УСН розница особенности

Содержание

Применение УСН при розничной торговле в 2019 — 2020 годах

Ограничения по применению УСН в рознице

Какой объект выгоднее

Можно ли обойтись без ККТ

Внимание: торговый сбор!

Ограничения по применению УСН в рознице

Розничная торговля как вид деятельности сама по себе не является препятствием к применению УСН. Для занятых ею организаций действуют общие ограничения на упрощенку, предусмотренные ст. 346.12 НК РФ.

Напомним основные из них, актуальные для розничных продавцов.

  1. Размер дохода. Например, для перехода на данный спецрежим со следующего года доход по итогам 9 месяцев текущего не должен превышать лимита в 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Для сохранения права на упрощенку должен соблюдаться предел в 150 млн руб. в год (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  3. Остаточная стоимость ОС по правилам бухучета не должна быть более 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  4. Доля участия других организаций в уставном капитале не более 25% (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
  5. У организации нет филиалов (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

О том, имеет ли влияние на лимиты доходов в 2018-2020 годах коэффициент-дефлятор, читайте в материале «Новые лимиты доходов по УСН не изменятся до 2021 года».

Какой объект выгоднее

Для упрощенки предусмотрены 2 объекта налогообложения (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы минус расходы.

Решить, какой из них применять, налогоплательщик может самостоятельно (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

В торговле, в том числе розничной, существенную часть затрат составляет покупная стоимость товаров. А значит, можно предположить, что второй объект (доходы минус расходы) для розницы будет выгоднее.

Подробнее о выборе объекта читайте в статье «Какой объект при УСН выгоднее — ”доходы“ или ”доходы минус расходы”?».

Можно ли обойтись без ККТ

Применение УСН не избавляет розничного продавца от использования ККТ. Полный перечень случаев, когда разрешается вести наличные расчеты без контрольно-кассовой техники, установлен ст. 2 закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Чтобы узнать, нужно ли вам применять онлайн-кассу, пройдите тест, размещенный на сайте ФНС России.

Внимание: торговый сбор!

С 1 июля 2015 года для лиц, занятых торговлей, НК РФ установлен торговый сбор (глава 33 НК РФ).

Пока из регионов РФ он введен только в Москве (закон г. Москвы «О торговом сборе» от 17.12.2014 № 62). УСН от уплаты сбора не освобождает. А значит, по розничной торговле на территории Москвы платить его придется. Необходимо также встать на соответствующий учет.

При наличии постановки на учет в качестве плательщика сбора на его сумму, уплаченную в течение отчетного периода, можно уменьшить упрощенный налог, начисленный за этот же период (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Как именно это делать, читайте .

Об особенностях уплаты сбора за не полностью отработанный период читайте в статье «Торговый сбор платят за целый квартал, даже если он отработан не полностью».

>В каком порядке происходит списания товаров при УСН, что происходит с торговой наценкой?

Вопрос

ИП был на ЕНВД — розничная торговля, ведется только суммовой учет с 01.01.2017 г. перешел на УСН (доходы-расходы). В журнале № 11 «Упрощенка» рекомендованы волшебные формулы для списания товаров при УСН, у нас учет ведется в продажных ценах, мне непонятно что происходит с торговой наценкой? В рекомендации написано, что в конце месяца считаем среднюю торговую наценку и списываем сумму наценки, относящуюся к реализованным товарам. Списываем в бухгалтерском или налоговом учете? И еще: в формуле есть такой показатель, как » стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на конец отчетного месяца», так как формулу мы используем впервые рекомендуется определить по данным инвентаризации либо поставить 0, а что даст инвентаризация? Только остаток в продажных ценах. Даже если мы поставим 0 на начало января, на конец января остаток будет с учетом остатка на начало года или как?

Ответ

Отвечает Ксения Рупасова, эксперт по налогам и сборам.

Упомянутая в статье торговая наценка рассчитывается только в бухгалтерском учете. В налоговом учете делать этого требуется, так как в рассматриваемом способе рассчитывается отдельно сумма доходов и сумма расходов, учитываемых при налогообложении. Именно эти показатели необходимы для определения налогооблагаемой базы при УСН. Поэтому отдельно определять стоимость торговой наценки, относящейся к реализованному (нереализованному) товару в налоговом учете бессмысленно.

При первом применении рассматриваемого расчета целесообразно провести инвентаризацию остатков товаров на складе. А затем по первичным документам поставщиков определить, какие из этих товаров оплачены. Таким образом Вы определите сумм оплат поставщикам за прошлые месяцы, которая не вошла в расходы. Если принять этот показатель, равным нулю, то стоимость расходов будет занижена расчетного месяца (или иного определенного Вами периода). Позднее эта величина так и не войдет в расчет определении показателя (см. пример расчета после Таблицы 1 в Статье).

Обоснование

Из статьи журнала «Упрощенка», №11, ноябрь 2016
Волшебные формулы для списания товаров при УСН

Людмила Масленникова, эксперт журнала «Упрощенка», кандидат экономических наук

Из этой статьи вы узнаете:
1. В каком случае для налогового учета товаров нужны формулы
2. Можно ли пользоваться рекомендациями Минфина 10-летней давности
3. В чем разница списания товаров в покупных и продажных ценахЕсли вы — предприниматель

Статья подскажет, как вам оптимизировать налоговый учет товаров при УСН.

Можно ли при УСН списывать товары, не вникая, что продано? Да — ответил Минфин еще 10 лет назад и привел формулы для расчета (письма от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106). Их применяют, когда ведется суммовой учет продаж. Известна выручка, но нет расшифровки ассортимента.Можно ли пользоваться формулами спустя 10 лет? С таким вопросом мы обратились в финансовое ведомство. И, получив положительный ответ, протестировали удобство формул. Узнайте из этой статьи, подойдут ли они вам. Формулы облегчат работу бухгалтера.Вопрос №1. В чем польза формулСписать на расходы товары при УСН не так-то просто. Их нужно оплатить поставщику и реализовать покупателю (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть в отношении каждой партии товаров нужно отслеживать, насколько она оплачена и что из нее уже продано. Если нет специальной программы, вручную это делать сложно. Тем более не все упрощенцы ведут количественно-суммовой учет. Многие ограничиваются лишь суммовым, когда известна выручка от продажи. А что именно продано и что из реализованного оплачено поставщику, неясно.Для подобных ситуаций Минфин разработал формулу. По ней выручку за месяц вы распределяете пропорционально стоимости реализованных товаров и оставшихся на складе. И списываете в расходы только ту часть оплаты, которая приходится на проданные товары.Как вести расчеты. Формула следующая:Сумму, выплаченную поставщикам, берите без НДС. Ведь «входной» НДС — это отдельный расход при упрощенке (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Списать «входной» НДС вы сможете, когда узнаете сумму расходов на товары. Подробнее об этом далее, ниже.Стоимость товаров, оплаченных, но не реализованных на конец предыдущего месяца, — это сумма оплат за прошлые месяцы, которая не вошла в расходы. Например, вы считаете расходы за октябрь. И смотрите, сколько товаров оплатили в октябре. А есть еще товары, не включенные в расходы, но оплаченные поставщикам в предыдущие месяцы. Стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на конец месяца вычисляйте по формуле:Если вы используете формулу впервые, показатель на конец предыдущего месяца определите по данным инвентаризации или примите равными нулю. А уже за отчетный месяц остатки сможете рассчитать. Как это сделать, мы на примере покажем далее.Важный нюанс. В учетной политике для целей налогообложения упрощенцы прописывают метод оценки покупных товаров. Его применяют для списания товаров на расходы (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Методов всего три:—по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);—по средней стоимости;—по стоимости единицы товара.Так вот, применяя формулы, вы считаете расходы по средней стоимости. Значит, именно этот метод нужно указать в учетной политике.Формулы для расходов на товары за 10 лет не устарели

Юрий Подпорин,
советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса, Минфин России

—Более 10 лет назад Минфин России по просьбам бухгалтеров выпустил два письма с формулами (письма от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94 и от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106). Несмотря на то что прошло много времени, рекомендации Минфина актуальны и сейчас.

По формулам вы легко рассчитаете стоимость оплаченных и реализованных товаров. То есть именно тех товаров, цену которых вы вправе учесть в базе по УСН (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Таким образом, формулы соответствуют действующим нормам НК РФ.

Не забудьте, что реализованным считается товар, право собственности на который вы передали покупателю (п. 1 ст. 39 НК РФ). И неважно, получили вы оплату за этот товар или еще нет.

Вопрос №2. Как учитывать товары в продажных ценахДля расчета доли реализованных товаров вам понадобятся такие показатели:—выручка за месяц (стоимость проданных товаров в продажных ценах);—остаток нереализованных товаров на складе в продажных ценах.Стоимость остатков в магазине или на складе вы узнаете из товарных отчетов. Долю реализованных товаров определите по формуле:Как вести расчеты. Расчет расходов на товары оформляйте бухгалтерской справкой. На основании справки вы сделаете запись в графе 5 раздела 1 Книги учета доходов и расходов.Пример 1. Списание товаров по формулам при учете в продажных ценах

ООО «Самоцвет» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Фирма занимается розничной торговлей и ведет учет товаров в продажных ценах. Стоимость реализованных товаров бухгалтер списывает по формулам Минфина России. Показатели ООО «Самоцвет» даны в табл. 1.

Таблица 1. Показатели ООО «Самоцвет» для расчета стоимости реализованных товаров

Покажем, как бухгалтер ООО «Самоцвет» вычислит расходы на товары за октябрь.

Вначале бухгалтер вычислил сумму оплаты поставщикам за октябрь без НДС, она равна 172 000 руб. (202 960 руб. – 30 960 руб.). Затем рассчитал показатели по формулам Минфина. Результаты бухгалтер ООО «Самоцвет» оформил бухгалтерской справкой (см. образец ниже). На основании этой справки 31 октября 2016 года бухгалтер списал реализованные товары в расходы в Книге учета.

Скачать бланк в формате WordВажный нюанс. Формулы Минфина России предполагают считать расходы на товары за месяц. Но вы вправе выбрать и любой другой период. Например, неделю или даже квартал. Однако реже, чем раз в квартал, считать расходы не советуем. Ведь упрощенный налог вы определяете ежеквартально (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). И если вы будете списывать товары, скажем, раз в год, вы неверно определите авансовые платежи за отчетные периоды.Суть вопроса

Вы можете считать расходы на товары раз в месяц, неделю или даже квартал. Но не реже (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Пропишите в учетной политике для налогообложения, что вы определяете расходы на товары по формулам. Укажите, с какой периодичностью это делаете и как оформляете расчеты (см. фрагмент ниже).

На заметку

Чем различается учет в покупных и продажных ценах

При учете в покупных ценах вы просто приходуете товар на счет 41 по цене поставщика. И по той же цене списываете реализованный товар. Торговую наценку вы в учете не отражаете, счет 42 не используете.

Учет в продажных ценах немного сложнее. Вы вначале приходуете товар на счет 41 «Товары» по цене поставщика. А затем устанавливаете торговую наценку. И отражаете сумму наценки по дебету счета 41 и кредиту счета 42 «Торговая наценка». В результате на счете 41 у вас числятся товары по тем ценам, по которым они реализуются. В конце месяца вы считаете среднюю торговую наценку. И списываете сумму наценки, относящуюся к реализованным товарам.

Вопрос №3. Можно ли применять формулу при учете в покупных ценахВ формулах Минфин предлагает вычислять долю реализованных товаров исходя из стоимости в продажных ценах. Но ту же самую долю вы можете вычислить и если ведете учет в покупных ценах. Просто в формулу подставьте стоимость проданных и оставшихся товаров в покупных ценах. Главное, чтобы оба показателя были сопоставимы.Как вести расчеты. Покупную стоимость оставшихся товаров вы определите, если проведете инвентаризацию. И на основе этого показателя вычислите покупную стоимость реализованных товаров:Далее вычислите долю, поделив покупную стоимость реализованных на общую стоимость проданных и оставшихся товаров. Как именно, смотрите в примере 2.Пример 2. Расчет расходов на товары по формулам при учете в покупных ценах

ООО «Агат» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», занимается розничной торговлей молочными продуктами и ведет учет в покупных ценах. Бухгалтер ежемесячно определяет расходы на товары по формулам Минфина. Нужные показатели для расчетов даны в табл. 2. Покажем, как бухгалтер вычислит расходы (табл. 3).

Таблица 2. Показатели ООО «Агат» для расчета расходов на товарыТаблица 3. Расчет расходов на товары ООО «Агат»Важный нюанс. Не забудьте прописать в учетной политике для бухучета, что вы ведете учет товаров в покупных ценах. А в учетной политике для налогообложения укажите, что вы считаете расходы по формулам Минфина России. Но вычисляете долю расходов исходя из стоимости товаров в покупных ценах (см. фрагмент ниже).

Полезные советы

Когда без формул можно обойтись

Вам не потребуются формулы, если вы точно знаете, какие товары у вас оплачены, а какие реализованы. Например, если у вас небольшой ассортимент. Или на конец месяца нет остатков товаров либо долгов перед поставщиками.

Кроме того, вам не нужны формулы, если вы ведете количественный учет товаров в складской программе. Тогда вы сделаете в конце месяца отчет по товарам. И узнаете из него, сколько оплачено и реализовано. Затем составите бухгалтерскую справку и впишете сумму расходов в Книгу учета.

Вопрос №4. Как вычислить «входной» НДС, списываемый на расходыВы уменьшаете налоговую базу только на тот НДС, который относится к списанным товарам. Поэтому НДС вычисляйте после того, как определили стоимость товаров.Как вести расчеты. Формула такая:Если вы покупали товары, облагаемые по разным ставкам, и необлагаемые товары, считайте среднюю ставку:Важный нюанс. Укажите в учетной политике, что сумму «входного» НДС вы считаете по формулам Минфина. А в Книгу учета записывайте расходы в виде НДС на основании бухгалтерской справки-расчета.

Нюансы, требующие особого внимания

Применяйте формулы Минфина, если у вас нет количественного учета и вы не знаете, какие ваши товары оплачены, какие реализованы.

По формулам считайте отдельно стоимость товаров без НДС и сумму НДС. Ведь «входной» НДС — самостоятельный расход при упрощенке.

Минфин предлагает считать расходы по формулам ежемесячно. Но вы вправе выбрать и другой период в пределах квартала.

Из письма Минфина России от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106

Письмо Минфина России от 15.05.2006 № 03-11-04/2/106

Организация применяет УСН, объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно п.7 ст.1 ФЗ № 101-ФЗ от 21.07.2005 расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются по мере реализации указанных товаров.
В письме Министерства финансов от 17 октября 2005 года № 03-11-02/51 за подписью заместителя Министра финансов РФ С.Д.Шаталова так же указано, что расходы по приобретению товаров для их дальнейшей реализации будут учитываться по мере их реализации. Однако п.1 ст.1 указанного выше Федерального закона, на который идет ссылка в письме, не трактует указанного положения.
На основании изложенного просим дать разъяснения по поводу того, как производить расчет расходов по приобретению товаров по мере их реализации поставщикам, если по состоянию на 01.01.2006 остатки нереализованного товара составляют 3 млн.руб., которые оплачены до 01.01.2006.
Договорные отношения с более 200 поставщиками, ассортимент товаров более 5000 наименований.
Поступление товара в 2006 году осуществляется по 100% предоплате, частичной предоплате, на условиях отсрочки платежа.
Проводить ежеквартальную инвентаризацию товаров по определению остатков по поставщикам не предоставляется возможным.
Кроме того, заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики А.И.Иванеев в письме Министерства финансов от 15 сентября 2005 года № 03-11-04/2/78 дает четкое разъяснение: «… стоимость покупных товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, признается при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров».
На основании изложенного просим дать разъяснения по поводу противоречащих друг другу писем Министерства финансов и дать конкретный ответ на поставленный вопрос.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 16.03.2006 № 30 сообщает следующее.
В соответствии с п.2 статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в редакции, действовавшей до 1 января 2006 года, расходы налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, учитывались после их фактической оплаты.
В связи с этим, в письмах Минфина России от 13.05.2005 № 03-03-02-02/70 и от 17.10.2005 № 03-11-02/51 указано, что расходы по приобретению товаров, предназначенных для дальнейшей реализации, учитываются в полной сумме после их фактической оплаты, независимо от времени реализации товаров.
С 1 января 2006 года, в соответствии с пп.2 п.2 статьи 346.17 Кодекса, расходы по оплате стоимости товаров, предназначенных для реализации, учитываются по мере реализации указанных товаров. Об этом же указывается в письме Минфина России от 17.10.2005 № 03-11-02/51.
Методы учета указанных расходов налогоплательщики устанавливают самостоятельно.
При этом по состоянию на 1 января 2006 года следует провести инвентаризацию остатков товаров на складе. А затем по первичным документам поставщиков определить, какие из этих товаров оплачены.
В следующие месяцы 2006 года стоимость оплаченных, но не реализованных товаров можно определять по формуле. Для этого сначала нужно определить долю непроданных в течение месяца товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
Д1 = Ок: (Ср + Ок),
где Ср — стоимость товаров, реализованных в течение месяца без учета налога на добавленную стоимость (определяется по кассовым чекам);
Ок — стоимость товаров, которые остались не проданными на конец месяца (определяется по данным инвентаризации).
Затем полученную долю следует умножить на общую сумму оплаченных товаров:
Он = (Ом + Оп) х Д1,
где Ом — суммы, оплаченные поставщикам без учета НДС (определяется по платежным документам);
Оп — стоимость оплаченных, но не реализованных товаров на начало предыдущего месяца.

2. Определяется доля нереализованных товаров в общей массе товаров (проданных и оставшихся на складе):
Д2 = Ср: (Ср + Ок)

3. Рассчитывается стоимость реализованных и оплаченных товаров по следующей формуле:
Р = (Ом + Он) х Ср: (Ср + Ок),
где Р — стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде.

4. Определяется сумма «входного» налога на добавленную стоимость, которую можно отнести на расходы. Это можно осуществить расчетным путем, умножив стоимость товаров на 18%:
НДСр = Р х 18%,
где НДСр — сумма «входного» НДС, который относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести расходы текущего периода.
Как следует из письма, до 1 января 2006 года ваша организация учитывала расходы по приобретению товаров в полной сумме в отчетном периоде их оплаты. Поэтому стоимость остатков нереализованных товаров по состоянию на 1 января 2006 года, оплаченных поставщикам до 1 января 2006 года, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в 2006 году не учитывается.

>УСН «Доходы минус расходы»: как вести учет ИП и ООО в 2019 году

Особенности режима УСН «Доходы минус расходы»

ИП и ООО, которые работают по этой системе, освобождены от основных налогов:

  • НДС;
  • Налога на прибыль для ООО или НДФЛ для ИП;
  • Налога на имущество.

Вместо этого они платят один налог с разницы между доходами и расходами.

По итогам 3, 6 и 9 месяцев по этому налогу перечисляют авансовые платежи в срок до 25 числа следующего месяца. По итогам года ООО доплачивают налог и сдают декларацию до 31 марта, ИП – до 30 апреля.

В Налоговом кодексе (НК) РФ прописаны исключения, когда освобождение от вышеперечисленных налогов не действует. В этом случае даже «упрощенцам» придется платить НДС с импортных операций, налог на имущество с объектов, оцениваемых по кадастровой стоимости, НДФЛ или налог на прибыль с дивидендов.

Стандартная ставка упрощенного налога – 15%. Но субъекты РФ местными законами могут устанавливать сниженные ставки для всех или для определенных видов деятельности. Например, в Республике Татарстан для всех действует сниженная ставка 10%. Разобраться во всех тонкостях можно самостоятельно или воспользоваться специальным сервисом.

Читайте также: Как заполнить декларацию по УСН: подробная инструкция

Как ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы» вести налоговый учет в 2019 году

Основной документ налогового учета – книга учета доходов и расходов. Туда в течение года последовательно заносят все операции. Книгу нужно вести непрерывно в одном экземпляре в течение года.

На УСН 15% заполняют 1 и 3 разделы, а если есть основные средства, то и раздел 2. Раздел 4 заполняют только на УСН «Доходы»

В графы раздела 1 записывают порядковый номер операции, реквизиты подтверждающего документа, наименование операции и сумму дохода либо расхода.

Например, доходная операция будет выглядеть так:

Если операция расходная, сумму заносят в графу 5, а графу 4 оставляют пустой.

В конце каждого квартала по графам подводят нарастающие итоги. Так вы всегда сможете определить налоговую базу и посчитать налог или авансовый платеж.

КУДиР можно заполнять вручную или в Excel. Если вы пользуетесь специализированной программой или одним из онлайн-сервисов, КУДиР будет формироваться автоматически.

Читайте также подробнее о правилах ведения КУДир на УСН

Как учитывать доходы на УСН 15%

Доходы учитываются кассовым методом (п.1 ст.346.17 НК РФ), то есть в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу. Срок исполнения обязательств при этом значения не имеет.

В марте предпринимателю поступила предоплата за товары в сумме 150 тысяч рублей. В этот же день ИП сделал запись в КУДиР и отразил в ней поступление денег. Когда в апреле он будет считать аванс за первый квартал, эти 150 тысяч будут участвовать в расчете аванса, даже если обязательства по поставке ИП еще не исполнил.

Что считать доходами:

  • доходы от реализации. Это поступления от основной деятельности налогоплательщика, то есть от продажи товаров или услуг;
  • внереализационные доходы. Это все поступления, которые с реализацией не связаны: проценты по выданным займам, штрафы и пени от контрагентов, безвозмездно полученное имущество, списанная кредиторка, выявленные излишки и т.д.;

Что не считать доходами для налогообложения:

  • доходы, которые указаны в статье 251 НК РФ;
  • доходы, с которых ООО или ИП должны заплатить налог на прибыль или НДФЛ.

Читайте также: КБК для ИП на УСН, актуальные в 2018-2019 годах

Как учитывать расходы

С расходами ситуация обстоит сложнее, чем с доходами.

Первое, что нужно знать – список расходов на УСН ограничен. В статье 346.16 есть перечень расходов, которые можно вычесть из налогооблагаемой базы.

Вычесть можно затраты на:

  • покупку сырья и материалов;
  • покупку основных средств и нематериальных активов;
  • ремонт основных средств;
  • аренду имущества;
  • проценты по кредитам и займам;
  • оплату труда наемных работников, страховые платежи за них, командировки;
  • пожарную безопасность;
  • содержание служебного транспорта;
  • таможенные платежи;
  • бухгалтерские услуги и т.д.

Полный список состоит из 38 пунктов. Если у ИП или ООО были расходы, которых в этом списке нет, они не смогут вычесть их из доходов.

Организация планирует участвовать в конкурсных торгах и обратилась в специализированную фирму для подготовки пакета документов. Деньги, которые организация потратит на эту услугу, она не сможет учесть в расходах и вычесть из налогооблагаемой базы, т.к. в статье 346.16 НК РФ такие расходы не предусмотрены.

Некоторые пункты из списка расходов в статье 346.16 сформулированы обтекаемо, и неопытным бухгалтерам не всегда понятно, можно относить те или иные траты к расходам. Неточности с отражением расходных операций могут привести к проблемам с налоговой.

Даже если расходы есть в разрешенном списке, принять их можно при соблюдении двух условий. Расходы должны быть:

  1. Экономически обоснованы, т.е. связаны с извлечением прибыли. Если организация оказывает консалтинговые услуги, ей будет трудно обосновать покупку швейной машинки.

  2. Документально подтверждены. Должны быть первичные документы (акты, накладные) и документы, которые подтверждают факт оплаты.

При этом товары, материалы и услуги должны быть и оплачены, и получены (п.2 ст.346.17 НК РФ). Только при соблюдении всех этих условий расходную операцию можно отразить в КУДиР.

ООО «Спектр» покупает у поставщика материалы. В конце марта организация перечисляет деньги, а поставка запланирована на начало апреля. Учесть расходы можно только в апреле, после того, как ООО получит материалы и закрывающие документы. При расчете аванса по налогу за период январь-март эти расходы вычесть из доходов нельзя.

В обратной ситуации, если в марте будет поставка, а перечисление денег — в апреле, учесть расходы в первом квартале тоже будет нельзя.

Особый порядок отражения расходов предусмотрен, если они связаны с покупкой основных средств или товаров для перепродажи.

Как вести учет расходов на основные средства ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы»

Если «упрощенец» купил основное средство, он будет списывать его стоимость на расходы не сразу, а равными частями в течение года (п.п.4 п.2 ст.346.17 НК РФ).

Но списывать можно только те основные средства, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности, введены в эксплуатацию и только в пределах оплаченных сумм.

Сумма списания будет зависеть от того, когда объект купили и ввели в эксплуатацию:

  1. В первом квартале – по 1/4 стоимости каждый квартал.

  2. Во втором квартале – по 1/3 стоимости во втором, третьем и четвертом квартале.

  3. В третьем квартале – по 1/2 стоимости в третьем и четвертом квартале.

  4. В четвертом квартале – всю стоимость основного средства включат в расходы в четвертом квартале.

Для расчета сумм, которые будут включены в расходы, в КУДиР есть специальный раздел II.

Организация в апреле приобрела оборудование за 210 тысяч рублей. В этом же месяце его ввели в эксплуатацию. В расходы будут включать по 70 тысяч рублей во втором, третьем и четвертом кварталах. Эту сумму будут записывать в КУДиР на последний день квартала.

Свои особенности есть в случаях, когда основное средство приобретали еще до перехода на УСН.

Читайте также подробную статью о том, как рассчитать налог для УСН «доходы минус расходы».

Как вести учет расходов на товары для перепродажи на УСН «Доходы минус расходы»

Их закупочную стоимость ИП и ООО могут учитывать в расходах только по мере продажи конечному покупателю (п.п.2 п.2 ст. 346.17 НК РФ). Пока товар лежит на складе, его себестоимость вычитать из доходов нельзя.

Как вести бухгалтерский учет ООО на УСН «Доходы минус расходы» в 2019 году

В отличие от ИП, для ООО ведение бухучета и сдача бухгалтерской отчетности – обязательное требование.

Из-за ограничений по числу сотрудников, максимальному доходу и доле участия юридических лиц в уставном капитале, все организации на УСН подпадают под определение малых предприятий. Таким предприятиям разрешено вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, а именно:

  1. Применять сокращенный план счетов;

  2. Не применять некоторые ПБУ;

  3. Использовать упрощенные регистры бухучета;

  4. Не применять двойную запись (разрешено микропредприятиям с годовым доходом не больше 120 миллионов рублей и численностью не больше 15 человек);

  5. Сдавать только баланс и отчет о финансовых результатах по упрощенным формам.

Если организация приняла решение вести упрощенный бухучет, это нужно закрепить в учетной политике.

Читайте также: Сколько стоят бухгалтерские услуги для ИП и ООО?

Учет «упрощенцев» усложняется, если у них есть наемные работники. Тогда прибавляется обязанность рассчитывать выплаты работникам, перечислять НДФЛ и страховые взносы, сдавать отчетность в ИФНС, ПФР и ФСС.

Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения. Традиционно фирмы и ИП предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, определившись лишь со ставкой – 6% или 15%. Кроме того, в большинстве регионов страны, где местными властями утвержден «вмененный» закон, выбирать можно также между ЕНВД или УСН для розничной торговли.

ЕНВД или УСН для розничной торговли

Налоговое законодательство разрешает применение вмененного спецрежима в отношении торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту организации торговли, а также через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов. Кроме того, на вмененку часто можно перевести торговлю через объекты нестационарной торговой сети.


© фотобанк Лори

Принципиальным моментом при выборе в пользу ЕНВД для розничной торговли является независимость размера налога от суммы реальных доходов. Довольно часто именно вмененка является довольно выгодной системой налогообложения для такого бизнеса.

Пример

ООО «Ромашка» осуществляет деятельность по ведению розничной торговли компьютерами и комплектующими в г. Санкт-Петербург. Расчет вмененного дохода в данном случае будет производится исходя из следующих показателей:

  1. базовая доходность для торговой деятельности, осуществляемой через торговые залы, — 1800 рублей на 1 кв. м. в месяц.
  2. площадь торгового зала, в данном случае она составляет 12 кв. м. согласно правоустанавливающим документам.
  3. коэффициент К1, на 2016 год он составляет 2,083,
  4. коэффициент К2, установленный в Законе Санкт-Петербурга от 17 июня 2003 года N 299-35 для торговой деятельности вычислительной техникой, осуществляемой в городских муниципальных округах, составляет 1,0.

Таким образом, месячная сумма вмененного налога составит:

  • (1800 х 12 х 2,083 х 1,0) х 15% = 6748,92 рублей.

Сумма вмененного налога, как видно из примера, получается далеко не самая большая. Но можно ли в данном случае оптимизировать налоговые отчисления, выбрав иную систему налогообложения?

На УСН с объектом «доходы», как известно, ставка налога составляет 6%. Таким образом, в приведенных условиях УСН-6% окажется более выгодной, чем ЕНВД, если сумма месячного дохода не будет превышать 112 000 рублей. В этом случае упрощенный налог будет равен порядка 6720 рублей, и окажется меньше, если меньше будет и месячная выручка.

УСН-15% рассчитывается от разницы между доходами и расходами. Однако тут следует отметить, что в некоторых регионах страны местными властями установлены пониженные ставки и для УСН. В частности, такой закон от 22 апреля 2009 года № 185-36 (в ред. от 10.06.2015) имеется и в рассматриваемом нами на примере Санкт-Петербурге, так что классическая УСН-15% в данном случае представляет собой льготную УСН-7% с объектом «доходы минус расходы». Что же это дает?

Если ориентироваться на показатели примера с ЕНВД, то применение такого вида упрощенки будет более выгодными, если налоговая база составит не более 96 400 рублей (6748/7*100). Но не забываем, что в данном случае речь идет о разнице между доходами и расходами, которая в торговой деятельности фактически означает торговую наценку. Далее все будет зависеть от оборотов. Если, допустим, ежемесячная выручка рассматриваемого магазина составляет 400 000 рублей в месяц, а себестоимость товара – 330 000 рублей, то налог придется уплатить лишь с разницы, таким образом, он составит 70 000 х 7% = 4900 рублей, т.е. окажется более выгодным в сравнении с ЕНВД. Исходя из цифр в приведенном примере можно без труда рассчитать возможные отчисления для разных налоговых режимов, а также для других данных по выручке, наценке или условиям осуществления торговли. Правда, нужно все-таки помнить о том, что в большинстве регионов страны ставка налога на УСН с объектом «доходы минус расходы» все же стандартная – 15%. В то же время не следует забывать и о том, что применение «доходно-расходной» УСН налагает на бизнесмена дополнительные обязательства, в частности, по ведению учета принимаемых в налоговой базе затрат.

Учет товара в розничной торговле при УСН

При применении ЕНВД или УСН-6% в розничной торговле сложностей в ведении налогового учета не возникает. Впрочем, ООО так или иначе должны отражать все свои операции, на основании которых по итогам года формируется бухгалтерская отчетность, т.е. фиксировать как доходы, так и расходы. Но с точки зрения налоговых отчислений все просто: ЕНВД рассчитывается на основании фиксированных показателей, а для определения платежа в ИФНС на УСН-6% важны поступления от покупателей, т.е. нужно лишь правильно учесть дату отражения дохода и его сумму. Соответственно к этой задаче сводится ведение учета в целом у предпринимателей, которые не ведут бухгалтерский учет.

Но отражение в налоговой базе на УСН-15% расходов требует более внимательного подхода и связано с выполнением некоторых дополнительных условий. Прежде всего все учитываемые в уменьшения налога затраты должны отвечать закрытому перечню, предусмотренному статьей 346.16 Налогового кодекса. Расходы, не указанные в данном списке, отражать в налоговом учете нельзя. В отношении некоторых видов затрат существуют также прямые разъяснения Минфина на тему того, можно или нельзя уменьшать за счет них налоговые отчисления. Поэтому если конкретный вид расходов вызывает сомнения, то лучше все же проверить наличие подобных разъясняющих документов авторства специалистов финансового ведомства. Но все же основные виды затрат, связанные с ведением бизнеса, такие, как закупочная стоимость товаров, необходимые в деятельности услуги сторонних исполнителей, материальные затраты, расходы на оплату труда, не вызывают вопросов при включении подобных сумм в КУДиР.

В то же время всегда нужно помнить о том, что любые принимаемые в УСН затраты требуют документального подтверждения, то есть предполагают наличие закрывающих сделку накладных или актов от поставщика. Сами расходы при этом должны быть целиком оплачены. Лишь по факту выполнения обоих условий, то есть по более поздней дате затраты можно включить в налоговую базу.

Если же речь идет об учете товара в розничной торговле при УСН, то добавляется и еще одно условие: стоимость товаров можно учесть в налоговой базе только после того, как товар будет продан конечному поставщику. Рассмотрим пример расчета налоговой базы в подобных условиях.

ООО «Астра» ведет деятельность по розничной торговле на УСН в 2016 году с объектом «доходы минус расходы». В 1 квартале 2016 года для этих целей было закуплено 200 единиц товара А по цене 500 рублей за единицу, и 180 единиц товара Б по цене 700 рублей за единицу. Расходы были полностью оплачены, а товары получены от поставщика в первом квартале. Таким образом их фактическая общая сумма составила:

  • 200 х 500 + 180 х 700 = 226 000 рублей.

В течение 1 квартала было продано 40 единиц товара А по цене 1000 рублей и 50 единиц товара Б по цене 1100 рублей за штуку. Во втором квартале было продано 50 единиц товара А и 100 единиц товара Б по тем же ценам.

Зарплатный фонд сотрудников организации, включая начисленные и уплаченные взносы в ПФР и ФСС, в первом квартале составил 25 000 рублей, во втором – 30 000 рублей.

Рассчитаем сумму аванса по УСН за первый квартал:

  • Доходы: 40 х 1000 + 50 х 1100 = 95 000 рублей
  • Расходы: 40 х 500 + 50 х 700 + 25 000 = 80 000 рублей
  • Налоговый платеж составит: (95 000 – 80 000) х 15% = 2 250 рублей.

Налоговая база за полугодие нарастающим итогом составит:

  • Доходы: (40 + 50) х 1000 + (50+100) х 1100 = 255 000 рублей
  • Расходы: (40 + 50) х 500 + (50+100) х 700 + 25 000 + 30 000 = 205 000 рублей
  • Аванс за полугодие будет равен: (255 000 – 205 000) х 15% = 7500 рублей.

С учетом ранее перечисленного за первый квартал платежа нужно будет доплатить:
7500 – 2250 = 5250 рублей.

В то же время фактическая стоимость не проданного на конец 2 квартала товара, а именно 76 000 рублей, в расходах на УСН не учитывалась.

Как видно из примера, расчет налоговой базы в УСН с объектом «доходы минус расходы» гораздо более трудоемкий, требует внимательности, а также предполагает постановку на предприятии учета товарооборота. Без такой системы, которая бы позволяла отражать как закупку, так и продажу в разрезе каждого отдельного вида товаров, организовать корректное ведение налогового учета было бы крайне сложно, особенно при многочисленной товарной номенклатуре. Однако в конечном итоге такой подход может окупиться минимизацией налоговых отчислений, а грамотное ведение документооборота и учета в целом избавит коммерсанта от любых возможных вопросов со стороны контролеров.

Многообразие выбора и ежегодная альтернатива

И все же универсального рецепта по выбору оптимальной системы налогообложения нет. ЕНВД или УСН для розничной торговли вы решите выбрать, но в каждом случае многое зависит от конкретных условий деятельности, показателей по доходам и расходам, даже в какой-то степени от вашего желания вести дополнительные расчеты, связанные с определением налоговой базы, либо же по возможности постараться избавиться от них. Но даже если избранная схема себя не оправдала, то это всегда можно исправить. Ведь смена объекта налогообложения по УСН, равно как и перевод деятельности на ЕНВД либо же отказ от вмененки возможны в добровольном порядке с начала очередного календарного года.

>Какие налоги платит магазин: полный список и ставки

О чем вы узнаете:

  • о том, как определиться с системой налогообложения владельцу магазина
  • о том, в каких случаях выгодно ОСНО
  • о том, кому можно выбирать УСН
  • о популярной в розничной торговле системе ЕНВД
  • об особенностях патентной системы налогообложения
  • о том, можно ли использовать ЕСХН в магазине
  • о налоге на профессиональный доход
  • об обязанностях налогоплательщика
  • о возможных штрафах за неуплату налогов

Как определиться с системой налогообложения розничной торговле

Чтобы определиться с системой налогообложения, необходимо ответить на вопросы о своем бизнесе:

  • у вас ИП или компания (ООО)?

  • численность сотрудников менее 100 человек?

  • предполагаемый размер дохода?

  • занимаетесь ли вы еще чем-то помимо торговли в магазине?

  • продаете ли только товары, сделанные своими руками, или же занимаетесь перепродажей?

  • собираетесь ли организовывать интернет-продажи или продажи по каталогам?

  • живете в Москве или за ее пределами, в других регионах?

Например, для ООО невозможно использовать режим патента, а если вы занимаетесь оптовой торговлей с доходами свыше 150 млн рублей, то не подойдет и УСН.

Важно! В 2019 году был введен налог на профессиональный доход для хендмейдеров, занимающихся розничной торговле.

Товароучетная программа Бизнес.Ру позволит автоматизировать бухгалтерскую и налоговую отчетность, всегда быть в курсе взаиморасчетов с поставщиками, контролировать денежные потоки в компании, а личный календарь напомнит о важных событиях. Попробуйте полный функционал программы для магазинов Бизнес. Ру бесплатно прямо сейчас >>

6 налоговых режимов

В России существуют шесть налоговых режимов, которые можно применить к магазину. Однако не все они универсальны. Большинство создано для поддержки определенного вида бизнеса, поэтому перейти на тот, где платить меньше, у всех магазинов не получится. Разберем ограничения, условия выплат и расчеты.

1. ОСНО для магазина

Общая система налогообложения — режим, к которому “прикрепляют” автоматически любой бизнес после открытия.

Считается, что с ней много мороки: обязательный бухучет, сдача отчетности и высокие налоговые отчисления по сравнению с другими режимами.

Так, платежи ООО на ОСНО включают 20% налог на прибыль, разницу между исходящим и входным НДС, страховые взносы, имущественный налог.

ИП на общей системе обязан платит тот же перечень, только налог у него — на доходы физлиц (13%).

Несмотря на все сложности, ОСНО может подойти, в нескольких случаях:

  1. Для ООО, занимающегося оптовой торговлей. Такому магазину не подходит “вмененка” и патент, УСН предполагает лимит дохода в 150 млн рублей. Магазинам, чьи контрагенты заинтересованы в зачете входного НДС. Если оптовый магазин, дилер или другая компания собирается специализироваться на крупных b2b продажах, вероятно, их потенциальные партнеры уже применяют ОСНО.
  2. Они будут охотнее сотрудничать, если смогут представить свой НДС к вычету. А это возможно только в том случае, если контрагент — также плательщик НДС.
  3. Импортерам. При ввозе товара в Россию у импортера есть возможность впоследствии вернуть НДС.
  4. Если у компании есть льготы по НДС. Например, на предприятие трудоустраивает инвалидов и т.д.

Пример основной системы налогообложения: магазин автозапчастей

Если магазин автозапчастей работает с предприятиями, которым важно, чтобы цепочка НДС не разрывалась, и можно было представить налог к вычету, то стоит рассмотреть ОСНО.

Как открыть магазина автозапчастей >>

2. УСН для магазина

УСН (упрощенная система) — один из самых распространенных налоговых режимов в розничной торговле. Бывает двух типов — доходы (6%) и разница между доходами и расходами (15%).

Самый популярный вариант — УСН “доходы”, так как расход необходимо для налоговой подтвердить документально. Если декларацию при режиме “доходы” можно составить даже без бухгалтера, то вариант “доходы минус расходы” предполагает наличие специального сотрудника, занимающегося бумагами (и ему надо платить).

При УСН все налоги, которые платятся при ОСНО, заменяются на единый налог (6 или 15%). То есть нет НДФЛ, налога на прибыль, имущества, добавленную стоимость.

Условия перехода на УСН:

  • доход за 9 месяцев не выше 112 500 000 руб;
  • не больше 100 сотрудников;
  • основные средства компании — не более 150 000 000 руб.;
  • прочие фирмы владеют компанией не более четверти доли.

Все об УСН >>
Отчетность ИП на УСН в 2019 году >>

УСН: кому подходит этот налог на магазин

  1. Если вы по ограничениям вашего региона не можете использовать патентную систему.

  2. Если вы ваш магазин включает интернет-продажи (является пунктом выдачи онлайн-заказов или это интернет-магазин в чистом виде). Закон не предусматривает патент и “вмененку” для интернет-магазинов, а ОСНО им применять невыгодно, так как они работают уже с физическими лицами.

  3. Речь о микробизнесе и об очень скромных доходах, до 50 тысяч рублей в месяц. В этом случае УСН “доходы” в крупном городе будет ниже, чем размер патента.

Как вести учет ИП на УСН >>

Пример упрощенной системы налогообложения: магазин одежды

Вы только открываете магазин одежды и уверены, что в первые месяцы работы будете только “запускаться”. Патентная система налогообложения для розничного магазина одежды в крупных городах предполагает высокий взнос.

Поэтому для начала лучше остановиться на УСН — посмотреть на размер доходов, а при необходимости перейти на патент.

Онлайн-кассы для УСН >>
Как открыть магазин одежды >>

Пример упрощенной системы налогообложения: магазин продуктов с онлайн-доставкой

Продажа по каталогам и интернет-торговля не предусматривает широкого выбора систем налогообложения: только ОСНО и УСН. Общая система сложна, поэтому выбор делается методом исключения — остался УСН.

3. ЕНВД как популярная система налогообложения в розничной торговле

Единый налог на вмененный доход, или “вмененка” — это налог по фиксированной ставке, который освобождает предпринимателя или фирму от традиционного перечня налоговых взносов. НФДЛ, налог с продаж, налог на имущество и др. заменяются на единый налог.

Для розничной торговли он рассчитывается, базируясь на площади магазина. Также используются региональный коэффициент и дефлятор, которые изменяются год от года.

Размер дефлятора в 2019 году — 1,915. Региональный коэффициент ЕНВД для каждого региона отличается.

Расчет “вмененки” делается по формуле:

ПБД*ФП*Д*РК*15%, где

ПБД — показатель базовой доходности;

ФП — физический показатель;

Д — дефлятор;

РК — региональный коэффициент.

Важно! Решение о введении этого налога принимают местные власти. В Москве ЕНВД отменен с 2014 года. Предполагается, что в 2021 году этот налог отменят по всей стране.

Ограничения для единого вмененного налога на магазин аналогичны УСН, кроме этого есть специальные условия:

  • площадь торгового зала не более 150 квадратных метров;

  • запрещена торговля маркированными товарами;

  • налогоплательщик является еще и плательщиком ЕНСХ.

Все о ЕНВД >>

“Вмененка” как система налогообложения для цветочного магазина

Если вы решили открыть магазин цветов традиционного формата на небольшой площади (12 квадратных метров), то применение ЕНВД — выгодное решение.

Как открыть магазин цветов >>

Для расчета “вмененки” надо будет использовать такие данные:

  1. Показатель базовой доходности (указан в ст. 346.29 НК РФ). Для магазина это 1800 рублей за квадрат.

  2. ФН — физический показатель (квадрат — 12 метров).

  3. Дефлятор, единый для всех регионов — 1,915.

  4. Региональный коэффициент для торговли в региона. Представим, что в нашем городе он равен 1.

  5. Ставка ЕНВД — 15%.

Итак, для расчета вмененного налога на магазин перемножим все показатели:

1800*12*1,915*1*15% = 6 204,6 рублей.

Эту сумму надо будет заплатить ежеквартально, то есть три раза в год. Размер налога за год составит 18 613,8 рублей.

Онлайн-кассы для ИП на ЕНВД >>

4. Патентная система налогообложения для розничной торговли

Патентный налог на магазин ввели как способ заменить ЕНВД (этот налог власти не любят из-за махинаций по дроблению бизнеса).

Патент также заменяет все традиционные налоги. Он назначается региональными властями и его размер зависит от вида деятельности.

Например, в Москве владельцу розничного магазина в ЦАО придется заплатить от 324000 рублей, в Южном Бутово — 113400 рублей. В Уфе владелец магазина до 50 квадратных метра на ПСН обязан заплатить 124800 рублей.

Рассчитать стоимость патента для своего региона можно на сайте налоговой: https://patent.nalog.ru

Патент может оформить любой ИП, численность сотрудников которого не больше 15 человек, а доход — не более 60 млн рублей.

Форма налога определена в ФНС России 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@, он берется на 1-12 месяцев. Заявление на патент необходимо написать за 10 дней до начала деятельности.

Пока патент может оформить любой ИП — владелец магазина с не более чем 15 сотрудниками, однако сейчас законотворцы обсуждают ограничения на ПСН для предпринимателей, торгующих пивом и маркированными товарами.

Онлайн-кассах для ИП на патенте >>

Патентная система налогообложения: магазин пива

Для примера с помощью данного калькулятора рассчитаем стоимость патентного налога на магазин пива (пока его не отменили) в регионах с одним наемным работником:

  • в Гатчине Ленинградской области — 30000 рублей;

  • в Ставрополе — 24000 рублей;

  • в Воронеже — 33000 рублей;

  • в Сочи — 36000 рублей.

Отметим, что патент в некоторых городах зависит от количества магазинов, в других — от количества работников, в третьих — от площади. Например, в Кемерово магазин пива на 10 квадратных метрах будет платить 36430 рублей налога. На 20 кв.м. — 72860 и так далее. Читайте условия в своем регионе внимательно.

Как открыть магазин пива >>

5. ЕСХН в магазине — может ли использоваться

Единый сельскохозяйственный налог — льгота для предпринимателей и фирм, работающих на селе. Чтобы претендовать на него, они должны соответствовать хотя бы одному из трех требований:

  • производить, перерабатывать и продавать товары сельского хозяйства;

  • быть рыбодобывающей организацией, являющейся градообразующей для населенного пункта;

  • оказывать услуги производителям сельскохозяйственных товаров.

Важно! Организации (индивидуальные предприниматели), которые не производят сельхозпродукцию, а только осуществляют ее первичную или последующую (промышленную) переработку, не вправе применять ЕСХН.

Пример ЕСХН в магазине

Если вы выращиваете овощи или фрукты, занимаетесь животноводством, а также держите небольшой магазинчик, где реализуете товар, вы можете применять ЕСХН и в своем розничном магазине.

Программа для упрощения ведения финансовой отчетности магазина Бизнес.Ру обладает большим набором возможностей и решений для вашего бизнеса. Вы сможете автоматизировать налоговую и бухгалтерскую отчетность, ускорить выписку документов и исключить возможные ошибки при заполнении. Попробуйте полную версию программы Бизнес.Ру для автоматизации работы магазина бесплатно >>

6. Налог на профессиональный доход в розничной торговле

Этот налог был введен в 2019 году, чтобы легализовать самозанятых — людей, работающих на себя, изготавливающих что-то своими руками.

В розничной торговле при перепродаже налог на профдоход использовать нельзя. Зато он подойдет для хендмейдеров — людей, изготавливающих что-то на продажу. Ставка налога — 4% при продаже физлицам, 6% — юрлицам.

Обязанности налогоплательщика

  1. Платить налоги.

  2. Вставать на учет в Налоговой.

  3. Если режим налогообложения требует — вести учет доходов и трат.

  4. Если необходимо — заполнять налоговые декларации своевременно.

  5. Предъявлять документы, нужные для подтверждения уплаты налоговых обязательств.

  6. Исполнять требования ФНС.

  7. Хранить все документы, связанные с отчетностью, в течение четырех лет.

Какие штрафы грозят владельцу магазина за неуплату налогов

Согласно статье 122 НК РФ, предусмотрено наказание за неуплату в размере 20-40% от неоплаченного налога.

Однако есть и штрафы за опоздание со сдачей отчетности, от 5 до 30%. Налоговики имеют право обратиться в банк для заморозки счета.

Розничная торговля на УСН в 2020 году

Ведение налогового учета в компаниях, занимающихся розничной торговлей и применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) имеет некоторые особенности. Доходы и расходы учитываются в Книге доходов и расходов при УСН, которую обязаны вести все налогоплательщики УСН. В статье расскажем про УСН при розничной торговле, рассмотри примеры учета расходов и доходов.

Учет доходов при торговле в розницу на УСН

Учет доходов для компаний розничной торговле аналогичен учету доходов любой другой компании, применяющей УСН. (нажмите для раскрытия)

  1. Налоговый учет ведется по кассовому методу. Это означает, что все поступления за проданные товары включаются в доходы. Независимо от способа платежа – наличными в кассу или безналичными на расчетный счет организации.
  2. Покупатель может произвести оплату не только денежными средствами. Это может быть оплата имуществом, работами, услугами. При этом возникает встречная задолженность между покупателем и продавцов. Если срок обязательств с обеих сторон наступил, такие компании могут произвести зачет взаимных требований. Датой получения дохода УСН в таком случае будет дата подписания акта взаимозачета. При расчете имуществом необходимо помнить, что имущество должно быть отражено по рыночным ценам.
  3. При поступлении предоплаты, авансов, их полная сумма также включается в доходы при УСН на дату поступления. Это происходит вне зависимости от того, отгрузили ли товар покупателю или нет.
  4. У торговой компании могут быть и внереализационные доходы. Например, от сдачи в аренду временно свободных помещений. Такие доходы также включаются в доходы при УСН. Читайте также статью: → «».

Учет расходов при торговле в розницу на УСН

Все расходы компании должны быть:

  • экономически обоснованы
  • документально подтверждены
  • направлены на получение дохода

Условно расходы компании на УСН можно разбить на следующие группы:

  • расходы на приобретение товаров (без НДС)
  • НДС, предъявленный поставщиком (если поставщик работает на общей системе налогообложения)
  • расходы по приобретению товаров
  • расходы по реализации товаров

Дополнительным условием, для компаний, работающих на УСН, является то, что приобретенные для перепродажи товары должны быть оплачены и реализованы покупателям.

В учетной политике должен быть определен один из способов оценки покупных товаров:

  • метод ФИФО (в первую очередь учитываются расходы по наиболее ранним по времени приобретения товарам)
  • по средней стоимости приобретенных товаров
  • по стоимости единицы товара.

Порядок определения расходов при УСН описан в статье 346.16 Налогового кодекса (НК РФ). Именно исходя из требований этой статьи, стоимость самих товаров и НДС, предъявленный поставщиком по приобретенным товарам отражать в Книге учета доходов и расходов при УСН необходимо раздельно. Читайте также статью: → «Как вести книгу доходов и расходов при УСН в 2020?».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Порядок списания товаров при торговле в розницу на УСН

При большой номенклатуре товаров и значительном количестве поставщиков особое внимание необходимо уделить отслеживанию оплаченных и реализованных товаров. Это можно делать, используя, например, методику, рекомендованную Минфином РФ в Письме от 28.04.2006 № 03-11-04/2/94, либо утвердить локальным нормативным актом собственные правила списания, не противоречащие положениям НК РФ.

Пример 1. Списание по методу ФИФО

Компания «Уютный дом» сначала приобрела 20 комплектов для ванной комнаты по цене 2 200,00 за комплект без НДС (1-я партия), через 2 недели было приобретено еще 10 комплектов по цене 2 000,00 за комплект (2-я партия). В течение месяца было продано 25 комплектов.

При использовании метода ФИФО будут списаны:

  • все 20 комплектов их первой партии по цене 2 200,00 на сумму 44 000,00;
  • 5 комплектов из второй партии по цене 2 000,00 на сумму 10 000,00;
  • всего в расходах будет учтено 44 000,00 + 10 000,00 = 54 000,00

Пример 2. Списание товаров по средней стоимости

Воспользуемся условиями Примера 1 в части количества и суммы по купленным товарам. Добавим, что на начало месяца на складе числилось 5 таких же комплектов на общую сумму 9 500,00 (без НДС). Было реализовано 27 комплектов разной стоимости.

Определим среднюю стоимость комплекта

  • (9 500,00 + 2 200,00 * 20 + 2 000,00 * 10) / (5 + 20 + 10) = 2 100,00
  • Всего в расходах будет учтено 27 * 2 100,00 = 56 700,00

Пример 3. Списание товаров по стоимости каждой единицы

Этот способ подходит для реализации товаров небольшой номенклатуры (как правило, дорогостоящих, которые можно учесть по стоимости единицы товары). Например, был приобретен комплект встраиваемой кухонной техники по цене 200 000,00. Он был реализован покупателю за 300 000,00 На расходы будет списано 200 000,00

Учет НДС по приобретенным товарам при УСН

НДС учитывается отдельно, условия списания те же, что и по самим товарам – товары должны быть оплачены и реализованы. Если реализованы не все товары, а только их часть, в расходы списывается НДС, рассчитанные пропорционально стоимости списанных на продажу товаров.

Расходы по приобретению товаров при УСН

Расходы, связанные с приобретением товаров, можно списывать сразу при их оплате. Такими расходами являются затраты по доставке товара от поставщика, затраты на их хранение и поддержание в нормальном состоянии. С другой стороны, такие расходы можно учесть и в составе материальных расходов. Тогда можно будет их учесть в расходах по мере погашения задолженности по оплате поставщикам.

Расходы по реализации товаров при УСН

Такими расходами являются затраты по доставке товаров покупателям, затраты на предпродажную подготовку, упаковку и другие аналогичные расходы. Такие расходы можно учесть сразу после их оплаты. В отношении транспортных затрат на доставку товаров покупателям позиция контролирующих органов не однозначна.

Минфин считает, что стоимость на товары переходит к покупателю в момент продажи, стоимость последующей доставки (доставки чужого имущества, по мнению Минфина) можно учесть в расходах только если стоимость такой доставки учтена в продажной стоимости товаров, либо расходы по доставки отдельно возмещаются покупателем.

Типовые бухгалтерские проводки при реализации товаров в розницу по продажным ценам

Типовые проводки приведены в Таблице 1: (нажмите для раскрытия)

№ п/п Счет дебета Счет кредита
1 Оприходован товар Д 41 Д 60
2 Отражена торговая наценка Д 41 К 42
3 Отражена оплата поставщику Д 60 К 51
4 Выручка по товару, проданному в розницу Д 50 К 90.01
5 Списана продажная стоимость реализованного товара Д 90.02 К 41
6 СТОРНО отражена торговая наценка по проданному товару Д 90.02 К 42
7 Определен финансовый результат от реализации в розницу Д 90.09 К 99

Возврат товара, проданного в розницу, при УСН

Если возврат товаров возвращается в том же налоговом периоде, в котором прошла реализация, доходы уменьшаются на сумму возврата денежных средств покупателю, а расходы – на сумму ранее списанной стоимости товаров и суммы НДС, относящейся к возвращенным товарам. Читайте также статью: → «Список расходов при УСН “доходы минус расходы”, уменьшающих налог в 2020 году».

Если возврат осуществляется в следующий период, необходимо учесть следующее:

  • Если в периоде возврата товаров у компании на УСН отсутствуют доходы, уменьшить налоговую базу нельзя.
  • По аналогии с разъяснениями Минфина РФ (Письмо от 22.01.2016 № 03-03-06/1/2265), можно предположить, что как и при возврате предоплаты плательщиком УНС, так и при перечислении денежных средств в связи с возвратом товара, обязанности представлять Уточненную декларацию по УСН не возникает.
  • Есть и другое мнение – мнение УФНС по г. Москве в отношении возврата денежных средств в случае продажи товара ненадлежащего качества (Письмо от 01.10.2007 № 18-11/3/092847@).

По мнению контролирующего органа, необходимо произвести уточнение налоговой базы с момента получения денежных средств от покупателя.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1. Списали на расходы стоимость оплаченных, но нереализованных товаров, что грозит в этом случае компании, занимающейся только розничной торговлей и находящейся на УСН?

Компания нарушила правила учета расходов при УСН, завысив расходы. Скорее всего, сумма авансового платежа по УСН за тот квартал, в котором произошел рассматриваемый случай, занижена. Если до конца налогового периода указанные товары не будет реализованы, неверно будет отражен и налог УСН (занижена его сумма к оплате) в декларации за год. В этом случае компанию ждут санкции по статье 122 НК РФ – штраф в размере 20% от неоплаченной суммы и пени за нарушение сроков оплаты. Сам налог также необходимо будут доплатить.

Вопрос №2. Можно ли при торговле в розницу одновременно применять и ЕНВД, и УСН?

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕНВД по определенным видам деятельности, могут применять УСН по другим видам деятельности. Учитывая, что для розничной торговли определены два разных вида деятельности в целях применения ЕНВД, вариант одновременного применения ЕНВД и УСН возможен, если торговые точки соответствуют разным видам деятельности, определенным для ЕНВД.

Вопрос №3. Как при УСН учесть образцы товаров, используемые для демонстрации покупателям?

Если образец впоследствии будет реализован как экземпляр товара, учет необходимо вести также, как и при покупке товаров. Если дальнейшая продажа образца не представляется возможной из-за потери потребительских свойств, возможно отражение затрат по покупке такого образца в составе рекламных расходов.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *