Заявление на перерасчет НДФЛ, образец

Содержание

Порядок заполнения 6-НДФЛ при пересчете стандартных вычетов

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают

Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ

Итоги

Что называют стандартными вычетами и почему их пересчитывают

Стандартные вычеты (СВ) — это:

  • установленные ст. 218 НК РФ суммы, уменьшающие полученный физическим лицом доход при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ;
  • один из видов налоговых вычетов (наряду с социальными, имущественными и др.), применяемых при расчете НДФЛ.

Применяются ли вычеты при расчете других налогов? Ответ вы найдете в материале «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Чтобы получить СВ, необходимо:

  • получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (лица, получающие только освобожденные от НДФЛ доходы, или только доходы от дивидендов, или облагаемые по другим ставкам доходы, претендовать на получение СВ не могут);
  • быть резидентом в целях исчисления НДФЛ (находиться на территории нашей страны более 183 дней в течение 12 месяцев подряд).

Обозначенные в ст. 218 НК РФ вычеты являются фиксированными — установленными налоговым законодательством в твердых суммах в зависимости от категории налогоплательщика:

  • 3 000 руб. — для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др.;
  • 500 руб. — для героев России, бывших узников концлагерей и др.;
  • 1 400, 3 000, 6 000, 12 000 руб. — «детские» вычеты.

О том, как получить «детский» вычет, читайте .

Необходимо отметить, что получение СВ — это право работника:

  • которым он может не воспользоваться или обратиться за ним не с начала календарного года;
  • которым невозможно воспользоваться при отсутствии подтверждающих документов и заявления от потенциального получателя вычета.

Образец заявления на стандартный вычет можно скачать .

Эти причины могут послужить поводом для пересчета СВ. Кроме того, необходимость пересчета может возникнуть и в других случаях — например, если работник в течение года приобрел статус резидента или в расчетах выявлена ошибка.

Как отразить в 6-НДФЛ факт пересчета вычетов, расскажем в следующем разделе.

Работник запоздал с документами: как пересчитать вычеты и отразить НДФЛ

Если работник имеет право на стандартные налоговые вычеты (например, «детские»), но своевременно не позаботился о предоставлении подтверждающих документов и (или) затянул с подачей заявления, — вычет ему предоставляться не будет.

В результате он теряет свои деньги, поскольку НДФЛ с его доходов будет удерживаться в больших суммах.

Однако такую ситуацию работник может легко исправить, обратившись к своему работодателю с просьбой о предоставлении стандартных вычетов.

Работодатель должен:

  • начать предоставлять стандартные вычеты с месяца, в котором весь пакет подтверждающих документов и заявление на вычет представлены в бухгалтерию;
  • произвести пересчет вычетов с начала года.

При этом потребуется учесть ограничение, установленное подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: в 2019 году «детский» вычет предоставляется только до того момента, пока доход работника не превысит 350 000 руб.

Если «доходный» порог превышен, вычеты не предоставляются, а работник сможет вернуть излишне удержанный у него налог, обратившись по окончании года к налоговикам (ст. 78, п. 4 ст. 218 НК РФ). В 6-НДФЛ будут отражены только полученные работником доходы и НДФЛ (исчисленный и удержанный) без учета вычетов.

Если порог не превышен, в 6-НДФЛ необходимо:

  • вычет отразить в стр. 030;
  • НДФЛ рассчитать по формуле: (стр. 020 – стр. 030) / 100 × стр. 010.

Тот же алгоритм заполнения 6-НДФЛ используется, если вычеты решено предоставить с начала года (или с момента получения на это права). Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

У токаря Трифонова Н. Ю. (ежемесячный заработок 80 000 руб.) в феврале 2019 года родилась дочь. За «детским» вычетом он обратился только в сентябре 2019 года. Работодатель принял решение пересчитать НДФЛ с учетом вычетов с февраля 2019 года — момента возникновения у работника права на вычет.

В 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года вычеты попадут в стр. 030 в сумме 4 200 руб. (1 400 руб. × 3 мес., где 3 мес. — период, в течение которого доходы работника не превысили 350 000 руб.).

НДФЛ, исчисленный с полученных Трифоновым Н. Ю. за 9 месяцев доходов (стр. 040), составит 93 054 руб.: (80 000 руб. × 9 мес. – 4 200 руб.) × 13%.

При этом удержанный НДФЛ (стр. 070) за указанный период составил 93 600 руб. (80 000 руб. × 9 мес. × 13%).

Излишне удержанный налог работодатель обязан возвратить Трифонову Н. Ю. по его заявлению (п. 1 ст. 231 НК РФ), уменьшив на ту же сумму перечисляемый в бюджет по остальным работникам фирмы НДФЛ. Сумма возврата в 6-НДФЛ будет отражена по стр. 090.

Как вернуть работнику излишне удержанный НДФЛ читайте .

Итоги

Стандартными вычетами могут воспользоваться лица, перечисленные в ст. 218 НК РФ.

В 6-НДФЛ пересчет вычетов может происходить по разным причинам: запоздалое обращение физического лица к налоговому агенту с просьбой о предоставлении стандартных вычетов, приобретение сотрудником статуса резидента и др.

Онлайн калькулятор налогового вычета на детей по НДФЛ — примеры расчета и инструкция

Работник, у которого есть дети, при определенных обстоятельствах может рассчитывать на получение налоговой льготы в виде стандартного вычета по НДФЛ. Данная льгота представляет собой сумму, на которую можно сократить доход перед налогообложением.

В онлайн калькуляторе можно заполнить данные о детях для того, чтобы рассчитать размер положенных налоговых льгот. Ниже приведена инструкция, как правильно проводиться расчет, какие данные и как заполнять.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

Как рассчитать детский вычет в калькуляторе — инструкция

Онлайн калькулятор позволяет рассчитать размер вычетов в случае, когда у работника не более 4-х детей.

Для правильного расчета нужно заполнить сведения о каждом воспитаннике независимо от его возраста (включая совершеннолетних и несовершеннолетних).

Инструкция для калькулятора:

  • Шаг 1. Прежде всего, нужно указать возраст воспитанника (количество полных лет на момент расчета).
  • Шаг 2. Если ребенок имеет инвалидность, отметьте этот пункт. Такой статус позволяет претендовать на дополнительный вычет по НДФЛ.
  • Шаг 3. Если вы является попечителем, опекуном или приемным родителем для воспитанника, отметьте этот пункт. Если вы родитель или усыновитель, не отмечайте.
  • Шаг 4. Если ребенок является студентом, отметьте пункт об этом. На студента очной формы обучения от 18 до 24 лет положена та же льгота, что и на несовершеннолетнего.
  • Шаг 5. Если вы является единственным родителем, то отметьте этот пункт. В этом случае вам будет предоставлен увеличенный в два раза вычет.

Заполните данные обо всех воспитанниках.

После заполнения всех полей онлайн калькулятора можно увидеть размер положенного налогового вычета на каждого ребенка, а также суммарная величина льготы.

Ниже приведены правила, как именно определяется сумма, а также приведены поясняющие примеры.

Вычисленный размер льготы позволит правильно рассчитать размер НДФЛ с зарплаты сотрудника — онлайн калькулятор для расчета НДФЛ.

Правила расчета налоговой льготы по НДФЛ

Порядок предоставление стандартных льгот по НДФЛ трудящимся лицам прописан в ст.218 НК РФ. Их перечень приведен в пп.1, 2 и 3 п.1 ст.218 НК РФ.

В частности детским вычетам посвящен пп.3 п.1 ст.218 НК РФ. Здесь перечислены какие виды предусмотрены, кому выплачиваются и в каком размере.

Предоставляется льгота только в случае, если ребенок не достиг возраста 18 лет. Если же он учится очно, то возраст предоставления продляется до 24 лет.

Налоговый кодекс РФ содержит следующие виды детских вычетов:

  • 1400 — 1-й и 2-й ребенок в семье;
  • 3000 — 3-й и последующие дети в семье;
  • 12000 — дополнительный вычет для родителей, усыновителей, если у ребенка инвалидность;
  • 6000 — дополнительный для опекунов, попечителей, приемных родителей, если у ребенка инвалидность.

Все суммы увеличиваются в 2 раза, если есть статус единственного родителя.

Важно! При определении права на налоговую льготу по НДФЛ важно учитывать суммарный доход, начисленный с начала года. Если сумма достигла 350 000 руб., право на вычет теряется до конца текущего года. С января следующего года право опять появляется.

Примеры

Пример 1:

У сотрудницы трое детей: 22, 15 и 7 лет. Старший учится в институте очно.

Вносим данные о возрасте в онлайн калькулятор, для первого отмечаем пункт о студенте.

Итоги расчетов:

Размеры вычетов:

  • на 1-го = 1400 (он студент, и его возраст меньше 24 лет),
  • на 2-го = 1400;
  • на 3-го = 3000;
  • суммарный = 5800.

Пример 2:

У работника четверо родных детей: 27, 20, 10 и 3 лет. 2-й учится заочно в ВУЗе. У 3-го — инвалидность.

Вносим данные о возрасте для всех четверых в онлайн калькулятор. Для 3-го возрастом 10 лет отмечаем пункт об инвалидности.

Итоги расчетов:

Размеры вычетов:

  • на 1-го = 0 (он старше 18 лет);
  • на 2-го = 0 (он старше 18 лет и не является студентом очником);
  • на 3-го = 15000 (3000 + 12000, так как он инвалид);
  • на 4-го = 3000;
  • суммарный = 18000 (0+0+15000+3000).

Пример 3:

Сотрудница воспитывает сына в одиночку в связи с тем, что отец лишен родительских прав. Сын возрастом 5 лет и имеет инвалидность.

Вносим данные только для 1-го ребенка. Отмечаем факт инвалидности для него.

Кроме того внизу калькулятор отмечаем пункт о статусе единственного родителя.

Итоги расчетов:

Размер = (1400 + 12000) * 2 = 26800 — вычет удвоенный, так как женщина — мать одиночка. Льгота состоит из двух частей — стандартной (1400) и дополнительной за инвалидность (12000).

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

+7 (499) 490-27-62 — Москва — ПОЗВОНИТЬ

+7 (812) 603-45-17 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ

+8 (800) 500-27-29 доб.849 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ

Это быстро и бесплатно!

ПЕРЕСЧИТАТЬ

Смотреть что такое «ПЕРЕСЧИТАТЬ» в других словарях:

  • ПЕРЕСЧИТАТЬ — ПЕРЕСЧИТАТЬ, пересчитаю, пересчитаешь, совер. (к пересчитывать). 1. кого что. Перебирая, сосчитать всё, всех. Пересчитать присутствующих. Пересчитать белье перед стиркой. 2. кого что. Сосчитать вторично, для проверки. Пересчитать выданные суммы… … Толковый словарь Ушакова

  • Пересчитать — (иноск.) перебить. Ср. Кляченка начала (парня) бить, понесла, а на бѣду, тутъ у сосѣдки на частоколѣ горшки сушатся понесла да мимо горшковъ; (парень) какъ пошелъ ихъ лбомъ щелкать, всѣ пересчиталъ, сколько ни было. Даль. Сказка о Шемякиномъ судѣ … Большой толково-фразеологический словарь Михельсона (оригинальная орфография)

  • пересчитать — подбить, просчитать, прикинуть хрен к носу, подвести итог, переслюнявить, перерассчитать, переслюнить, считать, подытожить, подсчитать, обсчитать, перевести, свести концы с концами, сосчитать, перечеть, подсчитать бабки, подбить бабки, засчитать… … Словарь синонимов

  • пересчитать — Пересчитать кости или ребра кому (простореч.) перен. поколотить, избить кого н. Опять тебе все ребра пересчитали? … Фразеологический словарь русского языка

  • пересчитать — пересчитать. Произносится … Словарь трудностей произношения и ударения в современном русском языке

  • пересчитать — а/ю, а/ешь; пересчи/танный; тан, а, о; св. см. тж. пересчитывать, пересчитываться, пересчитывание, пересчёт 1) кого что Сосчитать тщательно одно … Словарь многих выражений

  • пересчитать — (иноск.) перебить Ср. Клячонка начала (парня) бить, понесла, а на беду, тут у соседки на частоколе горшки сушатся понесла да мимо горшков; (парень) как пошел их лбом щелкать, все пересчитал, сколько ни было. Даль. Сказка о Шемякином суде. 162 … Большой толково-фразеологический словарь Михельсона

  • Пересчитать — сов. перех. см. пересчитывать Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой

  • пересчитать — пересчитать, пересчитаю, пересчитаем, пересчитаешь, пересчитаете, пересчитает, пересчитают, пересчитая, пересчитал, пересчитала, пересчитало, пересчитали, пересчитай, пересчитайте, пересчитавший, пересчитавшая, пересчитавшее, пересчитавшие,… … Формы слов

  • пересчитать — пересчит ать, аю, ает … Русский орфографический словарь

пересчитать

Значения в других словарях

  1. пересчитать — пересчитать сов. перех. см. пересчитывать Толковый словарь Ефремовой
  2. пересчитать — -аю, -аешь; прич. страд. прош. пересчитанный, -тан, -а, -о; сов., перех. (несов. пересчитывать). 1. Сосчитать тщательно одно за другим. Старуха пересчитала деньги, велика ли выручка, — оказалось двадцать два рубля. Шишков, Тайга. Малый академический словарь
  3. пересчитать — Пересчитать, пересчитаю, пересчитаем, пересчитаешь, пересчитаете, пересчитает, пересчитают, пересчитая, пересчитал, пересчитала, пересчитало, пересчитали, пересчитай, пересчитайте, пересчитавший, пересчитавшая, пересчитавшее, пересчитавшие… Грамматический словарь Зализняка
  4. пересчитать — (иноск.) — перебить Ср. Клячонка начала (парня) бить, понесла, а на беду, тут у соседки на частоколе горшки сушатся — понесла да мимо горшков; (парень) как пошел их лбом щелкать, все пересчитал, сколько ни было. Даль. Сказка о Шемякином суде. 162. Фразеологический словарь Михельсона
  5. пересчитать — ПЕРЕСЧИТ’АТЬ, пересчитаю, пересчитаешь, ·совер. (к пересчитывать). 1. кого-что. Перебирая, сосчитать всё, всех. Пересчитать присутствующих. Пересчитать белье перед стиркой. 2. кого-что. Сосчитать вторично, для проверки. Толковый словарь Ушакова
  6. пересчитать — См. пересчитывать Толковый словарь Даля
  7. пересчитать — ПЕРЕСЧИТАТЬ, аю, аешь; итанный; сов. 1. кого-что. Сосчитать заново. П. во второй раз. 2. кого-что. Сосчитать многих, многое. П. всё стадо. 3. что. Подсчитывая, выразить в других величинах, единицах. П. стоимость продукции в новых ценах. | несов. пересчитывать, аю, аешь. | сущ. пересчёт, а, м. Толковый словарь Ожегова
  8. пересчитать — Пересчитать кости или ребра кому (простореч.) — перен. поколотить, избить кого-н. ► Опять тебе все ребра пересчитали? Фразеологический словарь Волковой

НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 мая 2015 г.

Содержание журнала № 10 за 2015 г.На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Ошибки в исчислении НДФЛ — очень неприятные, слишком уж много мороки с их исправлением. Но самое обидное, что даже если вы сами выявите ошибку, доплатите налог и пени и представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ (новые с правильными данными), то, по мнению контролирующих органов, это не освободит вас от штрафа. А все потому, что правила ст. 81 НК здесь не работают. Ведь уточненная справка 2-НДФЛ — это не уточненный расчет и не уточненная декларация. Правда, есть единичное решение суда, в котором он указал следующее. Если налоговый агент до начала выездной налоговой проверки сам доплатил НДФЛ и подал правильную справку 2-НДФЛ, то условия для освобождения от штрафа соблюдаютсяПостановление ФАС ЗСО от 30.09.2013 № А27-17110/2012. Но, как вы сами понимаете, решать этот вопрос вам, скорее всего, придется через суд.

А теперь посмотрим, как надо действовать организациям при выявлении ошибок по НДФЛ.

Зарплата доначисляется в месяце выявления ошибки

А. Киселева, г. Белгород

В апреле я обнаружила, что за февраль одному сотруднику была неправильно рассчитана и начислена заработная плата — меньше, чем нужно. И соответственно, НДФЛ был недоплачен. Как теперь исправить ситуацию так, чтобы не платить штрафы и пени?

: Несмотря на то что зарплату работник недополучил в феврале, доходом она признается в месяце доначисления — в апрелеп. 2 ст. 223 НК РФ. С этим согласен и сотрудник Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса

“Поскольку организация доначисляет доход в виде заработной платы в апреле, то есть в месяце обнаружения ошибки, то дополнительно начисленная сумма является доходом апреля. Следовательно, и НДФЛ с этого дохода организация исчисляет в апрелеп. 3 ст. 226 НК РФ. Удержать НДФЛ с апрельской зарплаты организация должна в момент ее выплатып. 4 ст. 226 НК РФ. А перечислить в бюджет — не позднее дня получения в банке наличных денег на ее выплатуп. 6 ст. 226 НК РФ.

Поэтому если в этот срок организация перечислит в бюджет НДФЛ, то ни штрафы, ни пени ей не грозят. Ведь для этого не будет никаких оснований.

Правонарушение, за которое предусмотрен штраф по ст. 123 НК РФ, может быть вменено налоговому агенту только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить соответствующую сумму, с учетом того, что удержание осуществляется из выплачиваемых налогоплательщику денежных средствп. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57”.

Излишне удержанный НДФЛ вы должны вернуть даже бывшему работнику

Г. Залукаева, г. Санкт-Петербург

У сотрудника излишне удержали НДФЛ и перечислили его в бюджет. Вернуть налог не можем, поскольку сотрудник уже уволился. Что теперь делать с суммой переплаты налога?

: Прежде всего, в течение 10 дней со дня, когда вы обнаружили излишнее удержание НДФЛ, вы обязаны сообщить об этом бывшему работникуп. 1 ст. 231 НК РФ. Вы можете отправить ему заказное письмо с уведомлением о вручении по адресу, который он вам указывал при устройстве на работу.

Если работник придет к вам и попросит вернуть излишне удержанный налог, вы обязаны будете это сделатьп. 1 ст. 231 НК РФ. Как разъясняет Минфин, увольнение работника, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, никак не влияют на эту обязанность налогового агентаПисьмо Минфина от 24.12.2012 № 03-04-05/6-1430.

А в этом году с Минфином согласился и Конституционный суд. Он указал, что НК РФ предусматривает особый (специальный) порядок возврата излишне удержанного налоговым агентом НДФЛ, который имеет приоритет перед общим порядком возврата налоговой переплатыОпределение КС от 17.02.2015 № 262-О. А это означает, что за возвратом переплаты человек не может обратиться напрямую в ИФНС, минуя налогового агента. Подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ вместе с декларацией 3-НДФЛ сразу в ИФНС гражданин может, только если налоговый агент отсутствует (например, когда он ликвидировался)п. 1 ст. 231 НК РФ.

Так что вам нужно будет вернуть излишне удержанный налог работнику независимо от того, когда он к вам обратился — до сдачи на него справки 2-НДФЛ в инспекцию или после.

Когда работник к вам придет, попросите его написать заявление, в котором он должен указать сумму НДФЛ, подлежащую возврату, номер счета и реквизиты банка, куда нужно перечислить деньги. Вернуть налог вы должны будете в течение 3 месяцев со дня получения заявления. При этом на сумму налога, возвращенного бывшему работнику, вы уменьшите сумму НДФЛ, подлежащую перечислению в бюджет по другим работникамп. 1 ст. 231 НК РФ.

Если до конца года бывший работник не объявится, тогда вы по окончании года, не позднее 01.04.2016, подадите в ИФНС справку 2-НДФЛ, где в п. 5.6 укажете сумму излишне удержанного налогап. 2 ст. 230 НК РФ.

А если работник придет к вам после представления на него справки 2-НДФЛ, то после возврата налога вам придется подать в ИФНС новую (уточняющую) справку 2-НДФЛ. В ней вы отразите правильные данные: о доходах, вычетах, исчисленном (п. 5.3 справки), удержанном (п. 5.4 справки) и перечисленном (п. 5.5 справки) НДФЛ. В этой справке уже не будет излишне удержанного налога (п. 5.6 не заполняется), а суммы НДФЛ, исчисленная, удержанная и перечисленная, будут равны. Имейте в виду, что в этой справке надо указать номер ранее представленной справки 2-НДФЛ, а вот дату составления — новуюразд. I Рекомендаций, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (далее — Приказ № ММВ-7-3/611@).

У работающего сотрудника доудержать НДФЛ вы обязаны

Л. Суховеева, г. Москва

Я пришла в организацию на должность главбуха и обнаружила, что сотруднику ошибочно предоставлялся вычет на ребенка, которому уже давно за 30 лет. Наверное, предыдущий бухгалтер вбил данные, взятые с потолка, никаких документов нет. Когда сообщила об этом сотруднику, он возмутился и добровольно возвращать налог отказался, сказав, что если хочу — только через суд.
Насколько я знаю, удержать НДФЛ за прошлые периоды я не могу. Или все-таки можно? Нужно ли в налоговую сообщать?

: Вообще-то насчет суда ваш работник не прав. В гл. 23 НК прямо сказано, что суммы налога, не удержанные с работников или удержанные не полностью, взыскиваются с них самой организацией до полного погашения задолженностип. 2 ст. 231 НК РФ. Так что вы просто обязаны пересчитать НДФЛ и доудержать его с работника.

Другой вопрос, за какой период это надо сделать. Налоговики при выходе на выездную проверку вправе проверять только 3 года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверкип. 4 ст. 89 НК РФ. А когда они к вам придут, неизвестно.

В сложившейся ситуации вы можете пересчитать НДФЛ за 3 года, предшествующих году обнаружения ошибки, — 2012, 2013, 2014 гг. Как мы понимаем, ошибка обнаружена после представления справок 2-НДФЛ на этого сотрудника в ИФНС. Поэтому вам надо действовать так:

  • пересчитайте налог. Если предположить, что работнику в течение 3 лет ежемесячно предоставляли лишний детский вычет в размере 1400 руб., то общая сумма лишних вычетов составит 50 400 руб. (12 мес. х 3 года х 1400 руб.). А недоудержанный с этой суммы НДФЛ будет равен 6552 руб. (50 400 руб. х 13%);
  • сообщите работнику о допущенной ошибке и сумме НДФЛ, которую с него надо доудержатьп. 2 ст. 231 НК РФ;
  • поскольку сотрудник не согласен возвращать долг добровольно, то удерживайте налог из выплачиваемых ему доходов. При этом общая сумма удерживаемого НДФЛ (налог за текущий месяц + долг) не должна превышать 50% суммы, выдаваемой сотруднику на рукип. 4 ст. 226 НК РФ;
  • перечисляйте удержанный налог в бюджет;
  • уплатите в бюджет пени за период со дня, следующего за днем, когда НДФЛ нужно было перечислить в бюджет, до дня его фактической уплаты включительност. 75 НК РФ;
  • после того как весь долг по НДФЛ вы удержите, представьте в свою ИФНС заново составленные (уточняющие) справки 2-НДФЛ на этого сотрудникаразд. I Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@. В них у вас уже не будет детских вычетов. А суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ будут больше. При этом все три суммы НДФЛ в справках должны быть одинаковые, поскольку на дату их представления налог с работника уже удержан и в бюджет перечислен.

Однако тот факт, что вы представите в ИФНС уточненные справки 2-НДФЛ и сами все исправите до прихода к вам налоговиков на проверку, к сожалению, не спасет вас от штрафа за несвоевременное перечисление НДФЛ и пенейстатьи 123, 75 НК РФ. Ведь, как разъяснил Минфин, освобождение от штрафа в таком случае просто не предусмотрено НКПисьмо Минфина от 16.02.2015 № 03-02-07/1/6889. Единственное, что можно сделать, — попытаться снизить штраф, мотивировав тем, что смягчающими обстоятельствами у вас являются самостоятельное исправление ошибки и доплата налога и пениподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Может быть, инспекторы и пойдут вам навстречу.

У бывшего работника НДФЛ доудержать не получится

Л. Кожичкина, г. Брянск

В марте при формировании отчетности по НДФЛ выявила ошибку: сумма налога исчисленная оказалась больше, чем сумма налога удержанная и перечисленная.
Стала проверять и обнаружила, что программа почему-то не исчислила налог с суммы по больничному листу сотруднику, которую мы выплатили в октябре. Этот сотрудник уволился в сентябре, а потом в октябре принес нам больничный. Поэтому доудержать НДФЛ мы не можем.
Как теперь быть, что отражать в справке 2-НДФЛ? Что нам грозит — штраф или только пени? До какого момента будут начисляться пени?

: Действительно, ошибка досадная. Но еще печальнее ее последствия.

Во-первых, вы имели возможность удержать НДФЛ при выплате пособия, но не сделали этого. И соответственно, не перечислили вовремя налог в бюджет. Несмотря на то что это была ошибка программы, вам все равно грозит штраф в размере 20% от неудержанной суммы НДФЛст. 123 НК РФ.

Во-вторых, поскольку после оплаты больничного вы никакие суммы бывшему сотруднику до конца года больше не выплачивали, вы не позднее 02.02.2015 (31 января — выходной день, суббота) должны были сообщить в свою ИФНС о невозможности удержать НДФЛп. 5 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ. То есть представить на него справку 2-НДФЛ с признаком «2», где вы должны были указать только доход в виде больничных, а также суммы исчисленного (п. 5.3 справки) и неудержанного НДФЛ (п. 5.7 справки)пп. 1—3 Порядка, утв. Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576@; разд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@. Раз в установленный срок вы справку не сдали, то вам грозит штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ Но это не отменяет обязанности ее представить. Кстати, эту же справку вы должны направить и вашему бывшему сотруднику. Поскольку ему теперь придется декларировать указанный доход и платить с него налогподп. 4 п. 1, пп. 2—4 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ.

Кроме того, Минфин и налоговики считают, что вы должны составить по этому работнику и обычную справку 2-НДФЛ (с признаком «1»), которую вы представляете в ИФНС не позднее 01.04.2015п. 2 ст. 230 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2011 № 03-04-06/6-363; УФНС по г. Москве от 07.03.2014 № 20-15/021334. В ней нужно отразить все расчеты за текущий год, а именно все полученные им доходы, все предоставленные вычеты, а также общие суммы НДФЛ — исчисленного (п. 5.3 справки), удержанного (п. 5.4 справки), перечисленного (п. 5.5 справки) и неудержанного (п. 5.7 справки)разд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

В-третьих, за несвоевременное перечисление НДФЛ вам грозят пени за период с момента, когда вы должны были удержать и перечислить налог в бюджет, и до наступления срока его уплаты физлицом по итогам налогового периодап. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57; Письмо ФНС от 22.08.2014 № СА-4-7/16692. То есть пени придется платить по 15 июля 2015 г. включительноп. 4 ст. 228 НК РФ.

В то же время штраф и пени вы можете не платить, поскольку налоговики сами все с вас взыщут, если придут к вам на проверку. А может быть, и пронесет. Кроме того, когда инспекторы обнаружат нарушение, вы можете объяснить, что НДФЛ вовремя не удержали не по своей вине, а из-за сбоя в программе. И если сумма штрафа будет большая, то попросите налоговиков уменьшить ее, указав, что вы сами исправили ошибкуподп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ. Не исключено, что это подействует.

Из-за перечисления НДФЛ на неправильный КБК штрафы и пени не грозят

М. Барышников, г. Омск

Я зарегистрирован как ИП, применяющий упрощенку. А 10 месяцев назад встал на учет как работодатель. При регистрации в ИФНС мне выдали образец квитанции для уплаты НДФЛ за сотрудников, в которой был указан такой КБК: 182 1 01 02030 01 1000 110. На него я своевременно и перечислял налог в течение 9 месяцев, когда выплачивал сотрудникам (резидентам РФ) зарплату.
В январе 2015 г. я решил уточнить, не изменились ли с нового года КБК. И обнаружил, что за сотрудников НДФЛ надо перечислять на КБК 182 1 01 02010 01 1000 110. Этот же КБК действовал и в 2014 г.
Получается, я в 2014 г. перечислял НДФЛ за работников по неправильному КБК. Можно это как-то теперь исправить и что мне грозит (штрафы, пени)?

: Действительно, вы перечисляли НДФЛ за своих работников не на тот КБК. Ведь на КБК 182 1 01 02030 01 1000 110 должен уплачиваться НДФЛ в том случае, когда физлица сами декларируют свои доходы в соответствии со ст. 228 НК РФПриказ ФНС от 30.12.2014 № НД-7-1/696@.

Но, как разъяснил специалист Минфина, ничего страшного в этом нет, все поправимо.

“НК предусмотрено, что при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисление этого налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К этому заявлению обязательно надо приложить документы, подтверждающие уплату налогоплательщиком указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначействап. 7 ст. 45 НК РФ.

Процедура уточнения КБК может производиться только в пределах одного и того же налога. В рассматриваемом случае это возможно, поскольку предприниматель перечислял НДФЛ за работников на неверный КБК, но тоже предназначенный для этого налога.

На основании заявления предпринимателя налоговым органом будет принято решение об уточнении платежа, а также будет осуществлен пересчет (сложение) пеней, автоматически начисленных на сумму налогаПисьма Минфина от 17.07.2013 № 03-02-07/2/27977; ФНС от 22.12.2011 № ЗН-4-1/21889.

Теперь что касается применения ответственности. Поскольку НДФЛ предпринимателем был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме, у налогового органа нет оснований для привлечения его к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ”.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Cоветник государственной гражданской службы РФ 1 класса

Перерасчет НДФЛ: когда необходим, как отразить в «1С:Предприятии 8»

Порядок взыскания и возврата НДФЛ регламентируется статьей 231 НК РФ. У налогоплательщиков возникает много вопросов, поэтому остановимся на наиболее распространенных случаях, а также дадим рекомендации, как отразить действия по перерасчету, взысканию и возврату НДФЛ в программах системы «1С:Предприятие 8».

Доначисление налога

Действующие правила взыскания НДФЛ не менялись. Следовательно, если налоговый агент по каким-либо причинам не удержал НДФЛ из доходов физического лица или удержал налог не полностью, то недостающие суммы нужно взыскать с налогоплательщика. Недоудержан налог может быть по следующим причинам:

  • по ошибке, если предоставили лишний вычет или неверно указали код дохода;
  • произошел перерасчет за прошлый период, и доход увеличился;
  • физлицо утратило статус налогового резидента.

Если сотрудник продолжает работать, получать доходы, то после исправления ошибки, перерасчета или смены статуса при очередном расчете НДФЛ в учетных программах системы «1С:Предприятие 8» автоматически начислится и будет удержана недостающая сумма.

Если неуплата налога обнаружится, когда не будет возможности удержать налог (если сотрудник уволился, или окончился налоговый период), то взыскать НДФЛ организация не сможет. В пункте 5 статьи 226 НК РФ говорится, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета об этом и о сумме налога с помощью справки формы 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Для этого необходимо в программе сформировать справку 2-НДФЛ в бумажном или электронном виде и отправить ее налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. По случаям 2011 года выполнить это нужно не позднее 31 января 2012 года.

Возврат НДФЛ

Излишне начислен налог может быть по тем же причинам, что и недоначислен.

Общий порядок возврата и зачета излишне уплаченных и взысканных сумм налогов установлен статьями 78 и 79 НК РФ. Новой редакцией пункта 1 статьи 231 НК РФ (вступила в силу с 01.01.2011) уточнены правила возврата НДФЛ физическому лицу, с которого налоговый агент по какой-либо причине излишне удержал налог.

Если причина излишне удержанного налога в изменившемся состоянии вычетов или доходов, то с начала текущего года налоговый агент обязан сообщать физлицу, у которого он ранее излишне удержал налог, о каждом таком факте в течение 10 рабочих дней со дня, когда это стало известно агенту. При этом указывается излишне удержанная сумма НДФЛ. Форма сообщения не регламентирована и может быть произвольной.

Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика (абз. 1 ст. 231 НК РФ). Поэтому рекомендуем налоговым агентам (работодателям) в сообщение включить фразу о необходимости написания такого заявления. Также следует указать, что возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога возможен только в безналичной форме. Поэтому в заявлении налогоплательщика должен быть указан счет в банке, на который следует перечислить причитающиеся ему денежные средства.

Сообщение можно передать налогоплательщику или направить по почте.

Появившееся в прошлом году в НК РФ требование о своевременном информировании налогоплательщика об имеющейся переплате налога не сопровождается регламентом фиксирования факта обнаружения излишнего удержания НДФЛ из доходов налогоплательщика. Не предусмотрена и ответственность налогового агента за неинформирование налогоплательщика.

Получив от налогоплательщика заявление на возврат излишне удержанной суммы НДФЛ, работодатель решает, за счет каких средств она будет возвращаться. Возврат возможен за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по данному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых агент производит удержание налога (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Каким способом осуществить возврат, выбирается исходя из размера возвращаемого налога и установленного срока для его возврата. Налог агент должен вернуть налогоплательщику в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика. Налоговому агенту с начала текущего года законодательно предоставлено право осуществлять возврат излишне уплаченного налога за счет собственных средств, не дожидаясь получения денежных средств от налогового органа (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). Однако Минфин России неоднократно напоминал (письма Минфина России от 11.05.2010 № 03-04-06/9-94, от 25.08.2009 № 03-04-06-01/222),что производить возврат НДФЛ нужно только за счет сумм налога, удержанных с выплат данного физлица.

Для того, чтобы осуществить возврат НДФЛ в «1С:Предприятии 8», нужно ввести в базу документ Возврат НДФЛ: Рабочий стол программы «1С:ЗУП 8» -> закладка Налоги и взносы -> Возврат НДФЛ (рис. 1).

Рис. 1

На основании проведенного документа следует произвести перечисление денег: Меню Действие -> На основании -> Зарплата к выплате (рис. 2).

Рис. 2

Но, обратите внимание, — ответственности за неинформирование об излишне удержанном налоге нет. К тому же и проинформированный сотрудник не обязан настаивать на возврате НДФЛ. Т. е. если сотрудник продолжает работать и заявления на возврат налога не предоставлял, то при очередных расчетах НДФЛ в программах «1С:Предприятие 8» автоматически излишне начисленная сумма будет зачитываться при исчислении НДФЛ. В НК РФ нет запрета для продолжения зачета излишне удержанного налога и в следующем налоговом периоде. Например, у сотрудника переплата НДФЛ обнаружилась уже в декабре. Такая ситуация будет в 2011 году у сотрудников, имеющих третьего ребенка или ребенка-инвалида. Напомним, что Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ увеличены стандартные вычеты по НДФЛ на детей задним числом, т. е. с 1 января 2011 года.

Если сотрудники подадут заявления и предоставят документы о том, что ребенок — инвалид или третий в семье, надо будет занести информацию об этих вычетах с 01.01.2011 (рис. 3). Воспользуйтесь Помощником редактирования вычетов на детей, чтобы облегчить замену вычетов на третьих и последующих детей. Команды вызова Помощника на Рабочем столе программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» -> закладка Налоги -> Редактирование вычетов на детей и в меню Налоги и взносы.

Рис. 3

Если вычет на ребенка инвалида уже был заведен, то его величина изменится автоматически. У этих сотрудников возникнет переплата налога. Сотрудники могут не успеть или не захотеть подать заявление о возврате им НДФЛ. При передаче в ИФНС отчета 2-НДФЛ налоговый агент укажет там сумму переплаты. Налогоплательщик может не обращаться и в ИФНС за возвратом налога. Налоговый агент — организация, может и в 2012 году продолжать зачитывать суммы переплаты при расчете. Такой подход реализован в программах «1С:Предприятие 8».

Если обнаруживается переплата налога на доходы физических лиц, когда сотрудник уже не работает в организации, то налоговый агент сообщает о переплате налога по завершении налогового периода в отчете 2-НДФЛ в налоговый орган и извещает об этом налогоплательщика, а налогоплательщику за возвратом излишне удержанных сумм следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства.

Пересчет налогов при приобретении статуса резидента РФ

Возникает излишне удержанная сумма НДФЛ и в случае изменения статуса налогоплательщика с нерезидента на резидента РФ. Нерезидент оплачивал НДФЛ по ставке 30 %. После того как физическое лицо признано налоговым резидентом РФ, указанные доходы в соответствии с пунктом 1 статьи 224 НК РФ подлежат налогообложению по ставке 13 %.

До 2011 года такие переплаты подлежали возврату. Изменения законодательства ввели пользователей в заблуждение. Запрет на возврат переплаты НДФЛ, возникшей в связи с изменением статуса налогоплательщика не означает, что не надо пересчитывать налог по ставке 13 % и учитывать переплату при очередных начислениях.

Письма Минфина России от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146 и ФНС России от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 указывают, что налоговый агент осуществляет исчисление, удержание и уплату сумм НДФЛ в бюджетную систему РФ с учетом налогового статуса налогоплательщика, определяемого на каждую дату выплаты дохода. Определив на некоторую дату изменение статуса нерезидента на статус резидента, при расчете НДФЛ учитывает суммы, которые раньше начислились по ставке 30 %.

Пользователям программ системы «1С:Предприятие 8» в этом случае ничего не надо предпринимать. Достаточно указать только смену статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.11.2010 № 03-04-06/6-273 указывает на два случая, в которых возврат налога может быть осуществлен только в ИФНС: смена статуса резидента РФ, имущественный вычет.

Если сотрудник обращается к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода, вычет предоставляется начиная с месяца обращения.

Возврат излишне удержанного налога может быть произведен налоговым органом при подаче налогоплательщиком в инспекцию налоговой декларации по итогам налогового периода.

Минфин в своих письмах неоднократно указывает, что те суммы налога, которые были удержаны в установленном порядке до получения обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налогового органа, не являются «излишне удержанными».

Однако представители ФНС России в письме от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9150 указывают, что возврат излишне удержанного налога при смене статуса резидента РФ может в течении этого налогового периода осуществляться налоговым агентом-работодателем.

В письме Минфина России от 28.09.2011 г. N 03-04-06/6-242 заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С. В. Разгулин отвечает, что указанное выше письмо ФНС является запросом в Минфин России, на который были даны соответствующие разъяснения. А письмо Минфина от 12.08.2011 № 03-04-08/4-146, которое вышло в ответ на запрос ФНС однозначно указывает, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 231 НК РФ, положения которого вступили в силу с 1 января 2011 г., возврат суммы налога на доходы физических лиц налогоплательщику в соответствии с приобретенным им статусом резидента РФ производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания). Возврат осуществляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Таким образом, в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента Российской Федерации возврат суммы налога производится по итогу налогового периода налоговым органом.

Пользователям программ «1С:Предприятие 8» нужно только указать только дату смены статуса налогоплательщика и перерасчет будет производиться автоматически при расчете НДФЛ.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *