Оплата по ученическому договору

Содержание

Учиться работать! Как заключить трудовой договор со студентом очником и стажером?

В плане трудоустройства студенты являются особой категорией граждан. Как правило, работодатели с осторожностью относятся к приему на работу молодых людей, еще не окончивших учебное заведение. Однако закон их в этом не ограничивает, при условии соблюдения норм Трудового кодекса РФ.

Прием на работу

Со студентами, как и с иными категориями граждан, при устройстве на работу, должен быть заключен трудовой договор. В нем оговариваются условия сотрудничества компании с будущим работником.

В соответствии со ст. 58 ТК РФ, трудовой договор может иметь срочный и бессрочный характер.

Договор, рассчитанный на определенный срок, обычно заключается со студентами, проходящими производственную практику и обучающимися в учебных заведениях на дневном отделении.

Устройство на работу студента подразумевает заключение с ним трудового договора. Он может быть как бессрочным, так и иметь ограничение по сроку.

Если учится на очном отделении

Срочный договор может быть заключен со студентами очного отделения, о чем говорит 59 статья ТК РФ. Эта возможность открывает для человека, обучающегося в ВУЗе, возможность подработать за период летних каникул.

Студенты, желающие совмещать работу с учебой в течение всего года, также не лишаются данной возможности. В этом случае трудовой договор не будет ограничен по сроку, а возможность совмещения трудовой и учебной деятельности предоставит специальный график работы.

Кроме того, ст. 92 ТК РФ обязывает работодателей при приеме на работу несовершеннолетних сотрудников, обеспечивать им условия труда с сокращенным рабочим графиком. Студенты, достигшие совершеннолетия, также могут рассчитывать на сокращенную рабочую неделю. Такая просьба может быть направлена руководству организации в письменной форме.

Если учится на заочном отделении

В случае если кандидатом на работу в организации, стал студент заочного отделения, работодатель должен знать о своих обязанностях по отношению к данному сотруднику.

Обязанностью работодателя является предоставление оплачиваемого отпуска на период сессии, не заменяющего основной. Длительность учебных отпусков зависит от уровня учебного заведения и курса, на котором обучается студент-заочник, она регулируется ст. 173 ТК РФ.

Данные правила распространяются на сотрудников, которые впервые получают образование в учреждении данного уровня. Например, некий сотрудник был принят на работу на основании диплома о средне специальном образовании. Затем он поступил в высшее учебное заведение. В этом случае, учебные отпуска, предоставляемые сотруднику, должны быть оплачены. Если же, сотрудник, имея высшее образование по какой-либо специальности, поступает в ВУЗ на другой факультет, руководство компании не обязано оплачивать ему отпуск на время сессии.

Приказ о приеме на работу

После составления договора по стандартному образцу и его подписания обеими сторонами, в отношении нового сотрудника-студента должен быть издан приказ о том, что он принят на работу в данную организацию. Приказ не должен расходиться с содержанием заключенного договора. В трехдневный период после выхода на работу, сотрудник должен быть ознакомлен с изданным приказом.

Особенности

Трудовые отношения с лицами, находящимися на стадии обучения в ВУЗе, характеризуются рядом особенностей, которые работодатель должен учитывать.

  • Обозначение в трудовом договоре испытательного срока для несовершеннолетнего сотрудника запрещено, в соответствии со ст. 70 ТК РФ;
  • Ст. 93 ТК РФ наделяет работодателей обязанностью устанавливать сокращенный график работы для сотрудников младше 18 лет;
  • По обоюдному согласию между сторонами трудового договора сокращенная трудовая неделя, а также короткий рабочий день может быть установлен и в отношении совершеннолетнего студента;
  • При сокращенном режиме работы заработная плата начисляется исходя из реально отработанного времени;
  • В большинстве случаев рабочий день студентов является сокращенным. Это условие обязательно должно быть отражено в трудовом договоре;
  • Особенности установления режима работы для студентов не являются основанием для изменения длительности законного отпуска, трудового стажа, и т.п.

Рабочий график

Время, которое можно уделить выполнению своих профессиональных обязанностей, у работающих студентов ограничено. Этот факт был учтен законодателями в Трудовом кодексе.

Закон позволяет работодателю и его потенциальному работнику договориться о графике работы в индивидуальном порядке. Например, установить более короткую рабочую неделю или рабочий день длительностью меньше общепринятого. Эти две меры могут быть предприняты и одновременно.

Во всяком случае, минимальное количество рабочих часов в течение недели законом не ограничивается.

К студентам вполне применимо установление гибкого графика. Имеется в виду, что в течение установленного периода работающий студент должен отработать не менее определенного количества часов. При этом начало и окончание рабочего дня, а также дни, в которые нужно выйти на работу, устанавливаются в индивидуальном порядке.

В отношение несовершеннолетних студентов, максимальное количество рабочих часов ограничено законом:

  • Лицам, не достигшим 16 лет, можно работать не более 12 часов в неделю;
  • В возрасте от 16 до 18 лет это время увеличивается до 18 часов.

Желание молодого человека работать не по сокращенной ставке, вполне законно. Совершеннолетний студент очного отделения, не имеющий инвалидности 1 и 2 группы, может работать до 40 часов в неделю, если условия труда являются безопасными для здоровья. Работа во время учебных часов законом не ограничивается.

Работающие студенты имеют право выполнять свои служебные обязанности на условиях короткой недели и сокращенного дня. В их отношении допустимо применение гибкого графика.

Стажер

Устройство стажера на работу в компанию в некотором смысле является выгодным для работодателя. Это позволит работодателю в дальнейшей перспективе обеспечить себя высококвалифицированными сотрудниками, но так же не исключено, что компании потребуется стажер водитель.

Стоит отметить, что существует распространенная практика заключения договоров между организациями и учебными заведениями. На их основании студенты ВУЗов и ССУЗов получают возможность прохождения производственной практики на территории больших предприятий и организаций.

Сотрудничество со стажером характеризуется рядом особенностей:

  • Продолжительность стажировки устанавливается в соответствии с планом, принятым в учебном заведении.
  • В обязанность руководства компании вменяется заключение срочного трудового договора со стажером. Срок, на который он заключается, не может превышать 6 месяцев (ст. 59 ТК РФ).
  • Факт стажировки должен быть внесен в трудовую книжку студента.
  • Организация должна обеспечить стажера опытным наставником или наставниками.
  • Успешное прохождение стажировки завершается выдачей студенту свидетельства о прохождении практики в данной компании.

Полезное видео

Посмотрите видео о приеме на работу студента, алгоритм оформления и с какого возраста можно оформлять на работу студента:

Инструкция: составляем ученический договор

Крупные предприятия, заинтересованные в наличии в своем штате сотрудников высокой квалификации и отсутствии текучести кадров, дают возможность профессионального роста через дополнительное образование, повышение квалификации, изменение специализации. Это те случаи, когда потребуется оформить контракт об обучении. Образец ученического договора с работником предприятия 2019 года, как и образец ученического договора с лицом, ищущим работу 2019 года, можно скачать бесплатно.

Чем предусмотрен

ТК РФ посвящает ученическому договору отдельную главу 32.

У сотрудника есть право на получение подготовки и дополнительного профессионального образования. Такое право, в соответствии со ст. 197 ТК РФ, реализуется при заключении соглашения между сотрудником и нанимателем. Статья 198 ТК РФ дополнительно поясняет, что оно представляет собой дополнение к трудовому контракту для того, кто трудится в учреждении.

По действующему законодательству соглашение может быть двух видов:

  • с человеком, который в поиске работы;
  • с сотрудником конкретного учреждения.

Нужно иметь в виду, что оно возможно к заключению только с нанимателем — юрлицом. ИП или физлицо его не оформляют.

Для чего нужен

Этот документ является одним из видов контрактов (наряду с трудовым, коллективным и др.), регулирующихся нормами трудового законодательства. Ученические правоотношения могут предшествовать трудовым или развиваться одновременно с ними.

Соглашение на учебу может быть рассмотрено как альтернативное трудовому со сроком испытания. Оно позволит учреждению дополнительно подстраховать себя от убытков из-за сотрудника с недостаточным опытом. Кроме того, отклонить кандидатуры претендентов, не соответствующих требованиям компании, в этом случае будет легче, по сравнению с теми, с кем заключено трудовое соглашение.

Как составить и основные положения

Условия контракта, заключенного с человеком, который ищет работу, отличаются от условий, предусмотренных для работника учреждения.

Документ оформляется письменно в 2 экземплярах (ч. 2 ст. 200 ТК РФ ТК РФ). Подписанный сотрудником, он становится дополнительным к трудовому. Также рекомендуется получить подпись работника на подтверждении получения второго экземпляра на руки (ч. 1 ст. 67 ТК РФ). Такая же рекомендация — для соглашений с лицами-соискателями.

Установленная форма отсутствует, поэтому можно разработать ее самостоятельно, например, ученический договор с работником предприятия (образец 2019 с отработкой), который приведен далее.

Содержание такого документа определено в ст. 199 ТК РФ. Он должен включать:

  • реквизиты сторон (наименование учреждения, Ф.И.О. руководителя, основания, по которым он представляет организацию (положение, устав и т. п.), Ф.И.О. ученика или соискателя;
  • квалификацию, для приобретения которой человек будет проходить обучение (рекомендуется выбирать по ЕТКС, справочнику должностей, утвержденным Постановлением Минтруда от 21.08.1998 № 37, профстандартам (ст. 195.1 ТК РФ));
  • сведения о том, что наниматель обязан предоставить сотруднику возможность обучиться в соответствии с предусмотренными положениями (к примеру, освобождение ученика от трудовой деятельности на время обучения);
  • условие, обязывающее сотрудника не только пройти курс обучения, но и отработать в течение периода, предусмотренного в соглашении, у направившего ее нанимателя;
  • срок нахождения в статусе «ученик» (зависит от приобретаемого вида квалификации);
  • положение об оплате (т. е. сумма стипендии, оплата труда ученика).

В подобный документ можно включить другие условия, по которым стороны достигли согласия:

  • возможность перевода сотрудника на иную работу по факту окончания курса обучения;
  • размер и порядок оплаты за учебу (может осуществляться за счет работодателя или частично из средств ученика);
  • размер компенсации потерь нанимателя, связанных с обучением, в случае увольнения обучающегося по причинам, предусмотренным в соглашении (образец ученического договора с возмещением затрат на обучение приведен далее);
  • продление действия;
  • график итоговых экзаменов;
  • дополнительные гарантии сотруднику (отпуск, оплата проезда и т. п.).

После заключения документ подлежит изменению при наличии договоренности сторон (ч. 3 ст. 201 ТК РФ), которое оформляется допсоглашением к ученическому договору в 2 экземплярах (для каждой из сторон).

Необходимость для нанимателя издавать приказ по направлению на обучение по факту заключения договора отсутствует. Однако чтобы корректно учесть время учебы, издать подобный документ можно, указав в нем информацию о Ф.И.О. стороны соглашения, сроке, сведения по оплате, режиму времени работы и т. д.

Направление на получение дополнительного профобразования

Скачать ученический договор с работником предприятия (образец 2019 года)

Ученический договор с соискателем, образец

Налогообложение выплат по ученическим договорам

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 июня 2016 г.

Содержание журнала № 12 за 2016 г.М.А. Кокурина, юрист

Если у вас заключен ученический договор с сотрудником или человеком, который планирует стать вашим работником, то, возможно, помимо оплаты самого обучения, придется выплачивать ученику стипендию и оплачивать проезд к месту учебы. Что с налогами, взносами и признанием в расходах всех этих сумм, вы узнаете из статьи. А образец ученического договора можно найти на с. 76.

Расходы на обучение

Стоимость любого обучения не является доходом, облагаемым НДФЛп. 21 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 19.11.2015 № 03-04-06/66941.

Законодательством прямо предусмотрено, что на плату за обучение не нужно начислять страховые взносы:

  • на «несчастное» страхование при любом виде обучения (при получении профессионального образования, дополнительного профессионального образования или при профессиональном обучении)п. 13 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ;
  • в ФСС, ПФР и ФОМС, если ваш ученик учился по программамп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 2 ч. 3, п. 2 ч. 4 ст. 12 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ:
  • <или>профессионального образования (получал среднее профессиональное или высшее образование);
  • <или>дополнительного образования (проходил повышение квалификации или профессиональную переподготовку).

Но отсутствие в списке сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, расходов по программам профессионального обученияп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ, видимо, является чисто техническим упущением. И на плату за любое обучение взносы начислять не нужно. Нам подтвердили это и в Министерстве труда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВА Любовь Алексеевна Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

“Не облагаются страховыми взносами все расходы работодателя, связанные с любым обучением работника в целях производственной необходимости. Это может быть как основное профессиональное образование, так и профессиональное обучениеп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. А также и дополнительное профессиональное образование. Например, бухгалтера с экономическим образованием могут направить на дополнительное обучение с целью получения им юридического образования, так как в сегодняшних реалиях такие специалисты нужны для компании”.

Плату за обучение можно учесть в прочих расходахподп. 23 п. 1, п. 3 ст. 264 НК РФ, если:

  • вы отправили человека учиться в российскую образовательную организацию, имеющую лицензиюпп. 18, 19, 20, 31 ст. 2 Закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ;
  • у вас есть документы, подтверждающие прохождение обучения (например, договор с обучающей организацией, приказ руководителя о направлении работников на обучение, учебная программа образовательного учреждения, сертификат или иной документ, подтверждающий, что сотрудники прошли обучение, акт об оказании услугп. 1 ст. 252 НК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77);
  • ученик:
  • <или>ваш работник;
  • <или>соискатель, в ученическом договоре с которым есть такое условие:

5. Ученик обязан:

5.1. Не позднее чем через 3 месяца после получения диплома заключить с Работодателем трудовой договор.

5.2. Проработать по такому трудовому договору не менее 1 годаТакой срок может быть любым разумным, о котором вы договоритесь с учеником. Но чтобы плату за обучение можно было учесть в расходах, он должен быть не менее годап. 3 ст. 264 НК РФ в соответствии с полученной квалификацией.

При этом оплата обучения учитывается в расходах так:

  • <если>обучение кратковременное (менее одного отчетного периода), то на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных образовательных услугподп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ;
  • <если>обучение долгосрочное (более одного отчетного периода), то плата включается в расходы ежемесячно равными частямиПисьмо Минфина от 16.03.2015 № 03-03-06/13706.

Иные траты на ученика

Стипендии

Выплачиваемые по ученическому договору стипендии:

  • облагаются НДФЛ;
  • не облагаются страховыми взносами, поскольку ученический договор не является трудовым договором или гражданско-правовым договоромстатьи 56, 198, 199 ТК РФ; ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 26.02.2015 № 17-3/В-83; Постановление Президиума ВАС от 03.12.2013 № 10905/13.

Включить стипендию в расходы по налогу на прибыль вы можетеПисьма Минфина от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275:

  • <если>ученик — ваш работник, то в периоде ее выплаты;
  • <если>ученик — соискатель, которого взяли на работу по окончании ученичества, то в периоде оформления трудового договора с ним. А вот стипендию ученика, которого вы не возьмете на работу, лучше не учитывать в расходах, чтобы не спорить с проверяющимиПисьма Минфина от 26.03.2015 № 03-03-06/1/16621, от 03.07.2014 № 03-03-06/1/32275.

Оплата практики

Если ученик обучается в вашей организации и по программе обучения предусмотрены практические занятия, то произведенную на таких занятиях продукцию вы обязаны оплачивать по расценкам, зафиксированным в ученическом договорест. 204 ТК РФ.

На оплату ученику работы, выполненной на практических занятиях, не надо начислять страховые взносыПостановление 3 ААС от 23.01.2015 № А33-7188/2014, но с них нужно удерживать НДФЛ, поскольку это доход ученика, не являющийся стипендиейст. 217 НК РФ.

Расходы компании на оплату практических занятий ученикам можно учесть при налогообложении прибыли в прочих расходах, связанных с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ.

Плата за проезд

Работникам, получающим профессиональное образование по заочной форме, работодатель должен один раз в учебном году оплачивать проезд к месту учебы и обратноПисьмо Минфина от 01.09.2015 № 03-04-06/50182:

  • <если>работник получает высшее образование по аккредитованной государственной программе, то в полной суммест. 173 ТК РФ;
  • <если>работник получает среднее профессиональное образование по аккредитованной государственной программе, то в размере 50% стоимости проездаст. 174 ТК РФ.

С компенсации в указанном пределе НДФЛ удерживать не нужно, а также не нужно на нее начислять страховые взносыабз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ; подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Иные компенсации при получении высшего образования (допустим, если вы возмещаете стоимость проезда в большем размере, чем установлено ТК РФ) облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

А вот для работников, которых вы отправляете на профобучение или на получение дополнительного образования, проезд — это командировочные расходыст. 187 ТК РФ. Они не облагаются НДФЛ, и на них не нужно начислять взносыабз. 11 п. 3 ст. 217 НК РФ; Письмо Роструда от 12.05.2011 № 1277-6-1; ч. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

В налоговом учете траты на проезд учеников нужно учитывать в расходах на оплату трудап. 13 ст. 255 НК РФ или в прочих расходахподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Сумма возмещения учеником ученических расходов

Если работник увольняется раньше периода, который предусмотрен ученическим договором для отработки обучения, и возмещает компании затраты на свое обучение, то сумму возмещения нужно учесть в составе внереализационных доходов в месяце прекращения действия его трудового договорапп. 7, 10.2, абз. 3 п. 16 ПБУ 9/99; п. 3 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; Письмо Минфина от 11.03.2016 № 03-03-06/1/13684.

Если расходы на обучение возмещает соискатель, который не оформил трудовой договор с вашей компанией по истечении 3 месяцев после окончания обучения, то учтенную ранее плату за обучение нужно отразить во внереализационных доходах отчетного (налогового) периода, в котором истекли 3 месяца на заключение трудового договора. Это нужно будет сделать независимо от того, выплатит в действительности соискатель компании «ученический» долг или нетподп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ; Письма Минфина от 04.07.2011 № 03-03-06/1/386, от 25.03.2011 № 03-03-06/1/177, от 08.09.2009 № 03-03-06/1/575.

Расходы, связанные с оплатой обучения, можно не включать в состав внереализационных доходов, если по обстоятельствам, не зависящим от воли сторонПисьмо Минфина от 11.03.2016 № 03-03-06/1/13684; ст. 83 ТК РФ:

  • <или>не заключен трудовой договор с соискателем по истечении 3 месяцев после окончания обучения;
  • <или>прекращен до истечения года со дня оформления трудовой договор с работником, который в период обучения был соискателем.

То есть соискатель или работник, допустим, призван на военную службу либо у вас по решению трудинспекции или суда восстановлен на работе сотрудник, ранее выполнявший эту работуст. 83 ТК РФ.

***

Для правильного учета ученических затрат вам важно убедиться, обозначена ли в ученическом договоре производственная необходимость обучения. Если нет, то подготовьте на подпись руководителю приказ о производственной цели обучения.

Кстати, иногда нас спрашивают, нужно ли издавать приказ о приеме на работу при заключении ученического договора с лицом, ищущим работу?

Отвечаем — не нужно. Потому что вы не принимаете соискателя на работу, а направляете его на обучение по ученическому договоруст. 198 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Обучение работников»:

Возврат стипендии по ученическому договору

Из судебной практики с сайта Консультант плюс и Гарант:

1. Условию о штрафе не место в ученическом договоре

Работодатель потребовал от досрочно уволившегося сотрудника не только возместить понесенные затраты по ученическому договору, но и выплатить штраф в размере стоимости обучения.

Суд указал: условие договора о штрафе ухудшает положение работника. Уволенный должен возмещать только прямой действительный ущерб. В него входят стипендия и другие расходы на обучение. А штраф к расходам работодателя не относится.

Гражданское законодательство к ученическому договору применить нельзя, даже если он заключен с претендентом на должность, а не с работником. Предмет договора — обучение и трудоустройство после него, а значит, ученик защищен нормами ТК РФ.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 19.04.2018 по делу N 33-6403/2018

2. Можно ли заключить ученический договор на участие работника в семинаре?

Апелляционное определение Волгоградского областного суда от 05.07.2018 по делу N 33-9916/2018

Работодатель обратился в суд с целью взыскать с уволившегося до истечения установленного ученическим договором срока работника расходы на его обучение.

Как было установлено в ходе разбирательства, в 2015 году между работником и работодателем был заключен ученический договор, по условиям которого работник был направлен на обучение в форме 12-дневного семинара. Стоимость курсов составила без малого 180 тысяч рублей. После прохождения курсов работник должен был проработать у работодателя не менее трех лет.

Работник принял участие в семинаре, получил свидетельствующий об этом сертификат, однако уволился по прошествии двух с небольшим лет. Работодатель потребовал от него компенсации расходов на обучение пропорционально неотработанному времени. А работник, в свою очередь, заявил требование о признании ученического договора недействительным. Он ссылался на тот факт, что в силу ст. 199 ТК РФ ученический договор должен содержать указание на получаемую работником квалификацию, однако это требование закона выполнено не было. Полученный работником сертификат не являлся документом об образовании.

Однако суд эти доводы не убедили. Как указано в определении, работник добровольно собственноручно подписал договор, тем самым согласился с его условиями. В итоге суд отказался признавать договор недействительным и взыскал с работника спорную сумму.

Отметим, что по вопросу о том, что именно может быть предметом ученического договора, в правоприменительной практике существуют различные взгляды. Действительно, из статей 198 и 199 ТК РФ следует, что ученический договор можно заключать только по поводу освоения учениками образовательных программ, которые направлены на приобретение ими новой квалификации. Это позволяет заключить, что различные семинары, тренинги и иные мероприятия, в ходе которых не реализуются образовательные программы и по итогам которых работник не приобретает новой квалификации, предметом ученического договора являться не могут. Данная точка зрения представлена в судебной практике (определения Свердловского облсуда от 16.09.2015 N 33-13016/2015, Верховного Суда Республики Татарстан от 23.07.2015 N 33-10911/2015, Астраханского облсуда от 04.06.2014 N 33-1713/2014, Челябинского облсуда от 26.01.2012 N 33-670/2012).

Однако многие суды считают правомерным заключение ученического договора в отношении любого обучения работника (определения Вологодского облсуда от 14.03.2018 N 33-911/2018, Хабаровского краевого суда от 07.08.2017 N 33-5190/2017, Свердловского облсуда от 14.04.2016 N 33-6138/2016, Нижегородского облсуда от 21.07.2015 N 33-7118/2015, Оренбургского облсуда от 21.01.2015 N 33-349/2015).

3. Можно ли заключать ученический договор на обучение у самого работодателя?

Апелляционное определение СК по гражданским делам Вологодского областного суда от 14 марта 2018 г. по делу N 33-911/2018

Общество с ограниченной ответственностью в суде требовало взыскания с работника суммы расходов, понесенных на его обучение, в связи с его увольнением до истечения установленного ученическим договором срока.

Как выяснилось в ходе рассмотрения дела, с работником был заключен ученический договор на обучение по специальности продавца-флориста внутри самой организации, в которую в дальнейшем работник и трудоустраивался. Лицензии на ведение образовательной деятельности организация не имела. По окончании обучения работник был принят на работу, однако уволился, не отработав предусмотренные ученическим договором 10 месяцев.

Суд посчитал, что при таких условиях у работодателя есть право на компенсацию понесенных им на обучение работника расходов. Ученический договор, по мнению судей, был заключен правомерно, а наличия у организации лицензии для проведения такого обучения не требовалось.

Отметим, что в судебной практике нет единого мнения о возможности осуществления предусмотренного ученическим договором обучения силами самого работодателя, не имеющего лицензии. Дело в том, что предметом ученического договора согласно ст. 198 ТК РФ является получение учеником образования. Причем ученический договор в силу ст. 199 ТК РФ должен содержать, помимо прочего, указание на конкретную квалификацию, приобретаемую учеником. Совокупность этих двух норм позволяет утверждать, что ученический договор можно заключать только по поводу освоения учениками образовательных программ, которые направлены на приобретение ими новой квалификации и реализация которых в силу Закона об образовании требует наличия у организации, осуществляющей образовательную деятельность соответствующей лицензии. Как следствие, обучение, не предполагающее получение работником образования и не требующее наличия лицензии (в том числе разного рода внутрикорпоративные тренинги, семинары, обучающие курсы и так далее), не может являться предметом ученического договора (см., например, определения Свердловского облсуда от 16.09.2015 N 33-13016/2015, Верховного Суда Республики Татарстан от 23.07.2015 N 33-10911/2015, Астраханского облсуда от 04.06.2014 N 33-1713/2014, Челябинского облсуда от 26.01.2012 N 33-670/2012).

Тем не менее, многие суды, как и Вологодский областной, полагают возможным заключение ученического договора на прохождение работником любого обучения, в том числе не предполагающего получения работником образования по смыслу Закона об образовании, проводимого самим работодателем и не требующего от него наличия лицензии (определения Хабаровского краевого суда от 07.08.2017 N 33-5190/2017, Свердловского облсуда от 14.04.2016 N 33-6138/2016, Нижегородского облсуда от 21.07.2015 N 33-7118/2015, Оренбургского облсуда от 21.01.2015 N 33-349/2015).

4. Суд может снизить размер подлежащей взысканию с работника по ученическому договору суммы 2018

Апелляционное определение СК по гражданским делам Самарского областного суда от 18 декабря 2018 г. по делу N 33-14763/2018

Согласно ст. 249 ТК РФ в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

Как видно, закон устанавливает конкретный применяемый по умолчанию механизм расчета суммы, которую работник должен вернуть работодателю в случае неисполнения условия ученического договора об отработке. Тем не менее, на практике работодателям далеко не всегда удается добиться возмещения своих расходов по ученическому договора именно в том размере, который был определен по правилам ст. 249 ТК РФ. Дело в том, что по своей правовой природе затраты работодателя на обучение работника при его увольнении раньше оговоренного сторонами срока являются материальным ущербом, причиненным работником работодателю. А это значит, что к случаям взыскания с работника указанных сумм применяется в том числе и ст. 250 ТК РФ, в силу которой орган по рассмотрению трудовых споров может с учетом степени и формы вины, материального положения работника и других обстоятельств снизить размер ущерба, подлежащий взысканию с работника. Причем в соответствии с разъяснениями Верховного Суда РФ суд должен вынести на обсуждение сторон вопрос о снижении суммы ущерба и оценить возможность такого снижения даже в том случае, если сам работник не обращался с соответствующим заявлением.

Один из таких случаев недавно имел место в практике Самарского областного суда. Работодатель направил работника на обучение по профессии дефектоскописта по магнитному и ультразвуковому контролю. По условиям ученического договора работник после обучения должен был проработать по полученной профессии не менее двух лет. Однако, не отработав и года, работник уволился по собственному желанию. Работодатель намеревался взыскать с работника чуть менее 29 тысяч рублей. Суд исключил из этой суммы командировочные расходы, которые работодатель оплатил работнику в связи с направлением его на обучение в иную местность (подробнее о существующей судебной практике по вопросу о возможности взыскания с работника, уволившегося до установленного ученическим договором срока, командировочных расходов см. материал Энциклопедии решений). А вот требования работодателя в отношении оставшейся 21 тысячи рублей суд признал правомерными.

Тем не менее, оценив семейное и материальное положение работника, учтя наличие у него на иждивении сына — студента очной формы обучения, размер заработной платы по новому месту работы, наличие обязательств по оплате обучения сына, суд пришел к выводу о необходимости снижения суммы, подлежащей взысканию с работника, до 10 тысяч рублей.

Имеются подобного рода прецеденты и в практике других судов (см., например, определение Челябинского областного суда от 08.11.2018 N 11-13225/2018, определение Волгоградского областного суда от 11.10.2018 N 33-14411/2018). Причем встречаются и случаи гораздо более значительного снижения суммы подлежащего взысканию с работника ущерба. Так, например, Оренбургский областной суд хоть и признал, что сумма понесенных работодателем расходов на обучение работника, определенная пропорционально не отработанному работником по соглашению об обучении времени, составляла более 770 тысяч рублей, в итоге взыскал с работника лишь 200 тысяч (определение от 07.02.2019 N 33-441/2019).

5. Судебная практика за 2019 год, подготовленная Консультантом плюс, прилагаю.

6. Суд разобрался, когда уволившийся не обязан возмещать затраты на обучение

С работником заключили ученический договор, но потом взяли на должность, которая не подходила по специальности и уровню образования. Не отработав необходимый срок, сотрудник уволился. Организация через суд попыталась взыскать с него расходы на обучение.

Первая инстанция иск удовлетворила, но апелляция отменила решение. Суд обратил внимание на то, что по ученическому договору работодатель должен был принять сотрудника именно на должность, которая соответствует его специальности и уровню подготовки.

Организация не исполнила это условие вплоть до увольнения сотрудника, хотя имела подходящие вакансии. Также компания не доказала, что были обстоятельства, из-за которых предоставить необходимую работу не удалось.

Раз работодатель не выполнил свою обязанность по ученическому договору, у работника были уважительные причины уволиться раньше срока. Возмещать расходы на обучение он не должен.

Подобная практика встречалась и ранее, например, у Пермского краевого суда и Верховного суда Республики Татарстан.

Документы: Апелляционное определение Свердловского областного суда от 18.05.2018 по делу N 33-8861/2018

7. Трудоустройство ученика на не соответствующую его квалификации вакансию не свидетельствует об исполнении работодателем ученического договора

Апелляционное определение Свердловского областного суда от 18.05.2018 по делу N 33-8861/2018

Акционерное общество пыталось через суд взыскать со своего работника расходы, понесенные на его обучение, в связи с увольнением до истечения срока, установленного ученическим договором.

Напомним, что согласно ст. 249 ТК РФ в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении. Вместе с тем в силу ст. 199 ТК РФ одной из обязанностей работника в рамках ученического договора является отработка по трудовому договору с работодателем в течение установленного срока именно в соответствии с полученной квалификацией.

Как было установлено, в рассматриваемом случае работник на основании ученического договора получил высшее образование по специальности «Электрический транспорт железных дорог». По условиям договора после завершения обучения работодатель обязался принять работника на должность, соответствующую его уровню образования, а работник — проработать у работодателя не менее 5 лет. В итоге работник был принят на должность электромеханика по средствам автоматики и приборам технологического оборудования 5 разряда и уволился с этой же должности, отработав чуть более трех лет.

Суд посчитал, что в таких обстоятельствах у работодателя нет права требовать с работника возмещения затраченных на его обучение средств, поскольку он не выполнил имевшуюся у него обязанность по предоставлению работнику работы, соответствующей уровню его образования.

Отметим, что к аналогичным выводам в похожих ситуациях приходили и другие суды (см, например, определения Оренбургского областного суда от 03.05.2017 N 33-3095/2017, Ростовского областного суда от 03.04.2017 N 33-5525/2017, Хабаровского краевого суда от 06.02.2017 N 33-905/2017).

8. ​Должен ли работник возместить затраты на обучение по ученическому договору в случае отчисления?

Справка по результатам изучения практики рассмотрения судами Саратовской области гражданских дел о материальной ответственности работника, рассмотренным в 2017 г.

Саратовский областной суд привел в своей Справке по результатам изучения судебной практики дело, в рамках которого работодатель требовал от работника возмещения затрат, понесенных на его обучение. С работником был заключен ученический договор на обучение по профессии «водитель троллейбуса». В рамках данного договора работник взял на себя обязательство по окончании учебы отработать у работодателя не менее двух лет, а в случае отчисления из учебного заведения, увольнения до истечения двухлетнего срока работы по собственному желанию или за нарушение трудовой дисциплины — возместить сумму, затраченную на его обучение.

Работник был отчислен из образовательной организации как не сдавший экзамен.

Отметим, что в силу ст. 249 ТК РФ работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем при направлении его на обучение за счет средств работодателя, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении работника за счет средств работодателя. А вот вопрос возмещения работником ущерба работодателю в случае его отчисления до окончания обучения закон напрямую не регулирует.

Превалирующим в судебной практике является подход, в соответствии с которым стороны вправе включить в ученический договор условие о возмещении работником затрат работодателя на обучение в случае отчисления без уважительных причин, на основании которого работник в дальнейшем и будет нести соответствующую ответственность (см., например, определения Амурского областного суда от 08.09.2017 N 33АП-4315/2017, Верховного Суда Республики Башкортостан от 17.04.2017 N 33-7608/2017, Санкт-Петербургского городского суда от 11.05.2016 N 33-9743/2016).

Именно так рассудил и Саратовский областной суд в рассматриваемом споре.

Отметим, что ситуация, при которой стороны не урегулировали в ученическом договоре последствия отчисления работника, представляется более сложной. Так, одни суды при таких условиях приходят к выводу об отсутствии у работодателя оснований требовать от работника возмещения затрат на обучение (определение Хабаровского краевого суда от 18.02.2015 N 33-974/2015). Другие же полагают, что отчисление без уважительных причин в любом случае приводит к невозможности исполнения работником своей обязанности отработать после завершения обучения установленный договором срок в соответствии с полученной квалификацией. А это, в свою очередь, в силу ст. 249 ТК РФ предполагает возложение на работника материальной ответственности за причиненный работодателю ущерб (определение Пермского краевого суда от 21.01.2014 N 33-791-2014).

9. Какие расходы на обучение можно взыскать с работника в случае его досрочного увольнения?

Определение Саратовского областного суда от 29.03.2018 по делу N 33-1779/2018

В суде рассматривалось дело о взыскании с работника, уволившегося по собственному желанию раньше установленного ученическим договором срока, расходов, понесенных работодателем на его обучение. Работодатель пытался взыскать с работника не только стоимость самого обучения, но расходы на оплату проезда работника к месту обучения, на проживание и суточные.

Напомним, что в силу ст. 187 ТК РФ работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. При этом согласно ст. 249 ТК РФ в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении.

Суд указал, что затраты, которые могут быть учтены в составе расходов на обучение, в законе не конкретизированы. Следовательно, работодатель вправе требовать возмещения ему любых расходов, если они были связаны с обучением и документально подтверждены. В результате суд удовлетворил требования работодателя.

Отметим, что гораздо чаще судьи в таких спорах встают на сторону работников. Отмечается, что возмещение командировочных расходов в период обучения с отрывом от работы гарантированы работнику законом. Такие затраты работодателя хоть и связаны с обучением, непосредственными затратами на обучение не являются. Поэтому возмещать их в порядке ст. 249 ТК РФ в случае досрочного увольнения работник не должен.

Условие же ученического договора о включении в стоимость обучения гарантированных выплат, предусмотренных ст. 187 ТК РФ, в виде заработка, выплачиваемого за время обучения с отрывом от производства, стоимости проезда к месту обучения, суточных и стоимости проживания противоречит ТК РФ и ухудшает положение работника по сравнению с законодательством (определение Ставропольского краевого суда от 06.06.2017 N 33-3892/2017, определение Вологодского областного суда от 24.03.2017 N 33-1624/2017, определение Верховного Суда Республики Татарстан от 16.03.2017 N 33-4074/2017, определениеОренбургского областного суда от 07.02.2017 N 33-997/2017, определение Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 30.01.2017 N 33-87/2017, определение Суда Ханты-Мансийского автономного округа от 14.07.2016 N 33-5090/2016, определение Верховного Суда Республики Карелия от 29.04.2016 N 33-1524/2016).

«Отдел кадров коммерческой организации», 2013, N 11

ТОНКОСТИ УЧЕНИЧЕСКОГО ДОГОВОРА

Ученическому договору в Трудовом кодексе посвящена целая глава: установлено, в каком случае можно заключить такой договор, определены его содержание, права и обязанности как работодателя, так и работника-ученика. Однако на практике работодатели не особо стремятся заключать ученические договоры. Связано это не только с непониманием статуса договора (то ли трудовой, то ли гражданско-правовой), но и с высокой вероятностью ошибок при определении размера стипендии, обложении страховыми взносами и прочими моментами. Сегодня разберемся в нюансах ученического договора.

Природа правоотношений работодателя и ученика

Самые большие затруднения при заключении ученического договора у работодателя вызывает определение статуса ученика. Непонятно, нужно заключать трудовой договор одновременно с ученическим для лица, ищущего работу, или нет. Такой вопрос возникает из-за норм Трудового кодекса, в силу которых лицо, ищущее работу, находясь в статусе ученика, не относится к работникам, тем не менее в производственной деятельности работодателя участие принимает (ст. ст. 15, 16, 57, 68).

По смыслу ст. ст. 198 и 199 ТК РФ ученический договор не считается трудовым, но и к какому-то определенному виду гражданско-правовых договоров его не отнесешь. Получается, что ученический договор по своей природе смешанный, например, в части выполнения работ на практических занятиях он является гражданско-правовым — договором подряда <1>. Тем более что ГК РФ допускает заключение договора, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами. При этом к отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

<1> По договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Общие сведения об ученическом договоре

В соответствии со ст. 198 ТК РФ работодатель может заключить ученический договор на получение образования.

Отметим, что его можно заключить как с лицом, ищущим работу, так и со своим работником. Стоит сказать и о том, что обучаться новой профессии или переобучаться работник может как с отрывом от работы (полностью или частично освобождается от выполнения работы), так и без отрыва (не освобождается от выполнения своих обязанностей).

Статьей 199 ТК РФ установлены требования к содержанию ученического договора. В частности, он должен содержать следующие сведения:

— наименования сторон;

— конкретную профессию, специальность, квалификацию, приобретаемую учеником;

— обязанность работодателя обеспечить работнику возможность обучения согласно ученическому договору;

— обязанность работника пройти обучение и в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору с работодателем в течение срока, установленного в ученическом договоре;

— срок ученичества;

— размер оплаты в период ученичества.

В ученический договор можно включить иные условия, определенные соглашением сторон, например условие об изменении режима рабочего времени работника, если обучение проводится без отрыва от работы. При этом на основании ст. 206 ТК РФ условия договора не должны противоречить ТК РФ, коллективному договору, соглашениям, иначе они будут недействительными и не подлежащими применению. Так, можно включить следующие условия:

— необходимость прохождения практических занятий;

— форму ученичества (индивидуальная, бригадная, обучение курсовое, обучение с отрывом от производства или без отрыва от производства, что-то иное (ст. 202 ТК РФ));

— время ученичества и его оплату (ст. ст. 203, 204 ТК РФ);

— права и обязанности учеников по окончании ученичества (ст. 207 ТК РФ);

— основания прекращения ученического договора (ст. 208 ТК РФ).

На основании новой редакции <2> ч. 1 ст. 200 ТК РФ ученический договор заключается на срок, необходимый для получения данной квалификации. Полагаем, что работодателю все-таки следует при установлении срока договора руководствоваться длительностью периода обучения, необходимой для обучения профессии, специальности или получения квалификации. Например, для повышения квалификации может потребоваться от 72 до 100 часов или более <3>.

<2> Федеральный закон от 02.07.2013 N 185-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об образовании в Российской Федерации».

<3> Пункт 7 Типового положения об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.06.1995 N 610.

Следовательно, сроки ученичества зависят от формы обучения, которую работодатель определяет самостоятельно в локальных нормативных актах, — обучение новой профессии или специальности, повышение квалификации, переобучение. То есть в случае заключения договора, по которому работник будет обучаться в образовательном учреждении, срок ученичества нужно устанавливать исходя из срока освоения образовательных программ. Например, в силу п. 12 Типового положения о непрерывном профессиональном и экономическом обучении кадров народного хозяйства <4> сроки обучения при подготовке новых рабочих устанавливаются, как правило, до шести месяцев, а по отдельным сложным профессиям — до 12 месяцев.

<4> Утверждено Постановлением Госкомтруда СССР, Гособразования СССР и Секретариата ВЦСПС от 15.06.1988 N 369/92-14-147/20/18-22.

Отметим, что срок ученического договора может быть продлен. В частности, ч. 2 ст. 201 ТК РФ установлены причины, при наличии которых договор продлевается. Так, действие договора продлевается в случаях болезни ученика, прохождения военных сборов. Это не закрытый перечень, могут иметь место и другие случаи, предусмотренные федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

В процессе действия ученического договора условия договора, определяющие его содержание, могут быть пересмотрены только по соглашению сторон. В этом случае должно быть оформлено письменное дополнение к договору в двух экземплярах (по одному для работодателя и ученика), как и при заключении самого ученического договора.

Ученический договор расторгается по окончании срока обучения или по основаниям, предусмотренным этим договором (ст. 208 ТК РФ). То есть он может быть прекращен как в связи с истечением срока его действия, так и досрочно — по основаниям, предусмотренным самим договором. Например, досрочное расторжение может быть предусмотрено в случае перевода работодателя в другую местность, если ученик не согласен с таким переводом.

Время ученичества и его оплата

Время ученичества — это время, в течение которого проходит обучение. На основании ст. 203 ТК РФ оно не должно превышать нормы рабочего времени, установленной для работников соответствующих возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ.

Напомним, что нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю (ст. 91 ТК РФ). Следовательно, и время обучения не может быть свыше указанного количества часов. В ученическом договоре стоит указать, как будут распределены эти часы: по пятидневной рабочей неделе или шестидневной, по гибкому графику или посменно. Если ученик обучается работе разъездного характера, что может повлечь позднее возвращение в офис, это тоже должно быть указано в договоре.

Если для отдельных категорий работников установлена сокращенная продолжительность рабочего времени, время ученичества для них также должно сокращаться. В частности, это должно быть сделано для лиц, не достигших 18 лет, инвалидов, лиц, занятых на работах с вредными и опасными условиями, и работников других категорий, установленных трудовым законодательством.

По соглашению сторон ученического договора работник, проходящий обучение в организации, может либо полностью освобождаться от работы по трудовому договору, либо работать на условиях неполного рабочего времени. Один из данных способов обучения должен быть зафиксирован в ученическом договоре, чтобы работодатель мог правильно учитывать рабочее время сотрудника (если обучение проводится без отрыва от производства) и правильно его оплачивать. А вот в договор с лицом, ищущим работу, аналогичные условия не вносятся.

Обратите внимание! В период действия ученического договора работники не могут привлекаться к сверхурочным работам и направляться в командировки, не связанные с ученичеством (ч. 3 ст. 203 ТК РФ). Эти гарантии закреплены законом и могут не включаться в ученический договор.

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемых профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом МРОТ. У работодателя может возникнуть вопрос: как определить размер стипендии? Существует мнение, основанное на Федеральном законе от 19.06.2000 N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». На основании ст. 1 данного Закона МРОТ установлен в размере 5205 руб. в месяц. Однако данный размер применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования. Применение минимального размера оплаты труда для других целей не допускается. А ст. 4 Закона установлено, что размеры стипендий, пособий и других обязательных социальных выплат определяются исходя из базовой суммы, равной 100 руб. Соответственно, работодатель вправе установить любую сумму не ниже этого предела.

Однако в нашем журнале (N 3, 2013) по вопросу определения размера стипендии высказывался заместитель руководителя Федеральной службы по труду и занятости И. И. Шкловец, указав, что размер стипендии, устанавливаемой студенту, вне зависимости от соглашения о минимальном размере оплаты труда в субъекте РФ должен быть не меньше 5205 руб. Полагаем, что данная позиция более правильна и для определения размера стипендии работодателю необходимо использовать все-таки МРОТ, установленный ст. 1 Закона N 82-ФЗ, так как согласно ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда.

При установлении стипендии может возникнуть и еще один вопрос: сколько раз в месяц нужно ее выплачивать — два, как заработную плату, или достаточно одного раза? Мнения специалистов по данному вопросу разделились. Одни считают, что стипендия должна выплачиваться два раза, так как выплачивается за время ученичества, которое в течение недели не должно превышать нормы рабочего времени, а соответственно, она должна выплачиваться как заработная плата. Другие специалисты считают, что стипендия не является заработной платой и выплачивается не по трудовому договору, а значит, нормы, регулирующие порядок выдачи зарплаты, на нее не распространяются.

Учитывая отсутствие четкого регулирования порядка выплаты стипендии по ученическому договору и противоположность точек зрения, рекомендуем закрепить конкретный порядок в ученическом договоре (ч. 2 ст. 199 ТК РФ) или локальном нормативном акте.

Кроме стипендии, ученик может получать заработную плату, если обучается без отрыва от производства. В частности, согласно ч. 2 ст. 204 ТК РФ работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам. То есть плата, например, за надлежащим образом изготовленную деталь должна быть одинаковой у ученика и у работника организации.

Права учеников

На основании ст. 205 ТК РФ на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда. При этом законодатель распространил действие ТК РФ даже на учеников, которые не являются работниками данного работодателя. Однако не все так просто.

Начнем с того, что с лицами, которые ищут работу, работодатель заключает ученический договор без заключения трудового договора. Соответственно, не все нормы трудового законодательства распространяются на таких учеников. Поскольку трудовой договор не заключается, ученикам «не светит» пособие по временной нетрудоспособности (ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»). Также время обучения не засчитывается им в стаж для предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска.

Однако такие ученики могут рассчитывать на следующее:

— сохранение стипендии на время болезни, так как она должна выплачиваться в течение всего периода ученичества, а время болезни продлевает срок действия ученического договора;

— стипендию не меньше МРОТ;

— время ученичества, не превышающее в течение недели норму рабочего времени, установленную для работников таких же возраста, профессии, специальности при выполнении соответствующих работ;

— отдых в выходные и праздничные дни, перерыв для отдыха и питания и иные перерывы, предусмотренные правилами внутреннего трудового распорядка;

— обеспечение безопасных условий труда, выдачу средств индивидуальной защиты, расследование несчастных случаев;

— невключение в трудовой договор, заключенный по итогам ученичества, условия об испытании.

Затраты на обучение

По завершении обучения лицо, ищущее работу, трудоустраивается в компании и ему нельзя установить испытательный срок (ст. 207 ТК РФ). При этом, если соискатель по окончании ученичества без уважительных причин не выполняет свои обязательства по договору, в частности не приступает к работе, он по требованию работодателя возвращает ему:

— полученную за время ученичества стипендию;

— другие понесенные работодателем в связи с ученичеством расходы.

К сведению. К другим расходам, связанным с обучением, можно отнести суммы, выплаченные руководителю производственного обучения (переобучения), наставникам в качестве надбавки к заработной плате; расходы на приобретение учебно-методических материалов и пособий, на организацию и проведение квалификационного экзамена.

Обратим внимание на один момент. Формулируя в ученическом договоре обязанность по отработке определенного времени после окончания обучения, следует очень четко обозначить условия и обстоятельства, указав на обязанность ученика в соответствии с полученной профессией, специальностью, квалификацией проработать по трудовому договору. То есть не стоит ограничиваться фразой «Работник после окончания обучения обязан проработать в ООО «Ромашка» в течение трех лет после окончания обучения». Такая формулировка может выйти работодателю боком. И вот тому пример.

Е. был принят на работу в ОАО инженером по автоматизированным системам управления. 25.09.2009 стороны заключили договор на профессиональную переподготовку, в соответствии с которым Е. должен был проработать с момента окончания учебы не менее трех лет. Однако он уволился до истечения данного срока. В связи с этим ОАО просил взыскать с Е. стоимость обучения.

Суд, рассматривая дело, отказал ОАО, обосновав свое решение следующим. Действительно, в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, обусловленного трудовым договором или соглашением об обучении за счет средств работодателя, работник обязан возместить затраты, понесенные работодателем на его обучение, исчисленные пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, если иное не предусмотрено трудовым договором или соглашением об обучении. Однако Е. не выполнил свои обязательства по отработке по уважительной причине — в связи с непредоставлением работодателем работы по полученной после обучения специальности (работник получил диплом по направлению «Менеджмент» на ведение профессиональной деятельности в сфере менеджмента, а увольнялся с должности главного специалиста по ИТ-активам). Более того, суд указал, что заключенный между сторонами договор на профессиональную переподготовку не в полной мере соответствует требованиям, предусмотренным ст. 199 ТК РФ, поскольку не содержит существенных условий ученического договора: указания на то, какую конкретную профессию, специальность, квалификацию получит работник после прохождения обучения, и обязательство ученика проработать по трудовому договору с работодателем в течение обусловленного этим договором срока по профессии, специальности, квалификации, полученной при обучении (Определение Пермского краевого суда от 24.07.2013 по делу N 33-6683).

Довольно часто работодатели в ученических договорах прописывают условие о полном возмещении затрат на обучение вне зависимости от срока, отработанного после окончания обучения. Однако такое положение противоречит трудовому законодательству, и в случае спора суд встанет на сторону работника.

Роструд в Письме от 13.04.2012 N 549-6-1 рассматривал вопрос о возможности включения в ученический договор таких сведений. По мнению данного ведомства, включение в трудовой договор или соглашение об обучении положения, предусматривающего обязанность работника возмещать затраты по обучению независимо от срока увольнения, снижает уровень прав работников, поскольку у них возникает обязанность по возмещению затрат в любом случае, независимо от отработки определенного срока.

Данную позицию поддерживает и ВС РФ. В частности, в Определении от 28.09.2012 N 56-КГ12-7 Верховный Суд указал, что условия ученического договора о полном возмещении стоимости обучения и иных затрат, понесенных работодателем на обучение, а не пропорционально фактически не отработанному после окончания обучения времени, ухудшают положение работника по сравнению с нормами действующего трудового законодательства.

В заключение

Как видно, ничего чересчур сложного в ученическом договоре нет. Более того, верно составленный и подписанный сторонами договор позволит работодателю возместить затраты, понесенные им на обучение работника, причем не только стоимость самого обучения, но и суммы стипендий и иных затрат. А данная статья, полагаем, поможет правильно сформулировать и установить необходимые для этого условия.

Т. Ю. Комиссарова

Эксперт журнала

«Отдел кадров

коммерческой организации»

Подписано в печать 30.10.2013

>Выпуск от 16 июля 2010 года

(см. также выпуски за другие дни)

>Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка «Корреспонденция счетов» системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете организации расчеты по выплате стипендии лицу, претендующему на вакантную должность в организации и заключившему с ней ученический договор, а также расходы, связанные с обучением этого лица?

Срок ученичества — один месяц. Обучение производится с отрывом от производства в индивидуальном порядке работником организации. Величина стипендии — 12 000 руб. Иные расходы, связанные с обучением, составили 25 000 руб.

Корреспонденция счетов:

Трудовые отношения

Организация-работодатель имеет право заключать с лицом, ищущим работу, ученический договор на профессиональное обучение (ч. 1 ст. 198 Трудового кодекса РФ). Правоотношения сторон ученического договора регламентируются нормами гл. 32 ТК РФ.

Ученикам в период ученичества выплачивается стипендия, размер которой определяется ученическим договором и зависит от получаемой профессии, специальности, квалификации, но не может быть ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда (ст. 204 ТК РФ).

Ученический договор не является трудовым договором, однако на учеников распространяется трудовое законодательство, включая законодательство об охране труда (ст. 205 ТК РФ).

Бухгалтерский учет

Расходы на выплату стипендии ученику, а также расходы, связанные с обучением ученика, являются расходами по обычным видам деятельности и относятся к управленческим (п. п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Учет названных расходов производится на счете 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу» (в зависимости от вида осуществляемой организацией деятельности) в корреспонденции в данном случае со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму начисленной стипендии) и другими счетами (в зависимости от вида расхода) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Страховые взносы

Согласно ч. 1 ст. 7, ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, в частности, по гражданско- правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Таким образом, стипендия, выплачиваемая по ученическому договору, не является объектом налогообложения страховыми взносами, так как предметом этого договора не являются выполнение работ, оказание услуг.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на исчисленную по всем основаниям оплату труда (доход) работников и на суммы, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, если данный вид страхования предусмотрен договором (п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184). Ученик не является работником организации, а ученическим договором не установлено условие о страховании ученика от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Следовательно, на сумму стипендии страховые взносы не начисляются.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Стипендия, выплачиваемая ученику на основании ученического договора, не поименована среди видов стипендий, освобождаемых от налогообложения НДФЛ (п. 11 ст. 217 Налогового кодекса РФ), следовательно, подлежит налогообложению на общих основаниях по ставке 13% в соответствии с пп. 7 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ. По данному вопросу см. также п. 2 Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123.

Датой получения дохода учеником считается день выплаты стипендии (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ со стипендии исчисляется организацией и удерживается ею при фактической выплате дохода. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ перечисляются организацией в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату стипендии (п. п. 1, 4, 6 ст. 226 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

Расходы на выплату стипендии уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Поскольку обязанность организации по выплате стипендии ученику, обучающемуся по ученическому договору, установлена трудовым законодательством, то данный расход признается обоснованным (абз. 3 п. 1 ст. 252 НК РФ). Вместе с тем заметим, что, по мнению Минфина России, стипендии ученикам, с которыми по окончании обучения трудовые договоры не заключены, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (Письма Минфина России от 07.05.2008 N 03-04-06-01/123 (п. 3), от 13.02.2007 N 03-03-06/1/77).

Расходы, связанные с обучением ученика, учитываются для целей исчисления налога на прибыль по соответствующим статьям учета затрат (в зависимости от вида расходов). В частности, заработная плата обучающего работника учитывается в составе расходов на оплату труда (п. 1 ст. 255 НК РФ), сумма начисленных на нее страховых взносов — в составе прочих расходов (пп. 45, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), стоимость израсходованных материалов — в составе материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *