Предпринимательская деятельность без регистрации

Содержание

Кто имеет право заниматься предпринимательской деятельностью?

  1. Понятие и черты предпринимательской деятельности

Предприниматели – хозяйствующие субъекты, функцией которых являются реализация нововведений, осуществление новых комбинаций.

Предпринимательство – деятельность, осуществляемая частными лицами, предпринимателями или организациями по производству, оказанию услуг или приобретению и продаже товаров в обмен на другие товары или деньги к взаимной выгоде заинтересованных лиц или предприятия.

Предприятие – это самостоятельный хозяйствующий субъект, созданный в соответствии с законодательством РФ для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг в целях получения прибыли и удовлетворения потребностей общества.

Субъектами предпринимательства могут быть граждане РФ; граждане иностранных государств и лица без гражданства; объединения граждан.

Статус предпринимателя приобретается после государственной регистрации. Осуществление деятельности без регистрации запрещается.

Предпринимательская деятельность может осуществляться с образованием или без образования юридического лица. Предпринимательская деятельность без образования юридического лица осуществляется гражданином – индивидуальным предпринимателем, не использующим наемного труда.

Черты предпринимательской деятельности:

  1. самостоятельность и независимость хозяйствующих субъектов. Любой предприниматель свободен в принятии решения по тому или иному вопросу в рамках правовых норм;

  2. экономическую заинтересованность. Главная цель предпринимательства – получение максимально возможной прибыли. Вместе с тем предприниматель способствует и достижению общественного интереса;

  3. хозяйственный риск и ответственность. При любых самых выверенных расчетах неопределенность и риск остаются.

Главная задача предпринимательской деятельности в сфере производства – это удовлетворение спроса на товары и услуги путем изготовления и продажи этих продуктов с целью получения прибыли.

Предприниматель может сам организовывать производство либо выступать в качестве посредника, он может быть собственником предприятия либо наемным менеджером.

На процесс предпринимательства оказывает влияние ряд факторов:

  1. экономические условия – это предложение товаров и спрос на них;

  2. социальные условия – это стремление покупателей приобретать товары, отвечающие определенным вкусам и моде;

  3. правовые условия – наличие законов, регулирующих предпринимательскую деятельность и создающих наиболее благоприятные условия для ее развития.

  1. Сущность предпринимательской деятельности на рынке.

Сущность предпринимательской деятельности – создание товаров и услуг, которые имеют ценность для потребителя и несут выгоду производителю. Вид производимой продукции может меняться во времени, так как меняется спрос покупателей. Жизнь диктует свои требования, поэтому сущность предпринимательства отдельно взятого бизнесмена может легко изменяться. Это существенное преимущество малых предприятий. Оно позволяет менять оборудование и части производственных линий очень легко и быстро. В сущности предпринимательской деятельности сочетаются активность на рынке, экономическая выгода, предприимчивость, предпринимательский риск, конкуренцию.

Цели предпринимательской деятельности могут меняться в зависимости от рода занятий, но все они связаны с получением прибыли. Основная цель бизнеса – получение денег для того, чтобы обеспечивать себя, свою семью и работников своего предприятия. Но у предпринимательской деятельности есть и иные цели – снабжение рынка товарами и услугами, предоставление их потребителям, снижение социальной напряженности, в виде создания ценностей и выплаты налогов, которые обеспечивают социальные блага – образование, медицину и пр.

Право на осуществление предпринимательской деятельности имеет право любой гражданин Российской Федерации, достигший 18 лет, и имеющий определенные свободы. Любое ограничение свободы гражданина по Закону является препятствием для открытия своего дела, для занятия предпринимательской деятельностью. Тюремное заключение, домашний административный арест — это повод для запрета на начало бизнеса. Такой запрет не может быть наложен по другим многочисленным причинам, к таковым относится пол, возраст, вероисповедание, национальность, ориентация, место проживания. Исключение из правил составляют лица, моложе 18 лет, но старше 16 лет, которые вступили в брак. А так же не вступившие в брак, но признанные комиссией органов опеки дееспособными.

Основные признаки предпринимательской деятельности

Основные признаки предпринимательской деятельности были описаны в других статьях подробно, но повторить будет не лишним, особенно применительно к индивидуальному предпринимательству. Каждый предприниматель, владелец ИП, должен знать, что основным признаком предпринимательской деятельности является получение прибыли, систематическое и максимально возможное.

И второй, не менее важный признак предпринимательской деятельности – самостоятельное преодоление всех возможных рисков. Уход от них и минимизация возможны только в случае оформления и выплаты страховки в частном порядке. Это риск, связанный с нарушением обязательств партнерами по договорам, непредвиденными обстоятельствами и в связи с возникновением различных форс-мажорных обстоятельств, а так же с различными внешними факторами – изменениями в законах, в налоговых правилах и нормативах выплат.

В связи с этими изменениями возникает и еще один существенный риск – предприниматель должен своевременно узнавать об изменениях. Незнание новшеств не освобождает от невыполнения новых требований. За несвоевременные действия или бездействие по каким-либо вопросам предприниматель может поплатиться, и не всегда суммы штрафов минимальны.

Следующий признак вытекает из самого слова «предприниматель». Называться так имеет право только тот человек, который получил официальный статус индивидуального предпринимателя в регистрирующих органах, то есть имеет на руках документ – свидетельство о регистрации ИП, платит налоги и выплаты во все фонды.

  1. Окружение предпринимателя на рынке

Предприятие — это открытая система, которая может существовать лишь при условии активного взаимодействия с окружающей (внешней) средой.

Внешняя среда — это совокупность активных хозяйствующих субъектов, экономических, общественных и природных условий, национальных и межгосударственных институционных структур и других внешних условий и факторов, действующих в окружении предприятия и влияющих на различные сферы его деятельности.

Внешнюю среду подразделяют на:

микросреду — среду прямого влияния на предприятие, которую создают поставщики материально-технических ресурсов, потребители продукции (услуг) предприятия, торговые и маркетинговые посредники, конкуренты, государственные органы, финансово-кредитные учреждения, страховые компании и др. контактные аудитории;

макросреду, влияющую на предприятие и его микросреду. Она включает природную, демографическую, научно-техническую, экономическую, экологическую, политическую и международную среду.

Предприятие должно ограничивать негативные воздействия внешних факторов, наиболее существенно влияющих на результаты его деятельности или, наоборот более полно использовать благоприятные возможности.

Поставщики — это разные субъекты хозяйствования, обеспечивающие предприятие материально-техническими и энергетическими ресурсами, необходимыми для производства конкретных товаров или услуг.

Основными клиентами предприятий являются потребители продукции (услуг) на разных клиентурных рынках:

— потребительском (население, приобретающее товары и услуги для личного потребления);

— производителей (организации, приобретающие продукцию производственно-технического назначения);

— промежуточных продавцов, приобретающих товары и услуги для последующей их перепродажи с прибылью для себя;

— государственных учреждений (оптовые покупатели продукции для государственных нужд);

— международном (зарубежные покупатели на ранее перечисленных типах клиентурных рынков).

Маркетинговые посредники — это фирмы, помогающие предприятию в продвижении, сбыте и распространении его товаров среди клиентов. К ним относятся торговые посредники, фирмы — специалисты по организации товародвижения, агентства по оказанию маркетинговых услуг и кредитно-финансовые учреждения.

Конкуренты — соперники предприятия в борьбе за более выгодные условия производства и сбыта товаров, за получение наивысшей прибыли.

Предприятиям для производства конкурентоспособной продукции необходимо постоянно изучать своих конкурентов, разрабатывать и соблюдать определенную рыночную стратегию и тактику.

Контактные аудитории — это организации, проявляющие реальный или потенциальный интерес к предприятию или оказывающие влияние на его способность достигать поставленных целей. Это финансовые круги (банки, инвестиционные компании, фондовая биржа, акционеры), средства информации, различные государственные учреждения представительской и исполнительной власти, население и граждане группы действий (общественные организации).

В макросреде предприятия действует значительно большее количество факторов, чем в микросреде. Им свойственна многовариантность, неопределенность и непредсказуемость последствий.

Природные факторы. Для природной среды характерны: дефицит некоторых видов сырья, вздорожание энергии и усиление вмешательства государства в процесс рационального использования и воспроизводства природных ресурсов.

Демографические факторы. Для демографической среды характерны: увеличение смертности, снижение рождаемости, старение населения, рост числа служащих.

Снижение рождаемости уменьшает потребность в товарах на демографических рынках — детских, подростковых, молодежных, что вынуждает предприятия приспосабливать свою деятельность для удовлетворения потребностей людей среднего, предпенсионного и пенсионного возраста. Изменение структуры населения по возрастным группам привело к сокращению трудового потенциала, т.к. в трудоспособном возрасте во многих регионах оказалась меньшая часть населения. Это требует от предприятий разработки стратегии экономии живого труда путем технико-технологического перевооружения, повышения уровня механизации и автоматизации производственных процессов.

Научно-технические факторы. Научно-технический прогресс играет определяющую роль в развитии и интенсификации промышленного производства. Он охватывает все звенья процесса, включающего фундаментальные, теоретические исследования, прикладные изыскания, конструкторско-технологические разработки, создание образцов новой техники, ее освоение и промышленное производство, а также внедрение новой техники в народное хозяйство. Происходит обновление материально-технической базы промышленных предприятий, растет производительность труда повышается эффективность производства.

Экономические факторы. К основным факторам этой среды принадлежат: рост и спад промышленного производства, уровень и темпы инфляции, колебания курса рубля относительно валют других государств, система налогообложения и кредитования, спрос и предложение на рынке, платежеспособность контрагентов, уровень и динамика цен, безработица и др.

Экологические факторы. Для этой среды характерны: рост загрязнения окружающей среды и усиление вмешательства в процесс рационального использования и воспроизводства природных ресурсов, ужесточение государственного контроля за доброкачественностью и безопасностью товаров.

Политические факторы. На производственной и социальной деятельности предприятия определенно сказываются события, происходящие в политической среде. Для нее характерны: законодательное регулирование предпринимательской деятельности, повышение требований со стороны государственных учреждений, следящих за соблюдением законов. Внезапные изменения в политической ситуации в стране могут привести к изменению условий хозяйствования, к повышению ресурсных затрат, потере прибыли.

Международные факторы, к которым можно отнести интернационализацию мировой экономики, изменение стоимости доллара и евро на мировом рынке, рост экономической мощи отдельных государств, становление международной финансовой системы, открытие новых крупных рынков и др., оказывают влияние на предприятия, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность.

Внутренняя среда фирмы является по существу реакцией на внешнюю среду.

Основные цели, которые ставит перед собой фирма, сводятся к одной обобщенной характеристике – прибыли. При этом, естественно, должны учитываться и внутренняя среда фирмы, и внешняя. Все многообразиевнутренней среды предприятия можно свести к следующим укрупненным сферам:

Ÿ производство,

Ÿ маркетинг,

Ÿ НИОКР,

Ÿ финансовое управление,

Ÿ общее управление.

Такое деление на сферы деятельности носит условный характер и конкретизируется в общей и производственной организационных структурах.

Рынок — это сфера товарного обмена и связанная с ним совокупность отношений, которые складываются между товаропроизводителями и покупателями по поводу купли-продажи.

Условия функционирования рынка: реализация многообразных форм собственности и их равноправие, создание рыночной инфраструктуры и свободная конкуренция, являющаяся регулирующей силой в рыночной экономике.

Рынок выполняет следующие функции:

а) регулирующую (регулирует производство и обращение товаров и услуг);

б) контролирующую (определяет общественную значимость произведенного продукта и затраченного на его производство труда);

в) распределительную (устанавливает необходимые воспроизводственные пропорции, обеспечивающие сбалансированность экономики);

г) стимулирующую (побуждает снижать индивидуальные затраты труда, использовать новую технику);

д) информационную (информирует о состоянии дел в хозяйственной сфере);

е) санирующую (очищает общественное производство от экономически слабых, неконкурентоспособных хозяйственных единиц).

Инфраструктуру рынка составляет совокупность субъектов, имеющих разные направления деятельности и обеспечивающих эффективное взаимодействие всех рыночных контрагентов. К наиболее важным элементам рыночной инфраструктуры относятся: товарные, товарно-сырьевые, фондовые и валютные биржи, коммерческие информационные центры, банки, транспортная и складская сеть, системы и средства коммуникации.

Таким образом, внешняя среда предприятия представляет собою единую рыночную систему с частными рынками:

— потребления;

— научно-технической, экономической, политической информации;

— капитала;

— рабочей силы;

— сырья, материалов и комплектации.

Эти рынки и сама фирма в своей внутренней среде должны подчиняться определенным «правилам игры» — законодательным правилам и ограничениям.

Предприятие, являясь составной частью внешнего окружения, обязано постоянно решать вопросы социального развития не только собственного трудового коллектива, но и местного и общегосударственного значения.

Поведение хозяйствующих субъектов на рынке регулируется принципами:

n взаимовыгодности и равноправия деловых отношений;

n ответственности перед конечным потребителем;

n достижения экономического и коммерческого преимущества исключительно за счет инноваций;

n экономного ведения хозяйства;

n соблюдения этического кодекса предпринимательства.

  1. Виды и формы предпринимательства

Процесс общественного воспроизводства включает четыре стадии: производство, распределение, обмен и потребление. В соответствии с этим любая предпринимательская деятельность в той или иной мере связана с основными фазами воспроизводственного цикла. Поэтому принято различать следующие виды предпринимательства: производственное, коммерческое и финансовое. В последние десятилетия в странах с развитой рыночной экономикой выделяется еще один вид предпринимательства – консультативный.

Производственное предпринимательство – это деятельность, направленная на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, подлежащих последующей реализации потребителям. Функция производства в данном виде предпринимательства является основной.

Выбор области деятельности производственного предпринимательства определяется финансовыми ресурсами и личными склонностями предпринимателя. Предварительно проводится маркетинговое исследование, изучается рынок, выясняется, насколько потребителю необходим предлагаемый товар, какие уровень и динамика спроса, каковы факторы, влияющие на уровень спроса, каковы предполагаемые издержки и объемы продаж.

Производственное предпринимательство обеспечивает, как правило, 10–12 % рентабельности предприятия.

Разновидностями производственного предпринимательства являются производство товаров, оказание услуг, инновационное, научно-техническое и информационное предпринимательство.

Коммерческое предпринимательство – деятельность, основу которой составляют товарно-денежные отношения и торгово-обменные операции, т. е. перепродажа товаров и услуг. В отличие от производственно-предпринимательской деятельности здесь нет высокой потребности в производственных ресурсах, в структуре капитала преобладает оборотный.

Перед осуществлением предпринимательской деятельности проводится анализ рыночной ситуации с тем, чтобы впоследствии обеспечить превышение цены реализации товара над его закупочной ценой.

Коммерческое предпринимательство считается эффективным, если чистая прибыль от сделки составляет 20–30 % затрат.

Разновидностями коммерческого предпринимательства являются торговое, торгово-закупочное, торгово-посредни-ческое предпринимательство и деятельность товарных бирж.

Финансовое предпринимательство – это разновидность коммерческого предпринимательства, поскольку объектом его купли-продажи выступает специфический товар: деньги, валюта, ценные бумаги (акции, облигации, векселя). Финансовая деятельность связана и с производственной, и с коммерческой, однако она может быть и самостоятельной: банковское, страховое дело и др.

Технология финансовой предпринимательской сделки аналогична технологии коммерческой сделки. Финансовая сделка считается целесообразной, если чистая прибыль составляет 5 % для краткосрочных сделок и 10–15 % для долгосрочных.

Разновидностями финансового предпринимательства являются банковское, страховое, аудиторское, лизинговое предпринимательство и деятельность фондовых бирж.

Консультационное предпринимательство – деятельность по оказанию платных консультаций по вопросам управления. Технология консультационного предпринимательства включает диагностику проблемы, разработку решений (проекта), осуществление решений (проекта).

Форма предпринимательства – это система норм, определяющая внутренние отношения между партнерами по предприятию, а также отношения данного предприятия с другими предприятиями и государственными органами. Конкретная форма предпринимательства определяется состоянием рынка и наличием капитала у предпринимателя.

Существуют следующие формы предпринимательства: индивидуальные, коллективные, корпоративные, которые в свою очередь классифицируются на крупные, средние и малые.

Индивидуальныге формыг предпринимательства занимают незначительное место в производственном секторе, имея скорее социальное значение, чем экономическое. Они представлены предприятиями без образования юридического лица. Капитал предпринимателя не выделяется из его личного имущества, на которое распространяется риск потерь. Такие предприятия, как правило, не используют прогрессивные технологии, а базируются на малопроизводительных средствах труда и ручном труде.

Коллективное предпринимательство получило особое развитие в XX в. и в настоящее время занимает доминирующее положение как в малом, так и в крупномасштабном бизнесе. Оно может существовать в следующих формах: хозяйственные товарищества, хозяйственные общества, ассоциации, союзы, кооперативы.

Корпоративное предпринимательство – это объединение предприятий без потери самостоятельности, снижения издержек производства и получения прибыли. Основными формами корпоративного предпринимательства являются концерны, ассоциации, консорциумы, синдикаты, картели и финансово-промышленные группы.

  1. Характеристика субъектов и объектов на рынке.

Субъектами рыночных отношений являются участники рыночных сделок, т.е. сделок купли-продажи: физические лица – покупатели, продавцы, предприниматели; юридические лица – предприятия, объединения, организации, ассоциации, фирмы, государство и т.д.

С позиций выполняемых на рынке функций субъекты рыночных отношений делятся на продавцов и покупателей, с позиций форм собственности на субъекты, функционирующие в рамках государственной собственности, коллективной (групповой) собственности и частной собственности.

Основных субъектов рыночных отношений в современной экономической теории принято подразделять на три группы:

1) домашние хозяйства. Они являются собственниками и поставщиками на рынок факторов производства. Полученные от продажи услуг труда, капитала деньги идут на удовлетворение личных потребностей, а не на наращивание прибыли. Домашние хозяйства являются потребителями конечных продуктов и услуг;

2) бизнес (фирма) – это деловое предприятие, функционирующее с целью получения прибыли (дохода). Бизнес предполагает вложение в дело собственного или заемного капитала и является поставщиком на рынок товаров и услуг;

3) правительство (государство) представлено главным образом различными бюджетными организациями, которые реализуют государственное регулирование экономики. Правительство также поставляет на рынок товары и услуги предприятий государственной собственности.

Объекты рынка – это все то, по поводу чего возникают отношения купли-продажи: материальные и нематериальные блага и услуги, факторы производства, технические новшества и идеи.

  1. Характеристика организационно-правовых и организационно-экономических форм предпринимательской деятельности.

В РФ согласно Гражданскому кодексу РФ от 21 октября 1994 года, предпринимательской деятельностью могут заниматься как физические, так и юридические лица.

Физическое лицо – это гражданин, который занимается предпринимательской деятельностью, не принимая статуса юридического лица.

Основные черты:

  • право предпринимательской деятельности наступает с момента государственной регистрации в качестве инд.предпринимателя (ПБОЮЛ) (ст.23 ГК РФ).

  • несет ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, за исключением того, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст.24 ГК РФ).

  • если инд.предприниматель не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности, то он признается несостоятельным (банкротом) по решению суда (ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002).

Поскольку к предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность коммерческих юридических лиц, то инд.предприниматель принимает де-факто статус предприятия. Этот вывод подтверждается содержание ст.25 ГК РФ о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя.

Широкое поле деятельности открывается перед предпринимателем в сфере услуг, сельскохозяйственном производстве и продаже товаров.

Другая группа ОПФ в РФ именуется общим понятием «юридические лица».

Юридическое лицо – это организация, т.е. определенным образом организованное объединение лиц, которое:

  • имеет обособленное имущество,

  • отвечает этим имуществом по своим обязательствам, м. от своего имени приобретать и осуществлять имущественные права,

  • несет обязанности,

  • выступает в качестве истца и ответчика в суде,

  • имеет самостоятельный баланс или смету.

Юридические лица делятся на

а) коммерческие (главная цель – извлечение прибыли),

б) некоммерческие (не преследуют в качестве основной цели получение прибыли).

Коммерческие юридические лица могут быть представлены в следующих ОПФ:

  1. хозяйственные товарищества,

  2. хозяйственные общества,

  3. производственные кооперативы,

  4. государственные и муниципальные унитарные предприятия.

Незаконное предпринимательство. Особенности привлечения к ответственности

Налоговые и другие контролирующие органы достаточно часто привлекают тех или иных лиц к ответственности за незаконное предпринимательство. Ежего дно выносится множество обвинительных приговоров за это преступление. Однако даже у судов часто возникают вопросы, связанные с его правовой квалификацией. Попробуем разобраться в наиболее важных из них.

Прежде всего обратимся к определению предпринимательской деятельности. По гражданскому законодательству таковой является «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» (п. 1 ст. 2 ГК РФ).
Исходя из общего правила «Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений (в том числе и предпринимательских. — Авт.) являются граждане и юридические лица» (п. 1 ст. 2 ГК РФ), они и являются субъектами состава преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ. Возможное участие публично-правовых образований (например, Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований) в данном материале мы рассматривать не будем.

Граждане и юридические лица. Правоспособность

В отличие от юридических лиц, множество граждан неоднородно. Оно состоит из граждан, обладающих:

  • только общей правосубъектностью;
  • как общей, так и специальной правосубъектностью (то есть предпринимателей).

По Гражданскому кодексу РФ «гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица:» (п. 1 ст. 23 ГК РФ). К ней применяются правила, «которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения» (п. 3 ст. 23 ГК РФ).

Кодекс выделяет несколько категорий таких граждан и на этом основании связывает момент приобретения ими специальной правосубъектности с наступлением разных событий:

  • общая категория (предприниматели без образования юридического лица) — «с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя» (п. 1 ст. 23 ГК РФ);
  • специальная категория «глава крестьянского или фермерского хозяйства, осуществляющий деятельность без образования юридического лица» — «с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства» (п. 2 ст. 23 ГК РФ).

Правоспособность и дееспособность юридического лица возникают и прекращаются одновременно в момент его создания и в момент внесения записи о его исключении из Единого государственного реестра юридических лиц (п. 3 ст. 49 ГК РФ).

Возникновение у граждан и юридических лиц специальной правосубъектности законодатель связывает с получением специального разрешения (лицензии). По гражданскому законодательству «право: осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, возникает с момента получения такой лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия, если иное не установлено законом или иными правовыми актами» (п. 3 ст. 49 ГК РФ).

Отметим, что юридические лица также неоднородны, и согласно ст. 50 ГК РФ они делятся на две большие группы: коммерческие и некоммерческие организации. Критерием подобной классификации служит цель деятельности. Коммерческие организации являются субъектами предпринимательской деятельности. Основная цель их работы — получение прибыли. В то же время некоммерческие организации не являются субъектами предпринимательской деятельности, так как получение прибыли не является их основной целью (п. 1 ст. 50 ГК РФ). Далее мы расскажем о том, как данное обстоятельство проявляет свое позитивное и негативное значение для уголовно-правовой квалификации незаконного предпринимательства.

Объективная и субъективная стороны преступления

Обратимся к определению незаконного предпринимательства, которое дано в ст. 171 УК РФ. Под ним понимается «осуществление предпринимательской деятельности без регистра- ции или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением лицензион- ных требований и условий, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере» (ч. 1 ст. 171 УК РФ).

Начать характеризовать данный состав предпочтительнее с объективной стороны. Прежде всего, незаконное предпринимательство — это всегда действие. Оно может быть двух видов:

  • с пороком в регистрации его субъекта;
  • с пороком в специальной правосубъектности его субъекта.

Таким образом, общественную опасность это преступление обретает не вследствие криминальной природы предмета, то есть самого действия (предпринимательской деятельности). Опасность возникает в результате криминально направленного умысла субъекта на совершение действий внешне абсолютно законных, но влекущих незаконное получение доходов.

Поэтому Пленум ВС РФ указал, что «в тех случаях, когда лицо, имея целью извлечение дохода, занимается незаконной деятельностью, ответственность за которую предусмотрена иными статьями УК РФ (например, незаконным изготовлением огнестрельного оружия, боеприпасов, сбытом наркотических средств, психотропных веществ и их аналогов), содеянное им дополнительной квалификации по статье 171 УК РФ не требует» (п. 18 постановления Пленума ВС РФ от 18.11.2004 N 23, далее — постановление N 23).

С субъективной стороны данное преступление характеризуется прямым умыслом и корыстной целью.

Субъекты преступления

Описав незаконное предпринимательство с объективной и субъективной сторон, вернемся к субъектам данного преступления, а точнее — к проблеме установления их круга. Как отмечалось выше, законодатель для квалификации деяния как незаконного предпринимательства установил два вида порока субъекта:

  • в регистрации, то есть в самом существовании;
  • в возникновении специальной правосубъектности.

Порок в регистрации может выражаться в различных формах. Это может быть как отсутствие регистрации, так и нарушение ее правил.

При этом «осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в Едином государственном реестре для юридических лиц и Едином государственном реестре для индивидуальных предпринимателей отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя» (п. 3 постановления N 23). Под осуществлением предпринимательской деятельности с нарушением правил регистрации следует понимать «ведение такой деятельности субъек том предпринимательства, которому заведомо было известно, что при регистрации были допущены нарушения, дающие основания для признания регистрации недействительной (например, не были представлены в полном объеме документы, а также данные или иные сведения, необходимые для регистрации, либо она была произведена вопреки имеющимся запретам» (п. 3 постановления N 23).

Гражданский кодекс РФ дважды допускает возможность легально вести предпринимательскую деятельность без регистрации, как для граждан, так и для юридических лиц. Так, в случаях, предусмотренных п. 4 ст. 23 Кодекса, «гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований: (о регистрации. — Авт.) не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не являлся предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила: (ГК РФ. — Авт.) об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности».

Следует отметить, что норма ст. 198 УК РФ (в ней речь идет об уклонении от уплаты налогов с физлиц) сформулирована исходя из этого же принципа, то есть последующей легитимации неправомерных действий и применения к возникшим правоотношениям специального режима правового регулирования.

Закрепляя в абз. 1 п. 3 ст. 49 ГК РФ положение об обретении юридическим лицом общей правосубъектности в полном объеме с момента его создания, законодатель допустил возможность существования «люфта». С момента создания компании до момента ее госрегистрации и внесения записи в ЕГРЮЛ должно пройти минимум пять дней. Таков срок регистрации юрлиц. Указанным исключением нельзя пренебрегать. Незаконное предпринимательство должно быть действительно незаконным. Кроме того, исключения являются специальными нормами — как по отношению к нормам о госрегистрации юридических лиц и ИПБОЮЛ, так и по отношению к нормам уголовного права (например, по отношению к норме, содержащейся в ст. 171 УК РФ).

Есть еще один нюанс: коммерческая деятельность компаний, владеющих имуществом на праве хозяйственного ведения и оперативного управления, а также некоммерческих организаций, которые не распределяют прибыль между участниками, но в ходе своей деятельности ее извлекают с завидным постоянством. По данной проблеме молчат как УК РФ, так и Пленум ВС РФ. Акцент со ссылкой на п. 1 ст. 2 ГК РФ на систематическое получение прибыли от деятельности (п. 1 постановления N 23) не решает этой проблемы. Остается невыясненным, с какого момента начинается «систематичность», если учесть, что предпринимательская деятельность носит длящийся характер.

Порок в возникновении специальной правосубъектности не вызывает особых вопросов. Процедура выдачи лицензии достаточно формализованна. Лишь в ситуации, когда срок ее действия истек, а лицо продолжает осуществлять лицензионный вид деятельности и спустя некоторое время получает новую лицензию либо продлевает срок действия предыдущей, может возникнуть необходимость в дополнительной квалификации подобного деяния по ст. 159 УК РФ «Мошенничество».

Весьма оригинально выглядит интерпретация Пленумом ВС РФ юридической квалификации деятельности юридического лица, обладающего специальной правоспособностью и в связи с этим неспособного вести иную деятельность, кроме той, ради которой оно было создано, как деятельности без регистрации либо как деятельности без лицензии (п. 6 постановления N 23). Здесь Пленум противоречит сам себе: п. 6 постановления N 23 противоречит п. 3 этого же постановления, расширяя содержание понятий «деятельность без регистрации» и «деятельность без лицензии». Представляется, что в данном случае Пленум ВС РФ должен был воспользоваться правом толкования норм права и дать расширительное толкование не этим понятиям, а понятию «незаконное предпринимательство». Деятельность уже состоявшегося субъекта права и предпринимательскую деятельность вне пределов исключительной компетенции никак нельзя признать деятельностью без регистрации.

Ответственность: уголовная, налоговая, административная

Если лицо ведет предпринимательскую деятельность без регистрации (ст. 171 УК РФ), государство не имеет возможности доподлинно установить размер его доходов — налогооблагаемой базы и исчислить сумму налогов или сборов. Регистра- цию проводит Федеральная налоговая служба РФ (ст. 2 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). В Налоговом кодексе РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116 НК РФ) и уклонение от такового (ст. 117 НК РФ). Статья 14.1 КоАП РФ, устанавливая административную ответственность за ведение предпринимательской деятельности без госрегистрации или специального разрешения (лицензии), дублирует положения НК РФ (в частности, п. 1 ст. 117 НК РФ).

При этом надо иметь в виду, что в КоАП РФ речь идет об административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без госрегистрации. Налоговый кодекс РФ предусматривает наступление административной ответственности на более поздней стадии, то есть когда лицо зарегистрировано в качестве организации или индивидуального предпринимателя, но при этом уклоняется от постановки на учет в налоговом органе как субъект налогообложения (налогоплательщик). Этим обстоятельством обусловлено применение различных мер административной ответственности в случае совершения лицом того или иного из указанных выше правонарушений.

При ограничении сферы действия норм административного и уголовного права необходимо иметь в виду, что уголовно-правовая норма (ст. 171 УК РФ) носит материальный характер (материальный состав правонарушения — преступления). Необходимым условием для ее применения является причинение ущерба определенного размера или незаконное извлечение дохода в определенной сумме. Административно-правовая норма носит формальный характер (формальный состав правонарушения) и потому не требует установления факта причинения ущерба. Достаточно лишь формального нарушения правового предписания (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2006 N 18).

К сожалению, Президиум ВС РФ оставляет без внимания очень важную для практической деятельности как правоохранительных, так и судебных органов проблему: отграничение сферы действия норм административного, уголовного и гражданского права при осуществлении смешанного правового регулирования одних и тех же правоотношений. В результате вопрос, норму какой отрасли права применять для разрешения конкретного казуса, всякий раз является актуальным и неразрешимым. Поэтому всякий раз он решается по-разному. А мизерная сумма ущерба, установленная в качестве низшей границы для применения нормы уголовного права, с одной стороны, делает ее номинальной, а с другой — дает широкий простор для злоупотреблений, создавая ситуацию, при которой за одни и те же действия одно лицо привлекают к административной, а другое — к уголовной ответственности. Причем за причиненный ущерб в размере 250 000 рублей и 1 копейки это лицо не всегда получает наказание в виде условной меры. Кстати, третье лицо вообще может отделаться легким испугом, получив на руки судебное решение о взыскании с него какой-то суммы.

В теме «незаконное предпринимательство» остается еще один вопрос, который необходимо раскрыть. А именно — о квалификации по ст. 171 и 199 (198) УК РФ. С одной стороны, незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ) является общей нормой по отношению к уклонению от уплаты налогов с организации (ст. 199 УК РФ) или с физического лица (ст. 198 УК РФ). Поэтому при установлении факта уклонения от уплаты налогов и (или) сборов действия лица должны квалифицироваться по ст. 198 или ст. 199 Кодекса во избежание назначения двойного наказания за одно и то же действие.

С другой стороны, содержание нормы, сформулированной в ст. 171 УК РФ, значительно сужает объем понятия «незаконное предпринимательство». Это не позволяет определять данные составы как общий и специальный по отношению друг к другу, то есть объем одного состава не перекрывается объемом другого. К тому же и субъектный состав правоотношений в этих случаях различается существенно: в случаях уклонения от уплаты налогов и (или) сборов одной из сторон правоотношений выступают фискальные органы, а в случае незаконного предпринимательства — органы управления специальной компетенции, не относящиеся к фискальным, а также фискальный орган при осуществлении государственной регистрации и ведения единого госреестра. Следовательно, при наличии в действиях лица признаков состава преступлений, предусмотренных ст. 171 и 198 (199) УК РФ, их следует квалифицировать по совокупности. Это подтверждает п. 2 постановления N 23, в котором Пленум ВС РФ указывает, как квалифицировать действия физлица, которое приобрело имущество и сдает его в аренду, не уплачивая при этом налоги.

Е.В. Семьянов,
МГКА, кандидат юрид. наук

Что влечет за собой осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации?

Какая есть выробатка демократии? Какие из приведенных ниже суждений применимы к социальным движениям и являются правильными, а какие нет? А) социальные движения требуют формального чл енстваБ) численность людей, участвующих в социальных движениях, не может превышать тысячи человекВ) у людей, участвующих в социальных движениях должны быть общие целиГ) основная цель социальных движений состоит в изменении культурных ценностейД) самой главной целью социальных движений является изменение государственного строяЕ) движение зеленых – это пример социального движенияЖ) социальное движение может быть сосредоточено вокруг личности или какой-либо организацииЗ) политическая партия – это пример социального движения Обществознание понятия на тему обычаи и традиции Кто возглавляет административную ответственность? Помогите пожалуйста, обществознание!!!! Правовое регулирование За период 1995-2011 гг. количество школ в стране уменьшилось на 20 тысяч (на 25% от уровня 1995 г.). За период 2005-2011 гг. число школ уменьшалось в среднем на 2518 в го. В 2013 г. число школьников уменьшилось на 250 тысяч человек, но впервые за долгие годы на 15 тысяч увеличилось количество первоклассников. Сделайте выводы на основе анализа приведенных данных. Опираясь на обществоведческие знания, укажите одну из возможных причин того, что в России в 1995-2011 гг. сократилось количество школ. Помогите пожалуйста!!! Помогите пожалуйста!!! Напишите пожалуйста кратко и доступно про идеологию Социал-демократия 81 балл! Выполните пожалуйста задания, которые находятся сразу же после текста. Объяснение должно быть полным. Большое спасибо за помощь.

Статья 14.1 Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 16

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, —

влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) обязательно (обязательна), —

влечет наложение административного штрафа

на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублейс конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой;

на должностных лиц — от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой;

на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья или без таковой.

Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.

Осуществление предпринимательской деятельности с грубым нарушением условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), —

влечет наложение административного штрафа на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток;

на должностных лиц — от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;

на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Примечание: Понятие грубого нарушения устанавливается Правительством Российской Федерации в отношении конкретного лицензируемого вида деятельности.

Пример решения задачи.

В поселке «Передовой» было обнаружено, что Васечкин С.С. занимается продажей детских варежек и носочков, а также витаминов, повышающих иммунитет, без государственной регистрации. Выяснилось, что данные витамины он покупал в аптеке и перепродавал жителям поселка.

Предусмотрена ли в данном случае административная ответственность?

Решение: осуществление деятельности без государственной регистрации в соответствии со ст. 14.1 влечет наложение административного штрафа в размере от 500 руб. до 2000руб.

Продажа витаминов ограничена продажей только в аптеках или специальных медицинских учреждениях, поэтому в соответствии со ст. 14.2 на Васечкина С.С. будет наложен административный штраф в размере от 1500 руб. до 2000 руб. с конфискацией продаваемых витаминов.

Задача 1.

ООО «Здоровье» начало осуществлять торговую деятельность по продаже медикаментов населению 20 марта 2015 г., однако не получило на это лицензию и осуществляла деятельность без нее.

Имеет ли место в данном случае административное правонарушение, если да, то какие санкции будут применены к ООО «Здоровье».

Задача 2.

ИП Зайцев Ю.В. стал заниматься индивидуальной деятельностью, открыв ларёк с сигаретами, при этом не зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя.

Какую ответственность он понесёт и в каком размере?

Задача 3.

Власов Николай Павлович открыл 25.07. 2015 года продуктовый киоск. В ходе выездной проверки выяснилось, что он ведет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации. За это время он получил доход в сумме 15 000 рублей.

Какие санкции влечет за собой ведение предпринимательской деятельности без регистрации?

Задача 4.

Золотарева Ю. В. занимается продажей парфюмерной продукции. В ходе выездной налоговой проверки налоговыми органами было выявлено, что Золотарева Ю. В. осуществляет предпринимательскую деятельность без государственной регистрации. Кроме того реализуемая ее продукция является контрафактной. За время ведения деятельности она получила доход в сумме 270 000 руб.

Какие санкции влекут за собой данные действия Золотаревой Ю. В.?

Задача 5.

ИП Хвостунова О. Н. занимается реализацией цифровой техники. За период ведения деятельности она получила доход в сумме 700000 руб. Налоговыми органами был выявлен факт того, что деятельность осуществляется без государственной регистрации.

Предусмотрена ли в данном случае ответственность, если да, то какая?

Статья 14.5. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации либо неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники

Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг организацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, при отсутствии установленной информации об изготовителе (исполнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством Российской Федерации, —

влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

· на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей;

· на должностных лиц — от 3000 до 4000 рублей;

· на юридических лиц — от 30000 до40000 рублей.

2. Неприменение в установленных федеральными законами случаях контрольно-кассовой техники, применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям либо используется с нарушением установленного законодательством Российской Федерации порядка и условий ее регистрации и применения, а равно отказ в выдаче по требованию покупателя (клиента) в случае, предусмотренном федеральным законом, документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу),-

влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

· на граждан в размере от 1500 до 2000 рублей;

· на должностных лиц от 3000 до 4000 рублей;

· на юридических лиц – от 30 000 до40 000 рублей.

Пример решения задачи.

В результате налоговой проверки было выяснено, что ИП Мкртычян А.Г. открыл киоск в городе Волгограде, в котором вел продажу ликероводочной продукции без применения контрольно-кассовых машин. Какая мера ответственности предусмотрена в этом случае?

Решение: Согласно ч. 2 ст. 14.5 КоАП гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей и ведущим свою деятельность без применения в установленных федеральным законом случаях (к которым относится алкогольная и спиртосодержащая продукция) контрольно-кассовых машин влечет предупреждение или наложение административного штрафа. Согласно ст. 2.4 КоАП в случае совершения административных правонарушений граждане, зарегистрированные в качестве ИП без образования юр.лица несут ответственность как должностные лица, поэтому штраф на ИП Мкртычан должен быть наложен предел от 3000 до 4000 рублей;

Задача 1.

ООО “Заря” занимается реализацией хлебобулочных изделий. Общество имеет несколько торговых точек по всему городу, в каждой из которых установлены контрольно-кассовые машины. Во всех этих киосках помимо вышеуказанных изделий осуществлялась продажа мороженого. Но только в одном из них операции по реализации этого продукта не всегда проходили через контрольно-кассовые машины в результате умышленных действий продавца.

Несет ли ответственность ООО “Заря” за продажу товаров без применения контрольно-кассовых машин? Если да, то какую?

Задача 2.

ООО «Тройка» занимается торговой деятельностью (продажа колбасных изделий). В ходе проведения проверки ООО «Тройка» органами прокуратуры был выявлен факт продажи колбасной продукции «Царь-батюшка» продавцом А. А. Сергеевой без применения контрольно-кассовой машины. Является ли данное деяние административным правонарушением, если да, то какие санкции будут применены к А. А. Сергеевой?

Задача 3.

ИП Федорова Г.С. два года торгует на рынке фруктами, не имея при этом контрольно-кассовой машины, наличие чего предусмотрено законом. Налоговые органы узнали эту информацию.

Какое административное наказание предусмотрено?

Задача 4.

ИП Иванов И.И. продавал канцелярские товары без чеков контрольно-кассовых машин. Налоговый инспектор обнаружил это в ходе оперативных работ. Какая ответственность предусмотрена в этом случае?

Задача 5.

Макарова О.А. продает в пассажирских вагонах поездов зеленый и черный чаи, не имея контрольно-кассовой машины при этом. Об этом сообщили налоговому органу. Какое административное наказание предусмотрено?

Задача 6.

Подлежит ли организация привлечению к ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, в случае если продавец при покупке товара пробил чек, но покупателю его не отдал?

Статья 15.1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счетов

1. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,-

влечет наложение административного штрафа

• на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.;

• на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

2. Нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом «О национальной платежной системе», обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов, —

влекут наложение административного штрафа:

· на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей;

· на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей.

Пример решения задачи № 1.

По сообщению КБ “Юнистрим” ООО “Маори”, несмотря на неоднократные напоминания, не обращается в банк за установлением им лимита остатка кассы.

Считаются ли находящиеся в кассе деньги сверхлимитным остатком? Если да, то, какие меры необходимо применить по отношению к данной организации?

Решение. В Письме ЦБ РФ от 16 марта 1995 г. № 14-4/95 “По отдельным вопросам “Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации” и условий работы с денежной наличностью” говорится, что лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается обслуживающим банком всем предприятиям, организациям и учреждениям независимо от форм собственности и сферы деятельности. Предприятия, не имеющие его, должны ежедневно сдавать в банк всю денежную наличность. Следовательно, не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Поэтому, в соответствии со ст. 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее КОАП) несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а именно накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на ООО “Маори” в размере от 40 тыс. до 50 тыс. рублей.

Пример решения задачи № 2.

В ходе выездной проверки ЗАО «Музыка для Вас» выяснилось, что индивидуальный предприниматель Соколов Павел Константинович заплатил по договору с ЗАО «Музыка для Вас» 114 000 рублей. Какие санкции влечет за собой нарушение порядка работы с денежной наличностью?

Решение:

Согласно ст. 15.1 за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (в настоящее время лимит расчетов в наличной форме по одному договору составляет 100 000 рублей), неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Задача 1.

В ходе выездной налоговой проверки было выявлено, что в кассе кассира Ивановой Л. М. находится 120 000 руб. наличных денежных средств. Т. е. сумма наличных денежных средств в кассе превышает установленные лимиты (лимит наличных денежных средств составляет 100 000 руб.). Какое наказание понесет должностное лицо Иванова Л. М. за данное деяние в соответствие с КоАП РФ?

Задача 2.

1 января 2015 года ОАО Банк «Петрокоммерц» установил лимит хранения наличных денежных средств в кассе ООО «Дизайн» (5000 рублей) на основе ранее поступившего от данной организации в банк расчета лимита денежных средств. В ходе проведения проверки ООО «Дизайн» 5 июля 2015 года банком было выявлено наличие в кассе организации 8000 рублей. Является ли данное деяние административным правонарушением, если да, то какие санкции будут применены к ООО «Дизайн»?

Задача 3.

В организации была проведена проверка, касающаяся расчетов наличными деньгами с другими организациями. Установлено, что должностным лицом организации был допущен случай расчета наличными деньгами с организацией «А» на сумму 110 тыс. руб. Какая мера ответственности наступает за установленное правонарушение в соответствии с КоАП РФ?

Задача 4.

При выездной налоговой проверке 24.03.14 г в ООО «Мираж» проводилась инвентаризация денежной наличности в кассе, в ходе проверки выяснилось, что в кассе находится 180 000 руб. Кассир это объяснила тем, что 100 000 руб. принес вечером 23.03.14 г покупатель и она, не сообщив об этом руководству решила оставить деньги в кассе, а 25.03.14 г. Отвезти их банк. Является это нарушением? Какая предусмотрена ответственность?

Задача 5.

Бухгалтер ОАО “Волга” хранил в кассе наличные деньги сверх установленных лимитов в сумме 160 000 руб. вместо 100 000 руб. (согласно указанию от ЦБ РФ о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя) для выдачи заработной платы 15 августа работникам предприятия. Зарплата была выдана 19 августа. Какая ответственность предусмотрена в этом случае?

Статья 15.3.Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе

Рекомендуемые страницы:

Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации

Мамаева Татьяна, ведущий юрист АКГ АРНИ Polaris International

Предпринимательская деятельность в РФ, осуществляемая без регистрации в соответствующих государственных органах, считается незаконной. Тем не менее, до 1 июля 2002 года административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации отсутствовала из-за пробелов в правовой базе и отсутствия самого сформулированного принципа и правил по регистрации.

Однако это правовая база появилась сразу же после введения Кодекса об административных правонарушениях РФ (далее-КоАП РФ) и ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц».

Ст.1. Закона дает определение государственной регистрации юридических лиц – это «акт уполномоченного федерального органа исполнительной власти, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о создании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также иных сведений о юридических лицах». Названный закон и ст.51 ГК РФ исходят из необходимости государственной регистрации как коммерческих, так и некоммерческих юридических лиц.

Целями госрегистрации субъектов предпринимательской деятельности при этом являются:

1. Осуществление государственного контроля хозяйственной деятельности юридических лиц (в том числе борьба с незаконным предпринимательством и налогообложением);

2. Получение сведений статистического учета для реализации мер регулирования экономики;

3. Предоставление информации о зарегистрированных юридических лицах всем участникам гражданского оборота.

С момента введения ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация юридического лица как субъекта предпринимательской деятельности является первоначальным этапом при его создании, а также важнейшим условием его существования, вступившим в законную силу с 1 июля 2002 г. Таким образом, предпринимательская деятельность без государственной регистрации становится незаконный, и административная ответственность предусматривается и наступает по ст. 51 Гражданского кодекса РФ, и ст. 14.1. Кодекса об административных правонарушениях РФ.

Так, в случае отсутствия регистрации в качестве индивидуального предпринимателя либо юридического лица наступает ответственность в виде штрафа в размере от 5 до 20 минимального размера оплаты труда (далее МРОТ).

Осуществление предпринимательской деятельности без лицензии, если такая лицензия обязательна, влечет за собой наказание: для граждан – штраф в размере от 20 до 25 МРОТ, для должностных лиц – от 40 до 50 МРОТ, для юридических лиц – от 300 до 500 МРОТ.

Законом «О государственной регистрации юридических лиц» предусматривается единый порядок регистрации юридических лиц независимо от их организационно-правовой формы и сферы предпринимательства. Тем же законом регулируются отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией при образовании, реорганизации и ликвидации юридических лиц, а также при внесении изменений в их учредительные документы и при введении единого государственного реестра.

Особый порядок государственной регистрации ряда юридических лиц, таких как торгово-промышленные палаты, общественные объединения, кредитные организации, установлен нормативными актами, регламентирующими деятельность данных субъектов, с учетом изменений и дополнений, внесенных в акты ФЗ от 21 марта 2002 г. №31-ФЗ «О приведении законных актов в соответствие с ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц»».

В настоящий момент порядок регистрации упрощен до вполне разумных пределов. Сама регистрация производится в Межрайонных инспекциях Федеральной налоговой службы по принципу «одного окна». Законом установлен срок государственной регистрации – не более 5-ти рабочих дней со дня представления документов в регистрирующий орган.

Теперь норма о регистрации подкреплена возможностью привлечения должностных лиц регистрирующих органов к административной ответственности за несвоевременное внесение записей о юридическом лице в Единый государственный реестр (ЕГРЮЛ и ЕГРИП). П.1.ст.14.25. КоАП РФ за указанное правонарушение предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере от 10 до 20 МРОТ. В этой же статье предусмотрены такие составы правонарушений, как незаконный отказ в предоставлении или несвоевременное предоставление сведений лицам, заинтересованным в получении такой информации.

На сегодняшний день действуют статьи Налогового Кодекса и КоАП РФ,где дублируются аналогичные составы правонарушений. Это ст.116 НК РФ – «Нарушение срока постановки на учет в налоговые органы»; ст.117 НК РФ – «Уклонение от постановки на учет в налоговом органе» и ст.15.3.КоАП РФ «Нарушение срока постановки на учет в налоговом органе».

Необходимо отметить порядок регистрации индивидуального предпринимателя, осуществляющего деятельность без образования юридического лица — среди субъектов предпринимательской деятельности им принадлежит важная роль. В настоящее время регистрация индивидуального предпринимателя возложена на Федеральную налоговую службу РФ в лице территориальных инспекций.

Как привлечь к ответственности индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица: по нормам НК РФ или КоАП РФ?

В данной ситуации нужно исходить из того, что в ст.15.3.КоАП РФ (в примечании) прямо говорится, что административная ответственность, предусмотренная в отношении должностных лиц за налоговые правонарушения, не может быть применена по аналогии к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Следовательно, применять ответственность к предпринимателям за совершение правонарушений в области налогов и сборов необходимо только по НК РФ.

В ст.108 НК РФ отмечено, что: «никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения». П.5.ст.4.1. КоАП РФ гласит: «Никто не может нести административную ответственность дважды за одно и то же административное правонарушение». Поэтому при применении ответственности по НК РФ и по КоАП РФ будет нарушен принцип однократности наказания.

Хотелось бы также отметить, что абсолютно новым явлением стало возложение ответственности за нарушения при создании юридического лица не только на его учредителей, но и на лицо, подавшее заявление о государственной регистрации (заявителя). Заявитель несет ответственность за правильность данных, представленных в регистрирующий орган. Согласно п.4.ст.14.25.КоАП РФ представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, документов, содержащих заведомо ложные сведения, влечет либо наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 50 МРОТ, либо дисквалификацию на срок до трех лет.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных ст.14.1.КоАП РФ, на основании ст.23.1.КоАП РФ рассматривают судьи, а в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей – судьи арбитражных судов. В соответствии с п.2.ст.28.3. КоАП РФ протоколы об административных правонарушениях, предусмотренных ст.14.1. КоАП РФ, вправе составлять должностные лица органов внутренних дел (милиции), а также органов, осуществляющих государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (налоговые органы).

Дополнительные сведения

Продолжительность процедуры регистрации установлена Федеральным законом «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и составляет не более 5 рабочих дней. На практике «не более 5 рабочих дней» означают ровно 5 рабочих дней, т.е. неделю. Регистрирующий орган полностью использует отведенный законом срок, руководствуясь Письмом ФНС РФ от 21.04.2006 N ШТ-6-09/432@ «О недопустимости сокращения сроков» в связи с большим количеством ошибок сотрудников регистрирующего органа при регистрации.

Документы, представляемые в регистрирующий орган при регистрации предпринимателя:

— подписанное будущим предпринимателем заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя по установленной форме (подпись заявителя заверяется у нотариуса);

— копия паспорта физического лица, регистрируемого в качестве индивидуального предпринимателя (если заявитель лично подает документы — простая копия, если документы направляются по почте или подаются через доверенное лицо — нотариально заверенная копия);

— документ об уплате государственной пошлины (оригинал).

Иностранные граждане и лица без гражданства дополнительно представляют:

— нотариально оформленный перевод паспорта на русский язык;

— нотариально заверенную копию документа, подтверждающего право заявителя временно или постоянно проживать на территории РФ.

В случае, если в представленных документах с связи с плохим техническим исполнением нечетко прописана информация о месте регистрации (например, слишком бледный штамп, не позволяющий определить город), в регистрирующий орган дополнительно представляется справка о месте регистрации. Это может быть выписка из домовой книги.

В настоящее время есть два способа регистрации индивидуального предпринимателя:

Индивидуальный предприниматель лично (или его представитель по доверенности) приходит в регистрирующий орган с полным комплектом документов. При приеме ему выдается расписка в получении и назначается день выдачи. Строго в назначенный день следует прийти и получить документы. В противном случае, зарегистрированные документы будут отправлены по почте на домашний индивидуального предпринимателя;

Полный комплект документов отправляется по почте ценным письмом с описью вложения на адрес регистрирующего органа. Зарегистрированные документы будут отправлены по почте на домашний адрес индивидуального предпринимателя. Учитывая качество и сроки доставки корреспонденции в РФ, а также участившиеся случаи опечаток и ошибок, допускаемых сотрудниками налогового ведомства, мы не рекомендуем без особой необходимости отправлять документы по почте.

Документы, выдаваемые регистрирующим органом

По истечении установленного законом срока, регистрирующий орган выдает либо мотивированный отказ, либо комплект документов, подтверждающих регистрацию физического лица в качестве индивидуального предпринимателя:

Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

Документ о присвоении ИНН (идентификационного номера налогоплательщика) — Свидетельство или Уведомление (если Свидетельство было выдано ранее);

Выписку из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).

Оригиналы этих документов надо бережно хранить. В любые учреждения представлять простые или нотариально заверенные копии. Восстановление регистрационных документов в случае их потери потребует от предпринимателя дополнительных временных и денежных затрат.

Ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Какова ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя? Что следует понимать под предпринимательской деятельностью? Предусмотрел ли законодатель возможность осуществления такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя? Разберемся с данными вопросами подробно.

  1. Административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
  2. Ужесточение ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
  3. Что такое предпринимательская деятельность.
  4. Кто имеет право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.
  5. Обязанность самозанятых граждан уведомлять налоговую об осуществлении деятельности.
  6. Какой налог уплачивают самозанятые граждане.

Административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Конкретно об этом говорится в статье 14.1 КоАП РФ (осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)).

Согласно части 1 статьи 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 статьи 14.17.1 настоящего Кодекса, влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2000 рублей.

Протоколом об административном правонарушении сотрудник полиции устанавливает нарушение части 1 статьи 14.1 КоАП РФ. Далее имеющиеся доказательства (протокол, письменные объяснения свидетелей, акт осмотра помещения и территории, фотографии) поступают в суд. На основании этих доказательств суд устанавливает вину и назначает наказание в виде административного штрафа.

Ужесточение ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Неоднократно поднимался вопрос об ужесточении наказания за ведение предпринимательской деятельности без госрегистрации. Сейчас на рассмотрении в Госдуме находится законопроект № 550695-7 «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части усиления ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица» (об этом в нашей группе Вконтакте).

Авторы законопроекта предлагают предлагают ужесточить санкции за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица, предусмотренной КоАП: за совершение впервые — от 5 до 10 тысяч рублей, за повторное совершение в течение года — от 20 до 30 тысяч рублей. Предполагается, что данные изменения будут способствовать предотвращению противоправных действий, поддержке добросовестных предпринимателей, защите граждан от товаров и услуг, предоставляемых нелегальными предпринимателями, а также увеличению поступлений в бюджеты соответствующих уровней налогов и взносов за осуществление предпринимательской деятельности.

Как указано в пояснительной записке, данная административная санкция не повышалась с 2002 года, и на сегодняшний день она ниже, чем государственные пошлины за регистрацию
в качестве индивидуального предпринимателя и юридического лица (согласно статье 333.33 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) — 800 рублей и 4 тысяч рублей соответственно), а также санкции, установленные для легальных субъектов предпринимательской деятельности.

Например, непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике влечет взыскание с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 тысяч рублей (п. 2 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (часть первая).

В указанных условиях у нелегальных предпринимателей отсутствуют стимулы выходить из тени, поскольку уплатить небольшой административный штраф представляется более выгодным.

Как показывает практика, уполномоченными органами ежегодно фиксируются вышеуказанные правонарушения. При этом наблюдается тенденция к увеличению их числа, что свидетельствует, в том числе, о недостаточности установленных санкций.

Согласно информации, предоставленной Министерством внутренних дел Российской Федерации, в 2014 году сотрудниками органов внутренних дел было пресечено 108 884 правонарушения, предусмотренные статьей 14.1 КоАП, в 2015 году — 128 965, в 2016 году — 142 856, в 2017 году — 143 504. Также стоит отметить, что только за январь-июнь 2018 года
пресечено 71 919 правонарушений.

Статистические данные, полученные из Верховного Суда Российской Федерации, демонстрируют аналогичную тенденцию. В 2014 году в суды общей юрисдикции поступило 118 843 дела по вышеуказанной статье, в 2015 году — 141 206, в 2016 году — 153 240, в 2017 году — 154 797. Таким образом, за прошедшие 3 года количество правонарушений, рассмотрение которых дошло до суда, выросло на 29%. Аналогичная ситуация складывается и с рассмотрением дел об административных правонарушениях, предусмотренных статьей 14.1 КоАП, в арбитражных судах. Так, для сравнения, в 2014 году арбитражными судами Российской Федерации было рассмотрено 17 180 дел, а в 2017 году уже 18 937.

Что такое предпринимательская деятельность.

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Особенной части Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» говорит следующее.

Предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая это, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя, не образуют состав данного административного правонарушения при условии, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что данная деятельность была направлена на систематическое получение прибыли.

Доказательствами, подтверждающими факт занятия указанными лицами деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, в частности, могут являться показания лиц, оплативших товары, работу, услуги, расписки в получении денежных средств, выписки из банковских счетов лица, привлекаемого к административной ответственности, акты передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), если из указанных документов следует, что денежные средства поступили за реализацию этими лицами товаров (выполнение работ, оказание услуг), размещение рекламных объявлений, выставление образцов товаров в местах продажи, закупку товаров и материалов, заключение договоров аренды помещений.

Вместе с тем само по себе отсутствие прибыли не влияет на квалификацию правонарушений, предусмотренных статьей 14.1 КоАП РФ, поскольку извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Кто имеет право не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Могут не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя физические лица, оказывающие услуги физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд без привлечения наемных работников. Таких физических лиц принято называть «самозанятые граждане».

Налоговым кодексом установлены виды услуг, оказываемых «самозанятыми» гражданами:

  1. присмотр и уход за детьми, больными лицами, лицами, достигшими возраста 80 лет, а также иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации;
  2. репетиторство;
  3. уборка жилых помещений, ведение домашнего хозяйства.

Кроме того, субъекты РФ могут самостоятельно устанавливать другие виды услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Доходы «самозанятых» граждан, полученные в 2017 и 2018 годах от физических лиц за оказание этих услуг, освобождаются от налогообложения, в случае, если физическое лицо было поставлено на учет.

ФНС России обращает внимание, что к «самозанятым» гражданам не относятся: 1) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью; 2) иностранные граждане, осуществляющие трудовую деятельность по найму в организациях или у индивидуальных предпринимателей, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Обязанность самозанятых граждан уведомлять налоговую об осуществлении деятельности.

В данном случае законодатель также предусмотрел обязанность самозанятых граждан уведомлять налоговые органы об осуществлении или прекращении своей деятельности. Для этого существует специальная форма (Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-14/270@ «Об утверждении формы и формата уведомления физического лица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, а также порядка ее заполнения»).

Согласно п. 7.3 статьи 83 НК РФ постановка на учет (снятие с учета) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и оказывающего без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, в указанном качестве осуществляется налоговым органом по месту жительства (месту пребывания — при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) этого физического лица на основании представляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Какой налог уплачивают самозанятые граждане.

В соответствии с пунктом 70 статьи 217 НК РФ, с 1 января 2017 года самозанятые граждане освобождены от обложения НДФЛ. И весьма важно, доходы самозанятых граждан, которые поставлены на налоговый учет, не облагаются взносами во внебюджетные фонды, т.е. не подлежат обложению страховыми взносами (пп.3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Важно, что данная льгота распространяется только на тех самозанятых граждан, которые уведомили налоговые органы о своей деятельности и не привлекали наемных работников для оказания услуг.

Что в будущем? А в будущем для самозанятых граждан предполагается ввести специальный «налог на профессиональных доход». Как я уже писала в группе Вконтакте, с 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, в Московской и Калужской областях, в Республике Татарстан будет проведен эксперимент по установлению специального налогового режима.

Самозанятые граждане будут платить налог в размере 4%, если они работают с другими физическими лицами. Если же работа связана с предоставлением услуг или продажей товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, то ставка налога составит 6%.

Поделиться с друзьями

  • Нередко физические лица фактически осуществляют деятельность, отвечающую всем признакам предпринимательства, однако не имеют соответствующей государственной регистрации. Каковы перспективы такого предпринимательства, а точнее, правовые последствия таких действий?

    Последствия незаконного предпринимательства

    В соответствии с п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Согласно п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

    Платформа ОФД 📌 Реклама ОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

    Таким образом, чтобы заниматься предпринимательской деятельностью, физическое лицо должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в установленном порядке. Но на практике, развивая бурную предпринимательскую деятельность, отдельные граждане не считают это обязательным условием, и такая позиция вызвана разными причинами, в том числе нежеланием платить налоги.

    Как указывается в Письме УФНС по г. Москве от 18.03.2010 №20-14/2/028463@, о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности свидетельствуют, в частности, следующие факты:

    – изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;

    – учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;

    – взаимосвязанность всех сделок, совершенных гражданином в определенный период времени;

    – устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

    То есть наличие предпринимательской деятельности при ее фактическом осуществлении в действиях физического лица доказать при желании можно, а затем наступают правовые последствия.

    Последствия гражданско-правового характера.

    Совершение гражданином действий, которые по своей сути являются предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица и без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не означает, что данные действия незаконны. В этой ситуации закон не предоставляет такому гражданину защиту, которую в подобных случаях дает индивидуальным предпринимателям. Более того, согласно п. 4 ст. 23 ГК РФ, при отсутствии государственной регистрации в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя гражданин не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. То есть ГК РФ устанавливает, что если лицо путем отсутствия у него регистрации уклоняется от надлежащего исполнения повышенных гражданско-правовых требований к индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам по сравнению с обычными гражданами, то суд может применить к таким сделкам правила ГК РФ об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Более того, в таких случаях гражданин может быть привлечен к административной или уголовной ответственности.

    Административная ответственность.

    Административная ответственность установлена п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, согласно которой осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 2 000 руб.

    Уголовная ответственность.

    Уголовная ответственность предусмотрена ст. 171 «Незаконное предпринимательство» УК РФ. Так, согласно п. 1 ст. 171 УК РФ, осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или с нарушением правил регистрации, а равно представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, либо осуществление предпринимательской деятельности без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере, наказывается штрафом в размере до 300 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 ч, либо арестом на срок до шести месяцев.

    В соответствии с п. 2 ст. 171 УК РФ то же деяние, совершенное организованной группой или сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до 80 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

    При этом согласно примечанию к ст. 169 УК РФ крупным размером признается стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 1,5 млн руб., особо крупным – 6 млн руб. Надо отметить, что под доходом в ст. 171 УК РФ понимается выручка от реализации товаров (работ, услуг) за период осуществления незаконной предпринимательской деятельности без вычета произведенных лицом расходов, связанных с осуществлением незаконной предпринимательской деятельности.

    В Постановлении Пленума ВС РФ от 18.11.2004 №23 «О судебной практике по делам о незаконном предпринимательстве и легализации (отмывании) денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем»даются комментарии, касающиеся применения данной статьи. Так, указывается, что при решении вопроса о наличии в действиях лица признаков состава преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ, судам следует выяснять, соответствуют ли эти действия указанным в п. 1 ст. 2 ГК РФ признакам предпринимательской деятельности. Например, в тех случаях, когда не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо приобрело для личных нужд жилое помещение или иное недвижимое имущество либо получило его по наследству или договору дарения, но в связи с отсутствием необходимости в использовании этого имущества временно сдало его в аренду или внаем и в результате такой гражданско-правовой сделки получило доход (в том числе в крупном или особо крупном размере), содеянное им не влечет уголовной ответственности за незаконное предпринимательство. При этом, если указанное лицо уклоняется от уплаты налогов или сборов с полученного дохода, в его действиях при наличии к тому оснований содержатся признаки состава преступления, предусмотренного ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лиц» УК РФ.

    Обратите внимание:

    Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации будет иметь место лишь в тех случаях, когда в ЕГРЮЛ и ЕГРИП отсутствует запись о создании такого юридического лица или приобретении физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя либо содержится запись о ликвидации юридического лица или прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

    Согласно разъяснениям судей ВС РФ, если лицо (за исключением руководителя организации или лица, на которое постоянно, временно или по специальному полномочию непосредственно возложены обязанности по руководству организацией) находится в трудовых отношениях с организацией или индивидуальным предпринимателем, которые осуществляют свою деятельность без регистрации, с нарушением правил регистрации, без специального разрешения (лицензии) либо с нарушением лицензионных требований и условий или с предоставлением заведомо подложных документов, выполнение этим лицом обязанностей, вытекающих из трудового договора, не содержит состава преступления, предусмотренного ст. 171 УК РФ.

    Критерии предпринимательской деятельности: судебная практика

    При рассмотрении вопросов о привлечении к ответственности за незаконное предпринимательство важным является вопрос о подсудности дел, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности физическим лицом без регистрации.

    В Постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.02.2011 №17АП-10795/2010‑ГК указывается, что суд, анализируя положения п. 1 ст. 23 ГК РФ и п. 2 ст. 27 АПК РФ, пришел к выводу, что гражданин может быть привлечен к участию в арбитражном процессе (в качестве истца или ответчика) при условии государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если иное прямо не предусмотрено федеральным законом. Соответственно, дела, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности физическим лицом, не зарегистрированным в таком качестве, рассматриваются в судах общей юрисдикции.

    Вопрос подсудности дел, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности физическим лицом без регистрации, рассматривался и в Постановлении ВС РФ от 11.02.2011№10‑АД11-1. Так, не согласившись с вынесенными в отношении него судебными постановлениями по делу об административном правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, К. обратился с надзорной жалобой в ВС РФ. В обоснование надзорной жалобы К. приводил довод о нарушении правил подсудности при рассмотрении дела об административном правонарушении, в связи с чем полагал, что состоявшиеся судебные постановления по делу подлежат отмене. В отношении К. были вынесены постановление мирового судьи судебного участка, решение судьи районного суда г. Кирова и постановление заместителя председателя Кировского областного суда.

    Как следует из материалов дела, 6 апреля 2010 года в ЦБПСПР и ИАЗ УВД по Кировской области зарегистрировано заявление Ш., в котором содержались сведения об осуществлении К. предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. В ходе проверки указанного заявления было установлено, что К. в период с сентября 2006 года по март 2010 года приобрел в ООО стеклопакеты (общее количество 91 шт.), из которых изготавливал окна и двери для реализации гражданам и юридическим лицам. В том числе К. в период с 2008 года по март 2010 года изготовил и установил пластиковые окна и дверь в нежилом помещении, принадлежащем Ш., за что получил доход. Указанные обстоятельства подтверждаются протоколом об административном правонарушении, заявлением Ш., протоколом осмотра помещения, рекламными листовками, письменными объяснениями Ш., объяснениями сотрудников ООО, копиями счетов на оплату товара, копиями накладных ООО, в котором закупались стеклопакеты, справкой ИФНС по г. Кирову и другими материалами дела об административном правонарушении. Собранные по делу доказательства свидетельствуют о том, что К. занимался деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли, не имея регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, то есть совершил административное правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

    По мнению судей ВС РФ, довод жалобы о нарушении правил подсудности при рассмотрении мировым судьей дела об административном правонарушении в отношении К. не является обоснованным по следующим обстоятельствам. В соответствии с п. 3 ст. 23.1 КоАП РФ дела об административных правонарушениях, которые указаны в п. 1 и 2 КоАП РФ и производство по которым осуществляется в форме административного расследования, рассматриваются судьями районных судов. Согласно материалам дела инспектором ЦБПСПР и ИАЗ УВД по Кировской области 6 апреля 2010 года вынесено определение о возбуждении в отношении К. дела об административном правонарушении по ст. 14.1 и 14.7 КоАП РФ и проведении административного расследования. 4 мая 2010 года инспектором ЦБПСПР и ИАЗ УВД по Кировской области в отношении К. составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренный п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, который вместе со всеми материалами дела передан на рассмотрение мировому судье судебного участка г. Кирова. Постановлением мирового судьи судебного участка от 27 мая 2010 года К. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Не согласившись с вынесенным в его отношении по делу об административном правонарушении постановлением мирового судьи, К. обжаловал указанное постановление в районный суд г. Кирова.

    Судья районного суда в ходе рассмотрения дела об административном правонарушении по жалобе К., исследовал и дал оценку собранным по делу письменным доказательствам, а также заслушал потерпевшую Ш. и с учетом всех обстоятельств дела сделал вывод о наличии в действиях К. состава административного правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

    Таким образом, учитывая вышеизложенное и принимая во внимание то, что рассмотрение дела судом второй инстанции проводилось по правилам производства в суде первой инстанции, полагать о нарушении подсудности при рассмотрении данного дела об административном правонарушении, оснований не имеется. То есть дела о правонарушениях по ст. 14.1 КоАП РФ должны рассматриваться судьями районных судов по правилам производства в суде первой инстанции. Если же дело было рассмотрено мировым судьей, а потом судьей районного суда по правилам производства в суде первой инстанции, вынесенное решение будет признано законным.

    Рассмотренное судебное решение представляет интерес и по вопросу доказательств осуществления предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации. Так, в качестве доказательств, на основании которых было вынесено законное решение, указаны:

    – протокол об административном правонарушении;

    – протокол осмотра помещения;

    – рекламные листовки;

    – письменные объяснения свидетелей, объяснения свидетелей;

    – копии счетов на оплату товара, копии накладных;

    – справка ИФНС и др.

    Вопрос о доказанности и доказательствах осуществления предпринимательской деятельности без регистрации подробно исследовался в Постановлении Санкт-Петербургского городского суда от 23.06.2011 №4а-891/11.

    Постановлением мирового судьи судебного участка Санкт-Петербурга от 14.07.2010 О. признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 500 руб. В жалобе в Санкт-Петербургский районный суд О. просил постановление отменить как незаконное и необоснованное, поскольку его действия неверно квалифицированы, полагал, что выводы мирового судьи противоречат материалам дела. Проверив материалы дела, суд нашел жалобу подлежащей удовлетворению по следующим основаниям.

    Согласно протоколу об административном правонарушении О. задержан сотрудником милиции у дома 22 по Невскому проспекту, где последний занимался индивидуальной предпринимательской деятельностью без специального разрешения и государственной регистрации, а именно продавал книги. Мировым судьей в ходе рассмотрения дела установлено, что О. был задержан на Невском проспекте у дома 22 за осуществление предпринимательской деятельности (торговлю с рук книгами) без государственной регистрации в качестве ИП и специального разрешения, то есть он совершил нарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Согласно объяснениям О. он занимался распространением религиозной литературы без получения платы за них, при этом его деятельность не носила систематического характера. Из материалов дела усматривается, что мировым судей не был установлен факт осуществления О. торговли книгами, кроме того, не обозначены необходимые критерии предпринимательской деятельности, а именно: системность и ориентированность на получение прибыли. Версия события О. судом не проверена, в судебном заседании не были допрошены свидетели или запрошены письменные материалы для установления вышеуказанных обстоятельств.

    Таким образом, вывод судей о доказанности вины О. в совершении административного правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ, является необоснованным. Мировым судьей были нарушены требования ст. 24.1 КоАП РФ, согласно которой задачами производства по делу об административном правонарушении является всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела. Следовательно, постановление нельзя признать законным и обоснованным, в связи с чем оно подлежит отмене. Производство по делу об административном правонарушении подлежит прекращению в связи с недоказанностью обстоятельств, на основании которых было вынесено указанное постановление.

    Вопрос о доказательствах совершения правонарушения, предусмотренного ст. 14.1 КоАП РФ исследуется и в Решении Нижегородского областного суда от 26.07.2010 №7-486/10. Постановлением судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области от 18.06.2010 года Р. привлечен к административной ответственности по п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ в виде административного штрафа в размере 500 руб. Не согласившись с вынесенным постановлением, Р. подал жалобу в Нижегородский областной суд с просьбой отменить постановление о привлечении его к административной ответственности по п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ как вынесенное незаконно, необоснованно, с нарушением норм КоАП РФ.

    Проверив материалы дела, изучив доводы жалобы Р., заслушав его, суд, рассматривающий дело по жалобе, не нашел оснований для отмены данного постановления по следующим основаниям.

    Как следует из протокола об административном правонарушении, 12.03.2010 в 09.00 часов Р. в квартире Б. и квартире К. оказывал услуги по замене унитаза и труб, а также установке счетчиков на воду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, Р. с августа 2009 года размещает рекламу своих услуг в газетах «Бесплатные частные объявления» и «Горожане» в разделе «Услуги. Сантехнические работы». 05.05.2010 инспектором ОБППР и ИАЗ Нижнего Новгорода в отношении Р. был составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Материал проверки был направлен в суд для вынесения постановления.

    В соответствии с положениями ст. 26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными КоАП РФ, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключением экспертов, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественных доказательств.

    При рассмотрении дела об административном правонарушении в отношении Р. судья Дзержинского городского суда Нижегородской области исследовал представленные доказательства, имеющиеся в материалах дела:

    – протокол об административном правонарушении;

    – заявление, определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования;

    – письменные показания К.;

    – справку из Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №2 по Нижегородской области;

    – рапорт;

    – письменные объяснения Р., договор, объяснения свидетелей, полученные в судебном заседании и др.

    Судья счел их достаточными и пришел к мотивированным и обоснованным выводам, что в действиях Р. усматриваются признаки административного правонарушения, установленные п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ. Из доказательств, имеющихся в материалах дела, следует, что с августа 2009 года Р. помещает в газете объявления об оказании услуг по сантехническим работам и оказывает эти услуги. Таким образом, факт осуществления предпринимательской деятельности Р., направленной на получение прибыли при выполнении работ, не будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке имел место, в связи с чем постановление судьи Дзержинского городского суда Нижегородской области по вопросу квалификации действий Р. является правильным. При таких обстоятельствах судья Дзержинского городского суда Нижегородской области обоснованно привлек Р. к ответственности по п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

    Доводы жалобы Р. о неправомерности привлечения его к административной ответственности являются неубедительными и в полной мере опровергаются собранными по делу доказательствами. Процессуальных нарушений, которые смогли бы повлиять на правильность и законность постановления о привлечении Р. к административной ответственности судом, при рассмотрении дела по жалобе не установлено. Довод жалобы о недоказанности вины в совершении административного правонарушения не может быть принят судом во внимание, так как в данном случае приведенные в материалах дела доказательства свидетельствуют о нарушении Р. п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ.

    В заключение хотелось бы еще раз напомнить, что в соответствии с п. 1 ст. 34 Конституции РФ каждый имеет право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской и иной не запрещенной законом экономической деятельности. При этом надо выполнять требования действующего законодательства по соответствующему юридическому оформлению предпринимательской деятельности, основным признаком которой является систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.

    Предпринимательская деятельность без регистрации ИП — как это делать законно?

    Реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг с целью получения прибыли без оформления юридического лица или регистрации в качестве индивидуального предпринимателя по законодательству РФ запрещена. Но есть некоторые виды деятельности без регистрации ИП.

    Чем могут заниматься физ. лица

    26.07.2017 года был принят Федеральный закон № 199-ФЗ, который внес поправки в ГК РФ. Согласно этому закону граждане могут заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации ИП.

    К таким видам деятельности относятся:

    • предоставление имущества в аренду на срок до 15 дней;
    • выращивание сельскохозяйственной продукции;
    • измельчение зерновых культур;
    • репетиторские услуги;
    • ремонт кожаных и меховых головных уборов;
    • выпас КРС и уход за скотом;
    • настройка и ремонт измерительных приборов, показывающих вес и рост человека;
    • уборка помещений;
    • работа няни или седелки;
    • перевод или набор текстов;
    • содержание домашних животных (кошек или собак);
    • организация мероприятий, включая анимацию, фото или видеосъемку и другие сопутствующие сервисы.

    Справка: Определить, требует ли вид деятельности, которым планирует заниматься человек, регистрации ИП поможет налоговый инспектор.

    Налогообложение

    Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации ИП не освобождает гражданина от обязанности платить налоги в бюджет. Законодательством предусмотрена уплата единого сбора. Для расчета суммы необходимо обратиться в ФНС по месту жительства. При этом предусмотрен следующий порядок действия:

    • обращение в налоговую с заявлением об осуществлении деятельности без регистрации ИП;
    • расчет налогового платежа инспектором;
    • оплата взноса;
    • начало работы.

    Размер налога исчисляется исходя из ряда факторов:

    • регион РФ – сбор устанавливается на основании местных нормативно-правовых актов;
    • род занятий – для каждого вида деятельности сумма рассчитывается индивидуально.

    При этом некоторым категориям граждан предоставляются льготы по уплате сбора. К льготникам относятся:

    • пенсионеры;
    • инвалиды;
    • многодетные родители;
    • коммерсанты, воспитывающие детей-инвалидов.

    Скидка предоставляется абсолютно всем категориям льготников, вне зависимости от их уровня доходов.

    Иные способы

    Существуют и другие способы ведения деятельности без регистрации ИП, которые не относятся к вышеперечисленным занятиям. Физические лица могут оказывать услуги друг другу при заключении договора:

    • подряда;
    • оказания услуг;
    • агентского;
    • комиссионного.

    Данный способ подходит гражданам в случае, если оказание услуг не носит систематического характера, то есть предоставляется несколько раз.

    Важно знать: При получении дохода по любому виду договора физическое лицо должно подать налоговую декларацию и уплатить подоходный налог.

    Договор подряда

    Данный вид договорных отношений возникает при выполнении работ одним физическим лицом для другого или же для организации. Если договор заключен с компанией, то она самостоятельно рассчитает налоги и обязательные платежи в бюджет, а так же перечислит их.

    К договору подряда относятся следующие виды работ:

    • ремонтные;
    • строительные;
    • монтажные;
    • другие.

    Такие отношения регулируются нормами ГК РФ, а не трудовым законодательством.

    Возмездное оказание услуг

    Основное отличие данного вида получения дохода от договора подряда в том, что в результате не происходит образования вещественных ценностей.

    К возмездному оказанию услуг относятся:

    • консультирование;
    • медицинская помощь;
    • аудиторское сопровождение.

    Уплата налогов происходит так же, как и в первом случае.

    Агентский договор

    В данном случае агент занимается юридическими или иными действиями по поручению заказчика, за его счет и от его имени.

    В агентском договоре прописывается:

    • срок действия;
    • предмет соглашения;
    • порядок действий исполнителя;
    • отчетность;
    • вознаграждение;
    • основания для расторжения.

    Правила заключения и порядок расчетов установлены в статье 1005 ГК РФ.

    Комиссионный договор

    Данный вид соглашений заключается для совершения купли-продажи товаров. Предметом договора является сделка по поручению комитента (заказчика).

    Интересно: Данный вид договорных отношений сопровождается обязательной выдачей доверенности исполнителю от имени заказчика.

    Вложение собственных средств

    Среди видов предпринимательской деятельности без регистрации ИП есть как требующие первоначальных вложений, так и те, которыми можно заниматься без затрат.

    К безинвестиционным работам относятся:

    • репетиторство;
    • уборка помещений;
    • уход за скотом и домашними питомцами;
    • присмотр за детьми или инвалидами.

    Таким образом, на старте проекта от человека требуется только уплата обязательного сбора.

    Преимущества оказания услуг без регистрации ИП

    Осуществление деятельности без регистрации ИП обладает рядом преимуществ:

    • востребованность оказываемых услуг;
    • возможность совмещать с основной занятостью;
    • отсутствие рисков;
    • низкий уровень конкуренции;
    • самостоятельное установление тарифа на сервис;
    • ненужно сдавать отчетность в налоговые органы и внебюджетные фонды;
    • нет дополнительных расходов на оформление ИП или ООО.

    Из последних двух пунктов вытекает экономия на оплате труда бухгалтера или других наемных работников.

    Ответственность

    Некоторые граждане считают, что раз не требуется регистрировать свой бизнес – значит можно вовсе не платить налоги. На самом деле это не так. Укрытие от налогообложение имеет два вида ответственности:

    • административную;
    • уголовную.

    Если налоговой инспекции станет известно о незаконном предпринимательстве, то гражданина ждет наказание.

    Административная ответственность

    В соответствии с КоАП РФ ст. 14.1 на гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность без оформления ИП или ООО, накладывается штраф от 500 до 2 000 рублей.

    Если на оказываемые услуги обязательно должна быть лицензия, то размер штрафа увеличивается до 2 500 рублей.

    Уголовная ответственность

    На основании статьи 171 УК РФ гражданину грозит один из видов наказания:

    • штраф до 300 000 рублей;
    • обязательные работы до 480 часов;
    • лишение свободы на 6 месяцев.

    Если правонарушение совершено в особо крупном размере:

    • штраф до 500 тысяч;
    • принудительные работы до 5 лет;
    • лишение свободы до 60 месяцев.

    Внимание: Помимо этого физическое лицо может быть привлечено по статье 198 УК РФ – уклонение от уплаты налогов.

    Когда без ИП не обойтись

    Не всегда гражданин сможет осуществлять деятельность без регистрации ИП. Есть перечень видов деятельности, подлежащий обязательному согласованию с контролирующими органами, например:

    • организация заведений общепита;
    • производство и реализация продуктов питания;
    • косметологические услуги.

    При открытии такого бизнеса коммерсант может начать работать только после получения разрешения от санитарно-эпидемиологической службы, пожарной инспекции, администрации и других организаций.

    Помимо этого существует деятельность, подлежащая обязательному лицензированию. Среди которых для ИП доступны 50 разновидностей, в том числе:

    • ЧОП;
    • пассажирские перевозки;
    • врачебная и образовательная деятельность;
    • изготовление лекарственных препаратов;
    • розничная торговля подакцизных товаров.

    Также существуют виды деятельности, которыми индивидуальный предприниматель не имеет право заниматься вообще. Их осуществление доступно только для юридических лиц. Среди таких можно выделить:

    • производство алкогольной продукции;
    • изготовление, хранение и распространение оружия, боеприпасов или взрывчатых веществ;
    • банковские услуги;
    • организация НПФ;
    • продажа электроэнергии;
    • воздушные пассажирские перевозки.

    Если человек решил заниматься вышеперечисленными работами, то ему необходимо будет регистрироваться в качестве юридического лица.

    Ведение бизнеса без предварительной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя имеет массу преимуществ и открывает перед гражданами возможность дополнительного заработка. Главное при этом не укрываться от своих обязательств перед государством и своевременно уплатить обязательный сбор. В противном случае человеку не удастся избежать наказания в виде штрафа или лишения свободы. Правильно и законно организованное дело обеспечит стабильный заработок и постоянную клиентуру.

    Остались вопросы?

    Проконсультируйтесь у юриста (бесплатно, круглосуточно, без выходных):

    8 (800) 350-13-94 Федеральный

    8 (499) 938-42-45 Москва и область

    8 (812) 425-64-57 СПб и область

    Внимание! Юристы не записывают на приём, не проверяют готовность документов, не консультируют по адресам и режимам работы МФЦ, не оказывают техническую поддержку по порталу Госуслуг!

    Государственная регистрация предпринимательской деятельности

    предпринимательство правовой регистрация незаконный

    Проблемы квалификации незаконного предпринимательства.

    Одним из основных условий осуществления предпринимательской деятельности является государственная регистрация ее субъектов. Прохождение данной процедуры необходимо для подтверждения легитимности функционирования конкретного лица в хозяйственном обороте. Придавая регистрации общеобязательный характер, государство преследует не только цели контроля за законностью создания, реорганизации и ликвидации предприятии, но и полного первичного учета участников предпринимательской деятельности, а также сбора данных об их правовом, имущественном и организационном положении.

    В настоящее время в России первичная регистрация большинства субъектов предпринимательства осуществляется в заявительном порядке, предусматривающем возможность отказа в ней только по формальному основанию: несоответствие учредительных документов требованиям законодательства.

    В отличие от отечественного законодательства право зарубежных стран нередко придает регистрации предпринимателей декларативный характер. Это означает, что лицо признается субъектом предпринимательства в силу самого факта совершения в виде промысла коммерческих сделок (независимо от акта регистрации). Предпринимателями де-факто почти во всех западных государствах признаются граждане, осуществляющие коммерческую деятельность без образования юридического лица Шершеневич Г.Ф. Учебник торгового права. — М., 2010, с. 61..

    Государственная регистрация физического лица, изъявившего желание заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в России осуществляется регистрирующим органом сельской, поселковой, районной или городской администрации по месту его постоянного жительства или временного проживания. До регистрации гражданин должен уплатить государственную пошлину (регистрационный сбор), величина которой не может превышать минимальную месячную оплату труда. Категории плательщиков, освобождаемых от уплаты этого сбора или имеющих по нему льготу, устанавливаются органами администрации. Регистрационный сбор уплачивается через учреждения банка либо иные учреждения, наделенные полномочиями принимать платежи от населения в доход бюджета, и возврату не подлежит.

    Вместе с квитанцией об уплате регистрационного сбора гражданин должен представить составленное по установленной форме заявление (бланк заявления выдается в регистрирующем органе), паспорт и 3 фотографии размером 3х4 см. В заявлении указываются сведения о гражданине, включая фамилию, имя, отчество, место рождения, паспортные данные (номер и серия паспорта, кем и когда выдан), почтовый адрес места постоянного жительства или временного проживания. В случае регистрации по месту временного проживания необходимо указать срок регистрационного учета по этому месту.

    Органам государственной регистрации запрещено требовать представление иных документов и сведений о предпринимателе. Регистрация должна быть произведена в день подачи документов или в 3-дневный срок после получения их по почте. В те же сроки должно быть выдано или выслано по почте регистрационное свидетельство.

    Существующими нормативными документами не предусмотрено ограничение срока, на который может быть выдано свидетельство о регистрации, — оно, как правило, является бессрочным. Количество видов деятельности, которые могут быть указаны в нем, не ограничено, однако те виды деятельности, которые запрещены действующим законодательством или за которые предусмотрена уголовная ответственность, не разрешаются.

    Свидетельство о регистрации оформляется в трех экземплярах (предпринимателю, регистрирующему органу местной администрации и налоговому органу). При утере свидетельства предпринимателем регистрирующий орган может выдать дубликат с взиманием 20% уплаченного ранее сбора. В свидетельство вносятся только фамилия, имя, отчество гражданина, регистрирующегося в качестве предпринимателя. Другие граждане, предполагающие вести совместную с ним деятельность, в свидетельстве не указываются.

    Свидетельство о государственной регистрации предпринимателя — основной документ, подтверждающий его права и обязанности, предъявляющийся по требованию должностных лиц налоговых и иных уполномоченных органов исполнительной власти.

    Осуществление гражданином предпринимательской деятельности, не зарегистрированной в установленном порядке, в том числе не указанной в регистрационном свидетельстве, а также отказ гражданина предъявить свидетельство должностному лицу налогового органа влекут за собой административную ответственность гражданина в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также взыскание налоговым органом в доход государства всех доходов (за вычетом расходов) от предпринимательской деятельности, осуществляемой с нарушением законодательства.

    Для отдельных видов деятельности требуется оформление специального разрешения — лицензии, которая является официальным документом, дающим право на указанный в нем вид деятельности в течение установленного срока, а также определяющим условия его осуществления. Перечни видов деятельности, на которые требуются лицензии, и органов, уполномоченных выдавать их, установлены ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Отсутствие лицензии, как правило, не является основанием для отказа в государственной регистрации индивидуального предпринимателя. Исключение составляет частная детективная деятельность.

    Для получения лицензии заявитель представляет в органы, уполномоченные на ведение лицензионной деятельности Лапин М.С., Лапин С.М. Предприниматель без образования юридического лица: практическое пособие. — М.: ИНФРА-М, 2012. С. 5-73.:

    • 1) заявление с просьбой выдать лицензию с указанием фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность, вида деятельности, срока действия лицензии;
    • 2) справку налогового органа о постановке на учет или свидетельство о государственной регистрации гражданина в качестве предпринимателя;
    • 3) документ, подтверждающий внесение соискателем лицензии платы за рассмотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.

    В зависимости от специфики вида деятельности в положении о его лицензировании может быть предусмотрено представление заявителем еще некоторых документов.

    Лицензия выдается на каждый вид деятельности и действительна на всей территории Российской Федерации. Передача ее другому лицу запрещается. При ликвидации или прекращении действия свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя выданная ему лицензия утрачивает юридическую силу независимо от срока ее действия.

    Рассмотрение заявления о выдаче лицензии и выдача лицензии осуществляются на платной основе.

    Размер платы устанавливается Правительством РФ, но не может превышать трехкратный минимальный размер оплаты труда.

    Указанные платежи поступают в соответствующие бюджеты.

    Физические лица, зарегистрировавшие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны своевременно встать на учет в налоговый орган по месту постоянного жительства либо по месту осуществления этой деятельности. Заявление о постановке на учёт подается предпринимателем в течение десяти дней после государственной регистрации.

    Для регистрации предприниматель должен явиться в налоговую инспекцию, имея с собой:

    • 1) свидетельство о государственной регистрации предпринимательской деятельности без образования юридического лица;
    • 2) документы, удостоверяющие личность и подтверждающие регистрацию по месту жительства.

    Постановка на учет в налоговом органе производится на основании заявления индивидуального предпринимателя.

    Государственная налоговая служба в срок до 5 дней проверяет достоверность указанных в заявлении сведений и при положительном решении присваивает индивидуальному предпринимателю идентификационный номер налогоплательщика.

    Регистрация предпринимателя в налоговой инспекции производится путём записи в книгу регистрации физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

    Индивидуальные предприниматели обязаны также зарегистрироваться в Пенсионном фонде и Фонде обязательного медицинского страхования.

    Для регистрации требуется предъявить паспорт и представить копии свидетельства о государственной регистрации и лицензии (если она необходима для выбранного вида деятельности).

    Индивидуальные предприниматели, использующие наемный труд, должны также в течение 30 дней с момента заключения трудового договора зарегистрироваться в Фонде социального страхования Российской Федерации и в Государственном фонде занятости населения.

    Помимо перечисленных документов для регистрации в этих фондах необходимо представить копию трудового договора.

    Государственная регистрация физических лиц в качестве предпринимателя утрачивает силу в следующих случаях:

    • — в день получения регистрирующим органом заявления предпринимателя об аннулировании его государственной регистрации в качестве предпринимателя и выданного ему ранее свидетельства о регистрации;
    • — с момента вынесения судом решения о признании недействительной регистрации предпринимателя;
    • — с момента вынесения судом решения о признании предпринимателя несостоятельным (банкротом).

    Свидетельство о регистрации предпринимателя подлежит возврату выдавшему его регистрирующему органу.

    Аннулирование государственной регистрации предпринимателя по решению суда или арбитражного суда производится в течение 7 календарных дней с даты получения регистрирующим органом судебного решения. Регистрирующий орган в 3-дневный срок с даты аннулирования государственной регистрации на основании решения суда направляет предпринимателю письменное уведомление и в 7-дневный срок сообщает об этом налоговому органу.

    Проблемы квалификации незаконного предпринимательства.

    Как уже отмечалось выше, Конституция Российской Федерации признает за каждым гражданином право на свободное использование своих способностей и имущества для предпринимательской деятельности. Однако его осуществление не должно нарушать права и интересы других лиц, согласно статьи 17 Конституции РФ. Именно с целью защиты законных прав и интересов граждан, организаций и государства законодатель ввел уголовную ответственность за нарушение порядка осуществления предпринимательской деятельности, в соответствии со статьей 171 УК РФ.

    Общественная опасность незаконного предпринимательства заключается в посягательстве на отношения, обеспечивающие нормальный установленный государством порядок осуществления предпринимательской деятельности как одного из видов правомерной экономической деятельности Ионова Ж. Государственная регистрация предпринимателей//Юрист. 2009. № 11. С. 34-36..

    Уголовная ответственность наступает за незаконное предпринимательство, т. е. предпринимательскую деятельность без регистрации, без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, либо с нарушением условий лицензирования, в соответствии со статьей 171 УК РФ. При этом незаконное предпринимательство предполагает ведение правомерной экономической деятельности, но с нарушением установленного государством порядка.

    Незаконное предпринимательство часто связано с иными преступными посягательствами в сфере экономической деятельности, такими как контрабанда (статья 188 УК РФ), уклонение от уплаты налогов (статья 194, 198, 199 УК РФ), обман потребителей (статья 200 УК РФ) и другими.

    Объективную сторону незаконного предпринимательства составляют три альтернативных действия, каждое из которых предусматривает самостоятельный вид данного преступного деяния. Незаконной считается предпринимательская деятельность, осуществляемая:

    • а) без регистрации;
    • б) без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно;
    • в) с нарушением условий лицензирования.

    Осуществление предпринимательской деятельности без регистрации — это занятие ею без свидетельства о государственной регистрации, выдаваемого организациям и гражданам-предпринимателям компетентным государственным органом.

    Когда осуществление какого-либо вида предпринимательской деятельности требует лицензии, право им заниматься возникает с момента ее получения. Отсутствие лицензии на осуществляемую деятельность, а также занятие деятельностью, не указанной в лицензии, образует незаконное предпринимательство.

    Нарушение условий лицензирования — это осуществление лицензионной деятельности с нарушением установленного порядка. Нарушением условий лицензирования может считаться только такое нарушение, в результате которого у индивидуального предпринимателя или организации может быть аннулирована лицензия либо указанные лица не получили бы лицензию вовсе, т. е. существенное (грубое) нарушение условий осуществления лицензируемой деятельности.

    Такими нарушениями, в частности, являются: умышленное внесение недостоверных данных в документы, на основании которых была выдана лицензия; невыполнение обязательных предписаний или распоряжений органов исполнительной власти, уполномоченных осуществлять контроль за соответствующим видом лицензионной деятельности; передача лицензии другому лицу. предпринимательский регистрация незаконный

    Осуществление лицом, имеющим лицензию, другого вида лицензионной деятельности, на занятие которым у него лицензии нет, занятие лицензионной деятельностью в случае приостановления действия лицензии или ее аннулирования должны признаваться незаконным предпринимательством в форме осуществления предпринимательской деятельности без лицензии, но не с нарушением условий лицензирования.

    По конструкции объективной стороны состав незаконного предпринимательства смешанный — формально-материальный. Уголовная ответственность наступает при условии, если незаконное предпринимательство причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

    Незаконное предпринимательство, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству, образует материальный состав. Оно считается оконченным с момента причинения крупного ущерба. Крупный ущерб — категория оценочная: суд решает, признать или не признать ущерб крупным.

    Существует вид экономической деятельности, не являющийся предпринимательством, которым вправе систематически заниматься все лица без разрешения, а граждане без регистрации, и имеющий главной целью извлечение прибыли. Это инвестиционная деятельность, т. е. вложение инвестиций (денежных средств, недвижимости, иного имущества, имущественных прав, интеллектуальной собственности) в объекты предпринимательской и других видов экономической деятельности для получения прибыли (дохода) и достижения положительного социального эффекта. Инвестор получает доход от владения, пользования и распоряжения объектами и результатами инвестиций.

    Некоторую сложность на практике представляет проблема определения субъекта незаконного предпринимательства. Уголовное право признает субъектом данного преступления любое физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста (общий субъект). Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и не прошедший государственную регистрацию, лицо, фактически руководящее деятельностью организации, не зарегистрированной в государственном реестре, являются общими субъектами незаконного предпринимательства.

    Специальный субъект возможен только при незаконном предпринимательстве в форме осуществления той или иной деятельности без лицензии в случае, когда ее наличие обязательно, или с нарушением условий лицензирования. Таковым может быть индивидуальный предприниматель либо должностное лицо организации.

    Предпринимательство. Порядок регистрации предпринимательской деятельности.

    Физическое лицо, достигшее 18-летнего возраста, имеет право заниматься предпринимательской деятельностью в установленном законом порядке индивидуально или путем создания юридических лиц.

    Предприниматели — индивидуальные предприниматели (предприниматели без образования юридического лица или сокращенно ПБОЮЛ) — это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы (п. 2 ст. 11 НК РФ).

    Предприниматель может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом, включая коммерческое посредничество, торгово-закупочную и иную деятельность.

    Предприниматель может осуществлять деятельность:

    — без применения наемного труда;

    — с применением наемного труда.

    Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

    Государственная регистрация предпринимателей осуществляется регистрирующими органами в день предоставления документов либо в 3 – дневный срок с момента получения документов направленных по почте. В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.

    Для государственной регистрации предприниматель предоставляет:

    — заявление, составленное по установленной форме;

    — документ об уплате регистрационного сбора.

    Предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень имущества предпринимателя, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством.

    В соответствии с первой частью Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели как налогоплательщики должны стать на учет в налоговом органе по месту их жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации. Форма заявления о постановке на налоговый учет устанавливается Министерством РФ по налогам и сборам. Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение 5 дней со дня подачи им всех документов.

    В соответствии с законодательством индивидуальные предприниматели в течение 10 дней после получения ими свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей обязаны стать на учет по месту жительства в территориальных органах Пенсионного фонда РФ, Фонда обязательного медицинского страхования РФ, Фонда социального страхования РФ. Уполномоченные государственных внебюджетных фондов в 5 – дневный срок должны поставить индивидуальных предпринимателей на учет, выдать соответствующее свидетельство и справку о постановке на учет для предъявления в банк при открытии расчетного счета.


    Индивидуальный предприниматель может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда, если он не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности. С момента вынесения такого решения утрачивает силу его регистрация в качестве индивидуального
    предпринимателя.

    В соответствии со ст. 11 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей, при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

    Путь к началу деятельности предпринимателя — регистрация в качестве ПБОЮЛ, постановка на учет в налоговом органе, получение лицензии и сертификация.

    Предпринимательская деятельность в соответствии со ст. 2 ГК РФ это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в установленном законом порядке.

    Осуществление предпринимательской деятельности на свой риск предполагает экономическую самостоятельность гражданина и тесно связанную с этим ответственность индивидуального предпринимателя за результаты своей деятельности.


    Предпринимательская деятельность ПБОЮЛ может осуществляться:

    — без применения наемного труда;

    — с применением наемного труда.

    Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ст. 23 ГК РФ).

    К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, применяются правила ГК РФ, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *