За что начисляют пени?

Содержание

Что такое пеня

Пеня – понятие, которое часто встречается в рамках финансовых правоотношений. Предназначается для регулирования договорных взаимодействий. Обычно пеня является инструментом в рамках правоотношений между должником и кредитором. Можно сказать, что это стимул для соблюдения всех пунктов договора. Если дебитор нарушил их, его ждет наказание.

Обязательно в закладку! Всегда актуальный калькулятор расчета пени.

Что такое пеня?

Пеня – это наказание за неисполнение пунктов договора, в том числе за срывы сроков при исполнении. Это штраф, который возлагается на дебитора.

Пеня может начисляться вне зависимости от того, кто является кредитором:

  • Банковское учреждение.
  • Государство.
  • Партнеры компании.
  • ФЛ и ЮЛ.

Сроки исполнения могут регулироваться не только договором, но и законом. Рассмотрим, за что может начисляться пеня:

  • Несвоевременная выплата налогов.
  • Срывы срывов при поставке товаров.
  • Пропуск сроков при оплате за услуги.
  • Несвоевременное погашение кредита.

Особенностью пени является ее ежедневное начисление. Она устанавливается в процентах от суммы по договорным обязательствам. Пеня также может начисляться в зависимости от размера налоговых отчислений, которые не были уплачены. К примеру, предприятие выплачивает пеню в размере 0,1% от суммы долга. Задолженность составляет 1 000 рублей. 1% от тысячи рублей – это 10 рублей. 0,1% -это 1 рубль. То есть, за каждый день просрочки будет начисляться пеня в размере 1 рубля. Предприятие не оплачивает долг в течение 60 дней. К основной сумме долга прибавляется пеня в размере 60 рублей.

ВАЖНО! Размеры пени могут быть не оговорены в договоре. В этом случае они будут определяться в зависимости от ставки ЦБ РФ на текущий момент. Данное правило установлено статьей 395 ГК РФ. Если пеня начисляется на налоговые сборы, пеня составит 1/300 от текущей ставки ЦБ РФ. Правило установлено статьей 75 НК РФ. В данной статье есть еще важный пункт: если налоговые отчисления выплачены лишь частично, по причине нахождения банковских счетов под арестом, пеня начисляться не будет.

ВНИМАНИЕ! Пеня не будет начисляться на пеню. Рассмотрим пример. Предприятие должно 1000 рублей. Пеня в размере 0,1% исчисляется именно с этой суммы. Сумма не выплачивается уже 1000 дней. Общая сумма к оплате равна 2 000 рублей, из которых 1 000 рублей – это пеня. В дальнейшем пеня будет начисляться не от 2 000 рублей, а от 1 000 рублей.

Как пеня отличается от неустойки?

Законодательство не разграничивает неустойку и пеню. Все эти начисления, согласно 330 ГК РФ, включены в понятие неустойки. Однако, на практике, эти понятия разграничивают:

  • Неустойка. Начисляется не только за долг, но и за некачественное исполнение услуг. Может устанавливаться как в процентах, так и в конкретной сумме. Обычно фигурирует в договорах коммерческого типа.
  • Пеня. Начисляется при несвоевременной уплате долгов, неисполнении условий договора. Обычно термин фигурирует при налоговых начислениях, наличии задолженностей по ЖКХ. Начисляется ежедневно в процентном соотношении от суммы долга.
  • Штраф. Применим при неполном исполнении или полном неисполнении условий по договору. Определяется в процентах или конкретной сумме. Обычно это фиксированная денежная сумма. Размеры штрафов известны заранее. Штраф взимается однократно. В дальнейшем не может происходить доначислений.

Пеня – это подвид неустойки. Однако между всеми перечисленными терминами есть небольшие отличия. Определение пени дано пунктом 1 статьи 75 НК. Термин пени установлен пунктом 1 330 статьи ГК.

Особенности начислений

Если дебитор оплатит пеню, это не освободит его от необходимости покрытия основного «тела» задолженности. Деньги по кредиту распределяются в следующем порядке:

  1. Издержки кредитора из-за задолженности дебитора.
  2. Начисленные пени и штрафы.
  3. Основное «тело» задолженности.

Если человек желает снизить пеню в судебном порядке, необходимо сразу обращаться в суд, не выплачивая неустойку. Если уплаты уже были сделаны, вернуть средства вряд ли получится.

Размер пени

Величина пени может определяться самостоятельно, однако в этом деле есть определенные ограничения.

Пеня не должна быть больше размера долга или налоговых отчислений.

Кредитор, который начислил высокую пеню, должен иметь в виду, что должник может ее оспорить. Оспаривание производится на основании статьи 333 ГК. На данный момент приемлемым размером неустойки является 0,2%. Показатель определен на основании текущей ставки ЦБ. На каких основаниях суд снижает неустойку? Статьей 333 ГК не предусмотрены обстоятельства, при которых суд примет положительное решение. Однако данные сведения можно получить из судебных решений. Рассмотрим эти обстоятельства:

  • Неустойка выше 0,2%.
  • Совокупность суммы, начисленной по пене, превышает сумму долга. К примеру, задолженность предприятия составляет 1 000 рублей, а размер неустойки равен 2 000 рублей.

Суды редко принимают положительные решения в следующих ситуациях:

  • Должник пытается обогатиться на снижении штрафов.
  • Существуют явные признаки того, что дебитор преследовал мошеннические цели, изначально не собирался возвращать средства.
  • Дебитор допустил грубые нарушения по договору. К примеру, сделал только первый взнос по кредиту, в дальнейшем он начал скрываться от кредитора.

Если дебитор не обращается в судебный орган, у него почти нет шансов уменьшить неустойку.

Формула для расчета пени

Расчет неустойки проводится по следующей формуле:

Пеня = сумма долга * дни просрочки * ставка

Сумма долга указывается в договоре между сторонами. Отсчет дней просрочки отсчитывается со следующего дня после образования задолженности.

Пример

У предприятия есть задолженность в размере 500 000 рублей. 285 000 рублей организация возвратила кредитору. Осталось 215 000 рублей долга. Выплаты не происходят на протяжении 86 дней. Ставка пени, по договору, составляет 0,1%. Проводятся следующие расчеты:

Пеня = 215 000 рублей * 86 дней * 0,1%

Размер неустойки составит 18 490 рублей.

ВАЖНО! Если пеня начисляется по договору, при расчетах используется задолженность с вычетом НДС. Перед расчетами из суммы долга вычитается 18% НДС.

Данные расчеты актуальны при деловых отношениях по договору. В других случаях ставка определяется по курсу ЦБ РФ. Пока она составляет 0,2%.

Запомним:

  • Пеня представляет собой штраф за неисполнение обязательство по договору.
  • Должнику нужно помнить, что при просрочке ему придется оплачивать не только основную задолженность, но и пеню.
  • Для некоторых дебиторов, несведущих в юридических нюансах, это может стать сюрпризом. Однако кредиторы также должны помнить о том, что дебитор может снизить размер неустойки, если пеня значительно превышает ставку рефинансирования ЦБ. Поэтому лучше не завышать неустойку.

Что такое пеня и как она начисляется?

Нет рейтинга

Вопрос от Малышева Егора Сергеевича

г. Сочи, Краснодарского края

Что означает понятие «пеня»? Из чего она состоит и как рассчитывается? Бывают ли случаи, когда пеня не взимается?

Ответ

Пеня – денежная сумма, которая определена законом или договором. Лицо, имеющее долг, обязано уплатить данную сумму, в случае нарушения условий выполнения обязательств или полного их не выполнения (ч. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ). Пеня исчисляется в процентах от суммы, которая указана в договоре. Проценты насчитываются за каждый просроченный день.

Начисление пени происходит при задержке оплаты приобретенного товара, выполнения оговоренных работ или представленных услуг. Кроме этого пеня взимается при просрочке уплаты налогов и прочих платежей, оговоренных в договоре или предусмотренных законом. Если клиент не согласен с фактом начисления пени или возникла спорная ситуация, вопрос решается в суде.

По своему размеру пеня не может быть больше стоимости оказанных услуг, работ или приобретенного товара. Минимальный и максимальный ее размер законом не установлен. Ограничения могут быть только в связи с условиями договора.

Процентная ставка пени зависит от ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Речь идет об одной трехсотой действующей ставки.

Пени не начисляются в том случае, когда налогоплательщик не смог погасить сумму недоимки по причине наложения налоговой инспекцией ареста на его имущество. Также основанием невыплат недоимки считаются случаи, когда по решению суда приняты обеспечительные меры (приостановлены операции по счетам налогоплательщика, наложен арест на его деньги и имущество). Пени не будут начисляться в течение всего периода действия перечисленных выше обстоятельств.

Если у вас есть вопросы, задайте их в форму ниже, мы ответим в кратчайший срок.

Дорогие читатели нашего сайта! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн консультанта справа. Это быстро и бесплатно! Или позвоните нам по телефонам:

8 (499) 322-73-27

Москва, Московская область

8 (812) 507-82-87

Санкт-Петербург, Ленинградская область

Пеня

Энциклопедия Сервиса бесплатных юридических консультаций » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Пеня

Пеня — это штраф за невыполнение в срок установленных законом или договором обязательств.

Что такое пеня

В гражданском законодательстве нет четкого определения понятия «пеня», не считая упомянутого вскользь – разновидности наказания в виде неустойки. При этом более четкое понятие можно получить уже из налогового законодательства, где уже в Кодексе отведена отдельная статья.

Согласно действующим нормам налогового законодательства, пеня – это сумма неустойки, которая начисляется тем плательщикам, которые просрочили выплату налога или сбора, штрафа. Это определенная сумма, которая прибавляется к сумме налога, сбора, штрафа. И эту сумму плательщик, который пропустил сроки уплаты, обязан так же уплатить. В противном случае его долг перед государственным бюджетом продолжит расти и дальше.

Более того – даже если к плательщику применяются какие-то иные меры пресечения или обеспечения, нацеленные на взыскание причитающихся ему налогов, сборов, штрафов, пеня продолжает начисляться. Такую меру (следует понимать, как неустойку) никто не отменяет. Чем больше сумма задолженности, тем больше начисляется с нее пени.

Что не относится к понятию «пеня»

К понятию «пеня» не имеют отношения, хотя и несколько схожи с ней, понятия «штраф» и «неустойка». Так, под штрафом в гражданском законодательстве, равно как и в налоговом, принято понимать наказание за преступление, которое было совершено разово или длящееся некоторый период времени, выраженное в точно обозначенной сумме или в проценте от полученной нарушителем выгоды.

Штраф может быть определен и как точная сумма, которую нарушитель уплачивает в пользу государственного бюджета (следует понимать, как налоговый случай), так и в проценте от выгоды, которую он получил. Например, в размере 20-30-40%.

Под неустойкой в законодательстве принято понимать вид наказания, который подразумевает процентный или выраженный в конкретной сумме вид взыскания за длительное преступление или правонарушение.

Пеня же является лишь разновидностью такого вида наказания, применяемой преимущественно в налоговой или расчетной сфере. Кроме того различается способ исчисления пени и неустойки (следует понимать, как понятие в общем смысле).

Способ исчисления

При исчислении берется за основу не вся сумма налога или сбора, который предписан плательщику, а только просроченная по уплате часть. Именно из ее размера определяется размер пени, а также конечная сумма долга. Начисляется пеня каждый день, независимо от того, рабочий он или выходной, с того момента, как наступила просрочка по выплате налога или сбора. То есть если плательщику было дано десять дней на выплату налога, а он пришел платить на пятнадцатый, то за 5 дней просрочки ему начисляют пени, которые тоже необходимо выплатить.

Размер пени считается отдельно от суммы налога или сбора, но при этом обе суммы при уплате складываются.

Если плательщик выплачивает только одну сумму, игнорируя вторую, то неустойка продолжает накапливаться. Предусмотрены случаи в налоговом законодательстве, когда задолженность достигает определенных размеров, что позволяет налоговым органам обратиться в суд для взыскания с должника средств в государственный бюджет. Расчет пени по налогам происходит в процентном формате – к сумме налога каждый день прибавляется определенный процент, который и является пеней.

Размер пени не может быть установлен и начислен тогда, когда у организации, ИП или физического лица нет средств для уплаты основного долга ввиду ареста его имущества или приостановке операций по его счетам в банке. Более того если такая мера пресечения уже используется, то, как правило, недобросовестному плательщику присуждают еще и штраф за неправомерные действия, пени в этом случае не предусмотрены.

Размер пени исчисляется в процентном соотношении и равен 1/300 от действующей ставки рефинансования Центральным банком. Причем данные учитываются на конкретный день. Чем выше ставка Центрального банка, тем выше пеня, которая будет начисляться по просрочке платежа по налогам, сборам, штрафам. Не предусматривается в налоговом законодательстве фиксированная пеня на просрочки по платежам налогов, сборов или штрафов, только процентное выражение.

На что не начисляют пени

Нормами налогового законодательства предусмотрены ситуации, когда пени не начисляются совсем. Так, недоимка, которая образовалась у добросовестного плательщика, путем выполнения тех разъяснений, которые ему были даны от налоговых органов и других уполномоченных органов, а так же в ходе следования инструкциям после мониторинга налоговых органов. При этом все данные плательщик предоставил верные и точные.

В этом случае виновными в образовании недоимки считаются именно налоговые органы, которые не смогли своевременно и точно организовать деятельность плательщика, в результате чего у того образовалась недоимка. На такие задолженности пени не начисляют ни в каком объеме, а плательщик имеет право направить исковое заявление в суд о пересмотре образовавшейся у него задолженности и праве неуплаты такого долга никаким путем.

А вот прописанная в договоре неустойка тоже может выступать в роли обязательной для уплаты пени. Называется она – пени по договору, когда одна из двух сторон при просрочке платежа обязана выплатить установленную неустойку.

В налоговом праве применяется понятие редко, только в тех случаях, когда образовывается задолженность по уплате пени у консолидированной группы участников. В этом случае пени по договору начисляется для уплаты или ответственному участнику, или всем остальным участникам группы, если на счетах ответственного не хватает средств для погашения.

Уплата пени

Взыскание пени возможно в принудительном порядке тогда, когда плательщик добровольно не уплатил насчитанную ему сумму. Основной способ – удержание средств с личных счетов в банках. То есть налоговый орган путем вынесения соответствующего решения может обязать банк на определенные действия, цель которых взыскание пени с плательщика.

Банк не имеет права игнорировать решения налоговых органов, поэтому удерживает в пользу государственного бюджета средства, необходимые и достаточные для уплаты пени, если их на счету плательщика хватает для погашения задолженности. Если нет – уведомляет налоговый орган об остатке по счету в течение рабочего дня.

Уплата пени является обязанностью плательщика, а не его правом. Так, плательщики – физические лица в случае неуплаты могут быть подвержены административному или уголовному преследованию за неисполнение своих обязанностей. Налоговый орган вправе подать соответствующее исковое заявление в суд с требованием взыскания пени, а также наложения штрафа на недобросовестного плательщика.

Однако предварительно физическому лицу присылается в письменном виде путем личного вручения или передачи через почту (заказным письмом) требования об уплате имеющихся налогов, сборов (в том числе и страховых), пени и штрафов. В случае неисполнения – налоговый орган вправе подать заявление в суд.

Плательщики – организации или ИП так же обязаны уплачивать начисленные им пени.

Если после получения от налогового органа требования об уплате этого не произошло, налоговый орган имеет право приостановить операции по счетам в банках, а при недостаточности этой меры – обратиться в судебные органы с исковым заявлением о взыскании путем ареста имущества.

Чем больше сумма задолженности по пени, тем больше или дороже имущество будет арестовано, а затем продано по рыночной стоимости для погашения долга перед государственным бюджетом.

Существует практика, когда должник-плательщик уплачивает пени тогда, когда судебное разбирательство еще только началось. В этом случае суд обязан учесть выплату в фиксированной фактической сумме.

Если же этого не произошло, то в решении указывается не только срок исполнения решения, но и сумма для уплаты налога – в фиксированном размере, и размер пени – в процентном размере, согласно ставке рефинансирования Центрального банка.

Авансовые платежи, которые обязан вносить плательщик, тоже могут быть подвержены обязанности выплаты или наказанию за просрочку. Так, пени за просрочку платежа начинают начисляться с того момента, когда должен быть уплачен налог, а не аванс по нему. То есть плательщику условно дается отсрочка для платежа без наказания, а в случае просрочки уже начисляются пени.

Начисление пени или пеней — как правильно?

Отвечает Есения Павлоцки, лингвист-морфолог, эксперт института филологии, массовой информации и психологии Новосибирского государственного педагогического университета.

Кто-то пропустил срок платежа по кредиту, кто-то задержал книжку из библиотеки, а кто-то квартплату – почти каждый хотя бы раз имел дело со штрафом, начисленным за просрочку. Но кому-то начислили пеню, кому-то пеня, а кому-то пеней. Что же это за слово и какова все-таки его правильная форма?

Для начала разберемся с формой пе́ни. Это начальная форма слова или пеня во множественном числе? Сбивает с толку в основном двоякая грамматическая интерпретация слова: неясно, что представляет форма пени – множественное число или неизменяемое существительное в форме единственного числа. Что такое двоякая грамматическая интерпретация: например, фамилии Чаплин и Дарвин часто неверно интерпретируют, употребляя их как русские. Но речь идет об иностранной фамилии, и ее ошибочно изменяют – Чаплиным, Дарвиным, будто это русские фамилии Чапли́н и Дарви́н. Верно – Чаплином, Дарвином. Этим же объясняются шутки о существительном фондю как о глаголе в настоящем времени.

Именно поэтому в контексте «Сколько тебе начислили пени?» форму употребляют неправильно, воспринимая ее как неизменяемое слово вроде штата Теннесси, хачапури. Кстати, в том числе под влиянием английского пенни. В этой логике правильная форма пеней невозможна, поскольку не существует нескольких Теннесей, десяти пенней, двух хачапурей и так далее. Но слово пени к неизменяемым не относится, потому что оно представляет форму множественного числа.

Итак, употреблять слово пени как неизменяемое – ошибка. Это форма слова пеня (женский род), соответственно, много – пеней.

Пеня как способ обеспечения исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

В российском законодательстве понятие «пеня» используется в нескольких значениях. Гражданский кодекс РФ понимает под пеней разновидность неустойки, при которой сумма неустойки возрастает пропорционально сроку задолженности. Пеня в гражданском праве выступает в качестве длящейся неустойки, которая подлежит взысканию за каждый день просрочки обязательства, не исполненного в установленный срок. Налоговый кодекс признает пеню в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеня — это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае нарушения срока уплаты налогов (сборов), в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Важно отметить, что сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающейся к уплате суммы недоимки по налогу (сбору) и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сравнение гражданского и налогового законодательства позволяет выделить следующие общие черты, характеризующие общеправовое понятие «пеня»:

1) пеня — это денежнаясумма;

2) основанием уплаты пени служит пропуск срока, установленного для исполнения имущественной обязанности;

3) целью взыскания пени является обеспечениеисполнения имущественных обязанностей.

Сумма пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Расчет пени производится умножением неуплаченной суммы налога (сбора) и 1/300 ставки рефинансирования, определяемой ЦБ РФ, за каждый день просрочки. Вопрос о возможности уменьшения пени судом при несоразмерности сумм недоимки и суммы начисленной пени был предметом обсуждения Высшего Арбитражного Суда РФ. Как указал ВАС РФ в Постановлении от 5 апреля 2000 г., суд может уменьшить размер пени ввиду ее несоразмерности сумме недоимки, так как прямого запрета на это законодательство о налогах и сборах не содержит, а следовательно, к налоговым отношениям применимы по аналогии нормы, регулирующие сходные отношения в гражданском праве (ч. 1 ст. 333 ГК РФ).

Налоговый кодекс РФ в ст. 75 предусмотрел два случая, когда при фактической недоимке пеня не начисляется.

Во-первых, пеня не начисляется на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановленыоперации налогоплательщика в банке или наложен арест на имущество налогоплательщика (абз. 2 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Во-вторых, не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции.

Указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа. При этом важно учитывать, что данное положение не применяется в том случае, если письменные разъяснения уполномоченного органа были основаны на неполной или недостоверной информации (п. 8 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора либо после уплаты таких сумм в полном размере. При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате пеней они могут быть взысканы принудительно в порядке, аналогичном порядку взыскания налогов и сборов. Отдельно следует отметить, что уплата реальной задолженности по пене, по которой истек срок для принудительного взыскания, не нарушает прав налогоплательщика.

> Пеня как явление налогового права: понятие, причины появления, история развития

Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов

Слово «пеня» этимологически ведет свое начало от латинского «роепа»-наказание, кара, страдание, мука. По словарю В.И. Даля пеня (лат. poena) -выговор, упрек, укор или изъявление неудовольствия; денежное взыскание, кара карману, штраф.

Стоит признать, что в отечественных словарях в основном закрепилось гражданско-правовое понятие пени как разновидности неустойки, известной еще римскому праву. Это следует в первую очередь из положений гражданского законодательства, где неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения ст. 330 Гражданского кодекса Российской Федерации4 .

Смысл упоминания пени в Гражданском кодексе, как считают большинство цивилистов, заключается в противопоставлении ее другой разновидности неустойки — штрафу. На самом деле пеня уже давно используется в качестве последствия несоблюдения различных налоговых обязательств.

В Энциклопедическом словаре Брокгауза и Ефрона сказано, что пеня взыскивается в силу закона с плательщиков за несвоевременный взнос, различных причитающихся казне платежей и сборов, например, государственного поземельного налога, квартирного налога; размер такой пени обычно определяется в процентах с недоимочной суммы и исчисляется в зависимости от продолжительности просрочки.

В.А. Лебедев в учебнике «Финансовое право» 1882 года констатировал следующую особенность взимания платы за пользование оброчной статьей (угодий, которые отдаются с торгов в оброчное содержание): «плата за пользование вносится в местное казначейство, вперед за каждые полгода. Неисправный содержатель подвергается за просроченное время взысканию х/г % в месяц, а всего до 6% с суммы недоимки в виде штрафа, и 1Л % в виде пени со дня образования по день уплаты недоимки».9

Появление в налоговом законодательстве такого института, как пеня, следует отнести ко второй половине 19 века, что было вызвано определенными экономическими причинами.

Во-первых, это вытеснение натуральной формы уплаты налогов денежной, что стало возможным только с преобладанием денежных расчетов в экономике вместо натурального обмена.

Во-вторых, как показала история самих денег, их стоимость постоянно уменьшается во времени, что влечет необходимость уплаты процентов за их использование. Это обстоятельство часто указывается как в экономической, так и юридической литературе. Обесценивание денег происходило по мере вытеснения металлической монеты и приняло перманентный характер с отменой так называемого золотого стандарта.

Выгоды, получаемые от неправомерного удержания чужих денежных средств в течение длительного периода времени (абсолютная хозяйственная полезность) влекут обязанность платить проценты за это пользование, или в нормальном имущественном обороте деньги всегда дают некоторый «прирост» независимо от усилий их владельца, ибо он кладет их в банк и получает как минимум средний годовой процент. Поэтому возврат денег по обязательству всегда предполагает их возврат в соответственно увеличенной сумме».

В результате всего этого приблизительно с конца 19 века по настоящий момент законодательство многих стран, а также обычаи делового оборота предусматривают

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика.

Объединение под одним началом таких различных правовых институтов, как, во-первых, залог и поручительство, во-вторых,, пеня, в-третьих, арест имущества и приостановление операций по счетам в банке, обусловлено их общим целевым назначением, которое состоит в создании дополнительных стимулов надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности представляют собой правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогоплательщиком налога (сбора).

Применительно к налоговому праву проблема, обеспечения (гарантирования) реализаций правовых норм имеет особую значимость ввиду специфики предмета регулирования.

В силу экономической и правовой природы налога как безвозмездного отчуждения имущества в пользу публичной власти налоговые отношения объективно противоречивы, ибо интерес к увеличению и самостоятельному распоряжению своей собственностью противоречит необходимости ее отчуждения на «общие нужды». Этот конфликт выражается в несовпадении индивидуальной (частной) воли обязанного лица (налогоплательщика) с выраженной в праве общей (государственной) волей. Налогоплательщик всегда будет стремиться избежать уплаты налога, прибегая порой к незаконным способам.

Французский исследователь финансового права ГТ.М. Годме, отмечая объективный характер уклонения от налогов и указывая причины этого явления, одновременно указывает средства борьбы с ним. Прежде всего, по его мнению, существуют общие средства, которые направлены на устранение причин, порождающих уклонение от налога — развитие гражданских чувств, обращение к воздействию общественного мнения, избежание установления слишком тяжелого налогового пресса, отказ от использования налогов в политических целях и т.д. Далее он различает два способа борьбы с правонарушениями — предупреждение, к чему он относит совершенствование налогового контроля и наказание (налоговые санкции). Таким образом, в налоговом праве существует объективная необходимость согласования общей и частной воли путем обеспечения (гарантирования) реализации субъективных прав и обязанностей.44 Этой задаче служат, в частности, способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Определить особенности пени как способа обеспечения исполнения обязанности по уплате налога можно только в сравнении с другим способами, установленными в НК РФ, образующими в совокупности самостоятельный институт налогового права.45 Очевидно, идея включения подобного института в Налоговый кодекс была взята из гражданского законодательства — способы обеспечения обязательств были известны еще римскому праву.

Способы обеспечения в налоговом праве, так же, как и в гражданском46, неоднородны по своей правовой природе. Имея общую цель, они как вспомогательные средства ее достижения разнятся по функциям, основаниям, способам реализации и т.д. Среди них имеют место гражданско-правовые способы обеспечения, а также способы, основанные на императивном методе. Так, гражданско-правые меры обеспечения исполнения налогового обязательства (залог и поручительство) основаны на договоре и являются самостоятельным гражданско-правым обязательством.47 Пеня, приостановление операций по счетам в банке и арест имущества строго подчинены императивным началам, следующим из отраслевого метода властных предписаний.

Среди способов обеспечения обязанности по уплате налога пеня занимает особое место.

Во-первых, она предусматривает возложение на обязанное лицо дополнительных имущественных обременении, что не свойственно другим способам обеспечения, а именно: залогу, поручительству, приостановлению операций по счетам в банке и аресту имущества налогоплательщика. Эти обременения, внешне выражающиеся в увеличении задолженности перед соответствующим бюджетом либо внебюджетным фондом (НК РФ содержит специальный термин «задолженность по пеням» — ст. 59 и др.), носят именно имущественный, а не организационный либо личный характер. Равным образом пеня — это единственный из способов обеспечения в Налоговом кодексе, одновременно представляющий собой доход соответствующего бюджета. Это следует из того, что согласно ст. 41 Бюджетного кодекса Российской федерации (далее — БК РФ) к налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги с и сборы, а также пени и штрафы. Наконец, фискальная природа пени подтверждается примерами из зарубежных налоговых систем, где пеня нередко именуется «дополнительным налогом «(additional tax, surtax и т.д.) .

Во-вторых, пеня может «сочетаться» с любым из других способов обеспечения. Согласно п.2 ст. 75 НК РФ «сумма пеней уплачивается помимо сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора». Поэтому погашение задолженности, образовавшейся у налогоплательщика (недоимка плюс пеня), может гарантироваться залогом, поручительством, приостановлением операций по счетам и арестом имущества.

Общая характеристика налогового правоотношения по уплате и взысканию пени

Правоотношение по уплате пени является разновидностью финансового (налогового) правоотношения, т.е. выступает экономическим отношением, имеющим властно-имущественный характер и выражающим публичные интересы.

В теории права и в финансовом праве, в частности, общепризнанной является классификация правоотношений на регулятивные и охранительные.» Несмотря на то, что правоотношение по уплате и взысканию пени фактически возникает вследствие неисполнения обязанности по уплате налога, а сама пеня является восстановительной санкцией, данное правоотношение, следуя Налоговому кодексу РФ, нельзя считать охранительным. Основанием уплаты пени является не налоговое правонарушение, т.е. виновно совершенное деяние, а формальная просрочка исполнения. Однако представляется, что формой уплаты и взыскания пени, фактически являющейся мерой финансово-правовой ответственности, должно являться охранительное правоотношение. Иначе говоря, реализация пени должна осуществляться в рамках охранительных правоотношений.

Особенности всякого правоотношения ярко проявляются через такие составляющие, как субъекты, объект и содержание правоотношения, а также юридические факты, опосредующие движение (возникновение, изменение, прекращение) правоотношения.

Субъектами правоотношения по уплате пени являются государство (Российская Федерация, субъект Российской Федерации) либо муниципальное образование100 в лице уполномоченных органов, с одной стороны; налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент (физические лица и организации) — с другой. Рассматриваемое правоотношение является относительным и имеет много общего с правоотношением по уплате налога. В обоих случаях субъектом является Российская Федерация, субъект Российской Федерации либо муниципальное образование в зависимости от того, в бюджет какого уровня в соответствии с налоговым законодательством должны быть уплачены налог (пеня). Пени, начисленные по действующим налогам и сборам, зачисляются в тот бюджет (внебюджетный фонд), в который в соответствии с налоговым законодательством подлежат зачислению сами налоги и сборы. Этот вывод можно сделать исходя из пункта 3 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее — БК РФ).

Права государства на взимание и взыскание налогов и сборов производны от суверенного права на установление налогов и сборов. Они не принадлежат и не могут принадлежать никому другому, а потому должны рассматриваться как проявление верховенства государства по отношению ко всем другим властям.1 На наш взгляд, право применять различного рода меры принуждения, в том числе пени, к нарушителям налогового законодательства, является продолжением налогового суверенитета государства и производно от его суверенных прав на установление и взимание налогов. Примечательно, что некоторые авторы относят к элементам налоговых обязательств также санкции за их неисполнение. Так, С.Г. Пепеляев считает ответственность за налоговые правонарушения факультативным элементом, не влияющим на степень определенности налогового обязательства, однако повышающим гарантии его надлежащего исполнения. Очевидно, здесь сказывается влияние гражданского права, где санкции часто относят к элементам понятия обязательства.103

Государство в целом, являясь субъектом налогового права, выступает в правоотношении по уплате пени не только в качестве суверена, но и в качестве собственника (казны). Это связано с тем, что пеня является налоговым доходом соответствующего бюджета (ст. 41 БК РФ) и с момента ее зачисления в бюджет составляет часть казны Российской Федерации, казны субъекта РФ, муниципальной казны, находящейся в государственной (муниципальной) собственности (ст.ст. 214, 215 ГК РФ). Поэтому реализация правоотношения по уплате пени напрямую затрагивает имущественные интересы Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований.

Необходимость признания субъектом налогового правоотношения по уплате пени государства в целом обусловлена еще и тем, что на него возложена ответственность в соответствующем правоотношении. Это можно наблюдать на следующем примере. В соответствии с п.9 ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога, а также пени производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога (пени) начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата. Аналогично в соответствии с п.4 ст.79 НК РФ «сумма излишне взысканного налога (пени) возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который они были зачислены». Это доказывает, что ответственность в виде процентов за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных либо взысканных пеней несет государство своей казной, а не какой-либо отдельный государственный орган.

Как правильно задолженность по пеням или по пени

Как поменять водительское удостоверение? Как оформить загранпаспорт и каков срок его действия? Какие товары нельзя вернуть или обменять?

Могут ли отказать в скорой медицинской помощи гражданину без полиса ОМС?

Как делится имущество при наследовании по закону? Как поехать учиться по обмену?

Как рассчитать будущую пенсию?

Как заключить брачный договор? Как поменять водительское удостоверение? Как оформить загранпаспорт и каков срок его действия?

Какие товары нельзя вернуть или обменять? Могут ли отказать в скорой медицинской помощи гражданину без полиса ОМС?

На основании налогового уведомления налогоплательщики — физические лица уплачивают следующие имущественные налоги (абз. 3 п. 2 ст. 52. п. 3 ст. 363. п.

4 ст. 397. п. 3 ст. 409 НК РФ)

Калькулятор пени за просрочку коммунальных платежей

Согласно статье 4 Федерального закона от 03.11.2015 N 307-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов» (вступающей в силу с 1-го января 2019-го года) в п.14 статьи 155 Жилищного кодекса РФ изменилась процедура расчета пени.

В течение 30 дней с момента возникновения задолженности, пени не начисляются.

Калькулятор пеней по налогам и страховым взносам

Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.

И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис.

воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту. Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно.

Пени по налогам и договору

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (далее — НК) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки .

Как правильно рассчитать пени по неоплаченным налогам для ИП и ООО в 2019 году

Пеня – это вид санкций за нарушение денежных обязательств: договорных, по налоговым платежам и другим. В отличие от штрафов пеня – это не какая-то определенная, всем известная и прописанная где-то сумма, размер изменяется в зависимости от длительности нарушения. Штраф платится за сам факт неуплаты налога.

рассчитываются за длительность нарушения: чем дольше вы не платите налог, то есть нарушаете, тем большую сумму пеней вам придется заплатить.

Пени по налогам и сборам в 2015 году

Пени начисляются, если плательщик налогов или сборов выполняет свою обязанность в более поздние сроки. Причем уплатить — это обязанность плательщика, а не право. Разберем на примерах, как рассчитывают пени.

В статье есть калькулятор пеней. залогом имущества; поручительством; пеней; приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика; банковской гарантией.

ИП-навигатор по налогам

Во втором случае – сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с процентами (со дня, следующего за взысканием по день возврата или зачета по ставке рефинансирования Банка России.

действовавшей в этот период). предприниматель сам (без «помощи» налоговиков) неверно рассчитал сумму налога; ошибка в платежке (неверная сумма, неверные реквизиты, повторный платеж и т.д.)

Механизм расчёта пени за жилищно-коммунальные услуги

Для описания механизма начисления за жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ) необходимо определить основные термины. Первое – это срок платежа. Согласно нормам действующего законодательства плата за жилое помещение и коммунальные услуги вносится ежемесячно до десятого числа месяца, следующего за истекшим месяцем, если иной срок не установлен договором управления многоквартирным домом либо решением общего собрания членов товарищества собственников жилья, жилищного кооператива или иного специализированного потребительского кооператива (Статья 155 Жилищного кодекса Российской Федерации от 29.12.2004 №188-ФЗ )

Расчёт пеней за жилое помещение и КУ с 1 января 2019 года

В редакцию нашего блога поступил вопрос о том, как правильно начислять пени за жилое помещение и КУ.

1 января 2019 расчёт поменялся, в связи с чем возникает недопонимание, как поступать с начислением на задолженность, возникшую до этого срока. Согласно ст. 155 ЖК РФ плата за жилое помещение и КУ должна вноситься ежемесячно до 10 числа, если другой срок не установлен договором управления МКД или решением собрания ТСЖ, ЖСК или ЖК.

Пеня или пени

После погашения пени, повторное начисление пени на сумму просроченного долга не производится.

таким образом, после погашения пени, у плательщика остается: просроченный долг непосредственно по самой квартплате, текущие платежи (платежи, пока не признанные просроченными). Прежде, чем погашать задолженность и пени, нужно определиться с некоторыми моментами, связанными с этой проблемой: а) длительность (срок) просроченной задолженности; б) общая сумма задолженности; в) наличие площади в вашей квартире, которая превышает норму на одного проживающего (например, в 3-х комнатной квартире прописан и проживает один человек). Теперь ступенчато: а) прежде, чем оплачивать долги по квартплате, нужно знать, что срок исковой давности по платежам по квартплате составляет три года. То есть, уплачивать пени нужно только за предыдущие три года. Если управляющая компания обратиться в суд с иском, то суд не может присудить уплату долга по сроку, превышающему три года. б) определите общую сумму задолженности за предыдущие три года, которую вы должны оплатить обязательно. Если эта сумма непосильно велика для вас (для разового единовременного платежа), то можно обратиться в управляющую компанию и путем взаимного соглашения, прийти к взаимовыгодному решению об оплате долга. В данном случае нужно иметь в виду, что прежде всего нужно оплатить пени, так как если пени не будут оплачены, то они будут начисляться по-прежнему и их сумма будет расти, учитывая наличие просроченного долга. б) если просроченная сумма непосильно велика, а общая жилплощадь также превышает необходимую, то можно рассмотреть вариант продажи своей квартиры, либо обмена с доплатой, с елью погасить долг за счет планируемой к получению суммы. Эта процедура погашения долгов, конечно, может быть использована в крайнем случае. Продавая свою большую квартиру, вы, конечно, должны сразу определиться с покупкой новой квартиры, меньшей по площади, в которой вы будете жить и коммунальные платежи по которой будут, несомненно, ниже.

Таким образом, оплачивать прежде всего нужно пени, затем — просроченный долг, затем — текущие платежи. Узнать сумму пени можно, получив долговую платежку по квартплате, обратившись в управляющую компанию. также они обязаны предоставить вам расчет пеней, если вы запросите.

>Как правильно погашать долг по кварплате?

Без судебного решения не
начисляются пени. Долг, возникший неведомо жильца, — это спорный вопрос, который можно решить через суд.

Склонение слова «пени» по падежам

Пе́ни¹, —ей, ед. пе́ня, —и (жалобы, упреки)

  • Существительное, женский род, неодушевленное, родительный падеж.
  • Существительное, именительный падеж, множественное число, неодушевленное.
  • Существительное, женский род, множественное число, неодушевленное.

Единственное число

Мужской род Женский род Средний род
Именительный падеж
Кто, что?
Пеня
Родительный падеж
Кого, чего?
Пени
Дательный падеж
Кому, чему?
Пене
Винительный падеж
Кого, что?
Пеню
Творительный падеж
Кем, чем?
Пенею
Предложный падеж
О ком, о чём?
Пене

Множественное число

Именительный падеж
Кто, что?
Пени
Родительный падеж
Кого, чего?
Пеней
Дательный падеж
Кому, чему?
Пеням
Винительный падеж
Кого, что?
Пени
Творительный падеж
Кем, чем?
Пенями
Предложный падеж
О ком, о чём?
Пенях

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

до определенного срока;

Размер списываемых пеней зависел от того, до какого срока погашалась задолженность, и колебался от 50 до 100%. Так, при погашении просроченной задолженности до 1 июля 2000 г. суммы пеней списывались полностью. При погашении задолженности до 1 октября пени списывались в размере 70%, до 31 декабря — 50%. При частичном погашении задолженности в указанные сроки списание пени по установленным нормам производилось пропорционально сумме погашенной задолженности по страховым взносам.

Воспользоваться предоставленной законодательством возможностью уменьшить сумму задолженности изъявили желание многие плательщики.

Задолженность по пени или по пеням

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 НК РФ.

Информационно-правовой портал

333 Гражданского кодекса Российской Федерации, которая к отношениям, связанным с взысканием пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты таможенных платежей, не относится, поскольку в соответствии с п.

3 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным в административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Соответствующее разъяснение содержится в п.

Как рассчитать пени по налогам

В этом случае нужно как можно быстрее перечислить просроченные налоговые платежи, а также пени. Согласно статьи 75 НК РФ сумму пеней рассчитывается на калькуляторе исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки уплаты суммы налога. Причем пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Доначисленный налог и пени необходимо отразить в бухучете.

Наличие задолженности или переплаты

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Срок исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направляемого налогоплательщику, устанавливается не менее 8 рабочих дней с даты получения данного требования налогоплательщиком (его законным или уполномоченным представителем), если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В случае неисполнения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Кодекса налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа (по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании соответствующих сумм за счет имущества данного физического лица (в том числе денежных средств на счетах в банках и наличных денежных средств) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (сбора), пеней и штрафа.

Не позднее дня подачи заявления о взыскании в суд копия заявления направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Сложности в образовании форм числительных и их употреблении в речи связаны в основном с их изменением по падежам и сочетанием с существительными.

Основная часть числительных склоняется по третьему склонению.

Числительное тысяча изменяется, как существительное первого склонения.

Числительные сорок и сто имеют в косвенных падежах только одну форму – сорока, ста..

При склонении составных порядковых числительных изменяется только их последняя часть Собирательные числительные (двое, трое и т. д.) могут использоваться только с существительными мужского рода, существительными, обозначающими детёнышей животных или имеющими только форму множественного числа.

Сочетания составных числительных, оканчивающихся на два, три, четыре, с существительными, не имеющими формы единственного числа, недопустимы. Возможны только сочетания типа двадцать одни сутки, двадцать пять суток.

Местоимение-числительное оба имеет две родовые формы: оба – мужской и средний род, обе – женский род. То же самое относится к числительному полтора.

В указанном выше слове ударение следует ставить на слог с буквой Е — пЕни.

В нашей семье сохранилось письмо – письмо очень важное, – адресованное Рандольфом Генри Падубом моей прабабке Присцилле Пе́ни Собрайл, урождённой Присцилле Пе́ни. — Антония Байетт, Обладать

Собрайл недавно запросил по факсу копию письма Ла Мотт к его прапрабабке, Присцилле Пе́ни Собрайл. — Антония Байетт, Обладать

– Вы приобрели так много, леди Дедлок, – сказал опекун, – что, осмелюсь сказать, вам приходится платить за это кое-какие небольшие пе́ни. — Чарльз Диккенс, Холодный дом

Все они, после более или менее продолжительного заключения, были освобождены, уплатив значительные пе́ни, и только один Эллиот скончался в темнице, не желая смириться перед королем и купить свободу ценою унижения или отступничества от своих убеждений. — Кондратий Биркин, Временщики и фаворитки

Отец неоднократно рассказывал об этом обряде и о том, что по своему званию должен был находиться во время императорских выходов в Ипподроме, и как однажды он опоздал и уплатил пе́ни в размере четырех кератиев, о чем очень сожалел. — Антонин Ладинский, Когда пал Херсонес. Анна Ярославна — королева Франции

На текущей странице указано на какой слог правильно ставить ударение в слове пени.

В слове «пени» ударение следует ставить на слог с буквой Е — пе́ни. Надеемся, что теперь у вас не будет вопросов, как пишется слово пени, куда ставить ударение, какое ударение, или где должно стоять ударение в слове пени, чтобы верно его произносить.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *