Скидка с цены товара сканворд 7 букв

Содержание

Скидка с цены товара.

Также слово является ответом на вопросы:

  • Скидка с цены или разница между номиналом акции и её курсом.
  • Покупка переводных векселей, казначейских векселей или облигаций по цене ниже номинальной.
  • В теории игр — текущая стоимость денежной единицы будущего периода, умноженная на вероятность повторения игры для игр с неизвестным числом повторений.
  • Разница между реальной рыночной стоимостью залогового имущества и его залоговой стоимостью, используемой для определения суммы выдаваемого банком кредита.
  • Учет векселей (в банковской практике).
  • Первичная продажа ценных бумаг по курсу ниже номинала.
  • Скидка с цены.
  • Скидка со стоимости срочных долговых обязательств при реализации их до срока.
  • Скидка покупателю.
  • Банковский процент.
  • Учетный процент банка.
  • Процент, взимаемый банками при учете векселей.
  • Процент банка по векселям.
  • Разница между номиналом акции и ее курсом.
  • Учет векселя.
  • Скидка.
  • Скидка с цены товара в биржевых сделках.
  • В биржевых и валютных сделках: разница между номиналом ценной бумаги и ее биржевым курсом.
  • М. торг. уступка, скидка, при получении по векселю денег до срока; учет. Дисконтный, к уступке этой относящийся; учетный. Дисконтировать, -товать, принимать или отдавать вексель для учета до срока; усчитывать.
  • Скидка с цены товара, валюты.
  • Вычет из номинала переводного векселя при его досрочном учёте.
  • Скидка с цены товара, если его качество ниже оговоренного в контракте.
  • Сумма, на которую рыночная цена ценной бумаги оказывается ниже её номинальной стоимости.
  • Учет векселей (в банковской практике)
  • Первичная продажа ценных бумаг по курсу ниже номинала
  • Скидка с цены
  • Скидка со стоимости срочных долговых обязательств при реализации их до срока
  • Скидка с цены или разница между номиналом акции и ее курсом
  • Скидка покупателю
  • Банковский процент
  • Учетный процент банка
  • Процент, взимаемый банками при учете векселей
  • Процент банка по векселям

Дохода в отчете о прибылях и убытках.

3. Выручки.

44. Доход или убытки, возникающие при продаже актива, являются:

1. Выручкой, полученной денежными средствами.

Чистой выручкой за минусом балансовой стоимости актива.

3. Чистой выручкой за минусом ликвидационной стоимости актива.

МСФО 18Выручка

(множественный выбор)

Выберите правильный ответ:

1. Выручка:

1. Включает в себя доход;

Это валовое поступление экономических выгод в ходе обычной деятельности компании, приводящее к увеличению капитала, иному, чем за счет взносов акционеров;

8. Включает в себя налог на добавленную стоимость.

2. Справедливая стоимость:

(i) Справедливая стоимость — это сумма средств, на которую можно обменять актив или погасить обязательство при совершении сделки между желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами;

8. Это стоимость, о которой договорились связанные стороны;

9. Рассчитывается на основе фактической стоимости приобретения.

3. Суммы торговых и оптовых скидок:

1 Не учитываются при определении выручки;

Вычитаются из суммы выручки;

5. Отражаются в бухгалтерском балансе в составе собственного капитала.

4. В случае с беспроцентным кредитом или долгосрочным кредитом:

1. Выручка не признается до получения средств;

Определяется чистая дисконтированная стоимость будущих поступлений;

2.Должен быть создан резерв по сомнительным долгам.

5. При обмене товаров:

1. Операция обмена не отражается в бухгалтерском учете;

4. В операции не задействованы денежные средства;

Возникает выручка.

6. В случае, если сделка подразумевает последующее обслуживание проданного товара:

1) Эта сделка не приводит к возникновению выручки;

Выручка, относящаяся к предоставлению данной услуги признается в течение всего периода обслуживания;

3) Эта сделка всегда рассматривается как операция кредитования.

7. Сочетание сделок, например, в рамках договора продажи и обратной покупки:

Рассматривается как одна сделка;

4. Отражается отдельно в части продажи и обратной покупки;

5. Запрещено законом.

8.Выручка от продаж признается, когда:

(i) Продавец принял решение признать выручку;

5. В конце каждого отчетного периода;

Удовлетворяются определенные условия.

9. Обычный кредитный риск, связанный с продажами:

1) Лучшая причина для отсрочки признания выручки;

Не является причиной для отсрочки признания выручки;

7. Подробно отражается в отчете аудиторов.

10. Если компания сохраняет значительные риски, то:

Выручка не будет признана;

2) Не существует проблем для признания выручки;

3) Страхование является обязательным.

11. Если получение выручки зависит от получения выручки покупателем в результате продажи товаров третьей стороне:

1. Сделка не признается в качестве продажи;

1. Сделка может состояться с согласия акционеров;

Признание выручки откладывается.

12. В случае, когда меры валютного контроля ставят под угрозу перевод суммы выручки:

Признание выручки возможно только после получения разрешения на перевод средств;

4. Сделка отменяется;

5. Должен быть создан резерв на безнадежный долг.

13. После того, как сумма признана в качестве выручки, риск невыплаты рассматривается как:

1 Снижение суммы выручки;

Издержки на безнадежные и сомнительные долги;

8.Сумма, относимая на статью кредиторская задолженность.

14. Если покупателю предоставляются гарантии, затраты на гарантийное обслуживание признаются:

В качестве расходов;

7. Как уменьшение суммы выручки;

8. В последующий период.

15. Выручка от предоставления услуг признается путем указания на:

1. Первоначальные расчеты;

2 Платежи, полученные авансом;

Стадию завершенности сделки на отчетную дату.

Учет фактов предоставления скидок при оптовых продажах

Практика осуществления оптовых продаж предполагает предоставление покупателям различного вида скидок. При этом предоставление (получение) определенных видов скидок делает необходимым внесение корректировок как в бухгалтерские записи по отражению купли-продажи товаров, так и в расчеты налогооблагаемых величин. Действующие нормативные документы не содержат прямых предписаний относительно данных вопросов. Анализу общих положений нормативных актов в данной области и формулировке рекомендаций по учету фактов предоставления (получения) скидок посвящена статья д.э.н. М.Л. Пятова (Санкт-Петербургский государственный университет).

Об учете торговых скидок на предприятиях розничной торговли читайте .

Виды скидок

Скидка представляет собой уменьшение цены товара, работы или услуги при выполнении покупателем определенных договором условий. К таким условиям относятся: приобретение товаров в течение установленного периода времени, оплата товаров в течение указанного срока, приобретение товаров в объеме, превышающем определенный в договоре и т.д.

В зависимости от типа условий, выполнение которых покупателем обеспечивает получение скидки, их можно разделить на две группы.

К первой группе относятся скидки, сумма которых определяется непосредственно в момент продажи (приобретения) товаров.

Так, например, организация-продавец объявляет, что при покупке ее товаров в течение ближайшего месяца на все приобретаемые товары предоставляется скидка 10 %. Это означает, что при покупке этих товаров их цена определяется уже с учетом скидки. И, следовательно, цена за минусом скидки будет составлять цену приобретения товаров у организации-покупателя и цену их реализации для организации-продавца.

Ко второй из выделенных нами групп скидок относятся скидки, собственно факт предоставления которых и их сумма определяются уже после продажи (приобретения) товаров. Сюда в частности относятся так называемые скидки «за скорейшую оплату товаров». Это скидка, которую покупатель получает, если оплатит приобретенные товары в течение установленного договором срока. Так, например, цена товара составляет 236 руб. (в том числе 36 руб. — НДС). При этом, если приобретенный товар будет оплачен поставщику в течение пяти дней, его цена уменьшается на 10 %, то есть составляет 212,4 руб. (в том числе НДС — 32,4 руб.).

К рассматриваемой группе относятся также скидки «за приобретение товаров в указанном объеме». В этом случае скидка предоставляется покупателю, если за указанный в договоре период времени он приобретет товаров более определенного объема. Так, например, договором поставки может быть установлено, что при приобретении в течение месяца с даты первой закупки товара в объеме, превышающем три тонны, цена на весь приобретенный объем товара снижается на 20 %.

К данной группе скидок также относятся и скидки по кредит-нотам (подробнее о проблемах, связанных с использованием кредит-нот, читайте ). По своему содержанию данный вид скидок практически идентичен скидкам за приобретение товаров в указанном объеме. Особенностью оформления скидок по кредит-нотам является то, что сумма скидки указывается в выставляемых покупателям товаров по результатам определенного периода так называемых «отрицательных счетах».

Предоставление скидок и ст. 40 НК РФ*

Примечание:
* Подробнее о рыночных ценах для целей налогообложения читайте

При определении цены продажи (приобретения) товаров со скидкой для целей налогообложения следует руководствоваться положениями статьи 40 НК РФ.

Общее правило относительно порядка определения цен товаров для целей налогообложения устанавливается пунктом 1 статьи 40 НК РФ, согласно которому, если иное не предусмотрено данной статьей НК, «для целей налогообложения принимается цена товаров… указанная сторонами сделки». При этом НК РФ устанавливается, что «пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен».

Таким образом, основным критерием признания цены продажи товара для целей налогообложения является соответствие этой цены рыночным ценам.

Говоря о положениях статьи 40 НК РФ необходимо помимо процитированной общей нормы обратить внимание и на специальное предписание НК РФ относительно случаев, когда «налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам». Согласно пункту 2 статьи 40 НК РФ, такое право у налоговых органов, в частности, появляется при отклонении цены сделки «более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам … в пределах непродолжительного периода времени».

Очевидно, что факты предоставления скидок довольно часто подпадают под названный критерий.

При этом пунктом 3 статьи 40 НК РФ устанавливается, что в указанном случае, «когда цены товаров, … примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров, … налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары».

Итак, повторим, основной критерий — это соответствие применяемой цены цене рыночной.

Каковы же правила определения рыночных цен на товары для целей налогообложения? Они также устанавливаются статьей 40 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 40 НК РФ, «рыночной ценой товара … признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров … в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях». «Рынком товаров … признается сфера обращения этих товаров, … определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар … на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации» (п. 5 ст. 40 НК РФ).

Как устанавливается пунктами 6 и 7 статьи 40 НК РФ, «идентичными признаются товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки», «однородными признаются товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов».

В действительности процитированные положения ст. 40 НК РФ относительно порядка определения рыночных цен товаров являются весьма формальными и условными. На практике определить рыночную цену товара бывает крайне затруднительно, а еще сложнее доказать впоследствии объективность и правильность своих оценок.

Безусловно, не вызывает затруднения определение рыночной цены, например, акций, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг. В данном случае объективно определяется рынок товара. Однако значительно сложнее говорить, например, о рынке клубники, пролежавшей в торговом зале три дня и хранившейся при этом в холодильном оборудовании определенной марки. В данном случае говорить о рынке и рыночных ценах гораздо сложнее. Очень большое число товаров обладают характеристиками индивидуальности своих качеств, с одной стороны, и индивидуальности условий их продажи — с другой. Так, например, один и тот же товар может продаваться производителем, дилерами, оптовиками, розничной сетью, при этом данный товар может продаваться совершенно разными партиями и т.д. В этих условиях доказать несоответствие цены продажи товара рыночным ценам крайне сложно.

Более того, следует принимать во внимание, что согласно статье 40 НК РФ бремя доказывания факта несоответствия цены товара рыночной лежит на налоговых органах.

Наряду со всем сказанным следует принимать во внимание и тот факт, что случаи предоставления скидок с обычной цены товара отдельно указываются статьей 40 НК РФ при установлении правил исчисления рыночных цен.

В соответствии с пунктом 3 статьи 40 НК РФ при определении рыночной цены товара «учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами … скидки». НК РФ устанавливается при этом, что «в частности, учитываются скидки, вызванные:

  • сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары …;
  • истечемаркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров … на новые рынки;нием (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров;
  • реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей».

Следует отметить, что при формулировке данной нормы в НК РФ используется оборот «в частности учитываются», из чего можно сделать вывод о том, что приведенный перечень видов скидок не является закрытым.

Таким образом, в целом статья 40 НК РФ дает скидкам зеленый свет. Иными словами, при предоставлении (получении) скидки цена продажи (приобретения) товаров для целей налогообложения исчисляется с учетом скидки, если налоговыми органами не будет доказано несоответствие цены со скидкой уровню рыночных цен на данные товары. А как уже отмечалось, доказать такое несоответствие крайне сложно.

Многие организации, пытаясь обезопасить себя от «происков налоговых органов», составляют специальные внутренние документы, называя их приказами о маркетинговой или ценовой политике, в которых определяют размер скидок и условия их предоставления покупателям. Данный подход нельзя назвать рациональным, так как, юридическим документом, определяющим размер и порядок предоставления скидок, является собственно договор с покупателем*, а единственным критерием «налоговой правильности» цены за минусом скидки будет являться ее соответствие уровню рыночных цен.

Примечание:
* Это, в частности, подтверждается письмом ФНС России от 25.01.2005 № 02-1-08/8, в котором говорится о необходимости указания в договоре возникновение определенных обстоятельств, при которых возможно изменение цены (прим. ред.).

Бухгалтерский учет фактов предоставления (получения) скидок

ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 содержат специальные положения относительно порядка определения доходов и расходов при предоставлении (получении) скидок.

В соответствии с пунктом 6.5 ПБУ 9/99 «величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок)».

Согласно пункту 6.5 ПБУ 10/99 «величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (накидок)».

Таким образом, после того как скидка будет предоставлена покупателю, цена приобретения (продажи) товаров, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, будет определяться за минусом полученной (предоставленной) скидки. Рассмотрим пример.

Пример 1

Цена, по которой организация «А» продает товар «Х» составляет 118 руб. за единицу товара (в т.ч. 18 руб. — НДС). «А» объявляет акцию, в рамках которой товар «Х» в течение месяца продается со скидкой 20 %, то есть его цена за минусом скидки составит 94,4 руб. за единицу (в т.ч. 14,4 руб. — НДС). Организация «В» в ходе объявленной акции закупает у «А» 100 000 единиц товара «Х».

В бухгалтерском учете организации «А» факт продажи товаров со скидкой отразится записью:

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кре-дит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — на сумму цены продажи товаров за минусом скидки — 9 440 000 руб.

С оборота по реализации будет начислен НДС:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — на сумму 1 440 000 руб.

В бухгалтерском учете организации «В» приобретение товаров со скидкой отразится записью:

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 8 000 000 руб.; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 440 000 руб.

Рассмотренный порядок учета скидок применим к ситуациям, когда сумма скидки определяется непосредственно в момент продажи товара.

Нормы ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 не применимы к ситуациям, когда на момент продажи товаров скидки еще не предоставлены (не получены).

Таким образом, проблема учета покупки (продажи) товаров при предоставлении скидок состоит в том, в какой сумме оценить приобретение (продажу) товаров до момента, когда скидка будет получена или, наоборот, условия, необходимые для ее получения не будут соблюдены.

В данном случае следует исходить из общих норм ПБУ 9/99 и 10/99 относительно определения величин доходов и расходов организации.

Для организации-продавца цена продажи товаров будет являться выручкой, то есть элементом доходов от обычных видов деятельности. В соответствии с пунктом 6 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) «выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и(или) величине дебиторской задолженности».

Для организации-покупателя цена приобретаемых товаров будет составлять расходы по их приобретению — расходы по обычным видам деятельности.

В соответствии с пунктом 6 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06. 05. 1999 № 33н) «расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной или иной форме или величине кредиторской задолженности».

Из вышеприведенных положений (п. 6 ПБУ 9/99 и п. 6 ПБУ 10/99) и норм статьи 40 НК РФ следует, что величина доходов и расходов у сторон договора поставки на момент продажи (приобретения) товаров определяется существующей на данный момент времени ценой сделки, то есть размером обязательства покупателя перед продавцом по оплате товаров.

Давайте посмотрим, в какой же сумме выражается обязательство покупателя перед продавцом по оплате товаров в случае покупки их на условиях получения скидки за скорейшую оплату или по кредит-нотам (скидкам за приобретение товаров в определенном объеме) в течение срока с момента приобретения товаров до момента получения скидки по ним или потери возможности получения такой скидки.

Для этого нам следует четко определить, в чем же состоит условие получения этих видов скидок.

Скидки за скорейшую оплату товаров

В случае если скидка предоставляется за скорейшую оплату товара, то договором поставки покупателю предоставляется право в течение определенного условиями договора срока оплатить товар по цене за минусом скидки. Следовательно, в течение этого срока обязательство покупателя перед продавцом существует именно в сумме цены приобретенного товара за минусом скидки. Если же указанный в договоре срок будет пропущен покупателем, то с момента истечения этого срока величина обязательства покупателя возрастает на сумму упущенной скидки.

Именно исходя из описанной динамики размера обязательства покупателя перед продавцом и должны строится схема бухгалтерских записей и порядок налогообложения купли-продажи товаров.

Следует отметить, что в случае пропуска срока, в течение которого товары можно оплатить с учетом скидки, рост обязательства покупателя будет означать рост стоимости приобретения товаров у покупателя и рост цены их реализации у продавца, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения. Рассмотрим пример.

Пример 2

Организация «А» продает организации «В» партию товаров на следующих условиях: если приобретаемые товары будут оплачены «В» в течение недели с момента их получения, цена партии составит 354 000 руб. (в т.ч. НДС — 54 000 руб.). Если товары будут оплачены «В» позднее, цена увеличивается на 10 %, то есть составит 389 400 руб. (в т.ч. НДС — 59 400 руб.). Отразим факты приобретения (продажи) и оплаты товаров у сторон договора при условии, что товары оплачиваются «В» через 10 дней после их получения.

Организация «А»

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кре-дит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражается продажа товаров организации «В» — 354 000 руб. Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начисляется НДС с оборота по реализации товаров 54 000 руб.; Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кре-дит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражается увеличение цены продажи товаров на сумму упущенной «В» скидки — 35 400 руб.; Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — доначисляется бюджету НДС, относящийся к сумме упущенной скидки — 5 400 руб.; Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — отражается оплата товаров «В» — 389 400 руб.

Организация «В»

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается получение от «А» товаров — 300 000 руб.; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 54 000 руб. Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается рост цены приобретения товаров в связи с пропуском срока оплаты, дающего право на получение скидки — 30 000 руб.; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 5 400 руб.; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетные счета» — отражается оплата товаров «А» — 389 400 руб.; Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» Кредит 19 «НДС по приобретенным ценностям» — отражается предъявление бюджету НДС по приобретенным товарам — 59 400 руб.

Следует отметить, что запись в учете организации «В», предполагающая отражение суммы роста цены приобретения товаров на счете 41 «Товары» относится к ситуации, когда приобретенные товары еще не проданы до момента пропуска срока для получения скидки. Если же на дату истечения такого срока товары уже будут проданы, рост цены их приобретения следует показать записью по дебету счета 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж» на сумму упущенной скидки без НДС. В таком случае эта запись у организации «В» будет иметь следующий вид:

Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается рост цены приобретения товаров в связи с пропуском срока оплаты, дающего право на получение скидки на сумму 30 000 руб.; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 5 400 руб.

Кредит-ноты и прощение долга

В настоящее время достаточно широкое распространение на практике получили скидки, предоставляемые по так называемым кредит-нотам.

Механизм применения такого рода скидок состоит в следующем: по итогам определенного периода, например квартала, организация-продавец, анализируя итоги продаж товаров определенному покупателю, исходя из объема сделанных за период закупок, своевременности оплаты и т.п. факторов, «положительно характеризующих» покупателя, принимает решение о предоставлении ему скидки путем уменьшения существующей задолженности покупателя или, если таковая отсутствует, определением суммы, которая будет зачтена в счет оплаты товаров при дальнейших расчетах с данным покупателем.

На сумму предоставляемой скидки покупателю, как правило, выставляется так называемый «отрицательный счет». При этом факт предоставления такой скидки может быть оформлен и каким-либо иным образом.

Особое внимание следует обратить на порядок юридического оформления такого вида скидок, так как факт их предоставления может рассматриваться налоговыми органами как реализация договора дарения.

Обратимся к позиции налоговых органов, которая была высказана в письме ФНС России от 25.01.2005 № 02-1-08/8@: «Если же организация-продавец производит по окончании календарного года пересмотр суммы задолженности покупателя по рассматриваемому договору, то есть освобождает покупателя от имущественной обязанности заплатить за приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных покупателю товаров, то такая скидка на основании статей 572 и 574 Гражданского кодекса Российской Федерации должна рассматриваться в качестве безвозмездной передачи имущественного права. В таком случае в соответствии с пунктом 16 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации сумма скидки не может быть учтена в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль».

Сразу необходимо обратить внимание на то, что в письме говорится о пересмотре сумм задолженности покупателя «по окончании календарного года». Из данного предписания можно сделать «смелый» вывод о том, что если такой пересмотр осуществляется, например, по итогам квартала, указанных налоговых последствий не возникнет. Однако это, конечно, говорит лишь о неточности формулировок письма ФНС России, а не о характере высказанной в нем точки зрения.

Для того же, чтобы при оформлении скидок в виде кредит-нот избежать возможности трактовки фактов их предоставления, содержащейся в процитированном письме ФНС России, следует определить, в каком случае кредит-нота фактически будет являться договором дарения.

Прежде всего, следует отметить, что в случае, если предоставление скидки посредством кредит-ноты будет определено как дарение, данная сделка будет признана несоответствующей гражданскому законодательству*, так как согласно статье 575 ГК РФ, «не допускается дарение, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает пяти установленных законом минимальных размеров оплаты труда … в отношениях между коммерческими организациями».

Примечание:
* Также читайте о возможности оспаривания налоговыми органами сделок

Как же избежать квалификации кредит-ноты как дарения?* Согласно статье 572 ГК РФ, «по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом».

Примечание:
* Напомним, что указанная проблема существует до вступления в силу поправок, внесенных Федеральным законом от 06.06.2005 № 58-ФЗ (подробнее читайте )

Из данного определения следует, что заключение договора дарения в основном формируется волей дарителя (за исключением случаев отказа одаряемого принять дар — ст. 573 ГК РФ). В нашем случае это означает, что продавец, рассмотрев состояние своих расчетов с покупателем, в одностороннем порядке принимает решение о выписке кредит-ноты. При этом размер такого рода «скидки» определяется продавцом вне зависимости от условий заключенного с покупателем договора поставки. Скидка же, как элемент условия договора поставки о цене, должна предполагать соглашение покупателя с выставленными продавцом условиями, а ее получение должно быть обусловлено выполнением этих условий. Так пунктом 1 статьи 516 ГК РФ устанавливается, что «покупатель оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных договором поставки».

Таким образом, для того, чтобы факт выставления кредит-ноты мог быть квалифицирован как факт предоставления скидки в рамках исполнения договора поставки, в договоре должны быть определены:

  1. условие о возможности предоставления (получения) такого вида скидки;
  2. размер (размеры) скидки;
  3. условия, выполнение которых необходимо для получения такой скидки покупателем.

Так, например, в договоре может быть предусмотрено, что в случае приобретения в течение определенного периода (например, квартала) товаров более установленного объема (например, пяти тонн), на весь объем закупленного за данный период товара предоставляется скидка в размере определенного процента (например, 10 %) от цены товара, установленной данным договором.

В этом случае кредит-нота будет квалифицироваться как предоставление скидки за приобретение товаров в установленном договором объеме.

Скидки за приобретение товаров в установленном объеме

В случае продажи товаров на условиях предоставления скидки за приобретение их в указанном объеме, порядок определения обязательства покупателя по оплате товаров будет следующим. В течение периода с момента приобретения первой партии товаров до момента покупки их в надлежащем объеме обязательство существует на сумму цены товара без учета скидки. И только после того как товар будет закуплен в определенном объеме обязательство покупателя по оплате уже приобретенных товаров уменьшается на сумму полученной скидки. На эту сумму, следовательно, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения, уменьшится цена приобретения товаров у организации-покупателя и цена их реализации у организации-продавца.

Пример 3

Организация «А» заключает с организацией «В» договор поставки товаров на следующих условиях: если в течение месяца с момента первой закупки «В» приобретет более 1 000 единиц товара, цена за единицу на весь объем приобретенных товаров будет снижена на 10 %. Цена единицы товара без скидки составляет 236 руб. (в т.ч. НДС — 36 руб.). «В» приобретает первую партию в объеме 700 шт. и вторую партию в объеме 400 шт.

Отразим данные факты хозяйственной жизни в бухгалтерском учете сторон договора.

Организация «А»

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кре-дит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражается продажа партии товаров в объеме 700 шт. — 165 200 руб.; Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начисляется НДС с оборота по продаже товаров — 25 200 руб.; Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кредит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — отражается продажа партии товаров в объеме 400 шт. — 84 960 руб.; Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — начисляется НДС с оборота по продаже товаров — 12 960 руб.; Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кре-дит 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» — корректируется оборот (методом красного сторно) по продаже первой партии товаров — 16 520 руб. Дебет 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — корректируется (методом красного сторно) сумма начисленного НДС с оборота по продаже первой партии товаров — 2 520 руб.

Организация «В»

Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается приобретение партии товаров в объеме 700 шт. — 140 000 руб.; Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 25 200 руб.; Дебет 41 «Товары» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — отражается приобретение партии товаров в объеме 400 шт. — 72 000 руб. Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 12 960 руб.; Дебет 41 «Товары» (90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж») Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — корректируется (методом красного сторно) цена приобретения первой партии товаров — 14 000 руб. Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2 520 руб. (методом красного сторно).

Бухгалтерский и налоговый учет скидок

Л. П. Фомичева, налоговый консультант

Предоставление различного рода торговых скидок является обычной коммерческой практикой в оптовой и розничной торговле. Это один из самых распространенных методов привлечения покупателей.

1. Правовые основы скидок

Определения понятия «скидка» в документах системы нормативного регулирования бухгалтерского учета, а также в законодательстве о налогах и сборах нет. В соответствии с обычаями делового оборота под скидкой принято понимать уменьшение продавцом ранее заявленной стоимости товара. Обычно она представляется покупателю, исполнившему условия, установленные продавцом.

Согласно ГК РФ продавец товара свободен при определении цены на него. Исключение составляют лишь случаи, когда применяются цены, устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами (ст.424 ГК РФ).

Устанавливая цену на товар, продавец может предусмотреть скидки. В зависимости от условий предоставления скидка может рассматриваться как согласование новой цены договора или как изменение цены после заключения договора. После заключения договора изменение цены допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке.

Договор купли-продажи в розничной торговле фактически считается заключенным в момент выдачи продавцом кассового чека покупателю товара.

Итак, скидка — это всего лишь уменьшение ранее заявленной продавцом цены. При этом стоимость товара с учетом скидки и будет являться ценой, предусмотренной договором купли-продажи (ст.492 ГК РФ).

На какую же сумму можно осуществлять скидку от первоначальной цены? На любую – гражданское законодательство не ограничивает продавца в пределах снижения цены товаров, работ, услуг.

По общему правилу для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. И пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Но следует помнить, что при отклонении цены более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени, налоговые органы могут проверить правильность применения цен по сделкам (подп. 4 п. 2 ст. 40 НК РФ). При выявлении отклонения они вправе доначислить налог и пени.

Поэтому во избежание разногласий с налоговыми органами лучше устанавливать максимальный размер скидки в 20 процентов от уровня обычной цены (если цены держатся на уровне средних рыночных).

При предоставлении скидок в размере, превышающем 20% продажной цены, в целях избежания налоговых рисков должно быть подготовлено обоснование предоставления скидки, указывающее на то, что:

— скидка является обычной;

— скидка предоставлена по основаниям, предусмотренным в пункте 3 статьи 40 НК РФ (обусловлена маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки, сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей).

Чтобы иметь право торговать со скидками, прежде всего надо оформить такие документы:

  • оформленную маркетинговую политику как составную часть учетной политики,
  • утвержденный список клиентов — крупных покупателей продукции, которым предоставляются скидки,
  • приказ (распоряжение) руководителя об утверждении прайс-листов на весь ассортимент продаваемых товаров, в том числе со скидкой,
  • приказ об уценке сезонного или залежавшегося товара,
  • положение о переоценке товара в связи с истечением или приближением даты истечения сроков годности или реализации товаров,
  • договор купли-продажи товара, с указанием на формирование цены сделки с учетом размера соответствующих скидок (надбавок) в рамках проведения маркетинговой политики,
  • извещение покупателю о предоставленной скидке (если она представлена не в момент приобретения товара),
  • положение о применении дисконтных карт и скидок, предоставляемых их владельцам.

Кроме того, в организации должны быть разработаны и утверждены следующие первичные документы.

Если учет товаров ведется по продажным ценам, то для начисления торговой наценки предназначен «Реестр розничных цен». Его примерная форма приведена в приложении № 2 к Методическим рекомендациям по формированию и применению свободных цен и тарифов на продукцию, товары и услуги. Форма рекомендована письмом Минэкономики России от 20.12.95 № 7-1026 и обязательной не является. В соответствии с п.п. 9.28 и 9.29 «Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли», утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.96 № 1-794/32-5, переоценка товаров и других товарно-материальных ценностей производится по распоряжению руководителя организации и оформляется актом. Форма такого акта в «Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций», утвержденном Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.98 № 132 не предусмотрена.

Поэтому организация самостоятельно разрабатывает эти формы с соблюдением всех установленных ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» реквизитов.

2. Виды торговых скидок

Торговая скидка может быть предоставлена в виде:

· обычной скидки (суммы, на которую снижается продажная цена товаров);

· подарка покупателю;

· вознаграждения за объем закупок.

3. Обычная скидка

Обычная скидка может быть предоставлена покупателю различными способами:

— в момент покупки,

— с отсрочкой от момента покупки товара (при выполнении покупателем определенных условий).

3.1. Скидка предоставляется в момент покупки

Предоставление скидки в момент покупки товара самые предпочтительные и для покупателя, и для продавца.

3.1.1. Учет у продавца

Если покупатель единовременно выполняет условия, необходимые для получения скидки, то продавец фиксирует реализацию товаров по цене со скидкой.

В бухгалтерском учете выручка принимается в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств (п. 6 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” (ПБУ 9/99), утвержденного приказом Минфина России от 06.05.99 № 32н). Величина поступления определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем с учетом всех скидок (накидок), предоставленных организацией согласно договору (п. 6.5 ПБУ 9/99). Если поступление денежных средств признается выручкой на счетах бухгалтерского учета, то она отражается в сумме, уже уменьшенной на предоставленную скидку.

Отгрузочные документы (накладная, счет-фактура) у оптового продавца оформляются на продажную цену товара (с учетом предоставленной скидки).

В налоговом учете налогообложению подлежит также сумма фактического поступления денежных средств.

Торговая организация (оптовая или розничная), учетной политикой которой предусмотрено ведение учета товаров по покупным ценам без использования счета 42, не отражает в бухгалтерском учете отдельной проводкой предоставленную в момент покупки товара скидку.

Пример 1.

Оптовая организация обычно продает партии партию товара за 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. Постоянному покупателю, покупающему товар на сумму свыше 100 000 руб. не реже одного раза в месяц предоставляется скидка в размере 10% от первоначальной стоимости товара. На данную партию товара покупатель может получить скидку, равную: 120 000 руб. х 10% = 12000 руб. Цена партии товара со скидкой составляет 108 000 руб., в т.ч. НДС — 18 000 руб. Согласно учетной политике продавец определяет выручку для целей исчисления НДС «по отгрузке», порядок признания доходов методом начисления.

В бухгалтерском учете продавца в момент продажи товара будут сделаны следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90 субсчет 1 «Выручка»

— 108 000 руб. — отражена выручка от продажи товара (по продажной цене с учетом скидки);

Дебет 90 субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 000 руб. — начислен НДС с оборота по реализованным товарам.

Скидка в момент продажи может представляться розничным предприятием торговли, которое осуществляет учет товаров по продажным ценам, с использованием счета 42 «Торговая наценка». В этом случае предоставленная скидка сторнируется проводкой по дебету счета 41 в корреспонденции с кредитом счета 42. В дальнейшем проводки отражают реализацию товара исходя из цены фактической реализации.

Необходимость составления сторнировочной проводки объясняется тем, что вариант учета товаров по продажным ценам в соответствии с инструкцией по применению плана счетов предполагает соответствие стоимости товаров, отраженной на счете 41 «Товары», ценам их фактической реализации покупателям. Это правило положено нормативными документами и в основу порядка расчета величины реализованной торговой наценки.

Пример 2.

Розничная торговая организация учитывает товар по продажным ценам. Покупная цена товара составляет 840 руб., в т.ч. НДС — 140 руб. Торговая наценка на товар равна 560 руб. Продажная цена товара 1260 руб., в т.ч. НДС 200 руб., и налог с продаж 60 руб.

Владельцу дисконтной карты магазина в момент продажи предоставляется скидка в размере 10 процентов от продажной цены товара.

Товар реализован с учетом предоставленной скидки за 1134 руб., в т.ч. НДС — 180 руб. и налог с продаж 54 руб.

В бухгалтерском учете розничного продавца будут сделаны следующие проводки:

Дебет 41 Кредит 60

— 700 руб. — оприходован товар от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60

— 140 руб. — учтен НДС по приобретенному товару;

Дебет 41 Кредит 42

— 560 руб. — начислена торговая наценка на приобретенный товар;

Дебет 50 Кредит 90-1

— 1134 руб. — отражена выручка от продажи товара (по продажной цене с учетом предоставленной скидки);

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «НДС»

— 180 руб. — начислен НДС с оборота по реализованным товарам;

Дебет 90 субсчет 5″Налог с продаж» Кредит 68 субсчет «Налог с продаж»

— 54 руб. — начислен налог с продаж;

Дебет 41 Кредит 42

— 126 руб. – (красное сторно)- уменьшена торговая наценка на товар на сумму предоставляемой покупателю скидки;

Дебет 90-2 Кредит 41

— 1134 руб. (1260-126) — списана стоимость проданных товаров

Дебет 90-2 Кредит 42

— 434 руб. (560-126) – (красное сторно)- сторнирована реализованная торговая наценка.

Дебет 90-9 Кредит 99

— 200 руб. — определен финансовый результат от реализации товара со скидкой.

Напомним читателю, что в налоговом учете товар учитывается по покупным ценам, независимо от метода его учета в бухгалтерском учете.

3.1.2 Учет у покупателя

Приобретенные организацией товары для продажи и материалы как часть материально-производственных запасов принимаются к учету в сумме фактических затрат на их приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п.5, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01), утвержденного приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. N 44н,).

Таким образом, если скидка предоставлена в момент отгрузки продукции, то и оприходовать товары надо по цене, за которую они приобретены, то есть с учетом скидки.

В налоговом учете стоимость товарно-материальных ценностей определяется аналогичным образом (п.2 ст.254 , пп. 3 п.1 ст. 268 НК РФ).

Пример 3.

Цена товара установлена продавцом без учета скидки — 120 000 руб., в том числе 20 000 руб. НДС. Покупателю в момент приобретения товара была предоставлена скидка в размере 10%. В договоре установлено, что право собственности на товар переходит в момент отгрузки. Ценности учитываются по фактической себестоимости, без применения бухгалтерских счетов 15 и 16.

В бухгалтерском учете покупателя будут сделаны проводки:

Дебет 41 Кредит 60

— 90 000 — оприходован товар;

Дебет 19 Кредит 60

— 18000 — отражен НДС.

3.2. Скидки, предоставляемые после покупки

Покупателю может быть предоставлено право получить скидку при выполнении какого-либо действия. К скидкам, предоставляемым после покупки товара можно отнести скидку за быструю оплату товара.

Поскольку заранее не известно, выполнит ли покупатель требуемые условия, первоначальная реализация отражается без учета скидок. А затем, если покупатель получит скидку, на ее размер уменьшается продажная цена товара.

При предоставлении скидок после отгрузки товара, возникает проблема их документального оформления.

Во-первых, нужно заменить первоначально выданную накладную на отгруженный товар. Во-вторых, на сумму скидки надо выписать покупателю извещение и «отрицательный» счет-фактуру. Это значит, что сумму НДС в нем нужно указать со знаком «минус» с указанием причины предоставления скидки. Однако в Правилах ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС ничего об этом не говорится. Поэтому такую фактуру продавцы выписывают на свой страх и риск, чтобы подтвердить фактически полученную сумму НДС.

3.2.1. Учет у продавца

Для отражения скидок у продавца автор рекомендует использовать к счету 90 «Продажи» специальный субсчет «Скидки».

Это поможет с минимальными трудозатратами отразить скидку и в налоговом учете. Если продавец используете метод начисления, то в соответствии со статьей 271 Налогового кодекса РФ датой получения дохода считается момент реализации продукции. Следовательно, выручка будет отражена без учета скидки, предоставленной позднее. МНС России предлагает скидки, предоставленные не в момент реализации товара, включить во внереализационные расходы продавца (см. письмо от 25 июля 2002 г. N 02-3-08/84-Ю216 «По вопросу учета скидок при оптовой продаже фармацевтических препаратов в соответствии с положениями главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации»).

А у организаций, которые применяют кассовый метод, со скидкой вообще не должно быть никаких проблем. Ведь считается, что доход они получают в тот момент, когда деньги поступили на их счет или в кассу.

Пример 4.

Организация оптовой торговли отгрузила покупателю партию товаров на сумму 120 000 руб., в том числе НДС — 20 000 руб. В договоре записано, что право собственности на товар переходит от поставщика к покупателю в момент отгрузки.

Договором предусмотрена отсрочка оплаты товаров в 2 месяца. Если покупатель оплатит товар в течение 1 месяца после его отгрузки, предоставляется скидка в размере 10% первоначальной цены. Покупатель выполнил условия, необходимые для получения скидки. Цена партии товара со скидкой составляет 108 000 руб., в т.ч. НДС — 18 000 руб. Согласно учетной политике продавец определяет выручку для целей исчисления НДС «по отгрузке», порядок признания доходов методом начисления.

В момент отгрузки товара у продавца осуществлены следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

— 120 000 руб. — отражена выручка, подлежащая получению от покупателя за реализованные товары без учета скидки,

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «НДС»

— 20 000 руб. — начислен НДС с оборота по реализованным товарам.

Одновременно продавец передал покупателю накладную и выставил счет-фактуру на сумму 120 000 руб., зарегистрировав его в книге продаж.

В сумме 100 000 руб. выручка будет отражена в налоговом учете.

В момент получения денежных средств:

Дебет 51 Кредит 62

— 108 000 руб. (120 000 – 10%*120000) — отражено поступление выручки на расчетный счет (с учетом скидки)

Дебет 90 субсчет «Скидки» Кредит 62

— 12 000 руб.- уменьшена задолженность покупателя на размер скидки,

Дебет 90-3 Кредит 68

— 2 000 руб. — (красное сторно) — скорректирован НДС к уплате в бюджет с учетом предоставления скидки.

На сумму скидки продавец выставил «отрицательный» счет-фактуру, зарегистрировав в книге продаж.

При расчете налога на прибыль сумма скидки 10 000 руб. включается в состав внереализационных расходов.

3.2.2 Учет у покупателя

В бухгалтерском учете покупателя скидки, предоставленные продавцом после получения ценностей, отражаются в состав внереализационных доходов. Это объясняется тем, что фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и предусмотренных ПБУ 5/01 (п.12).

В налоговом учете скидка учитывается также в составе внереализационных доходов. Такая позиция высказана в уже упомянутом письме МНС России N 02-3-08/84-Ю216. Правда, в перечне внереализационных доходов, приведенном в статье 250 Налогового кодекса РФ, скидки не указаны. Однако, как подчеркивают налоговики, этот перечень является открытым.

Кроме того, необходимо уменьшить сумму «входного» НДС. Ведь в соответствии со статьей 171 Налогового кодекса РФ из бюджета можно возместить лишь ту сумму НДС, которая уплачена поставщику.

Пример 5.

Воспользуемся условиями примера 4.

В бухгалтерском учете покупателя будут сделаны проводки:

Дебет 41 Кредит 60

— 100 000 руб. — оприходован товар от поставщика,

Дебет 19 Кредит 60

— 20 000 руб. — учтен НДС по приобретенному товару

В журнале регистрации счетов-фактур зарегистрирован счет-фактура, полученный от продавца при отгрузке товара.

Дебет 60 Кредит 51

— 108 00 руб. (120 000 – 10*120000) — перечислена оплата поставщику товара с учетом 10% скидки,

Дебет 60 Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»

— 10 000 руб. — включена в состав внереализационных доходов сумма полученной скидки;

Дебет 19 Кредит 60

— 2000 руб. — (красное сторно) — скорректирован НДС по предоставленной скидке

Дебет 68 Кредит 19

— — 18 000 руб. (20 000 — 2000) — принят к вычету НДС по приобретенному товару после оплаты поставщику.

В журнале регистрации счетов-фактур зарегистрирован «отрицательный» счет-фактура, полученный от продавца при предоставлении скидки.

В книге покупок необходимо зарегистрировать оба счета-фактуры: первоначальный и «отрицательный».

3.3. Подарок покупателю

Если для привлечения покупателей организация при покупке определенного товара дарит подарок покупателю, его можно оформить несколькими способами:

1) как безвозмездную передачу товара;

2) как рекламную продукцию (как бесплатную раздачу неограниченному кругу лиц),

3) как покупку двух предметов, т.е. предоставить скидку в размере стоимости подарка на основной приобретаемый предмет.

1. При оформлении товара как подарка в накладной указывается, что определенное количество товара передается по нулевой цене. Если подарок является товаром, одновременно продаваемым в организации в свободной торговле, при его безвозмездной передаче товара с его продажной стоимости нужно начислить НДС (п.1 ст.146 НК РФ). Если товары для подарков приобретены специально, налоговая база исчисляется исходя из рыночных цен. Это справедливо, ведь входной НДС был по ним принят к вычету.

Стоимость переданных товаров не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.16 ст.270 НК РФ).

Безвозмездное получение товара физическим лицом рассматривается как получение налогооблагаемого дохода в натуральной форме. Если стоимость товара превышает 2 000 руб., с суммы полученного дохода необходимо удержать НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), ибо подать сведения о покупателе, получившем подарок, в налоговые органы (п.5 ст.226 НК РФ).

2. Если оформить выдачу подарка как рекламную акцию, то его стоимость можно учесть в качестве рекламных расходов в пределах 1 процента от выручки (ст. 264 НК РФ).

Если рекламные расходы превышают установленный норматив, то на сумму превышения должен быть начислен НДС в бюджет. Так восстанавливается «входной» НДС по суммам, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль. А сверхнормативные расходы налоговую базу по прибыли не уменьшают.

Со стоимости подарка, превышающей 2 000 руб., необходимо удержать налог на доходы (п.28 ст.217 НК РФ) либо подать сведения о покупателе, получившем подарок, в налоговые органы (п.5 ст.226, ст.230 НК РФ).

Произведенные рекламные расходы подлежат обложению налогом на рекламу по ставке, установленной органами местного самоуправления. Налогом на рекламу облагаются как нормативные, так и сверхнормативные расходы.

Как видим, по сравнению с п. 1 этот способ дает возможность учесть стоимость подарка при исчислении прибыли, но требует заплатить налог на рекламу.

3. Если покупатель за два товара заплатит как за один, то сумма предоставленной скидки по основному приобретаемому предмету будет равна продажной стоимости подарка. Налог на доходы физических лиц удерживать не нужно.

НДС в бюджет будет уплачен ровно столько же, сколько уплатил бы продавец, если продавал бы основной товар без подарков. Покупная стоимость подарка уменьшит налогооблагаемую прибыль.

Поэтому этот способ самый предпочтительный, при условии, что стоимость подарка не превышает 20% от цены основного товара.

Пример 6.

Розничное предприятие торгует телевизорами. Для ускорения продажи телевизоров по согласованию с поставщиком принято решение при покупке «большого» телевизора выдавать покупателям подарки – «маленькие» телевизоры той же марки.

Продажная цена «большого» телевизора – 18 000 руб. (в том числе НДС — 3000 руб.).

Продажная цена «маленького» телевизора — 2400 руб. (в том числе НДС — 600 руб.).

Принято решение оформлять покупку одновременно двух предметов.

Продажная цена «большого» телевизора снижена на 2400 руб. и составляет 15600 руб. Скидка составит: 100% — 15600 руб. : 18000 руб. х 100% = 13,33%.

Так как новая цена на «большой» телевизор не отклоняется от старой более чем на 20 процентов, налоговая инспекция не может пересчитать продажную цену телевизоров.

3.4. Вознаграждение за объем покупок

Поставщик (продавец) может предусматривать выплату вознаграждений за поддержание плановых объемов закупок. Обычным является предоставление бонусной (премиальной, зависящей от объема закупок) скидки по товарам, приобретенным в течение определенного периода.

Способы выплаты вознаграждений могут быть следующие:

  • поставщик присылает бесплатные товары,
  • поставщик уменьшает цену на ранее приобретенный товар и выставляет отдельную «отрицательную» счет-фактуру по ранее приобретенному товару,
  • поставщик перечисляет деньги на расчетный счет.

Передача бесплатных товаров ведет:

— у продавца — к доначислению НДС с их продажной их стоимости (п. 1 ст. 39 и пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), на стоимость переданных таким образом товаров продавец не может уменьшить налогооблагаемую прибыль (п.16 ст.270 НК РФ).

— у покупателя — к невозможности принять к вычету НДС с безвозмездно приобретенных товаров, и уплате налога на прибыль, поскольку согласно пп. 8 ст. 250 НК РФ их стоимость должна быть учтена в составе внереализационных доходов.

Изменение цены товара, проданного в предыдущем отчетном периоде, нежелательно для обеих сторон. Во-первых, придется заменять первичные документы о продаже товара.

Во-вторых, у покупателя фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению (п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01″, утвержденного Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. N 44н). Сумму скидки придется учесть в составе внереализационных доходов у покупателя и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

У продавца наблюдается расхождение правил бухгалтерского и налогового учета. Согласно правилам бухгалтерского учета выручка должна определяться с учетом всех предоставленных скидок (п.6.5 ПБУ 9/99). В налоговом же учете у организации-продавца скидку налоговые органы предлагают учитывать в составе внереализационных расходов по пп. 20 п. 1 ст. 265 НК.

Применение такой практики ведет к необходимости уточнения Налоговой декларации с учетом изменившейся цены на сумму скидок и соответствующей ей суммы НДС у обеих сторон. У продавца возникает излишняя уплата налога в бюджет, которая может быть зачтена в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления в налоговые органы. У покупателя возникает необходимость пересчета суммы НДС, предъявленной к вычету в предыдущем налоговом периоде с уплатой соответствующих пеней.

Более предпочтительным является получение денежных средств на расчетный счет. При этом в бюджет придется заплатить НДС с полученного вознаграждения за оптовую покупку и выставить счет-фактуру. Ведь полученные денежные средства связаны с расчетами за товары. Само же вознаграждение можно будет учесть в составе внереализационных доходов и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

В настоящее время в связи с насыщением рынка разнообразными товарами и услугами для увеличения объема продаж организации предоставляют своим покупателям (заказчикам) скидки. В статье показаны особенности отражения скидок в бухгалтерском и налоговом учете.

Предоставление скидок может быть обусловлено:

  • сезонными колебаниями спроса на товары (работы, услуги);
  • потерей (частичной потерей) потребительских свойств товаров;
  • приближением даты истечения сроков реализации товаров;
  • маркетинговой политикой, в том числе освоением новых рынков сбыта, а также продвижением на рынки новых товаров, опытных моделей и образцов в целях ознакомления с ними потребителей;
  • стимулированием покупателей в приобретении как можно большего количества товаров (работ, услуг).

Условия предоставления скидок оговариваются сторонами в договоре купли-продажи или ином договоре.

Скидки могут предоставляться в момент отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), а также после их отгрузки (передачи) при выполнении соответствующих условий, с возникновением которых в договоре предусмотрено предоставление скидок.

На практике учет скидок вызывает затруднения в связи со следующим. Во-первых, нормативно не определен порядок документального оформления скидок. Во-вторых, гл. 21 НК РФ не содержит указаний по учету НДС по скидкам. В-третьих, гл. 25 НК РФ устанавливает два варианта признания скидок для целей налогообложения прибыли.

Признание скидок в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете предоставляемые покупателям скидки уменьшают выручку от продаж продавца независимо от условий их предоставления.

Порядок учета скидок определен в ПБУ 9/99. В частности, согласно п. 6 ПБУ 9/99 выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. При этом величина поступления и (или) дебиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (п. 6.5 ПБУ 9/99).

У покупателя предоставленные продавцом скидки уменьшают стоимость приобретенных товаров (работ, услуг). Данное правило распространяется и на те случаи, когда скидки предоставляются по истечении некоторого времени после получения и принятия к учету материально-производственных запасов, выполненных работ, оказанных услуг.

Пунктом 12 ПБУ 5/01 определено, что фактическая себестоимость материально-производственных запасов, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Возможность изменения указанной в соглашении сторон цены договора определена ст. 424 ГК РФ. Согласно п. 6 ПБУ 5/01 фактической себестоимостью приобретенных материально-производственных запасов признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, в том числе суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику. Величина оплаты и (или) кредиторской задолженности определяется с учетом всех предоставленных организации согласно договору скидок (п. 6.5 ПБУ 10/99).

Признание скидок при исчислении налогов

Глава 21 НК РФ не содержит специальных норм по учету скидок при исчислении НДС. Однако в п. 2 ст. 153 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и (или) натуральной формах. Таким образом, как и в бухгалтерском учете, предоставляемые покупателям согласно договорам скидки уменьшают выручку при расчете налоговой базы по НДС.

В целях налогообложения прибыли скидки, предоставленные покупателю, учитываются по-разному в зависимости от порядка их предоставления. В Письме Минфина России от 15.09.2005 N 03-03-04/1/190 предлагается при рассмотрении данного вопроса скидки разделить на две группы:

  • скидки, предоставленные в виде снижения цены товара, отраженной в договоре купли-продажи;
  • скидки (премии), предоставленные покупателю без изменения цены единицы товара.

В первом случае скидки предоставляются путем пересмотра цены товара после заключения договора купли-продажи. Возможность изменения установленной соглашением сторон цены договора указана в ст. 424 ГК РФ. При этом изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных договором, законом либо в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424). Так, договором может быть предусмотрено изменение цены единицы товара в случае возникновения обстоятельств, с которыми условия договора связывают возникновение права на предоставление скидок. При отражении предоставленных скидок в налоговом учете следует руководствоваться п. 2 ст. 249 НК РФ, в котором указано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Следовательно, в рассматриваемом случае на сумму предоставленных покупателю скидок в налоговом учете поставщика следует корректировать выручку.

При этом у покупателя уменьшается стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Во втором случае согласно Письму Минфина России N 03-03-04/1/190 предоставленные покупателю скидки (премии) без изменения цены единицы товара представляют собой пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи. Нормы гражданского права рассматривают такие скидки в качестве освобождения покупателя от имущественной обязанности перед продавцом по неоплаченной части товара (ст. ст. 572, 574 ГК РФ). Такие скидки предоставляются как премии или бонусы в целях стимулирования клиентов компаний в приобретении и дальнейшей продаже как можно большего количества выпускаемой организацией продукции.

С 1 января 2006 г. для целей налогообложения прибыли премии (скидки), предоставляемые продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора (в частности, объема покупок) без изменения цены единицы товара, включаются во внереализационные расходы (пп.

Бухгалтерский учет: скидки и бонусы.

19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). У покупателя такие скидки для целей налогообложения признаются безвозмездно полученным имуществом и включаются во внереализационные доходы.

Оформление скидок в бухгалтерском учете

Независимо от вида предоставляемых скидок они должны быть документально оформлены для отражения в бухгалтерском и налоговом учете, а также в целях исчисления НДС. Если скидка предоставляется при отпуске (оказании) товаров (работ, услуг), то в первичных документах фиксируется продажная цена с учетом скидки. При этом не производится корректировка выручки у продавца и стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) у покупателя. На практике возникают вопросы при оформлении скидок, предоставляемых после отгрузки (предоставления) товаров (работ, услуг).

В Письме N 03-03-04/1/190 указано, что при предоставлении скидок с изменением цены единицы товара организация должна внести соответствующие изменения в данные первичных документов по передаче товара, а также в данные налогового учета о стоимости проданных ценностей в том отчетном периоде, когда эти ценности были переданы покупателю. Следовательно, в первичных документах нужно исправить цену и стоимость товара, а также общую сумму по накладной (товарно-транспортной накладной и др.). Для корректировки суммы НДС аналогичные исправления следует внести и в счета-фактуры. Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления (п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 N 914). Аналогичные требования соблюдаются и при внесении исправлений в первичные документы. Исправления в первичные документы и в счета-фактуры должен вносить поставщик (продавец). Поставщик должен внести исправления в данные налоговой декларации по налогу на прибыль за те отчетные периоды, когда прошла реализация ценностей, так как в этих периодах произошло искажение величины налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 54 НК РФ).

Пример 1. По договору купли-продажи организация А поставила организации Б виноград в количестве 5000 кг по цене 59 руб. за 1 кг на сумму 295 000 руб., в том числе НДС 45 000 руб. Учетная стоимость товаров составила 180 000 руб., расходы на продажу за отчетный период — 30 000 руб. Договором купли-продажи предусмотрена возможность предоставления скидки с установленной договором цены винограда при наличии условий, затрудняющих его продажу. Виноград был получен и принят к бухгалтерскому учету 25 сентября.

5 октября сторонами заключено дополнительное соглашение к договору купли-продажи, в котором установлена скидка в размере 10% с цены 1 кг винограда в связи с частичной потерей качества при транспортировке. Поставщик в установленном порядке изменил цену и стоимость товара в первичных документах и счете-фактуре с указанием даты исправления — 5 октября. Цена с учетом скидки составила 53,1 руб. за 1 кг, стоимость винограда — 265 500 руб., в том числе НДС 40 500 руб.

В сентябре при отгрузке винограда в бухгалтерском учете организации А производятся записи:

Дебет 62, Кредит 90-1 — 295 000 руб. — отражена выручка от продажи винограда,

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 45 000 руб. — отражен НДС согласно предъявленному покупателю счету-фактуре; счет-фактура регистрируется в книге продаж,

Дебет 90-2, Кредит 41 — 180 000 руб. — списана учетная стоимость отгруженных товаров,

Дебет 90-2, Кредит 44 — 30 000 руб. — списаны расходы на продажу за отчетный период,

Дебет 90-9, Кредит 99 — 40 000 руб. (295 000 — 45 000 — 180 000 — 30 000) — отражена прибыль от продаж,

Дебет 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 9600 руб. (40 000 х 24%) — начислен условный расход по налогу на прибыль.

Условный расход формирует сумму налога на прибыль за отчетный период, так как других операций не было.

В бухгалтерском учете организации Б принятые товары в сентябре отражаются следующим образом:

Дебет 41, Кредит 60 — 250 000 руб. (295 000 — 45 000) — отражена стоимость винограда согласно предъявленным документам без НДС,

Дебет 19-3, Кредит 60 — 45 000 руб. — отражена сумма НДС по оприходованным товарам. Счет-фактура поставщика регистрируется в книге покупок.

В октябре в установленные сроки организация А представила в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль на сумму 9600 руб., декларацию по НДС — на сумму 45 000 руб. и уплатила соответствующие суммы в бюджет. Организация Б предъявила к налоговому вычету НДС в сумме 45 000 руб.

После предоставления скидки на основании внесенных в первичные документы исправлений в октябре в бухгалтерском учете организации А производятся записи по корректировке выручки и суммы НДС:

Дебет 62, Кредит 90-1 — 29 500 руб. (295 000 — 265 500) — сторнирована выручка от продаж на сумму предоставленной скидки,

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 4500 руб. (45 000 — 40 500) — сторнирована сумма НДС.

Согласно Письму N 03-03-04/1/190 налоговая база по налогу на прибыль за предшествующий период должна быть скорректирована на сумму предоставленной скидки — 25 000 руб. и пересчитана сумма налога на прибыль. В октябре организация А представила в налоговый орган уточненную декларацию по налогу на прибыль с указанием уменьшенной выручки и соответственно налоговой базы и суммы налога на прибыль и уточненную декларацию по НДС за сентябрь. В книгу продаж вносятся соответствующие исправления.

В бухгалтерском учете организации Б на основании исправленных накладной и счета-фактуры производятся корректировочные записи по оприходованию винограда:

Дебет 41, Кредит 60 — 25 000 руб. (29 500 — 4500) — сторнирована стоимость оприходованных товаров на сумму предоставленной скидки,

Дебет 19-3, Кредит 60 — 4500 руб. — сторнирована сумма НДС.

На основании счета-фактуры поставщика на предоставленную скидку вносятся изменения в книгу покупок за сентябрь. В налоговый орган представляется уточненная декларация по НДС за сентябрь.

На наш взгляд, данный способ учета для целей налогообложения скидок в части корректировки налоговой базы за те отчетные периоды, когда прошла реализация ценностей, вызывает сомнения. Так, в ст. 54 НК РФ установлено, что перерасчет налоговых обязательств за прошлые отчетные (налоговые) периоды производится в случае обнаружения ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы. По нашему мнению, приведенные положения ст. 54 не могут распространяться на скидки, которые предоставляются согласно договору только в том случае, если выполняются условия их предоставления. Их следует учитывать на дату предоставления.

Кроме того, исправление первичных документов для определения размера скидки не всегда приемлемо, например, если скидка предоставлена на часть товаров одного наименования. Как нам представляется, порядок определения и документального оформления скидок должен оговариваться в договоре купли-продажи в зависимости от условий предоставления скидок.

Пример 2. Согласно договору купли-продажи, заключенному 20 января, организация А продает организации Б для розничной реализации сапоги женские зимние в количестве 300 пар по цене 2950 руб. за пару, в том числе НДС 450 руб. Фактическая себестоимость сапог составила 650 000 руб. Учитывая сезонность товара, в договоре установлено, что на сапоги, не проданные по состоянию на 1 марта, цена, установленная в договоре, снижается на 20%. Не позднее 3 марта организация Б должна представить организации А отчет о продаже сапог за январь и февраль, данные об остатке сапог на 1 марта должны подтверждаться оформленной в установленном порядке инвентаризационной описью. Не позднее 10 марта организация А должна представить организации Б на сумму предоставляемой скидки счет-фактуру и первичный документ «Расчет суммы скидки в виде снижения цены товара» (форма документа прилагается к договору). Организация А уплачивает НДС и авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно.

В январе при передаче товаров в бухгалтерском учете организации «А» производятся следующие записи:

Дебет 62, Кредит 90-1 — 885 000 руб. (2950 руб. х 300 пар) — отражена выручка от продажи сапог,

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 135 000 руб.

(450 руб. х 300 пар) — отражен НДС согласно предъявленному покупателю счету-фактуре; счет-фактура регистрируется в книге продаж,

Дебет 90-2, Кредит 43 — 650 000 руб. — списана фактическая производственная себестоимость проданных сапог (условно),

Дебет 90-9, Кредит 99 — 100 000 руб. (885 000 — 135 000 — 650 000) — отражена прибыль от продажи продукции,

Дебет 99, субсчет «Условный расход по налогу на прибыль», Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» — 24 000 руб. (100 000 х 24%) — начислен условный расход по налогу на прибыль. При отсутствии постоянных и временных разниц условный расход формирует налог на прибыль за январь.

В бухгалтерском учете организации Б принятые товары в январе отражаются следующим образом:

Дебет 41, Кредит 60 — 750 000 руб. (885 000 — 135 000) — отражена стоимость оприходованных товаров без НДС,

Дебет 19-3, Кредит 60 — 135 000 руб. — отражена сумма НДС по оприходованным товарам; счет-фактура поставщика регистрируется в книге покупок.

В феврале в установленные сроки организация А представила в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль на сумму 24 000 руб., декларацию по НДС — на сумму 135 000 руб. (других операций не было) и уплатила соответствующие суммы в бюджет. Организация Б предъявила к налоговому вычету НДС в сумме 135 000 руб.

3 марта организация Б представила отчет о продаже сапог за январь и февраль и инвентаризационную опись, согласно которым за указанные месяцы продано 200 пар сапог, остаток на 1 марта — 100 пар сапог. 10 марта организация А представила документы на предоставляемую организации «Б» скидку.

В марте на основании произведенного расчета в бухгалтерском учете организации А производятся записи по корректировке выручки и суммы НДС:

Дебет 62, Кредит 90-1 — 59 000 руб. — сторнирована выручка от продаж на сумму предоставленной скидки,

Дебет 90-3, Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» — 9000 руб. — сторнирована сумма НДС.

Счет-фактура на скидку регистрируется в книге продаж в марте, ее данные вычитаются из соответствующих данных других зарегистрированных счетов-фактур. Уточненная декларация по НДС за январь не составляется.

Налоговая база по налогу на прибыль за январь не должна пересчитываться, поскольку в периоде реализации она сформирована исходя из цены реализации без применения скидки.

В бухгалтерском учете организации Б на основании представленного организацией А расчета производятся корректировочные записи по оприходованию товаров:

Дебет 41, Кредит 60 — 50 000 руб. — сторнирована стоимость оприходованных товаров на сумму предоставленной скидки,

Дебет 19-3, Кредит 60 — 9000 руб. — сторнирована сумма НДС.

Счет-фактура поставщика на предоставленную скидку регистрируется в книге покупок в марте. Данные счета-фактуры корректируют налоговую базу по НДС за март.

При документальном оформлении скидок (премий), предоставляемых вследствие выполнения определенных условий договора без изменения цены единицы товара, необходимо учитывать следующее. Если условия договора, предусматривающие предоставление скидки, выполнены при отпуске товаров, то размер и сумму скидки следует указать за итоговой строкой накладной (иного первичного документа), счета-фактуры, а затем определить сумму к оплате. Это необходимо в связи с тем, что в бухгалтерском учете сумма скидки уменьшает выручку, а для целей налогообложения она включается во внереализационные расходы.

Если по условиям договора скидка предоставляется по итогам месяца (квартала), то она может быть оформлена отдельным первичным документом (накладной, справкой). При этом в первичном документе следует перечислить накладные, по которым предоставляется скидка, с указанием стоимости отгруженных покупателю по каждой накладной товаров и сумм НДС, общей суммы по всем накладным и размера и суммы предоставленной покупателю скидки. На сумму скидки необходимо также составить счет-фактуру.

Л.И.Малявкина

Аудиторская фирма «УКАП»

г. Орел

Акции и распродажи: 33 идеи, как привлечь покупателя

Существует множество способов привлечь внимание покупателей — скидки, подарки, бесплатные пробники и многое другое, но маркетологи не перестают генерировать новые идеи и удивлять потребителей. Мы изучили опыт ритейлеров из разных сфер и составили список трейд маркетинговых акций, которые работают.

Скидки в онлайн и офлайн-ритейле

В середине 2016 года маркетинговая компания Nielsen исследовала влияние промоакций на выбор покупателей в продуктовых супермаркетах. Результаты впечатляют. Так, 51% из 1000 респондентов подтвердили, что их интерес к товарам со скидкой за год вырос. Снижение цен — самый распространенный способ привлечь внимание посетителей магазина к конкретным продуктам. Однако скидки скидкам рознь. Наряду с традиционными сезонными распродажами в российском и зарубежном ритейле встречаются довольно креативные промо-решения.

1. Старая коллекция

Акция часто встречается в fashion-ритейле. Позволяет не только повысить продажи, но и сбыть залежавшийся товар, получить средства и освободить место на складе для новых поступлений. Более масштабные мероприятия также называют «ликвидацией склада». Механизм хорошо работает — люди готовы покупать вещи из прошлогодних коллекций со скидкой.

Ликвидация в магазине товаров для новорожденных.

2. Счастливые часы

Эту модель используют не только ритейлеры, но и представители ресторанного бизнеса. В определенные день и время в магазине действуют большие скидки на конкретный товар или категорию. Часы обычно известны заранее.

Однако петербургский магазин бытовой техники «Симтекс» пошел другим путем. О том, что в пятницу будут «счастливые часы» и скидка 30% на итальянскую бытовую технику покупателям сообщили заранее. А вот время менялось каждую неделю. Уже на третий раз у магазинов царил ажиотаж с раннего утра. С задачей привлечь покупателей в неудобно расположенные торговые точки маркетологи справились.

3. Скидки отдельным категориям покупателей

Эта модель используется, когда нужно привлечь внимание конкретного сегмента аудитории. Вариантов масса — скидки для мам с детьми, владельцев мальтийских овчарок, пенсионеров и т.д. Встречаются и более креативные варианты — акция для посетителей в белом или покупательниц с зелеными сумочками.

«Семейная» акция в «Пятерочке».

4. «Дружеские скидки»

Такой механизм нередко используют fashion-ритейлеры. Девушки любят ходить на шоппинг в компании, поэтому маркетинговая акция «приведи подругу и получи скидку» востребована, причем скидка зависит от количества привлеченных покупателей — 5 % за одного, 10% за двух, 15% за трех и так далее. Другая разновидность подобных акций — скидки новым посетителям — постоянный клиент передает купон другу.

Многоходовая акция «Приведи друга» — возможно, слишком сложная для выполнения

Так Альфа-Банк в Беларуси привлекает клиентов.

6. Персональные скидки

Магазин делает выгодные предложения конкретным покупателям. Например, именинники получают скидку на торт или другие праздничные товары. Крупный гипермаркет «Лента» пошел еще дальше. Персональные предложения формируются на основе анализа истории покупок. Клиент получает информацию о скидках на интересные ему товары по почте или в email-рассылке.

Скидки 50 % на любимые товары в «Ленте».

7. Предварительный заказ

Акция более характерна для онлайн-ритейла. Заказы начинают принимать, когда товара еще нет на складе. Чтобы стимулировать покупателей вносить предоплату, магазин снижает цену на предзаказ.

Скидка на предзаказ оборудования RRD.

8. Скидка за действие в интернете

Покупатель проявляет активность — ставит лайки, подписывается на группы в соцсетях или e-mail-рассылку, пишет отзывы — и получает выгодное предложение. Такие акции преследуют сразу несколько целей. Они стимулируют продажи, повышают лояльность целевой аудитории, наращивают базу подписчиков или комьюнити в социальных сетях.

200 руб. на покупку нижнего белья за пару кликов в соцсети.

9. Скидка за объемы

Один из вариантов — специальные предложения для тех, кто потратил в магазине определенную сумму единоразово или постепенно. В последнем случае покупателю предлагают сохранять чеки или выдают специальную карту, на которой продавец ставит отметки при каждой покупке. Клиент получает большую разовую скидку или бонусную карту. Процент по ней может увеличиваться по мере прохождения рубежей — 5% за покупки на 5000 руб., 7% — на 10 000 руб. и так далее.

Больше покупок — больше скидка.

10. Взаимосвязанные товары

Цель мероприятия — повышение лояльности и увеличение суммы среднего чека. Также используется, чтобы сбыть неходовой товар. Пример такой рекламной акции в магазинах обуви и аксессуаров — скидка на сумочку при покупке пары туфель из той же коллекции, в супермаркете — скидка на орешки при покупке упаковки пива.

К смартфонам и планшетам аксессуары со скидкой.

11. Акции по дням недели

Такую модель часто используют продуктовые ритейлеры. Каждый день в магазине действует скидка на определенную категорию товаров. Для привлечения внимания аудитории придумывают креативные названия — «Фруктовый вторник» или «Мясная пятница».

Скидки на мясо в сети BIGZZ, Минск.

12. Скидки на отдельные категории товаров

Такая акция — хороший способ избавиться от залежавшегося товара или привлечь внимание к новому. Чтобы покупатели лучше ориентировались, акционная продукция маркируется. Можно использовать яркие стикеры или ценники соответствующего цвета.

Минус 30% на товары с «красным» ценником.

13. «Сейчас или никогда»

Этот прием используют онлайн-ритейлеры для борьбы с «брошенными корзинами». Посетитель ходит по страницам, выбирает товары, но до оформления заказа так и не доходит. Через некоторое время на почту приходит письмо со скидкой на добавленные в корзину модели.

Покупатель получит скидку 5% и бесплатную доставку, если вернется и оформит заказ.

А вот МИФ не снижает цены, но «дожимает» покупателя фрагментом книги:

Дополнительная бесплатная глава — хороший стимул купить всю книгу.

14. «Мотивированная» скидка

Чтобы заслужить бонус, покупатель должен выполнить определенные действия. На какие только безумства не идут люди ради выгоды. Так, в московском магазине подводного снаряжения Diskus покупателям предлагали опустить голову в аквариум. Размер скидки зависел от времени, которое человек сможет провести под водой, задержав дыхание. Желающие испытать свои силы находились всегда — люди больше ценят то, что достается не просто так. И скидками, ради которых пришлось постараться, пользуются охотнее.

15. Дело случая

Люди азартны, им нравится играть и выигрывать. Покупатели положительно воспринимают акции в супермаркетах с элементами лотереи. К примеру, при оформлении покупки на чеке пробивается произвольная скидка. Размер может колебаться от 5% до 50%.

Случайные скидки на наборы для вышивания.

16. Необычные акции

Оригинальное решение нашли в магазине обуви — величину скидки привязали к размеру ноги покупателей. Другой пример — маркетинговая акция в магазине спортинвентаря. Покупатель должен был привезти старый велосипед. На месте его взвешивали, скидка на новый инвентарь в процентах равнялась весу старого в килограммах.

Акция в магазине Calipso.

А вот еще одно решение: «Сдай старую одежду и получи скидку»:

Снижение цен — самый распространенный, но далеко не единственный способ привлечь посетителей в магазин и мотивировать их покупать больше. Такой механизм хорошо использовать, когда наряду с повышением продаж стоит цель избавиться от отдельных товаров. Однако повысить средний чек и лояльность аудитории можно и не снижая цен.

Подарки

Еще больше, чем покупать с выгодой, люди любят получать что-то бесплатно. Этим активно пользуются ритейлеры, придумывая разные механики с подарками. Внимание потребителей привлекают как действительно ценные товары, так и приятные мелочи. На эффективность маркетинговых акций может повлиять также оригинальная подача.

17. Подарок за покупку

Одна из самых распространенных механик. Приобретая товар определенной категории, клиент получает второй в подарок. Это могут быть одинаковые продукты — распространенная акция «два по цене одного». Также в подарок к основному часто предлагают сопутствующие товары или расходники. Встречаются и совсем оригинальные сочетания — водка и боржоми, рафаэлло и презервативы и т.д.

Акция в салоне домашнего текстиля.

18. Подарок за примерку

Такой вариант подойдет далеко не каждому магазину. Зато отлично работает в ювелирных салонах, где продажи напрямую зависят от количества примерок. Одному из магазинов удалось пережить кризис и поднять продажи, предлагая за каждую примерку украшения из жемчуга. Их себестоимость невысока, за счет выросших продаж акция окупила себя с лихвой.

Акция в ювелирном салоне

19. На перспективу

Иногда повысить продажи может подарок случайному посетителю, если за бесплатным товаром нужно ухаживать и покупать расходники. Провести необычную маркетинговую акцию решили в зоомагазине. Хозяин пригласил учеников близлежащей школы на экскурсию. В конце каждый получил бесплатно маленькую рыбку. Через некоторое время родители пришли за аквариумами, оборудованием и кормом. Себестоимость этой живности невелика, а вот сопутствующие товары стоят прилично.

20. Взаимовыгодное сотрудничество

Речь о совместных акциях компаний из разных сфер. Наглядный пример — супермаркет «Седьмой континент» и ювелирный салон Sunlight. При покупке продуктов на определенную сумму клиент получает сертификат на украшения. В акции обычно участвуют милые безделушки — кулоны или бусины для браслетов Pandora.

Совместная акция «Пятерочки» и Sunlight.

21. Розыгрыши призов

Такие акции обычно проводят производители, однако ритейлеры тоже нередко используют эту механику. Так, в одном ювелирном салоне среди покупателей разыгрывали дорогие подарки — машины, квартиры и путешествия. Еще более креативная идея пришла в голову маркетологов украинского магазина «Цитрус». Они разыграли ограниченную партию iPhone 7 красного цвета среди доноров крови. В период акции в нескольких центрах каждому донору выдавали что-то вроде лотерейного билета.

Пол-литра крови за iPhone.

22. Щедрый старт

Маркетинговые мероприятия с подарками хорошо запускать при открытии новой торговой точки, чтобы привлечь покупателей. Хороший пример промо акции показали маркетологи салона «Связной». Сотрудники разбросали «потерянные» кошельки с приглашением прийти на открытие нового магазина и обменять находку на подарок — футболку с надписью «Самый честный житель города».

В честь открытия «Буквоед» меняет шарики на книги.

23. Геймификация

Маркетологи активно используют приемы из компьютерных игр — достижения, награды, списки лидеров, статусы и другие. В продуктовом сетевом ритейле клиентам предлагают собирать игрушки. Создается коллекция персонажей, отдельно продается альбом или коробка со слотами под каждую фигурку. Примеров из реальной практики масса — украинская сеть «Сильпо» и монстрики Stikeez, русские «Дикси» с их «прилипалами» и «Магнит» с игрушками и жетонами из Star Wars. Суть всегда одна — чтобы получить или купить за бесценок фигурку в коллекцию, нужно сначала закупиться на определенную сумму — 500-1000 руб. Таким образом акция неплохо увеличивает средний чек, а заодно и повышает лояльность целевой аудитории — людям нравится играть и делиться своими успехами в социальных сетях.

«Звездные войны» в сети «Магнит».

24. Фишки и наклейки

Покупателям предлагают собрать определенное количество предметов и обменять их на ценные призы. Сетевые гипермаркеты дарят наборы ножей, сковородки и другие полезные в хозяйстве вещи неплохого качества. Наклейку выдают за покупку на каждые 50, 100 или 200 руб. Благодаря акции коллекционеры приходят за покупками в конкретные магазин и набирают больше товаров, чтобы быстрее получить приз.

Купон для фишек в магазине косметики «Выбор профессионала».

Сценарии акций ограничены лишь фантазией маркетологов и собственников бизнеса. Главное — предложить покупателям то, что им нужно, или вовлечь в интересную игру с элементами соревнования.

Акции для увеличения среднего чека

Маркетинговые мероприятия преследуют разные цели — повысить продажи, привлечь покупателей в новый магазин или внимание к новому продукту, увеличить охват или лояльность. Все предыдущие примеры прямо или косвенно помогают решить все задачи. В этом разделе поговорим об акциях, которые преимущественно направлены на увеличение среднего чека.

Так мотивируют тратить больше в сети «Заодно».

25. Бесплатная доставка

Такая модель наиболее характерна для интернет-магазинов. Акцию ограничивают суммой заказа — не менее 1000-3000 руб. Многие предпочитают положить в корзину лишний и не очень нужный товар, чем выбрасывать 300-500 руб. на ветер.

Бесплатная доставка в магазине 4LifeMarket.

26. Дегустация

Попробовав новый продукт или напиток, посетитель может купить то, что изначально не планировал. Механику используют рыночные торговцы и продавцы арбузов — отведав освежающего лакомства в жаркий день, невозможно пройти мимо и не купить.

Дегустация меда в магазине BeeHappy

27. Социальная значимость

Людям приятно чувствовать себя частью большого и полезного дела, поэтому надписи «Покупая этот товар, вы помогаете детям» или «Я люблю природу» работают. Конечно, благотворительный проект должен существовать не только в рекламных материалах.

«Панда-карта» в магазина «М-видео».

28. Ограниченное предложение

В продуктовом ритейле часто можно встретить товары, которые продают не более 2-4 штук в одни руки. Чудесным образом очередь вырастает у прилавка, где раньше было пусто. Страх не успеть, упустить что-то важное работает на руку маркетологам. Забрать свою порцию «эксклюзива» спешат даже те, кому товар не нужен вовсе.

Акция в новосибирском магазине «Холидей».

29. Комплекты и наборы

Такая модель используется для увеличения среднего чека. Покупателям предлагается набор взаимосвязанных товаров, например чай и сахар или джин и тоник. Смысл в том, что покупать комплект выгоднее, чем каждый продукт по отдельности. Однако комплекты выбирают даже те, кому нужно что-то одно, тем самым оставляя больше денег в кассе.

В наборе каждый товар обходится дешевле.

Существуют и другие стратегии увеличения среднего чека, самая простая из которых — повысить цены. Однако в этом случае часть покупателей может уйти к конкурентам, чтобы сэкономить.

Акции для привлечения внимания к бренду и повышения лояльности

Создать вокруг магазина ажиотаж — значит привлечь покупателей и почти гарантированно увеличить продажи. В борьбе за внимание аудитории компании идут на рискованные шаги, порой — на грани фола. Но такие мероприятия всегда приносят результат, а победителей не судят.

30. Шокирующие акции

Некоторые магазины предлагают покупателям совершать безумные поступки ради подарков и скидок. Одна из разновидностей таких акций — игра на раздевание. Пионером в этом деле стала «Евросеть», которая еще 10 лет назад дарила телефоны тем, кто пришел в салон обнаженным. Однако большинство ритейлеров не прибегают к таким радикальным вариантам. Так, в 2016 году на заправке «ОЛВИ» дарили полный бак бензина каждому, кто приедет заправляться в бикини и на каблуках. Условия были едины для всех без исключения.

Акция на заправке «Олви».

Подобные акции проводили fashion-ритейлеры в разных городах и странах. Насчет лояльности тут, конечно, можно поспорить, но с задачей привлечь внимание и создать ажиотаж маркетологи этих компаний однозначно справились.

Акция в одном из обувных магазинов Гродно.

31. Обмен

Такой механизм часто используют магазины бытовой техники. В обмен на старые стиральную машинку или холодильник покупатель получает новый с доплатой. Доплата обычно на 10-30 % меньше обычной стоимости техники, а магазин повышает продажи и получает рабочие запчасти. Подобную акцию проводил и HM — в обмен на пакет старой одежды посетитель получал небольшую скидку на новую.

Обмен старого на новое в MediaMarkt.

32. Конкурсы

Приз, полученный в честной борьбе, приносит больше радости, чем обычный подарок. Люди готовы соревноваться и ради простых званий и рейтингов, а уж за скидку или приз способны на многое. Большие возможности для розыгрышей дают соцсети. Конкурсы репостов привлекают внимание к бренду, увеличивают охват целевой аудитории и повышают лояльность.

Еще одна распространенная модель — розыгрыши с использованием специальных хэштегов, в том числе — творческие. В оффлайне тоже можно применять этот инструмент. Так, продуктовый супермаркет устраивал конкурс на скорость — победителем стал тот, кто в установленное время набрал в корзину больше покупок и добежал до кассы. Счастливчик забрал все бесплатно, остальные участники получили скидку. Другой пример погони за подарком — акция в магазине спортинвентаря. Покупатели должны были выбрать любой товар и добежать до кассы за минуту. Фотоконкурс мокрых маек устроил для своих клиентов магазин сантехники. Фотографировались на месте, победителю досталась душевая кабина.

Творческий конкурс в магазине тканей.

33. Оригинальные акции

Необычно оформленные рекламные кампании привлекают внимание и запоминаются, а купон на следующую покупку становится поводом заглянуть в магазин еще раз. Под Новый Год детский супермаркет запустил акцию «Комплименты и пожелания». На кассе покупатели вытягивали красиво оформленный свиток с пожеланиями и купоном на подарок или скидку. Мероприятие так понравилось клиентам, что магазин стал повторять его перед каждым праздником.

Это далеко не полный список идей, которые привлекут посетителей в магазин и увеличат продажи. В каждой сфере ритейла можно придумать еще с десяток креативных акций. Чтобы повысить отклик, охват и добиться лучшего результата, стоит комбинировать офлайн и онлайн-инструменты, постоянно анализировать реакцию и потребности целевой аудитории. А тщательный расчет маркетинговых акций поможет не уйти в минус.

Акции и распродажи: 33 идеи, как привлечь покупателятрейд-маркетинг, маркетинговая акция https://www.retail.ru/local/templates/retail/images/logo/login-retail-big.pnghttps://www.retail.ru/local/templates/retail/images/logo/login-retail-big.png243 67 https://www.retail.ruАкции и распродажи: 33 идеи, как привлечь покупателя https://www.retail.ru/local/templates/retail/images/logo/login-retail-big.png

Рекламные акции: 16 примеров из опыта

СОДЕРЖАНИЕ Показать всё содержание

Одна из самых животрепещущих тем для владельцев и маркетологов любого бизнеса – рекламные акции.

Что бы такое придумать, чтобы увеличить продажи и о бизнесе начали слагать легенды? Есть выход, даже можно не придумывать.

Можно просто взять готовое, добавить своё, и получить шикарную рекламную акцию. Откуда брать? Из списка ниже. Тут более 15 идей на любой вкус и готовность рискнуть

Рекламные акции

Перед тем как мы перейдём к конкретному списку акций, я хочу Вас предупредить, что всё должно быть в меру. Нельзя жить только на одних акциях, так же как и нельзя жить вообще без них.

В Вашей компании должно быть всё хорошо: позиционирование, уникальное торговое предложение, мотивация персонала и другие важные элементы успешной компании.

После того как Ваш бизнес станет достаточно гармоничным, можно переходить к рекламным акциям.

Хоть у них у всех свои цели, есть общая и основная – это привлечь внимание и сгладить углы к принятию решения о покупке. Но если Ваш продавец “Петя” лажает и не работает с возражениями, то не бывать деньгам в кассе.

Также хочу сказать, что если Вы задумываете провести акцию, нужно её хорошо пропиарить (таргетированная реклама это конечно хорошо, но недостаточно).

Нужно использовать достаточное количество рекламных каналов, иначе Вы сделаете преждевременный вывод, что рекламные акции по привлечению клиентов не работают и вообще это не Ваше.

К примеру, Вы можете извещать посетителей своего сайта об акции с помощью онлайн-консультанта.

Или если Вы активно используете Инстаграм для продвижения своего бизнеса, то в донесении информации об акциях может помочь функция “Рассылка в Директ” от программы Okogram.

И еще момент, люди устают от однотипных акций, к тому же, при постоянном их проведении, начинают Вас относить к компании, которая накручивает цены, а потом их скидывает. Поэтому делаете перерывы, либо не включаете новые коллекции в акционный товар.

Перфоманс акции (стальные нервы)

А теперь, когда слово в путь-дорогу выдано, мы можем стартовать. Начнем с тех, у кого крепкие нервы и кто не боится рисковать. Это самые интересные, вызывающие внимание и привлекающие клиентов, необычные рекламные акции.

В данном разделе я скорее опишу Вам подход (стратегию) с примерами, так как не всё так просто. А вот далее Вы уже увидите готовые примеры.

Одна из самых успешных, запоминающихся и увеличивающих продажи, была рекламная акция всеми известного магазина “Евросеть” – приди голый и получи сотовый телефон бесплатно.

Эффект был рассчитан прежде всего на эпатаж. С тех пор подобную акцию, в той или иной манере, пытаются повторить все владельцы магазинов, у которых хватает духу раскрутить свой магазин за счет человеческой жадности.

Недавний пример – спортивный магазин в Германии, который устроил подобную акцию в день своего открытия.

Можно было прийти и одеться с ног до головы во что захочешь за отведённое время. Совершенно бесплатно. Правда, было небольшое условие – прийти Вы должны были совершенно голым.

Причем, бизнес не обязательно должен быть большим и известным, чтобы провести в магазине такую акцию.

К примеру, в Иркутске, на открытии небольшого магазина молодежной одежды, проводилась акция – порви джинсы/брюки, которые на тебе есть сейчас и выбери новые совершенно бесплатно.

В одном из магазинов ИКЕА почти месяц жила семейная пара. Они там спали, готовили, ели и даже мылись. Чтобы посмотреть на этих незаурядных людей (читать, чудаков) приезжало очень много народа.

Как думаете, это повлияло на увеличение продаж в этом магазине? Правильно думаете, повлияло 😉

Более подробно перфоманс акции мы раскрывали в отдельной статье. Обязательно её изучите, если Вас зацепил такой безбашенный приём. Только при внедрении думайте не только краткосрочно, но и долгосрочно, как скажется это на Вашем бизнесе.

По теме: Перфоманс маркетинг: хлеба и зрелищ.

Интересные акции

Следующим шагом у нас пойдут рекламные, но менее эпатажные и необычные рекламные акции. Менее прибыльными они при правильном подходе от этого не станут, просто шума наделают меньше. Но нам же не шум важен, а деньги. Верно?!

Почти халява

Довольно старый пример удачной акции. Магазин “Техношок” начал торговать видеокассетами по себестоимости (в пол-цены, почти себе в убыток), очень агрессивно рассказывая об этом. Кассеты не успевали завозить в магазин.

Толпы людей стояли, чтобы купить дешевую видеокассету. А заодно им продавали новый видеомагнитофон, телевизор, антенны и много еще всего.

Данная акция применима почти к любому бизнесу. Все, что от вас требуется – это найти товар-локомотив в своей компании и начать привлекать людей на него.

Не обязательно продавать его себе в убыток, можно просто на нём ничего не зарабатывать. Но делать up-sell и cross-sell Вы обязаны.

Совсем халява

Мы устраивали подобную акцию в магазине нашего клиента. Раздавали носки бесплатно. Хорошие, качественные носки и совершенно бесплатно.

Причем, даже не надо было ничего покупать. Просто зайти, заполнить анкету клиента и получить свою пару носков. Вы можете начать ругаться, что Вы ничего не будете раздавать бесплатно. Поэтому оцените всю идею.

Во-первых, мы раздавали бесплатно носки, которые нам обходились в 20 рублей (довольно мало), и эта цифра была намного выгоднее с точки зрения рекламы, так как с других источников рекламы, один посетитель нам выходил не менее 35 рублей.

Плюс сами понимаете, что в довесок к носкам предлагалась скидка в моменте на основной ассортимент, купон на повторную покупку, в общем, много всего. Итог – увеличенная клиентская база и акция, с ROI больше 400 процентов.

Или вот еще пример хорошей реализации. Целевая аудитория среагирует совершенно точно.

Пример акции Халява

Поиск клада

Достаточно небанальная и интересная акция. Закладываете/закапываете где-то ценный клад. Местом проведения рекламной акции может быть, например, торговый центр в котором находится Ваш магазин или даже весь город.

Далее Вы начинаете пиарить по всей территории продаж. Делаете это массово и для всех. Цель рекламной акции – найти клад.

Как только клад будет найден, об этом выйдет новость (например, в социальных сетях) и будет выдана информация о следующем.

Так, к примеру, сделал один банк. Они положили десятки кладов с настоящей золотой монетой и начали активно это пиарить. Также были успешные кейсы для службы доставки еды.

Прятались сертификаты на год и устраивался поиск с помощью ведущих на радио. В такие рекламные игры и акции люди вовлекаются очень охотно, потому что любят интерактив.

Радио, естественно, рекламирует Вас по бартеру. Просто не забывайте шутку – чем ближе конец месяца, тем охотнее СМИ соглашаются на бартер 😉

Тематическая распродажа

Один магазин в Самаре сделал такую распродажу. С 11 вечера и до 6 утра, любой человек, пришедший в пижаме, мог купить товар с небывалой скидкой. На первый взгляд идея глупая.

Особенно, когда начинаешь накладывать её на себя. Но итог Вас удивит – за 2 дня двухмесячный оборот. Для неверующих, есть видео отзыв о данной акции.

Сюда же можно отнести различные ночи шоппинга в торговых центрах. Кстати, они пользуются небывалой популярностью. А вот и идея для рекламной акции – ночь продуктового шоппинга.

В России практически не проводились, есть где разгуляться. Вот вам даже заголовок – Первая в г.s______ ночь продуктового шоппинга.

Организация рекламных акций не должна превращаться в маразм. Можно идти необычно, но интересно. Должна быть тонкая грань между тем, как человек постесняется это сделать, и между тем, что человек будет делать это на пределе.

Если не пижамная вечеринка, то можете предложить всем покупателям в красном скидку. Просто и интересно. Можно даже делать такие акции случайно, если у Вас большой потоковый трафик.

Скидки по погоде

Все достаточно просто. Чем жарче или холоднее на улице, тем больше скидка. Актуально для сезонных бизнесов (установка кондиционеров, монтаж отопления, магазин верхней одежды).

Акция не подходит для бизнесов в резко континентальных местах. Иначе Вы не сможете контролировать скидку и в один момент, случайно все придут за скидкой в 30-50%. Что, скорее всего, на грани рентабельности. Для наглядности пример такой акции в ювелирном магазине:

Пример акции Скидка по погоде

Для усиления, можете запартнёриться с сайтом погоды (городским порталом). Им плюс в том, что определение размера скидки будет по их сайту (больше посещаемость и реклама), а Вам плюс в том, что они сделают небольшую рекламу у себя. Получится хорошая синергия. Опять же, мы проверяли.

Предварительная регистрация

Если Ваш бизнес только планирует открыться, для Вас подойдет следующая маркетинговая акция: тот кто заполнит анкету, получит ощутимую скидку в день открытия.

Таким образом, Вы соберёте базу клиентов, которым интересна Ваша компания и заодно создадите первых последователей.

В день открытия “скидкой” может быть что угодно – бонус, купон, подарок и т.д.. Вы же помните, что любителей халявы много?

Особенно в компаниях с продуктом массового спроса. Хотя в нашей практике мы собирали сотни людей, даже на открытие ювелирных магазинов. Но открою Вам секрет, не всегда нужно афишировать промо акции, иногда лучше этого не делать.

Кубики

Помните игру Лото (для молодёжи – монополия)? Что в этих играх было особенного? Азарт. Никогда не знаешь что выпадет на твоих кубиках, но с уверенностью ставишь всё, надеясь, что будут шестёрки.

Возьмите и перенесите эту игру в бизнес. Используйте чувство азарта для рекламных акций. Кстати, такой подход называется геймификация и у нас есть целая статья на эту тему.

По теме: Геймификация в бизнесе, поиграем?

Выдавайте скидку/подарок клиенту за то, что он выкинет на кубиках. Можно даже сделать этапную игру. Например, если человек кинет один раз, то гарантированно получит подарок до 1000 рублей.

А если кинет три раза и наберёт больше n-го значения, то получит супер-приз, либо вообще останется с пустыми руками.

Вариант супер-игры из поле-чудес. Кстати вместо кубиков, может быть крутящийся барабан. Правила проведение остаются уже на Ваше усмотрение и фантазию.

Пример акции Кубики НАС УЖЕ БОЛЕЕ 29 000 чел.
ВКЛЮЧАЙТЕСЬ вконтакте facebook

Типовые акции

Виды рекламных акций, которые прекрасно работают в любой компании вне зависимости от тематики и ниши.

Поэтому не нужно ломать голову – какие акции можно провести, а какие не подойдут. В большинстве своем они рассчитаны на скидки и играют на одном из главных чувств человека – желании сэкономить, выгодно приобрести (не путать с жадностью).

Два по цене одного (три по цене двух)

Стандартная акция, запускаемая в большинстве продуктовых и розничных магазинов одежды. Покупая два/три товара, третий получаете бесплатно. Идеально для услуг.

Установите натяжной потолок в 2-х комнатах и в подарок получите установку в коридоре. Купи 2 квартиры, получи парковочное место в подарок (ну а вдруг!).

Пример акции Два по цене одного

Такой вид акции – хорошая альтернатива скидке. И данный подход мы даже реализовывали в оптовом бизнесе.

Только как Вы уже поняли, там речь шла не о штуках, а о контейнерах. Но таким образом нам удалось существенно увеличить средний чек, а это один из главных показателей при проведении акций.

Скидка на определённые товары

100% Вы видели продукты с красными/желтыми ценниками. Такая точечная акция активно используется розничными магазинами.

А вот услуги их незаслуженно игнорируют, хотя при большом ассортименте, это для них чуть ли не золотая жила.

Когда мы говорим про “цветной” ценник, то это не обязательно должна быть скидка. Можно пойти другим путём и сделать покупку без наценки/без НДС/по оптовым ценам.

Или просто акция по одной из позиции, например: “Замена масла в автомобиле бесплатна! Вы платите только за материалы”.

И также речь идёт не только про витрины. Выделять особенным цветами можно позиции в прайс-листе или на сайте.

И сразу пример, как мы добились увеличения продаж через проработку прайса (в том числе цветом), читайте в статье.

По теме: Как оформить продающий прайс-лист: а можно всё посмотреть?

Счастливые часы

Очень хорошо этот прием работает в общепите (но не только). В самое непроходное время (обычно с 16 до 18) скидка на все кондитерские изделия может доходить до 40%.

Отличный способ поднять продажи в непопулярные часы. Так же можно делать счастливые часы, ближе к закрытию, если у Вас продукт скоропортящийся.

Пример акции Счастливые часы

Ещё один успешный пример. Делать бесплатную доставку в какой-то день или время. К примеру, химчистка совершенно бесплатно доставляла готовые вещи клиентам на дом до 18.00.

Секрет был прост – партнерство с такси, основной вал заказов у которых приходится как раз на вечернее и утренняя время.

А днём они простаивали. Вот мы и предложили им хоть как-то зарабатывать (с большой скидкой), чем просто стоять и “пинать балду”.

Данные акции для привлечения клиентов не обязательно должны нести регулярный характер. Их можно делать временными.

И даже сделать такой ход. В обычное время скидка на всё 20%, а в счастливые часы 30%. Таким образом Вы разгрузите своё основное время и дадите продавцам проработать до косточки каждого посетителя.

Приведи друга

Название говорит само за себя. Отличные результаты такой акции мы увидели в фитнес-клубах.

Там это сам доктор прописал, ведь заниматься вдвоём куда интереснее, чем одному. Остаётся только дело техники, как убедить человека позвать друга, а друга взять карту.

Основные моменты в данной акции – это дать поощрение либо обоим, либо другу, который привёл, либо другу, который пришёл от него.

Но если мы говорим про идеальный план рекламной акции, то поощрять нужно и рекомендующего и пришедшего. Тогда акция сработает на все 100 и запустится сарафанное радио. Подробнее смотрите в нашем видео ниже.

Выиграй “путешествие”

Подобную акцию проводили мы у своего клиента. Победительница полетела в Барселону, купив бижутерии на 4 с небольшим тысячи рублей.

Не нужно думать, что такая акция по карману только большим торговым центрам или крупным сетям. Конкурс может продлиться пару месяцев, а то и больше. За это время Вы легко отобьёте вложения.

Пример акции Путешествие

Можно пойти путём партнёрства с туристической фирмой, тогда Ваши затраты будут существенно ниже.

Правда, сейчас тур агентства тяжело идут на такие акции, ведь их с таким предложением достали разного рода конкурсы красоты.

Но не обязательно путешествие в стиле дороХо – боХато. Можно взять хорошую турбазу в Вашем городе или большую СПА-процедуру.

Товар/услуга в рассрочку

Это сейчас “must have” в любом бизнесе. Времена непростые, наличности мало, но люди охотно платят кредитками или кредитами.

Поэтому всё, что Вам нужно сделать, это на определённый период обозначить, что у Вас действует беспроцентная рассрочка. Я сам попадался на такие предложения и бежал покупать то, что хотел купить потом.

Кстати, такую рассрочку Вы можете давать от себя. Мы практиковали это в бизнесах клиентов и заметили, что главное опасение – “Будет много невыплат” – ложное. Конечно, есть неплательщики, но их не много (10-15%).

Даже при таком проценте, если Вы просто забудете о них, Вы всё равно будете в плюсе, так как увеличится поток клиентов. К тому же, Вы можете немного поднять цены на продукты в рассрочку 😉

Ещё одна вытекающая акция из этой – “Без первого платежа”. Таким действием Вы можете пиарить идею, что товар/услуга бесплатно.

Фактически Вы просто оплачиваете первый месяц за клиента, он получает покупку сразу, а платит потом. Идеально, да?!

Скидка для определенной группы

Скидки для пенсионеров, студентов, врачей. Особенно советую обратить внимание на группу людей из бюджетной сферы.

В кризис все стараются экономить, и врач или учитель, который купил у Вас что-то дешевле, с удовольствием отблагодарит Вас тем, что расскажет об этом.

Помимо профессии Вы можете объединять людей в группы по смежным признакам: скейтеры, путешественники, бегуны…

Главная задача, чтобы группа была ярко выражена, а человек мог легко доказать своё отношение к ней. В условиях путешественников, это могут быть билеты на самолёт или виза в паспорте, например,

Дегустация

Этот тип рекламных акций идеально подойдет для любого продуктового магазина. Особенно, если это сеть из нескольких точек.

Многие эко-магазины сейчас еще продолжают играть на тренде о санкциях и устраивать дегустации различных местных сыров. Сами понимаете, в такой день с полок улетают не только сыры.

Услуги или опт? Легко. В услугах Вы можете обозначить день тест-драйва. Оказывать небольшую часть или 1-ю процедуру. В опте Вы можете выдавать бесплатно пробники.

Например, в строительных материалах мы выдавали набор из 5 разных материалов (по 1 упаковке) для пробы. Таким образом, Вы не только привлекаете клиентов, но и даёте им возможность познакомиться с Вашим продуктом.

КОРОТКО О ГЛАВНОМ

Рекламные акции по привлечению клиентов – это чудо бизнеса. Они делают покупки интересными. Кстати, у нас даже видео есть на эту тему:

И еще Вы можете делать акции не только для маскировки скидки, а просто для повышения лояльности. Люди запоминают такие действия. Может даже произойти, что одна из таких акций станет Вашей стигматикой.

Кстати, если Вы продвигаете акции в интернете, то рекомендую отслеживать их эффективность при помощи сервиса аналитики Roistat. И помимо бесплатных 14 дней, Вы получите еще 5 000 руб. (по промокоду “INSCALE”) в качестве подарка.

И убедительная к Вам просьба, какую акцию бы Вы не придумывали, не делайте акцент только на скидках.

Скидки только на первый взгляд эффективные всегда, на самом же деле они убивают бизнес. Из-за них Вы теряете огромное количество прибыли.

Их нужно использовать, но делать это с умом. А у нас в России делать с умом акции умеют единицы. Надеюсь, Вы из их числа. И в тему скидок, наше видео с ютуба.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *