Исправление ошибок в документах

Достаточно часто возникают вопросы, как же правильно внести исправления в первичные документы, как такие исправления отражаются в бухгалтерском учете и отчетности. Об этом мы расскажем в данной статье.

В соответствии с п.7 ст.9 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее Закон № 402-ФЗ) в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Ошибки в первичных учетных документах исправляются следующим образом: зачеркивается неправильный текст или суммы и надписывается над зачеркнутым исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное. При этом исправление ошибки в первичном документе должно быть оговорено надписью «исправлено» (п.4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Министерством финансов СССР 29.07.83 № 105).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Таким образом, механизм внесения исправлений в первичные учетные документы, изложенный в п. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ строго не регламентируется. Данные положения Закона № 402-ФЗ устанавливают только минимальные требования к содержанию исправленного первичного учетного документа: обязательное указание даты внесения исправлений, а также идентифицирующих сведений о лицах, внесших исправление.

Вместе с тем на практике применяется также исправление неверно заполненных первичных документов путем полной замены на новые документы с теми же реквизитами, с указанием даты внесения исправлений.

Следует отметить, что действующее законодательство и подзаконные нормативные акты не запрещают применение подобного порядка исправления. При этом, правомерность подобного порядка исправления первичных учетных документов, в том числе и в целях налогообложения, подтверждается и в частных разъяснениях Минфина РФ, например, исходя из Письма от 22.01.2016 № 07-01-09/2235 следует, что, с одной стороны, Законом № 402-ФЗ не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения ошибок в нем. С другой стороны, с учетом частей 2 — 4 ст. 8 Закона № 402-ФЗ, а также Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н, организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, исходя из требований, установленных Законом № 402-ФЗ, нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и принимая во внимание особенности документооборота.

Центр образования «Основы Вашего Бизнеса» 📌 РекламаСеминар: осваиваем нововведения в бухгалтерском учете. Самые главные и важные изменения в бухучете в 2020 году. Уникальная информация. Узнать больше

В настоящее время сложилась арбитражная практика по аналогичным ситуациям, согласно которой законодательство РФ не запрещает вносить изменения в первичные учетные документы, в том числе путем их замены на оформленные надлежащим образом, без изменения показателей, влияющих на объем и содержание произведенных хозяйственных операций (например, Постановление ФАС Московского округа от 21 мая 2008 N КА-А41/4238-08 по делу № А41-К2-14877/07, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 07.10.2009 по делу № А40-51820/08-14-203 (Постановлением ФАС Московского округа от 15.01.2010 данное Постановление оставлено без изменения), Постановление четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.03.2013 по делу N А13-9242/2012, где указано, что, а также Постановления Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2013 по делу № А64-3569/2012).

С учетом вышеизложенного, а также сложившейся арбитражной практики представляется возможным сделать нижеследующий вывод.

Исправление первичных учетных документов допускается как путем внесения изменений в существующие документы, так и путем оформления новых в вышеуказанном порядке — т.е. с той же датой под тем же номером с указанием в первичном документе (либо в сопроводительном к нему письме) даты внесения исправления. При этом, реализация первого из названных способов исправления сопряжена с меньшими налоговыми рисками.

Не допускается внесение изменений в первичные учетные документы в одностороннем порядке. В этом случае следует учитывать сложившуюся арбитражную практику, например, Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2015 № 10АП-14763/2014 по делу № А41-53651/14, согласно которому одностороннее изменение сведений в первичных документах без взаимного волеизъявления сторон противоречит закону и не влечет правовых последствий, а также Постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 30.06.2015 по делу № А43-27322/2014.

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности регламентируется Приказом Минфина России от 28.06.2010 № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)» (далее — ПБУ 22/2010) и зависит от существенности ошибки и момента ее обнаружения.

Критерии существенности ошибки организация определяет самостоятельно с учетом п. 3 ПБУ 22/2010.

Мы рассмотрим самый сложный с точки зрения внесения исправлений случай – обнаружение ошибки после представления бухгалтерской отчетности и после ее утверждения.

В соответствии с пп. 1 п. 9 ПБУ 22/2010 существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в текущем отчетном периоде. При этом корреспондирующим счетом в записях является счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Согласно пп. 2 п. 9 ПБУ 22/2010 при исправлении существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения отчетности за этот год, помимо внесения исправлений в бухгалтерский учет производится корректировка сравнительных показателей бухгалтерской отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет). Ретроспективный пересчет производится в отношении сравнительных показателей начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.

При этом п. 10 ПБУ 22/2010 предусмотрено, что в случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

В соответствии с п. 14 ПБУ 22/2010 ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка. Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода.

Содержание

Исправляем ошибки в первичных документах

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2018 г.

Содержание журнала № 14 за 2018 г.Л.А. Елина,
ведущий эксперт Большинство первичных документов можно исправлять. В начале этого года налоговая служба внесла смуту, заявив, что существует лишь один допустимый способ исправления первички. А спустя несколько месяцев ФНС сама же себя и поправила.

Формы первичных документов в электронном виде можно найти:

раздел «Справочная информация» системы КонсультантПлюс

Какие первичные документы исправлять можно, а какие — нет

Не подлежат исправлению кассовые и банковские документып. 4.7 Указания ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У; п. 16 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н:

•приходный кассовый ордер (форма № КО-1);

•расходный кассовый ордер (форма № КО-2);

•платежные поручения и иные банковские документы.

Если в таком документе допущена ошибка, то надо составить новый. Отметим, что авансовый отчет и кассовая книга не являются кассовыми документами. Следовательно, в них возможны исправления.

Также не допускается внесение исправлений в БСО, выдаваемые вместо чеков ККТп. 10 Положения, утв. Постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359.

В остальных первичных учетных документах ошибки исправлять можно. Но исправление должно быть заверено лицами, которые изначально подписали исправляемый документ, с указанием фамилий и инициалов. Также должна быть указана дата внесения исправленийч. 7 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ); п. 16 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н. Если же работник, подписавший первоначальный документ, уже уволился, исправления визирует либо руководитель организации, либо другой сотрудник, уполномоченный на подписание таких документов.

Однако не все ошибки нужно исправлять. Так, Минфин считает, что несущественные ошибки и опечатки, обнаруженные в первичных документах, вообще можно не исправлять. К таким ошибкам относятся те, которые не препятствуют идентификации сторон операции и ее основных условий: наименования товара, работ или услуг, стоимости, количества и т. д.ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ Наличие несущественных ошибок в первичке не препятствует признанию соответствующих расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учетеПисьмо Минфина от 04.02.2015 № 03-03-10/4547 (направлено Письмом ФНС от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@).

Справка

Счет-фактура не относится к первичным документам, при его исправлении действуют особые правила. Независимо от того, каким способом вы исправили ошибку, допущенную в первичном документе на реализацию товаров (работ, услуг), для исправления ошибки в счете-фактуреподп. «б» п. 1, п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137:

•составляется новый, исправленный счет-фактура с тем же номером и датой;

•в строке 1а «ИСПРАВЛЕНИЕ № ___ от «__» ___________» указываются, соответственно, номер и дата исправления;

•в графы и строки счета-фактуры, в которых были допущены ошибки, вносятся верные данные;

•остальные графы и строки исправленного счета-фактуры заполняются так же, как и первоначального.

Правила исправления первички

В Законе о бухучете нет четкого порядка внесения исправлений в первичные учетные документы. В январе 2018 г. ФНС в своем Письме разъяснила, что если в первичном документе, принятом к бухучету, обнаружена ошибка, то нельзя ее исправить, заменив первичный учетный документ новымПисьмо ФНС от 12.01.2018 № СД-4-3/264. Исходя из этого Письма многие сделали вывод, что налоговая служба признает лишь один способ исправления первички — традиционный (иногда называемый корректурным).

Напомним, при традиционном способе исправления вносятся непосредственно в документ, в котором обнаружена ошибка. Неправильные данные зачеркиваются, вписываются верные. Затем ставятся дата, надпись «Исправлено». Исправления должны заверить лица, подписавшие первоначальный документразд. 4 Положения, утв. Минфином СССР от 29.07.83 № 105; ч. 7 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.

Некоторые фирмы предпочитают электронную первичку бумажной. Так вот, двусторонний электронный документ нельзя подписать одному контрагенту ЭП, а второму — собственноручной подписью

Учтите, что если изначально документ был выставлен в нескольких экземплярах (к примеру, один — для продавца, другой — для покупателя), то в каждый должны быть внесены одинаковые исправления. Ведь экземпляры должны быть идентичны друг другу. Иначе внесенные исправления не будут иметь законной силыПостановление 1 ААС от 30.06.2015 № А43-27322/2014.

Однако уже в марте 2018 г. налоговая служба выпустила дополнительные разъяснения к своему январскому ПисьмуПисьма ФНС от 05.03.2018 № СД-4-3/4226@, от 23.03.2018 № СД-4-3/5412@. Первичный документ можно исправить, составив исправленный, — так же, как при обнаружении ошибок в счетах-фактурах составляется исправленный счет-фактураПравила заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137.

При таком «счет-фактурном» способе исправления надо:

•оформить исправленный документ с тем же номером и датой, что и первоначальный первичный учетный документ;

•в исправленном документе обязательно указать то, что документ является исправленным, а также порядковый номер исправления и его дату. То есть должна присутствовать строка «Исправление № ___ от «__» ________ 20__ г.»;

•в остальные строки и графы вписать показатели первоначального первичного учетного документа с правильными значениями.

Подобный порядок внесения исправлений довольно давно реализован для следующей электронной первичкиПриказы ФНС от 30.11.2015 № ММВ-7-10/551@, от 30.11.2015 № ММВ-7-10/552@, от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@:

•документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);

•документ о передаче товаров при торговых операциях;

•документ об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (об оказании услуг), включающий в себя счет-фактуру.

Отметим, что Минфин тоже считает правомерным исправление первички любым из двух вышеуказанных способовПисьмо Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235.

Совет

В ситуации, когда проверяющие смогут обнаружить, что существовал первоначальный документ, в котором была ошибка, не стоит просто заменять ошибочную первичку на новую без указания на то, что в нее внесены исправления. Правда, некоторым организациям в судах удается отстоять такой вариант исправления первички и признание на ее основании расходов в налоговом учетеПостановления АС ПО от 24.05.2017 № Ф06-20469/2017; ФАС МО от 31.05.2011 № КА-А40/4937-11.

И Минфин, и ФНС по-прежнему против того, чтобы вместо ошибочного первичного документа, принятого к учету, был просто выписан новый документ, в котором ошибка исправленаПисьма Минфина от 23.10.2017 № 03-03-10/69280, от 22.01.2016 № 07-01-09/2235; ФНС от 23.03.2018 № СД-4-3/5412@.

Тем не менее этот способ исправления первички многие используют, если есть возможность уничтожить все следы существования документа с ошибкой. К примеру, в случае когда это внутренний документ организации или фирма может договориться с контрагентом, чтобы он вернул первоначальный документ взамен его нового варианта.

Пример традиционного исправления первички

Рассмотрим такую ситуацию: заказчик и исполнитель подписали договор об оказании услуг. Их стоимость определена в сумме 34 800 руб.

Однако в акте об оказании услуг, подписанном сторонами договора 20.06.2018, была допущена ошибка. Стоимость оказанных услуг указана неверно — 38 400 руб. Обнаружилась эта ошибка в следующем месяце. Чтобы исполнителю правильно внести исправления в такой акт, надо:

•запросить у заказчика его экземпляр акта с целью внесения в него исправлений;

•сделать нужные исправления в обоих экземплярах акта, должным образом их заверить со своей стороны;

•попросить представителя заказчика, который ранее уже заверял этот акт, поставить на всех экземплярах акта под исправлениями свою подпись с указанием ф. и. о. и должности;

•вернуть заказчику его экземпляр акта с внесенными в него исправлениями.

Акт об оказании услуг № 1/2018

г. Москва

20.06.2018

4. Услуги оказаны на сумму 34 800 (тридцать четыре тысячи восемьсот) руб. 00 коп. 38 400 (тридцать восемь тысяч четыреста) руб. 00 коп.При исправлении традиционным способом в первичном документе неправильные данные зачеркиваются одной чертой так, чтобы можно было прочесть исправленное. Над зачеркнутым пишутся верные данные НДС не облагаются (исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения).

Исправлено 03.07.2018
Генеральный директор ООО «Прима»
П.А. Приоров Исправления должны подписать те же лица, которые подписали первоначальный документ

С исправлениями согласен 03.07.2018
Генеральный директор ООО «Медовая поляна»
В.П. Мозов Исправления должны подписать те же лица, которые подписали первоначальный документ

7. Подписи сторон

Исполнитель:
генеральный директор
Заказчик:
генеральный директор
П.А. Приоров В.П. Мозов

Составление исправленного документа в дополнение к ошибочному

Рассмотренную выше ошибку, которая допущена в акте об оказании услуг, можно исправить, выставив в дополнение к первоначальному акту новый — исправленный — акт. Составляется он в том же количестве экземпляров, что и первоначальный. В нашем примере — в двух экземплярах: один — для заказчика, второй — для исполнителя.

г. Москва

20.06.2018

Исправление № 1 от «03» июля 2018 г.

4. Услуги оказаны на сумму 34 800 (тридцать четыре тысячи восемьсот) руб. 00 коп. НДС не облагаются (исполнитель применяет упрощенную систему налогообложения).

7. Подписи сторон

Исполнитель:
генеральный директор
Заказчик:
генеральный директор
П.А. Приоров В.П. Мозов

Первоначальный экземпляр акта (в котором была допущена ошибка) каждая из сторон договора должна хранить вместе с исправленным актом в течение как минимум 5 летч. 1 ст. 29 Закона № 402-ФЗ. Кроме всего прочего, этот акт может пригодиться при прохождении налоговой проверки для подтверждения расходов у заказчика и доходов у исполнителя.

Планы Минфина

Минфин 31.05.2018 опубликовал на своем сайте проект федерального стандарта бухгалтерского учета «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». По планам ведомства этот стандарт должен заработать с 2020 г. В проекте уделено внимание и внесению исправлений в первичные документы. Рассмотрим, что предлагает Минфин.

1. Допустимые способы исправления документов бухучета, соответствующие законодательству, каждая организация будет устанавливать для себя самап. 20 проекта ФСБУ «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» (далее — проект ФСБУ) (Внимание! PDF-формат).

2. Исправление в документе, составленном на бумаге, нужно будет делать лишь традиционным способом — зачеркивать неправильный текст или суммы и указывать верное над зачеркнутым. Как и ранее, исправление надо будет сопровождать надписью «Исправлено», датой исправления и подписями лиц, составивших первичный документп. 23 проекта ФСБУ (Внимание! PDF-формат).

Особо подчеркнуто, что исправления в виде подчисток (замазывания, стирания и т. п.) в бумажном документе не допускаютсяп. 23 проекта ФСБУ (Внимание! PDF-формат).

3. Исправление электронного документа должно быть сделано так, чтобы были ясны правильные и неправильные данные. Должна быть указана дата исправления, а также должны стоять электронные подписи лиц, составивших первичный документ. Также допускается исправление электронного документа бухучета путем составления нового (исправленного) электронного документа, при этомпп. 21, 22 проекта ФСБУ (Внимание! PDF-формат):

•в новом (исправленном) документе должно быть указано, что он составлен взамен первоначального электронного документа, должна стоять дата исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ;

•средства воспроизведения нового (исправленного) электронного документа должны обеспечить невозможность использования его отдельно от первоначального электронного документа.

Удивляет, что в опубликованном проекте ФСБУ прямо не предусмотрена возможность выставления на бумаге нового, исправленного документа (в дополнение к первоначальному).

Кстати, до 30.09.2018 вы можете направить свои замечания по проекту стандарта на адрес электронной почты разработчика.

* * *

Каким способом исправлять ошибки в первичке, решать вам. Методику внесения исправлений пропишите в учетной политикеПисьмо Минфина от 22.01.2016 № 07-01-09/2235. Лучше закрепить оба законных способа. А в каждом конкретном случае применять тот, который представляется более удобным.

Не забудьте, что на основании исправленного документа надо внести корректировки в бухгалтерский и налоговый учет. Разумеется, если такие корректировки нужны.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки — исправление»:

Вносим исправления в авансовый отчет

Согласно абз. 2 п. 6.3 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» авансовый отчет проверяется главным бухгалтером или бухгалтером, утверждается руководителем в срок, установленный руководителем. Однако данное указание не включает авансовый отчет в перечень кассовых документов.
В соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55, утвердившим форму авансового отчета, авансовый отчет является первичным учетным документом.
Следовательно, исправлять авансовый отчет следует по правилам бухгалтерского учета.
На основании п. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. При этом исправление в первичном учетном документе должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Пункт 16 Приказа Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» содержит запрет только на исправление кассовых и банковских документов, а в остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, с указанием даты внесения исправлений.
Ошибка в первичных учетных документах исправляется следующим образом (раздел 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105, Письмо Минфина России от 31.03.2009 № 03-07-14/38):
• зачеркиваются неправильный текст или суммы и надписываются над зачеркнутым исправленный текст или суммы, зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправленное;
• ставится надпись «исправлено»;
• подтверждается подписью лиц, подписавших документ;
• проставляется дата исправления.
Утвержденный авансовый отчет содержит подписи: руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера и подотчетного лица (Постановление Госкомстата РФ от 01.08.2001 № 55).
Таким образом, в авансовом отчете аккуратно одной чертой зачеркивается неверная сумма, надписывается правильная сумма, ставится надпись «исправлено», дата исправления. Исправление заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера, бухгалтера и подотчетного лица.

Н.А. Спиридонова,
руководитель консультационно-аналитического отдела
Группы компаний «Ю-Софт»

Вам тоже может быть интересно:

Корректировка поступления во многом похожа на аналогичную по назначению Корректировку реализации (посмотреть статью о работе с Корректировкой реализации). На самом деле, отражение документа в учете отличается из-за требований законодательства.

У документа также есть возможность выбора двух видов операций:

• Исправление в первичных документах
• Корректировка по согласованию сторон

Исправлять мы можем:

• в сторону уменьшения или в сторону увеличения,
• документы текущего года и прошлых лет.

В начале статьи приведено пошаговое описание работы — последовательность аналогична для всех ситуаций. Во второй части статьи рассмотрим детали более подробно.

Корректировка поступления в 1с УПП и КА 1.1 пошаговая инструкция

Шаг 1: Создаем Корректировку поступления на основании документа Поступление товаров и услуг, который нужно исправить. Вносим нужные правки и проводим. Во второй части статьи будет подробно описано внесение исправлений.
Ввод в 1С Корректировки поступления на основании Поступления товаров и услуг
Шаг 2: Вводим счет-фактуру по гиперссылке из Корректировки поступления. Счет-фактуру нужно зафиксировать, чтобы исправление правильно отразилось в учете и отчетах при последующих шагах.
Шаг 3: После внесения любых корректировок нужно запускать обработку Проведение документов по регистрам НДС.

Обработка Проведение документов по регистрам НДС

Обычно это делают при закрытии месяца. Это необходимо делать до формирования записей книги покупок или продаж, так как Корректировки поступлений не выполняют сами движений по регистрам НДС. Если не запускать обработку, то исправления не попадут в нужные разделы книги продаж или покупок. Проведение документов по регистрам НДС запускается из интерфейса Заведующий учетом:

Проведение документов по регистрам НДС в 1С

Шаг 4: Для разных операций Корректировка поступления может быть учтена в дополнительных листах книги покупок или книги продаж. Поэтому на следующем шаге нам нужно сделать документы Формирование записей книги покупок и Формирование записей книги продаж. Это также обязательная процедура при закрытии месяца.
Для создания этих документов удобно пользоваться обработкой Формирование документов по НДС:

Формирование документов по учету НДС в 1С УПП и КА 1.1.

Для запуска обработки следует указать настройку формирования документов по НДС. На самом деле эта настройка определяет только вручную или по расписанию должно выполняться формирование документов. В ней можно настроить автоматическое расписание. Но сейчас мы не будем этого делать и запустим обработку вручную:

Формирование записей книги покупок и книги продаж в 1С УПП и КА 1.1

Шаг 5: Смотрим как отразились наши корректировки в книгах покупок и продаж.

Все!

Теперь смотрим подробности по вариантам:

1. Корректировка поступления текущего года в сторону уменьшения

Нам нужно уменьшить Поступление товаров и услуг, оформленное в предыдущем квартале:

Поступление товаров и услуг в 1С УПП и КА 1.1

Отчетность по НДС уже сдали.

1.1. Корректировка поступления с исправлением в книге покупок

Введем на основании Поступления товаров и услуг документ Корректировка поступления. 1С создает его с видом операции Исправление первичных документов по умолчанию. Уменьшим цену по одной строке:

Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1.

1С по умолчанию проставляет флаг Восстановить НДС в книге продаж. Я его сниму.
Документ формирует проводки:

Корректировка поступления в 1С — проводки

Заполнить данные исправленной счет — фактуры поставщика по гиперссылке в подвале документа.

Где ввести корректировочную счет фактуру в 1С

Выполняем регламентные процедуры по НДС, указанные на шаге 3 и 4.
Проведение документов по регистрам НДС добавляет сторно вычета по НДС в проводки документа Корректировка поступления.

Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 — проводки

В Формировании книги покупок у нас сформируется запись:

Формирование записей книги покупок в 1С УПП и КА 1.1.

Теперь можем смотреть полученный результат в Книге покупок. Ставим галочку Формировать доп. листы за корректируемый период.
В Основном разделе новая запись:

Книга покупок в 1С — основной раздел

В Доп листе полная корректировка записи по корректируемому поступлению:

Книга покупок в 1С УПП и КА 1.1 Доп лист

Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу — основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.

1.2. Корректировка поступления с восстановлением НДС в книге продаж

Если мы выбираем вид операции документа Корректировка по соглашению сторон, то можно будет восстановить НДС в книге продаж:

Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 по соглашению сторон

Здесь нужно указать флаг Восстановить НДС в книге продаж. В этом случае получаем проводки документа:

Корректировка по соглашению сторон в 1С — проводки

После проведения регламентных операций по НДС получаем проводки:

Корректировка поступления в сторону уменьшения в 1С -проводки после проведения по регистрам НДС

И восстановление НДС в книге продаж:

Восстановление НДС в 1С УПП и КА 1.1 в книге продаж
Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону уменьшения учитывается в основном разделе книги продаж в периоде корректировки.

2. Корректировка поступления текущего года в сторону увеличения

Вид операции Исправление первичных документов дает в случае корректировки поступления в сторону увеличения аналогичный результат. Оформляем Корректировку и счет-фактуру:

Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличения
Получаем проводки документа:

Корректировка поступления в 1С УПП и КА 1.1 в сторону увеличения — проводки

После выполнения регламентных операций по НДС проводки будут выглядеть вот так:

Корректировка с видом операции Исправление в первичных документах сторнирует суммы по документу — основанию и создает новую запись в периоде, в котором создается корректировка.
Вид операции Корректировка по соглашению сторон отражается только доначислением разницы и отражается в основном листе книги покупок в периоде корректировки. Суммы отраженные в периоде документа-основания не корректируются.

Корректировка с видом операции Корректировка по соглашению сторон в сторону увеличения учитывается в основном разделе книги покупок в периоде корректировки.

Корректировки поступлений и реализаций в 1С за прошлый период

В реализации за прошлый квартал вы нашли ошибку? Руки сами тянуться открыть документ в 1С, поменять цифры на правильные и провести документ по новой? НО ТАК ДЕЛАТЬ НЕЛЬЗЯ! Может появиться множество новых ошибок!

В таких случаях используйте документы Корректировка реализации или Корректировка поступления. Как их заполнять правильно, читайте дальше.

Рассмотрим пример, вы закупили у поставщика 15 единиц товара по цене 150 руб/штуку, оплатили заказ. Через некоторое время оказалось, что по факту вы получили товара на 1 штуку меньше, и цена должна была быть другой – 170 руб/шт.

Рассмотрим решение задачи на примере 1С:Бухгалтерии предприятия 3.0. Для исправления ситуации применяем документ Корректировка поступления.

Для создания выбираем раздел Покупки – Корректировка поступления:

Также документ корректировки можно создать прямо из документа Поступления товаров и услуг по кнопке Создать на основании – Корректировка поступления:

Корректировка может быть 3 видов:

● в первичных документах;

● исправление собственных ошибок;

● по согласованию сторон.

Различия заключаются в том, что в первых 2 случаях мы исправляем ошибки в первичных документах. Редактировать можно все колонки табличной части.

Корректировка по согласованию сторон проводится, когда стороны решили изменить условия поставки. Колонку со ставкой НДС редактировать нельзя. Но можно установить флажок Восстановить НДС в книге продаж и создать исправленную счет-фактуру.

Проведем корректировку с видом операции Исправление в первичных документах.

Также программа позволяет выбрать в каких разделах учета будет отражена корректировка:

● во всех разделах учета;

● в учете НДС;

● только в печатной форме (при исправлении первичного документа);

Вносим необходимые изменения на вкладке Товары:

Проводим документ. Готово.

Аналогичным способом оформляется корректировка Реализации товаров и услуг документом Корректировка реализации. Обращаем Ваше внимание на отличие в заполнении вкладки Расчеты данного документа:

● результирующие проводки документа зависят от того, закрыт или открыт корректируемый налоговый период и увеличивается или же уменьшается сумма документа;

● если налоговый период открыт, отчетность по нему еще не сдана, сумма документа уменьшается — документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К:

● Если же отчетность уже сдана и период закрыт, а сумма документа уменьшается, то в документе на вкладке «Расчеты» необходимо установить флаг «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт ……» и указать статью прочих доходов/расходов:

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

Таким образом, программа «1С:Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0» имеет достаточно гибкие и удобные механизмы для отражения различных действий по поступлению и реализации, использование которых поможет избежать ошибок учета.

>Нужно ли исправлять ошибки прошлого?

Это и есть основные принципы, по которым советуют воспринимать информацию с негативным обрамлением и психологи, и многие мудрецы.

Семь шагов к прощению: как простить себя за ошибки прошлого?

Важно не столько исправить, сколько принять свою ошибку. Причем, второй пункт куда важнее первого. Нужно уметь воспринимать все свои ошибки и делать нужные выводы из них. Вот семь подробных шагов, которые помогут правильно проанализировать и сделать выводы из сложившейся ситуации:

1. Принять свою ошибку как данность

Самый сложный шаг. Здесь нужно переступить через собственный характер, посмотреть на ситуацию со стороны, где часто ваша позиция – не в выигрышном положении. Без обид и, как говорится, “на холодную голову” нужно принять ситуацию, осознать ее. Такой период редко длится один-два дня. Часто для такого восприятия потребуются недели, месяца. Но только после этого можно перейти к другим шагам исправления ошибок.

2. Признать правду

После того, как вы сказали сами себе: кто виноват, в чем виноват, и почему виноват, последует череда облегчения и смирения. Вы понимаете, что сколько бы времени ни прошло, но без признания правды вы будете только усложнять ситуацию. Какая бы эта правда не была – она есть, и ее важно осознать. Только так вы сможете сделать сегодня хоть что-то, чтобы исправить ошибки прошлых лет.

3. Простить себя за ошибку прошлого

Часто для того, чтобы оправдать самого себя, свои поступки, можно обвинить окружающих: не помог, не подсказал, промолчал. Остановитесь! Не нужно винить – просто примите и простите. И себя, и того, кто виноват, и кто участвовал (косвенно или непосредственно).

4. Раскаяться

Простить и раскаяться для многих – одно и то же. Но, это совершенно разные вещи. Раскаяться – значит принять ситуацию, и сделать так, чтобы она больше не повторялась. Вы не можете обещать за других, но самому себе вы врать не будете: сделаете все возможное, чтобы впредь предотвратить похожие ситуации. Вы не исправите то, что было в прошлом, но можете не совершать этих ошибок в будущем.

5. Оставаться благодарным

Любая ошибка – это урок. И насколько правильно вы усвоили тот самый урок, настолько правильным и эффективным будет результат от содеянного. Часто ошибка в прошлом – вовсе не ошибка, а очередная ступень к новому периоду в жизни. Умейте мысленно поблагодарить за такие уроки.

6. Постараться забыть

После того, как вами усвоен урок, пусть даже и жестокий, вы навсегда извлечете из него все полезное, а плохое оставьте позади. Перестаньте думать и винить себя за ошибки прошлого. Только осознанная польза и хорошие воспоминания помогут сбросить напряженность и продолжить полноценную жизнь без оглядки на прошлые ошибки.

7. Не сравнивать

Какой бы урок вы ни вынесли, это – ваш личный опыт. Не стоит перенимать опыт других или, тем более, советовать и приводить собственную ситуацию в пример. Люди все разные, и то, что вам может показаться полезным, для другого окажется травматическим и жестоким.

Исправить ошибки прошлых лет или извлекать из них уроки – индивидуальная потребность каждого из нас. Нужно только понимать, что все, что ни делается, действительно – к лучшему. Это понимает каждый, спустя время. А ошибки прошлого потому и в прошлом, чтобы там остаться. Не зацикливайтесь и не переносите их в настоящее.

Как исправить прошлое?

Жизнь такова, что к прошлому у нас нет возврата, но, порой, так хочется исправить ошибки прошлого. Как исправить прошлое, возможно ли это? Изменить — нет, исправить — можно попытаться, ведь есть ситуации, которые поправимы. И таких ситуаций не так уж и мало. Об этом мы и поговорим.

Как исправить ошибки прошлого

Из любой ситуации выход есть всегда. Даже когда вам кажется, что все потеряно, тем не менее, всегда можно что-то сделать. Допустим, вы расстались с любимым человеком, которого любите до сих пор. Возможно даже, что вы сделали что-то нехорошее — изменили, бросили своего ребенка, расстались по своей инициативе. И вот, понимаете, что ошиблись. Но выход все равно есть: вы должны попытаться все наладить. Хотя бы попытаться — это минимум. Но для начала вот что: не казните себя, все уже случилось — и преступление (поступок), и наказание (раскаяние). Поэтому оставьте переживания для прошлого. А сейчас пытайтесь наладить контакт с любимым человеком. Он или она должны понять, что вы осознали ту ошибку, которую совершили, и больше не сделаете ничего дурного. В конце концов, ошибиться может каждый, а тот, кто любит — тот простит, ну, хотя бы один раз. Если это не первый раз, то будет сложнее, но пытаться надо. А заодно решить — действительно ли вы решили завязать с изменами (обманом, неопределенностью в отношениях и т.д.). Если да, то ступайте смело, добивайтесь встречи, объясняйте, в общем, не бездействуйте. Любящий человек это обязательно оценит, уверяю вас.

Если вы потеряли человека

Смиритесь с этим, ведь, как ни горько это признавать, здесь уже ничего сделать нельзя. Только одно можно: посвятить свою жизнь чему-то достойному, что может сделать счастливыми других — ваших родных, друзей, или просто незнакомых людей: детей, стариков. Лучшее средство от депрессии — это полезный труд. И полезным он будет, прежде всего, для вас. Если вас мучает чувство вины перед близким, которого больше нет, лучшее, что вы можете сделать — посвятить этому человеку свои достижения, и это нужно, прежде всего, для вас самих. Не нужно задаваться вопросом, как изменить прошлое, нужно жить настоящим и заботиться о тех, кто рядом, иначе вас затем будет ждать еще более горькое разочарование. Если вы думаете, что мне не знакомы эти переживания, то ошибаетесь — я пишу это, исходя из своего собственного опыта. Мы часто не ценим тех, кто рядом с нами, пока они живы, а потом горько раскаиваемся. Да, нужно попереживать, поплакать, но затем взять себя в руки и начать что-то делать. Даже если вы одиноки, все равно мотивацию можно найти, и в этом случае подумайте, а как бы на вас посмотрел тот человек, о котором вы горюете. Разве он одобрил бы, что вы проливаете слезы, постепенно погружаетесь в депрессию, ничего не хотите делать? Вряд ли. Наоборот, ему скорее бы понравилось, если бы вы занялись чем-то полезным, как-то проявили себя.

Об упущенных возможностях

Мы часто любим все откладывать на потом, оправдываясь тем, что торопиться некуда, что времени вагон. Но жизнь на самом деле не такая уж и длинная. Как же быть тем, кто упустил уже много возможностей, кто думает, что все закончилось и единственное, что осталось — это жить с тем, что есть сейчас? Есть ли выход из такой ситуации? Да, есть. И выход этот у вас в голове. Вы должны понять, что все, что случилось, произошло не только по вашей воле, но и независимо от вас. И здесь я позволю себе небольшое отступление о предопределенности.

Лучше действовать, чем жалеть

Если задуматься, то все, что случилось, должно было случиться. У каждого явления обязательно была причина, которая и заставила это событие произойти. Для этого достаточно просто честно отвечать на вопрос «почему?» о каждом случившемся факте. Конечно, таким способом можно оправдать все, что угодно, но мы сейчас говорим о конкретной помощи, поэтому страдающему человеку не мешает все видеть в таком свете, как оно есть на самом деле. Запомните: все, что случилось, должно было случиться. Если вам суждено было не поступить куда-то или не устроиться на какую-то работу, чтобы вы ни предпринимали, все равно бы возникли обстоятельства, которые помешали бы вашим планам. Также нужно хорошо усвоить, что состояние, в котором вы находитесь сейчас, совсем не плохое. Это состояние ожидания, предчувствия перемен, которые обязательно случатся, и в ваших силах определить, с каким настроением к этому подойти: либо страдать от упущенных возможностей, которые все равно бы не реализовались, либо прилагать все возможные усилия к тому, чтобы появились новые возможности. Заметьте, это не бездействие и не фатализм. Важно понимать, что многое предопределено, но важно понимать и то, что нужно делать все возможное на каждом этапе жизни. Тогда у судьбы просто не будет выхода, и она повернется к нам лицом. И начать делать что-то нужно уже сейчас. По крайней мере, если вы читаете эти строки, значит, вам суждено было проснуться — можете понимать это так.

Как внести исправления в авансовый отчет?

Цитата (Письмо Минфина России от 04.02.2015 N 03-03-10/4547: о существенности ошибок в первичных учетных документах):
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о несущественности ошибок в первичных учетных документах и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Статьей 313 Кодекса определено, что подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).
В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации.
Пунктом 4 статьи 9 Закона N 402-ФЗ предусмотрено, что формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.
Согласно пункту 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:
наименование документа;дата составления документа;наименование экономического субъекта, составившего документ;содержание факта хозяйственной жизни;величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события;подписи лиц, предусмотренных вышеуказанным пунктом, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы).
Таким образом, каждый налогоплательщик определяет свои формы первичных учетных документов самостоятельно. Указанные документы могут быть разработаны на базе форм первичных учетных документов, содержащихся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Разработанные налогоплательщиком первичные учетные документы могут состоять как только из обязательных реквизитов, так и из обязательных и дополнительных реквизитов.
Ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
Директор Департамента
2 класса
И.Е.ТРУНИН

>Авансовый отчет: пять заблуждений бухгалтера

Авансовый отчет: пять заблуждений бухгалтера

Работники компаний периодически отправляются в командировки или приобретают для организации различные товары. Подотчетное лицо отчитывается в бухгалтерию и составляет авансовый отчет. Иногда бухгалтеры для перестраховки требуют с подотчетников необязательные документы. В данной статье рассмотрим распространенные заблуждения, касающиеся авансовых отчетов.

Заблуждение № 1. Товарный чек — обязательный документ

Совершая покупку за наличку, подотчетное лицо обычно получает кассовый чек. С недавнего времени большинство продавцов при наличных расчетах обязаны выдавать чеки онлайн-кассы.

Не стоит забывать, что несколько категорий налогоплательщиков освобождены от использования онлайн-касс и по-прежнему выдают бланки строгой отчетности (Федеральный закон от 27.11.2017 № 337-ФЗ).

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Кассовый чек относится к документам, подтверждающим оплату. Но современные чеки вполне могут заменить товарные чеки или накладную.

В настоящее время все кассовые чеки должны содержать ряд обязательных реквизитов, среди которых наименование товара (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Если в кассовом чеке прописан вид и количество товара, товарный чек не нужен. Ведь в таком случае товарный чек по сути дублирует содержание кассового.

Если же продавец работает без кассового аппарата, он должен выдать бланк строгой отчетности или товарный чек.

Обратите внимание, чтобы в товарном чеке была расшифровка наименований товаров. Недостаточно написать «канцтовары», следует перечислить их виды.

Заблуждение № 2. Нельзя выдавать новый аванс, если не погашен предыдущий

Действительно, такой порядок действовал еще год назад. Бухгалтер не имел права выдать деньги в подотчет, если работник не сдал оставшуюся сумму по ранее выданному авансу.

С 19.08.2017 в подотчет можно выдавать несколько авансов одному сотруднику, даже если он не отчитался по предыдущим суммам (п. 6.3 Указаний ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У).

До внесения изменений в Указания ЦБ РФ выдача денег сотруднику, который не отчитался по предыдущему подотчету, была чревата для организации наложением штрафа по ст. 15.1 КоАП РФ за нарушение работы с денежной наличностью.

Важно! Подотчетное лицо должно сдать авансовый отчет в течение трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги. На какой срок выдавать деньги, законодательно не установлено, эти сроки утверждаются внутренними документами компании. Остаток аванса по командировке нужно вернуть в течение трех рабочих дней после возвращения (п. 26 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).

Несмотря на то что закон не запрещает выдавать несколько авансов, накапливать долги сотрудникам все же не рекомендуется. ИФНС и ФСС могут расценить такую задолженность как доход сотрудника и доначислить на нее страховые взносы и НДФЛ (письмо Минфина от 01.02.2018 № 03-04-06/5808 ). Поэтому долги по подотчетным суммам лучше гасить своевременно.

Заблуждение № 3. НДС по билетам нельзя взять к вычету без счета-фактуры перевозчика

Все бухгалтеры знают: чтобы принять НДС к вычету, нужен счет-фактура. Как же быть с билетами, которые приобретают командированные работники? Ведь к билетам счет-фактура не прилагается.

НДС по билетам компания вправе взять к зачету без счета-фактуры. Но для этого должно соблюдаться условие: сумма налога должна быть прописана в билете (письма Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-11/01 и от 26.02.2016 № 03-07-11/11033, п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). При этом фразы «в том числе НДС» недостаточно. Из билета должно быть сразу видно, чему равен налог.

В книгу покупок в графу «номер счета-фактуры» заносится номер билета и дата его покупки.

Заблуждение № 4. Деньги можно выдать только на основании заявления работника

Деньги в подотчет работнику выдаются из кассы либо перечисляются на карту.

Еще год назад выдать аванс на хозяйственные нужды или командировку кассир мог только на основании заявления работника. С 19.08.2017 возможности для выдачи денег расширились. В Указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У были внесены поправки, согласно которым выдать деньги в подотчет можно по распорядительному документу.

Таким образом, требовать с сотрудника заявление не обязательно.

Выдать деньги в подотчет можно, если есть хотя бы один из документов:

  • заявление работника;
  • распоряжение руководителя (приказ).

Заблуждение № 5. Налоговики снимут затраты по командировке, если отсутствует служебное задание и командировочное удостоверение

Чтобы списать затраты на командировку, нужны подтверждающие документы. Билеты, чеки, счета за гостиницу — эти документы подтвердят потраченные суммы.

Также многие привыкли оформлять для командированного сотрудника командировочное удостоверение и служебное задание. В командировочном удостоверении работник должен также поставить отметки принимающей стороны. Однако с 2015 года это вовсе не обязательно (Постановление Правительства РФ от 29.12.2014 № 1595). Для поездок в командировку не требуется ни командировочное удостоверение, ни служебное задание (расходы по командировкам можно принять без этих документов). Работник командируется на основании приказа руководителя. А даты фактического нахождения в командировке бухгалтер может определить по проездным билетам.

Если организация по-прежнему выдает командировочные удостоверения — это не является ошибкой. Главное закрепить весь документооборот во внутренних актах компании.

Подробные правила учета командировок и расходов по ним закреплены в Постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки».

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е. А.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *