Д 01 к 60

Содержание

Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Дебет 02 — Кредит 02 отражают размер износа (амортизации) основных средств. Начисление сумм накопленного износа и их списание при выбытии имущества происходят при участии Дебета 02 — Кредита 02.

Амортизация имущества

Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02

Итоги

Амортизация имущества

Расчет амортизации позволяет постепенно переносить стоимость дорогостоящего имущества на производственные расходы и затраты на продажу. Правила формирования износа отражены в положениях ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

Амортизационные начисления совершаются не только компаниями, использующими собственное имущество в производственных процессах, но и иными организациями – арендодателями и лизингодателями, а также получателями этого имущества (если это предусмотрено законом или условиями договора).

При наличии договора лизинга износ начисляет организация, на балансе которой числится имущество. При этом, если объект ОС при передаче в лизинг уже использовался ранее, при расчете амортизации за основу берутся его остаточная стоимость и установленные лизингодателем сроки полезного использования объекта.

Более подробную информацию об определении остаточной стоимости имущества можно узнать из материала «Как определить остаточную стоимость основных средств».

Если заключен договор аренды, имущество продолжает учитываться на балансе арендодателя, и именно последний начисляет износ. Однако в случае осуществления арендатором капвложений, приводящих к неотделимым улучшениям арендуемого имущества, возможны ситуации, когда износ будет начислять арендатор (ст. 258 НК РФ).

Выбор способа амортизации в бухучете и налоговом учете должен быть закреплен в соответствующих разделах учетной политики. При этом предоставляемое в аренду имущество и начисленную по нему амортизацию учитывают обособленно от прочих объектов ОС, которые используются в других видах хоздеятельности компании.

Об одном из способов расчета износа узнайте в материале «Линейный метод начисления амортизации основных средств (пример, формула)».

Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02

Стоимостное выражение объектов ОС, числящихся на балансе фирмы, фиксируется на счете 01 «Основные средства». Для учета размера произведенного износа (амортизации) обращаются к счету 02 «Амортизация основных средств».

Рассмотрим, как используются проводки по Дт 02 Кт 02. В Кт 02 фиксируется размер накопленного износа по объектам ОС. Возможны следующие корреспонденции со счетами учета затрат и расходов на продажу:

  • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 02 – начисленный износ в составе расходов на производство;
  • Дт 44 Кт 02 – сумма износа учтена в расходах на продажу.

Если износ начисляется на сданное в аренду имущество (и при этом аренда не относится к основной деятельности фирмы), появляется проводка:

  • Дт 91 Кт 02 – амортизация по переданным в аренду ОС.

Организация также может прекратить дальнейшее эксплуатационное использование дорогостоящего имущества. Одна из основных причин этого – его продажа.

Тогда при списании имущества по Дт 02 отражают сумму накопленной амортизации по нему. Появляется следующая запись:

  • Дт 02 Кт 01 – списание накопленной амортизации.

Та же проводка используется при наличии ситуаций:

  • выбытие ОС, полученного безвозмездно;
  • передача имущества в пользу сторонних организаций в качестве вклада в УК;
  • списание ОС при обнаружении его недостачи или порчи.

О прочих нюансах при продаже имущества организации см. в материале «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».

Итоги

Проанализировав состояние счета 02 по Дебету 02 — Кредиту 02, можно судить о сумме начисленного износа при использовании и выбытии основных средств предприятия. Проводки по Кт 02 начисляют износ по объекту ОС. С помощью корреспонденций с Дт 02 определяется размер остаточной стоимости имущества – как используемого в дальнейшем в производственном процессе, так и выбывающего по разным причинам.

Дт 60 и Кт 60, 50, 51, 76, 62 в бухучете (нюансы)

Дт 60 Кт 60—проводка, которая, на первый взгляд, может показаться некорректной. Правомерна ли она с точки зрения бухгалтерского учета? И если да, то что означает запись Дт 60 Кт 60? Рассмотрим эти вопросы в нашем материале.

Как используется бухгалтерский счет 60?

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Итоги

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

  • приобретение ТМЦ;
  • принятие выполненных работ;
  • потребление оказанных услуг;
  • неотфактурованные поставки.
  • прочие операции, которые отражаются на счете 60 и предусмотрены планом счетов.

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

О рекомендациях по составлению рабочего плана счетов см. материал «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2017».

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

  • 60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • 60.02 — расчеты по авансам выданным;
  • 60.03 — расчеты по векселям выданным;
  • 60.04 — расчеты по неотфактурованным поставкам.

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов).

Кредит сч. 60 зачастую находится в паре с такими счетами: 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матценностей», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» и проч.

Кроме того, для счета 60 также возможна проводка Дт 60 Кт 60, применение которой обусловлено отражением операций с использованием разных субсчетов, открываемых к счету 60.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

  • по оплате за счет ранее уплаченного аванса (Дт 60.01 Кт 60.02);
  • векселям (Дт 60.01 Кт 60.03);
  • прочим обязательствам, возникающим на счете 60.

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

Пример 1

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 153 400 руб. (в т. ч. НДС 23 400 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля 2018 года «Цветок» перечислил 153 400 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля 2018 года продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

4 апреля:

  • Дт 60 Кт 51 — перечислена предоплата 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60 — учтена продукция стоимостью 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60 — выделен НДС в сумме 23 400 руб. (зафиксированный в счете-фактуре).
  • Дт 60 Кт 60 — зачтен в оплату задолженности за продукцию аванс, выданный в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — принят НДС к вычету 23 400 руб.

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

4 апреля:

  • Дт 60.02 Кт 51 — перечислен авансовый платеж 153 400 руб.

25 апреля:

  • Дт 10 Кт 60.01 — продукция принята к учету в сумме 130 000 руб.
  • Дт 19 Кт 60.01 — выделен НДС в сумме 23 400 руб.
  • Дт 60.01 Кт 60.02 — погашена задолженность за продукцию уплаченным авансом в сумме 153 400 руб.
  • Дт 68 Кт 19 — НДС взят к вычету в сумме 23 400 руб.

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

Пример 2

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 156 000 руб. (в т. ч. НДС 23 796,61 руб.). 14 марта 2018 года «Маг» оплатил стоимость товара (156 000 руб.) и 17 марта 2018 года принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта 2018 года «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

14 марта:

Дт 60 Кт 51 — отражена предоплата за товар 156 000 руб.

17 марта:

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 23 796,61 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 23 796,61 руб.

31 марта:

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 156 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 23 796,61 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 132 203,39 руб.

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 156 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 156 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Разберем еще одну ситуацию.

Пример 3

Возьмем условия из примера 2, но условимся, что товар от поставщика был получен не в полном объеме. При приемке товара ООО «Маг» выявило недостачу в сумме 23 600 руб. (в т. ч. НДС 3 600 руб.) и выставило поставщику претензию.

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 23 600 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 112 203,39 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 20 196,61 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 23 600 руб.

О порядке формирования ведомости по счету 60 см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Счет 60 присутствует практически в каждой проводке хозяйствующего субъекта, формируя операции по приобретенным товарам, работам или услугам. Проводка Дт 60 Кт 60 позволяет отразить довольно часто встречающуюся на практике хозяйственную операцию — погашение задолженности за товар с помощью перечисленного поставщику аванса.

Проводки по счету 60 в бухгалтерском учете

Вне зависимости от факта оплаты, все расходы на приобретение товаров, материалов, услуги и расчет по исполненным работам проводится в бухгалтерской отчетности по счету 60.

По нему происходит кредитование, в соответствии с расчетной документацией, дебетуются для исполнения обязательств авансовые платежи.

Функции

  1. Используется в качестве источника информации о состоянии задолженности перед подрядчиками и компаниями поставщиками товаров или материалов. Такие сведения необходимы как руководителям фирмы, так и для предоставления отчетов.
  2. Составление базы данных. Благодаря этому происходит контроль скорости оборота и также она необходима для составления отчётных документов управленческого характера.
  3. Участвует в регулировании и соблюдении обязательств по договору, в том числе сроков поставок, их объемов и расчёта по ним.
  4. Планирование платежей для оплаты товаров и услуг при распределении бюджета и ресурсов.
  5. Целью является поиск просроченных платежей и недопущение нарушения законодательства РФ.

Этот счет используется как балансовый, пассивный, он не зависит от действующей системы учета, а также от формы устройства предприятия. Здесь отображаются сведения по отдельному контрагенту.

Основания, которые служат причиной начала учета:

  1. Соглашение, заключенное о покупке и доставке ТМЦ, не материальных и внеоборотных активов и средств основного типа.
  2. Подписание договора с сервисными службами, коммунальными и иными предоставляющие необходимые организации услуги.
  3. Логистика – транспортировка грузов.
  4. Исполнение работ по подряду.

Учет расчетов с поставщиками

Статья 60 — это учет синтетического вида. В бухгалтерском балансе отображена вся задолженность по всем обязательствам перед поставщиками и фирмами-подрядчиками.

Все сделки по этому счету можно классифицировать по двум типам:

  1. Приобретение имущественных прав, товаров и т.д. Это могут быть договора на поставку, коммунальные услуги или купли-продажи.
  2. Оплата услуг подрядчиков. Это, прежде всего сделки на оказание услуг подряда, возмездных услуг и выполнение НИОКР.

Фиксации и аналитической обработке подвергаются все поступающие данные – по каждому выставленному платежному документу, а при отображении запланированных плат – по каждому контрагенту.

Данные получаются:

  • по ненаступившим акцептированным платежам и иным расчетным документам;
  • если не были оплачены счета;
  • при нефактурованных поставках;
  • авансы, которые были выданы;
  • по вексельным обязательствам с ненаступившим сроком выплаты;
  • по просроченным векселям;
  • из-за коммерческих кредитов.

Движение по счету 60 происходит при наличии следующих нормативных актов:

  1. Для того чтобы у предприятия была зафиксирована задолженность по материалам или оказанным услугам, компании поставщику или подрядчику нужно предъявить счет-фактуру или товарно-транспортную накладную. Они являются основанием для возникновения книги покупок (полученный НДС).
  2. Для погашения долгового обязательства перед организациями необходимо предъявить организации должнику платежное поручение или требование.
  3. Расходный ордер, который подтверждает погашение долга в частичном или полном порядке, при помощи оплаты наличными средствами в кассе фирмы-плательщика.
  4. Основанием для оплаты работы или услуг может служить акт о выполненных работах. 5. При погашении претензионной суммы наличными или в случае возврата предоплаченного взноса – выписывается приходной ордер.

Если на поступивший товар не имеется документации, то факт его прибытия подтверждается при помощи регистра. Когда предъявляются накладные то, счет 60 проходит корректировку данных – высчитывается разница сумм между ценой товара по предоставленным актам и учетной стоимостью.

Кредитные операции:

  1. Здесь отображается задолженность, возникшая у организации перед контрагентами.
  2. Сальдо, приходящееся на начало отчетного периода (месяца) прописывается по кредиту, но если по условиям договора, поставщику был переведен платеж в порядке предоплаты, то он может быть отображен, как дебетовый.

Дебетовые операции в корреспонденции:

  • 07 и 08 – приобретение, усовершенствование и использование внеоборотных активов;
  • 10, 15 – купленные средства (материалы, товары);
  • 20 (20, 23, 25, 26) – работы приведённые посторонними компаниями с целью увеличить стоимость производства основного и дополнительного производства или на общие хозяйственные и общие траты на производственный процесс;
  • 41 – покупка товара;
  • 43, 44 – рост издержек торгового типа по причине оказания услуг подрядчиками;
  • 50 (51, 52, 55) – операции по возвмещению финансовых средств от контрагентов. По разным причинам (завышение размера оплаты, расчеты по претензиям, в случае выявления, не качественного товара или когда отгружено было меньше товара, ввиду его нехватки);
  • 60 – зачисление ранее внесенных авансовых денежных средств;
  • 66 – при помощи договора цессии оплата кратковременного займа или ссуды;
  • 76 – сумма требований, которые были предъявлены покупателю;
  • 79 – главная компания произвела расчет по поставленному подчиняющейся фирме или филиальному отделению ТМЦ;
  • 91.2 – если разница в курсе валюты (отрицательная) была списана как прочие затраты.

Дебетовые операции по счету:

  • 10, 15 — возврат ТМЦ;
  • 50 — погашения задолженности по предъявленному счету в кассе фирмы наличным способом;
  • 51 – платежи безналичным методом со счета расчетного или иного типа;
  • 52 – оплата поставщику валютой, оговоренной в тексте договора;
  • 55 – оплата заблокированными до поступления товара средствами (финансы списываются со р/с фирмы и переводятся на специальный аккредитив, оформленный в кассе или банке получателя – размер определяется правилами договора);
  • 60 – учтен ранее внесенный авансовый платеж;
  • 66 – при помощи кредитного займа на короткий срок, был погашен долг перед предприятиями – контрагентами;
  • 72 – когда происходит переуступка задолженности по договору цессии – другой сторонней фирме.

Списание кредиторского долга по причинам:

  1. Пропущен срок предъявления исковых требований.
  2. Ликвидация организации-кредитора.
  3. Разница в курсе.
  4. Перерасчет суммы задолженности.
  5. Штрафные санкции, возникшие из-за нарушения условий договора.

Учет выданных авансов

Если предприятие оплачивает часть поставок заранее, то схема учета немного усложняется. Для этого необходимо открыть в счете 60 субсчет 2 о выданных авансах, а субсчет 1 будет отображать только оплату счетов с поставщиками по общему методу.

Когда авансовый взнос будет перечислен, то в бухгалтерском балансе он отобразится сч.60/2 дебет 60/2, кредит 50 (51, 52). Затем происходит исполнение предмета договора – поставка товара и материалов, оказание услуг или осуществление подрядных работ. Ценности подлежат отображению по проводке дебет 10 (41,08), кредит 60/1.

Заключительной проводкой засчитывается совершенная предоплата– Д60/1 К60/2.

После этого субсчет подлежит закрытию и только после этого обязательства поставщика и клиента законченны.

Проводки:

  1. Выдача аванса – Д60/2 К50 (51, 52).
  2. Приобретение и доставка материальных ценностей – Д08(10, 15, 20, 23, 25, 26, 41, 43, 44) К60/1.
  3. Зачет и отображение выплаченного аванса — Д60/1 К60/1.

Оборотно-сальдовая ведомость

Такая ведомость составляется в виде таблицы, в которой прописываются остатки на начало периода и на конец, а также обороты, произошедшие за это время, либо по счету, либо субсчетам, показываются сальдо в развернутом виде, валютные суммы и субконто.

Карточка счета – это подробный отчет, производящийся с подробной детализацией, включая проводки.

Провести автоматизированный анализ по взаимным расчетам и движению документов между фирмой и поставщиками можно при помощи программы 1С Бухгалтерия предприятия. Выбрав опцию «Карточка счета и Обратно-сальдовая ведомость» в пункте стандартные отчеты по счету 60, бухгалтер получит подробную информацию о каждом контрагенте в отдельности и по всех в целом.

Корректно это сделать так:

  1. Субсчет 60.01 – нужен для отображения сведений о расчетах с предприятиями-поставщиками.
  2. Субсчет 60.02 – необходим для фиксации выданных авансовых платежей.

Например, если при расчете бюджета выясняется, что оплата контрагенту была произведена на основании предъявленной счет-фактуры, то средства будут отображены на субсчете 60.01. Если расчет производился при помощи предоплаты, то по субсчету 60.02.

При ОСВ сальдо, которое принадлежит 60.01, прописывается в кредите, а 60.02 — в дебете.

Если сальдо по счету 60 висит остаток с минусом, то это означает, что отчет составлен неверно. Если минусовое сальдо отображено на 60.01, то это значит, оно было не правильно записано не на счете 60.02.

Например: ООО «Воробей» делает предоплату компании ООО «Гнездо» за товары в размере 28000 рублей. В установленный срок груз был поставлен на предприятие.

  1. Проводка 1. Перечисление аванса на счет ООО «Гнездо». Подтверждается оплаченным платежным поручением или выпиской из банка. Сумма проводки 28000 рублей. Счет Д60.02 К51.
  2. Поставка товаров на фирму ООО «Воробей». Нормативные акты, фиксирующие этот факт – накладаная или форма счет-фактуры. Сумма проводки 23728,81 рубль. Д10/41 К60.01.
  3. Выделение НДС, основываясь на товарную накладную или иной компетентный правовой акт. Сумма проводки 4271,1 руб. Д19 К60.01.
  4. Закрывается ведомость. Засчитывается аванс по предоплате при помощи подтверждающей справки. Сумма проводки — 23600 руб. Д.60.01 К60.02.

Проводки и корреспонденция

По дебету подлежат учету затраты по уже исполненным платежам за ТМЦ, товары, материалы, проведенные услуги и работы:

  1. Проводка Д60 К50 (51, 52, 55) – здесь прописываются закрытые задолженности по обязательствам перед контрагентами при помощи денежных средств и проплаченных авансовыми платежами.
  2. Д60 К91 – не востребованные поставщиком или иными лицами долги с прошедшим сроком исковой давности. Списание долга по причине ЧС.
  3. Д60 К62 – сделан взаимный расчет по товарообороту.
  4. Д60 К76-2 – претензия к контрагентам на предмет уменьшения стоимости поставленной продукции и т.д., если были выявлены нарушения.
  5. Д60 К66 – предоставлен кредит коммерческого характера путем поставки товаров материалов, услуг и сделанных работ.
  6. Д60 К66, 67 – без поступления денежных средств на р/с были оплачены МПЗ, проведенные работы и услуги на путем оплаты средствами кредита.

По кредиту:

  1. Д07 (08, 10, 11, 15, 19, 41) К60 – долги компании перед контрагентами за поставленное оборудование, ОС иные МЦ или внеоборотные активы.
  2. Д97 К60 – проведение проводки о цене работ и услуг при планировании РБП (плата за аренду, подписки на издания, плата за коммуникации и прочее).
  3. Д10, 41 К60 – долговые обязательства по оказанным услугам, поставленным грузам и ТМЦ, в тех случаях когда не были предоставлены платежные документы или переизбытки ТМЦ, которые были выявлены в процессе приема-сдачи.
  4. Д94 К60 – фиксирование недостачи, величина которой находится в установленных пределах договорных условий.
  5. Д20 (23,25,26,29), 44 К60 – не погашенные обязательства перед контрагентами в соответствии с предъявленными актами расчётной документации, которая может быть включена в состав затрат по общим типам деятельности.
  6. Д91 К60 – отображение цены проделанных иными компаниями работ или сделанных по причине реализации или выбытия ОС и других активов фирм. Акцептирование счетов подрядных организаций по причине ЧС.
  7. Д50 (51, 52, 55) К60 – возвращение средств в случаях неполной поставки или выполненных услуг в меньшем объеме и авансов в соответствии с актами.
  8. Д76.2 К60 – с контрагентами при ненадлежащем качестве, нарушении введенных стандартных норм, нарушении условий прописанных в тексте заключенного соглашения.

Ошибки, допущенные при осуществлении математических расчётов, неверное указание стоимости, тарифных условий, отличающихся от прописанных в соглашении.

Особенности контроля за счетом при наличии «красного» сальдо можно узнать из данного видео.

Наиболее активный поток финансовых средств компании проходит по счетам, которые связаны с движением средств с поставщиками, прочими контрагентами. Скорость оборота денег, существующие показатели задолженности, наличие штрафных санкций являются критериями оценки платежеспособности предприятия. Все эти позиции оцениваются потенциальными партнерами до заключения контрактов. Учет операций с поставщиками и подрядчиками является одним из центральных для всей системы бухучета компании. При этом используется счет 60.

Сфера применения счета 60 в бухгалтерском учете

Поставщики — это фирмы, которые занимаются доставкой другим организациям сырья, полуфабрикатов, комплектующих, товаров, основных средств и других товарно-материальных запасов для производственной и коммерческой деятельности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками требуют строгого учета

Подрядчики — это физические и юридические лица, которые выполняют работы по контракту, заключенному по нормам действующего законодательства.

Счет 60 бухгалтерского учета имеет цель обобщить информацию об операциях с указанными лицами по следующим аспектам:

  • приобретение ТМЦ;
  • выполнение определенной работы;
  • предоставление услуги;
  • доставка ценностей;
  • неоплаченные поставки;
  • избыточные запасы и ТМЦ;
  • транспортные услуги;
  • услуги связи.

Организации, занимающиеся исполнением строительного подряда, договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и других договоров по функциям генерального подрядчика также отражают на счете 60.

Все операции отражаются по бух счету 60 независимо от времени оплаты.

Задачи, стоящие перед системой бухгалтерского учета по счету 60 касаются вопросов отслеживания финансовых потоков, функционирующих между компанией и поставщиками. Учетная запись позволяет получать информацию, которая выполняет следующие задачи:

  • контроль за состоянием сумм, причитающихся подрядчикам и поставщикам товаров и материалов (информация актуальна для владельцев, а также при формировании достоверной отчетности);
  • формирование информационной базы. На его основе контролируется скорость оборота средств. База данных используется при формировании управленческих отчетов;
  • контроль за соблюдением договорных обязательств, сроков, объемов поставок и оплаты по ним;
  • составление плана оплаты для поставщиков при распределении финансовых ресурсов;
  • устранение возможностей нарушения закона по вопросам оплаты;
  • мониторинг просроченных платежей.

60 счет в бухгалтерии — это вариант активно-пассивного счета, независимо от выбранной системы учета, от организационно-правовой формы деятельности. Он предназначен для формирования и сбора данных о каждом поставщике и контрагенте.

Основанием для начала бухгалтерского учета являются:

  • заключение договора на поставку товарно-материальных ценностей, основных внеоборотных активов, нематериальных активов;
  • оказание услуг различного характера (коммунальное, ремонтное и техническое обслуживание зданий, сооружений, машин и оборудования);
  • перевозка грузов;
  • выполнение работ по договору и др.

Важно! Бухучет по счету 60 называется «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Синтетический вариант учета ведется по всем организациям. Для аналитики формируются субсчета по отдельным контрагентам.

Для учета операций между контрагентами при поставках товара применяют счет 60

Характеристики

Активно — пассивный 60 счет в бухгалтерии используется для объединения данных об операциях с контрагентами.

Основные характеристики, которые дают ответ на вопрос о том, 60 счет активный или пассивный:

  • обобщается информация об операциях с контрагентами;
  • обобщается информация об операциях с субподрядчиками по договорам строительного подряда;
  • стоимость приобретенного имущества отражается по Дт: 08,10, 20, 41 и Кт60;
  • погашение обязательств отражается по Дт 60 и Кт 51,52,55;
  • аналитический учет формируется в разрезе каждого поставщика, подрядчика и исполнителя.

Счет 60 относится к активно — пассивному типу:

  • дебетовый остаток свидетельствует о том, что партнер не выполнил еще свои обязательства перед компанией. За фирмой — поставщиком числится долг по поставкам товаров, работ или услуг;
  • наличие кредитового сальдо говорит о том, что компанией еще не оплачен долг перед поставщиком, подрядчиком.

Учитываются авансы, предоставленные поставщикам за предстоящую поставку материалов, сырья, авансы подрядчикам за предстоящие работы и услуги.

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой начисленной сумме, по каждому поставщику и подрядчику. Построение аналитического учета обеспечивает получение необходимых данных о:

  • поставщиках и принятых документах, срок оплаты которых не наступил;
  • поставщикам, которые не оплатили в срок документы;
  • поставщикам в случае неоплаченных поставок;
  • авансах поставщикам;
  • при выдаче векселей, срок исполнения которых не наступил;
  • поставщикам по просроченным платежам;
  • при получении коммерческого кредита и др.

Счет 60 является активно-пассивным, что характеризует его главную особенность

Субсчета

Аналитики по карточке счета 60 ведется раздельно в разрезе каждого счета.

Необходимо организовывать анализ счета 60 таким образом, чтобы можно было отслеживать информацию по поставщикам:

  • по отдельным документам;
  • по документации с не наступившим сроком;
  • по неоплаченным в срок договорам;
  • по выданным векселям;
  • по поставщиками с выданными кредитными суммами и т. д.

Для учета операций открывают субсчета:

  • 60.01: отражают взаимные операции с партнерами по операциям покупки, оплаты товаров;
  • 60.02: отражают операции по предоплате;
  • 60.03: отражает ценные бумаги компании.

Важно! Возможно открытие дополнительных субсчетов с учетом специфики компании.

Организовываются отдельные счета для взаимных операций с контрагентами в иностранной валюте:

  • 60.21: аналог 60.01 по валютному учету;
  • 60.22: аналог 60.02 по валютному учету;
  • 60.31 — аналог 60.01 по операциям в у.е.;
  • 60.32: аналог 60.02 по операциям в у.е.

При учете создаются отдельные субсчета по контрагентам

Как счет 60 корреспондирует с другими счетами

Сальдо счета 60 отражает сумму долгов компании перед контрагентами. Баланс начала и конца отчетного периода обычно отражается в кредите.

Корреспонденция счета 60 по кредиту: 07, 08, 10, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 41, 60, 76, 79, 91, 94, 97, 50, 51, 55.

Корреспонденция счета 60 по дебету: 50, 51, 52, 55, 60, 62, 76, 66, 79, 91, 99.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным.

Основные правила формирования ведомости:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
  • Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

Показатель Сальдо на начало Обороты за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
60 13691,00 155317,00 141626,00
Поставщик ООО «Феникс» 13681,00 154727,00 141046,00
321 от 01.11.2019 13681,00 154727,00 141046,00
Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.2019 10000,00 10000,00
Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.2019 3481,00 3481,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019 200,00 3304,00 3104,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019 118000,00 118000,00
Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.2019 11800,00 11800,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.2019 1888,00 1888,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.2019 5900,00 5900,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019 354,00 354,00
ООО Афра 10,00 10,00
1 от 12.102.2019 10,00 10,00
Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.2019 10,00 10,00
Транспортная компания ООО Альтаир 590,00 590,00
123 от 12.05.2019 590,00 590,00
Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019 590,00 590,00
ИТОГО 13691,00 155317,00 141626,00

Согласно данной ведомости видно, что условная компания в 2019 году заплатила поставщику ООО «Феникс» 13681,00 руб., а товаров получено по стоимости 154727,00 руб. Общий долг составил 141046,00 руб.

Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности).

Как отображается дебет и кредит

Кредитуется счет на стоимость принятых к учету товаров, ТМЦ, работ и услуг и корреспондирует с их счетами. В основе синтетического учета по кредиту лежат документы поставщика, что не зависит от оценки ценностей.

Дебетуется счет 60 по суммам обязательств к исполнению. Сюда же включаются авансы и предоплата. Корреспондирует со счетами, на которых эти средства учитываются.

Дебет и кредит счета 60 отражает разные операции

Проводки

Основные проводки по счету 60 отражены в таблице ниже.

По дебету.

Дебет Кредит Расшифровка операции
60 50.01 Задолженность поставщику погашена из кассы
60 51 Задолженность поставщику погашена с расчетного счета
60 52 Задолженность поставщику погашена в иностранной валюте
60 55.01 Сумма использованного аккредитива списана на расчеты с поставщиком
60 76.02 Сумма претензий к поставщику отражена
60 91.01 Кредиторская задолженность отнесена на прочие доходы после истечения срока давности
60 91.01 Отражена положительная курсовая разница

Документооборот по счету

Счет 60 используются для формирования операций с поставщиками. Основные документы движения средств:

  • Фактура, накладная являются обоснованием для создания книги покупок (НДС получен).
  • Платежное поручение, банковская выписка служит для закрытия кредиторской задолженности перед подрядчиками.
  • Акт выполненных работ является основанием для оплаты указанной в договоре суммы.

При доставке товара без документа фактические квитанции также отражаются в регистрах. На момент представления товарных накладных 60 счет корректируется с учетом разницы между учетными ценами и стоимостью товара по представленным документам.

Документация по расчетам с контрагентами ведется строго

Примеры проводок

Компания приобретает товар по безналу. Документы для операции: товарно-транспортная накладная ТОРГ-12 и фактура.

Записи по проводкам означают:

  • Дт41-Кт60 — отражена сумма товара, который был принят, без учета НДС;
  • Дт19-Кт60 — отражен НДС по принятому товару;
  • Дт68-Кт19 — по фактуре отражен вычет НДС;
  • Дт60-Кт51 — оплата поставщику.

Компания воспользовалась услугами транспортной фирмы. Документы по операциям: акт приема-сдачи, фактура.

Записи по проводкам:

  • Дт44-Кт60 — отображена стоимость услуги без учета НДС;
  • Дт19-Кт60 — НДС к начислению отражен;
  • Дт68-Кт19 — вычет по НДС отражен по фактуре;
  • Дт60-Кт51 — оплачены услуги транспортной компании.

Счет 60 предназначен для обобщения информации об операциях с поставщиками и подрядчиками. Главная особенность счета состоит в том, что он является активно — пассивным.

Бухгалтерские проводки к счету 02

Пример

Пример

Составить проводки.

Принят к оплате счёт поставщика за оборудование к установке на сумму 47200 рублей, в том числе НДС – 7200 рублей. Оборудование передано в монтаж. За монтаж начислена заработная плата – 7500 рублей.

Оборудование передано в эксплуатацию.

1) Д 07 К 60 – 40000=(47200-7200)

2) Д 19/1 К 60 – 7200=

3) Д 08/4 К 07 – 40000= (весь Д сч.07)

4) Д 08/4 К 70 – 7500=

5) Д 08/4 К 69/1 – 217=50

6) Д 08/4 К 69/2 – 1650=

7) Д 08/4 К 69/3 – 382=50

8) Д 08/4 К 69/4 – 150=

9) Д 01 К 08/4 – 49900= (весь Д сч.08/4)

3.5. Синтетический учёт выбытия основных средств

Причинами выбытия основных средств с предприятия могут быть:

1. ликвидация в следствии физического или морального износа;

2. продажа;

3. безвозмездная передача;

4. вклад в уставный капитал другого предприятия;

5. недостача и др.

Финансовый результат (прибыль или убыток) от списания основных средств определяется на счёте 91 «Прочие доходы и расходы». Счёт активно-пассивный, бессальдовый.

Дебет счёт 91 Кредит

Оборот – показывает сумму расходов от списания основных средств (остаточная стоимость основных средств, затраты, связанные с выбытием основных средств, сумма НДС по выбывшим ОС), прибыль от списания основных средств. Оборот – показывает сумму доходов от списания основных средств (сумма по предъявленным покупателям платёжным документам, включая НДС; стоимость материальных ценностей, полученных от списания основных средств), убыток, полученный от списания основных средств.

К счёту 91 открываются субсчета:

91/1 – «Прочие доходы»

91/2 – «Прочие расходы»

91/3 – «Сальдо прочих доходов и расходов»

Ежемесячно счёт 91 закрывается и разница между оборотами списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки».

Составить проводки и определить финансовый результат от продажи основного средства.

Продано основное средство первоначальной стоимостью 35000 рублей, сумма начисленной амортизации составила 8000 рублей.

Предъявлен покупателю счёт за проданное ему основное средство – 47200 рублей, в том числе – 7200 рублей.

1) Д 02 К 01 – 8000=

2) Д 91/2 К 01 – 27000= (35000-8000)

3) Д 62 К 91/1 – 47200=

4) Д 91/2 К 68 – 7200=

5) Д91/3 К 91/2 – 27000=

6) Д91/1 К 91/3 – 47200=

7) Д91/3 К91/2 – 7200=

Д 91/3 К

5) 27000= 7) 7200= 8) 13000= 6) 47200=
Об. – 47200= Об. – 47200=

8) Д 91/3 К 99 – 13000= (прибыль)

3.6. Учёт амортизации основных средств

Основные средства в процессе производства постепенно изнашиваются, поэтому каждому предприятию следует обеспечить накапливание средств необходимых для приобретения новых и восстановления окончательно износившихся основных средств. Это достигается путем включения в затраты производства сумм отчислений, которые называются амортизационными.

Размер амортизационных отчислений определяется исходя из срока полезного использования основных средств.

Сумма амортизации исчисляется в полных рублях и относится на затраты производства. Она рассчитывается ежемесячно по основным средствам, числящимся на первое число отчетного месяца. Амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с первого числа месяца следующего за месяцем поступления ОС. Амортизация по выбывшим основным средствам заканчивается первого числа месяца следующего за месяцем выбытия ОС. Начисление амортизации прекращается в следующих случаях:

1. когда сумма начисленной амортизации равна первоначальной стоимости основных средств;

2. при списании основных средств

Учет амортизации организуется на счете 02 «Амортизация основных средств». Счет пассивный.

Дебет счёт 02 Кредит
Оборот — показывает списание амортизации при выбытии основных средств. Сальдо — показывает сумму начисленной амортизации. Оборот — показывает начисление амортизации за отчетный месяц.
№ п/п Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
1. 2. 3. 4. 5. Начисление амортизации на основное средство в основном производстве Начислена амортизация на основное средство во вспомогательном производстве Начислена амортизация на основное средство общепроизводственного назначения Начислена амортизация на основное средство общехозяйственного назначения Списывается амортизация при выбытии основных средств

Способы начисления амортизации.

Существует четыре способа начисления амортизации:

1. Линейный способ

На=1/Км х 100, где На- норма амортизации;

Км- количество месяцев срока полезного использования

Пример: Определить сумму амортизации за месяц по основным средствам вспомогательного производства и составить проводку. Первоначальная стоимость основных средств 28000=, срок полезного использования 5 лет.

На=1/(5х12)х100=1,67%

А=28000х1,67%=468=

Д 23 К 02 — 468=

2. Способы уменьшаемого остатка

На=1/Кг х 100, где Кг – количество лет срока полезного использования.

Пример:

Начислить амортизацию на основные средства общепроизводственного назначения и составить проводки. Первоначальная стоимость 80000=, срок полезного использования – 3 года.

На = 1/3 х 100 = 33,33%

1 год Аг=80000 х 33,33%=26664=

Ам=26664/12=2222=

Д 25 К 02-2222=

2 год Аг=(80000-26664) х 33,33%=17777=

Ам=17777/12=1481=

Д 25 К 02-1481=

3год Аг=(80000-26664-17777) х 33,33%=11852=

Ам=11852/12=988=

Д 25 К 02-988=

3. Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

Пример:

Начислить амортизацию на основное средство в основном производстве и составить проводки. Первоначальная стоимость 150000=, срок полезного использования 3 года.

Сумма лет срока полезного использования=1+2+3=6 лет.

1 год. На=3/6 х 100= 50%

Аг=150000х50%=75000=

Ам=75000/12=6250=

Д 20 К 02 – 6250=

2 год. На=2/6 х 100=33,33%

Аг=150000 х 33,33%=49995=

Ам=49995/12=4166=

Д 20 К 02-4166=

3год. На=1/6 х 100=16,7%

Аг=150000 х 1,67%=25005=

Ам=25005/12=2084=

Д 20 К 02-2084=

4. Способ списания стоимости пропорционально объему изготовленной продукции

На=К/Q х 100, где К- количество изготовленной продукции за месяц

Q- предполагаемое количество изготовленной продукции в течении всего срока полезного использования.

Пример:

Начислить амортизацию на основное средство в основном производстве и составить проводки. Первоначальная стоимость 100000=, предполагаемое количество изготовленной продукции 500 единиц, за месяц изготовлено 4 единицы.

На=4/500 х 100=0,8%

А=100000 х 0,8%=800=

Д 20 К 02-800=

ТЕМА 4: УЧЁТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

4.1. Учёт поступления НМА

Ни одно предприятие не обходится без использования в

производственной деятельности различных объектов НМА. В их состав включаются:

— технологические разработки;

— интеллектуальная собственность (патенты, изобретения);

— маркетинговые разработки;

— торговые марки;

— товарные знаки;

— лицензии на определенные виды деятельности;

— программное обеспечение и др.

Поступление НМА на предприятие оформляется актом приемки НМА. Для сбора затрат по приобретению и созданию НМА используется счет

08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывается специальный субсчет 08/5 » Приобретение объектов НМА». Счет активный.

Дебет субсчёт 08/5 Кредит

Сальдо — показывает стоимость НМА несданных в эксплуатацию Оборот – показывает поступление НМА на предприятие и затраты, связанные с доведением НМА до эксплуатации Оборот – показывает передачу НМА в эксплуатацию

Учет НМА в эксплуатации ведется на счете 04 «Нематериальные активы».

Счет активный.

Дебет счёт 04 Кредит

Сальдо – показывает стоимость НМА в эксплуатации Оборот – показывает поступление НМА в эксплуатацию Оборот – показывает выбытие НМА с предприятия

4.2. Учёт амортизации НМА

Стоимость НМА погашается посредством амортизации. Амортизация начисляется ежемесячно и относится на затраты производства. Ее сумма зависит

от первоначальной стоимости НМА и СПИ. Существуют следующие

способы начисления амортизации:

— линейный способ;

— способ уменьшаемого остатка;

— способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Учет амортизации организуется на счете 05 «Амортизация НМА».

Счет пассивный.

Дебет счёт 05 Кредит

Оборот – показывает списание амортизации при выбытии НМА Сальдо – показывает сумму начисленной амортизации Оборот – показывает начисление амортизации за месяц

4.3. Учёт выбытия НМА

Причинами выбытия НМА могут быть:

— истечение срока использования;

— моральный износ;

— продажа;

— безвозмездная передача;

— взнос в уставный капитал другого предприятия и др.

Основанием для списания объектов НМА являются:

— акты передачи НМА;

— акты на списание НМА;

— протоколы собраний акционеров и др.

Финансовый результат от выбытия НМА определяется на счете 91 «Прочие

доходы и расходы». Счет активно-пассивный бессальдовый.

Дебет Счет 91 Кредит

Оборот — расходы (остаточная стоимость НМА; затраты, связанные с их выбытием; НДС по проданным НМА), прибыль от списания Оборот – доходы (сумма по предъявленным покупателям платежным документам), убыток от списания

Ежемесячно счет 91 закрывается, и разница между оборотами списывается

на счет 99 «Прибыли и убытки».

>Проводки Дт 02 и Кт 02, 01 (нюансы)

Бухгалтерские проводки дт 90 кт 97

Если бы обороты по ДТ были больше, чем по КТ, счет бы закрылся проводкой: ДТ99 КТ 90.09 — признан убыток. Товарные надбавки Иногда цены на продукцию меняются в середине расчетного периода. Рассмотрим пример увеличения торговой надбавки в виде одинакового процента на все товары. Формулы:

  • Валовый доход = Товарооборот * Надбавку / 100.
  • Набавка = Торговая надбавка (%) / (100 + Торговая надбавка (%)).

В ООО остаток товаров по счету 41 на 01.07 составил 12,5 тыс. руб. Торговая наценка на 01.07 (счет 42) составила 3,1 тыс. рублей. В июле была закуплена продукция на сумму 37 тыс. руб. без НДС.

На все товары была начислена торговая наценку — 35%. Фирма получила выручку в суме 51 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 7,78 тыс. руб.). Расходы на реализацию – 5 тыс. руб.

Размер торговой надбавки составил: — на новые товары: 37 000 х 35% = 12 950 руб.

К нему заводятся субсчета, по которым отображается:

  • 90.01 – Доход от реализации.
  • 90.02 – Себестоимость.
  • 90.07 – Расходы на реализацию.
  • 90.09 — «Прибыль / убыток от продаж».

Пример За месяц в кассу предприятия поступило 900 тыс. руб. в качестве выручки. Себестоимость проданных товаров составляет 790 тыс. руб. Расходы на реализацию — 68 тыс. руб. Рассчитаем прибыль, убытки от продаж.
Проводки:

  • ДТ50 КТ90.01 – 900 000 — получена выручка.
  • ДТ90.02 КТ41 — 790 000 — учтена себестоимость товаров.
  • ДТ90.07 КТ44 – 68 000 — списаны расходы.

Финансовый результат:

  • ДТ90.01 КТ 90.09 — 900 000
  • ДТ90.09 КТ90.02 — 790 000
  • ДТ90.09 КТ90.07 — 68 000

Итоговое сальдо счета 90.09: 900 – (790 + 68) = 42 000. На конец отчетного периода предприятие получило прибыль.

Проводки дт 90 и кт 90, 68, 43, 99, 20 (нюансы)

  • ДТ50 КТ90-1 — 50000 – отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 — 7627 – учтен НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 11564 – списана торговая наценка.
  • ДТ90-2 КТ41 – 50000– списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 — 3000 – учтены расходы.
  • ДТ90-9 КТ99 – прибыль от продажи: 50 000 – 7627– (–11 564) – 50 000 – 3000 = 937 руб.

Для расчета НПП нужно знать закупочную стоимость товаров.

Она рассчитывается исходя из величины торговой наценки. Но результаты расчетов в налоговом и бухгалтерском учете могут отличаться.

Счет 90 — продажи

Какие еще есть способы учета готовой продукции, читайте в статье «Как отражается готовая продукция в бухгалтерском балансе». Дт 43 Кт 20 — принято на склад 20 000 булочек по фактической себестоимости 50 руб. за штуку. Далее поступил заказ от покупателя на 5 000 булочек по цене 65 руб.
за штуку.

После отгрузки изделий бухгалтер сделает в учете записи:

  • Дебет 90 Кредит 43 — на сумму 5 000 × 50 руб. = 250 000 руб. (реализованные булочки списаны со склада по фактической себестоимости).
  • Дт 62 Кт 90.1 — на сумму 5 000 × 65 руб. = 325 000 руб. (отражена выручка от реализации с НДС).

Сумму НДС по проданным булочкам бухгалтер зафиксирует записью: Дебет 90 Кредит 68 — 49 576,27 руб. Далее в конце декабря бухгалтер должен определить финрезультат деятельности компании. Дебетовый оборот по счету 90 — 250 000 руб. (себестоимость булочек) + 49 576,27 руб.

Проводки по счету 99 — финансовый результат

Важно

Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно. В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9.

Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9. В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится.

Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

Анализ счета 90: продажа готовой продукции, товаров

Внимание

После выбытия остаточная стоимость списывается на счет 91. Продажа ОС с убытком: проводки

  • ДТ01 субсчет «Выбытие » КТ01 субсчет «ОС в использовании» — списана первоначальная стоимость объекта.
  • ДТ02 КТ01 субсчет «Выбытие» — списан начисленный износ.
  • ДТ91 субсчет «Иные расходы» КТ01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.
  • ДТ62(76) КТ91 «Иные доходы» — продано оборудование по согласованной цене.
  • ДТ91 «Иные расходы» КТ68 — начислен НДС.
  • ДТ50(51) КТ62(76) – поступила оплата.
  • ДТ99 КТ91 — отражен финансовый результат.

В БУ сумма убытка от реализации оборудования в полном объеме участвует при определении конечного финрезультата организации. В НУ сумма убытка за отчетный период отражается частично, а в БУ – полностью, то есть имеют место налоговые разницы.

Суммы, не учтенные в текущем году, могут быть перенесены на следующий год полностью или частично. Одну и ту же цифру расходов можно уменьшать девять раз. Продажа материалов с убытком Остатки на складах, которые морально устарели, подлежат списанию или реализации.

Во втором случае продажная цена, скорее всего, будет меньше закупочной. Образовавшийся убыток учитывается при налогообложении прибыли, выручка от реализации — в составе доходов от продажи, а расходы относятся на издержки производства (ст. 268 НК РФ).

Если цена сделки будет более чем на 20% отклоняться в ту или иную сторон от рыночной стоимости аналогичных товаров, налоговая может доначислить НПП и пеню.

Операционная деятельность Для отображения финансового результата от обычных видов занятости предусмотрен счет 90 «Продажи».

Убытки от продаж: проводки, учет

ПНорм.ПС 90/2-40 – S отклонений (или сторно – экономия) 90/3-68/НДС; 90/2-44 90/9(99)-99/9(90) 20-02,05,10,25,26,70… 40-20 – НФПС 43-40 – ННорм.ПС 62-90/1 – по дог. ст-ти 90/2-43 – ННорм.

ПС 90/2-40 – S отклонений 90/2-26 90/3-68/НДС; 90/2-44 90/9(99)-99/9(90) Таким образом, на субсчете 90/2 всегда учитывается полная фактическая себестоимость проданной продукции В учете реализации товаров используется счет 45, когда в договоре поставки в силу некоторых обстоятельств (например, после оплаты товара или после доставки товара в определенный пункт: до границы, до пристани, до борта судна (при экспорте продукции)) особо оговаривается момент перехода права собственности продукции от продавца к покупателю: В момент отгрузки: Дт 45 – Кт 41; затем, после выполнения условия перехода права собственности, составляются обычные проводки по продаже готовой продукции: 62-90/1; 90/2-45; 90/3-68/НДС… 2.

Как отображается прибыль, убытки от продаж? Проводки следующие:

  • ДТ76 КТ91-1 – получен положительный финансовый результат от реализации акций другой организации;
  • ДТ91-2 КТ58-1 (76) — списана стоимость ЦБ и расходы, связанные с их приобретением.

Примеры В 2014 году предприятие продало ЦБ по договорам купли-продажи:

  • 01.04 — реализовано 10 тыс. шт. акций за 1,5 млн руб.;
  • 25.04 — продано 50 акций, не обращающихся на рынке, за 50 тыс. руб.

Общая сумма расходов на хранение первой группы ЦБ составила 1,3 млн руб., а второй — 55 тыс. руб. Финансовый результат рассчитывается отдельно. 1. 1,5 – 1,3 = 0,2 тыс. руб. 2. 50 – 55 = — 0,5 тыс. руб. То есть организация получила убыток от продажи акций, которые не обращались на рынке.

Особенности Базой для расчета налогов является прибыль от реализации ЦБ.

Валовой доход: 51 х 0,2593 / 100 = 13 222 руб. Отобразим в БУ прибыли, убытки от продаж. Проводки:

  • ДТ50 КТ 90-1 – 51 000 — отражена выручка.
  • ДТ90-3 КТ68 — 7780 – НДС.
  • ДТ90-2 КТ42 – 13 222 – списана сумма наценки.
  • ДТ90-2 КТ41 – 51 000 – списана стоимость реализации.
  • ДТ90-2 КТ44 – 5000 – учтены расходы на продажу.
  • ДТ90-9 КТ99 – получена прибыль в сумме: 51 000 – 7780 – (–13 222) – 51 000 – 5000 = 442 руб.

Возможны также случаи, когда надбавка присваивается отдельно каждой группе товаров. Тогда формула для расчета валового дохода будет иметь вид: ВД = (Товарооборот (1) x Надбавку +…

+ Товарооборот (n) x Надбавку) / 100 Остаток товаров на начало месяца – 16,8 тыс. руб. Получено продукции на сумму – 33,2 тыс. руб. Товарная наценка составляет 39% на остаток товаров и 26% — на новое поступление. Выручка от реализации – 50 000 руб.

Д26к02 проводка что означает

Затраты на административные и управленческие нужды — одна из основных статей расходов производственного предприятия. Для учета расходов, напрямую не связанных с производственным процессом, используют счет 26 — Общехозяйственные расходы.

В статье мы поговорим о видах общехозяйственных расходов и особенностях их учета, а также рассмотрим типовые проводки и примеры отражения операций по счету 26.

Понятие общехозяйственных расходов и их состав Под общехозяйственными расходами понимают затраты, которое несет организация по процессам, не связанными непосредственно с производством. В состав таких расходов, как правило, включают:

  • зарплату административного и управленческого персонала ( в т.ч. страховые взносы);
  • затраты на подготовку кадров нерабочих специальностей (в т.ч.

Д 26 к 02

Проводки в данном случае будут следующие: Дт 26 Кт 10 (60, 76).

  • Амортизация по нематериальным активам (НМА), предназначенным для административного использования: Дт 26 Кт 05.
  • Затраты на аренду офиса и помещений для хозяйственных нужд: Дт 26 Кт 76 (60).
  • Расходы на оплату услуг (информационных, аудиторских, консультационных): Дт 26 Кт 76 (60).
  • Расходы на обучение административного персонала: Дт 26 Кт 76 (60).
  • Налоги: Дт 26 Кт 68.
  • Оплата труда и страховые взносы административного персонала: директора, его заместителей, бухгалтерии, юристов, программистов и прочих сотрудников, связанных с управлением предприятием.

Счет 26 — общехозяйственные расходы

В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – материальные расходы.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 51 040,00 руб.:

  • По головным уборам – 28 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 15 000,00 руб.
  • На производство обуви – 23 020,00 руб. из них:
  • Материальные расходы – 10 000,00 руб.

косвенные расходы – 18 020 руб.

Счет 26 в бухгалтерском учете для чайников: примеры и проводки

Счет 02 Амортизация основных средств нужен, чтобы предельно точно обобщить информационные показатели в сфере амортизационной составляющей, которая накапливается за временной промежуток функционального эксплуатирования элементов, относящихся к средствам основного типа.

Важно Суммарное значение амортизационной составляющей отображается по кредиту счета 02 в корреспонденции с набором счетов, относящихся к затратному учету в отношении производства или расходных средств, возникающих вследствие продажи определенной продукции или товаров:

  • производственные предприятия списывают амортизацию в дебет счетов 20, 23, 25;
  • торговые — в дебет счета 44.

В случае выбытия объектов, относящихся к основным средствам, суммарный показатель накопленной амортизации на дату выбытия списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 «Основные средства».

Проводки дт 26 и кт 26, 70 (нюансы)

Заработная плата, исчисленная административному персоналу, отражается так: Дт 26 Кт 70, страховые взносы: Дт 26 Кт 69.

  • Представительские расходы (проведение деловых встреч, организация официальных приемов, транспортное обеспечение и пр.): Дт 26 Кт 71 (60,76).

Более подробно о представительских расходах и их документальном оформлении читайте в статье «Документальное подтверждение представительских расходов».

  • Прочие аналогичные административные расходы.

Вышеперечисленные затраты собираются в Дт 26 (Кт 26 отражает их списание на счета себестоимости или продаж). Порядок закрытия счета 26 будет подробнее рассмотрен далее.

Внимание

Закрытие счета 26 Счет 26 является собирательно-распределительным и не может иметь остатка.

В конце каждого месяца его конечное сальдо необходимо списать. Здесь допустимы 2 варианта: 1.

Счет 26 «общехозяйственные расходы» (счет активный)

  • общехозяйственные расходы на вспомогательное производство 52 341 руб. (254 800 руб. / 1 667 800 руб. * 342 600 руб.).

В учете ООО «Минотавр» были сделаны проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 20 02 (10, 60, 70, 69, …) Учет прямых затрат основного производства 1 413 000 руб.

Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр.

23 02 (10, 60, 70, 69, …) Учет прямых затрат вспомогательного производства 254 800 руб. Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр. 26 02 (10, 60, 70, 69, …)

Учет общехозяйственных расходов 342 600 руб. Заборная ведомость, акт выполненных работ, ведомость начисления зарплаты и пр.

20 26

Отражение общехозяйственных расходов на основное производство 290 259 руб.

Бухгалтерская справка-расчет 23 26 Отражение общехозяйственных расходов на вспомогательное производство 52 341 руб.

Счет 02 амортизация основных средств

В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – плановая себестоимость.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:

Дата Счёт Дт Счёт Кт Сумма, руб.

Проводки по 26 счету — общехозяйственные расходы

В данной статье рассмотрим основные нюансы данного счета, его свойства, типовые проводки и примеры использования в бухгалтерском учете.

  • 1 Счет 26 в бухгалтерском учете
    • 1.1 Определение общехозяйственным затратам
    • 1.2 Основные свойства 26 счета
  • 2 Типовые проводки
  • 3 Закрытие 26 счета
    • 3.1 Списание в состав себестоимости продукции
    • 3.2 Пример
    • 3.3 Проводки при закрытии 26 счета
    • 3.4 Списание на себестоимость продаж
    • 3.5 Списание методом директ-костинг
  • 4 Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»
    • 4.1 Пример 1. Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции
    • 4.2 Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг
    • 4.3 Пример 3.

Списание методом директ-костинг Если в учётной политике указан метод списания «директ-костинг», то общехозяйственные затраты учитываются как условно-постоянные и при закрытии периода отражаются следующими проводками: Дт Кт Описание проводки 90.

08 26 Списаны общехозяйственные затраты на себестоимость продаж При этом сумма затрат списывается в полном объёме в каждом отчётном периоде. Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы» Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах. Пример 1.

Закрытие счета на себестоимость продукции по плановой себестоимости, один вид продукции ООО «Рога и копыта» производит продукцию, выпуск которой производится по плановой себестоимости.

В организации прямые расходы отражаются по счету 20 «Основное производство», а косвенные по счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Дт91Кт01 — списана первоначальная стоимость реализованного объекта ОС4)Дт20 Кт10 — отпущены материалы со склада в основное производство5)Дт25 Кт10 — отпущены материалы со склада на общепроизводственные нужды6) Дт26 Кт10 — отпущены материалы со склада на общехозяйственные нужды7) Дт25 Кт02- начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения8) Дт26 Кт02- начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения9) Дт25 Кт05- начислена амортизация по НМА общепроизводственного назначения10) Дт25 Кт60 -акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за услуги обслуживанию производства11) Дт26 Кт60 акцептованы счета поставщиков и подрядчиков за услуги общехозяйственного характера12) Дт51 Кт62 -поступила оплата от покупателей за реализованную продукцию13) Дт51 Кт76 — поступили суммы удовлетворенных претензий (или поступили доходы от участия в уставных капиталах других организаций).

Дт 02 кт 01

Возврат имущества. Если в конце срока действия договора при условии полной выплаты лизинговых платежей лизинговое имущество должно быть возвращено лизингодателю, его списание с баланса организации-лизингополучателя будет отражаться в общем порядке, установленном для операций выбытия основных средств, а именно:

– первоначальная стоимость имущества будет списана проводкой:

Дт 01, субсчет «Выбытие ОС» Кт 01, субсчет «ОС, полученные по договору лизинга»

– сумма начисленной амортизации по данному имуществу будет списана проводкой:

Дт 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных по договору лизинга» Кт 01, субсчет «Выбытие ОС»

– остаточная стоимость имущества (если оно не полностью самортизировано) будет списана проводкой:

Дт 91/2 Кт 01, субсчет «Выбытие ОС».

Пример 4.Изменим данные предыдущего примера. Предположим, что лизингополучатель возвращает имущество лизингодателю. Тогда в учете компании бухгалтер отразит:

Дт 01 субсчет “Выбытие ОС” Кт 01 субсчет “ОС, полученные по договору лизинга” — 670 000 руб. — списана первоначальная стоимость имущества;

Дт 02 субсчет “Амортизация ОС, полученных в лизинг” Кт 01 субсчет “Выбытие ОС” — 350 000 руб. — списана сумма амортизации, начисленной за время действия договора лизинга;

Дт 91/2 Кт 01 субсчет “Выбытие ОС” — 320 000 руб. (670 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость имущества, возвращенного лизингополучателю.

Выкуп имущества. При выкупе лизингового имущества при условии погашения всей суммы лизинговых платежей на счетах 01 и 02 осуществляют внутренние записи по переходу лизингового имущества в собственные основные средства:

– первоначальная стоимость имущества будет списана проводкой:

Дт 01, субсчет «Собственные ОС» Кт 01, субсчет «ОС, полученные по договору лизинга»

– сумма начисленной амортизации по данному имуществу будет списана проводкой:

Дт 02, субсчет «Амортизация ОС, полученных по договору лизинга» Кт 02, субсчет «Амортизация собственных ОС».

Пример 3.Лизингополучатель выкупает имущество. Его первоначальная стоимость — 670 000 руб. Сумма начисленной амортизации — 350 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=wrFTIL6tK00

В учете бухгалтер сделает следующие проводки:

Дт 01 субсчет “Собственные ОС” Кт 01 субсчет “ОС, полученные по договору лизинга” — 670 000 руб. — переведено имущество, полученное по лизингу, в состав собственных основных средств;

Дт 02 субсчет “Амортизация ОС, полученных по договору лизинга” Кт 02 субсчет “Амортизация собственных ОС” — 350 000 руб. — перенесена сумма амортизации, начисленной за время действия договора лизинга, на субсчет, предназначенный для учета амортизации собственных основных средств.

Досрочно начисленные платежи за лизинговое имущество относят в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» или счета 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае принятия решения об использовании собственных источников) и кредит счета 02:

Дт 97 (91/2) Кт 02

Одновременно указанная сумма отражается по дебету счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам», и кредиту счета 76, субсчет «Арендные обязательства».

Дт 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам» Кт 76, субсчет «Арендные обязательства».

Дата добавления: 2014-01-05; 230; Нарушение авторских прав?;

Счет 02 применяют для отражения сведений об амортизационных начислениях, производимых организацией в течение срока эксплуатации основного средства. Существует несколько способов ее начисления применительно к бухгалтерскому и налоговому учету.

Счет 02 «Амортизация основных средств» используют для сбора сведений о процессах ежемесячного списания стоимости активов на расходы фирмы.

Счет является пассивным: по Кт счета показывают суммы начислений, по Дт – счета расходов (20, 23, 25, 26, 29).

Планом счетов бухучета не предусмотрено создание субсчетов к сч. 02, однако организация должна вести учет в по каждой единице основного средства.

Применение сч.

Задача 11

02 регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, а также ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и другими нормативными актами.

Внимание! Одна из важных особенностей учета основных средств в частности в том, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Отличаются критерии отнесения к основным средствам, способы начисления амортизации, сроки полезного использования и так далее. Это создает необходимость двойного учета и налоговые разницы, часто влекущие за собой путаницу и ошибки.

В чем смысл амортизации?

Амортизация представляет собой, по сути, экономическое выражение износа актива.

Стоимость материалов и сырья переносится на расходы (а значит, уменьшается налогооблагаемая база налога на прибыль) по мере отпуска в производство или сразу в момент принятия к учету.

Приобретая основные средства, организация не имеет права единовременно отнести всю сумму затрат по покупке (созданию, строительству) актива на расходы, так как основное средство предназначено для длительного пользования, а, следовательно, переносить стоимость имущества на себестоимость готовой продукции нужно частями, по мере износа (истечения срока полезного использования).

Еще одно назначение – формирование остаточной цены актива. Дело в том, что основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а для выявления экономического результата при выбытии (продаже, безвозмездной передаче, ликвидации) необходимо знать остаточную стоимость – разница сальдо сч. 01 и сальдо сч. 02.

Неамортизируемое имущество

Не подлежат амортизации в бухучете природные ресурсы (земля, вода, полезные ископаемые), исторические ценности, предметы искусства.

Механизм расчета

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму амортизации по каждому объекту исходя из условий, установленных первичными учетными и локальными документами:

  • цена актива;
  • срок полезного использования;
  • способ начисления, установленные коэффициенты.

В бухучете применяют следующие способы расчета:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • пропорционально объему продукции.

Самый популярный способ – линейный.

Расчет ведется по формуле:

А=ПС/СПИ,

где А – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость,

СПИ – срок полезного использования (в месяцах).

В налоговом учете метода только 2:

  • линейный,
  • нелинейный (подобно способу уменьшаемого остатка).

Варианты расчета устанавливаются учетными политиками для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очевидно, что если бухгалтер станет применять разные методы, то неизбежно возникнут налоговые разницы, что увеличивает вероятность ошибок. Зачем тогда ПБУ 6/01 разрешает применять 4 способа, если проще равняться на налоговый учет?

Дело в том, что смысл бухучета не только в том, чтобы верно посчитать расходы и начислить налоги, но и в том, чтобы корректно показать экономические результаты деятельности.

Предприятия могут работать более или менее интенсивно, в некоторых отраслях организации вынуждены часто менять оборудование из-за быстрого морального износа, поэтому увеличивается или укорачивается реальный срок службы актива.

Это позволяет показать в бухгалтерской отчетности сведения, реально отражающие степень эффективности работы компании.

Основные проводки

  1. Начисление амортизации.

    Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по имуществу, занятому в основном производстве (вспомогательном, обслуживающем, в административно-хозяйственных подразделениях).

    Дт 44 Кт 02 – начисления по торговому оборудованию.

  2. Доначисление в результате переоценки.

    Дт 83 Кт 02.

  3. Амортизация сданных в аренду активов.

    Дт 91 Кт 02.

    Проводка применяется в случае, если доходы от сдачи имущества в аренду принимаются на счет 91.

  4. Списание, продажа основного средства.

    Дт 02 Кт 01.

Виктор Степанов, 2016-10-30

По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым

Сохраните статью в социальные сети:

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 01 «Основные средства»
  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 03 «Доходные вложения в материальные ценности»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 83 «Добавочный капитал»

по кредиту

  • 02 «Амортизация основных средств»
  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • 20 «Основное производство»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйств»
  • 44 «Расходы на продажу»
  • 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
  • 83 «Добавочный капитал»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 97 «Расходы будущих периодов»

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *