Уменьшение уставного капитала ООО

Содержание

Пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ООО в 2019 году

Уставный капитал ООО – это взносы учредителей, которые определяют минимальный размер имущества организации. УК гарантирует соблюдение интересов кредиторов ООО, поэтому уменьшение уставного капитала допускается только при условии государственной регистрации изменений в уставе ООО и сведений в ЕГРЮЛ.

Уменьшить уставный капитал ООО можно добровольно или в обязательном порядке — по требованию закона. В любом случае, уставный капитал после уменьшения не может быть меньше минимально допустимого размера – 10 000 рублей.

Можно ли уменьшить уставной капитал

Если говорить о добровольном уменьшении уставного капитала ООО, то оно возможно в виде уменьшения номинальной стоимости долей участников. В этом случае общество возвращает участникам часть уставного капитала, при этом процентное соотношение долей не изменяется.

Обратите внимание: добровольное уменьшение уставного капитала не является способом избежать ответственности по долгам ООО. Перед тем, как уменьшить УК, общество должно предоставить доказательства уведомления кредиторов, которые вправе потребовать досрочного исполнения обязательств ООО.

Приведем пример уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости:

ООО состоит из двух участников. Уставный капитал общества, внесенный после регистрации, равен 500 000 рублям. Доли участников распределены следующим образом:

  • Демидов А.Р. владеет долей в 80% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
  • Немиров Г.М. владеет долей в 20% уставного капитала, номинальная стоимость доли – 100 000 рублей.

Участники приняли решение уменьшить уставный капитал общества вдвое, т.е. до 250 000 рублей. Процентное соотношение долей участников должно оставаться прежним, но номинальная стоимость долей участников после уменьшения уставного капитала пропорционально изменится:

  • номинальная стоимость доли Демидова А.Р. составит 200 000 рублей или 80% уставного капитала;
  • номинальная стоимость доли Немирова Г.М. составит 50 000 рублей или 20% уставного капитала.

Как видим, уменьшение доли участника в уставном капитале не произошло, а значит, выполняется требование статьи 20 закона «Об ООО».

Уменьшение уставного капитала допускается не только в денежной форме, но и имущественной. Предположим, ООО регистрировал единственный участник, который в качестве вклада в УК (в дополнение к минимальной сумме 10 000 рублей) внес производственное здание. Бизнес не пошел, организация деятельность в этом здании не ведет, поэтому участник решил вернуть его в свою собственность. Бухгалтер организации оформляет выбытие основного средства (здания) и списывает его стоимость с бухгалтерского учета. Переход здания в собственность участника оформляется актом о приеме-передаче объекта основных средств.

С сумм или со стоимости имущества, полученных участниками при уменьшении уставного капитала, организация должна удержать НДФЛ. Минфин (письмо от 26 августа 2016 г. N 03-04-05/50007) исходит из того, что денежный или имущественный взнос, внесенный при регистрации ООО, уже не является собственностью участника, а значит, при таком уменьшении уставного капитала участник получает налогооблагаемый доход. Правда, в этом случае, согласно статье 220 НК РФ, участник может получить налоговый вычет на на сумму расходов, понесенных при приобретении имущественного права.

В каких случаях ООО обязано уменьшить уставный капитал

Закон об ООО определяет следующие ситуации, когда общество обязано заявить об уменьшении уставного капитала.

1.Стоимость чистых активов общества меньше уставного капитала, т.е. организация убыточна. Такая ситуация допускается в первый финансовый год существования организации. Если же уставный капитал продолжает оставаться больше стоимости чистых активов общества по окончании второго или каждого последующего финансового года, то ООО обязано заявить об уменьшении УК.

Например, стоимость чистых активов ООО по итогам третьего финансового года равна 200 000 рублей, в то время как уставный капитал составляет 500 000 рублей. В этом случае уставный капитал не обеспечивается имуществом организации и не может гарантировать интересы кредиторов. Необходимо заявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимости чистых активов общества.

2.Общество в течение года не распределило или не продало перешедшую к нему долю. В этом случае доля должна быть погашена, поясним на примере.

После выхода участника из ООО его доля перешла к обществу. Уставный капитал общества составляет 1 млн рублей и распределен следующим образом:

  • Доля общества – 20% УК, номинальная стоимость доли – 200 000 рублей;
  • Доля Демидова А.Р. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей;
  • Доля Немирова Г.М. – 40% УК, номинальная стоимость доли – 400 000 рублей.

Размер уставного капитала уменьшается на номинальную стоимость доли общества, а значит, уставный капитал теперь будет составлять 1 000 000 – 200 000 = 800 000 рублей. При этом происходит процентное увеличение долей двух участников, ведь 400 000 рублей теперь составляют не 40% уставного капитала, а 50%.

А вот требование закона о необходимости уменьшить уставный капитал, если он не был полностью оплачен в течение года с момента регистрации ООО, теперь отменено.

Уменьшение уставного капитала ООО в 2019 году: пошаговая инструкция

Шаг 1. Созываем собрание участников

Для принятия решения об уменьшении уставного капитала общество созывает общее собрание участников. Такое решение должно быть принято не менее чем 2/3 голосов, если уставом не предусмотрена необходимость еще большего числа голосов. Единственный участник общества принимает решение об уменьшении УК единолично. В решении отражается не только факт уменьшения уставного капитала, но и внесение изменений в устав.

Шаг 2. Сообщаем об уменьшении уставного капитала в налоговую инспекцию

После того, как решение принято, общество обязано в трехдневный срок сообщить об этом в регистрирующую налоговую инспекцию. Для сообщения об уменьшении уставного капитала предусмотрена специальная форма Р14002. Заявление подписывает директор ООО. Подпись директора надо заверить нотариально, даже если он лично представит заявление Р14002 в ИФНС. Нотариальное заверение заявления не требуется лишь в случае, когда оно подается в электронном виде и подписывается усиленной ЭЦП. Кроме того, заявитель должен иметь при себе решение об уменьшении УК, паспорт и доверенность (если документы подает не директор). Налоговая инспекция в течение пяти рабочих дней получения формы Р14002 вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что общество находится в процессе уменьшения уставного капитала.

Шаг 3. Уведомляем кредиторов об уменьшении уставного капитала

О том, что организация уменьшает свой уставный капитал, необходимо уведомить кредиторов, для чего надо подать сообщение в «Вестник государственной регистрации». Подача уведомления возможна через форму на журнала. Уведомление публикуется в «Вестнике» дважды: первый раз после получения из ИНФС листа записи в ЕГРЮЛ, второй раз – не раньше, чем через месяц после первой публикации.

Шаг 4. Подаем в ИФНС документы для регистрации изменений в уставе

После второй публикации в «Вестнике государственной регистрации» надо подготовить пакет документов для подачи в регистрирующую налоговую инспекцию:

  • Протокол общего собрания или решение единственного участника об уменьшении УК;
  • Устав ООО в новой редакции, где зафиксировано уменьшение уставного капитала, или соответствующее изменение устава в виде отдельного документа (два экземпляра);
  • Документ об оплате госпошлины (800 рублей);
  • Заявление по форме Р13001, заверенное нотариусом;
  • Доказательства уведомления кредиторов об уменьшении уставного капитала ООО (печатный экземпляр журнала «Вестник государственной регистрации» или заверенная директором копия бланка публикации);
  • Расчет стоимости чистых активов, если уставный капитал был уменьшен в соответствии с п. 4 ст. 90 ГК РФ.

Шаг 5. Получаем документы, подтверждающие уменьшение уставного капитала

На регистрацию уменьшения УК в налоговой инспекции отводится пять рабочих дней, после чего заявителю или его доверенному лицу будут выданы устав в новой редакции и лист записи в ЕГРЮЛ с уменьшенным уставным капиталом ООО.

Надеемся, что наша инструкция помогла вам узнать, как уменьшить уставной капитал ООО. Если по тексту статьи у вас возникли вопросы, вы можете задать их нашим специалистам.

Пошаговая инструкция по уменьшению уставного капитала ООО

Для подготовки документов на регистрацию ООО вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-сервисом непосредственно на нашем сайте. С его помощью вы сможете сформировать пакет документов, соответствующий всем требованиям по заполнению и законодательству РФ.

При создании ООО участники вкладываются в его уставный капитал и формируют актив, которым при необходимости компания сможет рассчитаться по своим долгам. Размер УК не является константой — собственники могут его увеличить, внеся дополнительные вклады. Не запрещено законом и уменьшение уставного капитала ООО, но лишь до определенного уровня, опускаться ниже которого не позволяет закон. Рассмотрим, когда можно и нужно уменьшать уставный капитал Общества, и по каким правилам это следует делать.

Бесплатная консультация по регистрации ООО

Основания и способы уменьшения УК

Статья 20 закона № 14-ФЗ «Об ООО» позволяет снизить размер уставного капитала, а иногда и обязывает к этому. УК может быть изменен в меньшую сторону в следующих случаях:

  • Когда этого хотят участники. Обычно так происходит из-за изменения планов или наступления неблагоприятных обстоятельств (бизнес не развивается). При этом уменьшить УК можно до 10 000 рублей — именно столько составляет закрепленный в законе об ООО минимум (статья 14, пункт 1). Если при регистрации компании капитал вносился в минимальном размере, то уменьшить его учредители не смогут.
  • Когда компания завершила год с убытком, что привело к удешевлению стоимости чистых активов (ЧА) — они стали дешевле УК. Если такой результат сложился после первого года работы, то пока никакого криминала нет. Однако если УК < ЧА после окончания второго или последующих лет, то размер капитала должен быть уменьшен (пункт 4 статьи 90 ГК РФ). В связи с этим у собственников порой возникает вопрос — что будет, если компания получит крупный убыток, и стоимость ее чистых активов станет менее 10 000 рублей? Можно ли уменьшить такой уставный капитал ООО? Ответ однозначный — нельзя! В такой ситуации Общество придется ликвидировать.
  • Когда собственник вышел из ООО, передал ему свою долю, но она не была востребована. В итоге по прошествии года доля так и осталась за Обществом. В этом случае она гасится, то есть аннулируется, а уставный капитал уменьшается на ее номинальную стоимость (пункт 5 статьи 24 закона «Об ООО»).

Раньше для уменьшения УК было еще одно основание — если в первый год работы Общества участники не оплатили его полностью. Теперь же это положение не действует.

Порядок уменьшения уставного капитала ООО зависит от его причины:

  1. Если это происходит добровольно или из-за падения суммы чистых активов, то следует уменьшить номинальную стоимость долей. А вот их соотношение должно оставаться неизменным. Например, 3 учредителя внесли в УК по 100 тыс. рублей каждый. Капитал равен 300 тыс., а доля каждого участника составляет 1/3. Если они решат уменьшить уставный капитал ООО до 150 тыс., то доля каждого по-прежнему будет равна 1/3, а вот ее номинальная стоимость уменьшится со 100 до 50 тыс. рублей.
  2. Если гасится нераспределенная доля, то номинальная стоимость, наоборот, не меняется. УК снижается, после чего размер долей пересчитывается. Предположим, один из участников в примере выше решил выйти из ООО. Его доля в размере 1/3 передана Обществу. Если спустя год она так и останется нераспределенной, участники должны будут её погасить и уменьшить уставной капитал ООО. Он станет равен 300 — 100 = 200 тыс. рублей. Поскольку участников останется двое, каждому будет принадлежать по 1/2 компании. Но при этом номинальная стоимость доли каждого из них останется равной 100 тыс. рублям.

Налогообложение при уменьшении уставного капитала

Когда УК уменьшают по желанию, образуется доход и объект для обложения налогом. Налоговые последствия зависят от того, как Общество поступит с высвободившейся суммой. Возможны два варианта:

  1. Денежные средства или имущество возвращаются учредителям. Есть письмо Минфина от 26 августа 2016 года № 03-04-05/50007, из которого следует, что в этом случае возникает объект обложения НДФЛ. Делая вклад в уставный капитал, физическое лицо перестает владеть переданными средствами или имуществом — они становятся собственность компании. Когда происходит уменьшение уставного капитала ООО, участник не возвращает себе собственные активы, а получает доход в виде части имущества Общества. И с него нужно заплатить НДФЛ по ставке 13%, считают чиновники. При этом учредитель может рассчитывать на вычет в сумме, затраченной на приобретение имущественного права (статья 220 НК РФ).
  2. Активы не возвращаются учредителям, а остаются в собственности ООО. Согласно пункту 16 статьи 250 НК РФ, сумма уменьшения УК считается внереализационными доходами Общества и включается в базу по налогу на прибыль.

Если же уменьшение уставного капитала ООО вызвано требованиями законодательства, налоговых последствий не возникает ни у Общества, ни у собственников.

Как действовать при уменьшении УК

Итак, по той или иной причине вам необходимо произвести уменьшение уставного капитала ООО. В этом вам поможет наша пошаговая инструкция, актуальная на 2019 год.

Шаг 1. Принятие и оформление решения

Если в Обществе несколько учредителей, проводится общее собрание, на повестку которого выносится вопрос об уменьшении УК. За это должны проголосовать как минимум 2/3 участников, однако уставом может быть предусмотрено и большее число положительных голосов. Если в составе общества один учредитель, он единолично оформляет решение об уменьшении УК.

В протоколе либо решении необходимо указать, что:

  • уставный капитал уменьшается на сумму ХХ рублей;
  • его новый размер составит УУ рублей;
  • в связи с этим вносятся изменения в устав.

Шаг 2. Сообщение в ИФНС

Далее про планируемое уменьшение уставного капитала ООО нужно сообщить в регистрирующую ИФНС. Сделать это нужно в течение 3 дней с даты принятия решения. Для этого подается бланк Р14002, утвержденный приказом ФНС от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@. Направить его можно:

  • в электронной форме, подписав усиленной электронный цифровой подписью руководителя ООО;
  • в виде бумажного документа, на котором подпись руководителя удостоверена нотариусом. Это обязательно даже в том случае, если директор ООО представит сообщение об уменьшении УК в налоговую лично.

Кроме формы Р14002, в комплект документов для информирования ИФНС входит копия паспорта директора, доверенность (если в инспекцию отправится доверенное лицо), а также протокол либо решение об уменьшении УК. Получив документы, налоговый орган должен внести запись в ЕГРЮЛ о том, что организация уменьшает свой уставный капитал. Сделать это он должен не позже, чем через 5 рабочих дней.

Шаг 3. Публикация уведомлений для кредиторов

Порой у собственников возникает вопрос: можно ли избежать исполнения части обязательств путем уменьшения уставного капитала? Конечно же, нет, это не является выходом. Дело в том, что об уменьшении УК необходимо уведомить кредиторов Общества. Делается это как раз для того, чтобы у них была возможность потребовать от компании исполнения ее обязательств раньше оговоренного срока.

Кредиторы уведомляются через официальный орган печати — «Вестник государственной регистрации». Первично опубликовать информацию в нем нужно, когда в ЕГРЮЛ будут внесены сведения о начале процесса уменьшения УК.

Шаг 4. Повторная публикация

Как минимум через месяц после первичной публикации ее нужно разместить повторно в том же Вестнике. В течение 30 дней после выхода второго уведомления кредиторы могут потребовать, чтобы ООО исполнило свои обязательства досрочно. Если же это невозможно, они вправе требовать прекращения обязательств, а также возмещения убытков, которые с этим связаны. В течение полугода с даты публикации второго уведомления кредитор вправе обратиться в суд.

Шаг 5. Регистрация изменений

Новую сумму УК нужно внести в устав, после чего зарегистрировать эти изменения. Для этого в налоговый орган направляется комплект документов, в которой входят:

  • новая редакция устава с уменьшенной суммой УК либо отдельный лист изменений — 2 экземпляра;
  • документ, на основе которого уменьшается УК — решение или протокол собрания;
  • заявление о внесении изменений по форме Р13001 (утверждена приказом ФНС № ММВ-7-6/25@). Подпись на заявлении надо заверить у нотариуса, кроме случаев, когда документы подписываются ЭЦП и подаются в электронном виде;
  • квитанция об уплате госпошлины в сумме 800 рублей. Если документы направляются в электронном виде, то с начала 2019 года госпошлину платить не нужно;
  • экземпляр журнала с опубликованным сообщением об уменьшении УК или копия бланка публикации, заверенная руководителем ООО;
  • если УК уменьшается из-за убытков, то прилагается расчет стоимости чистых активов.

Налоговая служба должна зарегистрировать изменения в течение 5 рабочих дней. Заявителю будет выдан листок записи ЕГРЮЛ, а также новый вариант устава или лист изменений — в зависимости от того, что он подавал. На этом процесс снижения УК можно считать завершенным.

Итак, ООО может снизить размер своего УК, а в определенных ситуациях даже обязано это сделать. Процедура эта не вызывает серьезных сложностей, однако требует определенного времени. Надеемся, что наша пошаговая инструкция поможет собственникам бизнеса пройти этот путь без особых проблем.

Интересы кредиторов компании гарантируются уставным капиталом. В связи с этим уменьшить ранее зафиксированные взносы учредителей можно, только зарегистрировав соответствующие изменения в Уставе и в ЕГРЮЛ. Нормы, которыми следует руководствоваться при такой процедуре, закреплены ГК (ч.I) и Законом от 08.02.1998 №14-ФЗ. Рассмотрим основания и пути уменьшения уставного капитала ООО.

Необходимость уменьшения уставного капитала ООО

Законодательно различаются обстоятельства, когда ситуация происходит по инициативе самих учредителей (добровольно) и когда эта мера вынужденная (принудительно). Вопрос изменения УК отнесен к исключительной компетенции собрания учредителей и во всех вариантах декапитализация уставного капитала основывается на решении общего собрания или единственного участника. Уменьшить размер разрешено после того, как уведомлены все кредиторы фирмы.

Вне зависимости от предпосылок размер УК должен оставаться в пределах минимального размера (ст. 20 Закона №14-ФЗ). На сегодня эта величина – десять тысяч рублей (ст. 14 Закона №14-ФЗ). Если процедура носит принудительный характер и стоимость чистых активов (ЧА) опускается ниже установленного для УК минимума, компании грозит ликвидация (ст. 90 ГК, ч.I).

Декапитализация может происходить путями:

  • уменьшается номинальная стоимость долей участников с сохранением пропорций долей;
  • погашаются доли, которые принадлежат ООО.

Добровольное решение

Важно понимать, что решение об уменьшении уставного капитала ООО по собственной инициативе не позволяет фирме избежать уплаты по долгам. До того, как запустить процесс, обществу необходимо представить доказательства, что кредиторы информированы о предстоящем событии.

Уставные средства компании представляют собой финансовый минимум ее ответственности. Поэтому всем кредиторам независимо от объема обязательств рассылают уведомления о декапитализации почтовым отправлением. Срок – три дня с момента, как принято решение общим собранием. Не получится подготовить и вовремя разослать уведомления, фирме откажут в регистрации изменений.

Добровольная декапитализация проводится путем уменьшения номинала долей учредителей. ООО возвращает учредителям часть сформированного уставного капитала. Пропорциональное соотношение долевого участия при этом сохраняется. Средства можно вернуть деньгами и имуществом.

Принудительный порядок

У общества может быть не только право, но и обязанность уменьшить уставной капитал. Необходимость процедуры регламентируется Законом №14-ФЗ. Компанию могут обязать снизить УК в следующих случаях:

  1. Финансовый год, который следует за вторым (каждым последующим) годом убыточен, то есть стоимость чистых активов обесценивается до размеров меньше УК (ст.30). Снижение осуществляется в пределах стоимости чистых активов;

  2. ООО за год не выплатило перешедшую к нему долю или ее часть. Источником выплат служит разница между чистыми активами и уставным капиталом, если ее не хватает, возникает обязанность снизить УК на недостающую величину (ст. 23);

  3. За год компанией не распределена (не реализована) доля или ее часть. Размер УК необходимо уменьшить на номинальную стоимость такой доли (ст. 24).

Процедура уменьшения уставного капитала ООО

Вне зависимости от причин проведения процедуры, следует соблюсти конкретный поэтапный порядок действий. Бизнес.ру подготовил пошаговую инструкцию по уменьшению уставного капитала ООО в 2019 г. и представлению формы 13001. Если нет времени самостоятельно заниматься процедурой, рекомендуем этот сервис.

1. Созыв собрания участников

Решение принимается при одобрении не менее 2/3 голосов (при отсутствии положения в уставе иного, большего числа) и единолично — при единственном участнике. В протокол об уменьшении уставного капитала ООО включается решение изменить определенные разделы устава.

2. Сообщение в ФНС

Обществу дается три рабочих дня, чтобы уведомить налоговую службу о принятом решении по форме Р14002, требующей нотариального заверения. При отправке заявления электронным путем с подписанием ЭЦП обращаться к нотариусу не нужно. Подать уведомление можно лично или с помощью этого сервиса. К заявлению приложите соответствующий протокол собрания.

3. Информирование кредиторов

О своем решение компания сообщает кредиторам, публикуя уведомление в специальном издании «Вестник государственной регистрации», что можно сделать через сайт журнала. Публиковать необходимо 2 раза: по получению листа записи в ЕГРЮЛ и еще раз через месяц (не ранее).

4. Подача документов для регистрации изменений

После 2-го опубликования подаются документы на регистрацию в ФНС:

  • протокол/решение:
  • новая редакция Устава (2 экземпляра);
  • квитанция на госпошлину;
  • заверенное нотариально заявление Р13001;
  • экземпляр официального издания с напечатанным уведомлением.

5. Получение документов

В течение пяти рабочих дней завершаются регистрационные действия, после чего выдается устав и лист записи в ЕГРЮЛ.

Подробнее узнать о процессе внесения изменений в ЕГРЮЛ и Устав можно в наших статьях

Уменьшение уставного капитала ООО: последствия финансовые и репутационные

Процедура негативно отражается на кредите доверия к компании, так как происходит снижение активов ООО, а активы фирмы — залог ее надежности. Кроме того, страдает и репутационная составляющая, поскольку вывод активов расценивается как угроза банкротства. Уменьшение уставного капитала может в целом обострить отношения с партнерами и кредиторами: они вправе истребовать от фирмы выполнения обязательств до срока, представив суду доказательные аргументы, что такое изменение активов повышает их собственные риски.

Внимательно к таким действиям относятся и контролирующие инстанции, поскольку, уменьшая УК, учредителями могут совершаться манипуляции по намеренному банкротству. Чтобы декапитализация не стала причиной ликвидации компании, рекомендуем внимательно и скрупулезно проводить процедуру уменьшения уставного капитала.

Если перед вами стоит обратная задача – повысить уставный капитал, читайте подробную инструкцию в нашем материале.

Бухгалтерские проводки при уменьшении уставного капитала ООО

В учетных регистрах факт декапитализации следует отразить на дату зарегистрированных изменений (письмо Минфина от 21.03.2017 №07-05-12/03).

Операция

Дебет

Кредит

Снижение номинала

Производимые выплаты

50, 51

Прочие доходы при невозврате разницы

Уменьшение за счет погашения долей самим ООО

Уменьшение по закону

Оплата госпошлины

Отнесение на расходы госпошлины

Если выплата производится передачей имущества (оформление акта приема-передачи обязательно):

Операция

Дебет

Кредит

Снижение номинала

НДФЛ с возвращенного имущества

Списание имущества с баланса

Списание амортизации

Отнесение на расходы остаточной стоимости

НДС на выбывшие ОС

Погашение обязательств перед участником

Средства в денежном или натуральном виде, полученные физлицами в этой ситуации, облагаются НДФЛ на общих основаниях по ст.210 НК (разъяснения Минфина от 26.08.2016 №03-04-05/50007). Налогоплательщик такие доходы может уменьшить на расходы по приобретению имущественных прав (пп. 2 п.2 ст.220 НК).

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Любое акционерное общество не застраховано от того, что в определенный момент оно столкнется с таким вопросом, как уменьшение уставного капитала. Уменьшение размера уставного капитала может быть добровольным или принудительным. В данной статье рассмотрим этапы уменьшения уставного капитала в акционерных обществах, а также проблемы и сложности, которые могут при этом возникнуть.

Величина уставного капитала является формальным критерием надежности и платежеспособности общества.

Уменьшение уставного капитала акционерного общества в соответствии со ст. 29 ФЗ «Об АО» совершается одним из вариантов:

  1. Путем уменьшения количества акций. Уменьшение уставного капитала акционерного общества путем приобретения и погашения акций возможно, только если это предусмотрено уставом общества;
  2. Путем уменьшения номинальной стоимости акций.

Важно! Отношение величины, на которую уменьшается уставный капитал общества, к размеру уставного капитала общества до его уменьшения не может быть меньше отношения получаемых акционерами общества денежных средств и (или) совокупной стоимости приобретаемых акционерами общества эмиссионных ценных бумаг к размеру чистых активов общества. Следует отметить, что по инициативе общества уменьшение уставного капитала во многих случаях может быть только при наличии прямого указания в уставе. Поэтому обществу необходимо еще на этапе составления учредительных документов, четко прописывать основания уменьшения уставного капитала. Так, согласно действующему законодательству:Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

  • общество вправе принимать решение об уменьшении уставного капитала путем приобретения части размещенных акций в целях сокращения их общего количества, если это предусмотрено его уставом (п. 1 ст. 72 ФЗ «Об АО»);
  • уменьшение уставного капитала путем приобретения и погашения части акций допускается, если такая возможность предусмотрена уставом общества (п. 1 ст. 29 ФЗ «Об АО»).

Данные нормы закона являются диспозитивными и при отсутствии соответствующих указаний в уставе общества не могут принимать такое решение.

Закон, содержит и императивные нормы, которые устанавливают обязанность общества уменьшать уставный капитал:

  • если в установленный̆ срок (в течение года) не реализованы акции общества, перешедшие в его собственность (казначейские акции);
  • если по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, стоимость чистых активов общества станется меньше его уставного капитала, то в этом случае уставный̆ капитал подлежит уменьшению до величины, не превышающей̆ стоимости чистых активов общества (п. 6 ст. 35 ФЗ «Об АО»).

Если обществом не исполняются требования п. 6. ст. 35 ФЗ «Об АО» к обществу, согласно п. 12 ст. 35 ФЗ «Об АО» могут быть применены следующие санкции:

  • кредиторы вправе потребовать от общества досрочного исполнения соответствующих обязательств или при невозможности их досрочного исполнения прекращения обязательств и возмещения связанных с этим убытков;
  • орган, осуществляющий̆ государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, могут предъявить в суд требование о ликвидации общества.

Ниже рассмотрим этапы уменьшения уставного капитала, в зависимости от того какой вариант для уменьшения выбран, а также разберем проблемы или сложности, которые могут возникнуть на таких этапах.

Этап 1.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Инициирование собрания акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала
Решение о проведении общего собрания акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций принимается советов директоров общества В зависимости от того, по чьей инициативе осуществляется уменьшение уставного капитала. Уполномоченный орган или внеочередное общее собрание инициируют уполномоченные лица (органы)
1. Установление обстоятельств, влекущих обязанность общества уменьшить уставный капитал путем погашения акций

2. Принятие уполномоченным органом решения о проведении общего собрания акционеров общества по вопросу уменьшения уставного капитала путем погашения акций

1. Установление обстоятельств, влекущих обязанность общества уменьшить уставный капитал путем погашения акций

2. Направление уполномоченными лицами (органами) требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала общества путем погашения акций

3. Получение АО требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала АО путем погашения акций

4. Рассмотрение требования о проведении внеочередного общего собрания акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала общества путем погашения акций

5. Принятие на основании требования решения о проведении или об отказе в проведении внеочередного общего собрания акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала общества путем погашения акций

Уменьшение уставного капитала обществ – это достаточно сложная процедура, которая кредиторам, если их права и требования возникли до момента раскрытия такой информации, дает право требовать досрочного исполнения или прекращения обязательства и возмещения, связанных с этим убытков. В этой связи само общество может понести незапланированные убытки, приобрести экономическую нестабильность, потерять инвестиционную привлекательность.

Конечно, общество в ходе судебного разбирательства может доказать, что в результате уменьшения уставного капитала права кредитора никаким образом не будут нарушены, либо обществом предоставлено такое обеспечение, которого будет достаточно для надлежащего исполнения обязательства.

Но! Судебное разбирательство – это самостоятельная проблема, ведь на это нужно время, юрист, дополнительные расходы. Этап 2.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Определение круга лиц, имеющих право участвовать в собрании акционеров по вопросу уменьшения уставного капитала

Названные лица определяются на основании списка лиц, осуществляющих права по ценным бумагам. Такой список готовит регистратор по запросу общества (п. 1 ст. 51 Закона об АО, п. 1 ст. 8.7-1 Закона о рынке ценных бумаг).

Дата формирования такого списка не может быть установлена ранее чем через 10 дней после того, как принято решение о проведении общего собрания, и более чем за 25 дней до даты его проведения (п 1 ст. 51 Закона об АО).

Этап 3.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Уведомление акционеров о проведении собрания

Общество обязано уведомить акционеров о предстоящем внеочередном собрании, законом установлено, что акционеров необходимо уведомить заказными письмами, однако уставном общества могут быть установлены и иные варианты уведомления:

  • направление электронного сообщения, текстового сообщения, опубликования в определенном журнале и др. (ст. 52 Закона об АО).

На данном этапе глобальных проблем у общества не возникает, так как здесь просто необходимо соблюсти сроки уведомления, сохранить доказательства о надлежащем уведомлении.

Этап 4.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Проведение общего собрания акционеров
1. Очное (совместное) присутствие:

  • регистрация акционеров;
  • открытие общего собрания, определение кворума;
  • принятие решений;
  • подготовка протокола и отчета об итогах голосования на собрании;
  • подготовка протокола внеочередного собрания акционеров

или

2. Заочное голосование.

Собрание нельзя проводить без предварительного решения о нем. Принять такое решение – в компетенции совета директоров общества (подп. 2 п. 1 ст. 65 Закона об АО). Помимо принятия самого решения, совет руководит подготовкой и проведением встречи (подп. 4 п. 1 ст. 65 Закона об АО). Если в обществе совет не сформировали, все эти функции берет на себя лицо или орган, специально указанные в уставе (п. 1 ст. 64 Закона об АО).

Одной из проблем является несоответствие данных об акционере, содержащихся в списке лиц, имеющих право на участие в общем собрании, и сведений, указанных в документах, представленных акционером при регистрации. Для предотвращения такой ситуации акционеры обязаны своевременно сообщать регистратору об изменении своих данных (п. 5 ст. 44 Закона об АО).

Прибывший на собрание акционер (его представитель) на этапе регистрации может столкнуться с необоснованным отказом в допуске на собрание. Такой акционер вправе обратиться в суд с требованием о признании недействительными решений, принятых на этом собрании, в связи с нарушением порядка проведения, установленного ст. 56 Закона об АО.

Важно! Принятие решения об уменьшении уставного капитала общества путем погашения акций относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров (пп. 7 п. 1 ст. 48 и п. 2 ст. 29 Закона об АО). Этап 5.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Уведомление регистрирующего органа и кредиторов об уменьшении уставного капитала
1. Уведомление регистрирующего органа о принятом решении об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций/погашения акций.

2. Уведомление кредиторов об уменьшении уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций/погашения акций.

После принятия решения об уменьшении уставного капитала в течение трех рабочих дней общество обязано сообщить об этом в орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, и дважды с периодичностью в один месяц поместить в журнале «Вестник государственной регистрации» уведомление об уменьшении уставного капитала.

Этап 6.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Составление и утверждение решения о выпуске акций, размещаемых путем конвертации в акции меньшей стоимости.

В соответствии с п. 3 ст. 29 Закона «Об акционерных обществах» в решении о размещении акций, размещаемых путем конвертации в акции той же категории (типа) с меньшей номинальной стоимостью, должны быть определены:

  • категории (типы) акций, номинальная стоимость которых уменьшается;
  • номинальная стоимость акций каждой такой категории (типа) после уменьшения;
  • способ размещения акций — конвертация акций в акции той же категории (типа) с меньшей номинальной стоимостью;
  • иные условия размещения акций, включая дату конвертации или порядок ее определения.
Утверждается отчет об итогах погашения акций в связи у уменьшением уставного капитала акционерного общества

Этап 7.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Государственная регистрация выпуска акций Государственная регистрация уменьшения уставного капитала

Как показывает опыт, подготовка документов к регистрации изменений в уставном капитале акционерных обществ — процесс сложный и кропотливый. Без определённого опыта и знаний пройти эту процедуру безупречно с первого раза получается далеко не у всех.

Государственная регистрация уменьшения уставного капитала общества осуществляется при представлении доказательств уведомления кредиторов в порядке, установленном настоящим пунктом.

Для регистрации уменьшения уставного капитала общество должно представить доказательства уведомления кредиторов о принятом решении об уменьшении уставного капитала, так законом в перечне документов не указано, что должно быть предоставлено такое уведомление.

Регистрирующий орган не вправе требовать представления иных документов, кроме тех, которые установлены настоящим Федеральным законом.

Однако на практике регистрирующий орган может отказать в регистрации изменений в устав АО, если не представлены доказательства уведомления кредиторов (доказательства опубликования сообщения о решении об уменьшении уставного капитала).

Конечно, встает вопрос о правомерности такого отказа. Казалось бы, если кредиторов уведомили, то никаких проблем при государственной регистрации возникнуть не должно, однако сложившаяся судебная практика показывает, что частым основанием отказа в регистрации является именно непредоставление обществом доказательств уведомления кредиторов (Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2017 N 05АП-3259/2017 по делу N А59-6221/2016, Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.09.2016 N 15АП-12622/2016 по делу N А32-11550/2016, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.01.2011 N 09АП-33408/2010 по делу N А40-80187/10-153-452).

Этап 8.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Размещение акций, выпускаемых при уменьшении уставного капитала Уведомляется регистратор и вносится запись в реестр акционеров о погашении ценных бумаг.

Этап 9.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Государственная регистрация отчета о выпуске акций Уведомление Банка России об уменьшении уставного капитала общества путем приобретения части размещенных акций в целях их погашения
Данный этап включает в себя подготовку и утверждение отчета о выпуске акций и дальнейшую его подачу для государственной регистрации

Этап 10.

Путем уменьшения номинальной стоимости акций Путем погашения акций
Подача документов в налоговый орган для государственной регистрации уменьшения уставного капитала АО путем уменьшения номинальной стоимости акций

Последствие уменьшения уставного капитала может быть изменение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций.

Регулирование порядка налогообложения налогом на прибыль организаций доходов, полученных налогоплательщиками при уменьшении своего уставного капитала в силу исполнения законодательно установленной обязанности, происходит согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, а именно при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, то есть, во всех случаях, когда уменьшение уставного капитала осуществлено в силу законодательства Российской Федерации, доход в виде сумм, на которые произошло уменьшение, не подлежит включению в налоговую базу.

В Письме Минфина России от 17.09.2015 г. N 03-03-06/1/53369 сделан вывод, что, если общество уменьшает свой уставный капитал до величины меньшей, чем стоимость его чистых активов, во исполнение обязанностей, возложенных на него законом, сумма, на которую произошло уменьшение уставного капитала, не признается объектом налогообложения по налогу на прибыль и не возникает внереализационный доход.

В Письме от 06.02.2017 г. N 03-03-06/1/6815 Минфин России указал, что на основании пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником):при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством Российской Федерации; при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества; при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что в случае добровольного уменьшения обществом уставного капитала у участника возникает доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли организаций.

***

В заключении хотелось бы сказать, что, если в обществе добросовестные акционеры и слаженная работа, то проблем при уменьшении уставного капитала не должно возникнуть ни на одном из вышеуказанных этапов. А что касается кредиторов, то с ними нужно поддерживать деловые отношения и заранее подготовить к возможному уменьшению уставного капитала, находить компромиссные решение, которые не принесут негативных последствий для всех сторон.

>
Уменьшение уставного капитала ТОО

При каких обстоятельствах может произойти уменьшение размера уставного капитала товарищества?

На общем собрании участники товарищества вправе принять решение об уменьшении размера уставного капитала по любой причине. При этом состав участников остается прежний и уменьшение уставного капитала производится путем пропорционального уменьшения размера вкладов всех участников товарищества (пункт 1 статьи 27 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»)

На практике, встречаются такие случаи, когда участник товарищества не вносит вовремя свою долю (части доли) в уставной капитал товарищества (к сведению: срок внесения участником доли в уставной капитал не должен превышать одного года со дня регистрации товарищества). В этом случае товарищество должно внести не внесенную участником часть доли за счет собственного капитала (своих чистых активов) либо произвести уменьшение уставного капитала до его внесенной части (пункт 3 статьи 24 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»). В случае, когда вследствие невнесения участником товарищества всей своей доли в уставный капитал происходит уменьшение уставного капитала, то соответственно участник утрачивает право на долю и выбывает из числа участников товарищества. (пункт 2 статьи 28 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»)

Может возникнуть такая ситуация, когда товарищество выкупает долю одного из участников (в добровольном либо судебном порядке), при этом товарищество обязано предложить другим участникам приобрести выкупленную долю. Если участники не желают приобретать выкупленную долю, а учредительные документы товарищества содержат запрет на отчуждение доли третьим лицам, то в этом случае доля погашается с соответствующим уменьшением уставного капитала и перерасчетом долей в уставном капитале оставшихся участников товарищества (статья 33 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью») (читайте также опубликованную на нашем сайте Процедуру уменьшения уставного капитала ).

Важно: С момента принятия решения участников/участника товарищества об уменьшении уставного капитала, товарищество обязано сообщить об этом решении кредиторам по обязательствам, возникающим после принятия решения (статья 27 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»)

Каким способом можно уведомить кредиторов товарищества об уменьшении размера уставного капитала?

В двухмесячный срок со дня принятия решения участников/участника товарищества об уменьшении уставного капитала товарищество обязано направить всем своим кредиторам письменные уведомления об уменьшении уставного капитала либо поместить соответствующее объявление в официальном издании, в котором публикуются сведения о товариществах (официальным изданием органов юстиции является «Юридическая газета» или Заң газеті»). Кредиторы товарищества вправе в месячный срок со дня получения уведомления или публикации объявления потребовать от товарищества дополнительных гарантий либо досрочного прекращения или исполнения товариществом соответствующих обязательств и возмещения убытков. Требования направляются товариществу в письменной форме, а их копии могут быть представлены в орган, осуществивший государственную регистрацию товарищества.

Условия регистрации органом юстиции уменьшения размера уставного капитала товарищества

Уменьшение уставного капитала товарищества регистрируется органом юстиции по истечении месячного срока, предоставленного кредиторам для заявления требований к товариществу. Если в орган юстиции поступили копии требований его кредиторов, уменьшение уставного капитала регистрируется при условии представления товариществом доказательств исполнения этих требований либо отсутствия у заявивших их кредиторов возражений против регистрации уменьшения уставного капитала товарищества.

Внимание: Уменьшение уставного капитала может быть осуществлено лишь после внесения участниками своих вкладов до полного размера уставного капитала, заявленного в учредительных документах, за исключением случая, предусмотренного частью второй пункта 4 статьи 24 Закона РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (не внесение участником в установленный срок вклада/части вклада в уставной капитал товарищества).

Для сведения: В соответствии с п. 6 ст. 42 Гражданского кодекса

Юридическое лицо подлежит государственной перерегистрации в случаях:

  • уменьшения размера уставного капитала;
  • изменения наименования;
  • изменения состава участников в хозяйственных товариществах (за исключением хозяйственных товариществ, в которых ведение реестра участников хозяйственного товарищества осуществляется профессиональным участником рынка ценных бумаг, осуществляющим деятельность по ведению системы реестров держателей ценных бумаг).

Изменения, внесенные в учредительные документы по указанным основаниям без перерегистрации юридического лица, являются недействительными.

Таким образом, при уменьшении уставного капитала товариществу необходимо пройти процедуру государственной перерегистрации в органах юстиции, в противном случае такое изменение будет являться недействительным.

Порядок действий при уменьшении уставного капитала товарищества:

  1. Издать Решение единственного участника/Протокол общего собрания участников об уменьшении уставного капитала (готовится не менее чем в 2-х экземплярах, один из которых сдается в органы юстиции для перерегистрации, а другие остаются в архиве товарищества);
  2. Уведомить всех кредиторов товарищества об уменьшении уставного капитала путем направления им письменного уведомления либо размещения соответствующего объявления в официальном издании, в котором публикуются сведения о товариществах (официальным изданием органов юстиции является «Юридическая газета» или Заң газеті»);
  3. Не ранее чем через 1 месяц со дня уведомления кредиторов подать в органы юстиции (через ЦОН) нижеуказанные документы для перерегистрации:
    • Заявление о государственной (учетной) перерегистрации юридического лица по форме, установленной Министерством юстиции РК;
    • Решение единственного участника/Протокол общего собрания участников об уменьшении уставного капитала;
    • Письменное уведомление кредиторов об уменьшении уставного капитала либо официальное издание, в котором опубликовано объявление об уменьшении уставного капитала товарищества;
    • Квитанция или иной документ, подтверждающие уплату в бюджет регистрационного сбора за государственную перерегистрацию юридического лица.

В рамках данной статьи смотрите на сайте документ «Изменения в Устав в связи с уменьшенеим уставного капитала товарищества».

Важно помнить, что:

  1. Если в течение 6-ти месяцев со дня принятия решения участника(-ов) об уменьшении уставного капитала товариществом не будет подано заявление о перерегистрации либо не будут представлены необходимые доказательства исполнения требований заявивших кредиторов либо отсутствия у заявивших их кредиторов возражений против регистрации уменьшения уставного капитала товарищества, уменьшение уставного капитала считается несостоявшимся. В этом случае уменьшение уставного капитала может быть произведено только по новому решению участника(-ов) товарищества с повторным проведением всей процедуры по уменьшению уставного капитала;
  2. Уменьшение уставного капитала при нарушении порядка уведомления кредиторов является основанием ликвидации товарищества по решению суда по заявлению заинтересованных лиц.

Кроме проведения вышеуказанных действий товариществу необходимо внести соответствующие изменения в Устав и (или) Учредительный договор. При этом, Устав/Учредительный договор могут быть изданы в новой редакции либо изданы Изменения и дополнения в Устав/Учредительный договор (в зависимости от того, какое решение принято в вышеуказанном Решении единственного участника/Протоколе общего собрания участников товарищества).

В соответствии с законодательством Республики Казахстан подлежит обязательному нотариальному удостоверению Учредительный договор/Изменения и дополнения в Учредительный договор товарищества — субъекта крупного предпринимательства. Остальные товарищества (субъекты малого и среднего предпринимательства) вправе не удостоверять у нотариуса Учредительный договор/Изменения и дополнения в Учредительный договор. Также, законодательство РК не устанавливает требование по нотариальному удостоверению Устава в новой редакции/Изменений и дополнений в Устав. Однако, по желанию участников любые учредительные документы товарищества могут быть нотариально удостоверены.При этом, Устав в новой редакции или Изменения и дополнения в Устав не сдаются в органы юстиции, но являются необходимыми учредительными документами товарищества.

Товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации. Выплаты производятся соответственно размеру долей участников товарищества.

Уважаемые пользователи! Информация в статье соответствует нормам законодательства Республики Казахстан, действовавшим на момент (дату) публикации.

Читайте также статьи опубликованные на сайте:

  • «Как привлечь руководителя ТОО к материальной ответственности?»;
  • «Может ли коммерческая организация иметь две и более печати (для договоров, накладных и т.д.)?»;
  • «Правильное уничтожение фирменной печати»;
  • «Изменения в устав в связи со сменой наименования»;
  • ;
  • «Каков порядок смены учредителей при дарении доли?».

О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностьюСтатья 27. Уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью

1. Уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью может осуществляться путем пропорционального уменьшения размера вкладов всех участников товарищества либо путем полного или частичного погашения долей отдельных участников.
2. При уменьшении уставного капитала путем погашения доли участника, доли остальных участников соразмерно изменяются.
3. С момента принятия общим собранием участников товарищества с ограниченной ответственностью решения об уменьшении уставного капитала товарищество обязано сообщить об этом решении кредиторам по обязательствам, возникающим после принятия решения.
4. В двухмесячный срок со дня принятия общим собранием участников товарищества с ограниченной ответственностью решения об уменьшении уставного капитала товарищество обязано направить всем своим кредиторам письменные уведомления об уменьшении уставного капитала либо поместить соответствующее объявление в официальном издании, в котором публикуются сведения о товариществах. Кредиторы товарищества вправе в месячный срок со дня получения уведомления или публикации объявления потребовать от товарищества дополнительных гарантий либо досрочного прекращения или исполнения товариществом соответствующих обязательств и возмещения убытков. Требования направляются товариществу в письменной форме, а их копии могут быть представлены в орган, осуществивший государственную регистрацию товарищества.
5. Уменьшение уставного капитала товарищества с ограниченной ответственностью регистрируется органом, осуществившим государственную регистрацию товарищества, по истечении срока, предоставленного кредиторам для заявления требований к товариществу (пункт 4 настоящей статьи). Если в орган, осуществивший государственную регистрацию товарищества, поступили копии требований его кредиторов, уменьшение уставного капитала регистрируется при условии представления товариществом доказательств исполнения этих требований либо отсутствия у заявивших их кредиторов возражений против регистрации уменьшения уставного капитала товарищества.
6. Если в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием участников товарищества с ограниченной ответственностью решения об уменьшении уставного капитала товариществом не будет подано заявление о перерегистрации либо не будут представлены необходимые доказательства пункт 5 настоящей статьи), уменьшение уставного капитала считается несостоявшимся. В этом случае уменьшение уставного капитала может быть произведено только по новому решению общего собрания участников товарищества с соблюдением требований настоящей статьи.
7. Уменьшение уставного капитала при нарушении установленного настоящей статьей порядка является основанием ликвидации товарищества по решению суда по заявлению заинтересованных лиц.
8. Товарищество с ограниченной ответственностью вправе производить своим участникам выплаты в связи с уменьшением уставного капитала только в пределах части чистых активов, превышающей новый размер уставного капитала. Выплаты производятся после регистрации уменьшения уставного капитала в срок, установленный уставом товарищества или решением общего собрания об уменьшении уставного капитала, но не позднее трех месяцев с момента регистрации.
Выплаты производятся соответственно размеру долей участников товарищества.
9. Уменьшение уставного капитала может быть осуществлено лишь после внесения участниками своих вкладов до полного размера уставного капитала, заявленного в учредительных документах, за исключением случая, предусмотренного частью второй пункта 4 статьи 24 настоящего Закона.

Налоговые последствия уменьшения уставного капитала

Немало вопросов возникает у бухгалтеров, когда компания в обязательном или добровольном порядке в соответствии с решением учредителей уменьшает свой уставный капитал. Елена Горнева рассмотрела вопросы отражения в бухгалтерском и налоговом учёте данных операций как у общества, так и учредителей-организаций.

Общество вправе, а в ряде случаев обязано уменьшить свой уставный капитал (п. 1 ст. 20 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В нашей статье речь пойдёт о выплате участникам стоимости части вклада денежными средствами, а не имуществом. Начнём с учёта у общества при уменьшении уставного капитала.

Налог на прибыль

А) Общество обязано принять решение об уменьшении УК

Общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом (пп. 1 п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Так как уменьшение произойдёт в соответствии с требованиями законодательства, то суммы, на которые уменьшится уставный капитал, не признаются доходом общества (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ, Письмо Минфина России 17.09.2015 № 03-03-06/1/53369).

Б) Уменьшение УК в добровольном порядке

Если уставный капитал уменьшается в добровольном порядке (по решению учредителей) и при этом уменьшение уставного капитала не сопровождается соответствующей выплатой (возвратом) стоимости части вклада участникам общества, то, по мнению Минфина (со ссылкой на Определение ВАС РФ от 13.10.2009 № ВАС-11664/09), сумма уменьшения уставного капитала общества будет считаться внереализационным доходом общества и учитываться в целях налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 23.05.2014 № 03-03-РЗ/24777). Но если производятся выплаты (возврат) стоимости части вклада участникам, то доход у общества не возникает.

При этом сумма выплаченных участникам денежных средств не может быть признана в составе расходов, поскольку рассматриваемая выплата не соответствует требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, так как не направлена на получение дохода.

В) Уменьшение УК путём погашения долей, принадлежащих обществу

Доля переходит к обществу, например, когда участник выходит из общества. Пунктом 2 статьи 24 Закона № 14-ФЗ определено, что в течение года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества:

  • распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества;
  • предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Не распределённая или не проданная в установленный указанной статьёй срок доля или часть доли в уставном капитале общества должна быть погашена, и размер уставного капитала общества должен быть уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли или части доли (п. 5 ст. 24 Закона № 14-ФЗ).

В этом случае сумма, на которую общество уменьшит уставный капитал, обложению налогом на прибыль не подлежит (пп. 17 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС

Уменьшение размера уставного капитала общества в рассматриваемых ситуациях не влечёт возникновение объекта обложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Бухгалтерский учёт у общества при уменьшении уставного капитала

В соответствии с планом счетов для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счёт 80 «Уставный капитал». Записи по счёту 80 производятся в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

А) Уменьшение уставного капитала в соответствии с требованиями законодательства РФ

При уменьшении УК по требованиям законодательства РФ о доведении величины уставного капитала до стоимости чистых активов, а также при недостаточности разницы между чистыми активами общества и его уставным капиталом для выплаты действительной стоимости доли (его части) участнику в бухгалтерском учёте делается проводка:

  • Д80 «Уставный капитал» ‒ К84 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с целью доведения его величины до стоимости чистых активов.

Б) Уменьшение уставного капитала за счёт уменьшения номинальной стоимости долей в добровольном порядке

Закон не содержит норм, запрещающих выплачивать участникам денежные средства или передавать им иное имущество при уменьшении номинальной стоимости доли. Следовательно, указанная выплата может быть произведена по решению общего собрания участников (п. 1 ст. 32, пп. 2 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

При уменьшении УК в добровольном порядке по решению общества с возвратом соответствующей части вклада участникам общества:

  • Д80 «Уставный капитал» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражено уменьшение уставного капитала с возвратом соответствующей части вклада участникам общества.

Затем по мере погашения задолженности перед учредителями делается запись:

Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К50 (51) ‒ выданы денежные средства в оплату долей участников.

Справочно. Поскольку сроки выплаты участникам (акционерам) общества денежных и иных средств при уменьшении уставного капитала не регламентированы законодательством, выплаты могут быть начаты и до внесения изменений в устав.

При уменьшении УК, по решению общества, с одновременным принятием решения об отказе возврата участникам стоимости соответствующей части вклада:

  • Д80 «Уставный капитал» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражено уменьшение уставного капитала за счёт участников;
  • Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К91 ‒ признан прочий доход в сумме, не возвращённой участникам.

В) Уменьшение уставного капитала путём погашения долей, приобретённых у участников

Для учёта стоимости долей, приобретённых самим обществом, предназначен счёт 81 «Собственные доли».

При приобретении обществом долей в бухгалтерском учёте делают записи:

  • Д81 «Собственные доли» ‒ К75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ отражена задолженность по выплате участнику стоимости приобретённых у него долей;
  • Д75 субсчёт «Расчёты по вкладам в уставный капитал» ‒ К50 (51) ‒ выплачены денежные средства за доли, выкупаемые у участников.

При уменьшении уставного капитала путём погашения долей принадлежащих обществу, по решению общего собрания, в бухгалтерском учёте делают проводки:

  • К80 «Уставной капитал» – Д81 «Собственные доли» ‒ погашена номинальная стоимость долей, принадлежащих обществу;
  • Д91 «Прочие расходы» ‒ К81 «Собственные доли» ‒ отражена разница между фактическими затратами на выкуп долей и номинальной стоимостью.

Иначе регулируется учёт у учредителя – юридического лица.

Доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником общества при уменьшении уставного капитала, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Необходимо отметить, что НК РФ не установлено, что понимается под вкладом (взносом) участника в целях применения нормы подпункта 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Минфин России в своих разъяснениях указал, что под вкладом (взносом) участника следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников (Письмо минфина России от 17.03.2006 № 03-03-04/2/81).

Хотя указанные разъяснения касаются иных ситуаций, а именно выхода участника из общества и ликвидации общества, сделанный в нём вывод, по нашему мнению, применим и в случае оценки размера вклада при получении имущества в связи с уменьшением уставного капитала. Это обусловлено тем, что все перечисленные случаи предусмотрены подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Следовательно, доходы, полученные участником общества при уменьшении уставного капитала, не признаются для целей налогообложения прибыли в пределах внесённого им ранее вклада (как первоначального, так и дополнительных).

Бухгалтерский учёт у участника при уменьшении уставного капитала

В синтетическом бухгалтерском учёте участника отражается только уменьшение уставного капитала путём уменьшения номинальной стоимости доли и только в случае, если оно сопровождается получением участника соответствующих выплат.

Если ранее уставный капитал не увеличивался за счёт имущества общества, то на дату государственной регистрации изменений, внесённых в устав, необходимо сделать запись (п. 18 ПБУ 19/02, п. 6 ПБУ 1/2008 «Учётная политика организации»):

  • Д76 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ‒ К58-1 «Паи и акции» ‒ уменьшен вклад в уставный капитал.

Если ранее уставный капитал увеличивался за счет имущества общества, то причитающуюся выплату участник признаёт доходом от участия в другой организации (п. 7 ПБУ 9/99, п. 6 ПБУ 1/2008). На дату государственной регистрации изменений, внесённых в устав, необходимо сделать следующую запись:

  • Д76 «Расчёты по причитающимся дивидендам и другим доходам» ‒ К91-1 «Прочие доходы» ‒ отражена задолженность по выплате в связи с уменьшением уставного капитала в сумме, на которую ранее была увеличена номинальная стоимость доли за счёт имущества общества.

Уменьшение уставного капитала путём уменьшения номинальной стоимости долей без осуществления выплат участникам или путём погашения долей, принадлежащих обществу, в учёте участника бухгалтерскими записями не отражается, потому что в результате такого уменьшения уставного капитала происходят лишь изменения в структуре собственного капитала ООО.

Если учредитель ‒ нерезидент

Как нами было отмечено выше, при расчёте налога на прибыль не учитываются доходы в виде имущества и имущественных прав, полученных участником в пределах его вклада при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако при добровольном его уменьшении у участников, являющихся юридическими лицами, возникает облагаемый доход. О получении такого дохода можно говорить в случае, когда дочерняя компания выплачивает им разницу между первоначальной и новой стоимостью доли. Если таких выплат не производится, облагаемого дохода у участников или акционеров при добровольном уменьшении уставного капитала также не возникает (ст. 41 НК РФ).

В соответствии со статьёй 7 НК РФ, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и сборах, применяются правила и нормы международных договоров РФ.

Рассмотрим на примере.

Компания из Нидерландов получила доход в виде выплаты, произведённой в результате уменьшения уставного капитала российской организации. Каковы налоговые последствия?

Между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (далее – Соглашение).

При применении международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения следует учитывать комментарии к Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития по налогам на доход и капитал, на основе которой заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами.

Согласно пункту 28 комментариев к статье 10 «Дивиденды» Модельной конвенции выплаты, рассматриваемые в качестве дивидендов могут включать не только распределение прибыли на основе решения, принимаемого на ежегодных собраниях акционеров компании, но также иные выплаты в денежной форме или имеющие денежный эквивалент, такие как премиальные акции, премии, ликвидационные выплаты и скрытое распределение прибыли.

Таким образом, доход в виде выплат, производимых участникам в результате уменьшения уставного капитала российского общества, не превышающих вклад общества в уставный капитал, квалифицируется как «Другие доходы» в соответствии с нормами соглашений об избежании двойного налогообложения (Письмо Минфина России от 17.11.2016 № 03-08-05/67758).

Согласно пункту 1 статьи 21 «Другие доходы» Соглашения виды доходов резидента одного договаривающегося государства, независимо от источника их возникновения, о которых не говорится в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.

То есть доход резидента Нидерландов в виде выплат, производимых участнику в результате уменьшения уставного капитала, не облагается налогом на прибыль в РФ.

А чтобы российская организация не удерживала налога на прибыль в качестве налогового агента с доходов полученных резидентом Нидерландов (если сумма выплачивается в пределах первоначального вклада), последний должен предоставить необходимые документы для подтверждения своего резидентства (п. 1 ст. 312 НК РФ).

Доход в виде выплат, производимых в адрес иностранного юрлица в результате уменьшения уставного капитала российской организации в части превышения суммы взноса этого иностранного участника в уставный капитал, должен быть квалифицирован как дивиденды для целей налогообложения и подлежать налогообложению у источника по ставке, установленной Соглашением.

Если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый российской организацией налог не должен превышать (п. 2 ст. 10 Соглашения):

a) 5 % от общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнёрство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25 % и которая инвестировала в неё не менее 75 000 экю или эквивалентную сумму в национальной валюте договаривающихся государств;

б) 15 % от общей суммы дивидендов во всех других случаях.

Надеемся, что статья поможет вам учесть все нюансы учёта, а также нормы международных актов, если учредителем будет принято решение об уменьшении уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала ООО: новые требования закона

Поправками в Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) установлены новые требования к такому непростому корпоративному действию, как уменьшение уставного капитала ООО. Каковы способы проведения данной процедуры? Что служит причиной уменьшения уставного капитала? До какого размера он может быть изменен? Ответы на эти и другие вопросы – в статье.

Сложная по экономическому и юридическому составам процедура уменьшения уставного капитала общества с ограниченной ответственностью характеризуется несколькими параметрами:

– способами уменьшения;

– основаниями;

– мотивами.

Способ уменьшения уставного капитала – это последовательность действий общества, направленная либо на уменьшение номинальной стоимости долей всех участников в уставном капитале и/или погашение долей, принадлежащих обществу.

Основания уменьшения – юридически оформленное решение уполномоченного органа, на основании которого общество осуществляет действия по уменьшению уставного капитала.

Существуют две группы оснований уменьшения уставного капитала:

– специальное решение общего собрания участников;

– решение о реорганизации общества.

Мотив уменьшения уставного капитала – причина, в силу которой общество осуществляет это корпоративное действие. Причины могут быть такие:

– собственная воля общества или его право уменьшать уставный капитал по своей инициативе;

– предписания закона или обязанность общества уменьшать уставный капитал в силу требований законодательства.

Способы уменьшения

Способы уменьшения уставного капитала следующие:

– уменьшение номинальной стоимости долей всех участников ООО;

– погашения долей, принадлежащих обществу.

ВАЖНО

Общество имеет право принимать решение об уменьшении номинальной стоимости долей всех участников по своей инициативе и обязано делать это, если по итогам финансового года стоимость чистых активов окажется меньше величины уставного капитала.

Уменьшение уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих обществу.

Общество не может погасить доли, которые принадлежат участникам общества. Для этого доли сначала должны перейти от участников к обществу.

Процедура погашения долей, принадлежащих обществу, состоит из двух частей:

– переход доли в уставном капитале к обществу (выкуп по требованию участника, выкуп на основании заявления участника о выходе из общества и т.п.);

– погашение обществом поступивших в его распоряжение долей.

Законодатель предусмотрел несколько конструкций, посредством которых доли в уставном капитале переходят к обществу. Это:

  • выкуп доли по требованию участника, если уставом отчуждение третьим лицам доли или части доли, принадлежащих участнику общества, запрещено и другие участники отказались от их приобретения;
  • выкуп доли по требованию участника, если не получено согласие на отчуждение доли (части доли) участнику общества или третьему лицу, при условии, что необходимость получить такое согласие предусмотрена уставом;
  • исключение участника из общества;
  • переход доли к обществу в случае, если не получено согласие участников на переход доли (части доли) к наследникам граждан и к правопреемникам юридических лиц, являвшихся участниками общества; на передачу доли, принадлежавшей ликвидированному юридическому лицу, его учредителям (участникам), имеющим вещные права на его имущество или обязательственные права в отношении этого юридического лица, при условии, что необходимость получения такого согласия предусмотрена уставом;
  • переход доли или части доли к обществу в случае, если не получено согласие участников на переход прав и обязанностей участника по такой доле или части доли при их продаже с публичных торгов;
  • переход доли к обществу в случае выплаты им действительной стоимости доли (части доли) участника при обращении по требованию кредиторов взыскания на указанную долю (часть доли);
  • переход доли к обществу в случае прекращения у него права пользования имуществом до истечения срока, на который оно было передано в пользование обществу для оплаты доли в уставном капитале; при непредоставлении участником общества, передавшим имущество, денежной компенсации, равной плате за пользование таким же имуществом на подобных условиях в течение оставшегося срока, а также в случае неполной оплаты доли в уставном капитале в течение установленного срока (при учреждении ООО);
  • выкуп доли в случае принятия общим собранием участников решения о совершении крупной сделки или об увеличении уставного капитала за счет внесения дополнительных вкладов участниками, а также по требованию участника, голосовавшего против принятия такого решения или не принимавшего участия в голосовании.

Общество выплачивает участнику общества действительную стоимость доли, определенную на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий событию (действию), порождающему соответствующую обязанность общества (подача участником заявления о выходе из общества, вступление в законную силу решения суда об исключении участника из общества и т.п.). При этом общество несет убытки на соответствующую сумму.

ВАЖНО

Со стороны участника выкуп обществом принадлежащих ему долей означает изменение структуры его активов: вместо долей в уставном капитале общество передает участнику другие активы – деньги. Если действительная стоимость доли, выплачиваемая участнику, не ниже цены, по которой он ее приобрел, то участник не несет убытков. Если действительная стоимость доли ниже цены ее приобретения, у участника возникают убытки.

По общему правилу совпадение должника и кредитора (общества и его участника) ведет к прекращению обязательства (прав участника общества). Однако из этого правила специальными нормами Закона об ООО сделаны исключения. Доли, поступившие в распоряжение общества, не погашаются в момент их перехода к обществу. Предусмотрена конструкция временного замораживания прав, предоставляемых участнику ООО.

Общество, являясь временным владельцем своих долей, не может пользоваться правами по ним. Доли, принадлежащие обществу, не учитываются при определении результатов голосования на общем собрании участников, при распределении прибыли, а также имущества общества в случае его ликвидации. Общество может только отчуждать эти доли другим владельцам. Однако данная конструкция имеет ограниченное по времени действие. Доли, поступившие в распоряжение общества, должны быть по решению общего собрания участников:

– распределены между всеми участниками пропорционально их долям в уставном капитале ООО;

– предложены для приобретения всем либо некоторым участникам;

– предложены для приобретения третьим лицам, если это не запрещено уставом.

Нераспределенные или непроданные в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале должны быть погашены, а размер уставного капитала общества уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли (части доли).

Неблагоприятная ситуация

Критическая стадия

Стоимость чистых активов общества становится ниже его уставного капитала

Стоимость чистых активов общества становится ниже минимального размера уставного капитала, определенного на дату государственной регистрации общества

Общество обязано уменьшить уставный капитал до суммы, не превышающей чистых активов

Общество обязано принять решение о ликвидации

Если решения не приняты

«Если в случаях, предусмотренных настоящей статьей, общество в разумный срок не примет решение об уменьшении своего уставного капитала или о своей ликвидации, кредиторы вправе потребовать от общества досрочного прекращения или исполнения обязательств общества и возмещения им убытков. Орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом, в этих случаях вправе предъявить требование в суд о ликвидации общества» (п. 5 ст. 20 Закона об ООО)

Основания для уменьшения уставного капитала

Можно выделить две группы юридически оформленных решений уполномоченных органов, на основании которых общество уменьшает уставный капитал:

– специальное решение общего собрания участников об уменьшении уставного капитала;

– реорганизация общества.

По решению общего собрания участников. Предусмотрены следующие решения общего собрания участников об уменьшении уставного капитала общества путем:

– уменьшения номинальной стоимости долей всех участников в уставном капитале ООО (п. 1 ст. 20 Закона об ООО);

– погашения доли, перешедшей к обществу (случаи и основания перехода доли к обществу указаны выше).

В процессе реорганизации. Уменьшение уставного капитала происходит на основании решения о реорганизации общества:

– при слиянии компаний доли в уставных капиталах обществ, принадлежащие другим участвующим в слиянии обществам, погашаются (п. 3 ст. 52 Закона об ООО);

– при присоединении общества подлежат погашению:

  • принадлежащие присоединяемому обществу доли в уставном капитале общества, к которому осуществляется присоединение;
  • доли в уставном капитале присоединяемого общества, принадлежащие этому обществу;
  • доли в уставном капитале присоединяемого общества, принадлежащие обществу, к которому осуществляется присоединение;
  • принадлежащие обществу, к которому осуществляется присоединение, доли в уставном капитале этого общества (п. 3.1 ст. 53 Закона об ООО).

Мотивы уменьшения уставного капитала

Законодатель выделяет две различные по юридическому составу мотивации для уменьшения уставного капитала:

– право общества делать это по своей инициативе (воля общества);

– обязанность в силу указаний закона (предписания).

«Общество вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал» (п. 1 ст. 20 Закона об ООО).

Право общества

Общество в любой момент может принять решение об уменьшении уставного капитала до размера не менее 10 000 руб.

Как отмечено в постановлении Пленума ВАС РФ (постановлении от 09.12.99 № 90/14 «О некоторых вопросах применения Федерального закона “Об обществах с ограниченной ответственностью”»), «в соответствии с Законом общество вправе уменьшить свой уставный капитал путем уменьшения долей всех участников и (или) погашения долей, принадлежащих обществу» (п. 1 ст. 20).

«Вместе с тем закон запрещает уменьшение уставного капитала общества, если в результате этого его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии со статьей 14 Закона на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений, вносимых в устав (а не на дату государственной регистрации общества)» (п. 11).

Обязанность общества

Нормы закона, устанавливающие обязанность общества уменьшать уставный капитал, являются императивными. Общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала в следующих случаях:

– при нераспределении или непродаже долей, принадлежащих обществу, в течение одного года со дня перехода доли (части доли) к обществу;

– если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, оно обязано объявить об уменьшении уставного капитала до размера, не превышающего стоимость чистых активов.

– действительная стоимость доли (части доли) выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером его уставного капитала. Если такой разницы недостаточно, общество обязано уменьшить уставный капитал на недостающую сумму (п. 8 ст. 23 Закона об ООО).

Установлены меры воздействия на общество в случае неисполнения им данной обязанности:

– кредиторы имеют право потребовать досрочного прекращения или исполнения обществом обязательств и возмещения убытков;

– орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено законом, могут предъявить требование в суд о ликвидации общества.

Определение минимального размера уставного капитала

При реализации как права, так и обязанности общества уменьшить свой уставный капитал следует помнить об ограничениях, которые накладывает закон на проведение этой процедуры.

При реализации обществом права уменьшить уставный капитал по собственной инициативе он может быть уменьшен до минимальной величины, определенной на дату представления документов для госрегистрации соответствующих изменений в уставе, то есть 10 000 руб. (п. 1 ст. 14 Закона об ООО).

В случае выполнения обществом обязанности уменьшить уставный капитал он может быть уменьшен до минимальной величины, определенной на дату госрегистрации общества.

ВАЖНО

До 1 июля 2009 г. уставный капитал общества не должен быть меньше 100 МРОТ. Если общество создано до 1 июля 2009 г., минимальный размер уставного капитала, до которого допустимо его уменьшать, должен определяться в соответствии с МРОТ, установленным на дату госрегистрации ООО.

Момент уменьшения

Закон об ООО однозначно не устанавливает момент уменьшения уставного капитала. Однако в ряде ситуаций это может быть принципиальным. Представляется, что таким моментом является внесение в Единый государственный реестр юридических лиц записи об изменении сведения о размере долей, принадлежащих каждому участнику общества.

Такой вывод основан на следующем. Исходя из пункта 1 ст. 14 Закона об ООО уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Значит, он изменяется в тот момент, когда меняется номинальная стоимость или размер долей, принадлежащих участникам.

В Законе об ООО предусмотрено два юридических факта, свидетельствующих о выбытии доли от ее обладателя или о приобретении лицом доли в уставном капитале общества: нотариальное удостоверение сделки по приобретению долей, а в случаях, не требующих нотариального удостоверения, – внесение в ЕГРЮЛ записи о переходе доли.

Сделки, связанные с увеличением уставного капитала, не требуют нотариального удостоверения. Дополнительные доли переходят к участникам или третьим лицам с момента отражения этого факта в ЕГРЮЛ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Изменение величины уставного капитала требует совершения двух регистрационных действий. Первое: в соответствии с п. 8 ст. 11 Закона об ООО в ЕГРЮЛ отражаются сведения о размере и номинальной стоимости каждого участника. Второе: согласно п. 4 ст. 18 и п. 2.1 ст. 19 Закона об ООО в устав общества вносятся изменения в части отражения размера уставного капитала. Хотя эти два регистрационных действия совершаются одновременно, правоустанавливающее значение имеет отражение в ЕГРЮЛ сведений о размере и номинальной стоимости долей участников ООО.

Если уставный капитал уменьшается путем снижения номинальной стоимости долей всех участников общества, уменьшение уставного капитала будет связано с юридическим фактом отражения в ЕГРЮЛ новых номинальных стоимостей долей участников общества.

Ситуация иная, когда уставный капитал уменьшается посредством погашения доли, принадлежащей обществу. Погашение такой доли – это, по сути, односторонняя сделка, совершаемая юридическим лицом в отношении принадлежащего ему права. Однако она порождает правовые последствия для участников общества. Погашается доля (часть доли), ранее принадлежавшая участнику. При этом увеличивается размер долей остальных участников. Как уже отмечалось, уставный капитал складывается из номинальной стоимости долей, принадлежащих участникам общества. Поскольку сделки с погашением долей не требуют нотариального удостоверения, изменение размеров долей участников отражается в ЕГРЮЛ.

Закон об ООО содержит некоторую неточность.

В пункте 1 ст. 14 Закона об ООО сказано, что уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Очевидно, общество, получив в распоряжение собственные доли, не становится участником самого себя. Из буквального прочтения данной нормы можно было бы сделать вывод, что уставный капитал уменьшается в момент перехода доли к обществу. Но этот вывод не соответствует иным конструкциям, предусмотренным в законе. Так, в соответствии с п. 5 ст. 24 Закона об ООО в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Аналогичная коллизия в Федеральном законе «Об акционерных обществах» (далее – Закон об АО) разрешена более четким технико-юридическим приемом. В нем содержится прямое указание, что приобретенные и выкупленные обществом акции, а также акции общества, право собственности на которые перешло к обществу в соответствии со ст. 34 настоящего Федерального закона, являются размещенными до их погашения (п. 1 ст. 27 Закона об АО).

Защита прав кредиторов

Законом предусмотрен механизм защиты прав кредиторов при уменьшении уставного капитала общества.

На основании п. 4 ст. 20 Закона об ООО в течение 30 дней с даты принятия решения об уменьшении своего уставного капитала общество обязано письменно уведомить об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере всех известных ему кредиторов общества, а также опубликовать в органе печати, в котором публикуются данные о государственной регистрации юридических лиц, сообщение о принятом решении. При этом кредиторы общества вправе в течение тридцати дней с даты направления им уведомления или в течение тридцати дней с даты опубликования сообщения о принятом решении письменно потребовать досрочного прекращения или исполнения соответствующих обязательств общества и возмещения им убытков.

Внесение изменений

Для внесения изменений в устав общества по результатам уменьшения уставного капитала необходимо принять решения:

– об уменьшении уставного капитала;

– о внесении изменений в устав.

«Государственная регистрация уменьшения уставного капитала общества осуществляется только при представлении доказательств уведомления кредиторов.

Документы для государственной регистрации вносимых в устав общества изменений в связи с уменьшением уставного капитала общества и изменения номинальной стоимости долей участников общества должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение одного месяца с даты направления кредиторам последнего уведомления об уменьшении уставного капитала общества и о его новом размере» (п. 4 ст. 20 Закона об ООО).

Как было указано, помимо внесения изменений в устав общества необходимо внести в ЕГРЮЛ изменения в части сведений о размере и номинальной стоимости доли участников.

В пункте 8 ст. 11 Закона об ООО сказано, что сведения о размере и номинальной стоимости доли каждого участника общества вносятся в единый государственный реестр юридических лиц в соответствии с федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

Уменьшение уставного капитала ООО

Уставный капитал ООО можно не только увеличивать, но и уменьшать. Для чего это нужно, и в каких случаях Общество обязано это делать опишем ниже.

Для начала определимся, что такое уставный капитал ООО и зачем он нужен. Уставный капитал это актив Общества, который определяем минимальный размер имущества ООО, которое гарантирует выполнение обязательств перед кредиторами. Минимальный размер уставного капитала, как известно, не может быть менее 10 000 (десять тысяч) рублей. Поэтому, сразу определим, что уменьшить уставный капитал ООО на сумму ниже десяти тысяч не представляется возможным. Также напомним, что если по каким-то причинам размер уставного капитала менее 10000 рублей, то Общества с ограниченной ответственностью обязано, либо ликвидироваться, либо увеличить его до минимально возможного размера.

Уменьшить размер уставного капитала ООО необходимо в обязательном порядке в случае, когда стоимость чистых активов Общества менее размера уставного капитала.

Способы уменьшения уставного капитала ООО

Закон об Обществах с ограниченной ответственностью предусматривает два варианта уменьшения уставного капитала.

  • Первый способ это уменьшение номинальной стоимости долей всех (именно всех) участников Общества с сохранение отношения между долями.
  • Второй способ предполагает погашение долей, которые принадлежать Обществу.

Напомним, что доли в уставном капитале ООО могут принадлежать не только участникам этого Общества, но и самому Обществу. Подробнее о долях в УК ООО читайте .

Два вышеперечисленных способа можно совмещать, но, как вы понимаете, только в случае если Обществу принадлежит доля в капитале.

Порядок уменьшения уставного капитала ООО

Для уменьшения уставного капитала Общество с ограниченной ответственностью должно принять решение об этом. После принятия такого решения Генеральный директор в течение 3 (трех) рабочих дней обязан подать в регистрирующий орган (в Москве это МИФНС №46) заполненное и нотариальное заявление по форме Р13001. Кроме формы, необходимо подать и Устав ООО в новой редакции. Подавать следует два экземпляра, один из которых будет возвращен с отметкой «налоговой» о его регистрации.

Затем, после получения документов о внесении изменений в учредительные документы ООО и внесении записи в ЕГРЮЛ, необходимо опубликовать в «Вестнике государственной регистрации» сообщение (уведомление) о факте уменьшения УК. Опубликовать такое сообщение необходимо дважды с периодичностью в один месяц.

Сообщение об уменьшении уставного капитала в обязательном порядке должно содержать следующую информацию:

  • Наименование ООО (полное и сокращенное)
  • Размер нового уставного капитала и сумма, на которую он уменьшился
  • Способ, порядок и условия уменьшения
  • Условия и порядок подачи кредиторами требований к Обществу
  • Адрес постоянно действующего исполнительного органа (юридический/фактический адрес), также могут быть указаны дополнительные адреса
  • Иные способы связи с Обществом: телефон, электронная почта

Права кредиторов при уменьшении уставного капитала

В случае, если права кредитора возникли до момента опубликования Обществом сообщения об уменьшении уставного капитала, то он (кредитор) вправе, в течение 30 дней с даты последнего опубликованного сообщения, потребовать от Общества досрочного погашения обязательства перед ним. При этом нужно помнить, что если кредитор не успел в этот срок обраться к Обществу, то он вправе обратиться в суд, но срок исковой давности составляет всего полгода (6 месяцев) и также со дня последнего опубликованного уведомления об уменьшении уставного капитала.

Но, суд имеет право оказать в удовлетворении иска в случаях когда:

  • Общества в результате уменьшения уставного капитала не нарушила права кредитора
  • Обеспечение, которые предоставлено Обществом кредитору, достаточно для выполнения обязательств перед кредитором.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *