6 НДФЛ договор подряда

Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ?

Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения

Образец 6-НДФЛ по договору ГПХ

Нюансы «подрядных» выплат

Итоги

Договор подряда и 6-НДФЛ: основные положения

Договор подряда является одним из видов договоров гражданско-правового характера (ГПХ), при котором:

  • на подрядчике (исполнителе) лежит обязанность выполнить по заданию заказчика обусловленную договором работу;
  • заказчик принимает на себя обязательство по приемке результатов выполненной работы и ее оплате.

Оплата за «подрядную» работу является для исполнителя доходом, облагаемым НДФЛ. Для заказчика выплата такого дохода сопряжена с исполнением обязанностей налогового агента и отражением данной «подрядной» выплаты в 6-НДФЛ.

На что обратить внимание при заключении договора подряда, узнайте из этой статьи.

Для отражения в 6-НДФЛ «подрядного» дохода потребуются следующие данные:

  • стоимость «подрядной» работы — она попадает в стр. 020 раздела 1 отчета;
  • исчисленный и удержанный НДФЛ — его отражают по стр. 040 и 070;
  • в разделе 2 отчета заполняются блоки стр. 100–140 по каждой дате «подрядных» выплат (детальнее они будут рассмотрены далее).

Чтобы в 6-НДФЛ «подрядные» выплаты были отражены без ошибок, следует помнить о следующих налоговых требованиях:

  • все выплаты по договору подряда (включая авансы) подлежат отражению в 6-НДФЛ (п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-04-06/24982);
  • данные в разделе 1 отчета приводятся нарастающим итогом, во 2-м разделе — за последние 3 месяца отчетного периода;
  • дата получения физическим лицом «подрядного» дохода — день его перечисления на карточку или выдачи денег из кассы, в том числе дата выдачи подрядчику аванса. А вот дата подписания акта сдачи-приемки работ значения не имеет, что подтверждают налоговики (см., например, письмо УФНС по г. Москве от 16.01.2019 № 20-15/003917@);
  • срок перечисления НДФЛ — не позднее дня, следующего за каждой «подрядной» выплатой.

Нюансы договора подряда с позиции международных стандартов узнайте из статьи «МСФО № 11 Договоры подряда — особенности применения».

Образец 6-НДФЛ по договору ГПХ

Разобраться с особенностями заполнения 6-НДФЛ при «подрядных» выплатах поможет следующий пример.

ООО «Геодезист» заключило договор подряда с Березкиным М. Н. на выполнение подрядных работ по ремонту мебели цеха № 12. Согласно условиям договора за время выполнения работ (1-й квартал 2019 года) указанное лицо получило аванс 15.02.2019 (5 000 руб.) и окончательный расчет 27.02.2019 (22 000 руб.).

Договор подряда в 1-м разделе 6-НДФЛ имеет вид:

Во 2-м разделе 6-НДФЛ договор подряда отражается в следующем виде:

Как изменятся данные в строках 6-НДФЛ, если «подрядный» доход выплачен нерезиденту или индивидуальному предпринимателю, узнайте из следующего раздела.

Нюансы «подрядных» выплат

Договор подряда может быть заключен с физическим лицом:

  • имеющим статус ИП;
  • являющимся нерезидентом (субъектом, находящимся на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев).

Для 6-НДФЛ это означает:

  • выплаченные ИП деньги по договору подряда в 6-НДФЛ у налогового агента не отражаются — предприниматель сам уплачивает налоги с полученных доходов и отчитывается по ним;
  • «подрядные» доходы нерезидента облагаются по ставке 30% (вместо привычных 13%).

Выплата дохода нерезиденту никак не повлияет на заполнение дат во 2-м разделе 6-НДФЛ, а стр. 130 и 140 этого раздела и строки раздела 1, отражающие исчисленный с «подрядных» доходов НДФЛ, изменятся и будут отражены следующим образом:

Таким образом, статус физического лица влияет на факт отражения «подрядного» дохода, а также на величину НДФЛ.

Подробнее о статусе налогового резидента расскажет статья «Налоговый резидент РФ — это …».

Итоги

Полученные физическим лицом по договору подряда доходы отражаются в 6-НДФЛ отдельно по каждой дате выплаты (включая все авансовые платежи). Если работу выполнил ИП, в 6-НДФЛ у источника выплаты «подрядные» доходы и соответствующие суммы НДФЛ не отражаются.

Налоговым законодательством установлена обязанность компаний и ИП отражать в 6-НДФЛ суммы вознаграждений по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключенным с физлицом, не являющимся предпринимателем. Как отразить договоры ГПХ в 6-НДФЛ – тема нашей публикации.

6-НДФЛ и договор ГПХ

К гражданско-правовым относят договоры подряда, оказания услуг на возмездной основе (например, аренды имущества у физлица) и др. Они являются соглашениями, в которых частное лицо – исполнитель/подрядчик/арендодатель, обязуется выполнить означенный в договоре комплекс работ или оказать определенные услуги, а заказчик – принять и оплатить их.

Оплата по договору ГПХ – доход, облагаемый НДФЛ, поэтому у заказчика возникает обязанность налогового агента. Он должен начислить исполнителю сумму выплаты, удержать и перечислить с нее НДФЛ, а также поставить в известность о проведении этих операций ИФНС, т. е. заполнить форму 6-НДФЛ.

Как отразить договор подряда в 6-НДФЛ

Отражают доходы от подрядных работ и перечисленный налог в 6-НДФЛ так:

В первом разделе отчета указывают

  • в поле 010 – ставку налога (13 или 30%);
  • в поле 020 – сумму выплат за выполненную работу/услугу нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 040 – сумму начисленного налога нарастающим итогом с начала года;
  • в поле 070 – сумму удержанного НДФЛ с начала года;

Во втором разделе отчета указывают:

  • в поле 130 – сумму выплаты (с учетом НДФЛ);
  • в поле 140 – сумму удержанного налога;
  • в поле 100 – дату получения выплаты;
  • в поле 110 – дату удержания НДФЛ с полученного дохода;
  • в поле 120 – дату, не позднее которой необходимо перечислить НДФЛ.

Для правильного оформления 6-НДФЛ по подрядным выплатам необходимо помнить о предъявляемых НК РФ требованиях:

  • каждая выплата, в т.ч. аванс или частичная оплата, должны быть отражены в отчете;
  • сведения по ним фиксируют в 1-м разделе нарастающим итогом, во 2-м – за отчетный квартал;
  • день выдачи подрядчику оплаты за выполненные работы (в т.ч. аванса) считается днем получения дохода;
  • налог с каждой выплаты необходимо перечислить на следующий день после выплаты.

В отчете 6-НДФЛ отражается только полученный доход и только в том периоде, в котором он получен. Например, если работы подрядчиком выполнены в марте 2018, а вознаграждение выплачено ему в апреле 2018, то налоговый агент отразит его доход в отчете за 2 квартал 2018.

Учитывая все требования налоговиков, рассмотрим, как отразить договор подряда в 6-НДФЛ на примерах по выполнению работ и оказанию услуг.

Пример 1: заполнение 6-НДФЛ по гражданско-правовому договору на ремонт станка

Договор подряда на ремонт токарного станка заключен между ООО «Гермес» и Левшиным Н. Р. По условиям соглашения подрядчик обязуется выполнить работы с 10-го по 25 мая 2018. Стоимость работ – 35 000 руб.

15-го мая Левшиным Н.Р. получен аванс в сумме 10 000 руб., 30-го произведен окончательный расчет на основании подписанного заказчиком акта приема выполненных работ – 25 000 руб. В 6-НДФЛ отразятся сведения:

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

13%

35 000

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

10 000

25 000

Пример 2: заполнение 6-НДФЛ по договору аренды автомобиля

ООО «Аргус» арендует легковой автомобиль у Иванова И.М., ежемесячно до 25-го числа оплачивая услуги аренды без выплаты аванса – 10 000 руб. в месяц. За 1 квартал 2018 арендодателю Иванову И.М. выплачено по 10 000 руб. 25 января, 22 февраля и 23 марта. В отчет за 1 квартал внесены сведения:

Строки в 6-НДФЛ 1-й раздел

30 000

Строки в 6-НДФЛ 2-й раздел

10 000

10 000

10 000

Перечисление налога осуществляется на следующий рабочий день после выплаты. В феврале и марте выплаты производились 22 и 23-го числа, перечисление НДФЛ – 26-го, так как на 23 февраля, 24 и 25 числа февраля и марта выпадали выходные дни.

Если договор подряда или оказания услуг заключен с физлицом, которое имеет статус нерезидента РФ, то ставка налога с его выплат будет составлять 30%. Она повлияет на размер налога и будет указана в поле 010. В остальном расчет будет осуществляться по вышеописанному алгоритму.

>Как отразить в 6-НДФЛ выплаты гражданско-правового характера

Налоговый агент по ГПД

Если ваш контрагент-подрядчик (исполнитель) — физлицо, не обладающее статусом ИП, то в отношении выплачиваемых ему доходов вы признаетесь налоговым агентом по НДФЛ. Отсюда и обязанность включать проведенные операции в такой общий налоговый отчет компании, как 6-НДФЛ. Без данных по ГПД расчет будет неполным и в случае проверки контролеры его просто завернут. Так что упускать из виду сделки гражданско-правового характера с физлицами бухгалтеру никак нельзя.

При заключении ГПД с коммерсантом, официально имеющим статус предпринимателя, НДФЛ компания-заказчик не платит за него. А значит, обязанность включать выплаченные суммы в 6-НДФЛ тут не возникает.

Внимание! Изменился порядок отчетности по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

В зарплатных отчетах за 2 квартал учтите изменения, которые вступили в силу в 2019 году. Эксперты журнала «Зарплата» обобщили все изменения по 6-НДФЛ. Читайте, как инспекторы сравнивают показатели отчетов между собой. Если проверите их сами, избежите уточненок и сможете пояснить любую цифру из отчета. Все главные изменения по зарплате посмотрите в удобной презентации и специальном сервисе.

Главные изменения по 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года

Внимание: НДФЛ возникает по ряду иных договоров гражданско-правового характера, помимо подряда и соглашения на оказание услуг. Например, при аренде у физлица его имущества (авто, телефона, ноутбука и т.д.). Алгоритм заполнения 6-НДФЛ будет тот же.

Когда исчислять НДФЛ по ГПХ

«Подоходный» налог по ГПД исчисляется на дату фактического получения физлицом дохода, которой является день фактических расчетов (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом суммы считаются нарастающим итогом с начала года в отношении всех доходов по данному физлицу (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Читайте по теме: Договор ГПХ: налоги и взносы в 2019 году

Напомним, дата получения дохода по договору ГПХ отражается по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ.

Оплата по ГПХ в 6 НДФЛ

«Подоходный» налог с вознаграждений по ГПД удерживайте в день непосредственной выплаты средств исполнителю (подрядчику) (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть в один день нужно посчитать все платежи и провести удержания. Строка 110 формы 6-НДФЛ автоматически приравнивается к строке 100, о которой мы поговорили выше.

В зависимости от даты в строках 100 и 110 расчета определяется еще одна — главная, о которой поговорим далее.

Срок перечисления НДФЛ по договорам гражданско-правового характера

Удержанный налог переводится в бюджет в день удержания или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если между двумя обозначенными крайними точками выпали выходные или праздники, то по факту, получается, срок платежа увеличивается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Для заполнения строки 120 раздела 2 формы 6-НДФЛ в качестве срока перечисления платежа в бюджет указывается последняя возможная дата перечисления налога. И неважно, если налог вы уплатили сразу в день удержания налога. От этого установленный срок перечисления платежа в целях заполнения расчета не меняется. Это ваше право — рассчитаться с государством в последний отведенный для этого день или сразу по факту удержания налога. Главное, не выплачивать НДФЛ из собственных сумм. Ведь вы действуете как агент и должны прежде вычесть необходимую сумму налога из начисленной суммы дохода.

Заполнение раздела 1 и титульного листа 6-НДФЛ при заключении договоров ГПХ (подряда, оказания услуг) не имеет в целом каких-либо особенностей. Тариф налога по ГПХ — тот же, что и для зарплаты. По общему правилу — это 13%. Поэтому раздел 1 будет заполняться совокупно на зарплатные суммы и суммы по ГПД. Все данные берите из имеющихся (сводных) налоговых регистров. В них должен быть полный расклад и по суммам, и по временным рамкам.

Читайте по теме: Пояснительная записка в налоговую по требованию образец

Что касается раздела 2, то даты/сроки зарплатных операций отличаются от дат по «гражданским» операциям. Даже если вы выдали зарплату и закрыли расчеты с подрядчиком в один день. Ведь как минимум у вас не совпадет первая дата — день получения дохода. По зарплате это последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А по ГПД это будет день непосредственной выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Уже несоответствие. Поэтому операции по ГПД нужно выделять в отдельный блок в разделе 2.

Подводим итоги по датам в форме

С учетом всех правил определения дат для 6 НДФЛ, картина в отношении выплат ГПД в разделе 2 формы будет такая:

  • по строке 100 в качестве даты фактического получения дохода указывается день выплаты вознаграждения. Это может быть выдача наличности из кассы либо безналичный перевод на банковскую карту лица;
  • по строке 110 в качестве даты удержания налога указывается также день выплаты вознаграждения, то есть строка 100 и 110 по суммам ГПД равны;
  • по финальной строке 120 — в качестве срока перечисления налога указывается следующий за выплатой рабочий день. Именно рабочий, а не календарный. В случае с выходными и праздниками будьте внимательны в определении этой даты.

Договор подряда в 6-НДФЛ пример заполнения 2018

Допустим, в последний рабочий день марта 2018 года — в пятницу 30-го — стороны подписали акт о выполнении работ и признали договор ГПХ завершенным. В этот же день было выплачено вознаграждение за выполненные работы.

Итого 30 марта признается днем получения дохода. В эту дату бухгалтер удержал налог.

Читайте по теме: Как отразить отпускные в 6 НДФЛ пример

Срок перечисления суммы в бюджет выпадает на 31 марта. Но это суббота, поэтому дедлайн законно переносится на 2 апреля — рабочий понедельник.

Календарные строки в разделе 2 формы 6-НДФЛ будут заполнены так:

  • строка 100: 30.03.2018;
  • строка 110: 30.03.2018;
  • строка 120: 02.04.2018.

Однако операция попадет в раздел 2 не за I квартал, а за полугодие. Посмотрите — последняя в блоке дата приходится на апрель. Поэтому и вся операция будет отражена в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. А в раздел 1 суммы попадут уже в отчете за I квартал. И далее будут показаны во всех отчетах 2018 года, поскольку первый раздел заполняется нарастающим итогом с начала года.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *