Отражение НДС к вычету для чего нужен?

В «1С:Бухгалтерия» учет НДС полностью автоматизирован, но иногда возникают ситуации, когда налог необходимо ввести «руками», в том числе при упрощенке, аннулировать его, ввести корректировку или уточнение. Для этих целей предусмотрен документ Отражение НДС к вычету, который находится в «Операциях-НДС».

Рис.1

Содержание

Отображение с указанием документа расчета

Предположим, нам необходимо ввести корректировку налога. Создадим новый документ и заполним его реквизиты, указав документ расчетов с поставщиком, предъявленный ранее.

Рис.2

Рис.3

  • Если первую галочку не устанавливать, то налог будет отражен к вычету как в документах поступления и для отображения записи в книге покупок надо будет дополнительно ввести документ формирования.
  • Установка второй галочки означает, что будут сформированы проводки по зачислению налога.
  • Установка третьей галочки говорит о том, что при проводке документа его запись будет отражена в доплисте за тот период, который укажет пользователь.
  • Если установить четвертую галочку, документ расчетов будет отражен в учете. Она устанавливается, когда нужна корректировка движения документа расчета.

Следует внимательно посмотреть на поле «Код операции», так как его значение выбирается вручную из предложенного списка.

Рис.4

Перейдем на закладку «Товары и услуги». Нажав кнопку «Заполнить», выберем нужную нам команду.

Рис.5

Список ценностей при этом заполняется автоматом из указанного первичного документа, где в поле «Вид ценности» указывается просто вид материальных ценностей, без детализации. Для отображения в книге покупок этого достаточно.

Рис.6

Заполнив табличную часть, вносим сумму корректировки с плюсом или минусом. Чтобы изменить ставку налога вводится две строки – первая сторнирующая запись, вторая – с указанием новой ставки и суммы. При корректировке документа счет-фактуру вводить на основании не надо.

Рис.7

Отображение, если документа расчетов нет

Когда документов расчетов нет, то их можно не указывать и четвертую галочку не проставлять. Тогда поле «Документ расчетов» не обязательно к заполнению. При необходимости счет-фактуру можно зарегистрировать отдельно.

Рис.8

Счет-фактуру вводят на основании при отражении НДС к вычету, к примеру, в ситуациях отсутствия первички по поступлению. При этом в «Товарах и услугах» пользователь самостоятельно, аналогично тому, как показано выше, заполняет данные. Если четвертая галочка все же установлена, то вместо номенклатуры указывается просто вид ценности, иначе необходимо их детализировать, указав по каждой позиции цену, ставку НДС и счет его учета. Для отображения оплаты в книге покупок, их можно указать на закладке «Документы оплаты».

Рис.9

Отчет о движении документа

Проведем корректировочный документ и проверим, какие проводки у нас в результате есть.

Рис.10

Мы видим, что, отразив корректировку документом, программа сформировала необходимые проводки. А также документом произведены записи в регистр накопления «НДС покупки».

Рис.11

В случае если галочка «Формировать проводки» не установлена пользователем, то при проведении будут сделаны записи лишь в регистр накопления «НДС покупки».

Рис.12

Рис.13

Так, программа позволяет пользователю вносить изменение сумм НДС в ручном режиме. При этом все изменения отображаются в отчетности.

Анализ учета по НДС

Произведем для примера анализ учета НДС — раздел меню «Отчетность-Анализ учета-Анализ учета по НДС».

Рис.14

Как мы видим, наши изменения отражаются в данном отчете.

Рис.15

«1С:Бухгалтерия» дает возможность регулирования сумм НДС вручную с помощью документа «Отображение НДС к вычету». Грамотно оперируя этим документом, зная его возможности и настройки, бухгалтер без труда внесет нужные коррективы в данные учета. С его помощью будут сформированы необходимые проводки, информация будет задействована в соответствующих регистрах и отражена в регламентированной отчетности.

Отражение НДС к вычету – для чего нужна книга покупок?

Виолетта, о чем вы говорите? Как это – подумываете о том, чтобы отказаться от ведения книги покупок? Формирование и ведение этого документа – не пожелание, а обязанность налогоплательщиков, связанных с НДС. Поэтому вести эту книгу вам нужно в обязательном порядке. И если вы осуществляете возмещение, то отражение НДС к вычету в книге покупок – обязательно должно быть.

Налоговая требует представления книги покупок ежеквартально, и при проведении камеральной проверки может запросить. По ней же и счета-фактуры легче проверять. Зачем вам отказываться от ведения этого документа? Кроме того, штрафные санкции могут быть со стороны государственных органов, с каждым годом законодательство все ужесточается и усиливается контроль.

Если у вас уходит много времени на то, чтобы сформировать книгу покупок, используйте современные программные продукты. Они позволяет не только внести счета-фактуры и собрать всю необходимую информацию, но также суммируют НДС и выведут конечное сальдо НДС к уплате или возмещению.

Если вам не совсем понятно или у вас есть какие-нибудь вопросы, почитайте статью о книге покупок по .

А по поводу возмещения НДС можно уточнить .

Натали, бухгалтер

Зинаида, здравствуйте!

У вас все правильно отражено. Давайте на примере одном рассмотрим ситуацию.
Например, так ООО «Волгодонскводстрой» перечислило аванс в июле 01.07, в августе 20.08 этот аванс был зачтен в полной сумме. Что будет с проводками в БУ? Именно в БУ, потому что проводки в бухгалтерском учете, по НДС проводок нет.
01.07.18 Д 51 К 62.02 получен аванс, 118р (получили аванс — обязаны НДС исчислить и выписать СФ на аванс в течение 5 дней — п.1, п.3 ст.168 НК РФ)
01.07.18 Д 76.АВ К 68.02 исчислен НДС с авансов и оформлен СФ на аванс полученный, сделана запись в Книгу продаж, 18р
20.08.18 Д 62.02 К 62.01 зачтен аванс полученный в июле, оформлены документы на реализацию, 118р (проводки по начислению выручки и НДС с реализации тут не рассматриваю т.к. хочу акцент сделать именно на авансах и НДС с авансов)
30.09.18 Д 68.2 К 76.АВ отражен вычет НДС с авансов начисленных в Книге покупок, 118р (прошла реализация по авансу, имеете право на вычет НДС с авансов в 3м квартале, п.8 ст.171 НК РФ).

Т.е. Вы видите, как по датам все идет в БУ, когда Д и когда К по 76.АВ. Проводки в 1С формируют документы. Мы обязаны в программе месяц закрывать для редактирования каждый раз, как ввели все документы. Дата документа Формирование записей книги покупок 30.09.18 и именно этой датой будет проводка Д 68.02 К 76.АВ по тому авансу, который зачелся в августе. Не сможет документ от 30.09 проводку сделать 31.07 или 31.08, потому что в учете у нас июль-август должны быть уже «закрыты» для ввода данных.
У вас это не ошибка. Движения по счету 76.АВ не всегда по дате совпадают с проводкой по 62.02 и не должны совпадать. Поэтому анализируем мы все расчеты по НДС не в разрезе месяца, а в разрезе квартала. НДС — квартальный налог.

Вы конечно можете делать документ Формирование записей книги покупок, Формирование записей книги продаж и т.д. каждый месяц. Но такой вариант рекомендуется только крупным компаниям, у которых сложный учет в т.ч. НДС.
Тогда проводки по 76.АВ будут месяц в месяц, как Вы хотите увидеть. Но это дополнительная работа очень тщательная и аккуратная должна быть.
Поэтому перед тем, как начать такой способ применять, надо хорошо подумать, оценить свою ситуацию по учету, как документы поступают в компанию — все 100% четко и без опозданий или есть сложности, взвесить все минусы и плюсы такого решения.

И если посмотрите отчет Книга покупок, то там дата и номер СФ на аванс и никаких других дат нет. Книга покупок формируется за КВАРТАЛ. Т.е. не требуется делать запись в Книгу покупок именно той же датой, когда зачли аванс и получили право на вычет. Можно все записи в Книгу покупок «технически» сделать, как в нашем примере в последний день квартала 30.09.18 и все будет корректно при этом.

(образец заполнения) Книга покупок и продаж 2019-2020

Правила заполнения полей книги покупок

В книге покупок указываются:

а) полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;

б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя;

в) число, месяц, год, соответствующие дате первого числа первого месяца квартала и последнего числа последнего месяца квартала;

г) в графе 1 — порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

д) в графе 2 — код вида операции по перечню, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае одновременного отражения нескольких операций в счете-фактуре (в том числе корректировочном), в исправленном счете-фактуре (в том числе корректировочном) указывается одновременно несколько кодов через разделительный знак «;» (точка с запятой);

е) в графе 3 — порядковый номер и дата счета-фактуры продавца.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, уплаченной при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в графе 3 указываются регистрационный номер таможенной декларации либо регистрационные номера таможенных деклараций через разделительный знак «;» (точка с запятой) на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в графе 3 книги покупок указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 3 указывается регистрационный номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области. При этом графы 4 — 9 и 11 — 15 не заполняются.

При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 3 указываются номер и дата платежно-расчетного документа либо иного документа, содержащего суммарные (сводные) данные, зарегистрированного продавцом в книге продаж;

ж) в графе 4 — порядковый номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры. При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из строки 1 счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а счета-фактуры;

з) в графе 5 — порядковый номер и дата составления корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры), указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры). При заполнении этой графы в графах 3 и 4 книги покупок указываются соответствующие данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры). Графа 4 книги покупок не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры (единого корректировочного счета-фактуры).

При отражении в этой графе единого корректировочного счета-фактуры в графе 3 также указываются номер и дата единого корректировочного счета-фактуры, а графа 4 не заполняется.

При отражении в графе 5 повторного корректировочного счета-фактуры в графах 3 и 4 указываются данные из строки 1б. Графа 4 не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 5 указываются порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости указанных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав. При заполнении этой графы в графе 3 указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала), в графе 5 указывается порядковый номер и дата корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала). При заполнении этой графы в графе 3 книги покупок указываются данные из документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала);

и) в графе 6 — порядковый номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Графа не заполняется в случае отсутствия данных, отраженных в строке 1а корректировочного счета-фактуры;

к) в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации в графе указываются реквизиты документов, подтверждающих фактическую уплату таможенному органу налога на добавленную стоимость.

При ввозе на территорию Российской Федерации с территории государства — члена Евразийского экономического союза товаров, в отношении которых взимание налога на добавленную стоимость осуществляется налоговыми органами в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г. и Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г.), в этой графе книги покупок указываются реквизиты документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость.

В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), в этой графе указываются номера и даты таких документов через разделительный знак «;» (точка с запятой);

л) в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав.

В случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав по одному документу, указанному в графе 3 книги покупок, в этой графе указываются даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав через разделительный знак «;» (точка с запятой);

м) в графе 9 — наименование продавца.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» корректировочного счета-фактуры.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывается наименование покупателя из строки 3 «Покупатель» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 9 указывается наименование продавца из строки 2 «Продавец» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащих вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты, в графе 9 указываются данные из строки 2 «Продавец» счета-фактуры.

Графа 9 не заполняется при отражении данных по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;

н) в графе 10 — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в графе 10 указываются данные из строки 2б «ИНН/КПП продавца» корректировочного счета-фактуры.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 10 указывается идентификационный номер налогоплательщика-покупателя из строки 3б «ИНН/КПП покупателя» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге покупок данных по единому корректировочному счету-фактуре в графе 10 указывается идентификационный номер налогоплательщика-продавца из строки 2б «ИНН/КПП продавца» единого корректировочного счета-фактуры.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 10 отражается ИНН/КПП покупателя, указанного в строке «Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-покупателя» книги покупок.

Графа 10 не заполняется при отражении данных:

по счету-фактуре, составленному комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени;

по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;

по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации;

по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

о) в графе 11 — наименование посредника (комиссионера, агента, экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика), приобретающего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени для покупателя-комитента (принципала, инвестора, клиента);

п) в графе 12 — идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет посредника, указанного в графе 11 книги покупок;

р) в графе 13 — регистрационный номер таможенной декларации или регистрационные номера таможенных деклараций через разделительный знак «;» (точка с запятой) при реализации товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации, в случае если их таможенное декларирование предусмотрено правом Евразийского экономического союза. Графа 13 не заполняется при отражении в книге покупок данных по корректировочному (исправленному корректировочному) счету-фактуре;

с) в графе 14 — наименование и код валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. Эта графа заполняется только в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту;

т) в графе 15 — стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры.

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанная в графе 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры, выраженная в иностранной валюте, а в случае перечисления суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав — перечисленная сумма оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, выраженная в иностранной валюте, включая налог на добавленную стоимость.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств, не являющихся государствами — членами Евразийского экономического союза, в графе 15 указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 15 указываются соответствующие данные первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

При отражении в книге покупок стоимости товаров, ввезенных на территорию Российской Федерации с территории государств — членов Евразийского экономического союза, в графе 15 отражается налоговая база, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в графе 15 указываются соответствующие данные корректировочного документа, содержащего суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры.

При отражении продавцом в книге покупок сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных с оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащих вычету с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет оплаты, частичной оплаты, в графе 15 указываются данные из графы 9 по строке «Всего к оплате» счета-фактуры;

у) в графе 16 — сумма налога на добавленную стоимость по счету-фактуре, принимаемая к вычету в текущем налоговом периоде, исчисленная исходя из применяемых ставок, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, — по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.

При отражении продавцом в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 16 указываются данные из графы 8 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры.

При отражении покупателем в книге покупок данных по корректировочному счету-фактуре в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в графе 16 указываются данные из графы 8 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры;

При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по различным налоговым ставкам и (или) не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, регистрация счета-фактуры в графе 16 книги покупок производится на сумму, на которую налогоплательщик имеет право на вычет и которая определяется с учетом положений пункта 10 статьи 165 и пункта 4 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации. Регистрация исправленного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры, исправленного корректировочного счета-фактуры), полученного от продавца, производится в книге покупок на сумму, определяемую с учетом той же пропорции, по которой производилась регистрация счета-фактуры по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам.

Счета-фактуры на перечисленную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, приобретаемых для использования одновременно в облагаемых и не облагаемых налогом на добавленную стоимость операциях, указанных в пункте 2 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, регистрируются на сумму, указанную в данном счете-фактуре.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по первичному документу в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в первичном документе, подтверждающем согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости этих товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав.

При отражении продавцом (в случае уменьшения стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав), отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) лицам, указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации) в книге покупок данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в графе 16 указывается разница суммы налога на добавленную стоимость, указанная в корректировочном документе, содержащем суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение календарного месяца (квартала).

В случае отражения в счете-фактуре, выставленном продавцом при приобретении комиссионером (агентом), экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, от своего имени товаров (работ, услуг), имущественных прав, данных в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав и данных в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых по договору комиссии (агентскому договору), договору транспортной экспедиции, а также приобретаемых при выполнении функций застройщика, в графе 16 книги покупок указывается сумма налога на добавленную стоимость в отношении собственных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При отражении в книге покупок суммы налога на добавленную стоимость, принимаемой к вычету на основании пункта 14 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации, в графе 16 отражается сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная в случае, указанном в абзаце третьем подпункта 1(1) пункта 1 статьи 151 Налогового кодекса Российской Федерации.

Что отражается в книге покупок?

Актуально на: 13 ноября 2015 г.

Книга покупок (раздел I Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137) предназначена для определения суммы входного НДС, которую можно принять к вычету в определенном квартале. В ней отражаются данные счетов-фактур, по которым в текущем квартале может быть заявлен вычет.

Ведение книги покупок

Книгу покупок вы можете вести на бумаге или в электронном виде по утвержденному формату (п. 1 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, Приказ ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@).

Оформление книги покупок

После завершения квартала (до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом) бумажная книга покупок подписывается руководителем организации (уполномоченным на то лицом) или ИП, прошнуровывается, а ее листы нумеруются (п. 24 Правил ведения книги покупок). Саму книгу нужно заверить печатью (при ее наличии).

Аналогичным образом нужно поступить и с бумажными дополнительными листами к книге покупок. Их нумерация является продолжением нумерации самой Книги (например, если книга покупок закончилась 20-ой страницей, то первый дополнительный лист будет 21-й страницей).

Электронная книга покупок и дополнительные листы к ней подписываются усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя (его доверенного лица) или ИП только в случае передачи этой Книги в ИФНС по требованию налоговиков.

Книга покупок (как на бумаге, так и электронная) и дополнительные листы к ней должны храниться как минимум 4 года с даты последней записи.

Что попадает в книгу покупок

В этой Книге должны быть зарегистрированы только правильно оформленные счета-фактуры (в т.ч. корректировочные и исправленные (ст. 169 НК РФ)), в частности:

  • по товарам (работам, услугам), принятым на учет;
  • по перечисленным поставщикам авансам.

Имейте в виду, в книге покупок за конкретный квартал можно отразить данные счетов-фактур, которые датированы этим кварталом, но получены в начале следующего квартала до подачи декларации (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Например, счет-фактуру от 11.11.2015 г. вы получили 11.01.2016 г. Несмотря на то, что фактически счет-фактура получен в I квартале 2016 г., данные этого документа вы вправе отразить в книге покупок за IV квартал 2015 г., т.к. счет-фактура поступил до сдачи декларации по НДС за IV квартал (т.е. до 25.01.2016г.).

Внесение исправлений в книгу покупок

Если нужно внести какие-то корректировки по уже зарегистрированным в книге покупок операциям текущего квартала, то они вносятся непосредственно в саму Книгу за этот квартал (п. 9 Правил ведения книги покупок).

Если же необходимо внести исправления в книгу покупок за уже прошедшие кварталы, то для этих целей используются дополнительные листы к книге покупок (раздел III Приложения № 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Например, в IV квартале 2015 г. вы обнаружили, что во II квартале 2015 г. вы приняли к вычету НДС на основании неправильно оформленного счета-фактуры (допустим, подписанного факсимиле (Определение ВС РФ от 03.08.2015 № 303-КГ15-8444)). Тогда вам нужно при помощи дополнительного листа к книге покупок за II квартал аннулировать запись об этом счете-фактуре и сдать уточненную декларацию по НДС за II квартал.

Кстати, если какие-то счета-фактуры, дающие вам право на вычет НДС, вы забыли включить в книгу покупок соответствующего периода, то вносить исправления и сдавать уточненку за старый период необязательно. Ведь по общим правилам на вычет НДС у вас есть три года с момента принятия товаров (работ, услуг) на учет (п. 1.1. ст. 172 НК РФ). Соответственно, «потерянные» вычеты можно включить в книгу покупок текущего квартала.

Книга покупок и декларация по НДС

Информация из книги покупок текущего периода отражается в разделе 8 декларации по НДС (утв. Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@). Сколько счетов-фактур вы включили в книгу покупок, столько и разделов 8 вам нужно представить в составе декларации.

Кроме того, общая сумма НДС, принятого к вычету и отраженная в графе 16 книги покупок, должна совпадать с суммой вычетов, отраженной в декларации.

За квартал — налоговый период по НДС, у организации накапливается множество документов, дающих право на вычет. Чтобы свести данные из всех документов и получить сумму налога, которую можно принять к вычету, необходимо отражение НДС в книге покупок – специальном налоговом регистре.

Книга покупок — это сводный налоговый документ. В него включаются сведения о счетах-фактурах, на основании которых применяется вычет по НДС за соответствующий налоговый период (квартал). Т.е. на каждый квартал заводится своя книга покупок.

Книга покупок ведется по форме приложения № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. С 01.10.2014 применяется обновленная форма книги.

1. Нужно ли вести книгу покупок

2. Что попадает в книгу покупок

3. Что не попадает в книгу покупок

4. Структура книги покупок

5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

6. Коды НДС в книге покупок

7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8

8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ

9. Авансы выданные в книге покупок

10. Авансы от покупателя в книге покупок

11. Возврат от покупателя в книге покупок

12. Регистрация при раздельном учете НДС

13. Оформление книги покупок

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Нужно ли вести книгу покупок

Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Если организация не является плательщиком НДС и налог к вычету не принимает, то и обязанности заполнять книгу покупок у нее нет.

На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации. Но с 2015 года из книги покупок в декларацию переносятся не только данные о размере вычетов. Теперь показатели из книги построчно включаются прямо в декларацию. Для этих целей предназначен раздел 8.

Разделов 8 в декларации будет столько, сколько записей зарегистрировано в книге покупок за соответствующий квартал. Отчасти поэтому декларация по НДС и сдается в электронном виде, т.к. при большом числе записей в книгах распечатать ее вручную стало просто нереально.

На основании записей в книге покупок в бухгалтерском учете отражаются проводки по принятию НДС к вычету — при помощи записи:

Дебет 68 — Кредит 19 — эта запись в бухгалтерском учете означает, что НДС попал в книгу покупок.

2. Что попадает в книгу покупок

Отражение НДС в книге покупок производится на основании документов, подтверждающих право организации на вычет. И это не только счета-фактуры. В книге покупок регистрируются:

  1. Счета-фактуры, в том числе:
  • полученные от продавцов (по перечисленным им авансам, а также на отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги);
  • авансовые счета-фактуры у продавца при последующей отгрузке ТРУ (которые ранее зарегистрированы в книге продаж);
  • корректировочные счета-фактуры на уменьшение стоимости отгрузки у продавца и ее увеличение у покупателя;
  • на СМР для собственного потребления, при принятии НДС по ним к вычету

  1. Другие документы, которые наравне со счетами-фактурами служат основанием для вычета НДС, например:
  • бланки строгой отчетности или их копии — при вычете по командировочным расходам:
  • таможенная декларация и платежные документы, подтверждающие уплату ввозного НДС, — при импорте:
  • заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов — при ввозе товаров из ЕАЭС.

Отражение НДС в книге покупок производится по мере возникновения права на налоговые вычеты. При этом в едином порядке регистрируются счета-фактуры (п. 2 Правил ведения книги покупок):

  • обычные, корректировочные и исправленные;
  • полученные на бумажном носителе и в электронном виде;
  • заполненные частично с помощью компьютера, частично от руки.

3. Что не попадает в книгу покупок

Не должны включаться в книгу покупок счета-фактуры, не соответствующие (п. 3 Правил ведения книги покупок):

  • требованиям ст. 169 НК
  • установленным формам

Кроме того, в книге не регистрируются счета-фактуры, полученные (п. 19 Правил ведения книги покупок):

  • покупателями при безвозмездной передаче ТРУ
  • посредниками от заказчиков по переданным на реализацию товарам (работам, услугам, имущественным правам), в том числе по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  • посредниками от продавцов, выставленные на имя посредника по товарам (работам, услугам, имущественным правам, а также по полученной сумме аванса (частичной оплаты);
  • на сумму предоплаты при безденежных формах расчетов;
  • на сумму предоплаты за ТРУ, приобретаемые для не облагаемых НДС операций;
  • авансовые счета-фактуры, составленные или полученные после получения (составления) продавцом отгрузочных счетов-фактур.
  • с пометкой «без НДС» от продавцов, которые не являются плательщиками НДС.

Если покупка предназначена для облагаемых и необлагаемых операций, счет-фактура регистрируется на сумму, принимаемую к вычету исходя из пропорции раздельного учета (п. 6 Правил ведения книги покупок). Про это более подробнее чуть позже.

4. Структура книги покупок

При заполнении книги покупок в ней отражаются следующие сведения:

в шапке — данные о налогоплательщике-покупателе (его полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами (или ФИО индивидуального предпринимателя), ИНН и КПП), а также информация о налоговом периоде (даты его начала и окончания);

в табличной части — сведения о документах, служащих основанием для вычета НДС и его сумме.

Согласно постановлению №1137, книга покупок заполняется в следующем порядке (п. 6 Правил ведения книги покупок):

в графе 1 указывается порядковый номер записи сведений о счете-фактуре (в том числе корректировочном);

в графе 2 проставляется код вида операции

в графе 3 в общем случае отражается порядковый номер и дата счета-фактуры продавца; если вычет подтверждают иные документы, то приводятся их реквизиты (например, номер таможенной декларации при импорте, расходного кассового ордера при возврате товара физлицом, если оплата была наличными);

Какие данные вносятся в книгу покупок при импорте товаров и какие условия для вычета НДС необходимы в данном случае, читайте в другой статье на сайте.

в графах 4–6 — порядковые номера и даты исправленных, корректировочных или исправленных корректировочных счетов-фактур;

в графе 7 — номер и дата документа, подтверждающего уплату налога

Отражать в графе 7 книги покупок реквизиты платежного документа нужно только в том случае, если НДС принимается к вычету только после его уплаты:

  • при ввозе товаров в РФ (см. письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221)
  • возврате аванса покупателю в случае расторжения/изменения договора (письма Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044 и 23.03.2015 № 03-07-11/15889))
  • по командировочным и представительским расходам и т. п. (Письмо Минфина России от 23.03.2015 N 03-07-11/15889).
  • уплаченный налоговыми агентами, указанными в пунктах 2, 3, 6 статьи 161 НК РФ;
  • принимаемый к вычету покупателем с суммы перечисленного (переданного) им аванса;

в графе 8 — дата принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;

в графах 9 и 10 — наименование и ИНН/КПП продавца соответственно;

графы 11 и 12 заполняются покупателем-комитентом (принципалом) — в них указываются наименование, ИНН и КПП посредника-комиссионера (агента), приобретающего ТРУ от своего имени (при этом важно помнить, что графы 11 и 12 появились в книге покупок с 01.10.2014 г.);

Графу 13 книги покупок заполняют, если компания покупает импортные товары у российского поставщика. Номер декларации компания переносит из счета-фактуры контрагента.

в графе 14 — наименование и код валюты (только в случае приобретения ТРУ, имущественных прав за инвалюту). При покупке товара за рубли у российских поставщиков данные о валюте в графе 14 ставить не требуется.

в графе 15 — стоимость ТРУ, имущественных прав или сумма выданного аванса с НДС; В графе 15 книги покупок стоимость покупок с НДС надо отражать в той валюте, в которой компания расплатилась.

В графе 15 указывается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав из графы 9 по строке «Всего к оплате» регистрируемого счета-фактуры, включая НДС. В случае перечисления аванса — перечисленная сумма аванса, включая НДС (пп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

При покупке у российских поставщиков отражают сведения в рублях. А вот если компания импортирует товары, то надо заполнить таможенную стоимость в валюте, увеличенную на сумму налога. Стоимость товара в валюте можно взять из графы 12 таможенной декларации.

в графе 16 — сумма НДС, принимаемого к вычету.

Отражение НДС в книге покупок зависит от операции, информация по которой вносится в данный налоговый регистр.

5. Если не вся сумма НДС принимается к вычету

Интересная ситуация получается, когда к вычету принимается не весь НДС, указанный в счете-фактуре в графе 9. Например:

  • при зачете НДС частями;
  • авансовый НДС у продавца в случаях, когда в счет отгрузки зачитывается только часть ранее полученного аванса. Тогда авансовый НДС, приходящийся на эту часть, подлежит вычету, а права на остаток вычета пока нет — оно возникнет при следующей отгрузке;
  • входной НДС по представительским расходам (берется к вычету только НДС, относящийся к расходам, укладывающимся в лимит 4% расходов на оплату труда).

В таком случае в графе 15 книги покупок записывают всю стоимость, которая указана в счете-фактуре в графе 9 по строке «Всего к оплате». А в графе 16 указывается только та сумма НДС, которая принимается к вычету.

6. Коды НДС в книге покупок

Перечень кодов для графы 2 книги покупок утвержден Приказом ФНС от 14.03.2016г. № ММВ-7-3/136@ и применяется с 1 июля 2016 года.

Если в счете-фактуре одновременно отражено несколько операций, то в графе 2 указывается несколько соответствующих им кодов через точку с запятой (пп. «д» п. 6 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011г. №1137).

Кодов много и в них легко запутаться. Чем грозит ошибка в виде неправильно указанного кода? Штрафных санкций за такую ошибку не предусмотрено. Однако она может стать поводом для запроса дополнительных документов и пояснений при проверке декларации налоговой инспекцией.

По сути, неправильно указанный код вида операции является технической ошибкой, которая не влияет на сумму налога к уплате и не занижает налоговую базу.

Однако коды операций из книги покупок переносятся в раздел 8 декларации по НДС (строка 010). А показатели этого раздела (в т. ч. и некоторые коды операций) проходят форматно-логическую проверку и должны соответствовать контрольным соотношениям, установленным письмом ФНС России от 23.03.2015 г. №ГД-4-3/4550, №ЕД-4-3/4550.

Поэтому неправильный код операции, перенесенный из книги покупок в декларацию, может привести к тому, что организация получит требование о представлении дополнительных документов и пояснений. Если вдруг такое с вами случилось, то при подготовке пояснений возьмите на заметку письмо ФНС от 07.04.2015 г. №ЕД-4-15/5752.

7. Формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8

Для тех, кто ведет учет в программе 1С: Бухгалтерия – смотрите, как происходит формирование книги покупок в 1С: Бухгалтерия 8 ред. 3.0 в видео-формате.

8. Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ

Совсем недавно ФНС РФ подготовила большое информационное письмо «Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций». Этот внушительный документ объемом более 80 листов содержит перечень и подробное описание кодов видов операций, применяемых при расчетах по НДС и примеры заполнения книг покупок и продаж по каждому коду.

Суммы НДС по приобретенным товарам, работам и услугам отражаются в книге покупок по коду 01. При этом указываются номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, дата принятия на учет ТРУ, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Пример заполнения книги покупок по принятию к вычету НДС со стоимости приобретенных товаров, работ, услуг приведен ниже.

9. Авансы выданные в книге покупок

Теперь давайте посмотрим, как происходит отражение авансов в книге покупок у покупателя. Предположим, что вы перечислили поставщику аванс, и он выставил вам счет-фактуру на него. И этот «авансовый» НДС мы решили принять к вычету.

Для данной операции установлен код 02. В книге покупок указываются: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН продавца, номер и дата документа, подтверждающего уплату налога, стоимость товаров (работ, услуг) по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Пример как записываются авансы выданные в книге покупок смотрите на рисунке ниже.

10. Авансы от покупателя в книге покупок

Теперь посмотрим, как отражаются полученные авансы от покупателя в книге покупок, после отгрузки продавцом товаров, выполнения работ, оказания услуг. Для данной операции установлен код 22. Кстати о том, как рассчитывается НДС с аванса, полученного от покупателя, читайте в этой статье.

При заполнении записи в книге покупок по счету-фактуре с кодом 22 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

Как отразить в книге покупок аванс после отгрузки, показано на рисунке ниже.

11. Возврат от покупателя в книге покупок

Код 16 пригодится, если ранее вы отгружали товары покупателю, который не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей плательщика, тот принял их на учет, а теперь осуществляет возврат.

Как оформить возврат от покупателя в книге покупок в этом случае? Здесь в книге покупок надо зарегистрировать свой счет-фактуру (иной документ), который составлен при отгрузке и был зарегистрирован в книге продаж с кодом 01 или 26.

При отражении в книге покупок записи по счету-фактуре с кодом 16 должны быть указаны: номер и дата счета-фактуры, наименование и ИНН/КПП продавца (указываются собственные реквизиты), дата принятия на учет возвращенных товаров, стоимость товаров по счету-фактуре с НДС, сумма НДС.

12. Регистрация при раздельном учете НДС

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, ведет раздельный учет НДС, то счета-фактуры по товарам, работам, услугам, предназначенным для использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, в книге покупок регистрируются лишь на сумму НДС, которая подлежит вычету. Подробнее о раздельном учете при совмещении ОСНО и ЕНВД мы говорили в этой статье.

При этом в графе 15 книги покупок будет указана полная стоимость товаров (работ, услуг) из графы 9 предъявленного счета-фактуры. А в графе 16 нужно записать только ту сумму НДС, на вычет которой организация имеет право в текущем квартале (письмо Минфина от 02.03.2015г. №03-07-09/10695)..

Это связано с тем, что НДС принимается к вычету только по тем товарам (работам, услугам), которые используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ). Чтобы определить сумму, которую можно принять к вычету, ведется раздельный учет.

Если организация перечислила поставщику аванс в счет предстоящей поставки товаров, работ, услуг, которые будут использоваться для облагаемых и необлагаемых операций, то полученный «авансовый» счет-фактура регистрируется в книге покупок на всю сумму.

А вот если заранее известно, что аванс перечисляется в счет поставки товаров (работ, услуг) для необлагаемых операций, то полученный счет-фактуру регистрировать в книге покупок не нужно, т.к. права на вычет по нему не будет.

13. Оформление книги покупок

Книгу покупок можно вести как в бумажном виде, так и в электронном. Электронный формат книги покупок утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

В настоящее время внесение записей напрямую в заранее оформленную и прошитую бумажную книгу покупок – это атавизм, т.к. декларация по НДС сдается электронная, а одним из разделов декларации как раз и являются сведения из книги покупок.

Если вы оформление книги покупок у вас изначально происходит в электронном виде в программе, то за каждый квартал книгу нужно распечатать, пронумеровать, прошнуровать и скрепить подписью руководителя (или уполномоченного лица) и печатью. Сделать это необходимо не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Счет-фактура является документом, подтверждающим сумму НДС при его возмещении. Его оформление всегда требует внимательного отношения, поскольку неправильно составленный или даже подписанный факсимильной подписью, он не может служить подтверждением принятие налога к вычету. Особой спецификой отличаются авансовые счета-фактуры. Разберемся с нюансами их применения. Напомним, что сам счет-фактура с 2019 года не меняется, но меняется форма книги продаж.

Счет-фактура на аванс

Авансовый счет-фактура (СФ) составляется только при получении предоплаты, а не по факту продажи. Исходя из этой особенности, не все сведения из него могут быть внесены в налоговые регистры, поскольку они обычно неизвестны при перечислении аванса.

При получении перечисленного аванса продавец оформляет, регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж и передает его покупателю, который на основании имеющегося СФ может воспользоваться правом на вычет НДС.

Читайте также: Образец счета-фактура на аванс в 2019 году

Счет-фактура на аванс в книге продаж и книге покупок

Не составляются авансовые СФ на товары, требующие длительного (более полугода) изготовления или облагаемые по нулевой ставке, а также при имеющемся освобождении от уплаты НДС.

В остальных случаях авансы от покупателей в книге продаж фиксируются и оформляются составлением 2-х экземпляров счета-фактуры (по одному для продавца и покупателя) в течение 5 дней.

На основании авансового счета-фактуры покупатель делает запись об уплаченном авансе в своей книге покупок.

Авансы в книге продаж: код вида операции

Счет-фактура на аванс заносится в книгу продаж с обязательным обозначением кода вида операции (КВО).

Продавец фиксирует зачет аванса в книге продаж кодом 02, а покупатель на основании полученного авансового счета-фактуры в книге покупок тоже проставляет КВО 02.

Отгрузка товара в счет полученного аванса отражается у продавца в книге продаж КВО 01, а возврат оставшейся суммы аванса – кодом 22 в книге покупок.

Покупатель фиксирует в книге покупок сумму аванса по счету-фактуре с КВО 02, а также поступление товара по отгрузочному счету–фактуре под КВО 01.

Восстановление НДС, ранее принятого к вычету, отражается КВО 21 — код восстановления аванса в книге продаж.

Запись в книге покупок по счету-фактуре с КВО 22 должна содержать: № и дату счета-фактуры, наименование и реквизиты продавца (собственные), стоимость ТМЦ по счету-фактуре с учетом НДС и сумму НДС.

Пример

Рассмотрим, как на практике происходит оформление операции продажи на условиях предоплаты:

Допустим, фирма ООО «Рост» перечислила 10.12.2018 ООО «Дуэт» аванс в сумме 354 тыс. руб. (в т.ч. НДС – 54 тыс. руб.) на поставку товара.

Продавец ООО «Дуэт»:

  • оформил счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на получение аванса в сумме 354 т. р. (НДС – 54 т.р.);

  • выставил ее в адрес покупателя;

  • зарегистрировал в книге продаж сумму аванса – 354 т. р., в т.ч. НДС 54 т.р. (КВО 02).

Покупатель ООО «Рост» в книге покупок:

  • зарегистрировал счет-фактуру № 1 от 10.12.2018 на сумму уплаченного аванса 354 т. р. с учетом НДС 54 т.р. (КВО 02).

ООО «Дуэт» 20.12.2018 отгрузил товары на сумму 236 т. р., в т. ч. НДС – 36 т. р., при этом продавец:

  • оформил и выставил покупателю счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 на 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);

  • зарегистрировал СФ в книге продаж под КВО 01 на сумму 236 т.р. (НДС – 36 т.р.);

  • одновременно отразил вычет НДС с аванса в книге покупок – по счету-фактуре № 2 от 20.12.2018 на сумму 354 т. р. (НДС – 36 т.р.) под кодом 22.

Получив счет-фактуру № 2 от 20.12.2018 ООО «Рост»:

  • зарегистрировал в книге покупок счет-фактуру на 236 т.р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 01;

  • в книге продаж зафиксировал восстановление НДС по счету № 1 от 10.12.2018 на сумму 354 т. р. с учетом НДС – 36 т.р. КВО 21.

Как отразить авансы в книге продаж в переходный период 2018-2019

Изменения в НК РФ, увеличивающие ставку НДС до 20%, с начала 01.01.2019 и применяются в отношении отгруженных ТМЦ/услуг именно с этой даты. Это означает, что при получении аванса в 2018 году новая ставка еще не действует. Следовательно, аванс, полученный в 2018г., будет облагаться по ставке 18%. При отгрузке ТМЦ/услуг в 2019г. продавец должен будет предъявить покупателю дополнительно к цене товара НДС 20%. Налог, исчисленный с предоплаты в 2018г., будет принят к вычету в размере 18%.

Обратите внимание, что с 01.01.2019 г. изменится форма книги продаж – в ней будут присутствовать графы, предусматривающие как новую (20%), так и старую (18%) ставки НДС (скачать новый бланк книги можно ).

Например, в 2018 году продавец получил предоплату 590 т. р., исчислил НДС – 90 т.р. (590000 х 18/118) и сделал соответствующую запись в книге продаж.

По соглашению сторон в 2019г. стоимость ТМЦ с учетом налога была увеличена до 600 т. р. (т. к. НДС по новой ставке составил 100 т.р.). Соответственно в 2019 году продавец рассчитал НДС по ставке 20% и предъявил покупателю СФ. В книге продаж делается запись. НДС, исчисленный с предоплаты, он примет к вычету (оформив запись в книге покупок), т.е. покупателю придется уплатить большую сумму.

Однако, если по договору в согласованную цену входит НДС, то сумма договора изменяться не может, а НДС будет исчислен из установленной цены, т.е. в 2019 году (вернемся к нашему примеру) НДС составит 98,33 т.р. (590000 х 20/120), а сумма по договору увеличиваться не будет. Таким образом, покупатель не понесет потерь, а продавец уплатит большую сумму налога.

Изменение налоговой ставки вызвало внесение соответствующих корректировок в форму книги продаж. В нее добавлены новые графы для обособления сумм продаж товаров, облагаемых по ставке 20%, но оставлены графы, необходимые в переходном периоде и аккумулирующие суммы выручки по товарам, облагаемым по «старой» ставке 18% (например, по ТМЦ/услугам, отгруженным до 01.01.2019).

Однако, изменения налоговой ставки и коррекция учетных регистров не повлияли на критерии учета НДС. Напомним основные проводки по типовым хозяйственным операциям, отражающим реализацию и покупку, сопровождающиеся расчетом НДС.

НДС: книга продаж и книга покупок

Этим налогом облагаются практически все поступления (в том числе авансы) от операционной/внереализационной деятельности компании. С 01.01.2019 г. кроме основной ставки НДС 20% действительными остаются ставки 10% и 0%. По завершении отчетного квартала НДС можно уменьшить на величину вычетов по приобретенным активам. Таковы основные принципы учета НДС. Рассмотрим, какими бухгалтерскими записями оформляют операции по продажам и покупкам.

Учитывая НДС, задействуют два счета бухучета: 19 и 68/НДС. Операции, отражаемые в книге продаж, исключают участие сч. 19 (на нем учитывают «входной» налог, объединяя НДС к вычету при покупках активов, а, значит, оформляют учетные операции по фактам приобретения, зафиксированным в книге покупок). Сч. 19 корреспондируется со счетами расчетов (60,76).

Пример:

Компания ООО «Гера» приобрела ТМЦ стоимостью 240 000 р. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 р.). В книге покупок приобретение фиксируется так:

Проводки:

Д/т

К/т

На сумму

Учтены ТМЦ

200 000

«Входной» НДС

40 000

Счет оплачен

240 000

НДС к вычету

40 000

Книга продаж: проводки НДС

Начисляют налог при оформлении реализации – сч. 68/НДС кредитуется, корреспондируясь со счетами 90 или 91.

В книге продаж реализация (код вида операции 01) отражается построчно по каждой операции в строгой хронологии.

Компания «Гермес» на основании договора с ООО «Гера» реализовала ТМЦ на 240 000 р. (в т.ч. НДС 20% – 40 000 р.).

Отражение в книге продаж, проводки у «Гермеса»:

Проводки:

Д/т

К/т

На сумму

Выручка

240 000

НДС:

Исчислен

40 000

Уплачен

40 000

Авансы полученные и книга продаж: проводки

Зачастую поставке предшествует перечисление авансового платежа. Его размер определяется соглашением и не имеет ограниченных законодателем рамок. В книге продаж этот тип операций шифруется кодом 02, а продавец сразу по получении предоплаты обязан оформить «авансовый» СФ, исчислить НДС и зафиксировать его в книге продаж.

Вычленить НДС из предоплаты можно по ставке, действующей для категории поставляемых ТМЦ – 10/110 или 20/120. В бухучете авансы учитывают на сч. 62/АВ, а НДС с предварительного платежа – на сч.76. В ситуации с предоплатой рассчитать НДС продавцу придется дважды: по поступившей предоплате и факту отгрузки. В книге продаж предоплата отражается следующим образом:

Согласно записи книги продаж проводки будут такими:

Д/т

К/т

Сумма

Аванс получен

62/АВ

150 000

НДС с аванса (150000х20/120)

25 000

По факту отгрузки (допустим, товар предварительно оплачен полностью)

Учтена выручка

150 000

НДС

25 000

Аванс засчитан в оплату поставки

62/АВ

150 000

Зачтен НДС с аванса

25 000

Заметим, что по авансам полученным/выданным до 01.01.2019 налог исчисляется по ставке 18/118%. Следовательно, при отгрузке уже в 2019 возмещение налога с полученного аванса, равно как и восстановление с выданного осуществляются по той же ставке (18/118).

НДС с выданных авансов: проводки у покупателя

Приобретатель вправе принять «авансовый» НДС к вычету, для чего открывает счет 60/АВ и оформляет записи (по условиям вышеприведенного примера):

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Аванс перечислен (получен СФ на аванс)

60/АВ

150 000

НДС с аванса направлен к возмещению

25 000

После получения второго СФ от продавца на поставку и оприходования ТМЦ:

Товар оприходован

125 000

НДС:

Начислен

25 000

Принят к вычету

25 000

Аванс зачтен в оплату поставки

60/АВ

150 000

Восстановлен НДС

25 000

Книга продаж: какие проводки формируются при восстановлении НДС у продавца

Несостоявшиеся сделки предполагают возврат аванса поставщиком. В подобной ситуации продавец вправе принять к возмещению «авансовый» НДС после возвращения предоплаты, отразив в учете следующие записи:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Аванс перечислен приобретателю

62/АВ

150 000

НДС принят к возмещению

25 000

Нововведения по оформлению возврата в 2019 году

Основное изменение коснулось правил оформления возврата покупателем. Теперь независимо от причин возврата отменена так называемая «обратная реализация», когда покупатель оформлял ее, регистрируя в своей книге продаж соответствующие записи. С 2019 года возврат оформляет поставщик, выставляя корректировочный (сторно) СФ, даже если приобретатель уже принял товар к учету. Этот документ у покупателя будет являться основанием для восстановления ранее принятого к возмещению НДС (п. 1. 4 письма ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *