6 НДФЛ 2017 заполнение

Обобщенный квартальный расчет исчисленного и удержанного НДФЛ сдается в инспекцию уже второй год подряд, но вопросы по заполнению формы тем не менее остаются.

Отчитаться за прошлый год надо по обновленной форме до 02.04.2018.

Содержание

Сроки и порядок представления расчета

Расчет сдают налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Нулевой расчет не подается, если НДФЛ-облагаемые доходы не начислялись и не выплачивались (письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Если «нулевка» все же подана, то ИФНС ее примет (письмо ФНС РФ от 04.05.2016 № БС-4-11/7928@).

Расчеты за I квартал, полугодие и 9 месяцев подаются не позднее последнего дня месяца, следующего за указанным периодом. Поэтому квартальные расчеты в 2017 году представляется в следующие сроки (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ):

  • за I квартал — не позднее 4 мая (с учетом переносов выходных и праздничных дней);
  • за полугодие — не позднее 31 июля;
  • за 9 месяцев — не позднее 31 октября.

Годовой расчет сдается так же, как и справки 2-НДФЛ: за 2017 год — не позднее 02.04.2018 (1 апреля – выходной).

Расчет 6-НДФЛ представляется только в электронной форме по ТКС, если в налоговом (отчетном) периоде доходы выплачены 25 и более физлицам, если 24 и менее, то работодатели сами решают как подать форму: виртуально или на бумаге (п. 2 ст. 230 НК РФ).

По общему правилу подавать расчет нужно в ИФНС по месту учета организации (регистрации ИП по месту жительства).

При наличии обособленных подразделений (ОП) расчет по форме 6-НДФЛ подается организацией в отношении работников этих ОП в ИФНС по месту учета таких подразделений, а также в отношении физлиц, получивших доходы по гражданско-правовым договорам в ИФНС по месту учета ОП, заключивших такие договоры (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет заполняется отдельно по каждому ОП независимо от того, что они состоят на учете в одной инспекции, но на территориях разных муниципальных образований и у них разные ОКТМО (письмо ФНС РФ от 28.12. 2015 № БС-4-11/23129@).

Если ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным ИФНС, организация вправе встать на учет в одной инспекции и подавать расчеты туда (п. 4 ст. 83 НК РФ).

Работник трудился в разных филиалах. Если в течение налогового периода сотрудник работал в разных филиалах организации и его рабочее место находилось по различным ОКТМО, налоговый агент должен представить по такому сотруднику несколько справок 2-НДФЛ (по числу комбинаций ИНН — КПП — код ОКТМО).

В части справки налоговый агент имеет право представлять множество файлов: до 3 тыс. справок в одном файле.

Также подаются отдельные расчеты по форме 6-НДФЛ, различающиеся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, код ОКТМО).

В части оформления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ: в титульной части проставляется ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц. В платежках указывается тот же ОКТМО (письмо ФНС РФ от 07.07.2017 № БС-4-11/13281@).

Если компания сменила адрес, то после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения компания должна представить в новую инспекцию 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

  • за период постановки на учет в ИФНС по прежнему месту нахождения, указывая старое ОКТМО;
  • за период после постановки на учет в ИФНС по новому месту нахождения, указывая новое ОКТМО.

При этом в справках 2-НДФЛ и расчете 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения (письмо ФНС РФ от 27.12.2016 № БС-4-11/25114@).

Платформа ОФД 📌 РекламаОФД со скидкой 30%. Новогодняя акция на подключение касс ОФД поможет бухгалтеру сдать отчеты + аналитика продаж + работа с Честным ЗНАКом Узнать больше

Расчет за 2017 год подается по обновленной форме

С отчетности за 2017 год, но не ранее 26.03.2018, применяется обновленная форма 6-НДФЛ (Приказ ФНС РФ от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@).

Новшества, в основном, связаны с тем, что с 1 января 2018 года при реорганизации правопреемнику нужно подать расчет (справку о доходах) за реорганизованную компанию, если она не сделала этого.

В соответствии с этими нововведениями изменен титульный лист расчета и правила заполнения формы:

  • появились реквизиты для правопреемников:

1) «форма реорганизации (ликвидация) (код)», где указывается одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединение, 0 — ликвидация;

2) «ИНН/КПП реорганизованной организации», где правопреемник проставляет свой ИНН и КПП (остальные организации ставят прочерки);

  • установлены коды для правопреемника (215 или 216, если он является крупнейшим налогоплательщиком), проставляемые в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)»;
  • в поле «налоговый агент» указывается название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения;
  • появилась возможность правопреемнику подтвердить достоверность сведений.

Однако изменения касаются не только правопреемников, но и всех налоговых агентов,

Поменялись коды для юрлиц, не являющихся крупнейшими налогоплательщиками: вместо кода 212 в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» им надо будет указывать 214.

Чтобы подтвердить полномочия представителя надо будет указать не только название документа, но и его реквизиты.

Кроме того, изменился штрих-код.

Штрафы за нарушения порядка сдачи расчета и за ошибки в нем

Штраф за непредставление формы — 1 тыс. рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Если расчет не подан в течение 10 дней по истечении установленного срока, то могут заблокировать счета в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф за ошибки в расчете составит 500 рублей. При самостоятельном исправлении ошибки штрафа не будет, если подать уточненный расчет до того, как стало известно, что инспекторы обнаружили недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ).

Штраф за несоблюдение формы представления расчета (бумага вместо электронного вида) — 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Также помимо налоговой ответственности на организацию предусмотрена административная ответственность на должностное лицо.

Штраф за непредставление в срок расчета для работника организации, ответственного за его представление, — от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Примечание редакции:

если в организации работает главбух, в должностной инструкции которого обозначена своевременная сдача отчетности, то привлечь должны его (Постановление ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Особенности заполнения расчета

В нем надо показать все доходы физлиц, с которых исчисляется НДФЛ. В форму 6-НДФЛ не попадут доходы, с которых налоговый агент не платит налог (например, детские пособия, суммы оплаты по договору купли-продажи имущества, заключенному с физлицом).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом, в нем отражается:

  • в стр. 010 – применяемая НДФЛ-ставка;
  • в стр. 020 – доходы физлиц с начала года;
  • в стр. 030 – вычеты по доходам, показанным в предыдущей строке;
  • в стр. 040 — исчисленный с доходов НДФЛ;
  • в стр. 025 и 045 – доходы в виде выплаченных дивидендов и налог, исчисленный с них (соответственно);
  • в стр. 050 – сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом;
  • в стр. 060 – число тех людей, чьи доходы попали в расчет;
  • в стр. 070 – сумма налога, удержанная с начала года;
  • в стр. 080 – НДФЛ, который налоговый агент не может удержать;
  • в стр. 090 – сумма налога, возвращенная физлицу.

При использовании разных НДФЛ-ставок придется заполнять несколько блоков строк 010–050 (отдельный блок на каждую ставку). В строках 060–090 показываются суммированные цифры по всем ставкам.

Раздел 2 включает данные по тем операциям, которые произведены за последние 3 месяца отчетного периода. Таким образом, в раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут выплаты за III квартал.

Для каждой выплаты определяется дата: получения дохода – в стр. 100, дата удержания налога – в стр. 110, срок уплаты НДФЛ – в стр. 120.

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Основные виды доходов

Дата получения дохода

Срок перечисления НДФЛ

Зарплата (аванс), премии

Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в систему оплаты труда (п. 2 ст. 223 НК РФ, письма ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@, Минфина Письма Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Если выплачена годовая, квартальная или единовременная премия, то датой получения дохода будет день выплаты премии

(Письмо Минфина РФ № от 29.09.2017 № 03-04-07/63400)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.

Если аванс выплачивается в последний день месяца, то по существу он является оплатой труда за месяц и при его выплате надо исчислить и удержать НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этом случае сумма аванса в расчете показывается как самостоятельная выплата по тем же правилам, что и зарплата

Отпускные, больничное пособие

День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 25.01.2017 N БС-4-11/1249@, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности

Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск)

Последний день работы (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 140 ТК РФ)

Не позднее дня, следующего за днем выплаты

Матпомощь

День выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@, от 09.08.2016 № ГД-4-11/14507)

Дивиденды

Не позднее дня, следующего за днем выплаты (если выплату производит ООО).

Не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат: окончание соответствующего налогового периода, дата выплаты денежных средств, дата окончания действия договора (если это АО)

Подарки в натуральной форме

День выплаты (передачи) подарка (пп. 1, 2 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@, от 28.03.2016 № БС-4-11/5278@)

Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

Дата удержания налога почти всегда совпадает с датой выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ), но есть исключения. Так, датой удержания НДФЛ:

  • с аванса (зарплаты за первую половину месяца) будет день выплаты зарплаты за его вторую половину (письма ФНС РФ от 29.04.2016 № БС-4-11/7893, Минфина РФ от 01.02.2017 № 03-04-06/5209);
  • со сверхнормативных суточных — ближайший день выплаты зарплаты за месяц, в котором утвержден авансовый отчет (письмо Минфина РФ от 05.06.2017 № 03-04-06/35510);
  • с материальной выгоды, подарков дороже 4 тыс. рублей (иного натурального дохода) — ближайший день выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Доходы в строке 130 расчета указываются полностью, без уменьшения на НДФЛ и вычеты.

Доходы, у которых все три даты по строкам 100–120 совпадают, отражаются в одном блоке строк 100–140. Например, вместе с зарплатой можно показать выплаченную премию за месяц, отпускные и больничные показываются всегда отдельно от зарплаты.

Если срок перечисления налога наступает в IV квартале (например, сентябрьская зарплата выплачена в октябре или 30 сентября), показывать доход в разделе 2 расчета за 9 месяцев не надо, даже если он отражен в разделе 1. Такой доход отразится в разделе 2 годового расчета (письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@).

Нюансы заполнения годовой формы:

  • в разд. 1 попадут суммы начисленных доходов, дата фактического получения которых приходится на истекший год;
  • в разд. 2 отразятся выплаченные доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в октябре – декабре;
  • декабрьская зарплата, выплаченная в январе, в годовой расчет не попадет, ее нужно показать в разд. 2 расчета за I квартал следующего года.

Пример заполнения 6-НДФЛ за 2017 год

Общество создано в январе 2017 года, в нем работает 3 сотрудника, которым в 2017 году:

  • начислили доходов на общую сумму 2 550 000 руб.;
  • предоставили стандартные вычеты в сумме 7 000 руб.;
  • со всех выплат исчислили НДФЛ – 330 590 руб.

Налог, исчисленный с зарплаты за декабрь, составил 25 350 руб., компания удержала и уплатила его в бюджет в январе 2018 года (при выплате зарплаты). С остальных выплат НДФЛ был рассчитан и удержан налоговым агентом.

Таким образом, за 12 месяцев 2017 года сумма удержанного налога — 305 240 руб. (330 590 руб. – 25 350 руб.).

В IV квартале компания проводила следующие операции:

  • 02.10.2017 перечислила НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 45 000 руб., сумма НДФЛ – 5 850 руб.;
  • 05.10.2017 выплатила зарплату за сентябрь в размере 145 000,00 руб., удержала НДФЛ с зарплаты — 18 850 руб.;
  • 06.10.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь;
  • 31.10.2017 начислила зарплату за октябрь в сумме 205 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 26 650 руб.;
  • 03.11.2017 выплатила зарплату за октябрь, удержала НДФЛ с этого дохода;
  • 07.11.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с октябрьской зарплаты;
  • 30.11.2017 начислила зарплату за ноябрь в размере 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с зарплаты — 25 350 руб.;
  • 05.12.2017 выплатила зарплату за ноябрь и премию за 3 квартал в размере 75 000 руб. (приказ от 25.11.2017, НДФЛ с премии – 9 750 руб.), удержала НДФЛ с этого дохода;
  • 06.12.2017 перечислила в бюджет НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за 3 квартал;
  • 21.12.2017 выплатила больничное пособие в размере 28 000,00 руб., начислила и удержала НДФЛ — 3 640 руб.;
  • 31.12.2017 начислила зарплату за декабрь в общей сумме 195 000,00 руб., исчислила НДФЛ с нее — 25 350 руб.

Сдаем «уточненку»

Уточнить расчет придется, если в нем забыли указать какие-либо сведения или найдены ошибки (в суммах доходов, вычетов, налога или персональных данных и пр.).

Также «уточненка» сдается при пересчете НДФЛ за истекший год (письмо ФНС РФ от 21.09.2016 № БС-4-11/17756@).

Сроки для сдачи уточненного расчета НК РФ не определяет. Однако его лучше отправить в инспекцию до того, как налоговики найдут неточность. Тогда штрафа в размере 500 рублей можно не опасаться.

В строке «Номер корректировки» указывается»001″, если расчет исправляется первый раз, «002» — при подачи второй «уточненки» и так далее. В строках, где обнаружены ошибки, указываются верные данные, в остальных строках – те же данные, что и в первичной отчетности.

В расчете неверно указаны КПП или ОКТМО. В этом случае также надо сдать «уточненку». При этом в инспекцию сдается два расчета (письмо ФНС РФ от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772):

  • в одном расчете указывается номер корректировки «000», проставляются верные значения КПП или ОКТМО, остальные строки переносят из первичного расчета;
  • второй расчет подают с номером корректировки «001», КПП или ОКТМО указывают те же, что и в ошибочном отчете, во всех разделах расчета проставляют нули.

Если расчет с правильными КПП или ОКТМО представлен с опозданием, штраф по п. 1.2 ст. 126 НК РФ (за нарушение срока сдачи отчетности) не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом, в случае изменения данных КРСБ после сдачи уточненных расчетов, можно подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Примечание редакции:

в связи с передачей администрирования НДФЛ межрегиональными (межрайонными) инспекциями по крупнейшим налогоплательщикам в территориальные налоговые органы ФНС РФ сообщила следующее.

С отчетности за 2016 год крупнейшим налогоплательщикам, имеющим ОП, нужно сдавать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в территориальные налоговые органы. При этом если «уточненки» по НДФЛ за прошлые периоды сдаются после 01.01.2017, то их следует направить также в обычные инспекции (письмо ФНС РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Учитываем нюансы заполнения расчета

Вопрос

Ответ

Как отражаются в расчете денежные призы участникам лотереи? Призы не превышают 4 тыс. рублей.

Эти суммы НДФЛ не облагаются.

Поэтому можно не отражать сумму денежного приза, полученного в рекламных акциях, не превышающую 4 тыс. рублей за год.

Если размер указанных доходов превысит указанный лимит, то его следует занести в расчет

Надо ли показывать в расчете матпомощь при рождении ребенка в течение первого года после его рождения в размере 5 тыс. рублей?

Суммы не облагаются НДФЛ. Работодатель вправе не отражать в 6-НДФЛ указанную суммы

Когда операция по выплате дохода считается завершенной в целях ее отражения (заполнения) в расчете?

Если операция производится в одном периоде, а завершается в другом, то она отражается в периоде завершения. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

С физлицом 05.02.2017 заключен ГПД на выполнение строительных работ. Акт сдачи-приемки работ (услуг) подписан в марте 2017 года, а вознаграждение выплачено в апреле 2017 года. Как показать доход в расчете?

Датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за оказание услуг по договору гражданско-правового характера считается день выплаты денег.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их выплате. При этом сумма налога перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Рассматриваемая операция отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года

Работник организации идет в отпуск с 01.06.2017. Отпускные за июнь 2017 года выплачены 25.05.2017. Каким образом данные суммы отразить в расчете?

Дата фактического получения дохода в виде отпускных — это день их выплаты.

НДФЛ перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В разделе 2 за полугодие 2017 года данная операция отражается следующим образом:

— по строке 100 указывается 25.05.2017;

— по строке 110 — 25.05.2017;

— по строке 120 — 31.05.2017;

— по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели

За время нахождения работника в командировке вместе с зарплатой ему выплачивается средний заработок. Какую дату в расчете по строке 100 раздела 2 следует указывать в отношении суммы среднего заработка?

Средний заработок за дни нахождения в командировке является частью зарплаты. Значит, сумма среднего заработка, начисленная за дни командировки, признается доходом работника в последний день месяца, за который этот доход был начислен. Именно эта дата и отражается в строке 100 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ

Организация после представления в ИФНС формы 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружила в I квартале 2017 года ошибку, приводящую к занижению суммы дохода, следовательно, к занижению НДФЛ. Нужно ли представлять «уточненку» по 6-НДФЛ за каждый период представления (за I квартал и полугодие)?

В рассматриваемой ситуации подаются уточненные расчеты за I квартал и полугодие 2017 года. Это связано с тем, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом

Компания допустила арифметические ошибки при расчете НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 год, выплаченной в январе 2017 года. В феврале 2017 года налоговый агент производит перерасчет. Каким образом отразить в форме 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ произведенный в феврале 2017 года перерасчет зарплаты за декабрь 2016 года, выплаченной в январе 2017 года?

В данном случае итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2016 год и в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2017 года.

Кроме того, сумма НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 года с учетом перерасчета отражается в справке 2-НДФЛ за 2016 год

Письмо ФНС РФ от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@

Отчитаться по форме 6-НДФЛ до 02.05.2017 г. должны все налоговые агенты — организации и предприниматели, начислившие и выплатившие доход физлицам в январе-марте. Для представления в налоговую расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 следует использовать тот же бланк, что и 2016 году – утв. приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015. Рассмотрим, как налоговым агентам следует заполнять расчет начисленного и удержанного НДФЛ, какие особенности учесть, а также приведем пример заполненной формы 6-НДФЛ.

Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал– общие требования

При подготовке расчета 6-НДФЛ нужно ориентироваться на положения Порядка заполнения расчета, утвержденного тем же приказом № ММВ-7-11/450, что и сама форма 6-НДФЛ.

Форма состоит из титульного листа, обобщающего раздела 1 и раздела 2, содержащего показатели последних трех месяцев. Фактически отчет 6-НДФЛ за 1 квартал умещается на двух страницах, но если налоговый агент применял различные ставки налога, раздел 1 нужно заполнять на отдельном листе по каждой из них.

Если в январе-марте доход от агента получили 25 человек, можно подать расчет на бумаге, но при большей численности получателей дохода отчитаться по форме 6-НДФЛ за 1 квартал возможно только электронно.

Организации, у которых есть обособленные подразделения, заполняют и сдают 6-НДФЛ отдельно по каждому из них, указывая в расчете соответствующий КПП и ОКТМО. Не имеет значения к одной налоговой они относятся, или к разным (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Перед сдачей расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года в ИФНС, следует проверить его с помощью контрольных соотношений, опубликованных в письме ФНС № БС-4-11/3852 от 10.03.2016.

Сдается расчет по месту нахождения организации, за филиалы и прочие обособленные подразделения – по месту их регистрации, а ИП с работниками отчитываются в ИФНС по месту жительства.

6-НДФЛ: образец заполнения за 1 квартал

Расчет составляется нарастанием с начала года по данным бухгалтерского и налогового учета. На титульном листе укажите код периода представления – «21» и год «2017», что означает 1 квартал 2017 года.

Далее на примере рассмотрим, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал.

За январь-март 2017 года десяти работникам ООО «Астра» начислено доходов на сумму 1 600 000 руб., в том числе: зарплата в январе – 500 000 руб., зарплата в феврале – 535 000 руб., оплата больничного работнику – 15 000 руб., зарплата в марте – 550 000 руб.

Налоговых вычетов предоставлено на сумму 75 000 руб. (по 25 000 руб. ежемесячно). Ко всем доходам применялась ставка НДФЛ 13%. Начисленный налог в 1 квартале 2017 – 198 250 руб.

День выплаты зарплаты в ООО «Астра» — 3 число месяца, следующего за расчетным, больничный выплачен вместе с зарплатой за февраль. Все доходы за 2016 г. были перечислены работникам до 01.01.2017 г., налог за 2016 г. удержан и перечислен тогда же.

Раздел 1

Построчно разберем, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2017. Сначала внесем обобщающие показатели Раздела 1:

  • 010 – ставка налога 13%.
  • 020 – начисленный доход за январь-март 1 600 000 руб. При заполнении этой строки не указываются доходы, которые полностью необлагаемы НДФЛ (например, пособие по беременности и родам или подарки в пределах 4000 руб.). Если же под НДФЛ не попадает лишь часть дохода, то доход отражается в полной сумме, а необлагаемая часть указывается в качестве вычета по строке 030 (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984). 6-НДФЛ за 1 квартал, пример которого мы рассматриваем, полностью необлагаемых доходов не содержит.
  • 030 – налоговые вычеты января-марта 75 000 руб.
  • 040 – рассчитываем НДФЛ: строка 020 – строка 030 * 13% = 198250 руб.
  • 060 – число получивших доход физлиц – 10 человек.
  • 070 – при отражении удержанного налога нужно учитывать, что в расчете 6-НДФЛ за 1 квартал строка 070 может не включать сумму налога, исчисленную за март, если мартовская зарплата выплачивается работникам в апреле, то есть в следующем квартале. Этим объясняется возникающее зачастую неравенство строк 040 и 070, ведь НДФЛ исчисляется вместе с зарплатой, а удерживается при ее выплате. В нашем примере укажем удержанный НДФЛ января и февраля ((500 000 + 535 000 + 15 000) – (25 000 + 25 000)) х 13% = 130 000 руб.
  • 080 – не заполняем, т.к. здесь отражается налог исключительно с натуральных доходов, или с материальной выгоды, который не был удержан в связи с отсутствием денежного дохода у физлица в отчетном периоде. Многие, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017, ошибочно указывают разницу между строками 040 и 070, но этого делать нельзя (письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8609).
  • 090 – лишних удержаний налога у физлиц не было, ставим «0».

Раздел 2

При заполнении Раздела 2 указываются не только суммы, но и даты операций:

  • 100 – дата фактического получения зарплаты – последний день расчетного месяца, а для больничного и отпускных – день их выплаты работнику. Как заполняется 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 в нашем примере: 31.01.2017 – зарплата января, 28.02.2017 – зарплата февраля, 03.03.2017 – февральский больничный, а вот зарплату марта здесь не показываем – она будет отражена датой 31.03.2017, но уже в строке 100 полугодового 6-НДФЛ.
  • 110 – день, когда удержан налог, это день выплаты дохода: 03.02.2017 и 03.03.2017. Зарплата марта выплачена 03.04.2017, поэтому она отразится только в 6-НДФЛ за полугодие.
  • 120 – срок перечисления НДФЛ различен: для зарплаты – день, следующий после ее выплаты, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором этот доход выплатили. Срок не может совпадать с нерабочими днями, и переносится на ближайший будний день.
  • 130 — доходы в строке отражаем, не уменьшая их на налоговые вычеты.
  • 140 – сумма удержанного налога указывается независимо от факта перечисления НДФЛ в бюджет, таков порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года: образцы заполнения

Не позднее 2 мая 2017 года включительно организации и ИП, начислявшие в 2017 год году облагаемые НДФЛ доходы физлицам, обязаны представить в ИФНС расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Утвержден ли новый бланк расчета? Как отразить в расчете заработную плату за декабрь 2016 года, выплаченную в январе? Как зафиксировать в расчете годовую премию за 2016 год? Попадает ли в раздел 2 заработная плата за март 2017 года? Ответим на эти и другие вопросы, а также приведем образец заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года на конкретном примере. Мы постараемся показать, как заполнить каждую графу расчета.

Кто должен отчитаться за первый отчетный период

Сдают все налоговые агенты по НДФЛ

Сдать расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК РФ). Напомним, что налоговые агенты по НДФЛ – это, чаще всего, работодатели (компании и индивидуальные предприниматели) выплачивающие доходы по трудовым договорам. Ими также ими являются заказчики – организации и ИП, которые выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров (например, подряда или оказания услуг).

Если выплат в 2017 году еще не было

Если в течение отчетного периода (1 квартала 2017 года) организация или ИП не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, то сдавать расчет 6-НДФЛ за 1 квартал не нужно. Ведь в такой ситуации организация или ИП не признается налоговым агентом. Однако заметим, что организация (или предприниматель) вправе представить в ИФНС нулевой расчет. См. «Нулевой 6-НДФЛ: нужно ли его сдавать и зачем».

Если зарплата начисляется, а выплат нет Если фактических выплат в 1 квартале 2017 года в пользу физических лиц не было, но бухгалтер начисляет зарплату, то 6-НДФЛ следует сдать. Обоснуется это тем, что с признанного дохода нужно исчислить НДФЛ. Даже если он еще не выплачен (п. 3 ст. 226 НК РФ). В подобной ситуации в 6-НДФЛ потребуется показать начисленный в 1 квартале 2017 год доход и НДФЛ, который не был удержан.

Срок представления отчета

6-НДФЛ нужно сдавать в налоговую инспекцию не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 230 НК РФ). Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдается в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Последний день апреля 2017 года – это 30 число (воскресенье). Следовательно, следовало бы перенести срок сдачи отчета на 1 мая. Однако 1 мая 2017 года – нерабочий день (День весны и труда). В связи с этим, крайняя дата сдачи 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год – 2 мая (включительно). Также см. «Сколько отдыхаем на майские праздники в 2017 году».

Также уже сейчас вы можете ознакомиться с предстоящими сроками сдачи 6-НДФЛ в 2017 году. См. «Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году».

Куда сдавать расчет Расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно сдавать в ИФНС по месту учета (п. 2 ст. 230 НК РФ). Чаще всего, организации представляют 6-НДФЛ в инспекции, где они состоят на учете, по своему местонахождению, а ИП – по местожительству (п. 1 ст. 83 и ст. 11 НК РФ). Однако если сотрудники обособленных подразделений получают от этих подразделений доходы, то 6-НДФЛ нужно сдать по местонахождению подразделений. Также см. «Куда сдавать расчет 6-НДФЛ».

Какой бланк использовать

Утверждена ли новая форма расчета 6-НДФЛ с 2017 года? Какой бланк скачивать для заполнения «бумажного» расчета за 1 квартал 2017 года? Изменился ли формат, необходимый для сдачи расчета в электронном виде? Подобные вопросы возникают у многих бухгалтеров.

Для отчетности за 1 квартал 2017 года заполняйте форму 6-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450. Этот бланк нужно было применять и прежде. Новой формы не расчета не утверждалось. Также продолжают действовать порядок заполнения 6-НДФЛ и формат, необходимый для передачи в ИФНС отчета в электронном вид через Интернет. актуальный бланк 6-НДФЛ.

Стоит заметить, что чиновники планируют менять 6-НДФЛ в 2017 году. Информация об этом появилась на официальном портале проектов нормативных актов. Ожидается, что новую форму нужно будет применять с 2018 года. Следовательно, в 2017 году новая форма применяться еще не будет. И весь 2017 году нужно будет отчитываться с применением бланка, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

Состав 6-НДФЛ

Действующая форма расчета 2017 года включает в себя:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Обобщенные показатели»;
  • раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Пример титульного листа

При заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 год в верхней части титульного листа отметьте ИНН, КПП и сокращенное название организации (если сокращенного нет – полное). Если же требуется сдать расчет в отношении физлиц, получивших выплаты от обособленного подразделения, то проставьте КПП «обособки». Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и нотариусам нужно отметить только свой ИНН.
В строке «Номер корректировки» годового расчета отметьте «000», если за 1 квартал 2017 года подается расчет впервые. Если же сдают исправленный расчет, то отражают соответствующий номер корректировки («001», «002» и т. д.).

По строке «Период представления (код)» укажите 21 – это означает, что вы сдаете 6-НДФЛ именно за 1 квартал 2017 года. В графе «Налоговый период (год)» отметьте год, за который подается полугодовой расчет, а именно – 2017.

Укажите код подразделения ИФНС, в которую направляется годовая отчетность и код по строке «По месту нахождения (учета)». Этот код покажет, почему вы сдаете 6-НДФЛ именно сюда. Большинство налоговых агентов отражают такие коды:

  • 212 – при сдаче расчета по месту учета организации;
  • 213 – при сдаче расчета по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика;
  • 220 – при сдаче расчета по месту нахождения обособленного подразделения российской организации;
  • 120 – по месту жительства ИП;
  • 320 – по месту ведения деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе налогообложения.

При правильном заполнении, образец заполнения титульного листа расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года может выглядеть так:

Раздел 1: что в него включать

В разделе 1 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года «Обобщенные показатели» показывайте общую за весь 1 квартал сумму начисленных доходов, налоговых вычетов и общую сумму начисленного и удержанного НДФЛ. В разделе 1 6-НДФЛ за 2016 год должны найти отражение сводные показатели с 1 января по 31 марта 2017 года включительно. Сведения для заполнения берите из регистров налогового учета по НДФЛ. См. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Вот так выглядит этот раздел:

Первый раздел заполняется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и 2017 год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).

Поясним в таблице, какие строки обобщенных значений находятся в разделе 1 первого отчетного периода 2017 года:

Строка
10 Ставка НДФЛ (для каждой ставки заполняйте свой раздел 1).
20 Сумма начисленного дохода с 1 января по 31 марта 2017 года
25 Доходы в виде дивидендов с января по март 2017 года включительно. См. «Дивиденды в 6-НДФЛ: заполняем образец расчета».
30 Сумма налоговых вычетов в 1 квартале 2017 года «Налоговые вычеты в 6-НДФЛ: отражаем суммы грамотно».
40 Сумма исчисленного НДФЛ с 1 января по 31 марта 2017 года. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.
45 Сумму исчисленного НДФЛ с дивидендов нарастающим итогом с 1 января по 31 марта2016 года.
50 Сумма фиксированных авансовых платежей, которые зачтены в счет НДФЛ с доходов иностранцев, работающих по патентам. Эта сумма не должна превышать общую величину исчисленного НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.2016 г. № БС-4-11/3852).
60 Общее количество физических лиц, получивших доход в отчетном периоде (январь-март)
70 Сумма удержанного НДФЛ в 1 квартале 2017 года
80 Сумму НДФЛ, не удержанного налоговым агентом. Имеются в виду суммы, которые компания или ИП должны были удержать до конца 4 квартала 2016 год, но по каким-либо причинам не сделали этого.
90 Сумма возвращенного НДФЛ в 1 квартале 2017 года (по статье 231 НК РФ).

Также см. «Заполняем строки в расчете 6-НДФЛ».

Раздел 2: что в него включать

В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно указать:

  • конкретные даты получения и удержания НДФЛ;
  • крайний срок, установленный Налоговым кодексом РФ для перечисления НДФЛ в бюджет;
  • суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.

Выглядит раздел 2 расчета так:

При заполнении раздела 2 совершенные операции отражайте в хронологическом порядке. Поясним предназначение строк раздела 2 в таблице:

Строка Заполнение
100 Даты фактического получения доходов. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который начислена зарплата. Для некоторых других выплаты – иные даты (п.2 ст. 223 НК РФ).
110 Даты удержания НДФЛ.
120 Даты, не позднее которых НДФЛ должен быть перечислен бюджет (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ). Обычно, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, допустим, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной день, в строке 120 указывается ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
130 Сумма дохода (в том числе, НДФЛ), который получен на дату, указанную по строке 100.
Также см. «Строка 130 6-НДФЛ на вычеты не уменьшается».
140 Сумму налога, которая удержана на дату по строке 110.

Стоит заметить, что в раздел 2 отчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года нужно включать только показатели, относящиеся к трем последним месяцам отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). То есть, нужно показать доходы и НДФЛ с разбивкой по датам – только по операциям, совершенным в январе, феврале и марте 2017 года включительно. Операции 2 квартала 2017 года в этот раздел попадать не должны.

Переходящие выплаты

Раздел 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года заполняется на отчетную дату – 31 марта (Письмо ФНС от 25.02.2016 № БС-4-11/3058) В нем приводятся обобщенные показатели только о тех доходах, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение последних трех месяцев периода, за который подается расчет.

Если доход получен в течение января, февраля и марта 2017 года, но установленный НК РФ срок перечисления НДФЛ с этого дохода еще не наступил, то этот доход в разделе 2 также не отражается. Такой доход и удержанный с него НДФЛ нужно будет показать в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за период, в котором налог должен быть перечислен в бюджет (Письма ФНС от 25.01.2017 № БС-4-11/1249).

Например, срок выплаты зарплаты за месяц – 31-е число текущего месяца. Соответственно, зарплата за март 2017 года выплачена 31.03.2017, НДФЛ с нее должен быть перечислен в бюджет не позднее 03.04.2017 (01.04.2017 и 02.04.2017 – выходные дни). Поэтому, даже если удержанный с зарплаты НДФЛ перечислен в бюджет 31.03.2017, мартовская зарплата и НДФЛ с нее не попадут в раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будут отражены:

  • по строке 020 – зарплата за январь – март;
  • в разделе 2 – зарплата за январь – февраль. Зарплата за март 2017 года попадет в раздел 2 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года.

Для удобства даты получения дохода, удержания и перечисления НДФЛ с наиболее распространенных выплат мы представили в таблице ниже. По этой таблице вы можете определить, какие произведенные выплаты нужно показать расчете за 1 квартал, а какие – в расчете за первое полугодие 2017 года.

Даты получения доходов по НК РФ
Выплата 100 «Дата получения дохода» 110 «Дата удержания налога» 120 «Срок перечисления налога»
Зарплата Последний день месяца День выплаты День, следующий за днем выплаты
Отпускные День выплаты День выплаты Последний день месяца
Пособие по нетрудоспособности (больничный) День выплаты День выплаты Последний день месяца
Материальная помощь День выплаты День выплаты День, следующий за днем выплаты
Сверхнормативные суточные Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет Ближайший день выплаты дохода в денежной форме Рабочий день, следующий за днем выплаты дохода
Вознаграждение по гражданско-правовому договору День выплаты День выплаты День, следующий за днем выплаты

Зарплата за декабрь 2016 года: как показать в расчете

Самые спорные вопросы в отношении заполнения 6-НДФЛ – это выплаты переходных периодов. С ними сталкиваются, когда зарплата или премия начислены в одном отчетном периоде, а выплачены в другом. Особенно неоднозначная ситуация сложилась с зарплатой за декабрь 2016 год. Дело в том, что одни работодатели зарплату за декабрь выдали до Нового года (в декабре). Другие организации и ИП выплатили зарплату и годовую премию в январе 2017 года. Мы подробно рассматривали этот вопрос в статье «Как заполнить годовой расчет 6-НДФЛ за 2016 год». Но должна ли зарплата за декабрь 2016 года быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года? Давайте разбираться.

Зарплату за декабрь выплатили в декабре

Предположим, что зарплата за декабрь 2016 года выплачена 30 декабря 2016 года. Месяц на эту дату еще не завершился, поэтому расценить такую выплату, как зарплату за декабрь в полном смысле этого слова нельзя. По сути, денежные средства, выплаченные до окончания месяца, правильно называть авансом. На 30 декабря работодатель еще не обязан исчислять и удерживать НДФЛ, поскольку зарплата становится доходом только в последний день месяца, за который она начислена – 31 декабря (п. 2 ст. 223 НК РФ). Несмотря на то что 31 декабря – это суббота, раньше этого срока ни исчислить, ни удержать НДФЛ было нельзя (письма ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169).

Почему декабрьская зарплата попадает в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года Организация перечислила работникам «зарплату» за декабрь 30 числа в сумме 120 000 рублей. С произведенной выплаты в этот же день был исчислен и удержан НДФЛ в сумме 15 600 рублей (120 000 x 13%). Эту сумму бухгалтер перевел в первый рабочий день 2017 года – 9 января.

При таких условиях в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2016 год бухгалтеру нужно было показать зарплату так:

  • в строке 020 – сумму декабрьской «зарплаты» (120 000 р.);
  • в строках 040 и 070 – исчисленный и удержанный НДФЛ (15 600 р.).

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2016 год декабрьская «зарплата», выплаченная 30 декабря, фигурировать была не должна. Однако теперь ее нужно отразить в расчете за 1 квартал 2017 года. Ведь, заполняя раздел 2, нужно ориентироваться на дату, не позднее которой НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ нужно показывать в том отчетном периоде, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ. Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 24.10.2016 № БС-4-11/20126. В нашем примере перечислить НДФЛ нужно было в ближайший январский рабочий день – 9 января 2017 года. Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал 2017 года декабрьскую зарплату нужно показать так:

  • строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 31.12.2016 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 09.01.2017 (дата перечисления НДФЛ в бюджет);
  • строка 130 – 120 000 (сумма дохода);
  • строка 140 – 15 600 (сумма НДФЛ).

Датой удержания налога по строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года будет именно 31, а не 30 декабря 2016 года (когда была произведена выплата). Дело в том, что именно 31 декабря 2016 года вы должны были начислить декабрьскую зарплату и зачесть ее в счет ранее выплаченного аванса (который, по сути, и был декабрьской зарплатой). Аналогичная ситуация и с выплатами до 30 декабря. Если, к примеру, расчет по зарплате за декабрь был произведен в период с 26 по 29 декабря, то датой удержания НДФЛ, все равно, должна быть дата «31.12.2016».

Если зарплату за декабрь выплатили в январе

Многие работодатели выплатили зарплату за декабрь в январе 2017 года. Если так, то декабрьскую зарплату, выданную в январе 2017 года, в отчетности 6-НДФЛ за 2016 год нужно было отразить только в разделе 1. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и НДФЛ с него рассчитали в этом же месяце. Следовательно, в расчете 6-НДФЛ за 2016 год следовало показать выплаты так:

  • по строке 020 – начисленный доход в виде декабрьской зарплаты;
  • по строке 040 – исчисленный НДФЛ.

Строку 070 расчета 6-НДФЛ за 2016 год, предназначенную для удержанного налога, увеличивать было не нужно, поскольку удержание НДФЛ состоялось уже в 2017 году (письмо ФНС России от 05.12. 2016 № БС-4-11/23138). В разделе 2 годового расчета декабрьскую зарплату, выплаченную в январе, показывать не следовало (письмо ФНС России от 29 ноября 2016 г. № БС-4-11/22677).

Если зарплата выплачена в январе

9 января 2017 года организация выдала сотрудникам зарплату за декабрь 2016 года – 250 000 р. С выплаты в этот же день удержали НДФЛ – 32 500 р. (200 000 руб. × 13%). Эту сумму добавьте в строку 070 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. В разделе 2 этого же расчета распределите даты по строкам 100–140:

  • строка 100 – 31.12.2016 (дата получения дохода);
  • строка 110 – 09.01.2017 (дата удержания НДФЛ);
  • строка 120 – 10.01.2017 года (дата перевода НДФЛ в бюджет).

Выводы о декабрьской зарплате
Когда была выплата Как показать в 6-НДФЛ
Зарплату за декабрь 2016 года выдали в январе 2017 года Зарплату за декабрь, выданную в январе, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделах 1 и 2 расчета за I квартал. Ведь доход в виде зарплаты вы признали в декабре и налог с него рассчитали в этом же месяце. Поэтому покажите по строкам 020 и 040 раздела 1 годового расчета. А удержали налог уже в январе, сумму отразите по строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2017 года (Письмо ФНС России от 05.12.2016 № БС-4-11/23138).
Зарплату за декабрь 2016 года выплатили в декабре Зарплату за декабрь, выплаченную в декабре, покажите в разделе 1 годового расчета и в разделе 2 расчета за I квартал. Ведь в разделе 1 вы отражаете данные по всем выплаченным доходам, вычетам, начисленному, удержанному и возвращенному НДФЛ за год. А декабрьскую зарплату вы выплатили в декабре. Поэтому ее нужно провести в разделе 1 годового расчета. В разделе 2 указывают, на какую дату возник доход, когда налог нужно удержать и перечислить в бюджет. Так как срок уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты выпадает на первый рабочий день января, покажите выплату в разделе 2 расчета за I квартал (Письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24063).

Акт за выполненные работы по гражданско-правовому договору подписали в декабре 2016 года, а вознаграждение выплатили в январе 2017 года? В таком случае вознаграждение по договору и НДФЛ с него отражайте в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2017 года. В расчете за 2016 год операцию не показывайте. Об этом сказано в письме ФНС России от 5 декабря 2016 № БС-4-11/23138.

Зарплата за март

Мартовскую зарплату, выплаченную в апреле 2017 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 проставьте «0». Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным нельзя.

НДФЛ с мартовской зарплаты вы удержите только в апреле в момент выплаты. Поэтому покажите ее в строке 070 раздела 1, а саму операцию в разделе 2 отчета за первое полугодие. Это согласуется с письмом ФНС России от 01.08. 2016 № БС-4-11/13984.

Зарплата за март выплачена в апреле Зарплату за март компания выдала 3 апреля. Сумму зарплаты, вычеты и НДФЛ с нее бухгалтер записал в строки 020, 030 и 040 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. А разделе 2 ее показывать не нужно, поскольку операция завершилась 4 апреля (то есть, уже во втором полугодии 2017 года).

Апрельские отпускные выплачены в марте

Предположим, что работник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск в апреле 2017 года. Однако по Трудовому кодексу РФ отпускные нужно выплатить заранее. Поэтому, возможно, что отпускные были выплачены в марте 2017 года. В таком случае в расчете за 1 квартал 2017 года отпускные покажите и в разделе 1, и в разделе 2. Ведь доход у работника возник в марте, когда он получил деньги. Рассчитать и удержать НДФЛ с отпускных компания должна была в день выплаты, а перечислить удержанную сумму в бюджет – не позднее 31 марта.

Если в первом квартале была премия

Стоит заметить, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Также имеет значение, какая премия выплачены: производственная или непроизводственная.

Непроизводственная премия

Непроизводственные премии – это стимулирующие выплаты, а не вознаграждения за выполненную работу. Поэтому приравнивать их к оплате труда нельзя. Даты получения дохода и удержания НДФЛ определяйте по подпункту 1 пункта 1 статьи 223 и пункту 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. Пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ при выплате таких премий не применяйте.

В расчете 6-НДФЛ непроизводственную премию отразите на дату выплаты. В этот день нужно одновременно признать доход и удержать НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ). Месячная непроизводственная премия в разделе 2 распределяется так:

  • по строке 100 – дата выплаты премии;
  • по строке 110 – та же дата, что и по строке 100;
  • по строке 120 – первый рабочий день после того, который указан по строке 110;
  • по строке 130 – сумма премии;
  • по строке 140 – сумма НДФЛ.

Выплата премии: пример Сотрудник получил месячную премию в 15 000 рублей за февраль 6 марта 2017 года. НДФЛ с этой суммы – 1950 руб. Бухгалтер заполнил раздел 2 так:

Производственные премии

Производственные премии – это премии труд. То есть, за выполненную работу, а не просто стимулирующие выплаты. Для них действует особый порядок отражения в 6-НДФЛ. Способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года). Письмо Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139.

Так, при выплате премий за месяц, датой фактического получения дохода считается последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам января 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.01.2017.

А вот если производственная премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, нужно ориентироваться на дату приказа о премировании. Т.е. в случае, когда, например, премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа, датированного 25.01.2017, выплачена 02.02.2017, эта операция должна быть отражена в 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года так:

Раздел 1:

  • по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
  • по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

  • по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
  • по строке 110 «Дата удержания налога» – 02.02.2017;
  • по строке 120 «Срок перечисления налога» – 03.02.2017;
  • по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Также см. «Как в 6-НДФЛ показывать премиальные».

Пример заполнения 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года

Теперь приведем пример заполнения расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года. Предположим, что в 2017 году от организации получили доход 10 человек. Их доходы облагаются по ставке 13 %, налоговые вычеты не предоставляются. Вот выплаты первого квартала 2017 года:

  • за декабрь 2016 года начислена зарплата в сумме 120 000 руб. Сумма НДФЛ – 15 600 руб. Зарплата выплачена 12 января 2017 года.
  • за январь 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 2 февраля 2017 года.
  • за февраль 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 3 марта 2017 года.
  • за март 2017 года начислена зарплата в сумме 180 000 руб. Сумма НДФЛ – 23 400 руб. Зарплата выплачена 5 апреля 2017 года.
  • Годовая премия за 2016 года выплачена на основании приказа от 25 января 2017 года в сумме 890 000 рублей выплачена 2 февраля 2017 года. Сумма НДФЛ – 115 700 руб.

Выплаты и даты полученного дохода сведем в таблице:

Дата дохода Вид дохода Сумма дохода Сумма НДФЛ Удержали НДФЛ Заплатили НДФЛ
31.12.16 Зарплата за декабрь 120 000 15 600 12.01.2017 13.01.2017
31.01.2017 Зарплата за январь 180 000 23 400 02.02.2017 03.07.2017
28.02.2017 Зарплата за февраль 180 000 23 400 03.03.2017 06.03.2017
31.03.2017 Зарплата за март 180 000 23 400 05.04.2017 06.04.2017
31.01.2017 Годовая премия 890 000 115 700 02.02.2017 03.02.2017

В расчете 6-НДФЛ за I квартал 2017 года эти показатели должны распределиться следующим образом.

Раздел 1 нужно заполнить так:

  • по строке 020 – начисленную зарплату за январь–март 2017 года – 1 550 000 руб.;
  • по строке 040 – сумму исчисленного налога с зарплаты за январь–март – 201 500 руб.;
  • по строке 070 – сумму удержанного налога с зарплаты за декабрь–февраль – 178 100 руб.

Сумму удержанного НДФЛ с зарплаты за март 2017 года в разделе 1 показывать не нужно.

В разделе 2 нужно зафиксировать:

  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за декабрь 2016 года;
  • сумму выплаченной зарплаты и удержанного НДФЛ за январь–февраль 2017 года;
  • годовую премию за 2016 год, выплаченную в феврале 2017 года.

Зарплату, начисленную за март 2017 года, и НДФЛ с этой зарплаты в разделе 2 за 1 квартал не фиксируйте.
Построчное заполнение раздела 2 за I квартал 2017 г.

По зарплате за декабрь 2016 года:

  • 100 – 31.12.2016;
  • 110 – 12.01 2017;
  • 120 – 13.01.2017;
  • 130 – 120 000 руб.;
  • 140 – 15 600 руб.

По зарплате за январь 2017 года:

  • 100 – 31.01.2017;
  • 110 – 02.02 2017;
  • 120 – 03.02.2017;
  • 130 – 180 000 руб.;
  • 140 – 23 400 руб.

По годовой премии за 2016 год:

  • 100 – 31.01.2017;
  • 110 – 02.02.2017;
  • 120 – 03.02.2017;
  • 130 – 890 000 руб.;
  • 140 – 115 700 руб.

По зарплате за февраль 2017 года:

  • 100 – 28.02.2017;
  • 110 – 03.03 2017;
  • 120 – 06.03.2017;
  • 130 – 200 000 руб.;
  • 140 – 26 000 руб.

Поскольку зарплату за март выплатили в апреле и, соответственно, в этом же месяце удержали НДФ, эти показатели потребуется отразить в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. В разделе 2 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март фигурировать вообще не будет.

Построчное заполнение раздела 2 за полугодие 2017 года

По зарплате за март 2017 года:

Форма 6-НДФЛ содержит обобщенную информацию о налоге, уплаченном с доходов работников, и подается ежеквартально. В ней подлежат отражению суммы доходов, а также исчисленные и уплаченные с них суммы налога.

Подается расчет 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами. Крайняя дата сдачи за год — 1 апреля. Однако в этом году она приходится на выходной, поэтому подать расчет за 2017 год нужно до 2 апреля 2018 года.

Куда подавать: нюансы

Обычно расчет подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учета компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчет по месту учета каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

  • ИНН головной организации;
  • КПП обособленного подразделения;
  • ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода компания «переехала» в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

  • первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
  • вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Новая форма 6-НДФЛ

18 января 2018 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/18@ утвердила новую форму 6-НДФЛ, но она вступит в силу лишь с 26 марта 2018 года. Пока отчитываться нужно по старой форме, утвержденной приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Однако за следующий квартал в любом случае придется подавать уже новую форму, поэтому рассмотрим, что в ней изменилось.

Новшества в основном касаются реорганизованных юридических лиц. С 1 января текущего года в случае неподачи компанией 6-НДФЛ до реорганизации это должен сделать ее правопреемник. В связи с этим изменения формы и порядка ее заполнения таковы:

    1. Появились поля для реквизитов правопреемника на титульном листе:
      • поле для указания формы реорганизации, в котором нужно поставить подходящий код:
        • 1 — преобразование,
        • 2 — слияние,
        • 3 — разделение,
        • 5 — присоединение,
        • 6 — разделение с одновременным присоединение,
        • 0 — ликвидация;
      • поле для указания ИНН/КПП реорганизованной компании (остальные ставят прочерк).
    2. Введены коды для правопреемников, которые нужны указывать в поле «по месту нахождения (учета)»:
      • 216 — для правопреемников, которые являются крупнейшими налогоплательщиками;
      • 215 — для всех остальных.
    3. В поле для подтверждения достоверности и полноты сведений появилось указание на правопреемника налогового агента (код «1»).
    4. При подаче формы правопреемником в поле «налоговый агент» нужно указывать название реорганизованной организации или ее обособленного подразделения.

Кроме того, небольшие изменения коснутся всех налоговых агентов, а именно:

  • в поле «по месту нахождения (учета)» налогоплательщики, не относящиеся к числу крупных, вместо кода «212» должны указывать код «214»;
  • для подтверждения полномочий доверенного лица нужно будет указывать реквизиты документа, в не только его наименование.

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 1. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

Нарушение Санкция Регулирующая норма
Форма не подана 1 тыс. рублей за каждый месяц (полный и неполный) п. 1.2 ст. 126 НК РФ
Расчет не поступил в ИФНС в течение 10 дней после окончания срока сдачи Блокировка расчетного счета п. 3.2 ст. 76 НК РФ
Ошибка в расчете (если выявлена налоговым органом до того, как агент ее исправил) 500 рублей ст. 126.1 НК РФ
Несоблюдение формы (подача на бумаге вместо направления по ТКС)* 200 рублей ст. 119.1 НК РФ
Нарушение срока подачи 300-500 рублей на должностное лицо ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

*Примечание. Налоговые агенты, подающие расчет в отношении 25 и более застрахованных лиц, должны сдавать его в электронной форме по ТКС. Все прочие могут выбирать форму на свое усмотрение.

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчетности.

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается наименование налогового агента, его основные реквизиты, а также данные о налоговом органе. В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

На следующем изображении представлен пример заполнения информативной части титульного листа формы 6-НДФЛ (старая форма для отчета за 2017 год).

Пример заполнения 6-НДФЛ

Если расчет будет подаваться после 26 марта 2018 года и будет применяться новая форма, следует учесть особенности, о которых мы рассказали в начале статьи. Вот как выглядит верхняя часть титульного листа в обновленной 6-НДФЛ:

Фрагмент титульного листа новой формы 6-НДФЛ

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

  1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации «001», «002» и так далее.
  2. «Период представления» — для формы за год это код «34».
  3. «Налоговый период» — 2017.
  4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
    • первые две цифры — код региона;
    • последние две цифры — номер налоговой инспекции.
  5. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения к Приказу, которым утверждена форма. Организации, зарегистрированные по месту учета, в старой форме ставят «212», в новой — «214».

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчетный период. Заполняется он одинаково и в новый, и в старой форме — изменении этого раздела не коснулись. Построчное заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ представлено в следующей таблице.

Таблица 2. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Строка Что указывается
010 Ставка НДФЛ
020 Общий доход всех лиц с начала периода (года)
025 Доходы в виде дивидендов
030 Вычеты по доходам из строки 020
040 Общий исчисленный НДФЛ
045 НДФЛ с дивидендов (входит в строку 040)
050

Сумма авансового платежа, уплаченного мигрантом с патентом

060 Количество лиц, по которым подается форма
070 Сумма удержанного за весь период НДФЛ
080 Сумма налога, которую агент не смог удержать (например, с доходов в натуральной форме). Не подлежит отражению НДФЛ, который будет удержан в следующем периоде
090 Сумма НДФЛ, которая была возвращена плательщику

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчетного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2017 год нужно указать данные за последний квартал этого года.

В разделе 5 полей, в которых отражается такая информация:

  • по строке 100 — дата получения дохода;
  • по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода;
  • по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет.
  • по строке 130 — сумма полученного дохода;
  • по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 3. Определение дат для 6-НДФЛ

Доход Дата получения Срок перечисления НДФЛ
Зарплата.

Аванс*.

Премия (как часть оплаты труда)

Последний день месяца, за который начислили зарплату или премию за месяц, входящую в оплату труда Не позднее дня, следующего за днем выплаты премии или зарплаты при окончательном расчете.
Единовременная премия (годовая, квартальная, в связи с каким-либо событием) День выплаты премии
Отпускные, больничное пособие День выплаты Не позднее последнего дня месяца, в котором выплачивались отпускные или пособие по временной нетрудоспособности
Выплаты при увольнении (зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск) Последний день работы Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Дивиденды День выплаты
Для ООО — не позднее дня, следующего за днем выплаты.

Для АО — не позднее одного месяца с наиболее ранних из следующих дат:

  • окончание соответствующего налогового периода,
  • дата выплаты денежных средств,
  • дата окончания действия договора
Матпомощь День выплаты Не позднее дня, следующего за днем выплаты
Подарки в натуральной форме День выплаты (передачи) подарка Не позднее дня, следующего за днем выдачи подарка

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

  1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчет.
  2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Итак, при заполнении 6-НДФЛ за 2017 год имеем следующее:

  1. В разделе 1 будут отражены доходы, фактически полученные в 2017 году.
  2. В разделе 2 будут фигурировать доходы, срок уплаты НДФЛ с которых истекает в последнем квартале 2017 года.

О нюансах отражения заработной платы за декабрь читайте в отдельной статье. Если она выплачивается в январе, то в форме за год она отражена не будет.

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ на примере ООО «Ромашка». Организация создана в начале 2017 года, количество сотрудников — 6. Данные за год таковы:

  • совокупный доход работников составил 5 100 000 рублей;
  • им предоставлены стандартные вычеты в сумме 14 000 рублей;
  • размер НДФЛ с дохода за год — 661 180 рублей;
  • размер удержанногоза год НДФЛ составил 610 480 рублей (налог с декабрьской зарплаты в сумме 50 700 рублей удержан в январе 2018).

Вот как будет выглядеть раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО «Ромашка» за 2017 год:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ ООО Ромашка

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2 формы 6-НДФЛ.

Таблица 4. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2017 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Дата

Операции и суммы

Перечислен НДФЛ с отпускных, выплаченных 12.09.2017. Сумма отпускных — 90 000 рублей, сумма НДФЛ – 11 700 рублей

Выплачена ЗП за сентябрь в размере 290 000 рублей, удержан НДФЛ — 37 700 рублей

Перечислен в бюджет НДФЛ с зарплаты за сентябрь

Начислена зарплата за октябрь в сумме 410 000 рублей, исчислен НДФЛ — 53 300 рублей

Выплачена зарплата за октябрь, удержан НДФЛ

Перечислен НДФЛ за октябрь

Начислена зарплата за ноябрь в размере 390 000,00 рублей, исчислен НДФЛ — 50 700 рублей

Выплачена ЗП за ноябрь и премия за III квартал в размере 150 000 рублей (НДФЛ с премии – 19 500 рублей), удержан НДФЛ

Перечислен НДФЛ с зарплаты за ноябрь и премии за III квартал

Начислена зарплата за декабрь в сумме 390 000 рублей, исчислен НДФЛ — 50 700 рублей*

*Примечание. Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчете за 2017 год фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в январе.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ компании из примера

Если допущена ошибка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточненный расчет. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточненку». Если сделать это раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

  • указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее;
  • в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные;
  • остальные поля заполняются так же, как в первичном расчете.

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать два расчета:

  1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
  2. Во втором расчете указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Чтобы избежать ошибок, рекомендуем ознакомиться с разбором некоторых сложных моментов по заполнению 6-НДФЛ.

6-НДФЛ за 1 квартал 2017: как заполнить расчет

Наступила весна и снова бухгалтеров ожидает отчетность 6-НДФЛ, уже за 1 квартал 2017 года. Пока еще есть время, БУХ.1С предлагает вам освежить в памяти основные моменты.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ

Расчет по 6-НДФЛ за 1 квартал 2017 необходимо предоставить до 02.05.2017 (30 апреля – воскресенье, срок сдачи переносится на первый рабочий день мая):

  • по физическим лицам, получившим доход по месту нахождения организации (головного подразделения) – в ИФНС по месту учета организации в соответствии с положениями п.2 ст.230 НК РФ (письмо ФНС РФ от 04.07.2016г. №БС-4-11/11951@);
  • по физическим лицам, получившим доходы по месту нахождения обособленного подразделения – в ИФНС по месту учета такого обособленного подразделения (письмо ФНС от 19.12.2016 №БС-4-11/24349@).

За несвоевременное предоставление Расчета 6-НДФЛ в соответствии с п.1.2 ст.126 НК РФ на организацию будет наложен штраф 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки. А в соответствии с положениями п.6 ст.6.1, п.3.2 ст.76 НК РФ, за непредоставление расчета в течение 10 рабочих дней со дня окончания срока, ИФНС может заблокировать банковские счета компании.

Расчет 6-НДФЛ необходимо предоставить по всем доходам (включая материальную выгоду и дивиденды), выплаченным в адрес физических лиц, по отношению к которым компания является налоговым агентом.

Соответственно, если компания выплачивает денежные средства физическим лицам:

  • не облагаемые в полном объеме в соответствии с положениями ст.217 НК РФ (например, пособие по беременности и родам);
  • по договорам купли-продажи имущества;
  • по договорам, заключенным с физическими лицами, как с ИП;

то с таких доходов НДФЛ не удерживается и Расчет 6-НДФЛ, соответственно, не предоставляется. Так же не предоставляются «нулевые» 6-НДФЛ.

Даты фактического получения дохода

При заполнении Расчета 6-НДФЛ прежде всего нужно разобраться с датами фактического получения доходов.

В 1 квартале 2017 года организация отчитывается по тем доходам (и НДФЛ с них), дата фактического получения которых, определяемая в соответствии с положениями ст.223 НК РФ*, приходится на первый квартал.

Дата фактического получения дохода

Доход

Последний день месяца, за который произошли начисления

заработная плата

премии

День фактической выплаты дохода

выплаты по договорам гражданско-правового характера

дивиденды

отпускные выплаты

выплаты по больничным листам

суммы подарков, превышающие 4000 рублей

облагаемая НДФЛ материальная помощь

другие доходы, не являющиеся оплатой труда

Последний рабочий день уволенного сотрудника

суммы выплат при увольнении

День передачи ТМЦ, оплаты за сотрудника товаров, работ или услуг

доходы, полученные в натуральной форме

Последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдали заем

Материальная выгода от экономии на процентах по займам

Как заполнить раздел 1 Расчета 6-НДФЛ

Строка 010 – указывается ставка НДФЛ.

В случае, если компания выплачивает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам (13%, 15%, 30% и 35%), по каждой из таких ставок необходимо заполнять отдельные блоки (строки с 010 по 050). В них будут отражаться суммы доходов по конкретной ставке, суммы относящихся к ним вычетов и суммы исчисленного НДФЛ.

Строка 020 – сумма начисленных доходов с НДФЛ за период, облагаемых по ставке, указанной в строке 10.

В Расчете за 1 квартал 2017 года в строке 020 отражается общая сумма доходов (с НДФЛ) за первый квартал. Например – вся сумма заработной платы, начисленной за первый квартал, включая суммы невыплаченной заработной платы за март 2017 года. При этом, допустим, суммы начисленных пособий по больничным листам, оплата которых произойдет в апреле – в Расчете за первый квартал отражать не нужно. Они должны попасть в Расчет 6-НДФЛ за шесть месяцев.

Строка 025 – сумма фактически выплаченных дивидендов в 1 квартале 2017 года.

Строка 030 – общая сумма налоговых вычетов, предоставленных по тем доходам, которые указаны в строке 020, включая:

  1. стандартные
  2. профессиональные
  3. имущественные
  4. социальные
  5. вычеты по ст.217 НК РФ, в частности:
  • вычет из стоимости подарков в размере 4000 рублей;
  • вычет из суммы материальной помощи;
  • вычет из суммы возмещения/оплаты стоимости приобретенных ими/для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
  • вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
  • вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка в размере 50 000 рублей;
  • вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом 30.04.2008г. №56-ФЗ, но не более 12 000 рублей в год.
  • 6. и т.п. (суммы, которые приводятся в справке 2-НДФЛ с кодами с 501 по 510 (см. Письмо ФНС РФ от 01.08.2016г. №БС-4-11/13984@)).

Строка 040 – общая сумма НДФЛ за 1 квартал 2017 года.

Строка 045 – общая сумма НДФЛ с дивидендов.

Строка 050 – суммы фиксированных авансовых платежей работников-иностранцев, на которые был уменьшен начисленный НДФЛ.

Строка 060 – количество физических лиц, получивших доход за 1 квартал 2017 года.

Строка 070 – общая сумма НДФЛ, удержанного в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ на 31.03.2017.

Строка 080 – общая сумма начисленного, но не удержанного НДФЛ.

В строке 080 отражаются только те суммы НДФЛ, которые уже невозможно удержать у физлиц. В строке 080 не указываются суммы НДФЛ, начисленные на 31.03.2017 и отраженные по строке 040, которые будут удержаны из доходов физлиц в будущем. Например, по строке 080 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2017 года не отражаются суммы НДФЛ, исчисленные с зарплаты за март, выплаченной в апреле. Причина в том, что на 31 марта обязанности удержать этот налог еще нет (письмо ФНС РФ от 01.08.2016. №БС-4-11/13984@).

Строка 090 — общая сумма НДФЛ, которая была излишне удержана и возвращена физлицам в порядке ст. 231 НК РФ.

Как заполнить раздел 2 Расчета 6-НДФЛ

В Разделе 2 за 1 квартал 2017 года отражаются только те доходы, НДФЛ с которых был удержан и перечислен в бюджет в течение января, февраля и марта 2017 года в соответствии с требованиями действующего законодательства. Таким образом, в Разделе 2 отражаются суммы доходов только за текущий отчетный период (письмо ФНС от 08.06.2016г. №БС-4-11/10170@).

Так же в Разделе 2 не отражаются доходы, которые получены в течение 1 квартала, но срок перечисления НДФЛ с которых еще не наступил. Такие доходы будут отражены в тех отчетных периодах, в которых наступит срок перечисления с них НДФЛ.

Раздел 2 состоит из нескольких блоков строк 100 — 140.

Данные в каждом блоке группируются по датам (п. 4.1, 4.2 Порядка заполнения расчета):

Строка 100 — фактического получения доходов, отраженных по строке 130

Строка 110 — удержания НДФЛ

Строка 120 — не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ

Строка 130 — общая сумма фактически полученных доходов (с НДФЛ) в указанную в строке 100 дату

Строка 140 — общая сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

Пользователям учетных программ «1С:Предприятие» перед формированием отчетов следует убедиться в актуальности версии программы. А программа уже сама проследит за корректностью формирования отчетов. Расчет 6-НДФЛ в программах «1С» формируются автоматически на основании своевременно и корректно введенных пользователем документов.

Материалы по 6-НДФЛ на БУХ.1С

Таблицу с датами фактического получения доходов в соответствии с нормами действующего законодательства и на новые коды доходов и вычетов можно найти в статье «2-НДФЛ и 6-НДФЛ: ФНС рассказывает о типичных ошибках». Так же в этой статье вы найдете контрольные соотношения между показателями 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Всем бухгалтерам, использующим в работе 1С:ЗУП 8.3, пригодится статья «6-НДФЛ: заполнение в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8″ ред.3.0». Материал расскажет и наглядно покажет, как сформировать Расчет 6-НДФЛ в программе и на что стоит обратить особое внимание.

Кроме того, рекомендуем обратить внимание на статью «6-НДФЛ и 2-НДФЛ: маленькие секреты от ФНС». В ней об особенностях Расчета 6-НДФЛ рассказывает начальник отдела НДФЛ управления налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России Владислав Волков. В том числе, речь идет о доходах в виде дивидендов и о составлении уточненных Расчетов по 6-НДФЛ.

Так же о порядке отражения НДФЛ с дивидендов и подарков в Расчете 6-НДФЛ и контрольных соотношениях (с примерами) можно прочитать в статье «Шпаргалка для проверки соответствия форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2016 год».

Еще множество подсказок можно найти в статье «6-НДФЛ за 9 месяцев 2016: сдаем, но не сдаемся», в которой есть шпаргалка для заполнения 6-НДФЛ.

И другие полезные ссылки на все случаи жизни, связанные с 6-НДФЛ:

Особенности заполнения строк и разделов 6-НДФЛ:

  • проставление нулевой даты;
  • определение периода выплаты доходов.

Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ:

  • почему нулевой отчет сдавать не нужно
  • Расчет 6-НДФЛ при наличии обособленных подразделений
  • особенности составления 6-НДФЛ при совмещении индивидуальным предпринимателем УСН и ЕНДВ
  • если обособленное подразделение ликвидировано

Ошибки при заполнении 6-НДФЛ

  • порядок уточнения КПП и ОКТМО

Отражение в 6-НДФЛ зарплаты, отпускных и других выплат

  • выплата доходов в натуральной форме
  • порядок отражения больничного
  • заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов
  • выплата аванса и заработной платы

Штрафы за 6-НДФЛ

  • штраф за несвоевременное предоставление расчета

Частные случаи

  • доходы меньше вычетов
  • расчет заполняет брокер

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *