Возврат дебиторской задолженности

Содержание

Оцените состав и движение дебиторской задолженности по отчетности

Назовите показатели заемных средств в отчетности и охарактеризуйте их.

К обязательствам относятся:

· долгосрочные займы и иные долгосрочные обязательства;

· краткосрочные займы и банковские кредиты;

· кредиторская задолженность поставщикам, различным физическим и юридическим лицам всевозможным операциям;

· резервы предполагаемых ассигновании;

· планируемые пенсионные выплаты и иные аналогичные финансовые обязательства.

2. Для чего необходимо следить за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности?

Для улучшения финансового положения организации.

Значительное привышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования.

3. Чем может быть вызвано увеличение дебиторской задолженности?

Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано:

  • неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;
  • наступлением неплатежеспособности и даже банкротства некоторых потребителей;
  • слишком высокими темпами наращивания объема продаж;
  • трудностями в реализации продукции.

Оцените состав и движение дебиторской задолженности по отчетности.

1. Долгосрочная дебиторская задолженность:

· в том числе просроченная(из нее длительностью свыше3 месяцев)

· задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты

2. Краткосрочная дебиторская задолженность:

· в том числе просроченная(из нее длительностью меньше 3 месяцев)

5. Какие меры можно принять для предотвращения дебиторской задолженности?

Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.

2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:

· покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара:

· покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата совершается в период с 11-то по 30-й день кредитного периода.

· в случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.

3. По возможности ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.

4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

6. Какие виды активов относятся к амортизируемому имуществу?

К амортизируемому имуществу организации относятся нематериальные активы и основные средства и. Источниками информации для анализа являются бухгалтерский баланс.

Нематериальные активы- эта часть имущества организации, представляющая собой идентифицируемый, не денежный актив, не имеющий физической формы, который используется в производстве или при предоставлении товаров или услуг, для сдачи в аренду другим сторонам или в административных целях.

7. Каковы критерии признания нематериальных активов?

8. Какие нематериальные ресурсы признаются в качестве нематериальных активов?

· исключительные права патентообладателя на изобретения;

· исключительные авторские права на программные продукты для компьютеров и базы данных;

· исключительные авторские права на программные продукты для компьютеров и базы данных;

· исключительные права на промышленные образцы

· торговые марки и товарные знаки, приобретенные на стороне;

· деловая репутация, возникающая при покупке компаний, их подразделений и предприятий;

· исключительные права на показ и тиражирование кинофильмов, иной видио- и аудиопродуции;

· организационные расходы, возникающие при учреждении организации.

9. Что относится к основным принцип управления динамикой нематериальных активов?

· темп роста отдачи нематериальных активов должен опережать темап роста используемых нематериальных активов;

· темп роста выручки или прибыли должен опережать темп роста нематериальных активов.

10. Какие показатели характеризуют эффективность использования нематериальных активов?

Выручка, среднегодовая стоимость нематериальных активов, фондоотдача нематериальных активов, фондоемкость продукции.

11. Назовите показатели состояния и движения ОС предприятия?

Заемные участки и объекты природопользования, здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, рабочий скот, продуктивный скот, многолетнее насождения, другие виды ОС(производственные и непроизводственные).

12. Какие показатели характеризуют состояния и движения ОС предприятия?

13. Какие коэффициенты позволяют оценить эффективность использования ОС предприятия?

Что означает рост дебиторской задолженности и как не допустить роста плохих долгов

Используйте пошаговые руководства:

  • Excel для финансового директора
  • Управленческий учет в вашей компании
  • Подведение итогов полугодия

Для начала предлагаем определиться, что такое дебиторская задолженность. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности дебиторской задолженностью является сумма, которая причитается компании от покупателей ее продукции или услуг, иначе говоря, дебиторов. Данный показатель учитывает активы компании, которые можно охарактеризовать как краткосрочные.

В современном мире практика отсрочки платежей по поставкам является общепризнанным трендом, так как помогает компаниям снижать нагрузку на свои денежные потоки и, таким образом, предотвращается такое явление как кассовый разрыв.

О чем говорит увеличение дебиторской задолженности

Если посмотреть на рисунок, то видно, что объем дебиторской задолженности в РФ в течение последних двадцати лет рос практически экспоненциально, так что может показаться, что рост дебиторской задолженности свидетельстует о наступлении печальных последствий для экономики, но это неверное утверждение.

Рисунок. Динамика роста дебиторской задолженности в РФ

Все дело в том, что за отчетный период очень высокими темпами рос российский ВВП, увеличивалось количество компаний и их суммарный торговый оборот. В связи с этим неизбежно увеличивалась суммарная дебиторская задолженность.

Скачайте полезные документы:

Положение о работе с дебиторкой

Регламент списания дебиторской задолженности

Что влияет на рост дебиторской задолженности компании

Теперь предлагаем обсудить, о чем свидетельствует рост дебиторки для конкретной компании. Рассмотрим факторы, которые влияют на рост или снижение дебиторской задолженности (таблица 1).

Таблица. Основные факторы увеличения и уменьшения дебиторской задолженности

Основные факторы увеличения дебиторской задолженности

Основные факторы сокращения дебиторской задолженности

Рост продаж

Падение продаж (если падение продаж носит сезонный характер, то сезонное падение дебиторской задолженности является закономерным)

Увеличение отсрочек платежа покупателям

Сокращение продаж в кредит

Увеличение доли покупателей с большими сроками оплаты

Сокращение продаж крупным покупателям и увеличение доли покупателей с меньшими сроками оплаты

Предоставление дополнительных отсрочек платежа по гарантийным письмам

Снижение спроса на продукцию компании и потеря потребителей продукции

Неосмотрительная кредитная политика компании и неэффективная работа кредитного отдела и менеджеров по продажам по сокращению дебиторской задолженности

Эффективная работа кредитного отдела и менеджеров по продажам по сокращению дебиторской задолженности

Увеличение дебиторки — это хорошо или плохо для компании?

Есть расхожее мнение, что рост дебиторской задолженности является определенной проблемой для компании. Но это мнение справедливо лишь отчасти. Дебиторка — это драйвер роста продаж. Оборотной стороной роста продаж обычно является и рост дебиторской задолженности. Однако сложность заключается в росте или наличии не дебиторской задолженности как таковой, а просроченной дебиторки. Ведь это повышает финансовые риски компании, связанные с непогашением основной суммы долга, а также с отвлечением и замораживанием оборотного капитала.

Как избежать роста просроченной задолженности

Чтобы дебиторская задолженность не превысила допустимое для компании значение, нужно следовать шести простым правилам:

  1. Персонифицировать ответственность за дебиторскую задолженность, закрепить конкретных сотрудников за каждым дебитором.
  2. Разделить дебиторов на группы и предусмотреть для них разный порядок контроля оплат.
  3. Регулярно контролировать динамику дебиторской задолженности.
  4. Нормировать дебиторскую задолженность, рассчитать допустимые значения для компании в целом, отдельных дебиторов.
  5. Контролировать сроки погашения долгов.
  6. Предусмотреть штрафные санкции за невыполнение условий по оплате.

Как мотивировать ответственных за работу с дебиторкой

Рассмотрим роли основных участников процесса работы с дебиторской задолженностью и критерии их мотивации, направленные на снижение просроченной задолженности.

Генеральный и финансовый директор

Одни из ключевых показателей в мотивации генерального и финансового директоров ‑ величина оборотного капитала (working capital) и прибыль (profit) компании. Дебиторская задолженность ‑ часть оборотного капитала. А на прибыль влияют резервы по «сомнительным долгам» (bad debt reserve).

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, списывается по каждому обязательству (на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа генерального директора) и относится соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты, если в период, предшествующий отчетному, резерв не создавался.

По истечении срока исковой давности (трех лет) можно списать дебиторскую задолженность в облагаемые расходы, но необходимо помнить, что списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника эта задолженность должна отражаться в бухгалтерском балансе в течение пяти лет с момента списания.

Финансовый директор регулярно должен проводить встречи с директором по продажам и руководителями направлений и регионов продаж, чтобы анализировать просроченную задолженность и совместно вырабатывать план мероприятий по улучшению платежной дисциплины. Такие встречи достаточно проводить раз в месяц, но при ухудшении платежной дисциплины их лучше организовывать чаще.

Кредитный контролер

Как правило, финансовому директору подчиняется кредитный контролер (credit controller/manager). В некоторых компаниях его роль играет бухгалтер по работе с дебиторской задолженностью. Очень важно, чтобы он выполнял не только учетную, но еще и аналитическую, контрольную, юридическую и даже психологическую функции.

Основная работа кредитного контролера или кредитного бухгалтера — решение проблем, связанных с наличием не погашенной в срок задолженности покупателя. Данная функция предполагает знание основ психологии, так как при решении этих проблем возникают конфликтные ситуации. Понимание механизмов управления конфликтами позволяет выстроить соответствующие ситуации отношения. Зная, что неплательщик зачастую отчетливо представляет, какие меры может предпринять компания по взысканию долга, необходимо не только проводить основные процедуры по работе с задолженностью, но и находить нестандартные решения вполне стандартных ситуаций. Эта функция также предполагает умение работать с массивами информации, которые позволяют собрать и проанализировать слабые и сильные стороны неплательщика и менеджера по продажам, который работает с ним. Знание юридических и экономических основ по работе с должниками является залогом успеха по взысканию задолженности во внесудебном и судебном порядках.

Директор по продажам

Одним из основных показателей в мотивации директора по продажам является относительная или абсолютная величина просроченной задолженности (overdue receivables). Именно директор по продажам владеет наибольшей информацией о покупателе, рыночной конъюнктуре и так далее и принимает решение в рамках своих полномочий по отсрочке платежа, отгрузке по гарантийным письмам, а также управляет работой менеджеров по продажам, которая направлена на снижение просроченной дебиторской задолженности. При превышении своих полномочий он согласовывает свои решения и действия с генеральным и финансовым директорами.

Менеджер по продажам

В качестве основного показателя в мотивации менеджера по продажам можно назвать абсолютную или относительную величину просроченной дебиторской задолженности (overdue receivables). Менеджер по продажам, как правило, имеет комиссию от продаж, размер которой может корректироваться в зависимости от своевременности получения оплаты от покупателя.

Пример №1

Если оплата получена с просрочкой до 15 дней, то комиссия от продаж не корректируется. Если оплата получена с просрочкой от 16 до 30 дней, то комиссия от продаж уменьшается на 25 процентов, от 31 до 45 дней — на 50 процентов, от 46 до 60 дней — на 75 процентов, а более 60 дней —
комиссия от продаж не выплачивается вообще.

Но чтобы после истечения условных 60 дней менеджер по продажам был заинтересован в погашении покупателем просроченной дебиторской задолженности, следует предусмотреть второй ключевой показатель мотивации — размер задолженности более 61 дня.

Пример №2

Ежеквартальная премия менеджера по продажам уменьшается на 1 процент от размера просроченной дебиторской задолженности более 61 дня. Данная корректировка действует ежеквартально до погашения просроченной дебиторской задолженности или истечения срока исковой давности (трех лет).

Менеджер по продажам должен получать оперативную информацию о дебиторской задолженности и о ближайших плановых сроках ее погашения покупателями. Как вариант кредитный контролер может готовить и автоматизированно рассылать отчеты о состоянии дебиторки и ближайших плановых платежах покупателей. Более современное средство — получение менеджерами по продажам и покупателями автоматически сформированных и разосланных sms-уведомлений с указанной информацией. Такую автоматизацию может осуществить ИТ-отдел или компания, специализирующаяся на таких услугах.

Важно, чтобы менеджер по продажам регистрировал свои действия по погашению просроченной дебиторской задолженности (звонки, визиты, получение и выполнение покупателем графика погашения и т. п.). Это позволит руководству оперативно понимать развитие ситуации по данной просроченной задолженности, а также значительно увеличит вероятность выигрыша дела в суде юристами компании.

Юрист

Одним из ключевых показателей мотивации юриста является размер взысканной просроченной дебиторской задолженности по судебным делам. Вероятность взыскания напрямую зависит от сроков подачи документов в суд. Практика показывает, что при оперативной подаче документов в суд основная часть должников погашает свои долги или заключает мировые соглашения до начала судебных разбирательств.

Для повышения эффективности всех участвующих в процессе управления дебиторской задолженностью сотрудников надо разработать кредитную политику, в которой четко описывается методика управления задолженностью. В ней нужно закрепить обязанности и ответственность заинтересованных сторон в рамках бизнес-процесса по эффективному управлению дебиторской задолженностью. Правила, касающиеся работы с дебиторской задолженностью, должны понимать не только менеджеры по продажам и другие участники процесса в компании, но и покупатели.

Пять методов защиты от просроченных долгов

Еще до начала сотрудничества попросите потенциальных покупателей представить заверенные в налоговой инспекции копии бухгалтерского баланса и поквартального отчета о финансовых результатах за два-три года. Пусть приложат копии учредительных документов и свидетельства о госрегистрации. Удостоверьтесь, что компания не подпадает под признаки фирм-однодневок, оцените ее платежеспособность и деловую репутацию.

1. Оцените деловую репутацию. Проверьте на сайте ФНС, относится ли адрес регистрации компании к массовым. Удостоверьтесь, что ее не ликвидируют по решению ФНС, а генеральный директор не числится в реестре дисквалифицированных лиц. Выяснить, не выступает ли покупатель ответчиком по судебным искам, поможет картотека Высшего арбитражного суда. Если по результатам проверки благонадежность контрагента вызывает сомнения, договаривайтесь о работе по 100-процентной предоплате или откажитесь от сделки.

2. Убедитесь, что отчетность достоверна. Выясните, не завысил ли клиент намеренно выручку или прибыль. Вас должна насторожить текучка кадров среди топ-менеджеров (см. 7 причин текучести кадров), частая смена аудиторов, снижение доли выручки от продаж в совокупных доходах, большая прибыль при дефиците собственных средств.

3. Контролируйте платежеспособность. Удостоверьтесь, что дебитор сможет платить по счетам. Рассчитайте четыре показателя платежеспособности, перечисленные в таблице 2. Если они хуже нормативов, значит, будут просрочки. Существенные колебания могут говорить о проблемах с ликвидностью, сомнительных сделках и неэффективном управлении.

Таблица 2. Нормативы ключевых показателей платежеспособности

Показатель

Норматив

Абсолютная ликвидность

От 0,2 до 0,25

Текущая ликвидность

От 1,2 до 2

Обеспеченность обязательств компании активами

Степень платежеспособности по текущим обязательствам

≤ 1

Не ограничивайтесь проверкой только новых клиентов. Текущих дебиторов также оценивайте не реже двух раз в год.

4. Проанализируйте денежные потоки клиента. Подготовьте отчет о движении денежных средств косвенным методом по данным бухгалтерского баланса клиента. Он поможет понять, откуда поступили деньги на счета компании и на какие цели ушли. Например, если кредиторка возросла, а кредитный портфель сократился, значит, покупатель закрывает кредиты. Рост товарных запасов может говорить о высокой доле неликвидов.

5. Проводите упреждающую работу. Важной составляющей в процессе управления дебиторской задолженностью является упреждающая работа с покупателем, которая направлена на погашение задолженности до момента, когда она станет просроченной. В крупных компаниях план платежей на предстоящую неделю формируется заранее. Если казначейство не получит информацию от своих сотрудников, то в план платежей не будет внесено своевременное погашение дебиторской задолженности. ERP-системы позволяют автоматически на электронную почту покупателям рассылать уведомления о предстоящих сроках погашения дебиторской задолженности, что значительно повышает их информативность об обязательствах своевременной оплаты.

Практика показывает, что с увеличением продолжительности просроченной задолженности вероятность ее погашения значительно снижается. Так, вероятность погашения задолженности с просрочкой до 15 дней (ее также называют технической) равна 98 процентам, от 15 до 30 дней — 95 процентам, от 30 до 60 дней — 90 процентам, от 60 до 90 дней — 70 процентам, от 90 до 180 дней — 50 процентам, более 180 дней — не более 30 процентам. Поэтому самая удачная и прибыльная сделка может оказаться самой убыточной. Менеджер по продажам и все сотрудники компании, вовлеченные в процесс работы с дебиторской задолженностью, должны четко понимать, что сделка заканчивается не в момент отгрузки продукции покупателю, а после полного исполнения договорных обязательств обеими сторонами.

И еще раз отмечу, что мотивация сотрудников является самым действенным инструментом по улучшению платежной дисциплины покупателей. Необходимо детально разработать комплекс мер и ключевые показатели по мотивации персонала компании, которые направлены на снижение уровня просроченной дебиторской задолженности и, соответственно, на улучшение платежной дисциплины покупателей.

ВИДЕО: Как не допустить роста просроченных долгов

Чтобы не допустить роста плохих долгов, следует предпринять максимум усилий на этапе работы с контрагентом. Подробнее на видео рассказывает Дмитрий Гинкулов, заместитель генерального директора по экономике и финансам компании «Артпласт»

У многих компаний образуются крупные суммы дебиторской задолженности. И одна из основных причин этого — даже не неплатежеспособность покупателей, а низкий уровень работы с такими суммами. В качестве одного из собственных источников финансирования может выступить… собственная дебиторская задолженность. При принятии соответствующих мер к ее взысканию она вполне может выручить компанию.

Представим себе следующую ситуацию. Компания располагает денежными средствами в размере 1 000 000 у. е. На эти средства приобретаются товары, которые далее реализуются за 1 200 000 у. е. То есть наценка составляет 20 %. Получив от покупателей денежный расчет за поставленные товары, наша компания имеет уже 1 200 000 у. е., на которые вновь приобретается товар. Сделав на товар прежнюю наценку 20 %, имеем товарных запасов в продажных ценах уже на 1 440 000 у. е., которые продаем, вновь получаем деньги. Получается постоянный взаимосвязанный оборот.

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Но описанная здесь ситуация слишком идеальна. Если бы на практике все решалось так просто, то жизнь многих компаний и, соответственно, их финансистов, стала бы очень легкой.

В реальности все получается по-другому. Возможно, что товар продан, но покупатель еще не рассчитался за него. Или же условия расчетов с поставщиками такие, что нужно оплатить, не дожидаясь поступления денег от покупателей, или же нужно закупить какое-то офисное оборудование, или же… Таких «или же…» может быть множество. Остается или ждать, когда придут деньги от покупателя, по сути закрыв компанию, поскольку торговать больше нечем, или же искать где-то какие-то дополнительные финансовые ресурсы, чтобы до момента поступления расчета от покупателя уже закупить новый товар и продолжить деятельность.

Как мы знаем, различают собственные и привлеченные (заемные) источники финансирования. К собственным источникам относят акционерный капитал и нераспределенную прибыль компании. В качестве одного из собственных источников финансирования может выступить… собственная дебиторская задолженность. Конечно, сама по себе дебиторская задолженность не будет ничего финансировать, более того, даже сама по себе не взыщется, если уж возникли проблемы с ее погашением. Однако при принятии соответствующих мер к ее взысканию она вполне может выручить компанию.

Опыт подсказывает, что на большом числе отечественных фирм уровень работы с дебиторами «из рук вон плох». Покупателем с отсрочкой платежа можно стать даже без какого-либо минимального контроля. Образно такую безалаберность можно назвать продажами «каждому, кто постучит в дверь».

Конкуренция заставляет идти навстречу клиенту, обещая всевозможные уступки, скидки, послабления, чтобы завоевать его, реализовать свою продукцию. Но давайте зададимся вопросом: «Какой смысл завоевывать клиента, который не платит?» Безусловно, можно составить почти любые бумаги, представить кучу серьезнейших документов, чтобы получить у вас вашу продукцию.

Почти нереально на глазок оценить платежеспособность фирмы-покупателя, ведь не будешь же требовать все финансовые документы, да это и мало что может дать. И все-таки такой контроль может и должен существовать. Ведь существует и много просто недобросовестных или неплатежеспособных покупателей. Насторожить же могут следующие детали.

  1. Местом регистрации (именно регистрации) клиента являются арендованные помещения.
  2. При реализации, например, стандартной продукции и уровне цен не ниже, чем у конкурентов, покупку осуществляет клиент из другого, достаточно далекого региона. Речь, конечно, в данном случае не идет о крупной компании, продукция которой пользуется спросом во всех регионах страны.
  3. Представитель клиента не может предоставить внятной информации о деятельности компании (речь не идет о коммерческой тайне), о реализованных или реализуемых проектах.
  4. Отсутствуют лицензии, притом что предприятие декларирует, что занимается деятельностью, для осуществления которой лицензия необходима.
  5. Представитель клиента, желая приобрести продукцию в кредит, не может предоставить копии регистрационных документов.
  6. Странное поведение представителя клиента.

Эти и другие способы, выработанные в ходе работы с дебиторами, могут принести компании значительную пользу. В то же время следует помнить, что к каждому клиенту следует подходить индивидуально, разумно и гибко. Можно назвать довольно много солидных фирм, зарегистрированных в арендованных помещениях. Читатель спросит: «Почему тогда этот факт должен насторожить, раз имеется много положительных примеров?»

Именно потому, что наряду с положительными примерами можно привести и множество отрицательных. Окончательная оценка должна производиться конкретными менеджерами конкретной компании на основе оценки совокупности фактов.

Пример. В ООО «Метиз», г. Орел, торгующее метизами, обратился представитель ООО «Мрак» из г. Саратова. Он хотел бы получить метизов на сумму 16 000 руб. с отсрочкой платежа. Им были предъявлены копии регистрационных документов, доверенность на право получения товарно-материальных ценностей. Представитель клиента, проявив инициативу, предложил предоставить и копию устава своей фирмы. В качестве средства связи представитель клиента оставил номера мобильных телефонов. Оценив все факторы, менеджер компании решил ему отказать. Для принятия оценки менеджер руководствовался следующим:

  • клиент находится в другом и относительно далеком от Орла регионе, т.е. в случае каких-либо проблем разыскивать клиента будет очень проблематично;
  • отвечая на вопрос, почему он обратился именно в ООО «Метиз», представитель клиента ответил, что его привлекли их цены. При этом фактически цены ООО «Метиз» не ниже среднерыночных;
  • ранее об этой компании никто не слышал, т.е. клиент обратился к ним впервые, его платежеспособность неизвестна;
  • для связи с ООО «Мрак» были предоставлены только номера мобильных телефонов.

Представителю клиента было предложено совершить первую покупку с оплатой по факту получения товара.

Подчеркнем, что все эти детали не обязательно свидетельствуют о том, что вас хотят обмануть или что клиент неплатежеспособен, однако они заставляют задуматься и требуют дополнительной проверки.

Так или иначе, у многих компаний образуются крупные суммы дебиторской задолженности. И одна из основных причин этого — даже не неплатежеспособность покупателей, а низкий уровень работы с такими суммами. Кто сможет следить за вашими долгами лучше вас самого?

Не удивительно, что покупатель, даже будучи не против оплатить долг и имея средства для этого, зачастую не оплачивает счета вовремя, а то и очень длительное время, просто потому, что его об этом не просят. Причин этому множество. Здесь и низкий уровень учета у покупателей, большой объем текучки, не позволяющий своевременно производить платежи, наличие подхода «раз не просят, можно не платить» и многие другие факторы.

А почему такая работа не ведется у вас?

Многие компании боятся сильно давить на покупателей по поводу оплаты, чтобы не потерять их. Можно согласиться с обоснованностью такого подхода. Действительно, бывают ситуации, когда в результате возникновения каких-то сложностей платишь иногда не своевременно. И очень неприятно, когда менеджер твоего постоянного и многолетнего поставщика звонит тебе и в категоричной, чуть ли не ультимативной форме требует оплатить продукцию.

Ситуация нормализуется, а осадок остается. Но не всегда только осадок. Не хочется искать нового поставщика, не хочется терять привычного контрагента, но если такие проблемы наблюдаются постоянно, то приступаешь к поискам более гибкого поставщика.

Однако работать бесплатно тоже нет смысла, и поэтому в данном вопросе стоит придерживаться «золотой середины». Зачем требовать оплаты в категоричной форме, если для этого пока нет никаких оснований? Ведь можно напомнить, что срок платежа пропущен, попросить погасить образовавшуюся задолженность, наконец, указать, что у вас очень мало свободных денежных средств и вы не сможете выполнить следующий заказ вашего покупателя, если он не оплатит прошлые долги просто потому, что у вас не будет средств на закупку этого товара. Можно даже оказывать давление на клиента, но при этом проявлять такт и уважение.

В качестве примера расскажем о проведенном эксперименте. Его объектом были не люди, а животные. Вначале их начинали ругать различными плохими словами. Но ругательства произносились мягким голосом, в ласковой форме. И животные не пугались. Затем животных начали хвалить, но ласковые слова произносились так громко, что животные нервничали. Научные сотрудники в отношении эксперимента сделали свои выводы, а мы сделаем свои. Можно подобрать такие слова, фразы, чтобы их смысл дошел до клиента, но не напугал его, не нервировал понапрасну.

Суммы дебиторской задолженности могут составлять существенные по своей величине собственные источники финансирования. Достаточно регулярно контролировать образовывающиеся дебиторские задолженности, вовремя их взыскивать, чтобы уровень дебиторской задолженности не выходил за разумные пределы и срок образования не превышал установленные сроки.

А для этого необходимо:

  • введение системы контроля уровня покупателя. Клиенты, не внушающие доверия, чья платежеспособность сомнительна, не должны получать продукцию с отсрочкой платежа. Должен быть введен лимит поставки продукции с отсрочкой платежа для новых клиентов. Лимит может со временем повыситься, когда компания лучше узнает клиента;
  • в документах, выставляемых клиенту, должны быть напоминания о сроках платежа и указание платежных реквизитов компании. Ведь зачастую сроки оплаты нарушаются не преднамеренно, не из-за нехватки денежных средств, а просто в результате пробелов в анализе сроков платежа;
  • введение системы контроля своевременности поступления платежей от покупателей;
  • ежедневный анализ выполнения плана поступления денежных средств, анализ сроков погашения каждой дебиторской задолженности;
  • введения системы постоянной работы с дебиторами (в частности, составление актов сверок). Акт сверки сам по себе служит напоминанием клиенту о наличии задолженности. В том же акте сверки внизу может присутствовать уведомление о нарушении договорного срока платежа и указание платежных реквизитов компании;
  • постоянный контроль и анализ эффективности работы менеджеров компании с клиентами. Все случаи некачественного выполнения функциональных обязанностей (задержка в предоставлении документов, задержка с отгрузкой товара, поставка некачественного товара, поставка не заказанного товара, задержка в занесении сумм поступивших платежей на лицевые счета клиента, учетные ошибки и т.п.) должны тщательно отслеживаться для устранения вызвавших их причин и наказания нерадивых работников;
  • введение системы стимулирования клиентов за досрочную оплату — система скидок, подарки компании; подарки ответственным работникам покупателя (например, билеты на концерт) и т.п. Подарки компании-клиенту и менеджерам клиента должны быть такими и преподноситься в такой форме, чтобы они не были расценены как взятка;
  • разработка и введение системы мер для взыскания сумм с недобросовестных клиентов — обзвон менеджеров клиента, предложение альтернативных вариантов расчета, письменные требования об оплате, выставление претензии, иска, инициализация процесса банкротства и т.д.;
  • разработка и введение мер по минимизации убытков по слабоплатежеспособным или неплатежеспособным должникам — взыскание части суммы, погашение задолженности путем получения какого-то имущества должника, уступка дебиторской задолженности третьему лицу (факторинг) с потерей части суммы долга за уступку, получение от должника каких-то неденежных преимуществ и т.д.;
  • введение системы закрепления определенных клиентов за конкретными менеджерами и введение ответственности менеджеров за несвоевременную оплату их клиентами счетов фирмы. Такой подход дисциплинирует работников, заставляет их чувствовать ответственность за подбор клиентов для компании и за уровень работы с клиентами.

Использование вашей дебиторской задолженности или кредитных счетов ваших клиентов для получения финансирования для вашего малого бизнеса является еще одним методом привлечения средств для нужд оборотного капитала. Как финансирование дебиторской задолженности, так и финансирование кадастров обычно используются для быстрого краткосрочного кредитования, когда невозможно получить краткосрочный кредит от банка или другого финансового учреждения. Оба используются для привлечения оборотного капитала или денег, которые вы используете для ежедневных операций.

Финансирование дебиторской задолженности или факторинг также могут быть использованы в качестве альтернативы банковскому финансированию.

Компании коммерческого финансирования часто предлагают финансирование дебиторской задолженности для фирм малого бизнеса. Иногда коммерческие банки или другие финансовые учреждения также предлагают финансирование дебиторской задолженности. Процентные ставки обычно выше по этому типу финансирования, чем по традиционному банковскому кредиту.

Существует два метода финансирования дебиторской задолженности.

Залог дебиторской задолженности

Залог или присвоение дебиторской задолженности означает, что вы по существу используете свою дебиторскую задолженность в качестве залога для получения денежных средств. Кредитор имеет дебиторскую задолженность в качестве обеспечения, но вы, как владелец бизнеса, все еще несете ответственность за сбор долгов от ваших кредитных клиентов.

Кредитор рассматривает график погашения дебиторской задолженности деловой фирмы при определении того, какие из них принимаются в качестве обеспечения. Обычно кредитор принимает только те дебиторские задолженности, которые не просрочены.

Просроченные счета не обеспечивают хороший залог. Кроме того, если у клиента есть условия кредитования, предоставленные им, что кредитор считает слишком длинным, кредитор может не принять эту конкретную дебиторскую задолженность. Изучив дебиторскую задолженность компании по просроченным счетам и условиям, которые кредитор не любит, кредитор затем определяет, какая сумма дебиторской задолженности, которую они будут принимать.

После этого кредитор обычно корректирует эту сумму для возвратов и надбавок. В этот момент они решат, какой процент от стоимости приемлемой дебиторской задолженности они займут и займут кредит для малого бизнеса. Процент, который они займут, обычно составляет около 75-85%.

Вот пример того, как кредитор оценивает дебиторскую задолженность малой фирмы, чтобы определить, какую часть кредита они будут делать.

Если дебиторская задолженность малого бизнеса по кредиту, кредитор затем берет на себя дебиторскую задолженность компании и собирает по самим долгам.

Фактор дебиторской задолженности

Факторинг вашей дебиторской задолженности означает, что вы фактически продаете их, в отличие от залога в качестве обеспечения, факторинговой компании. Факторинговая компания предоставляет вам предоплату за счета, которые вам придется ждать на оплату.Авансовый платеж обычно составляет 70-90% от общей суммы дебиторской задолженности. После того, как вы заплатили небольшую комиссию компании, обычно 2-3%, оставшийся остаток выплачивается после того, как полный остаток будет выплачен фактору.

Факторинг является относительно дорогим источником финансирования, но стоимость снижается, потому что факторинговая компания берет на себя весь риск дефолта со стороны клиента.

Факторинг важен в розничной торговле в США. На самом деле на швейную промышленность приходится около 80% всего американского факторинга, хотя многие малые предприятия в огромном разнообразии отраслей используют эту форму финансирования, когда им нужна краткосрочная кредиты оборотного капитала.

Иногда использование финансирования дебиторской задолженности — это все, что стоит между вашим малым бизнесом и банкротством, особенно во время рецессии или других трудных времен для вашего бизнеса. Не стесняйтесь использовать его для ваших нужд оборотного капитала, если вам нужно. Однако это не приемлемое финансирование для долгосрочных потребностей в финансировании бизнеса.

Займы, предоставляемые под залог дебиторской задолженности и факторинг

Дебиторская задолженность является частью наиболее ликвидных активов компании, поэтому она может рассматриваться как одна из наиболее надежных форм залога по краткосрочным кредитам. C точки зрения заемщика ссуды, обеспеченные дебиторской задолженностью, довольно привлекательны своей гибкостью, поскольку размер ссуды имеет тенденцию изменятся однонаправлено с его потребностями в привлечении денежных средств.

C ростом дебиторской задолженности заемщик может привлекать больше денег в установленной к размеру дебиторской задолженности пропорции. По мере того как у компании появляются новые счета дебиторов, приемлемые для кредитора, они предоставляются в качестве залога, увеличивая тем самым гарантийную основу, под которую компания может брать ссуды. Фактически, получение ссуд под залог дебиторской задолженности представляет собой вариант постоянного «встроенного» финансирования.

C точки зрения кредитора основные трудности, связанные с данным типом гарантии

следующие:

1. Затраты на выявления качества и достоверности счетов дебиторов;

2. Последующий мониторинг счетов дебиторов.

Когда дебиторская задолженность оформляется в качестве залога, компания оставляет за собой право собственности на неё и продолжает заниматься ее сбором. Альтернативным способом может быть продажа дебиторской задолженности финансовой компании или банку. Такая операция называется факторингом, а покупатель дебиторской задолженности факторинговой компанией (от англ, factor — поверенный, агент). Факторинговая компания может приобрести все счета к получению, или отказаться от тех, которые, по её мнению, слишком рискованны.

Факторинг оформляется в форме соответствующего контракта сроком обычно на один год. Факторинговая компания по сути является не только кредитором бывшего владельца дебиторской задолженности, но и выполняет услуги по ее сбору. Таким образом заключив договор о факторинге заёмщик достигает две цели: получает ссуду и сокращает расходы на сборы дебиторской задолженности за счет привлечения субподрядчика — факторинговой компании (аутсорсинг).

Приведем для большей наглядности пример факторинговой операции.

Компания-клиент заключает договор факторинга с банком и открывает в этом банке счет. Контракт заключается на один год без права регресса, то есть все риски, связанные с непогашением дебиторской задолженности переходят к банку. Клиенты компании извещаются о переходе их задолженности в собственность другого лица, в адрес которого они должны будут осуществлять платежи. Помимо прочих деталей, контракт устанавливает среднюю или фактическую дату платежа по каждому счету, определяемую на основе среднего периода погашения дебиторской задолженности (обычно характерного для данной отрасли). По мере поступления оплаты от дебиторов факторинговый банк кредитует счет компании-клиента. За услуги по сбору дебиторской задолженности банк взимает установленные в контракте комиссионные в процентах от ее средней номинальной величины. При необходимости компания-клиент может обратится в факторинговый банк с просьбой о зачислении на ее счет денежных средств до поступления на него платежей от дебиторов, то есть о получении аванса. Банк, например, может выделить компании аванс в размере 80 процентов о ожидаемой к получению дебиторской задолженности, при этом если компания воспользуется этими средствами, она должна будет заплатить определенные проценты.

Допустим, что на 31 апреля ожидается поступление денежных средств от дебиторов на сумму 100 000 у. е. 31 марта компания-клиент обратилась в банк с просьбой о выделении аванса на сумму 80 000 у. е. Если размер комиссионных по факторингу равен 3 процента от номинальной стоимости дебиторской задолженности, а кредитная ставка составляет 2 процента в месяц, то компания-клиент получит аванс в размере:

В случае, если компании-клиенту требуются именно 80 000 у. е., то сумма запрашиваемого 80 000 у. е.

аванса должна быть —j————— h (100 000 х 0,03) » 84 633 у. е. При этом, если, например, в

договоре факторинга заложено, что размер выделяемого аванса не должен превышать 80 процентов от ожидаемой к погашению суммы дебиторской задолженности, банк откажет компании в выделении ссуды в таком размере.

Задача 5.7

Компания «Омега» продаёт по соглашению о факторинге свою дебиторскую задолженность в течение последних 5 лет. Факторинговая компания предоставляет ссуду в размере до 80 процентов от объема дебиторской задолженности. Стоимость услуг по факторингу включает комиссионные в размере 2 процентов от объема дебиторской задолженности и проценты по ссуде — 1 ,5 процентов в месяц. Обычно реализация составляет 500 000 у. е.в месяц, 70 процентов которой осуществляется в кредит.

При использовании факторинга компания достигает две экономии: 2,000 у. е. в месяц за счет сокращения кредитного департамента и экономия на расходах по безнадежным долгам, которые составляют 1 процент от суммы реализации в кредит.

В качестве альтернативны факторингу «Омега» рассматривает возможность привлечения банковского кредита под залог дебиторской задолженности. Банк предлагает компании предоставить ссуду в размере до 80 процентов от номинальной стоимости дебиторской задолженности, включенной компанией в реестр. Стоимость банковского кредита составит 15 процентов годовых, кроме того банк требует дополнительные комиссионные, чтобы покрыть затраты на мониторинг залогового обеспечения, в размере 2х процентов в месяц от размера залога.

Компания предоставляет своим клиентам торговый кредит на 30 дней, и, как правило, все покупатели, оплачивают счета на 30 день.

Следует ли компании прекратить факторинговое соглашение и принять предложение банка, если средняя потребность компании в кредитах составляет 100 000 у. е. в месяц.

маржа безопасности. Высокая стоимость запасов, оформленных под залог, сама по себе не является гарантией полной защиты кредитора.

Итак, основными критериями качества предоставленного залога являются ожидаемый на него спрос и ликвидность, то есть возможность быстрой реализации без существенных ценовых уступок. Эти критерии обусловлены следующими факторами:

1. Существование активного рынка для данного вида активов. Например, если залог представляет собой специализированное оборудование, реализация которого, кроме всего прочего, возможна только через маркетинговую сеть заемщика, то банк вряд ли согласится принять такой залог в связи с узким спросом и низкой ликвидностью.

2. Срок службы актива, предоставленного под залог. Чем дольше срок службы актива, тем во- первых, выше вероятность того, что поступающие от его использования денежные потоки покроют все затраты по обслуживанию займа, а во-вторых такой залог будет иметь большую ценность на рынке.

Кредитор и заёмщик должны оформить залоговое соглашение, которое в той или иной мере гарантировало бы кредитору наличие достаточного количества запасов на случай дефолта заёмщика. Условия соглашения сводятся главным образом к тому, какие запасы принимаются в качестве обеспечения, каков должен быть их уровень, как и где они будут хранится на период ссуды и кто имеет право их контролировать.

Что означают изменения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе отчетного периода

Основное различие между кредиторской задолженностью и дебиторской в бухгалтерском учете заключается в том, что дебиторский долг отражает деньги, получаемые вами от покупателей, а кредиторский указывает на то, что вы должны кредиторам. Самая важная общность между ними заключается в том, что оба типа представлены на балансе вашей компании.

Баланс представляет собой документально подтвержденный отчет об активах и обязательствах вашей компании, а также остаточные права собственности на ваш капитал в любой момент времени. Вам нужен балансовый отчет, чтобы точно знать, что стоит ваша компания в любой заданной дате. С надлежащим образом подготовленным балансом вы можете посмотреть балансовую отчетность в конце каждого отчетного периода и узнать, имеет ли ваша компания более или менее значительную ценность, если ваши долги выше или ниже, и если ваш оборотный капитал выше или ниже.

Дебиторская задолженность

Давайте разберемся, что это такое, о чем говорит увеличение дебиторского долга в балансе в отчетном периоде.

Причитающиеся вам деньги обычно записываются на один счет, называемый дебиторской задолженностью. Это баланс денег, которые вы заработали, но ваши покупатели их еще не заплатили.

Классифицируется по двум видам:

  • долгосрочная;
  • краткосрочная.

Срок погашения долгосрочных долгов значительно превышает краткосрочные, и они в основном учитываются и отражаются в балансе в качестве долгосрочных активов. В то время как краткосрочные дебиторские долги имеют очень короткий срок, и, следовательно, они обычно перечисляются в текущих активах компании

Увеличение дебиторского долга предприятия

В чем могут быть причины роста дебиторской задолженности. Например, покупатели не вовремя оплачивают продукцию, поставляемую вами, или работники компании несвоевременно возвращают командировочные авансы. Все, что предприятие недополучает вовремя по долговым векселям, способствует ее росту.

В свою очередь рост дебиторской задолженности свидетельствует о том, что на вашем предприятии договор поставок товаров и у слуг клиентам составлен не в пользу компании. Покупатели несвоевременно оплачивают поставляемый товар, а то и вовсе не платят. Риск неплатежеспособности предприятия возрастает.

Увеличение дебиторской задолженности приводит к отвлечению оборотных средств из оборота компании и увеличению кредиторского долга. Что отрицательно влияет на платежеспособность предприятия.

Финансовое состояние вашей компании значительно ухудшится. Это отрицательно повлияет на положительную оценку вашего бизнеса, как кредитными учреждениями, так и инвесторами.

В свою очередь, уменьшение дебиторского долга в балансе говорит о том, что приток денежных средств на вашу фирму увеличивается. Кредиторы будут уверенны в вашей платёжеспособности, а потенциальные инвесторы увидят в вашей фирме солидную компанию, чтобы вложить деньги

Кредиторская задолженность в балансе

Показывает, сколько вы должны получателям. Она включает все обязательства перед вашими кредиторами, поставщиками и другими контрагентами. Возникает при непогашении следующих долгов:

  • налоговые платежи и сборы в государственные фонды;
  • начисление заработной платы и удержание. Это включает в себя любую заработную плату или удержания, которые причитаются сотрудникам, но еще не выплачены. Подробнее о сроках погашения долговых обязательств по заработной плате можно узнать
  • оплата по кредитам;
  • собственный капитал. Иногда это называется акционерным капиталом. Собственный капитал составлен из первоначальных инвестиций в бизнес, а также из нераспределенной прибыли, которая реинвестируется в бизнес;
  • обыкновенные акции. Это акции, выпущенные в рамках первоначальных или последующих инвестиций в бизнес;
  • нераспределенная прибыль. Это прибыль, реинвестированная в бизнес после вычета любых распределений среди акционеров, таких как выплаты дивидендов.

Опытный бухгалтер, составляя балансовый отчет, ясно представляет, о чем говорит увеличение кредиторской задолженности в балансе. Предприятие не успевает расплатиться с долгами, что приводит к судебным преследованиям и искам от поставщиков. Имидж предприятия страдает, а поставщики и инвесторы стараются держаться подальше от таких производств.

Причины возникновения кредиторского долга

Существуют несколько факторов его появления.

  1. Рост дебиторского долга.
  2. Взятые на себя обязательства компании превышают ее возможности.
  3. Активы компании не находятся в ее собственности, а обязательства возрастают.
  4. Плохая маркетинговая политика.

В свою очередь, снижение кредиторской задолженности говорит о том, что система менеджмента компании работает эффективно, тем самым повышая финансовую устойчивость и платежеспособность организации.

В любом случае, бухгалтер предприятия должен сделать подробный анализ дебиторского и кредиторского долга.

Как анализировать дебиторскую задолженность

Самый простой и доступный способ — использование коэффициента дебиторской задолженности к продажам. Это соотношение, которое состоит из дебиторской задолженности бизнеса, деленное на его продажи.

Позволяет инвесторам выяснить степень, до которой продажи бизнеса еще не были оплачены клиентами в определенный момент времени. Более высокая цифра указывает на то, что у бизнеса может возникнуть трудность при сборе платежей со своих клиентов.

Анализ кредиторской задолженности

Для того, чтобы правильно рассчитать долг по кредитам и динамику его изменений, нужно сначала рассчитать оборачиваемость кредитной задолженности. Для этого нужно выручку, полученную предприятием поделить на остаток кредиторского долга.

На базе предоставленного баланса за отчетный период, анализируются изменения в величине долга: увеличение или сокращение. Если кредиторская задолженность уменьшилась – это говорит об эффективности принятых мер для ее снижения. Если увеличилась – об их недостаточности.

Подводя итог, хочется заметить о важности наиболее полного представления данных в балансовом отчете. От правильно проведенных исследований оборота финансовых средств напрямую зависит успешное функционирование компании.

Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, а, следовательно, и на финансовое состоя­ние предприятия оказывает увеличение или уменьшение деби­торской задолженности.

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотри­тельной кредитной политике предприятия по отношению к по­купателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплате­жеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с уменьше­нием отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение — положительно. Не­обходимо различать нормальную и просроченную задолжен­ность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансо­вых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задол­женность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтере­совано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

Ускорить платежи можно путем совершенствования расче­тов, своевременного оформления расчетных документов, пред­варительной оплаты, применения вексельной формы расчетов и т.д.

Анализ состояния дебиторской задолженности необходимо начать с общей оценки динамики ее объема в целом и продолжить в разрезе отдельных статей. Далее необходимо определить долю дебиторской задолженности в оборотных активах, проанализировать ее структуру, определить удельный вес дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение года, оценить динамику этого показателя и провести анализ качественного состояния дебиторской задолженности с целью оценки динамики сомнительной задолженности.

В процессе анализа нужно изучить причины и давность образования дебиторской задолженно­сти, установить, нет ли в ее составе сумм, нереальных, для взыскания, или таких, по которым истекают сроки иско­вой давности. Если такие имеются, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в судебные органы и др.). Работник, занимающийся управлением дебиторской задолженностью, должен сосредоточить внимание на наиболее старых долгах и уделить больше внимания крупным суммам задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности, кроме баланса, используются материалы пер­вичного и аналитического бухгалтерского учета.

Анализ состава и структуры приведем в табл. 8

Таблица 8

Анализ состава и структуры дебиторской задолженности

Расчеты Предыдущий год Отчетный год Отклонение, +/-
Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, % Сумма, тыс.руб. Уд.вес, %
1. С покупателями и заказчиками 60,78 41,66 -218516 -19,2
2. По векселям полученным
3. По задолженности дочерних обществ 2,10 3,57 -101 1,47
4. По авансам выданным 7,53 3,83 -31730 -3,7
5. С прочими дебиторами 29,59 50,94 21,35
Дебиторская задолженность, всего -249804

В целом за анализируемый период дебиторская задолженность значительно снизилась на 42%. Этот факт является положительным и оказывает благоприятное влияние на финансовые результаты . В структуре дебиторской задолженности произошли изменения. Если в предыдущем году наибольшая доля задолженности приходилась на расчеты с покупателями и заказчиками (61%), то к концу отчетного года их доля снизилась почти на 20% и наибольший удельный вес пришелся на статью прочие дебиторы (51%). По статье «авансы выданные» произошло снижение в 3,4 раза. Незначительные изменения коснулись задолженности дочерних обществ.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности использовать следующие показатели:

1) коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией, и рассчитывается по следующей формуле:

, (26)

где КДЗ – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (обороты)

VР – выручка от реализации продукции (тыс.руб.);

ДЗ – средняя величина дебиторской задолженности (тыс.руб.).

2) период погашения дебиторской задолженности, который рассчитывается следующим образом

, (27)

где ДПДЗ – длительность погашения дебиторской задолженности (дни).

3) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

, (28)

где УДЗ – удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%).

4) доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

, (29)

где СДЗ – сомнительная дебиторская задолженность (тыс.руб.).

Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности представлены в табл. 9

Таблица 9

Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатели Предыдущий год Отчетный год Отклонение, +/-
1. Выручка от реализации продукции, тыс.руб.
2. Средняя величина дебиторской задолженности, тыс.руб. -249804
Продолжение табл. 2.21
3. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты 14,72 28,79 14,07
4. Период погашения дебиторской задолженности, дни 24,8 12,68 -12,12
5. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, % 58,35 35,77 -21,58
6. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности, %. 95,06 91,94 -3,12

Главные показатели, характеризующие оборачиваемость дебиторской задолженности, подверглись за анализируемый период значительным положительным изменениям. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности увеличился в отчетном году на 14 оборотов, т.е. практически в 2 раза, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. В соответствии с этим ускорением оборачиваемости снизился период погашения дебиторской задолженности на 12 дней (в 2 раза). Для изучения причин значительного сокращения периода погашения дебиторской задолженности произведем факторный анализ данного показателя за анализируемый период.

Общее изменение периода погашения дебиторской задолженности:

В том числе за счет:

а) изменения средней величины дебиторской задолженности

б) изменения выручки от реализации продукции

Таким образом, можно сделать вывод о том, что оба рассмотренных фактора оказали положительное влияние на сокращение периода погашения дебиторской задолженности: сокращение суммы дебиторской задолженности за анализируемый период позволило снизить период погашения на 10 дней, а увеличение выручки по – на 2 дня. Наибольшее влияние оказал первый фактор.

Также показателями, характеризующими работу по контролю за состоянием дебиторской задолженности, является доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств и доля сомнительной дебиторской задолженности в составе всей суммы дебиторской задолженности. В прошлом году на долю дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств приходилось более 50%, т.е. большую часть оборотных средств занимала дебиторская задолженность. В отчетном году наблюдается значительное снижение данного показателя – на 22%. Это говорит о существенном увеличении мобильности структуры имущества организации.

Также положительным фактором является снижение на 3% удельного веса сомнительной дебиторской задолженности в общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его снижению свидетельствует об увеличении ликвидности.

Весьма актуальным является вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности. Это сопоставление позволяет выявить причины образования дебиторской задолженности.

Заключительный этап анализа — принятие управленческих решений и проведение мероприятий по управлению дебиторской задолженностью.

Возврат кредиторской задолженности

Все компании сталкиваются с необходимостью возврата кредиторской задолженности. Обра3ование кредиторской 3адолженности 3ависит от партнеров, контрагентов, поставщиков товаров и услуг, и на их деятельность не может влиять ни один даже самый опытный бухгалтер.

Для гарантии возврата кредиторской 3адолженности, компаниям необходимо пересмотреть свое отношение к кредиторской 3адолженности как неизбежной трудности предпринимательской деятельности. Тогда ее возврат станет обычным рабочим моментом. В таком случае можно управлять и планировать возврат кредиторской задолженности, за счет чего и минимализируем ущерб для компании.

Для этого при возврате кредиторской задолженности следует отталкиваться от того, насколько дорог для данной компании покупатель, на какие уступки и скидки вы готовы пойти для него. Проанализировав состав своих деловых партнеров, любая компания сможет выделить тех, кому она готова простить отложенный возврат кредиторской задолженности при условии возмещения понесенного ущерба и уплаты процентов за пользование средствами кредиторской задолженности до ее возврата; а также тех, для кого образование и отложенный возврат кредиторской задолженности станут толчком для прекращения дальнейших коммерческих отношений.

Кредиторская задолженность возникает по разным причинам, однако возврат ее должен быть произведен — этот факт не вызывает сомнений ни у одной из сторон, участвующих в проблеме образования и возврата кредиторской задолженности.

Для того, чтобы возврат кредиторской задолженности произошел как можно скорее, необходимо строить с должником цивилизованные отношения. При этом цивилизованный возврат кредиторской задолженности подразумевает использование различных стратегий возврата кредиторской задолженности.

Довольно часто компании имеют длительные партнерские отношения и испытывают некоторые неудобства, когда кредиторская задолженность образуется со стороны давнего партнера. В этом случае учредители компании из моральных и этических соображений иногда не находят в себе сил на то, чтобы потребовать от должника не только возврата кредиторской задолженности, но и уплаты процентов.

Действительно, прочные деловые отношения важнее денег. Возможно, сейчас старый клиент испытывает временные трудности, но после того, как эта полоса пройдет и возврат кредиторской задолженности состоится, вас ждет многолетнее плодотворное и выгодное сотрудничество.

Если клиент действительно важен, то для компании вполне допустимо предоставить ему некоторую скидку и не брать с него процентов за пользование своими средствами до возврата кредиторской задолженности.

Однако для того, чтобы добрая воля компании-кредитора была оценена должником, необходимо, чтобы он знал о размерах скидки, которую он получил, не осуществляя возврата кредиторской задолженности, словно пользуясь беспроцентным кредитом.

В этом случае компания-должник и возврат кредиторской задолженности произведет, и оценит понимание ее временных трудностей. Вряд ли она захочет менять делового партнера в дальнейшем, уже после возврата кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность потому и называется кредиторской, что ее можно рассматривать, как займ, ссуду, кредит, выданный должнику и подлежащий возврату.

Следовательно, до возврата кредиторской задолженности будет справедливо требовать от должника уплаты процентов за пользование средствами. На практике это может выглядеть так. Для того, чтобы возместить ущерб от того, что возврат кредиторской задолженности не происходит в течение длительного времени, и эти средства изъяты из финансового оборота, пострадавшая сторона может взять в банке под небольшие проценты кредит в размере кредиторской задолженности, возврат которой не производится. Этот кредит она может направить туда же, куда и планировала направить средства, замороженные из-за не возврата кредиторской задолженности, а уплату процентов возложить на компанию или организацию, которая обязана произвести возврат кредиторской задолженности. Ситуация эта будет длиться ровно до тех пор, пока не будет произведен возврат кредиторской задолженности.

Одним из способов произвести возврат кредиторской задолженности цивилизованно является судебное рассмотрение дела о возврате кредиторской задолженности. В этом случае фирма, перед которой образовалась кредиторская задолженность, составляет исковое заявление о ее возврате и подает его в суд.

Перед тем, как составить исковое заявление о возврате кредиторской задолженности, истец должен тщательно проанализировать имущественное положение должника, проверить, в каком объеме тот способен произвести возврат кредиторской задолженности, а также найти ссылки на законодательные нормы, которыми регулируется вопрос возврата кредиторской задолженности.

Подавая исковое заявление о возврате кредиторской задолженности в суд, истец также может просить суд принять обеспечительные меры к имуществу должника, чтобы тот не мог укрывать свое имущество от наложения взыскания.

После судебного рассмотрения дела о возврате кредиторской задолженности и решения суда наложить взыскание на имущество должника ответчик имеет право в течение месяца подать апелляцию. В этом случае исполнение решения суда о возврате кредиторской задолженности откладывается до рассмотрения апелляции о возврате кредиторской задолженности.

В случае если объем кредиторской задолженности довольно велик, если откладывание возврата кредиторской задолженности еще на месяц может повлечь серьезные отрицательные последствия для бизнеса истца, то он после судебного заседания по делу о возврате кредиторской задолженности может ходатайствовать о том, чтобы на имущество должника взыскание было наложено немедленно и возврат был произведен.

В этом случае возврат кредиторской задолженности начинается немедленно независимо от того, подает ли ответчик апелляцию. Однако возврат кредиторской задолженности с помощью суда является, скорее, последним шагом, когда все мирные способы возврата кредиторской задолженности испробованы и не принесли результата.

Чтобы произвести возврат кредиторской задолженности и возместить понесенный ущерб можно включить в договор о предоставлении услуг или поставке товаров пункта, который предусматривал бы ответственность за несвоевременные поставки или просроченную оплату, за отложенный возврат кредиторской задолженности должник несет ответственность в установленном размере вплоть до возврата кредиторской задолженности.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, являются не реализационными доходами организации поэтому списание кредиторской задолженности должно производиться своевременно, поскольку несвоевременное списание кредиторской задолженности может быть расценено налоговыми органами как сокрытие или не учет не реализационных доходов организации.

Списанные суммы кредиторской задолженности (с учетом НДС) включаются в состав прочих доходов. Такие прочие доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором истек срок исковой давности.

Практическое задание

Задача № 1

Остаток ТМЗ на складе 400 кг по 80 тенге, Поступило 1500 кг по 85 тенге, в производство отправили 1567 кг

Поступило 18 000 кг по 97 тенге, в производство отправили 18 310 кг

Поступило 22 000 кг по 99 тенге, в производство отправили 21 500 кг.

Задание: Сделать оценку ТМЗ — 3 мя способами, вывести остатки по каждой операции, дать рекомендации руководству по внесению в учетную политику определенного метода при условии что фирма — хочет привлечь инвесторов???

Таблица 1

Вывод: В связи с тем что фирма хочет привлечь инвесторов, рекомендуется включить в учетную политику метод средневзвешенной стоимости, либо ФИФО, так как остаток ТМЗ по стоимостному выражению по ним наименьший.

Задача № 2

Покупная стоимость оборудования 200 тысяч тенге, транспортные расходы 25 тысяч тенге, погрузочные работы — 11 тысяч тенге, реклама 9 тысяч тенге, монтаж и тестирование на стенде — 8500 тенге, ремонт — 14 тысяч тенге, срок службы 5 лет, ликвидационная стоимость 10% от первоначальной, объем производственной программы-1700 штук, январь — 19 тысяч тенге, февраль — 40 тысяч тенге, март — 0 штук.

Найти:

  • 1) Первоначальную стоимость
  • 2) Ликвидационную стоимость
  • 3) Амортизационную стоимость
  • 4) Норму амортизации
  • 5) Начислить износ 5 методами.

Решение:

  • 1) Первоначальная стоимость = сумма всех расходов = 200 000+ 25 000+11 000+ 9 000+ 8500=253 500 тенге
  • 2) Ликвидационная стоимость = первоначальная стоимость*10% от первоначальной стоимости и/на 100% = 253 500*10%/100%=25 350 тенге
  • 3) Амортизационная стоимость = Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость = 253 500 — 25 350 = 228 150 тенге
  • 4) Норма амортизации = 100%/5 лет = 20%
  • 1) Линейный метод

Таблица 2

Годы

Аморт-ая сто-сть

Норма аморт-и, %

Накоп. Изн.

Остат. стоимость

228150,00

0,20

45630,00

182520,00

182520,00

0,20

45630,00

136890,00

136890,00

0,20

45630,00

91260,00

91260,00

0,20

45630,00

45630,00

45630,00

0,20

45630,00

0,00

228150,00

Таблица 3

Год 1й

Накопленный износ

228150*20%=45630

228150-45630=182520

Год 2й

Накопленный износ

228150*20%=45630

182520-45630=136890

и т.д.

Таблица 4

Годы

Амортизационная стоимость

Норма амортизации, %

Накопл. износ

Остаточная стоимость

228150,00

0,20

45630,00

182520,00

228150,00

0,20

91260,00

136890,00

228150,00

0,20

136890,00

91260,00

228150,00

0,20

182520,00

45630,00

228150,00

0,20

228150,00

0,00

Таблица 5

Год 1й

Накопленный износ=

228150*20%=45630

228150-45630=182520

Год 2й

Накопленный износ=

228150*20%*2=91260

228150-91260=136890

Таблица 6

Годы

Колич. число

Норма амортизации

Амортизационная стоимость

Сумма аморт. за год

Сумма аморт. за мес.

5,00

228150,00

76050,00

6337,50

4,00

228150,00

60840,00

5070,00

3,00

228150,00

45630,00

3802,50

2,00

228150,00

30420,00

2535,00

1,00

228150,00

15210,00

1267,50

228150,00

Таблица 7

Год 1й

Сумма аморт. за год равна

228150*5/15=76050

76050/12=6337,50

Год 2й

Сумма аморт. за год равна

228150*4/15=60840

60840/12=5070,00

и. т.д.

Таблица 8

Годы

Остаточная стоимость

Норма амортизации, %

Сумма аморт. за год

Сумма аморт. за мес.

228150,00

40%

91260,00

7605,00

136890,00

40%

54756,00

4563,00

82134,00

40%

32853,60

2737,80

49280,40

40%

19712,16

1642,68

29568,24

40%

11827,30

985,61

17740,94

40%

7096,38

591,36

10644,57

40%

4257,83

354,82

6386,74

40%

2554,70

212,89

3832,04

40%

1532,82

127,73

2299,23

40%

919,69

76,64

1379,54

40%

551,81

45,98

827,72

40%

331,09

27,59

496,63

40%

198,65

16,55

297,98

40%

119,19

9,93

178,79

40%

71,52

5,96

107,27

40%

42,91

3,58

64,36

40%

25,75

2,15

38,62

40%

15,45

1,29

23,17

40%

9,27

0,77

13,90

40%

5,56

0,46

8,34

40%

3,34

0,28

5,00

40%

2,00

0,17

3,00

40%

1,20

0,10

1,80

40%

0,72

0,06

1,08

40%

0,43

0,04

0,65

40%

0,26

0,02

0,39

40%

0,16

0,01

Итого

228149,77

19012,48

Таблица 9

Таблица 10

Годы

Остаточная стоимость

Норма аморт., %

Сумма аморт. за год

Сумма аморт. за мес.

228150,00

20%

45630,00

3802,50

182520,00

20%

36504,00

3042,00

146016,00

20%

29203,20

2433,60

116812,80

20%

23362,56

1946,88

93450,24

20%

18690,05

1557,50

74760,19

20%

14952,04

1246,00

59808,15

20%

11961,63

996,80

47846,52

20%

9569,30

797,44

38277,22

20%

7655,44

637,95

30621,77

20%

6124,35

510,36

24497,42

20%

4899,48

408,29

19597,94

20%

3919,59

326,63

15678,35

20%

3135,67

261,31

12542,68

20%

2508,54

209,04

10034,14

20%

2006,83

167,24

8027,31

20%

1605,46

133,79

6421,85

20%

1284,37

107,03

5137,48

20%

1027,50

85,62

4109,99

20%

822,00

68,50

3287,99

20%

657,60

54,80

2630,39

20%

526,08

43,84

2104,31

20%

420,86

35,07

1683,45

20%

336,69

28,06

1346,76

20%

269,35

22,45

1077,41

20%

215,48

17,96

861,93

20%

172,39

14,37

689,54

20%

137,91

11,49

551,63

20%

110,33

9,19

441,31

20%

88,26

7,36

353,05

20%

70,61

5,88

282,44

20%

56,49

4,71

225,95

20%

45,19

3,77

180,76

20%

36,15

3,01

144,61

20%

28,92

2,41

115,69

20%

23,14

1,93

92,55

20%

18,51

1,54

74,04

20%

14,81

1,23

59,23

20%

11,85

0,99

47,38

20%

9,48

0,79

37,91

20%

7,58

0,63

30,33

20%

6,07

0,51

24,26

20%

4,85

0,40

19,41

20%

3,88

0,32

15,53

20%

3,11

0,26

12,42

20%

2,48

0,21

9,94

20%

1,99

0,17

7,95

20%

1,59

0,13

6,36

20%

1,27

0,11

5,09

20%

1,02

0,08

4,07

20%

0,81

0,07

3,26

20%

0,65

0,05

2,61

20%

0,52

0,04

2,08

20%

0,42

0,03

1,67

20%

0,33

0,03

1,33

20%

0,27

0,02

1,07

20%

0,21

0,02

0,85

20%

0,17

0,01

0,68

20%

0,14

0,01

0,55

20%

0,11

0,01

0,44

20%

0,09

0,01

0,35

20%

0,07

0,01

0,28

20%

0,06

0,00

Итого

228149,78

Таблица 11

Способы возврата кредиторской задолженности

При ведении предпринимательской деятельности руководство любой коммерческой компании вступает в различные правоотношения, которые связаны с выполнением определенных обязательств и возвратом долгов. Иногда из-за того, что обязательства не исполняются, у одной компании возникает кредиторская задолженность, и перед ее партнерами встает необходимость возврата этой задолженности.

С чем связано образование и возврат кредиторской задолженности?

Кредиторской задолженностью называют финансовые средства, которые не принадлежат компании, организации, учреждению и которые подлежат возврату. Как правило, необходимость возврата кредиторской задолженности возникает из-за не осуществленных вовремя платежей за поставленные отвары или оказанные услуги.

Подлежит возврату и кредиторская задолженность в виде не уплаченной заработной платы, налогов, страховых взносов, а также другие долги компании.

Как видим, у компании или организации может образоваться подлежащая возврату кредиторская задолженность перед другими компаниями и организациями — поставщиками товаров или услуг, перед собственными работниками, а также перед государственными или страховыми органами.

Разумеется, каждая компания, перед которой возникла кредиторская задолженность, стремится как можно скорее произвести ее возврат. Как же лучше строить отношения с контрагентами, чтобы возврат кредиторской задолженности произошел быстро, эффективно и с минимумом отрицательных эмоций?

Стратегии возврата кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность возникает по разным причинам, однако возврат ее должен быть произведен — этот факт не вызывает сомнений ни у одной из сторон, участвующих в проблеме образования и возврата кредиторской задолженности.

Для того, чтобы возврат кредиторской задолженности произошел, как можно скорее, необходимо строить с должником цивилизованные отношения.

При этом цивилизованный возврат кредиторской задолженности подразумевает использование различных стратегий возврата кредиторской задолженности.

Судебное рассмотрение дела о возврате кредиторской задолженности

Одним из способов произвести возврат кредиторской задолженности цивилизованно является судебное рассмотрение дела о возврате кредиторской задолженности. В этом случае фирма, перед которой образовалась кредиторская задолженность, составляет исковое заявление о ее возврате и подает его в суд.

Перед тем, как составить исковое заявление о возврате кредиторской задолженности, истец должен тщательно проанализировать имущественное положение должника, проверить, в каком объеме тот способен произвести возврат кредиторской задолженности, а также найти ссылки на законодательные нормы, которыми регулируется вопрос возврата кредиторской задолженности.

Подавая исковое заявление о возврате кредиторской задолженности в суд, истец также может просить суд принять обеспечительные меры к имуществу должника, чтобы тот не мог укрыл свое имущество от наложения взыскания.

После судебного рассмотрения дела о возврате кредиторской задолженности и решения суда наложить взыскание на имущество должника ответчик имеет право в течение месяца подать апелляцию. В этом случае исполнение решения суда о возврате кредиторской задолженности откладывается до рассмотрения апелляции о возврате кредиторской задолженности.

В случае если объем кредиторской задолженности довольно значителен, если откладывание возврата кредиторской задолженности еще на месяц может повлечь серьезные негативные последствия для бизнеса истца, то он после судебного заседания по делу о возврате кредиторской задолженности может ходатайствовать о том, чтобы на имущество должника взыскание было наложено немедленно и возврат был произведен.

В этом случае возврат кредиторской задолженности начинается немедленно независимо от того, подает ли ответчик апелляцию.

Однако возврат кредиторской задолженности с помощью суда является, скорее, последним шагом, когда все мирные способы возврата кредиторской задолженности испробованы и не принесли результата.

Возврат кредиторской задолженности и уплата процентов

Кредиторская задолженность потому и называется кредиторской, что ее можно рассматривать, как займ, ссуду, кредит, выданный должнику и подлежащий возврату. Следовательно, до возврата кредиторской задолженности будет справедливо требовать от должника уплаты процентов за пользование средствами.

На практике это может выглядеть так. Для того, чтобы компенсировать ущерб от того, что возврат кредиторской задолженности не происходит в течение длительного времени, и эти средства изъяты из коммерческого оборота, пострадавшая сторона может взять в банке под разумные проценты кредит в размере кредиторской задолженности, возврат которой не производится. Этот кредит она может направить туда же, куда и планировала направить средства, замороженные из-за не возврата кредиторской задолженности, а уплату процентов возложить на компанию или организацию, которая обязана произвести возврат кредиторской задолженности. Ситуация эта будет длиться ровно до тех пор, пока не будет произведен возврат кредиторской задолженности.

Возврат кредиторской задолженности без уплаты процентов

Довольно часто компании имеют длительные партнерские отношения и испытывают определенные неудобства, когда кредиторская задолженность образуется со стороны давнего партнера. В этом случае учредители компании из моральных и этических соображений иногда не находят в себе сил на то, чтобы потребовать от должника не только возврата кредиторской задолженности, но и уплаты процентов.

Действительно, прочные деловые отношения важнее денег. Возможно, сейчас старый клиент испытывает временные трудности, но после того, как эта полоса пройдет и возврат кредиторской задолженности состоится, вас ждет многолетнее плодотворное и выгодное сотрудничество.

Если клиент действительно важен, то для компании вполне допустимо предоставить ему некоторую скидку и не брать с него процентов за пользование своими средствами до возврата кредиторской задолженности.

Однако для того, чтобы добрая воля компании-кредитора была оценена должником, необходимо, чтобы он знал о размерах скидки, которую он получил, не осуществляя возврата кредиторской задолженности, словно пользуясь беспроцентным кредитом.

В этом случае компания-должник и возврат кредиторской задолженности произведет, и оценит понимание ее временных трудностей. Вряд ли она захочет менять делового партнера в дальнейшем, уже после возврата кредиторской задолженности.

Возврат кредиторской задолженности и санкции за ее возникновение

Третьим способом произвести возврат кредиторской задолженности и компенсировать понесенный ущерб является включение в договор о предоставлении услуг или поставке товаров пункта, который предусматривал бы ответственность за несвоевременные поставки или просроченную оплату, за отложенный возврат кредиторской задолженности. Эта позиция является справедливым отношением к проблеме образования и возврата кредиторской задолженности: должник несет ответственность в установленном размере вплоть до возврата кредиторской задолженности.

Возврат кредиторской задолженности, как объективность ппроблемы

Вряд ли стоит надеяться на то, что предпринимательская компания может так вести свою деятельность, что никогда не столкнется с проблемой образования и возврата кредиторской задолженности. Образование кредиторской задолженности зависит от партнеров, контрагентов, поставщиков товаров и услуг, и на их деятельность не может влиять даже самый грамотный менеджмент.

Для того, чтобы гарантировать возврат кредиторской задолженности, компаниям следует просто пересмотреть свое отношение к кредиторской задолженности как неизбежной трудности предпринимательства. В этом случае ее возврат станет обычным рабочим моментом. В этом случае образование и несвоевременный возврат кредиторской задолженности можно будет предусмотреть и в финансовых планах компании, снизив таким образом ущерб, причиненный отложенным возвратом кредиторской задолженности.

выводы:

Для этого при возврате кредиторской задолженности следует исходить из того, насколько ценен для вашей компании клиент, на какие уступки и скидки вы готовы пойти для него.

Рекомендуем блоги по теме:

  • Федеральный стандарт деятельности арбитражного управляющего
  • Новости законодательства
  • Классификация видов предпринимательского риска
  • Передача имущества по концессионному соглашению препятствует дальнейшему распоряжению им
  • Проценты по кредиту за период проведения процедуры наблюдения не начисляются
  • Требование дольщика может включаться в реестр и при частичной оплате по договору

Прикрепления: Картинка 1 · Картинка 2 ·Картинка 3

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *