сдавшего выручку

Выводы

Банки открывают расчетные счета юридическим лицам, банковские счета частным предпринимателям (российским гражданам и иностранным предпринимателям) и частным лицам на основных счетах 401—408. Все клиентские счета являются пассивными счетами и открываются банком при наличии комплекта документов, предъявленных клиентом, подлинность которых проверяется юридической службой банка и службой безопасности банка. Средства на счетах физических лиц отражаются для российских вкладчиков на пассивном основном счете 423, а для вкладчиков-нерезидентов — на основном пассивном счете 426, четвертый и пятый знак по указанным счетам отражает сроки хранения вкладов.

Банки выполняют для клиентов расчетные операции в соответствии с Положением Банка РФ № 2-П «О безналичных расчетах». В российской практике выделяются четыре формы расчетов:

  • 1) расчеты платежными поручениями;
  • 2) расчеты аккредитивами;
  • 3) расчеты чеками;
  • 4) расчеты по инкассо.

Указанные формы расчетов выполняются коммерческими банками в соответствии с установленными правилами, а также при предъявлении клиентами соответствующих платежных документов, как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Важнейшими операциями, выполняемыми банками для клиентов, являются операции по кассовому обслуживанию клиентов, которые выполняются на основании приходных и расходных кассовых документов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *