Расшифровка дебиторской задолженности

Содержание

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности — образец

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка дебиторской задолженности

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

Итоги

Дебиторская и кредиторская задолженность организации

Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ) – неотъемлемая часть хозяйственной жизни любого предприятия.

ДЗ – это активы предприятия, свидетельствующие о том, что оно может позволить себе давать покупателям некоторую отсрочку по оплате. Наличие КЗ означает, что в деятельности задействованы сторонние средства.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Само по себе наличие ДЗ и КЗ еще ни о чем не говорит. Важны объемы и соотношение ДЗ и КЗ между собой.

Слишком большая величина КЗ свидетельствует о финансовых проблемах и наличии сложностей с окупаемостью бизнеса. Полное отсутствие КЗ говорит о том, что компания развивается только за счет собственных средств, а значит, упускает возможность использования более высоких темпов развития за счет привлечения инвестиций извне.

Малые объемы ДЗ (равно как и ее отсутствие) – это, с одной стороны, осмотрительность компании в выборе контрагентов, не допускающих длительных просрочек в оплате. Вместе с тем некоторые добросовестные клиенты могут не иметь возможности расплатиться сразу, поэтому, отсеивая их, компания теряет некоторый потенциальный доход.

В связи с этим важно иметь четкое представление о текущем соотношении ДЗ и КЗ, знать их величину и понимать, какие изменения нужны для их приведения в оптимальное соответствие. Поэтому высокий приоритет для любой организации имеет задача по корректному формированию данных по ДЗ и КЗ.

Учет и инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Учет ДЗ и КЗ осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

Для отражения ДЗ используются, как правило, счета 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. КЗ обычно образуется на счетах 60, 62, 66, 67, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

ДЗ – это актив предприятия, учитываемый по дебету соответствующих счетов. КЗ же, напротив, является пассивом, поэтому отражается по кредиту указанных счетов. В балансе ДЗ попадает в раздел II, а КЗ – в раздел IV либо V.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Как КЗ, так и ДЗ для целей учета принято классифицировать по срокам погашения: до 12 месяцев (краткосрочная) и свыше 12 месяцев (долгосрочная).

Подробнее об организации учета ДЗ и КЗ читайте в статье «Ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности».

Для контроля за правильностью данных ДЗ и КЗ важно своевременно проводить инвентаризацию задолженности.

С этой целью создается специальная инвентаризационная комиссия, которая занимается сверкой остатков по счетам учета ДЗ и КЗ, оценивает обоснованность отражения тех или иных сумм, а также осуществляет проверку ДЗ и КЗ на предмет просроченности.

О порядке проведения ежегодной инвентаризации читайте в материале «Как провести инвентаризацию перед годовой отчетностью».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Выявление просроченной ДЗ и КЗ является одной из первоочередных задач проведения инвентаризации, поскольку такая задолженность должна быть списана не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете организации. Последнее имеет значение для формирования налоговой базы: списанная ДЗ – это расход, уменьшающий базу по прибыли, а просроченная КЗ, наоборот, должна быть включена в налогооблагаемый доход.

О том, как осуществляется списание ДЗ и КЗ в обоих учетах, читайте в статьях:

  • «Порядок списания дебиторской задолженности»;
  • «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Результаты проведенной инвентаризации ДЗ и КЗ компания оформляет актом по форме ИНВ-17 в 2 экземплярах.

Форму ИНВ-17 можно скачать на нашем сайте.

Скачать форму ИНВ-17

О правилах заполнения этого документа читайте в материале «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».

Вместе с тем, если компания решает привлечь заемные средства либо крупного инвестора, то простого понимания масштабов ДЗ и КЗ будет недостаточно. Инвестору (кредитору) важно знать, какая именно задолженность преобладает в организации (краткосрочная или долгосрочная, перед партнерами по бизнесу либо перед банком/бюджетом, каковы объемы просроченной задолженности и т. д.). Для этого компании следует сформировать расшифровку ДЗ и КЗ.

Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности: случаи и порядок составления

Расшифровка ДЗ и КЗ – это детализация величины ДЗ и КЗ в разрезе отдельных оснований, а также отражение динамики по каждому контрагенту (основанию).

По общему правилу расшифровка ДЗ и КЗ составляется организацией как пояснение к бухгалтерскому балансу и предоставляется в налоговые органы вместе с ежегодной отчетностью. Кроме того, необходимость составления расшифровки ДЗ и КЗ может быть обусловлена требованием банка, инвестора или иного кредитора.

Расшифровка ДЗ и КЗ приводится в разделе 5 пояснений к бухгалтерскому балансу (форма пояснений утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) отдельно по каждому контрагенту, виду задолженности, срокам (ожидаемым) погашения.

Для этого в разделе 5 пояснений предусмотрено составление 4 таблиц:

  • 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности.
  • 5.2. Просроченная дебиторская задолженность.
  • 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности.
  • 5.4. Просроченная кредиторская задолженность.

Бланк пояснений к бухбалансу можно скачать на нашем сайте.

Скачать бланк пояснений к бухгалтерскому балансу

Образец заполнения таблиц 5.1–5.4 пояснений вы также можете скачать на нашем сайте.

Скачать образец расшифровки ДЗ и КЗ

Расшифровка дебиторской задолженности

В таблице 5.1 следует расшифровать строку 1230 баланса. Т. е. отразить актуальную информацию о размере ДЗ по состоянию на начало и конец года (отчетного периода), а также зафиксировать увеличение/уменьшение ДЗ за соответствующий промежуток времени.

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной ДЗ. Кроме того, необходимо отразить изменение статуса ДЗ (перевод из долгосрочной в краткосрочную). При этом детализация приводится в разрезе каждого вида ДЗ (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В таблице 5.1 пояснений, в отличие от баланса, отражается совокупная величина ДЗ, без учета факта создания резерва по сомнительным долгам – РСД (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 ПБУ по бухучету и бухотчетности, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). Поэтому при определении остатков на начало/конец периода соответствующую сумму не нужно уменьшать на величину РСД.

Подробнее о формировании РСД читайте в статье «Резерв по сомнительным долгам: порядок создания и расчет отчислений».

Для заполнения таблицы 5.1 пояснений организация использует данные аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной ДЗ.

В строке 5501 отражается величина совокупной долгосрочной ДЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной ДЗ используется строка 5510).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных дебетовых остатков соответствующих счетов бухучета (60, 62, 73 и т. д.).

ВАЖНО! При этом величина РСД на начало года определяется как кредитовое сальдо по счету 63.

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими дебетовыми оборотами счетов учета ДЗ. При этом в графе «Поступление. В результате хозяйственных операций» не указываются проценты и штрафы, которые компания должна будет получить от контрагентов по условиям договоров. Они отражаются в следующей графе – «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о кредитовом обороте по соответствующим счетам.

Операции, связанные с РСД (создание, восстановление, списание за счет него ДЗ), отражаются по данным корреспонденции со сч. 91.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод ДЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается в таблице на основе данных о внутреннем обороте между счетами учета соответствующей ДЗ (дебет счета учета краткосрочной ДЗ и кредит – долгосрочной). При этом значение показателя в таблице может фиксироваться без круглых скобок (если данные для строки «Краткосрочная ДЗ») либо в круглых скобках (если для строки «Долгосрочная ДЗ»).

Строка 5521 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.1 за предшествующий период (для краткосрочной ДЗ – срока 5530).

Строки 5502, 5503, …; 5522, 5523… содержат расшифровку долгосрочной ДЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5511, 5512, …; 5531, 5532, …).

В строке 5500 указывается совокупная ДЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Значение в строке 5500 должно совпадать с суммой величин строк 5501 и 5510.

В таблице 5.2 пояснений компании следует привести расшифровку состава ДЗ, по которой истек срок давности. Здесь указываются сведения по просроченной задолженности за текущий год, а также за 2 предшествующих года.

Просроченная задолженность в таблице 5.2 отражается по балансовой стоимости и стоимости согласно договору.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Тот факт, что задолженность обеспечена (либо нет), не играет роли при заполнении таблицы. В случае если ДЗ обеспечена залогом, поручителем либо банковской гарантией, РСД в отношении такой ДЗ не создается, а ее балансовая стоимость принимается равной договорной.

Расшифровка кредиторской задолженности: краткосрочные кредиты и займы в балансе строка 1510 и др.

В таблице 5.3 приводится детальная расшифровка долгосрочных и краткосрочных обязательств компании (строки 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 баланса).

Таблица предусматривает отдельную расшифровку краткосрочной и долгосрочной КЗ, а также отражение изменения статуса ДЗ (из состава долгосрочной в состав краткосрочной).

Чтобы корректно заполнить таблицу 5.3, необходимо использовать данные (начальные остатки и обороты) аналитических счетов учета долгосрочной и краткосрочной КЗ по расчетам с контрагентами, а также по расчетам за предоставленные финансовые ресурсы.

В строке 5551 отражается величина совокупной долгосрочной КЗ и ее динамика за отчетный период (в отношении краткосрочной КЗ используется строка 5560).

Графы «На начало года» заполняются на основании данных кредитовых остатков соответствующих аналитических счетов (60, 62, 69 и т. д.).

Графы «Изменения за период. Поступление» заполняются соответствующими кредитовыми оборотами счетов учета КЗ. При этом обороты, связанные с процентами по коммерческому кредиту, штрафами и неустойками за нарушение договоров отражаются в графе «Причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления».

Графы «Изменения за период. Выбыло», напротив, заполняются на основании данных о дебетовом обороте по соответствующим счетам.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Перевод КЗ из состава долгосрочной в состав краткосрочной отражается аналогично описанному выше для ДЗ способу. И может быть зафиксирован в таблице как в круглых скобках, так и без них.

Строка 5571 содержит аналогичные показатели за прошлый год. Поэтому ее, как правило, заполняют на основе таблицы 5.3 за предшествующий период (для краткосрочной КЗ – срока 5580).

Строки 5552, 5553, …; 5572, 5573… содержат расшифровку долгосрочной КЗ по видам за текущий и предшествующий периоды (для краткосрочной КЗ строки 5561, 5562, …; 5581, 5582, …).

В строке 5550 указывается совокупная КЗ на конец отчетного периода.

ВАЖНО! Показатель строки 5550 должен быть эквивалентен сумме значений строк 5551 и 5560.

Строка 5570 отражает совокупную КЗ за предыдущий период.

Таблица 5.4 используется организациями в целях отражения объемов просроченной КЗ за текущий и два предыдущих отчетных периода. Расшифровка приводится также в разрезе каждого вида КЗ.

Итоги

Составление расшифровки ДЗ и КЗ – задача, необходимость выполнения которой встает перед каждой организацией. Расшифровку требуется корректно составить не только в составе пояснений в налоговый орган, но и отдельно для собственника бизнеса или потенциального инвестора. Кроме того, она способна существенно облегчить менеджменту организации задачу эффективно планировать бизнес. При заполнении ее существующей формы необходимо учитывать ряд общих правил и контрольных соответствий между определенными графами.

В любой хозяйственной деятельности неизбежно возникают расчеты с контрагентами – дебиторами и кредиторами. Наличие задолженностей на отчетную дату – ситуация нормальная, но требует анализа, позволяющего понять, как охарактеризовать работу компании за определенный период. В связи с этим разработана форма расшифровки дебиторской (ДЗ) и кредиторской задолженности (КЗ), образец которой будет представлен в нашей публикации. Она включается в пакет бухгалтерской отчетности фирмы (в пояснениях к балансу), а ее грамотное заполнение обеспечивает возможность отслеживания показателей задолженности – периода возникновения, качества, изменений, возможности погашения.

Как формируется расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности

Так как этот документ является расшифровкой, то его прямое предназначение – объяснение наличия сумм задолженностей с разграничением их по видам, срокам возникновения и контрагентам. Обобщенные сведения о наличии долгов соответствуют суммам, внесенным в баланс компании на отчетную дату:

  • ДЗ – по строке 1230 2-го раздела актива;
  • КЗ – информации по строкам 1410, 1450, 1510, 1520, 1550 4-го и 5-го разделов пассива баланса.

Конкретизация значений ДЗ и КЗ сгруппирована в пятом разделе пояснений к балансу, утвержденных приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и состоит из четырех пронумерованных таблиц – 5.1, 5.2, 5.3, 5.4. первые две посвящены ДЗ (текущей и просроченной), вторые – обязательствам перед кредиторами.

Особенности составления расшифровки дебиторской задолженности: образец

Структура и движение ДЗ просматриваются в табл. 5.1 и 5.2. В таблицу 5.1 заносятся сведения о наличии ДЗ по видам на начало и конец периода, прослеживаются ее изменения, отмечается переход ДЗ в иной статус (например, в разряд долгосрочной). Если в фирме сформирован резерв по сомнительным долгам (РСД), то учитывать его при подсчете итогов не надо, однако следует указать его наличие. Остаток РСД на начало – это сальдо по кредиту сч. 63, на котором впоследствии фиксируются все изменения (списание, пополнение) резерва, произошедшие в периоде.

В таблице 5.1 применяется построчная запись значений ДЗ, зашифрованная по видам и составу: строке 5501 соответствует показатель долгосрочной задолженности, 5510 – краткосрочной. Перевод ДЗ в другой статус осуществляется на основании учетных данных, для наглядности фиксируют сумму в скобках. Сведения за отчетный год сравниваются с прошлогодними данными. Движение ДЗ (возникновение и выбытие) фиксируется в соответствующих графах, затем исчисляется остаток ДЗ на конец периода.

В таблице 5.2 аккумулируется информация о просроченных долгах, возникших как в отчетном, так и предшествующих ему годах. Предлагаем заполненный образец расшифровки ДЗ:

Расшифровка кредиторской задолженности: образец

Структура КЗ уточняется в таблицах 5.3 и 5.4. Составляются они по аналогии с таблицами 5.1 и 5.2. Расшифровка по видам обязательств фиксируется в таблице 5.3. Информация по краткосрочным и долговременным обязательствам раскрывается отдельно, указывается смена статуса КЗ.

Заполняют таблицу 5.3 по данным счетов по учету КЗ. В строку 5551 вносят общую сумму долгосрочной КЗ, в строку 5560 – краткосрочной. Суммы КЗ текущего периода анализируются в сравнении с данными за прошлый год. Строка 5550 формируется из сумм кратко- и долгосрочной КЗ отчетного периода, строка 5570 – прошлого периода.

Таблица 5.4 обобщает суммы просроченной «кредиторки» за текущий и два предшествующих ему периода. Расшифровывают их, придерживаясь тех же критериев – по видам задолженности и датам формирования.

Пример составления расшифровки КЗ:

Бизнес-план предприятия/кредитного проекта (по требованию Банка)

ПЕРЕЧЕНЬ ДОКУМЕНТОВ,

необходимых для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита

индивидуальному предпринимателю без образования юридического лица

  1. Общие документы.

    1. Заявка для рассмотрения вопроса о предоставлении кредита (форма для заполнения предоставляется банком).

    2. Анкета Заемщика (форма для заполнения предоставляется банком).

    3. Технико-экономическое обоснование возвратности кредита по форме Банка (Приложение 8 к настоящему Положению).

    4. Бизнес-план предприятия/кредитного проекта (по требованию Банка).

    5. Копии контрактов (договоров) на закупку товара, на реализацию закупаемого за счет кредита товара и прочих документов, составляющих кредитный проект.

    6. Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в отношении потенциального заемщика на дату подачи Заявки.

  1. Юридические документы.1

    1. Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

    2. Свидетельство о постановке физического лица на учет в налоговом органе по месту жительства.

    3. Копия паспорта индивидуального предпринимателя.

    4. Письмо из Росстата о присвоении кодов ОКВЭД.

    5. Лицензии на право ведения лицензируемой хозяйственной деятельности (основных видов деятельности).

  1. Финансовая отчетность.

    1. Бухгалтерский баланс за последний прошедший финансовый год и за 4 последних завершенных квартала поквартально (согласно Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66Н или по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению)).

    2. Отчет о прибылях и убытках за последний прошедший финансовый год и за 4 последних завершенных квартала поквартально (согласно Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66Н или по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению)).

    3. Отчет о движении денежных средств за 4 последних завершенных квартала поквартально по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению).

    4. Декларация по налогу на доходы физических лиц за последние три завершенных финансовых года (форма 3- НДФЛ) со всеми приложениями (А, Б, В, Г, Д, Е, Ж…) (при наличии). Необходимо приложить документы подтверждающие факт уплаты налога.

    5. Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за три последних завершенных финансовых года и поквартально за текущий финансовый год (при наличии). Необходимо приложить документы подтверждающие факт уплаты налога.

    6. Налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за три последних завершенных финансовых года (при наличии). Необходимо приложить документы подтверждающие факт уплаты налога.

    7. Книга учета доходов и расходов за прошедший и текущий финансовый год (с разбивкой по месяцам), по части деятельности, по которой ЕНВД не применяется.

  1. Информация из банков и ИФНС.

    1. Справки из обслуживающих банков на дату подачи заявки (информация из ОАО АКБ «ЭКОПРОМБАНК» не требуется):

      1. об оборотах по расчетному счету за последние 6 месяцев (с разбивкой по месяцам);

      2. о наличии (отсутствии) ссудной задолженности;

      3. о качестве обслуживания долга по ранее выданным и действующим ссудам.

    2. Справки ИФНС (на дату подачи заявки):

      1. об открытых расчетных счетах в банках;

      2. о составе и видах задолженности в бюджет с разбивкой на текущую, просроченную и реструктуризированную.

  1. Расшифровки и справочная информация.

    1. Договоры с крупными контрагентами (поставщиками-подрядчиками, покупателями-заказчиками).

    2. Расшифровки строк:

      1. 1150, 1240 «Бухгалтерского баланса» (форма №1), в случае составления отчетности согласно Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66Н, или расшифровки строк «Ценные бумаги и финансовые вложения», упрощенного бухгалтерского баланса, составленного индивидуальным предпринимателем по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению), по состоянию на начало текущего финансового года и по состоянию на последнюю отчетную дату по следующей форме:

Расшифровка краткосрочных финансовых вложений (рекомендуемая форма)

№ п/п

Объект краткосрочных финансовых вложений

Срок обращен ценной бумаги/срок возврата займа/срок окончания договора

Балансовая стоимость (тыс. руб.)

1

Ценные Бумаги, в т.ч.

1.1.

…………

2

Займы, в т.ч.

2.1.

….

3

Прочие вложения, в т.ч.

3.1.

…..

Всего

Расшифровка долгосрочных финансовых вложений (рекомендуемая форма)

№ п/п

Объект долгосрочных финансовых вложений

Балансовая стоимость (тыс. руб.)

Всего

      1. 1230, 1520 «Бухгалтерского баланса» (форма №1), в случае составления отчетности согласно Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66Н, или расшифровки строк «Дебиторская задолженность (свыше 12 месяцев)», «Дебиторская задолженность (до 12 месяцев)», «Кредиторская задолженность» упрощенного бухгалтерского баланса, составленного индивидуальным предпринимателем по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению), по состоянию на начало текущего финансового года и по состоянию на последнюю отчетную дату по следующей форме:

Расшифровка дебиторской задолженности (рекомендуемая форма)

№ п/п

Наименование
дебитора

Сумма задолженности
(тыс. руб.)

Предмет долга

Дата возникновения задолженности

Срок погашения задолженности

Всего

В т.ч. просроченная*

Краткосрочная задолженность

1

Долгосрочная задолженность

1

Всего дебиторской
задолженности

В расшифровке указываются дебиторы, доля которых более 5% в общем объеме задолженности (при отсутствии крупных дебиторов следует их объединять в группы); при наличии у одного дебитора задолженности по нескольким договорам/нескольким отгрузкам в качестве дат указываются: самая ранняя дата возникновения и самая поздняя дата погашения задолженности. Дебиторы с долей менее 5 % в общем объеме задолженности объединяются в строке «прочие».

*В случае наличия просроченной задолженности указать, является ли она сомнительной или безнадежной, также указать сумму сформированного резерва по сомнительной задолженности. Намерения Заемщика по работе с сомнительной и безнадежной задолженностью.

Расшифровка кредиторской задолженности (рекомендуемая форма)

№ п/п

Наименование
кредитора

Сумма задолженности
(тыс. руб.)

Предмет долга

Дата возникновения задолженности

Срок погашения задолженности

Всего

В т.ч. просроченная

1

Всего кредиторской
задолженности

В расшифровке указываются кредиторы, доля которых более 5% в общем объеме задолженности (при отсутствии крупных кредиторов следует их объединять в группы); при наличии у одного кредиторы задолженности по нескольким договорам/нескольким отгрузкам в качестве дат указываются: самая ранняя дата возникновения и самая поздняя дата погашения задолженности. Кредиторы с долей менее 5 % в общем объеме задолженности объединяются в строке «прочие».

      1. 1210 «Бухгалтерского баланса» (форма №1), в случае составления отчетности согласно Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66Н, или расшифровки строк «Готовая продукция и товары для перепродажи» упрощенного бухгалтерского баланса, составленного индивидуальным предпринимателем по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению), по состоянию на начало текущего финансового года и по состоянию на последнюю отчетную дату по следующей форме:

Расшифровка запасов (рекомендуемая форма)

№ п/п

Объект запасов

Балансовая стоимость (тыс. руб.)

Всего

В расшифровке указываются группы запасов, доли которых более 5% в общем объеме запасов Группы запасов с долей менее 5 % в общем объеме запасов объединяются в строке «прочие».

      1. 1410, 1510 «Бухгалтерского баланса» (форма №1), в случае составления отчетности согласно Приказу Министерства финансов РФ от 02.07.2010 г. № 66Н, или расшифровки строк «Займы и кредиты на срок до 1 года», «Займы и кредиты на срок свыше 1 года» упрощенного бухгалтерского баланса, составленного индивидуальным предпринимателем по форме Банка (Приложение 9 к настоящему Положению), по состоянию на начало текущего финансового года и по состоянию на последнюю отчетную дату по следующей форме:

Расшифровка займов и кредитов (рекомендуемая форма)

Кредитор

Срок действия
договора

Цель
кредита

Текущая
задолженность

Ставка %

Порядок погашения основного долга и уплаты %

Обеспечение

Наличие просрочек, пролонгаций

Начало

Окончание

Краткосрочные займы и кредиты

Долгосрочные займы и кредиты

    1. Справка о наличии или отсутствии просроченной задолженности перед персоналом или расшифровка строки («Задолженность перед персоналом») бухгалтерского баланса или упрощенного бухгалтерского баланса по состоянию на последнюю отчетную дату.

    2. Справка о величине ФОТ сотрудников и среднесписочной численности персонала.

    3. Справка о наличии или отсутствии неликвидных активов и активов, безнадежных к взысканию.

    4. Сведения об оборотах по кассе и векселям по дебету и кредиту за последние полгода помесячно.

Все документы подписываются индивидуальным предпринимателем с проставлением печати (при ее наличии).На стадии рассмотрения заявки Банк может затребовать также и другие документы, необходимые для принятия решения о кредитовании.

1 Предоставляются в той части, которая отсутствует в юридическом деле Банка по Клиенту.

Строка 1210 бухгалтерского баланса «Запасы»

В строку 1210 вписывают данные об общей стоимости запасов компании, числящихся в учете по состоянию на 31 декабря 2015 года. Расшифровку данных строки 1210 по группам и видам запасов, числящихся в организации, приводят в разделе 4 Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Так, например, здесь могут быть приведены данные:

  • о стоимости сырья и материалов, не списанных в производство, учтенных по дебету счетов 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»;
  • о стоимости товаров, предназначенных для перепродажи, учтенных по дебету счета 41 «Товары»;
  • о стоимости готовой продукции, учтенной по дебету счета 43 «Готовая продукция»;
  • о стоимости готовой продукции и товаров, отгруженных покупателям, учтенных по дебету счета 45 «Товары отгруженные»;
  • о размере затрат в незавершенном производстве, учтенных на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • о размере суммы издержек обращений, не списанных на счета по учету выручки от продаж, учтенных по дебету счета 44 «Издержки обращения»;
  • о размере несписанных расходов будущих периодов, учтенных по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов».

Сырье и материалы

К сырью и материалам относят материальные ценности, которые являются основой для изготовления той или иной продукции, входят в ее состав или являются необходимыми компонентами при ее изготовлении. Кроме того, сырьем и материалами считают ресурсы, полностью используемые в процессе деятельности компании. Согласно Плану счетов бухгалтерского учета к данным видам ценностей также относят: покупные полуфабрикаты; готовые комплектующие изделия; топливо (нефть, керосин, бензин и др.) и смазочные материалы; тару; запасные части для ремонта основных средств; отходы производства (обрубки, обрезки, стружка и т. п.); инвентарь, инструменты и хозяйственные принадлежности, которые не учитывают в составе основных средств; специальную одежду.

Учет подобного имущества регулирует ПБУ 5/01. Согласно пункту 5 документа сырье и материалы принимают к учету по фактической себестоимости.

В показатель строки 1210 вписывают первоначальную стоимость сырья и материалов, не списанных в производство по состоянию на 31 декабря 2015 года. Ее учитывают по дебету счета 10 «Материалы». В данной строке баланса приводят дебетовое сальдо этого счета на упомянутую дату.

Материалы могут отражаться как по фактической себестоимости, так и по учетным (плановым) ценам. При использовании второго варианта их стоимость формируют с использованием счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». В этой ситуации по строке 1210 баланса указывают дебетовое сальдо счета 10 (учетная цена материалов), 15 (стоимость материалов в пути) и 16 (отклонения). Если сальдо по счету 16 кредитовое, то оно уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Фирма вправе создавать резерв под обесценение стоимости сырья и материалов. Его сумму учитывают по кредиту счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». При наличии резерва его сумма уменьшает стоимость материалов, по которой их отражают в балансе.

Формирование фактической себестоимости материалов…

Фактическая себестоимость материалов складывается исходя из всех затрат, связанных с приобретением этого имущества (без НДС, если компания принимает его к вычету). Согласно пункту 6 ПБУ 5/01 к таким затратам, в частности, относят:

  • суммы, уплачиваемые поставщику материалов;
  • расходы на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов;
  • таможенные пошлины, начисленные при ввозе материалов на территорию России;
  • расходы на оплату услуг посредника, через которого приобретались материалы;
  • расходы по заготовке и доставке материалов до места их использования;
  • расходы на страхование материалов;
  • расходы на содержание заготовительно-складского подразделения компании;
  • расходы на оплату процентов по коммерческим кредитам, предоставленным поставщиками материалов;
  • расходы на оплату процентов по банковским кредитам, полученным для покупки материалов и начисленным до момента их оприходования;
  • расходы по доведению материалов до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях (например, по их подработке, сортировке, фасовке, улучшению технических характеристик);
  • общехозяйственные расходы, непосредственно связанные с приобретением материалов.

Как и любое другое имущество, материалы могут быть получены несколькими способами. Например, приобретены за плату, изготовлены силами самой компании, получены в счет вклада в уставный капитал или безвозмездно, приобретены в рамках товарообменных (бартерных) операций, оприходованы в результате разборки и демонтажа основных средств. В зависимости от способа приобретения материалов компания и формирует их первоначальную стоимость.

«1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0): как включить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности в отчетность заемщика (+ видео)?

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 включить в отчетность заемщика расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности?

Видеоролик выполнен в программе «1С:Бухгалтерия 8» версия 3.0.64.42.

Пользователи «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) могут автоматически формировать и отправлять прямо из программы набор финансовых отчетов заемщика во все территориальные банки Сбербанка (раздел Банк и касса гиперссылка Отчеты для банков).

Как сформировать и отправить в банк-кредитор комплект отчетности заемщика см. .

Начиная с версии 3.0.64.42, в «1С:Бухгалтерии 8» появилась возможность включать в комплект квартальной отчетности заемщика расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. Раздел Дебиторская и кредиторская задолженность включен в состав форм отчетов для банка по умолчанию. Раздел заполняется автоматически по кнопке Заполнить и вручную не редактируется. Для внесения изменений в данные раздела следует использовать стандартные документы программы или вводить ручные операции в информационную базу.

Раздел заполняется на основании бухгалтерских проводок по счетам расчетов с контрагентами, по счетам расчетов по налогам и сборам, по счетам расчетов по социальному страхованию и обеспечению.

Раздел включает отчеты Дебиторская и Кредиторская, в которых соответствующая задолженность отображается с детализацией:

  • по каждому контрагенту с указанием его ИНН;
  • по каждому договору с контрагентом;
  • по каждой задолженности с указанием даты ее возникновения.

И дебиторская, и кредиторская задолженность группируется по срокам исполнения как долгосрочная и краткосрочная задолженность.

Напоминаем, что под долгосрочной понимается задолженность, в отношении которой ожидается исполнение, при этом срок исполнения на отчетную дату должен превышать 12 месяцев (письмо Минфина России от 17.05.2018 № 02-06-05/33398).

Чтобы при формировании отчетов задолженность правильно классифицировалась по срокам исполнения, в карточке договора с контрагентом должен быть заполнен реквизит: Установлен срок оплаты. Если срок оплаты не заполнен, то задолженность будет считаться краткосрочной. Для долгосрочной задолженности срок оплаты должен быть, по крайней мере, не меньше, чем 367 дней.

Дебиторская задолженность (как долгосрочная, так и краткосрочная) группируется по видам:

  • Расчеты с покупателями и заказчиками;
  • Авансы выданные.

В расшифровке краткосрочной дебиторской задолженности в отдельной графе выделяется просроченная (сомнительная) задолженность, которая в свою очередь детализируется по срокам возникновения: до 90 дней и свыше 90 дней.

Согласно пункту 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н) организация должна создавать резервы по сомнительным долгам в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Напоминаем, что в «1С:Бухгалтерии 8» можно автоматически рассчитывать резервы по сомнительным долгам, но только по задолженности, учитываемой в рублях, в отношении договоров с покупателями и заказчиками. В этих случаях расчет резервов по сомнительным долгам выполняется одноименной регламентной операцией, входящей в состав обработки Закрытие месяца. Для начисления резервов по сомнительным долгам в отношении других видов задолженности (например, выданных поставщику авансов или по договорам с покупателями в условных единицах) следует использовать документ Операция.

Резервы по сомнительным долгам (неважно, каким способом они начислены в программе) будут отражены в расшифровке краткосрочной дебиторской задолженности в отдельной графе.

Кредиторская задолженность группируется по видам:

  • Расчеты с поставщиками и подрядчиками;
  • Авансы полученные;
  • Расчеты по налогам и взносам.

В расшифровке краткосрочной кредиторской задолженности в отдельной графе выделяется просроченная (сомнительная) задолженность, которая в свою очередь детализируется по срокам возникновения: до 90 дней и свыше 90 дней.

См. также:

Дебиторская и кредиторская задолженность в 1С 8.3 Бухгалтерия

В данной статье рассмотрим как посмотреть, сделать расшифровку и провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Изучим ведение учета дебиторской и кредиторской задолженности в 1С 8.3 и проведение инвентаризации перед годовой отчетностью.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Согласно пункту 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности нужно сделать инвентаризацию всех активов и обязательств организации. При этом, дебиторскую задолженность относим к имуществу организации, а кредиторскую задолженность относим к финансовым обязательствам согласно п. 1.2 Методических указаний.

Необходимо сделать инвентаризацию и обосновать числящиеся суммы на следующих бухгалтерских счетах в силу п. 3.44 Методических указаний:

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности в 1С 8.3

Шаг 1. Перепровести документы

Для этого перейдем в раздел Операции – Сервис – Групповое перепроведение документов:

  • в строчке Период указываем период, за который необходимо перепровести документы;
  • используя кнопку Выполнить, перепроводим документы:

Как сделать групповое перепроведение всех документов по организации в 1С 8.2 Бухгалтерия смотрите в нашем видео:

Шаг 2. Сформировать оборотно-сальдовую ведомость

Проверим суммы дебиторской и кредиторской задолженности в 1С 8.3. Переходим в раздел Отчеты – Стандартные отчеты – Обортно-сальдовая ведомость. По отчету видим, что есть задолженности по следующим счетам:

Шаг 3. Проведение инвентаризации расчетов с контрагентами

Создаем документ Акт инвентаризации расчетов в разделе Продажи (или Покупки) – Расчеты с контрагентами – Акты инвентаризации расчетов.

Заполним закладки Дебиторская задолженность и Кредиторская задолженность:

  • используя кнопку Заполнить, автоматически заполним таблицу документа;
  • в колонке Контрагент вводим наименование кредиторов и дебиторов;
  • в колонке Счета расчетов указываем счета, по которым числится дебиторская или кредиторская задолженность;
  • в колонке Всего указываем сумму дебиторской или кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации;
  • в колонке Подтверждено указываем сумму дебиторской или кредиторской задолженности, на которую имеется документальное подтверждение;
  • в колонке Не подтверждено указываем сумму дебиторской или кредиторской задолженности, на которую нет документальных подтверждений;
  • в колонке В т.ч. истек срок давности вводим сумму дебиторской или кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Заполнение закладки Дебиторская задолженность по примеру:

Заполнение закладки Кредиторская задолженность по примеру:

На закладке Счета расчетов вводим список счетов учета, по которым проводим инвентаризацию:

Образец заполнения закладки Проведение инвентаризации показан на рисунке:

Оформление закладки Инвентаризационная комиссия согласно примеру:

Шаг 4. Рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность по счету 60

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету:

Предположим, что поставщик ООО «СЕРВИС» не выполнил условия договора, и по истечении срока исковой давности дебиторская задолженность правомерно признана безнадежной и списана за счет сформированного резерва по сомнительным долгам.

Согласно учетной политике предприятие применяет метод начисления и формирует резерв по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете.

Для списания используем счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Сформируем документ Корректировка долга в разделе Покупки – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.

Заполним шапку документа:

  • в строчке Вид операции указываем Списание задолженности;
  • в строчке Списать указываем Авансы поставщику.

Заполним закладку Авансы поставщику (дебиторская задолженность):

  • используя кнопку Заполнить, заполним таблицу документа остатками по взаиморасчетам автоматически:

Заполним закладку Счет списания:

  • в строчке Счет указываем – счет 63;
  • образец заполнения строчек Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентами показан на рисунке:

Для отражения безнадежного долга за балансом в 1С 8.3 создаем документ Операции, введенные вручную из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец оформления документа показан на рисунке:

Шаг 5. Рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность по счету 62

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету:

Пример 1

Предположим, что покупатель ООО «Снабжение» перечислил 50% предоплаты согласно договору. Организация ООО «МОНОЛИТ» отгрузила товар на сумму 106 200,00 (в т.ч. НДС 16 200,00 руб.). В течение срока погашения обязательств организация получила уведомление о ликвидации ООО «Снабжение». Кредиторская задолженность, оставшаяся после ликвидации кредитора, организация списала в прочие доходы в бухгалтерском учете и внереализационные доходы в налоговом учете.

Для списания кредиторской задолженности в 1С 8.3 создаем документ Корректировка долга из раздела Продажи – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.

Заполним шапку документа:

  • в строчке Вид операции указываем Списание задолженности;
  • в строчке Списать указываем Авансы покупателя.

Заполним закладку Авансы покупателя (кредиторская задолженность):

  • используя кнопку Заполнить, заполним остатками по взаиморасчетам, табличную часть заполним автоматически:

Заполним закладку Счет списания:

  • в строчке Счет указываем – счет 91.01;
  • в строчке Прочие доходы и расходы указываем Списание дебиторской (кредиторской) задолженности:

Для признания прочим расходом сумму НДС, начисленного с предоплаты, создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец оформления документа показан на рисунке:

Пример 2

Допустим, что покупатель ООО «Фиалка» произвел оплату товара согласно договору. Организация ООО «МОНОЛИТ» свои обязательства по отгрузке товара не выполнила. По истечении срока исковой давности кредиторскую задолженность организация списала в прочие доходы в бухгалтерском учете и внереализационные доходы в налоговом учете.

Для списания кредиторской задолженности в 1С 8.3 создаем документ Корректировка долга в разделе Продажи – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.

Заполним шапку документа:

  • в строчке Вид операции указываем Списание задолженности;
  • в строчке Списать указываем Авансы покупателя.

Заполним закладку Авансы покупателя (кредиторская задолженность):

  • используя кнопку Заполнить, заполним остатками по взаиморасчетам, табличную часть заполним автоматически:

Оформим закладку Счет списания:

  • в строчке Счет указываем – счет 91.01;
  • в строчке Прочие доходы и расходы указываем Прочие внереализационные доходы и расходы:

Для признания прочим расходом сумму НДС, начисленного с предоплаты, создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец оформления документа показан на рисунке:

Пример 3

Допустим, что покупатель ООО «УЮТ» был отгружен товар на общую сумму 212 400,00 рублей, который не выполнил свои договорные обязательства. Организация ООО «МОНОЛИТ» по истечении срока исковой давности дебиторскую задолженность признала безнадежной и отразила в составе внереализационных расходов. Списанный безнадежный долг отражен за балансом.

Согласно учетной политике организации не создает резерв по сомнительным долгам для целей налогообложения.

Для списания безнадежного долга в 1С 8.3создаем документ Корректировка долга в разделе Продажи – Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.

Заполним шапку документа:

  • в строчке Вид операции указываем Списание задолженности;
  • в строчке Списать указываем Задолженность покупателя.

Заполним закладку Задолженность покупателя (дебиторская задолженность):

  • используя кнопку Заполнить, заполним остатками по взаиморасчетам, табличную часть заполним автоматически:

Заполним закладку Счет списания:

  • в строчке Счет указываем счет 91.02;
  • в строчке Прочие доходы и расходы указываем Списание дебиторской (кредиторской) задолженности:

Для отражения безнадежного долга за балансом в 1С 8.3создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец создания документа показан на рисунке:

Шаг 6. Рассмотрим более подробно кредиторскую задолженность по счету 66

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 66 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету:

Допустим, что организация ООО «МОНОЛИТ» в связи с финансовыми затруднениями не может выплатить проценты по займу. Поэтому между организацией и контрагентом ООО «ЗАЕМ» было заключено дополнительное соглашение о возврате основного долга по истечении срока договора и прощения начисленных процентов к уплате. (п. 2 ст.415 ГК РФ).

Для прощения долга по начисленным к уплате процентам в 1С 8.3 создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец оформления документа показан на рисунке:

Шаг 7. Рассмотрим более подробно дебиторскую задолженность по счету 71

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 71 в разделе Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету:

Допустим, что подотчетное лицо Иванов Виктор Иванович остаток денежных средств не вернул в кассу. По истечении трех месяцев сотрудник уволился из организации. Организация приняла решение списать данную задолженность без истребования денежных средств с подотчетного лица в судебном порядке.

Для признания недостачи денежных средств в 1С 8.3 создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец заполнения документа показан на рисунке:

Для отнесения суммы недостачи на счет 73.02 «Расчеты по возмещению материального ущерба» создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец оформления документа показан на рисунке:

Для отражения суммы недостачи задолженность перенесена на счет 76.49 «Расчеты по прочим удержаниям из заработной платы работников». В связи с увольнением сотрудника создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец оформления документа показан на рисунке:

Для списания суммы недостачи на прочие расходы в 1С 8.3 создаем документ Операции, введенные вручную в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

Образец заполнения документа показан на рисунке:

Шаг 8. Рассмотрим более подробно кредиторскую задолженность по счету 76

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 из раздела Отчеты – Стандартные отчеты – Оборотно-сальдовая ведомость по счету:

Допустим, что заработная плата сотрудницы Петровой О.В. в сумме 25 000,00 рублей была депонирована в 2012 году. Организация приняла решение, невостребованный депонент списать в доходы.

Для отражения в 1С 8.3 суммы невостребованного депонента в доходах организации создаем документ Списание зарплаты депонента из раздела Зарплата и кадры – Зарплата – Списание зарплаты депонента:

Проводки, полученные после проведения документа:

Шаг 9. Проверка закрытия счетов

Сформируем Оборотно-сальдовую ведомость из раздела Отчеты – Стандартные отчеты – Обортно-сальдовая ведомость. По отчету видим, что счета 60, 62, 66, 71, 76 закрыты:

Как исправить ошибку в программе 1С, если по одному и тому же контрагенту неправильное (развернутое) сальдо. Например, при формировании ОСВ по счету имеется остаток, а по результатам акта сверки остаток нулевой – смотрите в нашем видео:

Любая коммерческая деятельность сопряжена с многочисленными рисками потери денежных средств. Хотя имеется множество разных институтов, предназначением которых выступает упрощение и создание безопасных условий для работы организаций, все равно нередко возникает много сложностей с расчетами между компаниями и иными учреждениями.

Многие организации не обладают достаточными средствами для ведения деятельности без привлечения заемных средств и не всегда они успевают их выплатить, что приводит к возникновению просроченной дебиторской задолженности.

Понятие и особенности формирования просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность – это денежная сумма, которую фирма должна получить от клиентов, поставщиков или иных контрагентов в виде оплаты уже переданных товаров или оказанных услуг.

В такой ситуации сама компания, выступающая продавцом или предоставляющая услуги, является кредитором, которому должны деньги другие организации или частные лица, хотя ее деятельность никаким образом не связана с предоставлением денежных средств в долг.

Например, компания осуществила отгрузку товара другой организации, однако не получила денег за них, а этот момент непременно должен оговариваться заранее, чтобы покупатели имели возможность пользоваться отсрочкой платежа.

Оплата товаров может осуществляться сразу после отгрузки, через определенный промежуток времени, непременно строго устанавливающийся между двумя сторонами, а также допускается оплата только после реализации или использования этих товаров.

Что такое просроченная дебиторская задолженность? Фото:myshared.ru

Дебиторская задолженность может включать в себя множество разных имущественных прав. Субъектами ее могут выступать не только компании, но и физ лица. В бухучете она включается в оборотный капитал, а срок, в течение которого она погашается, непременно указывается в договоре, составляемом с физ лицами или компаниями.

Просроченная дебиторская задолженность – это не уплаченные средства или не отправленные товары должниками в установленный срок, указанный в договоре, например, покупатели не заплатили за уже полученный товар или поставщики не отправили сырье, за которое уже были уплачены деньги.

По каким причинам образуется

Появление ее может быть обусловлено разными причинами:

  • компания или человек, являющиеся покупателям, не умышленно не успели соблюсти сроки, в течение которых они должны внести оплату за товары или услуги, а обычно это связано с особенностью денежных переводов, так как у компаний могут иметься разные банки, с которыми они работают, поэтому платежи проходят в течение длительного времени;
  • покупатели умышленно задерживают оплату, а в этом случае могут использоваться разные мошеннические схемы;
  • у компании или частного покупателя просто отсутствуют средства для того, чтобы оплатить купленные товары, а в этом случае, если в договоре имеется пункт о возможности получения отсрочки, оплата может быть произведена через определенный промежуток времени, но при нарушении сроков продавец имеет право воспользоваться разными способами взыскания денег.

Каждая современная компания перед подписанием договора с другой организацией или частным лицом о поставке товара с отсрочкой платежа должна непременно предварительно изучить финансовое состояние будущего контрагента, чтобы не возникали трудности с получением средств за свои услуги или товары.

Методы взыскания долгов

Если дебиторская задолженность не возвращается в положенное время, продавец имеет право воспользоваться разными способами, предназначенными для взыскания задолженности. К ним относится:

  • договорной метод, предполагающий общение с контрагентом, применение к нему штрафных санкций, начисление неустойки или процентов за каждый день просрочки платежа или иных методов воздействия, приводящих к существенному увеличению долга;
  • досудебные переговоры, предполагающие общение между двумя представителями компаний, причем целью данных действий является решение возникшего вопроса, определение финансового состояния должника и нахождения возможности для возвращения долга, например, может предоставляться рассрочка или отсрочка платежа, но в этом случае кредитор должен идти навстречу должнику;
  • обращение в суд для возврата долга, причем этот метод считается наиболее популярным и часто используемым, но занимает много времени и требует оплаты судебных услуг, но при принятии положительного решения для истца уже судебные приставы будут обязаны заниматься взысканием долгов;
  • уголовно-процессуальный метод обычно используется в случае, если поставщики не поставляют товары, за которые покупатель уже полностью заплатил нужные денежные средства, после чего поставщик уклоняется от отправки товара, снимает все деньги со своих счетов и начинает процедуру банкротства.

Как избежать появления дебиторской задолженности, расскажет это видео:

Компании пытаются вовсе пользоваться незаконными методами воздействия на дебиторов, однако это может привести к негативным последствиям именно для них, так как использование этих методов считается значительным правонарушением, по которому может применяться даже уголовная ответственность.

Виды просроченной дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность может быть:

  • Нормальной. Например, компания отгрузила товары или уже оказала услуги, соответственно право собственности на груз перешло к покупателю, однако еще не наступил срок, когда он должен оплатить его. Также сюда относится ситуация, когда поставщику поступили средства от покупателя в качестве аванса, а он еще не отправил товары.
  • Просроченной. В этом случае истек срок, в течение которого покупатель должен был оплатить товары или поставщик должен был отправить груз, поэтому имеется нарушение составленного заранее договора.

Для каждой компании наиболее важной считается просроченная дебиторская задолженность, так как приходится воздействовать на контрагентов разными способами, чтобы они вернули средства, а также существует вероятность, что деньги вовсе не будут перечислены.

Просроченная задолженность делится на два вида:

  • Сомнительная. В с. 255 ч. 1 НК имеется информация о том, что значит сомнительный долг. Он представлен долгами, возникшими с осуществленными поставками или оказанными услугами, а при этом не была внесена оплата контрагентом в нужные сроки, которые указываются в договоре. При этом не имеется обеспечения, представленного поручительством других лиц или компаний, залогом или банковской гарантией.
  • Безнадежная. Сомнительные долги становятся безнадежными при удовлетворении определенных условий. К ним относится истечение срока исковой давности, представленного тремя годами, прекращение данного обязательства в результате того, что оно не может быть исполнено должником, ликвидация компании-дебитора, признание данного долга безнадежным государственными органами или муниципальными властями.

Таким образом, существует вероятность того, что при определенных ситуациях дебиторская задолженность никогда не будет погашена, поэтому каждая компания волнуется о том, чтобы дебиторы были ответственными и финансово устойчивыми организациями или частными лицами.

Какова ответственность за просрочку уплаты долга

Когда истекает срок, в течение которого компания-дебитор должна была оплатить свои долги, то к ней могут применяться разные способы воздействия. К ним относится:

  • начисление штрафов и пеней контрагентом в соответствии с условиями, имеющимися в заранее составленном соглашении;
  • принудительное взыскание средств судебными приставами после принятия соответствующего решения судом, причем оно может заключаться в наложении ареста на счета или конфискации имущества компании;
  • если вовсе будет доказано, что фирма сознательно и специально уклоняется от своих обязательств, то к ней могут применяться не только административные меры наказания, представленные в виде штрафов, но и даже уголовная ответственность к должностным лицам.

Как взыскать просроченную дебиторскую задолженность, смотрите в этом видео:

Таким образом, нарушения пунктов договоров считается серьезным нарушением со стороны любой компании, поэтому следует относиться к обязательствам ответственно.

Каковы признаки просроченной дебиторской задолженности

К признакам просроченного дебиторского долга относится:

  • истечение срока, в течение которого должна быть переведена оплата;
  • нередко в договоре указывается, что сумма делится на ежемесячные платежи, а если пропускается оплата даже одного такого платежа, то можно говорить о наличии просроченной задолженности;
  • начисление периодически пеней или штрафов за просрочки, что говорит о том, что дебитор систематически не выполняет обязательства перед кредитором.

Таким образом, зная признаки такого долга, определить его не составит труда. При появлении просрочек кредитор должен позаботиться об уведомлении дебитора, чтобы убедиться, что компания будет уплачивать средства дальше, а иначе такой долг переходит в сомнительный или вовсе безнадежный.

Срок существования долга

Просроченная дебиторская задолженность может существовать ограниченное количество времени. Если в договоре не указано, что долги обеспечивается поручителем или залогом, то при появлении просрочки он становится сомнительным. С этого времени начинается отсчет трех лет, представленных исковой давностью.

Как образуется дебиторская задолженность? Фото:gaap.ru

Именно в этот период времени кредитор может обращаться в судебные органы для взыскания дебиторской задолженности. Если этого не будет сделано в течение трех лет, то востребовать долги с помощью суда или другими способами будет невозможно, поэтому они признаются безнадежными.

Правильный расчет долга

Для определения суммы долга надо вычесть из стоимости поставленных товаров произведенную оплату, если дебитором вносились какие-либо средства. При обращении в суд дополнительно рассчитывается период просрочки, а также сумма долга. При этом учитываются наложенные штрафы и пени за просрочку платежа.

Таким образом, просрочка дебиторской задолженности может возникать по разным причинам. Должники должны нести за свои действия ответственность, а кредитор имеет право разными способами взыскивать с них свои средства. Необходимо разбираться в видах таких долгов, в их признаках и особенностях, чтобы не допускать наличия просроченных долгов.

Просроченная дебиторская задолженность

Из статьи вы узнаете:

  • Что такое просроченная дебиторская задолженность
  • Появление дебиторки
  • Исковая давность
  • Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете
  • Как списать просроченную задолженность
  • Важные документы
  • Судебная практика по нетипичным ситуациям

Просроченная дебиторская задолженность – это…

Дебиторская задолженность может быть трех видов:

  • просроченная: недоимка, которая образовалась из-за того, что оплата от одной из сторон не поступила вовремя;
  • сомнительная: любой просроченный долг, необеспеченный залогом, банковской гарантией, поручительством;
  • безнадежная: сомнительный долг, по которому истек срок давности. Сюда относятся и долги с обязательствами; прекращенными по одной из двух причин — компанию ликвидировали или госорган вынес соответствующий акт.

Нельзя однозначно ответить на вопрос, просроченная дебиторская задолженность (ПДЗ) — это сколько месяцев. Не существует единого правила, чтобы определять, когда недоимку можно считать просроченной. Для каждой отдельной ситуации этот срок нужно вычислять по договору.

Срок может быть сложно определить, потому что в договоре по этому поводу нет никаких комментариев. Тогда нужно придерживаться принципа разумности при определении даты, после которой дебиторку можно считать просроченной. Как правило, это 7 дней после получения претензии от кредитора.

Прогнозируйте платежи и дебиторку клиентов на год вперед. Excel-модель спрогнозирует поступление платежей клиентов на основе плана продаж компании. Модель рассчитает показатели по контрагентам помесячно и сгруппирует последних по каналам сбыта. Решение поможет актуализировать бюджет доходов и расходов и бюджет движения денежных средств в течение года или составить прогноз с нуля.

Появление дебиторки

Прежде чем перейти к вопросу о том, как списать просроченную дебиторскую задолженность, разберем когда, у кого она может образоваться. Назовем причины, по которым появляется дебиторка:

Таблица 1. У кого появляется недоимка

Сторона договора

Причина

Заказчик

Исполнитель не оказал услугу или не выполнил работу, хотя получил аванс

Исполнитель

Заказчик не перевел деньги за уже оказанную услугу

Кредитор

Заемщик вовремя не вернул заемные средства

Покупатель

Поставщик получил аванс, но не отгрузил товар

Поставщик

Покупатель не расплатился за отгруженные ему товары

Работодатель

Работник получил средства под отчет, но не отчитался по ним

Исковая давность

Общий срок исковой давности составляет три года по ГК. Такой порядок установили в статье 196 документа. Основная сложность при определении срока заключается в установлении точки отсчета для него. Расчеты могут усложнить перерывы. Разъясним порядок действий для разных ситуаций:

№ п/п Описание случая Как считать
1 Есть обязательство с определенным сроком исполнения Отсчет начинается по окончании срока исполнения обязательства
2 и 3 Срок исполнения обязательства не установлен либо определен моментом востребования Отсчет начинайте со дня, когда получили от кредитора требование. Он может, например, прислать письмо, с этого дня ведите отсчет
4 Должнику дали время для исполнения обязательства Должнику нужно дождаться последнего дня, который у него есть для исполнения обязательства. На следующий день после этого следует начинать отсчет

Учитывайте, что если срок исковой давности прерывался, порядок расчета изменится. А именно – отсчет нужно начинать заново. То есть время до перерыва в новом расчете учитывать не нужно. Далее покажем на примерах, как считать срок давности при перерыве или его отсутствии.

Читайте также: Как списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком давности

Пример №1. Перерыва не было

Предположим, что поставщик отгрузил товары покупателю 18 ноября 2019 года. Согласно заключенному договору, покупатель оплачивает услугу за 10 календарных дней после отгрузки. Значит, продавец должен получить деньги не позднее 28 ноября. Но в установленный срок покупатель не сделал платеж.

Срок исковой давности компания начнет отсчитывать от 29 ноября 2019 года. Завершится он 29 ноября 2022 года, когда исполнится три года с окончания срока исполнения обязательства. О списании просроченной дебиторской задолженности после 3 лет расскажем в следующих разделах статьи.

Как заинтересовать специалистов компании в сокращении просроченной дебиторской задолженности

Пример №2. Был перерыв

Возьмем ситуацию из первого примера, но немного изменим ее. Предположим, что 2 декабря 2019 года покупатель направил поставщику претензионное письмо. А 5 декабря они составили акт сверки.

Изначально покупатель должен был отсчитывать срок исковой давности с 29 ноября. Но покупатель признал свой долг. Поэтому срок нужно отсчитывать с новой даты – 6 декабря 2019 года.

Просроченная дебиторская задолженность в бухгалтерском и налоговом учете

Бухгалтерский учет

Порядок действий компании при проведении этой операции зависит от одного фактора – есть ли у нее резерв по сомнительным долгам. При положительном и отрицательном ответе на этот вопрос организация нужно действовать по-разному. Проводки для списания просроченной дебиторской задолженности покажем в таблице.

Таблица 2. Проводки

Проводка

Суть операции

Дебет

Кредит

91(второй субсчет)

91(2)

сформирован резерв по сомнительным долгам

60… 62… 76

за счет созданного резерва списана дебиторская задолженность

91(2)

60… 62… 76

списана дебиторская задолженность (если резерва не было или его оказалось недостаточно для покрытия недоимки)

отражение списанной ДЗ за балансом (если есть вероятность, что контрагент вернет долг)

Налоговый учет

Позиция Минфина: вправе включить в расходы дебиторку предприятия, считающие налог на прибыль методом начисления (нет зависимости от даты фактического поступления средств). Предприниматели и организации на спецрежимах, упрощенке и вмененке, лишены такой возможности (Письмо от 13.11.2007 № 03-11-04/2/274).

Для налогового учета важно, есть ли у организации резерв по сомнительным долгам. Если такой резерв есть, недоимку учитывают за счет него. В противном случае долг списывают во внереализационные расходы.

Просроченная дебиторская задолженность – как списать

Приведем пошаговый алгоритм для списания ПДЗ. Как и любую другую операцию, его нужно оформить с помощью первичных учетных документов (ст. 9 Закона о бухучете).

Как максимально дорого продать просроченную дебиторскую задолженность

Шаг 1. Составить приказ руководителя об инвентаризации

У организации есть выбор: составить собственную форму или использовать установленную форму № ИНВ-22.

Если компания решит воспользоваться установленной формой, ей нужно показать следующую информацию:

  • состав инвентаризационной комиссии;
  • наименование имущества, обязательств, которые подлежат инвентаризации;
  • даты начала и завершения инвентаризации;
  • причину инвентаризации;
  • дату, когда сдать материалы по инвентаризации бухгалтерам.

Приказ о проведении инвентаризацииПо форме № ИНВ-22Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторамиПо форме № ИНВ-17

Шаг 2. Провести инвентаризацию

Установите размер просроченной дебиторки и зафиксируйте его в акте инвентаризации. Существует унифицированная форма № ИНВ-17, но использовать его необязательно. Компания может разработать собственный бланк. Главное — показать все необходимые реквизиты. А именно – наименование документа, дату его составления и пр.

Унифицированная форма делится на два раздела. В первом показывают информацию по дебиторке, которую удалось выяснить на инвентаризации, во втором – по кредиторке. Чистый бланк акта инвентаризации можно скачать выше.

Не забудьте приложить к акту инвентаризации документы, которые подтвердят ее возникновение, например, товарные накладные.

Совет! Чтобы не допустить промахов при проверке имущества, воспользуйтесь рекомендациями Минфина. В 1995 году ведомство выпустило приказ, положения которого до сих пор актуальны. В 2010 году документ обновляли. В нем также есть рекомендации по инвентаризации кредиторки.

Шаг 3. Составить приказ о списании дебиторской задолженности

В приказе, утверждающем списание просроченной дебиторской задолженности, обычно показывают:

  1. Основание для списания дебиторки *;
  2. Сумму дебиторской задолженности и причину появления;
  3. Ответственного за отражение операции в бухучете;
  4. Контролера за исполнением приказа.

* В этом качестве могут выступить, например, акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, справка из налоговой о ликвидации должника и бухгалтерская справка. В последнем документе назовите причины списания.

См., развернутую инструкцию по списанию дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности>>

Приказ о списании дебиторской задолженностиОбразец

Важные документы

Рекомендуем ознакомиться с письмами Минфина и ФНС, которые помогут понять, как работать с ПДЗ и списывать ее. К каждому документу привели краткую аннотацию к его содержанию.

Дата возникновения ПДЗ

Датой исполнения задолженности нужно считать тот день, когда решение суда начало действовать. При условии, что для его исполнения нет пресекательных сроков. Источник: письмо Минфина от 24.05.2019 № 02-09-07/37960.

Досудебное взыскание просроченной дебиторской задолженности

Возможность отнести ПДЗ к безнадежной

Допустимо в случае с обязательствами:

  • с истекшим сроком исковой давности;
  • невозможными к исполнению, например, из-за ликвидации фирмы, и прекращенными по этой причине.

Источник: письмо столичного управления ФНС от 22.03.2011 № 16-15/026842@.

Работа с ПДЗ для упрощенцев

Доходы в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком давности не учитывают те, кто работает на упрощенке. Источник: письмо Минфина от 07.02.2008 № 03-11-04/2/29.

Судебная практика по нетипичным ситуациям

Дело № А60-49812/2014

Директор вправе взыскивать ПДЗ при непродолжительном пребывании в должности руководителя. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Уральского округа от 10 октября 2018 года.

Конкурсный управляющий должника-организации пытался привлечь бывшего директора к субсидиарной ответственности через суд. Судьи удовлетворили требование. Впоследствии экс-руководителю оспорить решение не удалось.

В суде не сработал аргумент руководителя о том, что возможности взыскать ПДЗ у него не было. Ведь он пребывал в качестве директора организации всего несколько месяцев.

Взыскать просроченную дебиторку без суда

Дело № А40-299700/2018

Суды поддерживают поставщиков, лишающих дистрибьюторов бонусов при наличии у последних ПДЗ.

Поставщик вправе прописать в дистрибьюторском соглашении отказ начислять задолжавшему дистрибьютору бонусы. Так, поставщик установил в документе, что если у дистрибьютора образуется ПДЗ перед ним, он лишит его дополнительных начислений.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *