Доходы при УСН 15

Содержание

Отчетный и налоговый период по УСН в 2018 году

Налоговый период по УСН-2017-2018, так же как и в предшествующие годы, равен году (ч. 2 гл. 26.2 НК РФ). В НК существует и такое понятие, как отчетный период. Рассмотрим, в чем отличие налогового периода от отчетного.

Что такое УСН

Объекты налогообложения при УСН

Налоговый и отчетный период при УСН

Уплата налога УСН

Отчетность по УСН

Итоги

Что такое УСН

Налогоплательщики в своей деятельности применяют разные системы налогообложения, одной из которых является УСН. Аббревиатура УСН расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Эта система пользуется большой популярностью у налогоплательщиков в связи с тем, что дает возможность сэкономить средства на налогах и сократить время на ведение учета и составление отчетности. В народе данная система получила название «упрощенка».

Перейти на УСН можно добровольно с 1 января следующего года — это право налогоплательщика, а вернуться на другие системы налогообложения с УСН можно не только по собственному желанию, но и в обязательном порядке на основании законодательных норм.

Как перейти на УСН

Применять УСН в своей деятельности могут далеко не все налогоплательщики. Возможность перехода на нее с 2018 года ограничивается следующими критериями (ст. 346.12 НК РФ):

  • Деятельность налогоплательщика подходит под УСН.
  • Средняя численность работников — не выше 100 человек.
  • Процент доли участия других организаций в уставном капитале юрлица — не больше 25%.
  • Отсутствуют филиалы.
  • Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
  • Сумма доходов за 9 месяцев текущего года — не более 112,5 млн руб.

Утрата права на применение УСН по нормам законодательства наступает при превышении полученным в течение года доходом суммы 150 млн руб.

О видах деятельности, при которых доступно применение УСН, читайте в этой статье.

Существует несколько способов перехода на УСН.

  1. Если налогоплательщик только зарегистрирован, в срок не более 30 календарных дней (с момента регистрации) он должен уведомить ФНС о желании использовать эту систему в своей деятельности. Уведомление о переходе на УСН заполняется в 2 экземплярах и передается в ФНС письменно либо посредством электронных средств сдачи отчетности.
  2. Действующий налогоплательщик может перейти на УСН не ранее чем с 1 января следующего года, также подав соответствующее заявление в налоговый орган.

Уведомить о применении УСН необходимо и правопреемнику реорганизованного юрлица. Подробнее об этом — в материале «Правопреемник не может работать на УСН без уведомления налоговой».

Объекты налогообложения при УСН

На УСН налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения, используемый для расчета налога (ст. 346.14 НК РФ). Для данной системы их 2:

  1. Доходы — когда объектом является выручка, получаемая предприятием при осуществлении основной деятельности, и внереализационные доходы. Обычная ставка для расчета налога в этом случае составит 6%.
  2. Доходы за вычетом расходов — когда объектом является выручка за минусом расходов, которые понесло предприятие в своей деятельности. При этом обычная расчетная ставка по налогу составляет 15%.

Для обоих вариантов налогообложения законами субъектов ставки могут снижаться и быть установленными в пределах:

  • для первого варианта («доходы») — от 1 до 6%;
  • для второго — от 5 до 15%.

О том, как изменить объект налогообложения на УСН, читайте читать в статье «Как сменить объект налогообложения при УСН?».

При расчете налога по ставке 6% налог можно уменьшить на сумму уплаченных за период страховых взносов. Величина уменьшения может составить 100%, если у налогоплательщика – индивидуального предпринимателя отсутствуют наемные работники. Однако если наемные работники есть, то уменьшение не должно превысить 50% от начисленной суммы налога. Плательщики торгового сбора могут дополнительно уменьшить УСН-налог на величину оплаченного за период сбора.

Налоговый и отчетный период при УСН

Налоговый период по УСН 2017–2018 годов составляет год (ст. 346.19 НК РФ). Т. е. если налогоплательщик является «упрощенцем», рассчитывать налог он должен на основании данных по году. В то же время необходимо ежеквартально определять суммы авансовых платежей и производить их оплату в ФНС. При расчете налога к уплате за год из его суммы вычитаются уплаченные в течение года авансовые платежи.

На практике существуют особые случаи по определению налогового периода.

Пример

Доходы плательщика УСН в августе превысили 150 млн руб. По правилам п. 4 ст. 346.13 НК РФ он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения с начала 3 квартала. Налоговым периодом тогда будет отчетный период (полугодие). При формировании отчетности в этом случае нужно исчислить налог и сдать декларацию в ФНС с кодом 50 не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на применение УСН (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). Кроме того, придется уплатить налог за этот период. Если по объекту «доходы минус расходы» получен убыток или сумма начисленного по фактическим данным налога оказалась меньше 1% от объема полученных доходов, то оплачивается минимальный налог.

Отчетный период при упрощенке составляет квартал, полугодие, 9 месяцев. Подводя итог работы по кварталу, налогоплательщик осуществляет расчет авансового платежа по той налоговой базе, которую он по собственному желанию выбрал.

Отличие отчетного периода от налогового в том, что налоговый период содержит в себе несколько отчетных периодов.

Уплата налога УСН

По окончании отчетного периода не позднее 25 числа следующего месяца плательщик должен уплачивать авансовые платежи, которые он рассчитал исходя из полученных результатов деятельности за этот период.

По окончании налогового периода он должен уплатить налог, но не позже сроков, законодательно установленных для сдачи декларации.

Все платежи, относящиеся к данному налогу (авансовые и сам налог), производятся по месту нахождения предприятия или по месту прописки предпринимателя. То есть если, например, предприятие зарегистрировано в Самарской области, налог оно платит в налоговую инспекцию именно этого региона.

Отчетность по УСН

Декларация по УСН организациями представляется в ФНС не позже 31 марта года, наступающего по завершении налогового периода. Уплата налога ими также осуществляется не позже этой даты. Предприниматели сдают отчетность и уплачивают налог до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Декларация за 2017 год составляется на бланке, утвержденном приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.

Правильность декларации можно проверить, используя контрольные соотношения к ней. Подробнее об этом — в материале «ФНС выпустила контрольные соотношения к декларации по УСН».

Если налогоплательщик прекращает свою деятельность по УСН или лишается возможности применять этот режим, то декларацию в ФНС он должен сдать до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения его деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ) или до 25 числа месяца, наступающего по окончании квартала, в котором право на применение УСН утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В 2018 году в общем случае «упрощенцам», имеющим наемных работников, нужно сдавать следующую налоговую отчетность и отчетность в ПРФ и ФСС:

  • Декларацию по УСН (ИП без работников сдают только этот отчет) — 1 раз за прошедший год.
  • Форму 2-НДФЛ — по итогам прошедшего года.
  • Сведения о среднесписочной численности сотрудников — 1 раз по итогам прошедшего года.
  • Форму 6-НДФЛ — ежеквартально.
  • Другая налоговая отчетность представляется при наличии у налогоплательщика соответствующих объектов налогообложения.
  • Отчетность по страховым взносам в ИФНС — ежеквартально.
  • Отчетность в ФСС по «несчастным» взносам — ежеквартально.
  • Форму СЗВ-М, представляемую в ПФР, — ежемесячно.
  • Форму СЗВМ-СТАЖ, представляемую в ПФР, – ежегодно или в течение 3 дней со дня обращения работника, оформляющего пенсию.

Организации на УСН составляют бухгалтерскую отчетность 1 раз за прошедший год. Помимо ИФНС, ее нужно также сдать в органы статистики. Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность не составляют и не представляют.

О том, какими могут быть тарифы страховых взносов для применяющих УСН, читайте в статье «Каковы страховые взносы для УСН в 2017-2018 годах?».

Итоги

Отчетный и налоговый период при применении упрощенки разный. Отчетный период – 3, 6 и 9 месяцев текущего года, по итогам которых налогоплательщик исчисляет и перечисляет в бюджет авансовые платежи. Налоговый период равен 1 году. По итогам налогового периода сдается декларация и уплачивается налог за минусом авансовых платежей.

Как платить усн 6 при убытке

Среди мелких предпринимателей единый налог УСН – самый популярный на сегодня вид налогообложения. Какой из его вариантов выбрать – каждый решает для себя самостоятельно. Одни предпочитают считать доходы минус расходы и перечисляют налог в 15% от разницы. Вторым выгоднее отдавать государству его долю с общей выручки, и в этом случае они должны заплатить упрощенный платеж в 6% с этой суммы. Однако из сказанного следует, что при выборе первого варианта может возникнуть ситуация, в которой прибыли у организации не будет вовсе.

Отрицательное сальдо на конец года

По умолчанию, если отрицательное сальдо возникло на конец года, согласно п. 6 ст. 346.18 НК предпринимателю или организации необходимо заплатить минимальный сбор (1% от дохода). При этом среди всех документов, подтверждающих правильность авансовых расчетов, основным является Книга учета доходов и трат.

Дата осуществления платежа для организаций, согласно ст. 346.21 НК – не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, и 30 апреля – для индивидуальных предпринимателей. Если эти дни попадают на выходные дни или праздники, то предельным сроком становится ближайший рабочий день.

Важно! Выплаченный минимальный налог не отражается ни в Книгах учета, ни в базе по УСН (ст. 346.16 НК), а все авансовые платежи по УСН идут в зачет минимального сбора (ст. 78 НК).

Когда авансовые платежи не производятся

Мы уже выяснили, что при убыточности деятельности предпринимателя или организации за год их платеж составит только 1% от дохода (предусмотренный законом минимальный налог). Но нужно ли платить его авансом? Правильный ответ – нет, не нужно, поскольку налоговая база в этом случае – нулевая.

Как производятся расчеты аванса, если доходы оказываются меньше расходов?

  1. Рассчитываются поквартальные сальдо (доход минус расход), и на конец каждого последующего отчетного периода (6, 9 и 12 месяцев) соответствующие суммы складываются.
  2. Результат умножается на процент налога (меньше 6% ставка быть не может, но для 15%, согласно положениям ст. 346.20 НК, в некоторых регионах могут действовать понижающие коэффициенты).
  3. Размер налога к перечислению определяется следующим образом:
    • 1 кв. – вся сумма;
    • 6 мес. – итоговая сумма за минусом перечисления в 1-м квартале;
    • 9 мес. – итоговая сумма за минусом перечислений за первые 2 квартала;
    • год – итоговая сумма за минусом перечислений за первые 3 квартала.

Если итоговый результат оказался отрицательным, авансовых платежей делать не нужно.

Рассмотрим пример таких расчетов для условного предприятия, работающего по УСН (ставка 15%, суммы доходов и затрат нарастающие).

Период Доходы (руб.) Затраты (руб.) % Налог (руб.) Аванс (руб.)
3 мес. 100 000 80 000 15 3 000 3 000
6 мес. 140 000 150 000 15 0 0
9 мес. 200 000 190 000 15 1 500 0
  1. В 1-м квартале доходы превышают затраты, и потому авансовый платеж равен расчетной сумме налога.
  2. За 6 мес. сумма доходов (нарастающая) оказалась меньше затрат – соответственно, нет ни базы для налогообложения, ни налога, ни аванса, поскольку предприятие оказалось в убытке.
  3. За 9 мес. общая сумма доходов превышает сумму расходов, однако авансовый платеж за весь период должен составлять лишь 1 500 руб., а в 1-м квартале уже было выплачено 3 000 руб. Следовательно, новых перечислений авансом не требуется.

Виды убытков и их перенос на следующие периоды

В бухгалтерских документах фигурирует не один, а два вида убытков.

  1. Бухгалтерский – учитывающий все доходы и расходы.
  2. Налоговый – учитывающий только виды доходов и расходов, которые подлежат налогообложению по УСН Налогового кодекса.

Очевидно, что 6%-ники заплатят налог по УСН в любом случае, поскольку их расходы в формуле не учитываются. Зато у 15%-ников возможна генерация убытка.

О том, как происходят налоговые выплаты в первых трех кварталах, мы уже показали. За год формула будет немного иной. Здесь (даже при условии общей убыточности предприятия), заплатить налог придется в любом случае – правда, всего лишь в размере 1% от суммы годового налогооблагаемого дохода, без учета расходов. Но и в такой ситуации авансом он производиться не будет.

Есть и еще один нюанс, касающийся убытков по итогам года, и связан он с возможностью переносить такие отрицательные суммы на последующие налоговые периоды (максимальный срок – 10 лет, если в наличии будут все подтверждающие документы). Однако уменьшение годовой базы налогообложения в этом случае никак не влияет на промежуточные авансовые платежи.

Оплата налога по УСН с убытком по году

Закончим нашу таблицу для условного предприятия – продолжим ее до конца года и предположим, что этот финансовый период закончился для плательщика УСН по ставке 15% с общим убытком.

Период Доходы (руб.) Затраты (руб.) % Налог (руб.) Аванс (руб.)
3 мес. 100 000 80 000 15 3 000 3 000
6 мес. 140 000 150 000 15 0 0
9 мес. 250 000 240 000 15 1 500 0
Год. 370 000 390 000 15 0 700

Из таблицы видно, что, несмотря в целом на убыточный год и работу по УСН с налоговой ставкой в 15%, бухгалтерии все равно придется доплатить налоговой 700 рублей. Откуда взялась эта сумма, и надо ли платить ее авансом?

На первый вопрос ответ определяется следующим образом. Поскольку за год образовался убыток, предприятие обязано заплатить минимальную ставку в 1% только от суммы дохода, которая в данном случае равна 370 000 × 1% = 3 700 руб.

Но в связи с тем, что 3 000 руб. из них уже были перечислены авансом по итогам 1-го квартала, бухгалтерии осталось перевести лишь разницу: 3 700 – 3 000 = 700 руб.

Ответ на второй вопрос отрицательный, авансовым платежом сумма не пойдет. По нормативным положениям Налогового кодекса РФ, должна быть выплачена не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, или не позднее 30 апреля – для ИП.

Получение и возврат контрагентам предоплаты

На то, каким будет авансовый платеж в том или ином отчетном периоде и образуется ли в нем убыток, влияет и еще один вид доходов – не связанный с реализацией (чаще всего предоплата).

В кассовой книге она учитывается как доход, что, разумеется, влияет на размер авансового платежа по УСН. Но, по ряду причин, полученные по предоплате суммы иногда возвращаются, причем, в том числе, и в следующие налоговые периоды.

Как документально оформить этот вид сделок, чтобы возврат предоплаты прошел по бухгалтерии как затраты и в результате повлиял на вероятность образования убытка в отчетном периоде в целом?

Для этого необходимо наличие ряда документов, а именно:

  • платежного поручения по возврату предоплаты;
  • банковской выписки;
  • документального подтверждения, которое является основанием для возврата аванса.

Приведем простой пример.

Размер предоплаты, полученной предприятием в 1-м квартале, составил 100 000 рублей. Вернули ее (в данном случае несущественно, по каким причинам) во 2-м квартале, хотя доход в этом периоде составлял всего 50 000 руб.

Наконец, предоплата может быть получена или возвращена не деньгами, а имуществом.

Как известно, упрощенная система налогообложения бывает двух видов:

Так вот первый вариант УСН 6% смело можно назвать дважды упрощенной системой налогообложения, потому что учитывать нужно только доходы.

И не только поэтому.

Вот еще несколько преимуществ:

  1. Не нужно собирать и хранить документы, подтверждающие расходы. Это можно делать для себя, но в расчете налога расходы не участвуют, а поэтому инспекторов не интересуют.
  2. Не нужно спорить с налоговиками по поводу обоснованности уменьшения налогооблагаемой базы на те или иные траты. Налог платится только с доходов, а значит поводов для придирок со стороны проверяющих гораздо меньше.
  3. Не нужно заполнять КУДиР и налоговую декларацию в части расходов. В отчетные формы вносится только выручка.
  4. Не нужно платить минимальный налог. Если прибыль окажется отрицательной, платежей в бюджет не будет.

При этом в расчете налога участвуют не только доходы от реализации, но и внереализационные: проценты по займам, пени и штрафы от контрагентов, курсовая разница, списанная кредиторская задолженность и т.д.

При всех преимуществах эту разновидность УСН не могут выбрать участники договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Для них доступен только вариант УСН 15%.

Все остальные ИП и ООО сами решают, какой вариант им выгоднее.

Ее стоит применять, если доля расходов не превышает 60% или если невозможно документально подтвердить все траты.

Принимая решение о выборе объекта налогообложения, смотрите не только на текущие расходы, но и на предстоящие в течение года.

Если выбранный вариант окажется невыгодным, объект можно будет только с нового календарного года.

Еще нужно учесть, что на УСН 15% убытки за последние 10 лет можно включить в расходы, а на УСН 6% с убытками ничего сделать нельзя.

Индивидуальные предприниматели, которые применяют этот вариант упрощенки, могут из налога и авансовых платежей вычитать страховые взносы за себя, причем можно вычитать как фиксированные, так и дополнительные взносы с дохода больше 300 тысяч рублей.

Если нет наемных работников, платеж можно уменьшить вплоть до нуля.

ИП с наемными сотрудниками уменьшают платежи на страховые взносы за себя и за сотрудников, но не более, чем на 50%.

Организации тоже могут уменьшать платежи на страховые взносы за сотрудников и тоже не более, чем на 50%.

Торговый сбор вычитается из рассчитанной суммы налога так же, как и страховые взносы.

При этом от наличия или отсутствия наемных работников вычет не зависит – 50%-ного ограничения для торгового сбора нет.

На УСН 15% страховые взносы и торговый сбор не вычитаются из рассчитанного платежа, а включаются в расходы и уменьшают налогооблагаемую базу, а это уже не так выгодно.

Как видите, этот вид упрощенки действительно очень прост.

Но рутина по заполнению КУДиР, декларации, платежных документов для перечисления налога все же остается.

Вы сможете рассчитать налог, заплатить его и отчитаться в налоговую за пару минут.

Убыток при УСН 6%

У нашей организации по результатам года получился убыток, а в течение года перечисляли авансовые платежи по УСН «Доходы» Сейчас я так понимаю можно заплатить 1% от выручки, а у них разные кбк, вопрос — как использовать уплаченные суммы? Возможен ли зачет минимального налога из уплаченного УСН и какие сдавать отчеты в налоговую при этом.

юлия омск, кого волнует Ваш убыток, если у Вас УСНО 6%? Какой может быть в этом случае минимальный налог?!

Ст 346.18
6. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Последний раз редактировалось Просто Таша; 26.03.2009 в 11:50 .

Нет, это невозможно, эти налоги платятся в разные бюджеты,налоговики их перекидывать отказываются, закона такого нет, ваши платежи будут висеть как авансовые, т.е. в этом году на сумму уплаченных платежей(авансовых) вы заплатите меньше.

Так а минимальный налог 1%? Мы же не будем платить 6%?

юлия омск, минимальный налог только для тех, кто на 15% с «доходы минус расходы».

сейчас только звонила в налоговую, сказали написать письмо о возврате уплаченных сумм УСН и оплатить минимальный налог — ничего не понимаю

У меня 6% — то есть я плачу налог с выручкм независимо от того, что у нас убыток в балансе?

спасибо за помощь, но ничего я три фирмы веду, в следующей дох-расх, и тоже убыток, вот еще пока отчет не сформировала — а потом спрошу что с ней делать

Сейчас тоже звонила в ИФНС мне тоже сказали что все упрощенцы могут платить минимальный налог по итогам года.

теперь я вообще в тупике

почитала, но налоговая говорит о что возможна уплата минимального налога — кому верить?

юлия омск, еще раз читаем 346.18 НК и вылезаем из тупика. Нет для шестипроцентников минимального налога. Потому что у них не может быть убытка в целях налогообложения.

ЗЫ инспектор ФНС либо не понял, что речь о доходах, либо плохо знает НК (что не редкость).

и на ОСНО — за компанию с ними.

А можно вообще не платить, только как бы потом переплачивать не пришлось

юлия омск, еще раз читаем 346.18 НК и вылезаем из тупика. Нет для шестипроцентников минимального налога. Потому что у них не может быть убытка в целях налогообложения.

ЗЫ инспектор ФНС либо не понял, что речь о доходах, либо плохо знает НК (что не редкость).

В общем я перечисляю оставшуюся к уплате часть налога и сплю спокойно

Привет, друзья!
Я — ИП, зарегистрирован 09.02.2009. Вид деятельности — оказание консультационных юридических услуг.
Когда писал заявление на УСН, вариант (6 или 15 %) в его тексте конкретно не определял. В итоге получил уведомление о возможности применения УСН «Доходы».
Получается, у меня УСН 6 %, верно? И я чего-то не больно то этому рад.

Что я имею на сегодняшний день:
а)расходы на аренду помещения (месяц), для оплаты которой пришлось достать деньги из своего кармана и бросить их на свой расчетный счет, после чего перевести на счет арендодателя.
б)расходы на рекламу (полиграфия и СМИ) — есть копии чеков и т.д.

За все это время ДОХОДОВ НЕ БЫЛО.

Встает вопрос: что в декларации за 1 квартал? Как быть с расходами, которые я понес, и буду нести каждый месяц (аренда и вся остальная антанта)? Я что, из-за решения УФНС о переводе меня на 6 %, не смогу теперь выставить все это в расходы?

И еще: не додумаются ли налоговики признать налогооблагаемым доходом мои зачисления на р/с для оплаты аренды (при зачислении я зачислял, основание : «Поступления на счета индивидуальных предпринимателей)? Как я понимаю, у меня доходов НЕТ?

Убыток прошлых лет при УСН “доходы минус расходы” в 2020 году

Перенос убытков прошлых лет для предприятий на УСН во многом схож с положениями, которые предусмотрены для предприятий на общем режиме. Но некоторые нюансы существуют. Перенос убытков применим только для организаций, применяющих УСН «доходы минус расходы». В статье подробно рассмотрим как учесть понесенные организацией убытки в будущих периодах.

Убыток текущего периода

В ситуации, когда на предприятии по итогам года расходы превышают доходы, либо доход отсутствует вовсе, возникает убыток. Если убыток возник в отчетном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев), то за этот период авансовый платеж перечислять не нужно.
А вот по итогам года ситуация несколько иная. Если за весь отчетный год у организации не было дохода совсем, то налог не перечисляется. А если доход был, пусть даже и меньше расходов, то в бюджет придется перечислить налог в размере 1% от дохода. Это минимальный налог по УСН. Также читайте статью: ⇒ “Расходы при УСН в 2020”.

Особенности учета убытков

Учесть убытки в расчете налога можно только по итогам года. Делать это при расчете авансового платежа по итогам квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. Это одна из особенностей переноса убытков для компаний – «упрощенцев». Организации на общем режиме могут сделать это не дожидаясь завершения налогового периода. Они вправе это сделать уже по итогам первого квартала.
При расчете суммы годового платежа организации, применяющие УСН вправе учесть убыток прошлых лет.
Переносить убыток на будущий период можно не более чем на 10 лет. Таким образом, полученный в 2017 году убыток учесть можно будет вплоть до 2027 года. Но если убыток к 2027 не будет списан в полном объеме, списать его уже будет нельзя и он останется непогашенным.

Одним из условий для уменьшения налоговой базы на сумму убытка является его документальное подтверждение.

Подтвердить убыток можно: (нажмите для раскрытия)

  • первичными документами (накладная, акт и др.);
  • копиями налоговых деклараций;
  • книгами учета доходов и расходов.

Хранить такие документы нужно не меньше срока, в который их можно использовать для переноса. То есть, даже если срок для хранения документов по законодательству разрешает их уничтожить или перенести в архив, сохранить их придется на весь срок переноса убытка. Кроме того, дополнительно данные документы хранятся еще 4 года. Об этом разъяснения дает Минфин в письме №03-03-06/1/278 от 25.05.2012. Таким образом, общий срок хранения подтверждающего убыток документа составляет 14 лет.

Учесть убыток можно в целой сумме в текущий период, либо перенести его остаток на любой разрешенный год (в пределах 10 лет). Причем полученные убытки в нескольких периодах учитываются в очередности их получения. То есть первым будет учтен убыток, возникший раньше по срокам.

Также читайте статью: ⇒ “Годовой налог при УСН в 2020”.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Пример

ООО «Континент» применяет УСН доходы минус расходы. Доход ООО «Континент» за 2014 год составил 1 500 000 рублей, а расходы – 1 900 000 рублей. То есть, за 2014 год убыток ООО составил:
1 900 000 – 1 500 000 = 400 000 рублей
За 2014 год организация оплатила УСН в минимальном размере, равном:
1 500 000 х 1% = 15 000 рублей
В 2015 году доход ООО «Континент» составил 1 200 000 рублей, а расходы – 1 190 000 рублей. Уменьшаем налоговую базу за 2015 год на сумму уплаченного в бюджет налога за 2014 год, равного 15 000 рублей. Таким образом за 2015 год у ООО «Континент» вновь образовался убыток в размере 5 000 рублей:
(1 200 000 – 1 190 000 – 15 000)
За 2015 год ООО «Континент» перечислил УСН в минимальном размере:
1 200 000 х 1% = 12 000 рублей

В 2016 году доход ООО «Континент» составил 1 800 000 рублей, а расходы – 1 200 000 рублей. Налоговую базу уменьшаем на налог, уплаченный за 2015 год, равный 12 000 рублей:
1 800 000 – 1 200 000 – 12 000 = 588 000 рублей
Непогашенный убыток на 2016 год составил:
400 000 + 5 000 = 405 000 рублей
Рассчитаем налог за 2016 год к уплате:
(588 000 – 405 000) х 15% = 27 450 рублей

Учет убытков при реорганизации и смене режима

Важным моментом при переносе убытка на будущий период является переход с одного налогового режима на другой. Например, организация решила перейти на общую систему налогообложения с упрощенки, или наоборот. В этом случае переносить убыток из одной системы налогообложения в другую нельзя, то есть убытки, полученные при УСН не переходят на общий режим и наоборот. То же относится и к упрощенцам, которые решили перейти с режима «доходы минус расходы» на «доходы». Перенести убытки на будущий год с новым налоговым режиме они не вправе. Так как при режиме УСН «доходы» убытки возникнуть не могут и уменьшать на них налоговую базу нельзя.
При прекращении деятельности организации в связи с ее реорганизацией также невозможен перенос убытков. Организация, выступающая в качестве правопреемника не вправе учитывать убытки присоединенной при реорганизации компании.

Когда лучше учесть убыток текущего периода

Исходя из того, что учеты убытков прошлых лет это не обязанность, а право компании, воспользоваться им лучше, если возникает экономическая выгода.
Наиболее выгодно учитывать убыток, если полученный при расчете налог больше либо равен минимальному налогу за этот же период, то есть:

(Д – Р – У) х 15% > Д х 1%,

где:

Д – доход организации за отчетный период;
Р – расходы организации да отчетный период;
У – убыток организации, возникший в прошлом периоде;
15% – ставка УСН;
1% – ставка для расчета минимального налога.

Если две сравниваемые величины будут равны, либо первая будет больше, организация получит большую выгоду, за счет распределения убытка.

Отражение убытка в декларации по УСН

Отражение убытков прошлых лет в декларации по УСН (утв. Приказом ФНС России от 26.02.2016) происходит следующим образом.
Первоначально нужно указать налогооблагаемый доход за налоговый период и сумму расходов (соответственно, строка 213 и 223, раздел 2.2). В сумму расходов включить разницу – сумма уплаченного минимального налога минус налог за предыдущий период. Если предыдущий период был убыточным, то данная разница составит размер минимального налога.
При отсутствии убытка в текущем налоговом периоде (то есть доходы превышают расходы), сумма убытка прошлого периода указывается в строке 230. Но только в том случае, если она не превышает налоговую базу в настоящем периоде.
Итоговая сумма налоговой базы рассчитывается так: разность между значениями по строкам 213, 223, 230 и записывается в строку 240.
Так в отчетном году налоговая база снизится на величину убытков прошлых периодов.
Если в данном периоде расходы превышают доходы, то в декларации указывается убыток (строка 253).

Читайте также статью: → «Срок уплаты УСН в 2020»

Законодательная база

Законодательный акт

Назарова А. В.,
практикующий бухгалтер

Перенос убытков на будущее при УСН

Абсолютно любая организация в процессе своей хозяйственной деятельности не застрахована от убытков. Согласно ст. 346.18 НК РФ убытком является превышение расходов над доходами. Соответственно, логично предположить, что налоговый убыток может возникнуть только у тех организаций, которые применяют УСН «доходы-расходы».

При УСН, в отличие от общей системы налогообложения, к убыткам можно отнести только разницу между доходами и расходами организации. К примеру, нельзя брать в расчет ряд затрат, напрямую не обуславливающих получение прибыли, но не выходящих за рамки деятельности, приносящей доход. Такие затраты не будут уменьшать налоговую базу. При общей системе налогообложения, согласно ст. 265 НК РФ, убытки, полученные в отчетном (налоговом) периоде, приравнялись бы к внереализационным расходам, а именно: убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде; суммы безнадежных долгов (не покрытые за счет средств резерва, если он создается); потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам; расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены; потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций; убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ. В перечне расходов, признаваемых при УСН, данных внереализационных расходов не предусмотрено. Также организации, применяющие УСН, не определяют отдельно налоговую базу по отдельным операциям (уступке требования, реализации амортизируемого имущества, земельных участков).

ВАЖНО В РАБОТЕ

Организация обязана хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

Перенос убытков на будущее

Применение организациями УСН не исключает у них возможность перенесения убытков на будущие налоговые периоды. Сделать это можно в течение 10 лет, которые идут вслед за налоговым периодом, в котором имел место убыток. При получении налогоплательщиком убытков не в одном, а в нескольких налоговых периодах переносить на будущие периоды их следует в очередности их непосредственного получения (п. 3 ст. 283 НК РФ). Имеется в виду, что сначала переносятся убытки, полученные в самом раннем периоде, а затем уже более поздние.

Например, на сумму убытка, полученного в 2016 году, организация вправе уменьшать налоговую базу до 2026 года. Но если до 2026 года убыток так и не был списан полностью, то есть организация не получит достаточной для этого прибыли, его следует оставить непогашенным. Списывать его свыше 10 лет не является верным и несет за собой риск.

Списание убытка прошлых лет не требует окончания текущего налогового периода. Списание можно начинать хоть с первого квартала текущего налогового периода, если имела место прибыль (ст. 283 НК РФ).

Есть еще один важный момент, который необходимо учитывать при списании убытков прошлых лет. Нельзя списывать сумму убытка большую, чем рассчитанная в этом периоде налоговая база. То есть если у организации, применяющей УСН «доходы-расходы», имеется убыток за прошлые налоговые периоды в сумме 1 000 000 руб., а в текущем периоде была получена прибыль в 300 000 руб., то и списать в данном периоде убытка прошлых лет можно на сумму 300 000 руб.

Не стоит забывать и о минимальном однопроцентном налоге, который следует уплатить в случае, если налог, рассчитанный по общему порядку, оказался меньше минимального (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Справедливость данного действия заключается в том, что при получении налога, рассчитанного общим путем, суммой меньшей, чем 1% от дохода (минимального налога), у организации по итогам налогового периода формируется убыток. Учесть в качестве расходов следующего налогового периода можно будет разницу между суммой уплаченного минимального налога и налогом, исчисленным по общим правилам в данном налоговом периоде. Если после этого у организации снова получается отрицательный результат, то сумма налога будет равной нулю. Финансовый результат следующего налогового периода при этом никак на это не влияет.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если организация решила изменить свою систему налогообложения, будь то с УСН на ОСН или наоборот, убытки, полученные при одной системе, не переходят на другую систему налогообложения, и наоборот: убытки иных систем налогообложения не переносятся на УСН.

Перенос убытков в случае прекращения деятельности налогоплательщика в связи с реорганизацией компаний (п. 5 ст. 283 НК РФ) невозможен для организаций, применяющих УСН. Организация-правопреемник в дальнейшем не вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу на сумму убытков присоединенной к ней организации, полученных до момента реорганизации. Согласно п.п. 4–9 ст. 50 НК РФ определяется организация-правопреемник (письмо Минфина от 25.09.2009 № 03-03-06/1/617). Так как при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль можно учесть только тот убыток, который сформирован по правилам гл. 25 НК РФ, присоединившее юридическое лицо не может учесть убыток присоединенной организации, использовавшей до присоединения УСН. Согласно абз. 8 п. 7 ст. 346.18 НК РФ убыток, полученный налогоплательщиком при применении упрощенной системы налогообложения, не принимается при переходе на иные режимы налогообложения. Под эту норму Минфин отнес и случай реорганизации в форме слияния, присоединения. При выделении из состава организации одного или нескольких юридических лиц у последних не возникает правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (п. 8 ст. 50 НК РФ), поэтому право переноса убытков остается за реорганизованной компанией.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Если убытки получены более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.

Перенос убытка в случае, когда у организации не сохранились первичные документы, подтверждающие размер убытка

При отсутствии каких-либо первичных документов у организации налоговые органы имеют право на налоговую экономию, даже если есть подтверждение убытка в форме годовой бухгалтерской отчетности и налоговой декларации. Отсутствие первичных документов может стать серьезной проблемой при подтверждении убытков прошлых лет, возникших ранее установленных сроков хранения документации. Поэтому подчеркнем: при желании списать убыток в текущих периодах хранение первичной документации за предыдущие периоды, в которых имел место убыток, обязательно. Требуется:

  1. Сохранять данные бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также подтверждающих доходы, расходы и уплаченные налоги (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ),
    в течение 4 лет.
  2. Организация обязана хранить первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность в течение сроков, установленных правилами государственного архивного дела, но не менее пяти лет, согласно Федеральному закону от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

По сложившейся судебной практике при отсутствии полного объема первичной документации считать ситуацию безнадежной для списания убытка все же не стоит. Многие суды принимают сторону налогоплательщиков, ссылаясь на то, что размер убытка все же может быть подтвержден не только первичными документами, но и бухгалтерским балансом, отчетом о прибылях и убытках, оборотно-сальдовыми ведомостями, главными книгами, пояснительной запиской, аналитическими ведомостями, налоговыми регистрами. К тому же принимается во внимание проведенная ранее налоговая проверка, которая подтверждает объем убытка. И не стоит забывать, что проверка первичной документации за годы, выходящие за рамки трех лет, является незаконной (постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.09.2009 № А56-28506/2008, постановление ФАС Поволжского округа от 18.11.2008 № А65-3230/2008-СА2-41, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.02.2008 № А11-2175/2007-К2-20/131, при этом определением ВАС РФ от 06.06.2008 № 6899/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора, постановление ФАС Московского округа от 08.12.2008 № КА-А40/10513-08 и др.). Но, например, постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.04.2009 № Ф03-832/2009 (определением ВАС РФ от 19.06.2009 № 6822/09 отказано в передаче данного постановления в Президиум ВАС) свидетельствует об обратном: здесь была принята сторона налоговых органов и указано на необходимость наличия первичной документации, так как только она определяет правомерность уменьшения налоговой базы текущего периода на сумму полученного ранее убытка.

ПОЗИЦИЯ МИНФИНА

Если по итогам налогового периода налогоплательщиком получен убыток и сумма налога, рассчитанного по общим правилам, равна нулю, то у налогоплательщика возникает обязанность заплатить минимальный налог.

— Письмо от 20.06.2011 № 03-11-11/157.

Пример 1.

Пусть в процессе деятельности организации были получены убытки как в 2013 году, так и в 2014 году. По итогам 2013 года – 10 000 руб., по итогам 2014 года – 5000 руб. Начиная с 2015 года дела организации пошли в гору, и в 2015 году удалось заработать 15 000 руб., а в 2016 году – 30 000 руб. Какую сумму убытка можно перенести?

Сумма убытка в данном примере не превышает налоговую базу, соответственно на 2015 год можно перенести всю сумму убытка 2013 года – 10 000 руб., а на 2016 год – всю оставшуюся сумму в размере 5000 руб.

Пример 2.

Пусть за время деятельности организации были получены убытки как в 2013 году, так и в 2014 году. По итогам 2013 года – 20 000 руб., по итогам 2014 года – 15 000 руб. Начиная с 2015 года организации удалось получить прибыль: в 2015 году – 15 000 руб., а в 2016 году – 10 000 руб. Какую сумму убытка можно перенести?

Сумма убытка не может превышать налоговую базу. Соответственно на 2015 год можно перенести часть суммы убытка 2013 года – 15 000 руб. Тогда на 2016 год можно оставить 5000 руб. с 2013 года, добавив к ним часть убытка 2014 года в размере 5000 руб. Итого на 2016 год всего переносится убыток на общую сумму 10 000 руб. Остаток убытка 2014 года в размере 10 000 руб. переходит на 2017 год.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Убыток, полученный при применении иных режимов налогообложения, не принимается при переходе на УСН.

Пример 3.

Пусть компания «Свет» по итогам 2015 года получила убыток в размере 500 000 руб. В 2016 году произошла реорганизация данной компании путем слияния с «Энерго», в результате чего была образована новая компания «Свет-энерго». Как переносятся убытки, если обе компании находились на общей системе налогообложения?

Реорганизация юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица влечет за собой признание за организацией-правопреемником убытков прошлых лет, образовавшихся у присоединенных юридических лиц, при условии наличия подтверждающей данные убытки документации, в том числе налоговых деклараций, в которых присоединенной организацией заявлялись налоговые убытки (письмо УФНС по г. Москве от 18.06.2009 № 16-15/061705, письмо УФНС от 27.04.2009 № 16-15/041113, письмо УФНС от 11.01.2009 № 19-12/000118 и постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.12.2009 № Ф04-6760/2009).

В связи с этим компания «Свет-энерго» на 2016 год будет иметь убыток в размере 500 000 руб., который она сможет списать в течение последующих 10 лет.

Пример 4.

Пусть компания «Свет» по итогам 2015 года получила убыток в размере 500 000 руб. В 2016 году произошла реорганизация данной компании путем слияния с фирмой «Энерго», у которой за 2014 год также имелся убыток в сумме 100 000 руб. На основе этого соединения была образована новая компания «Свет-энерго». И «Свет», и «Энерго» не пользовались до 2016 года правом переноса убытков. Как переносятся убытки, если обе организации применяют общую систему налогообложения?

В целях налогообложения «Свет-энерго» в 2016 году имеет право учесть убытки на общую сумму 600 000 руб. Организация-правопреемник «Свет-энерго» в своей налоговой декларации должна будет отразить убытки с учетом убытков присоединенной компании «Свет», отразив число налоговых периодов, в которых были получены убытки (письмо УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 № 16-15/06170).

Пример 5.

Пусть компания «Свет» по итогам 2015 года получила убыток в размере 500 000 руб. В 2016 году произошла реорганизация данной компании путем присоединения к «Энерго», в результате чего была образована новая компания «Свет-энерго». Как переносятся убытки, если компания «Свет» находилась на УСН?

Перенесение убытков «Свет» на «Свет-энерго» будет невозможным, даже если компания «Свет» не пользовалась до этого подобной возможностью, так как находилась до реорганизации на УСН.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, следует в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Документальное оформление

Наличие первичных документов является обязательным условием списания убытков. В первую очередь, обязательно наличие всех ведомостей, накладных, учетных карточек, счетов, по которым производился учет в организации, – именно первичная документация. В письмах Минфина от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276 и от 03.04.2007 № 03-03-06/1/206 разъясняется, что списание убытков возможно только при наличии первичных документов, подтверждающих полученный финансовый результат.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

Речь не идет о такой документации, как оборотно-сальдовая ведомость, налоговые регистры или карточки счетов.

Сроки хранения документации на подтверждение убытка определены сроком списания убытка, то есть до тех пор, пока убыток не будет списан полностью (продолжает уменьшать налоговую базу), подобная первичная документация должна храниться в организации. После чего, согласно письму Минфина России от 25.05.2012 № 03-03-06/1/278, следует еще оставлять данную документацию на протяжении четырех лет.

Сроки хранения документации на подтверждение убытка в НК РФ не предусмотрены, но при несоблюдении вышеизложенного правила споров и разногласий с проверяющими органами не избежать. Для налоговых органов не существует ограничений по периоду налоговой проверки правильности переноса убытков (три года). Окончание проведения налоговой проверки не освобождает от обязанности хранения первичных документов в течение срока переноса убытков (письмо Минфина от 23.04.2009 № 03-03-06/1/276).

Также организации, применяющие УСН, обязаны вести Книгу доходов и расходов, утвержденную приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н. Для расчета суммы убытка в ней предусмотрен раздел 3. Чтобы правильно его заполнить, следует действовать в следующем порядке:

  1. Привести за последние 10 лет не перенесенные убытки с расшифровкой по годам возникновения.
  2. Привести показатель налоговой базы, представляющий собой лимит для переноса убытка за истекший период.
  3. Перенести сумму убытка, на которую уменьшена налоговая база за истекший период, сформированный по итогам отчетного (налогового) периода убыток.
  4. Перенести не перенесенные убытки, сформированные на конец налогового периода, которые могут быть перенесены на будущее. Данный показатель будет перенесен в раздел 3 Книги доходов и расходов
    в следующем налоговом периоде.

Не стоит забывать о сдаче налоговой декларации по форме, утвержденной приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@ и приведенной в приложении № 1 к этому приказу. В правовой базе налоговую декларацию можно также найти по коду КНД 1152017. Порядок ее заполнения указан в приказе и утвержден порядком заполнения декларации (приложение № 3 к приказу).

Если расходы превышают доходы при УСН

Актуально на: 24 июля 2019 г.

Упрощенец получает убыток, если его расходы превышают доходы. Что делать, если результаты работы организации или ИП на УСН оказались отрицательными? Как это повлияет на их налоговую нагрузку в дальнейшем?

Расходы больше доходов

Убыток упрощенца может сформироваться по данным как бухгалтерского, так и налогового учета. Бухгалтерский убыток характеризует реальные результаты деятельности с учетом всех полученных доходов и понесенных расходов. В налоговом же учете отражаются не все доходы и расходы, а лишь те, которые соответствуют критериям признания доходов и расходов на упрощенке (ст. 346.15-346.17 НК РФ). Более того, в налоговом учете рассчитать прибыль или убыток могут только те организации и ИП на УСН, которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы минус расходы» (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Ведь упрощенцы с объектом «доходы» свои расходы в налоговом учете не отражают, а, значит, и убыток с точки зрения гл. 26.2 НК РФ у них сформироваться не может.

В нашей консультации мы рассмотрим ситуацию, когда расходы превышают доходы при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» в налоговом учете.

Что делать с убытком

Убыток, образовавшийся по результатам отчетных периодов (1-ый квартал, полугодие и 9 месяцев), ведет к тому, что упрощенец не уплачивает авансовые платежи по УСН. Убыток, образовавшийся по итогам года, не всегда означает, что налог платить не придется. Ведь существует такое понятие, как «минимальный налог».

Убыток за истекший календарный год упрощенец может учесть при определении налоговой базы в следующих налоговых периодах. Это значит, что прибыль по данным налогового учета, которую упрощенец заработает по итогам следующих лет, он может уменьшить полностью или частично на сумму своего прошлого убытка (или убытков, если они возникали несколько лет). Убытки прошлых лет на авансовые платежи текущего года не повлияют, потому что учитываются убытки только по итогам календарного года. При этом учесть можно только тот убыток, который получен в период применения упрощенки с объектом «доходы минус расходы». Ведь упрощенец может менять свой объект налогообложения хоть ежегодно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Подтверждение убытка

Упрощенец также должен хранить документы, которые подтверждают размер убытка и сумму, на которую будет уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Хранить эти документы необходимо в течение всего срока уменьшения свой налоговой базы на убыток (абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). Предельный срок для этого – 10 лет, следующих за годом образования убытка. Именно в течение этого срока убыток может быть учтен (абз. 2 п. 7 ст. 346.18 НК РФ). По окончании срока списания убытка документы по нему должны храниться еще 4 года, следующие за годом, когда убыток окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Подробнее о том, как списывать убыток на упрощенке, можно прочитать в нашей отдельной консультации.

>Могут ли расходы превышать доходы при усн

Влияние убытка на упрощенный налог

Если у вашего бизнеса на УСН расходы превышают доходы, авансовый платеж за соответствующие периоды можно не вносить. Это касается квартала, полугодия и девяти месяцев. Но в случае получения убытка по итогам целого года, ситуация несколько иная.

Существует понятие минимального упрощенного налога. Его размер равен одному проценту от только доходов за весь год. Платить его придется даже в случае общей убыточности деятельности на протяжении всего года.

Если вы не учли полученный в предыдущем году убыток, то его значение может быть использовано для уменьшения базы налогообложения в нынешнем или последующих периодах. Это позволяет снижать размер полученной прибыли на сумму убытков, которые были получены в предыдущем году. Учитывать можно и те убытки, которые имели место хоть несколько лет назад.

Учтите, что авансовые взносы на УСН не зависят от убытков, образовавшихся в предыдущих годах. Их все равно придется делать, ведь учесть отрицательный эффект других годов можно только после подведения итогов всего года.

Как подтвердить свои убытки

Когда при УСН расходы больше доходов, Налоговый кодекс предусматривает возможность учитывать убыток, полученный в течение года, для снижения базы налогообложения еще 10 лет. Если этот период прошел, то учесть убыток уже не получится.

Если вы списали все свои убытки на определенный отчетный год, то еще в течение четырех лет придется хранить всю документацию, подтверждающую правомерность таких действий. В случае проверки вы обязаны предоставить инспектору нужную информацию.

Хранить следует не только подтверждающие документы, но и информацию по суммам убытка для всех налоговых периодов. Чтобы у инспекторов не возникало вопросов и трудностей, такие бумаги и файлы лучше систематизировать и раскладывать по отдельным папкам.

Многие организации и предприниматели работают по УСН и платят государству единый налог. Его вид они выбирают самостоятельно: 6% — от выручки или 15% — от разницы доходов и затрат.

Все приходные и расходные операции отражают в Книге учета. По ее данным определяют финансовый результат налогового периода и годовой.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

При исчислении упрощенного налога по разнице доходов и издержек можно получить отрицательный итог. Такая ситуация возникает, если потрачено средств больше, чем получено. Если такой результат получился по итогам года, то перечисляется минимальный сбор. Он равен 1% от полученной прибыли (п. 6 ст. 346.18 НК).

Произвести платеж компания должна до последнего дня марта следующего года, а ИП — до 30 апреля (ст. 346.21 НК). Если предельный срок совпадает с выходным или праздником, то переносится на следующий будний день (п. 7 ст. 6.1 НК).

Сумму минимального налога не включают в базу по УСН и не показывают в Книге учета затрат и доходов (ст. 346.16 НК). По итогам года авансы по единому налогу засчитываются в счет минимального (ст. 78 НК).

Нужно ли платить минимум

Если за отчетный период компания имеет убыток, то нельзя считать аванс, как 1% от дохода. Это законом не предусмотрено. Авансы по минимальному налогу не платятся. Их рассчитывают только от налоговой базы, когда затраты меньше прибыли. При убытке база равна нулю и авансовый платеж тоже.

Если расход превышает доход при УСН, считают аванс в следующем порядке:

Находят разницу между доходами и издержками за период (квартал, 6 или 9 месяцев) Цифры для расчета берутся нарастающей суммой с начала года.
Умножают найденную разницу на налоговую ставку Максимальная ее величина составляет 15%, но регионы могут вводить пониженные тарифы (ст. 346.20 НК).

Статья 346.20. Налоговые ставки

Определяют размер платежа Он зависит от того, за какой период делался расчет:

  • за первый квартал – вся полученная сумма;
  • за полугодие – итог минус аванс первого квартала;
  • за 9 месяцев – итог минус квартальный и полугодовой авансы.

Если при расчете получилось отрицательное число, то платить ничего не нужно. Аванс за этот период будет равен нулю.

За промежуточные периоды 2019 года компания имела следующие результаты (нарастающим итогом):

Первый квартал Доход — 90 тыс. р., расход — 70 тыс. р.
Полугодие Доход — 130 тыс. р., расход — 140 тыс. р.
9 месяцев Доход — 190 тыс. р., расход — 180 тыс. р.

За квартал перечислен аванс в сумме 3 000 р. ((90 000 – 70 000) * 15%). Аванс за полугодие не платили, т. к. база для расчета равна нулю. За 9 месяцев аванс рассчитан в сумме 1 500 р. ((190 000 – 180 000) * 15). С учетом квартального платежа перечислять ничего не нужно (1 500 – 3 000)

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

УСН в 2019 году: лимит доходов

Предельная величина (лимит) доходов для применения УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2017 году он был равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698). При этом предельная величина доходов с 01.01.2017 увеличилась до 150 млн руб. и одновременно произошло приостановление до 01.01.2020 действия п. 2 ст. 346.12 НК РФ, которой предусматривалась индексация лимита на коэффициент-дефлятор. Таким образом, в 2017-2019 годах для определения предельной величины доходов для применения УСН коэффициент-дефлятор не применяется.

В 2019 году лимиты доходов и стоимости ОС для УСН следующие:

  • доход годовой — не более 150 млн руб.;
  • доход за 9 месяцев для перехода на УСН — 112,5 млн руб.;
  • остаточная стоимость ОС для перехода на УСН и использования этого спецрежима — 150 млн руб.

Если по итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года, доходы налогоплательщика по УСН превысят установленный лимит, он лишится права на применение УСН.

Законодательство изменением лимита доходов по УСН в 2017-2019 годах не ограничилось.

Изменения УСН в 2018-2019 годах

Основным изменением в работе упрощенцев с 2019 года является отмена льготы по страхвзносам для бизнеса с видами деятельности, поименоанными в ст.427 НК РФ. Теперь фирмы и ИП платят взносы по общей ставке 30%.

Главное изменение по УСН в 2018 году в том, что новая форма КУДИР (утверждена приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н в ред. приказа Минфина от 07.12.2016 № 227н) с 01.01.2018 обязательна для применения всеми упрощенцами.

В 2017 году в отношении УСН принято больше поправок. Так, с 2017 года:

Доходы, включаемые в расчет

Для целей определения лимита учитывается сумма фактически поступивших за отчетный (налоговый) период доходов, включающая в себя (ст. 346.15, подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, письма Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/2/24984, от 18.04.2016 № 03-11-11/22124):

  • доходы от реализации;
  • внереализационные доходы;
  • доходы, учитываемые при переходе на УСН с общего режима налогообложения;
  • доходы, полученные в режиме патентной системы налогообложения (ПСН).

Подробнее о доходах налогоплательщика, учитываемых при расчете упрощенного налога, читайте здесь.

>Доходы, не включаемые в расчет

В расчет не включаются поступления, которые единым налогом при УСН не облагаются. К таким поступлениям относятся:

Утрата права на применение УСН

Организация, применяющая УСН, лишается права применять данный налоговый режим в том случае, если превышена предельная величина доходов. В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ с начала того квартала, в котором это произошло, организация обязана применять общую систему налогообложения.

В 1 квартале 2019 года за выполненные работы организация получила от покупателей 60 млн руб., во 2 квартале — 20 млн руб. В августе 2019 года организация реализовала земельный участок за 80 млн руб. Плата за участок в сумме 80 млн руб. поступила 20.08.2019. В итоге общая сумма доходов по состоянию на 20 августа 2019 года составляет 160 млн руб. Данная сумма превышает лимит доходов УСН на 2019 год, установленный в размере 150 млн руб., поэтому организация должна перейти на общую систему налогообложения с начала 3 квартала 2019 года, в котором было допущено превышение лимита (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такой вывод подтверждается Минфином России в письме от 12.03.2009 № 03-11-06/2/37.

Переход на ОСН

В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик обязан сообщить о переходе на ОСН в налоговую инспекцию в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. С момента перехода на ОСН он должен рассчитать и уплатить налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей).

Если превышение лимита обнаружено не сразу и налогоплательщик продолжает уплачивать налог по УСН, ст. 78 НК РФ предоставляет ему право зачесть такие платежи в счет налогов, которые должны были быть уплаченными за этот период в системе общего налогообложения. Такое мнение высказал ФАС Центрального округа в постановлении от 10.06.2010 № А54-1814/2009-С8. Кроме того, по нормам п. 4 ст. 346.13 НК РФ пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение квартала, в котором осуществлен переход на ОСН, налогоплательщику не начисляются.

Также налоговые органы не вправе привлекать налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление деклараций по налогам, уплачиваемым в рамках общего режима, срок представления которых истек до окончания отчетного периода, когда налогоплательщик утратил право на применение УСН. Это подчеркивают и суды (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 05.11.2008 № Ф04-6118/2008(15332-А81-34), ФАС Дальневосточного округа от 07.07.2008 № Ф03-А04/08-2/2418).

Следует отметить, что при утрате права на применение УСН в течение календарного года и переходе на общий режим налогообложения в порядке п. 4 ст. 346.13 НК РФ налоговые органы могут потребовать рассчитать и уплатить минимальный налог по итогам последнего отчетного периода работы на УСН, приравнивая его к налоговому периоду (письмо ФНС России от 27.03.12 № ЕД-4-3/5146, постановление Президиума ВАС РФ от 02.07.2013 № 169/13).

Итоги

В 2019 году лимит доходов для использования УСН составляет 150 млн руб. для годового дохода упрощенца и 112,5 млн руб. за предыдущие 9 месяцев для дохода, позволяющего перейти на УСН. При этом следует иметь в виду, что некоторые поступления, не облагаемые упрощенным налогом, при исчислении дохода не учитываются.

Минимальный налог при УСН

Актуально на: 6 июня 2019 г.

Если налог упрощенца с объектом налогообложения «доходы минус расходы» по итогам года оказался меньше 1% его доходов, то такой организации или ИП придется ориентироваться на минимальный налог. Что это такое и каковы особенности исчисления и уплаты минимального налога, расскажем в нашей консультации.

Объект «доходы минус расходы»

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» упрощенец уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ). Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток. Но требования НК таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года упрощенцем были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера. Этот порядок не касается тех ИП, которые применяют ставку по УСН в размере 0% (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Налог минимальный

По итогам каждого года упрощенец с объектом «доходы минус расходы» должен проверить, не выполняется ли следующее неравенство:

(Доходы – Расходы) * Ставка УСН

Если оно справедливо, то уплачен за год должен быть не рассчитанный в обычном порядке налог, а минимальный налог в размере 1% доходов упрощенца за этот календарный год. Эти доходы определяются в общем порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ.

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в обычные сроки, предусмотренные для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

  • для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
  • для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайняя дата переносится на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Можно зачесть авансовые платежи

Если в течение календарного года упрощенец платил авансовые платежи за отчетные периоды, то по итогам года свой минимальный налог он сможет уменьшить на эти авансовые платежи.

Куда деть разницу

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает. Ее можно будет учесть в расходах на УСН в следующем году, но только по его окончании. Включать разницу в расходы отчетных периодов следующих лет не разрешается (Письмо Минфина от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92 ).

А если в следующем году будет получен убыток, то перенесенная с прошлого года разница будет учтена в составе убытка. Убыток этот упрощенец может учесть при расчете налога на УСН в течение 10 лет, следующих за годом получения убытка (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Минимальный налог при УСН «доходы»

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не уплачивают.

Минимальный налог при УСН 15 процентов

Как известно, многие компании и ИП выбирают упрощенку не только, чтобы не погрязнуть в бумажной волоките и учете, но и в надежде отделаться уплатой минимального налога при УСН в 2019 году – в крохотном размере. Расскажем, на что они могут рассчитывать с учетом требований налоговых норм.

Игра на понижение

К концу налогового периода все субъекты хозяйствования, которые законно применяют УСН с объектом “доходы за вычетом расходов” (далее – УСН Д-Р), обязаны рассчитывать сумму наименьшего налога. При этом согласно ст. 346.19 НК РФ за налоговый период принимают календарный год.

Сразу обратите внимание: минимальный налог рассчитывают лишь упрощенцы с объектом «доходы минус расходы». Если компания или ИП платят этот налог только с доходов, то необходимости определять налоговый минимум просто нет по объективным причинам. Какие-никакие, а доходы всегда есть.

Формула расчета наименьшего налога в 2019 году

Расчет и уплата минимального налога на УСН в 2019 году предусмотрены пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ для УСН Д-Р. Математически это выглядит так:

Минимальный налог = Годовой доход* × 1%

* без учета расходов.

Выход на минимальный налог

Налоговую ставку по схеме минимального налога применяют в случаях, если его сумма оказывается больше налога, рассчитанного по общим правилам «упрощенки». Иными словами, когда по итогам прошедшего года можно констатировать почти что убыток. Поэтому размер разрыва между доходами и расходами в итоге определит, что именно платить в казну:

  1. Обычный налог на УСН.
  2. Отделаться наименьшим налогом (хотя в любом случае он будет больше первого варианта).

Согласно позиции Налоговой службы, в случае совмещения нескольких налоговых режимов, один из которых – УСН Д-Р, минимальный налог государство взимает с прибыли, которая получена только от упрощенки.

Имейте в виду: нарушением закона будет считаться самонадеянная уплата в течение года минимального налога. Нельзя базироваться на заранее просчитанных убытках или «нуле» за квартал.

Когда платить

Отдельных сроков перечисления в казну минимального налога НК РФ не предусмотрено. Принято исходить из общего порядка для подачи налоговых деклараций по УСН:

  • для юридических лиц – до 31 марта последующего года;
  • для ИП – до 30 апреля последующего года.

Зачет налога

Рассмотрим ситуацию: субъект хозяйствования вносил в казну авансовые платежи по системе упрощенного налогообложения. В случае с УСН Д-Р возникает вопрос: можно ли учесть эти платежи в сумму минимального налога? Ответ – положительный.

В форме налоговой декларации по УСН есть такой порядок зачета. То есть, плательщик переносит авансовые платежи в сумму минимального налога в рамках этого документа. Подавать отдельное заявление не нужно.

В случае недораспределения авансовых платежей, их можно зачесть в дальнейшем как авансовые платежи по УСН. Срок: в течение последующих трех лет.

Учет в расходах

Налоговым законодательством предусмотрена процедура учета разницы между упрощенным и минимальным налогом за предыдущий год (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ):

  1. Ее включают в показатели расходов.
  2. На нее также можно увеличить убытки.

Имейте в виду: учесть разницу можно только по приведенным итогам отчетного периода (года).

Говоря простым языком, есть возможность включить в расходы по итогам 2019 года разницу между упрощенным и минимальным налогом, которая была насчитана и оплачена по итогам минувшего 2018 года.

В любом последующем периоде налогообложения (до 10 лет) бухгалтер имеет возможность включить указанную разницу в расходы либо увеличить на нее имеющиеся убытки. Минфин уточняет: можно сразу за 1 раз включить в расходы разницу между насчитанной и уплаченной суммой минимального налога и того налога, который был начислен согласно общему порядку обложения на УСН, за несколько предыдущих периодов.

Переход на УСН

Для работы на УСН лицо должно подать в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В случае регистрации нового бизнеса заявку подают после постановки на налоговый учет, но не позднее 30 дней после даты регистрации. Если по некоторым причинам вы пропустили указанный срок, то автоматически присваивают общую систему налогообложения.

Переход на упрощенку уже действующего бизнеса возможен лишь со следующего отчетного года. Для этого также необходимо заполнить и подать уведомление про переход на УСН до конца IV квартала текущего года.

Право на спецрежим в 2019 году

Чаще всего компании и ИП хотят перейти на упрощенную систему налогообложения в двух случаях:

  1. когда впервые регистрируются и выбирают налоговый режим;
  2. когда хотят перейти с ОСНО.

Это возможно только если налогоплательщик соответствует критериям, которые установлены статьей 26.2 НК РФ.

Критерии перехода на УСН в 2019 году для компаний:

  • сумма дохода за 9 месяцев 2018 года не превысила 112,5 млн рублей, а годовые доходы – не больше 150 млн рублей;
  • численность работников по всем трудовым договорам и ГПД не больше 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств за год не выше 150 млн рублей;
  • у компании нет филиалов (допускаются только представительства);
  • доля участия других компаний в уставном капитале юрлица – не больше 25 %.

Для индивидуальных предпринимателей список необходимых условий для перехода на упрощенку немного меньше:

  • не более 100 сотрудников; остаточная стоимость основных средств не больше 150 млн рублей;
  • годовой доход не превышает 150 млн рублей.

Пример расчета налога в 2019 году

Индивидуальный предприниматель Н.П. Иванов на конец отчетного периода вышел с такими показателями своей деятельности:

  • доход – 1 млн руб.;
  • расходы – 950 тыс. руб.

Налоговая ставка (УСН Д-Р) – 15%.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Расчет налога УСН 15%

Контур.Бухгалтерия — оптимальный сервис для УСН

Автоматизированный расчет налогов и операций с сотрудниками. Максимально простая бухгалтерия. Сервис сам сформирует КУДиР, декларацию и отчеты.

Налог на УСН 15% рассчитывается достаточно просто. Важно правильно учитывать доходы и расходы, вовремя вносить авансовые платежи и в конце года рассчитывать минимальный налог для уточнения суммы к уплате. В этой статье мы расскажем, как рассчитать налог.

Налоговая ставка может быть меньше 15% на УСН для объекта «Доходы минус расходы»

Выясните налоговую ставку, которая установлена для вашего вида деятельности в вашем регионе: она может оказаться заметно ниже 15%. В 2016 году в 71 субъекте РФ снижена ставка для объекта «Доходы минус расходы».

Авансовые платежи на УСН 15%

Компании на УСН ежеквартально должны делать «предоплату налога»: каждый квартал перечислять в бюджет авансовый платеж. Платеж исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в течение 25 дней после завершения квартала.

  • За 1 квартал — до 25 апреля.
  • За 1 полугодие — до 25 июля.
  • За 9 месяцев — до 25 октября.

Автоматизированный расчет налогов, сдача отчетности через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

По результатам года исчисляется и уплачивается остаток налога, в этот же период подается налоговая декларация.

  • ООО делают это до 31 марта.
  • ИП — до 30 апреля.

Минимальный налог на УСН 15%

Бизнес не всегда работает в плюс, и по итогам года расходы могут превысить доходы или незначительно отличаться от доходов. Налоговая база может оказаться мизерной или иметь отрицательное значение. Это не означает, что налог к уплате также будет мизерным или нулевым. По результатам года необходимо рассчитать минимальный налог: он исчисляется от всех доходов, которые получены за год, налоговая ставка — 1%.

Так, в конце года мы рассчитываем налог обычным способом, дополнительно рассчитываем минимальный налог — и сравниваем эти суммы. Ту сумму, которая оказалась больше, необходимо уплатить в бюджет.

Учет доходов на УСН 15%

Доходами предприятия на упрощенке считается выручка от реализации и внереализационные доходы, их список приведен в ст. 249 и 250 НК РФ. Доходы на УСН учитываются кассовым способом — при фактическом поступлении денег в кассу или на расчетный счет. Если на счет или в кассу поступил аванс, а затем он был возвращен, то выручка уменьшается на возвращаемую сумму. Доходы учитываются в графе 4 раздела 1 КУДиР.

Учет расходов на УСН 15%

Исчерпывающий список расходов предприятия на УСН приведен в ст. 346.16 НК РФ. Он включает затраты на приобретение основных средств, материальных активов, выплату зарплаты и страховых взносов, аренду и многое другое. Расходы компании вносятся в графу 5 раздела 1 КУДиР и проверяются налоговыми органами на целесообразность. Существует порядок учета расходов, согласно которому затраты должны относиться напрямую к деятельности компании, иметь документальное подтверждение, быть полностью оплачены и отражены в бухгалтерии. Мы уже подробно рассказывали, какие траты и при каких условиях попадают в категорию расходов.

Расчет налога

Исчисление налога производится по итогам каждого квартала и по итогам года. Нужно суммировать доходы с начала года до конца интересующего нас периода, вычесть из этой суммы все расходы с начала года до конца периода, затем полученную сумму умножить на налоговую ставку.

Если мы исчисляем авансовый платеж за 2, 3 или 4 квартал, то в качестве следующего шага нужно вычесть из суммы налога предыдущие авансовые платежи. По результатам года также нужно рассчитать минимальный налог и сравнить его с размером налога, рассчитанного обычным способом.

Пример расчета налога УСН 15% за 4 квартал (по итогам года)

Автоматизированный расчет налогов, сдача отчетности через интернет в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия!

Доходы ООО «Ромашка» Расходы ООО «Ромашка» Авансовые платежи
1 квартал — 300 000 рублей 220 000 рублей 12 000 рублей
2 квартал — 270 000 рублей 240 000 рублей 4 500 рублей
3 квартал — 310 000 рублей 260 000 рублей 7 500 рублей
4 квартал — 320 000 рублей 280 000 рублей
Итого: 1 200 000 рублей 1 000 000 рублей 24 000 рублей

Мы видим, что сумма «обычного» налога больше суммы минимального, значит, мы обязаны уплатить «обычный» налог.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог, формирует платежные поручения, напоминает о сроках уплаты. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно, ведите учет, платите налоги, отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы в 2019 году

Компании и ИП, которые ведут свою деятельность на упрощенной системе налогообложения доходы минус расходы по итогам года должны рассчитывать минимальную сумму налога. Даже в том случае, если по итогам налогового периода у них возникнет убыток, они обязаны будут уплатить в бюджет минимальный налог. В статье рассмотрим когда и как компании рассчитывают и уплачивают минимальный налог при УСН доходы минус расходы.

Налоговая база при УСН доходы минус расходы

Налоговая база по единому налогу при УСН (доходы минус расходы) это разница между доходами и расходами, которые признаются согласно порядка ст. 346.15-346.17 НК РФ. Когда в результате расчета возникает положительный результат, его необходимо умножить на налоговую ставку. Налоговая ставка, как правило, в данном случае равна 15%, однако в разных регионах РФ она может различаться. По окончании каждого квартала налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Срок уплаты составляет 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Единый налог рассчитывается уже по итогам года. Расчет минимального налога при упрощенке (доходы минус расходы) происходит следующим образом: 1% умножают на полученные за год доходы компании. Его уплачивают в случае, если единый налог по итогам года меньше, чем минимальный (Читайте также статью ⇒ Упрощенный баланс для УСН).

Важно! Минимальный налог по УСН уплачивают даже в том случае, компании или ИП по итогам года получили убыток. То есть, даже если расходы за год превысили доходы компании и база для расчета единого налога попросту отсутствует.

Минимальный налог при УСН доходы минус расходы

Обязанность по уплате минимального налога при УСН возникает только у компании, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы. Для определения необходимости уплаты данного налога, платеж рассчитывают по итогам года. Минимальный налог рассчитывается как 1% от доходов учитываемых при УСН. Уплата минимального налога необходима только в том случае, если его размер превышает сумму единого налога, исчисленного обычным образом. Таким образом компании или ИП должны будут рассчитать две суммы, после чего сравнить их и уплатить большую. Если у компаний по итогам года возникли убытки, то единый налог у них равняется нулю. Это значит, что у таких компаний возникает обязанность по уплате минимального налога. Если доходы у компании в течение отчетного года нет (они равны нулю), то и минимальный налог будет равен нулю.

Важно! Минимальный налог при УСН (доходы) не уплачивается.

Производить уплату минимального налога по итогам 1 квартала, полугодия или 9 месяцев нельзя. В течение года компания должна рассчитывать авансовые платежи, если у них отсутствует убыток. Если в течение года компания имеет только убыток, то и авансовые платежи равны нулю.

Примеры расчета минимального налога при УСН

ООО «Компания» работает на УСН (доходы минус расходы), налоговая ставка равна 15%. Доходы, учитываемые для целей налогообложения по УСН за календарный год составили – 2 млн. рублей. Расходы, на которые ООО «Компания» вправе уменьшить доходы составили – 1,5 млн. рублей.

По окончании года были рассчитаны и единый и минимальный налог.

Единый налог по УСН равен:

Минимальный налог по УСН равен:

ООО «Фирма» работает на УСН (доходы минус расходы) и доходы и расходы нарастающим итогом ее за год составили:

Рассчитаем авансовые платежи (УСН доходы минус расходы, ставка 15%):

Сумму минимального налога можно уменьшить на сумму авансов, уплаченных за год:

5000,00 – 1500,00 = 3500,00 рублей.

Таким образом, в бюджет ООО «Фирма» должна перечислить в бюджет 3500,00 рублей.

Сроки уплаты минимального налога

Единый налог по УСН по итогам отчетного года уплачивается в бюджет в те же сроки, что установлены для подачи декларации по данному налогу (346.21 НК РФ). Крайний срок для компаний составляет 31 марта года, следующего за отчетным, а для предпринимателей 30 апреля года, следующего за отчетным. Срок, в который компании должны перечислить минимальный налог по УСН Налоговым кодексом не установлен. Но, если следовать мнению налоговиков, данный срок равен сроку, установленному для уплаты единого налога. Поэтому минимальный налог необходимо перечислить в бюджет в те же сроки, что и единый налог по УСН.

Как минимальный налог указывается в декларации

Сумму минимального налога необходимо указать в 1.2 разделе декларации по упрощенке. Если минимальный налог больше единого, то в строке 120 раздела 1.2 указывают сумму минимального налога к уплате. Указывается сумма налога, за минусом суммы авансовых платежей.

Если минимальный налог больше, чем авансовые платежи, уплаченные в отчетном году, то указывается разница между минимальным налогом и авансами. Вычесть надо суммы авансов к уменьшению. Если авансов перечислено больше, то по стр. 120 ставится прочерк. А стр. 110 ставят разницу между авансовыми платежами и минимальным налогом минус авансы к уменьшению.

Доходы, которые учитываются при расчете УСН

Компании, которые применяют УСН (доходы минус расходы) при расчете суммы налога учитывают такие доходы:

  • полученные от реализации товаров (услуг, имущественных прав);
  • внереализационные.

Если доходы в одну из указанных выше групп не попадают, то они налогом не облагаются. Также следует помнить, что есть доходы, которые освобождены от налогообложения УСН. При поступлении денежных средств на счет или в кассу компании требуется определить, к каким доходам они относятся: к облагаемым или необлагаемым УСН. При этом с точностью потребуется определить дату поступления доходов.

Доходы от реализации Внереализационные доходы
Выручка от реализации:

· собственной продукции производства, работ и услуг;

· товаров, включая объекты амортизируемого имущества, материалов и др.;

· имущественных прав.

Доходы, которые не включены в первую группу:

· имущество, полученное безвозмездным путем, работы, услуги, имущественные права, кроме тех, что указаны в ст. 251 НК РФ;

· пени, штрафы, полученные за нарушение контрагентами условий договора, при возмещении ущерба или убытка;

· проценты по кредитам, займам, предоставленным фирмой;

· материалы, запчасти, полученные при демонтаже/ликвидации зданий, оборудования и прочего имущества фирмы;

· невостребованная кредиторская задолженность списанная в связи с истечением исковой давности, либо в связи с ликвидацией кредитора.

Какие доходы не учитываются

К доходам, не учитываемым при расчете налога УСН относят:

  • задолженность по налогам (сборам, пеням и штрафам), списанные либо уменьшенные;
  • списанная кредиторскую задолженность по невыполненным авансам.

Кроме этого, выделяют доходы, с не требуется уплачивать налог при УСН. К относят относятся:

  • доходы согласно ст. 251 НК РФ (заемные средства, залог или задаток, средства по целевому финансированию);
  • дивиденды, проценты, полученные по гос- или муниципальным ценным бумагам, с платится налог на прибыль;
  • плата за коммунальные услуги.

Таким образом, компании на УСН доходы за минусом расходов, при расчете налога за отчетный год обязаны рассчитывать две суммы: единый налог (рассчитываемый по общим правилам) и минимальный налог (рассчитываемый как 1% от полученных доходов). После этого две полученные суммы сравнивают, а большую из них уплачивают в бюджет. От уплаты минимального налога освобождают только тех плательщиков налога, у которых в течение отчетного года совсем не было доходов. Даже если налогоплательщики по итогам отчетного года получают убыток, это их не освобождает от уплаты минимального налога. Кроме того, помнить следует, что компании на УСН (доходы) минимальный налог в бюджет не перечисляют.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *