Услуги по продвижению продукции

Содержание

Затраты на продвижение товаров и услуг

Определение затрат на продвижение товаров или услуг, иными словами, Ваш маркетинговый бюджет является обязательной частью бизнес-плана и представляет собой в общей форме план денежных поступлений и выплат, связанных с реализацией программы маркетинга.

Работа по составлению бюджета маркетинга имеет следующую структуру:

1. Расходная часть бюджета:

· расчет себестоимости производства продукции;

· расчет затрат на рекламу и продвижение товаров;

· расчет затрат на организацию и функционирование системы сбыта;

2. Доходная часть бюджета:

· проектирование поступлений от продаж.

Предварительное планирование и оценка затрат на маркетинг могут проводиться и при формировании программы маркетинга с использованием инструментов укрупненного анализа расходов. Определение расходов на маркетинг является весьма сложной задачей с большим количеством переменных, влияние которых обычно не поддается точному учету. При определении бюджета маркетинга большую роль играют традиции, опыт специалистов и консультантов со стороны, а также анализ маркетинговых затрат фирм-конкурентов.

Проектирование поступлений от продаж основывается на следующих видах прогнозов:

· объемы продаж по периодам (например, за месяц, за неделю и т.д.);

· объемы продаж по продуктам и услугам (строятся отдельно по каждому из видов продуктов или услуг, чтобы сразу можно было определить прибыльные или неприбыльные товары);

· объемы продаж по группам потребителей (например, компьютерная фирма ожидает, что 50 % выручки поступит от юридических лиц, 30 % от государственных учреждений, 20 % от физических лиц);

· доля рынка (% от общего объема продаж на рынке, который предприятие готово обеспечить своими силами).

Все данные собираются, обрабатываются и сводятся в единый бюджет маркетинга.

Итак, Ваш маркетинговый отдел или специалисты по маркетингу должны определить высококачественные товары и услуги целевым потребителям по нескольким направлениям:

· правильно определить потребности и интересы покупателей;

· правильно доносить ожидания потребителей до создателей продукта;

· контролировать своевременное оформление заказов;

· проверять получение покупателями необходимых инструкций и технической помощи в использовании продукта;

· поддерживать связи с потребителями и после продажи товаров;

· аккумулировать идеи покупателей по улучшению продукции и обслуживанию и доносить их до соответствующих ответственных лиц на предприятии.

Производство

Данный раздел посвящен вопросам организации производства на Вашем предприятии. В процессе его изучения Вы будете знать:

· принципы организации производства;

· вопросы расположения производственных площадей и размещения оборудования;

· основы технологического процесса Вашего бизнеса и др.

6.1. Необходимость и сущность раздела «Производство»

Рассмотрим раздел Вашего бизнес-плана «Производство», который готовится только предпринимателями, собирающимися заниматься производством. Главная задача здесь – доказать вашим потенциальным партнерам, что вы будете в состоянии реально производить нужное количество товаров в нужные сроки и с требуемым качеством. Иными словами, от Вас требуется показать, что Вы полностью представляете, как поставить дело, и все подготовили к началу коммерческих операций.

Для отечественных предпринимателей сегодня, к сожалению, это самый трудный для разработки раздел, поскольку нестабильность хозяйственных связей, ненадежность поставщиков и невозможность получить качественные комплектующие изделия и материалы для собственного производства способны снизить мотивацию заниматься бизнесом.

Составление раздела «Производство» необходимо, чтобы оценить реальность шансов на возврат ссуд, квалификацию руководства фирмы и обоснованность его планов. Для этого надо ответить на множество вопросов. В сам бизнес-план необходимо включить ответы лишь на основные вопросы, а детали можно перенести в приложения, объем которых не ограничен.

Основные вопросы, на которые нужно ответить в этом разделе бизнес-плана, следующие:

1. Где будут изготовляться товары – на действующем или вновь создаваемом предприятии?

2. Какие для этого потребуются производственные мощности, и как они будут возрастать год от года?

3. Где у кого, и на каких условиях будут закупаться сырье, материалы и комплектующие изделия?

4. Какова репутация этих поставщиков и есть ли уже опыт работы с ними?

5. Предполагается ли производственная кооперация и с кем?

6. Возможно ли какое-нибудь ограничение объемов производства или поставок ресурсов?

7. Какое оборудование потребуется, и где намечается его приобретение?

8. Возможны ли при этом проблемы, и какого рода?

Производство

Итак, в данном разделе должны быть описаны все производственные или другие рабочие процессы, имеющие место на Вашем предприятии. Вы должны рассмотреть все вопросы, связанные с помещениями, которые вы занимаете, их расположением, оборудованием, персоналом. Кроме того, здесь должно быть уделено внимание планируемому привлечению субподрядчиков.

Инвесторов всегда интересует вопрос, каким образом бизнес будет гарантировать качество своей продукции или услуг. Поэтому Вы должны кратко пояснить, как организована система выпуска продукции и как контролируются производственные процессы.

Кроме того, инвесторов интересует, как осуществляется контроль над основными элементами, входящими в стоимость продукции (например, затраты на оплату труда и материалы).

Вы также должны уделить внимание вопросам расположения производственных площадей и размещения оборудования. Если вы решили заниматься розничной торговлей, то первое, о чем вы должны думать – месторасположение.

Наконец, в этом разделе должны найти отражение вопросы, связанные со сроками поставок, числом основных поставщиков и насколько быстро может быть увеличен или сокращен выпуск продукции.

Данные раздела бизнес-плана «Производство» желательно обосновать на перспективу в два-три года, а для крупных предприятий — на четыре-пять лет вперед.

Очень полезным элементом здесь может стать схема производственных потоков на вашем предприятии. На этой схеме должно быть наглядно показано, откуда и как будут к вам поступать все виды сырья и комплектующих изделий, в каких цехах и как они будут перерабатываться в продукцию, каким способом и куда эта продукция будет поставляться с вашего предприятия. Учтите, что внешние эксперты, которые могут поручить проанализировать ваш бизнес-план, будут рассматривать данный раздел, прежде всего, с точки зрения того, насколько рациональна ваша технологическая схема, обеспечивает ли она всемерное сокращение затрат труда, времени и материалов, а также легкость изменения ассортимента продукции с учетом требований рынка.

На схеме производственных потоков обязательно должны быть указаны процессы контроля качества. Нельзя обойти эти вопросы и в тексте. Здесь Вы должны показать, на каких стадиях технологического процесса и какими методами Вы будете проводить контроль качества, и какими документами будете руководствоваться.

Наконец, завершать данный раздел бизнес-плана должна оценка возможных издержек производства и их динамики на перспективу. При этом необходимо принять во внимание затраты, связанные с утилизацией отходов и охраной окружающей среды. Поскольку всегда возможны неприятные сюрпризы со стороны правительственных органов и общественности, и лучше заранее к этому подготовиться.

Кстати, для новых предприятий в бизнес-планах порой выделяют специальный раздел «Местоположение». Это особенно важно для предприятий, создающих большую нагрузку на окружающую среду, и для мелких предприятий торговли, сервиса и общественного питания. Одно дело, если Ваш будущий магазин или мастерская будут расположены вблизи от метро и мимо них утром, и вечером будет проходить масса народа, и совсем другое, если Вы сможете расположиться только внутри микрорайона и будете незаметны с улиц, по которым идет основной людской поток. Впрочем, если микрорайон достаточно велик и рядом с Вами нет конкурирующих магазинов или мастерских, то преуспеть можно и в таких условиях. Но данный вопрос необходимо тщательно изучить, приглядевшись, например, к тому, где обычно совершают покупки местные жители и, узнав (в милиции или в ЖЭУ), каково население данного микрорайона.

Таким образом, разработка раздела «Производство» состоит из следующих этапов:

Этап I. Обеспеченность технологий:

· Обеспеченность технологий;

· Затраты на получение или разработку технологии.

Этап II. Производственная база:

· Наличие производственных площадей, оборудования;

· Источники, формы и сроки роста производственной базы;

· Характеристика производственного процесса.

Этап III. Субподряды:

· Наличие и надежность субподрядчиков;

· Распределение контактов с субподрядчиками во времени;

· Затратные характеристики по субподрядам.

Этап IV. Сырье и энергия:

Поставщики сырья и энергии, надежность поставок;

Возможность расширения поставок;

Затраты на сырье и энергию.

Этап V. Трудовые ресурсы:

· Наличие рабочей силы необходимой квалификации;

· Форма привлечения рабочей силы;

· Затраты на трудовые ресурсы.

Этап VI. Контроль качества:

· Формы осуществления контроля качества;

· Затраты на обеспечение контроля.

Этап VII. Прогноз затрат:

· Предполагаемый выпуск и прогноз затрат.

Этап VIII. Постоянные и переменные производственные издержки:

· Постоянные производственные издержки (не зависящие от объема производства);

· Переменные производственные издержки (пропорциональные объему производства).

Производство в таблицах (примеры заполнения)

Для удобства и наглядности большинство основных данных по Вашему предприятию и производственным процессам можно свести в следующие таблицы (см. табл. 6.1 – 6.6).

Таблица 6.1. Стоимость основных производственных фондов

Таблица 6.2. Производительность и мощность необходимого оборудования

Таблица 6.3. Производство продукции за __________ 200_года

Таблица 6.4. Потребность в сырье и материалах для выпуска первой партии продукции

Таблица 6.5. Предполагаемые поставщики материалов

Таблица 6.6. Полная себестоимость партии продукции

Календарный план

Особой частью раздела «Производство» является календарный план. Эта часть бизнес-плана определяет следующие шаги и этапы действий:

1. Устанавливает время ожидаемого финансирования

2. Определяет дневник по дням всех маркетинговых действий

3. Представляет производственную программу и график поставок

Именно календарный план поможет Вам обеспечить систематический контроль за координацией и управлением Вашего предприятия. Он имеет решающее значение для Вас, т.к. является как бы Вашим временным дневником.

Итак, в календарном плане должны увязываться между собой необходимые работы, исполнители, сроки исполнения и требуемые суммы денег. Можно составлять календарный план для отдельных видов работ.

Предлагаем Вам следующую форму календарного плана инвестиций (см. табл.6.7.).

Таблица 6.7. Календарный план

Дата добавления: 2016-12-08; просмотров: 2723;

Расходы на продвижение товара: трудности квалификации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

РАСХОДЫ НА ПРОДВИЖЕНИЕ ТОВАРА: ТРУДНОСТИ КВАЛИФИКАЦИИ

Ю. М. ЛЕРМОНТОВ, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

В целом к расходам на продвижение товара можно отнести анализ и изучение рынка (затраты на маркетинговые исследования) и на проведение рекламных мероприятий. Рассмотрим, с какими проблемами может столкнуться налогоплательщик при учете названных расходов.

В настоящее время реклама в деятельности организации играет важную роль. С помощью рекламы организация заявляет о себе, производимых товарах, работах, услугах. Цель рекламы — привлечение внимания потребителя. Поскольку потенциальный покупатель «привыкает» или «устает» от стандартных форм рекламы, организации пытаются найти другие, нестандартные виды рекламы.

Например, в последнее время появилась реклама на тротуарах, рекламные щиты необычной конструкции и т. д. Поэтому организации, да и налоговым органам трудно разграничить, к какому виду рекламы относится то или иное доведение информации до потребителя. Данное обстоятельство является важным, поскольку затраты на рекламу могут включаться в состав расходов как в полном объеме, так и в пределах норм.

В соответствии с подп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ (НК РФ) к прочим расходам относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. При этом такие расходы учитываются в соответствии с требованиями п. 4 ст. 264 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 264 НК РФ к расходам организации на рекламу относятся:

— расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и информационно-телекоммуникационные сети;

— расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

— расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

При этом расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-Ф3 «О рекламе» под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке.

Федеральная антимонопольная служба в письме от 05.04.2007 № АЦ/4624 разъясняет, что под неопределенным кругом лиц понимаются те лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателя рекламной информации и конкретной стороны правоотношения, возникающего по поводу

реализации объекта рекламирования. Такой признак рекламной информации, как предназначенность ее для неопределенного круга лиц, означает отсутствие в рекламе указания о некоем лице или лицах, для которых реклама создана и на восприятие которых реклама направлена.

По мнению финансового ведомства (письмо от

20.10.2011 № 03-03-06/2/157), помимо указанных в п. 4 ст. 264 НК РФ рекламных брошюр и каталогов иные виды полиграфических материалов, такие как листовки, буклеты, флаерсы, лифлеты, также могут использоваться в рекламных целях и содержать информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации.

Учитывая ранее изложенное, расходы на изготовление рекламных листовок, буклетов, флаерсов, лифлетов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, распространяемых в рекламных целях неопределенному кругу лиц, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли на основании абз. 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, и являются ненормируемыми.

Минфин России в письме от 16.03.2011 № 0303-06/1/142 отмечает, что буклеты и листовки представляют собой именно разновидность брошюр, содержащих рекламную информацию, имеющих от одного до трех сгибов. Несмотря на то, что упоминания листовок, буклетов, лифлетов и флайерсов в пункте 4 статьи 264 НК РФ нет, в то время как указанные полиграфические материалы также используются в качестве рекламных, расходы на изготовление буклетов и листовок, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных услугах, оказываемых организацией, относятся к расходам на рекламу, учитываемым при налогообложении прибыли на основании абзаца 4 пункта 4 статьи 264 НК РФ.

По обстоятельствам дела, рассмотренного ФАС Московского округа в постановлении от

14.03.2012 № А40-63461/11-99-280, организация-налогоплательщик является торговой организацией, владеющей сетью гипермаркетов, расположенных в нескольких городах России. В проверяемый период организация провела социально ориентированную акцию с целью формирования лояльного отношения со стороны покупателей к гипермаркетам, поддержания положительного имиджа и привлечения внимания потенциальных покупателей. Для орга-

низации и проведения мероприятия организация воспользовалась услугами двух организаций: с одним из контрагентов был заключен комиссионный договор на обеспечение проведения рекламной кампании организации. В рамках договора были изготовлены и размещены рекламные афиши в городах проведения акции, билбоарды, лифлеты, листовки, изготовлена футбольная форма с символикой гипермаркета, проведены анонс мероприятия в школах, размещение рекламы в печатных изданиях, Интернете. С другим контрагентом заключен агентский договор на изготовление и распространение рекламы для целей продвижения товаров (услуг) заявителя в городах проведения акции.

Установив обстоятельства по делу и руководствуясь ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», суды нижестоящих инстанций пришли к обоснованному выводу, что понесенные налогоплательщиком расходы являются рекламными, поскольку направлены на поддержание интереса к гипермаркетам, на рекламу их деятельности и торговой марки, и данные расходы соответствуют подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ. Данная норма позволяет учитывать налогоплательщикам расходы на рекламу деятельности налогоплательщика и его товарного знака. Как следует из указанной нормы, а также п. 4 названной статьи, налогоплательщик не ограничен в выборе способа и средств рекламирования.

При этом рекламная направленность расходов на организацию спортивных мероприятий подтверждена доказательствами использования этого мероприятия в рекламных целях, в частности приказом генерального директора, в котором говорится о рекламной цели проводимых соревнований; проведение соревнования активно освещалось в прессе, на телевидении, по радио и в Интернете; в любом упоминании о проводимом мероприятии указывался организатор мероприятия — сеть гипер-маркетов; соответствующая торговая марка была указана на всех афишах, стендах, листовках и лиф-летах, в которых упоминался футбольный турнир; торговая марка также была вышита на спортивных формах участников. Примеры использования детского футбольного турнира в рекламе организации проиллюстрированы в специальной презентации; соревнования проходили на парковочных площадках перед гипермаркетами с целью повышения посещаемости гипермаркетов в дни проведения соревнований; финалисты соревнований были отправлены в Москву на финал кубка; победителям финала оплачена поездка в Академию футбола в Англию.

Как быть, если организация размещает информацию о себе и об основных видах своей деятельности в форме статей в печатных изданиях без пометки «на правах рекламы»? Вправе ли организация в такой ситуации учесть данные расходы в целях налога на прибыль на основании подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ в качестве расходов на рекламу, так как ст. 16 Закона № 38-ФЗ не содержит положения о том, что сообщение о рекламном характере информации должно включаться в авторский текст такой информации, а обязанность приведения информации в форму рекламы, готовой для распространения, на автора не возложена?

По мнению Минфина России (письмо от 15.06.2011 № 03-03-06/2/94), ст. 16 ранее указанного Закона установлено, что размещение текста рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы».

Таким образом, для признания расходов на размещение рекламы в периодических печатных изданиях, не специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного характера, размещение текста рекламы все же должно сопровождаться пометкой «реклама» или пометкой «на правах рекламы».

Очевидно, что затраты на разработку логотипа организации по своей сути относятся к затратам на рекламу. Однако на практике между налогоплательщиком и налоговым органом может возникнуть спорная ситуация, связанная с содержанием логотипа, которая, по мнению налогового органа, не позволит учесть понесенные расходы в целях налогообложения прибыли.

Так, исходя из постановления ФАС Московского округа от 11.05.2011 № КА-А40/3911-11 налоговый орган отмечал, что информация, размещенная организацией-налогоплательщиком на рекламной, печатной, сувенирной продукции, содержит название другого юридического лица, т. е. указанная информация не относится к деятельности организации.

Судами же нижестоящих инстанций было установлено, что на сувенирную продукцию было нанесено словосочетание — наименование, полученное путем исключения из наименования организации одного слова, в свою очередь, исключение данного слова не создавало трудностей у потребителей с отождествлением логотипа с организацией-налогоплательщиком, на рекламных изображениях указан адрес места нахождения организации, его контактный телефон, логотип.

На основании исследования представленных документов нижестоящие судебные инстанции сделали вывод (суд кассационной инстанции согласился с ним), что документально подтверждены и являются оправданными по смыслу п. 1 ст. 252 НК РФ (абз. 2, 3) упомянутые в подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ затраты организации, связанные с нанесением на сувенирную и рекламную продукцию логотипа, кроме того, данные затраты понесены налогоплательщиком непосредственно.

В целях успешного продвижения и сбыта товара в современных условиях предлагаются самые различные рекламные услуги и мероприятия (акции), в том числе такой их вид, как приоритетная выкладка товаров. В такой ситуации порядок учета расходов на рассматриваемые услуги зависит от степени их определенности в договоре.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Минфин России в письме от 13.12.2011 № 0303-06/1/818 обращает внимание, что в соответствии со ст. 506 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) по договору поставки поставщик-продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, обязуется передать в обусловленный срок или сроки производимые или закупаемые им товары покупателю для использования в предпринимательской деятельности или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

Кроме того, на основании положений ст. 494 ГК РФ выставление в месте продажи (на прилавках, в витринах и т. п.) товаров, демонстрация образцов или предоставление сведений о продаваемых товарах (описаний, каталогов, фотоснимков товаров и т. п.) в месте их продажи признаются публичной офертой в рамках договора розничной купли-продажи.

Таким образом, плата поставщика-продавца покупателю товаров за их размещение на полках магазинов в оговоренном месте не связана с возникновением у покупателя обязанности передать поставщику имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги в рамках договора поставки. Соответственно, затраты поставщика-продавца по оплате действий покупателя — организации розничной торговли, производимых в рамках договора розничной купли-продажи, не могут рассматриваться как экономически обоснованные расходы для целей налогообложения прибыли.

В то же время могут выделяться случаи, когда заключенное между поставщиком-продавцом и покупателем соглашение определяет целенаправленное выполнение предприятием розничной

торговли за вознаграждение конкретных действий, обеспечивающих в итоге создание конкретных обстоятельств, привлекающих дополнительное внимание покупателей к наименованию и ассортименту товаров поставщика-продавца.

Согласно ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги. Если организация-заказчик создает условия для привлечения дополнительного внимания покупателей к печатной продукции на торговых точках, то такие действия могут рассматриваться в качестве услуг по рекламе.

В таком случае при надлежащем документальном подтверждении указанные расходы как расходы на рекламу могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ, т. е в определенных пределах (не в полном объеме).

В то же время некоторые суды не считают необходимым ограничивать такие расходы каким-либо пределом в целях налогообложения прибыли.

Так, ФАС Московского округа в постановлении от 10.06.2011 № КА-А40/4733-11 пришел к выводу, что услуги по приоритетной выкладке товаров подлежат учету в полном размере в составе других расходов, связанных с производством и (или) реализацией, в соответствии с подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, так как не признаются рекламой применительно к положениям ст. 2 Федерального закона от 18.07.1995 № 108-ФЗ «О рекламе» (действовал в проверяемый период); кроме того, в соответствии с ГОСТ Р 51304-99 выкладка товара является необходимым составляющим этапом процесса услуги по реализации товара, но не является рекламой.

В настоящее время для успешного продвижения товара на рынке для организации важна не только реклама производимых товаров, работ, услуг, но анализ и изучение рынка. В результате маркетинговых исследований организации проводят сбор, обработку, систематизацию, анализ информации о рынке (о товарах, потребителях, конкурентах и т. д.). Причем организация может как самостоятельно проводить исследования рынка, так и поручить специализированной организации. В то же время налоговые органы часто доначисляют налог на прибыль, полагая, что налогоплательщик необоснованно учел расходы на анализ рынка. Доводы налогового органа могут быть различными: от

обезличенного характера договора, до наличия у налогоплательщика структурного подразделения, выполняющего схожие функции. Рассмотрим более подробно причины возникновения споров с налоговыми органами, связанные с применением подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Итак, в составе прочих расходов включаются расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ).

По обстоятельствам дела, рассмотренного ФАС Уральского округа в постановлении от 28.05.2012 № Ф09-3764/12, основанием для доначисления в том числе налога на прибыль, пеней явились выводы налогового органа об отсутствии реального приобретения организацией-налогоплательщиком у организации-контрагента маркетинговых услуг по договору, поскольку указанный договор на оказание маркетинговых услуг является незаключенным ввиду обезличенного характера и несогласованности сторонами методов проведения маркетинговых исследований, программа исследования и отчет о выполненной работе не составлялись, документов, свидетельствующих об использовании маркетинговых исследований в производственной деятельности налогоплательщика, не представлено.

В то же время судами нижестоящих инстанций было установлено и материалами дела подтверждено, что между налогоплательщиком (заказчик) и контрагентом (исполнитель) заключен договор на оказание маркетинговых услуг, в соответствии с которым исполнитель обязуется провести маркетинговые исследования в соответствующем регионе России по поводу возможности приобретения траков в составе гусеничных лент танков в необходимом количестве.

Из пояснений налогоплательщика следовало, что заключение договора на оказание маркетинговых исследований необходимо для изучения и расширения рынка спроса и предложения. В обоснование хозяйственной операции последним были представлены счет-фактура, акт на выполнение работ-услуг, в котором указано об оказании исполнителем услуги по маркетинговому исследованию. В бухгалтерском учете налогоплательщика указанные выше маркетинговые услуги были отражены на соответствующих счетах; в налоговом учете — в составе расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации. Оплата услуг произведена безналичным путем после фактического исполнения

обязательств контрагентом-исполнителем. Условия договора на оказание маркетинговых услуг не предусматривали составления отчета о выполненной работе, поэтому требование налогового органа о составлении отчета безосновательно; доводы налогового органа о незаключенности договора и отсутствии программы исследования по спорному договору не свидетельствовали о нереальности маркетинговых услуг.

В итоге, поскольку налоговым органом не было установлено обстоятельств, бесспорно свидетельствующих о недобросовестности действий налогоплательщика, об отсутствии реальных хозяйственных операций между налогоплательщиком и его контрагентом, а также с учетом надлежащего отражения налогоплательщиком операций по указанным сделкам в бухгалтерском и налоговом учете суд кассационной инстанции признал, что суды нижестоящих инстанций, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, установили соблюдение налогоплательщиком требований, установленных в том числе ст. 252 НК РФ, и признали позицию налогового органа неправомерной.

Шестнадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 13.01.2011 № 16АП-2906/2010(1) по делу № А25-935/2010 (определением ВАС РФ от 17.08.2011 № ВАС-10651/11 отказано в передаче дела по делу № А25-935/2010 в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора данного постановления, постановлением ФАС СевероКавказского округа от 20.04.2011 № А25-935/2010 данное постановление оставлено без изменения) посчитал, что расходы, понесенные налогоплательщиком на опросы методом индивидуального личного интервью физических и юридических лиц, в размере 564 502 руб. являются расходами на маркетинг и должны быть отнесены согласно подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров (работ, услуг).

В то же время суд указал на то, что для целей налогообложения налогом на прибыль налогоплательщику надлежало учитывать расходы дифференцированно по каждому конкретному виду услуг, оказанных контрагентом, а не по формальному признаку, сформулированному в предмете договора — «услуги в области проведения маркетинговых мероприятий по продвижению продукции торговой марки посредством организации промо-акций в местах продаж, распространения рекламных материалов», по которому расходы, по мнению на-

логоплательщика, относятся к подп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Остальные расходы налогоплательщика на оплату услуг контрагента, выполненных в рамках договора (расходы на приглашение к сотрудничеству от лица заказчика, адресную и безадресную курьерскую доставку рекламно-информационных материалов, расклейку плакатов, размещение, хранение и дистрибуцию рекламных материалов, расходы на призы, которые вручены в рамках мероприятий по продвижению продукции торговой марки), относятся к нормируемым, поскольку являются иными видами рекламы, не указанными в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264 НК РФ, и для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.

Пример. Суть дела. В проверяемом периоде организация осуществляла реализацию продукции двух организаций-контрагентов.

В подтверждение несения спорных расходов организация представила заключенные с индивидуальным предпринимателем (далее — ИП) договоры об оказании услуг, акты об оказании услуг, счета на оплату услуг, расчет оплаты, платежные поручения об оплате услуг, поквартальные отчеты к договорам об оказании услуг (по изучению покупательского спроса продукции), отчеты к договорам об оказании услуг (по анализу рынка продукции).

По условиям договоров ИП (исполнитель услуг) обязался по заданию организации оказывать услуги: по исследованию рынка выпускаемой организацией продукции в пределах оговоренного географического района, по предоставлению информации о продукции заказчика и ее оптимальном использовании.

Индивидуальный предприниматель обязался проводить исследования по изучению покупательского спроса продукции организаций, реализующих продукцию на территории соответствующего субъекта РФ; предоставлять отчеты в устной и письменной форме о возможностях реализации продукции на территории субъекта РФ; предоставлять рекомендации по проведению рекламной кампании продукции; предоставлять заказчику различные варианты работы с оптовыми покупателями; предоставлять заказчику предложения об урегулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета.

Оплата услуг исполнителю определялась в процентном соотношении от суммы отгруженной заказчиком продукции.

Целью приобретения услуг у ИП согласно пояснениям директора организации являлись необходимость увеличения объемов продаж, поиск новых покупателей, точек сбыта продукции; поиск покупателей осуществлялся посредством рекламы и переговоров с организациями; маркетинговые услуги были осуществлены ИП и подтверждены актами, отчетами; полученную от ИП информацию директор организации использовал в работе; рекомендации ИП по проведению рекламной кампании продукции, о методах и способах работы менеджеров по продажам других предприятий получал в устной форме.

Налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка организации за соответствующий период, по результатам которой составлен акт и принято решение о привлечении последней к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога на прибыль в виде штрафа в связи с необоснованным включением налогоплательщиком спорных затрат (на маркетинговые исследования) в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Позиция суда. Исследовав представленные в дело доказательства и оценив их в совокупности, оценив доводы сторон, суд пришел к выводу, что представленными в дело доказательствами не подтверждается реальность спорных хозяйственных операций, приобретение организацией у ИП услуг, предусмотренных в договорах, а также не подтверждается направленность расходов для осуществления организацией предпринимательской деятельности.

Так, по условиям договоров исполнитель оказывает услуги по исследованию рынка продукции в пределах субъекта РФ, по предоставлению информации о продукции заказчика и ее оптимальном использовании. Доказательств исследования исполнителем рынка выпускаемой организацией продукции не представлено. Исследование исполнителем рынка продукции не отражено в актах об оказании услуг, счетах на оплату услуг, отчетах исполнителя. Расчеты оплаты услуг по договору содержат сведения о суммах отгруженной организацией продукции и не свидетельствуют об оказании исполнителем рассматриваемых услуг. Организация осуществляла деятельность по реализации продукции контрагента, при этом связи осуществления организацией деятельности по реализации данной продукции с предусмотренными услугами исполнителя не имеется, представленными в дело документами не

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

подтверждаются приобретение организацией услуг исполнителя по исследованию рынка продукции и их дальнейшее использование для осуществления своей деятельности.

Наименование услуг в актах об оказании услуг, счетах на оплату услуг носит общий характер «услуги по договору», из данных документов невозможно установить, какие конкретно услуги оказаны исполнителем.

Расчеты оплаты услуг по договору, платежные поручения также не содержат сведений о том, какие услуги оказаны исполнителем.

Из текстов годовых отчетов по анализу рынка продукции видно, что содержащаяся в них информация представляет собой статьи (тексты) из средств массовой информации (сети «Интернет»), которые содержат рекомендации, мнения, интервью специалистов в данной области, а также ссылки на маркетинговые исследования, проводимые различными организациями по анализу рынка продукции в других регионах. Содержание отчетов не свидетельствует о том, что данные статьи (тексты) являются результатом работы (маркетингового исследования) ИП. Указанные отчеты содержат подборку статей (текстов) о проблемах и тенденциях в производстве и продаже данного вида продукции по зарубежным странам и в целом по России. При этом в договорах об оказании услуг предусмотрено проведение исследований рынка промышленности (потребительского спроса продукции) именно на территории соответствующего субъекта РФ.

Данные в цифрах (процентах) об изменении объема продаж, других изменениях реализации продукции в квартальных отчетах исполнителя носят общий характер, не позволяющий сделать вывод об оказании исполнителем услуг по исследованию рынка. При этом данные объемов реализации соответствующей продукции покупателям (соответствующей сети магазинов) известны самой организации при ее реализации.

Указанные квартальные отчеты не содержат выводов, рекомендаций или предложений для заказчика, в том числе в части возможностей реализации продукции на территории субъекта РФ и ее оптимального использования, что предусмотрено договорами.

По условиям рассматриваемых договоров исполнитель обязан был также предоставлять рекомендации по проведению рекламной кампании продукции; различные варианты работы с оптовыми покупателями; предложения об урегулировании

выявленных при инвентаризации расхождений между фактическим наличием ценностей и данными бухгалтерского учета.

Между тем организация не представила документы, доказательства того, что данные услуги ИП были организации действительно оказаны. В представленных документах, в частности в отчетах и в актах, отсутствуют сведения об оказании данных услуг.

Доводы организации о том, что некоторая информация ИП представлена в устной форме (в том числе путем телефонных переговоров), что не является нарушением гражданского законодательства, не были приняты судом во внимание, поскольку в силу п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, должны быть документально подтверждены, из представленных же организацией документов (в том числе актов) не следует вывод об оказании исполнителем услуг по договорам (содержание услуг и оказанные услуги в актах не отражены), иными документами (доказательствами) не подтверждаются реальность спорных хозяйственных операций и приобретение у ИП услуг, предусмотренных в договорах об оказании услуг.

При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о несоответствии спорных затрат требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ, обоснованном исключении налоговым органом спорных затрат из состава расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль за проверяемый период, правильном начислении организации налога на прибыль, соответствующих ему сумм пеней и применении штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ, поскольку налогоплательщиком была допущена неуплата спорных сумм налога на прибыль в результате занижения налоговой базы (по материалам постановления Второго арбитражного апелляционного суда от 16.07.2012 № А28-11256/2011).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая) : Федеральный закон от 26.01.1996 № 14-ФЗ.

2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) : Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

3. О рекламе: Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ.

4. Письмо Федеральной антимонопольной службы от 05.04.2007 № АЦ/4624.

* * *

>Маркетинговое продвижение товара

Понятие и структура маркетингового продвижения товара

Определение 1

Продвижение товара – это комплекс работ и мероприятий по доведению информации о преимуществах товара до потенциальных потребителей и стимулированию у них желания совершить покупку.

Продвижение осуществляется посредством инструментов маркетинговых коммуникаций: реклама, стимулирование сбыта, связи с общественностью и личные продажи.

Основные функции продвижения:

  • формирование образа престижности, инновационности и в тоже время умеренных цен (потребители смогут выделять товар среди других);
  • положительная информация о компании (наращивается благодаря отзывам, рекомендациям, а также участием социальных проектах, спонсорство и т.п.);
  • доведение информации о товаре и его характеристиках до потребителя;
  • поддержание популярности товаров (напоминание о важности и необходимости товара в жизни потребителей);
  • изменение образа использования продукции или изделий (устранение стереотипов восприятия товаров, которые не всегда соответствуют ожиданиям производителя и поставщика);
  • обратная связь с потребителями (ответы на интересующие вопросы, жалобы, рекомендации и пр.);
  • формирование энтузиазма среди всех участников продвижения (стимулирование на каждом этапе доведения продукции до конечного потребителя, стимулирование конечного спроса);
  • убеждение покупателей перейти к покупкам дорогих товаров (со временем цена становится не решающим фактором при выборе продукции, потребители хотят приобретать уникальную продукцию).

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Определение 2

Структура продвижения – это комплекс из видов продвижения, в состав которого входят инструменты маркетинговых коммуникаций. Помимо это к ней относят также дизайн товара и упаковку.

Как правило, на продвижение продукции уходит большая часть маркетингового бюджета, в среднем 60%. Необходим правильный подход к использованию инструментов и методов продвижения, чтобы и затраты окупились, и потребители были удовлетворены покупкой (цена/качество).

Маркетинговые стратегии продвижения

Маркетинговая стратегия продвижения позволяет компании определить текущее положение на рынке данной торговой марки или товара, провести анализ рыночной ситуации, конкурентной среды. Стратегия продвижения позволяет поставить цели и задачи, которые необходимо реализовать, определить способы и средства для их достижения.

Определение 3

Маркетинговая стратегия продвижения – это комплекс маркетинговых мероприятий, которые направлены на разработку методов стимулирования сбыта, рекламы, личных и прямых продаж.

Замечание 1

Цель стратегии – это побуждение потребителей к совершению покупки товаров и услуг конкретной компании.

Различают две основные стратегии продвижения:

  • стратегия вынуждения;
  • стратегия проталкивания.

Первая стратегия направлена на конечного потребителя товаров с целью принуждения торговые компании закупать товары, пользующиеся спросом. Другое название — это стратегии — «тяни». Она предполагает активную рекламную кампанию, которая нацелена на конечного потребителя через средства массовой информации. Потребитель получает сообщение или стимул (скидка, специальное предложение или купон), интересуется товаром в торговой точке. Это принуждает владельцев заказывать товары, которые пользуются спросом. Имеет место построение обратной цепочки: розничный торговец заказывает товар у оптовой компании, которая делает заявку компании-производителю. Стратегия вынуждения используется на последней стадии производства продукции. Поэтому к моменту поступления на рынок у потребителя уже было создано отношение к этому товару.

Вторая стратегия направлена на торгового посредника, чтобы он сам продвигал товар по каналу товародвижения к конечному потребителю. Такую стратегию еще называют «толкай». Она предполагает навязывание потребителям товаров за счет целенаправленного рекламного воздействия и мероприятий по стимулированию сбыта по отношению к посредникам. Стратегию проталкивания нужно направлять сначала на оптовых и розничных торговцев. Для них разрабатываются особые мероприятия, такие как льготный режим закупки, спецпредложения и пр. итоговая цель применения этой стратегии – это формирование взаимовыгодных отношений между участниками каналов продвижения. При этом товар по каналу «выталкивается» на рынок, а процесс его продвижения осуществляется без остановок до конечного покупателя. Такая стратегия имеет узкую направленность и высокую стоимость, так как идет тщательная работа с торговыми посредниками, что увеличивает расходы на промышленную рекламу и, как следствие, минимизируются затраты на потребительскую рекламу.

На выбор маркетинговой стратегии продвижения влияет специфика самого товара, имидж торгового посредника, местоположение целевой аудитории и др.

Современные методы продвижения продукции

Существует набор традиционных методов продвижения, но успеха добивается та компания, которая применяет интегрированный подход к продвижению. Поэтому на современном этапе развития организации применяют следующие методы продвижения:

  1. реклама;
  2. прямой маркетинг;
  3. телемаркетинг;
  4. маркетинг взаимоотношений;
  5. печатная продукция;
  6. поддержка сбыта и др.

Замечание 2

Интегрированный подход подразумевает применение всех методов в комплексе. При этом имеет место синергетический эффект: 1+1=3. По отдельности каждый способ продвижения приносит меньше результата, чем в совокупности

Сейчас набирают популярность такие методы продвижения как:

  • событийный маркетинг (event marketing);
  • промо акции;
  • мерчандайзинг;
  • использование упаковки как средства продвижения.

Эффективным методом продвижения является продвижение в интернет. Это создание интернет-сайтов, продвижение через социальные сети и различные рекламные кампании. Особую популярность имеет продвижение через социальные сети или SMM. Компании или магазины создают профили или группы с социальных медиа (Вконтакте, Facebook или Instagram) и привлекают подписчиков, которых превращают в клиентов.

Договор на продвижение товаров заказчика

дата и место подписания

_________________, именуем__ в дальнейшем «Заказчик», в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с одной стороны, и _________________, именуем__ в дальнейшем «Исполнитель», в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с другой стороны, а совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

1.1. Предметом настоящего Договора является оказание услуг/выполнениеработ по продвижению товаров Заказчика, а именно ___(указать вид, наименование и иные необходимые идентифицирующие признаки товаров)___(в дальнейшем — «Товар»), в ___(указать, где будут продвигаться товары)___.

1.2. По настоящему Договору Исполнитель обязуется выполнить своими силами мероприятия по продвижению Товара Заказчика, а Заказчик обязуется принять результат оказываемой услуги/выполненной работы и выплатить за него вознаграждение.

1.3. Перечень мероприятий по продвижению Товара Заказчика согласовывается Сторонами путем подписания дополнительного соглашения к настоящему Договору.

1.4. Услуги/работы должны быть оказаны/выполнены в период с «___»__________ ____ г. по «___»________ ____ г.

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН

2.1. Заказчик обязан:

2.1.1. Предоставить Исполнителю материалы и информацию, необходимые для продвижения Товара.

2.1.2. Выплатить вознаграждение Исполнителю за оказанные услуги/выполненные работы в размере и порядке, установленном настоящим Договором.

2.1.3. Назначить ответственное лицо для координации работ по настоящему Договору.

2.2. Заказчик вправе:

2.2.1. Проверять в любое время ход и качество оказываемых Исполнителем услуг/работ по настоящему Договору, запросив информацию в виде отчета Исполнителя о результатах услуги/работы.

2.3. Исполнитель обязан:

2.3.1. Начать оказание услуг/выполнение работ по продвижению Товара в течение _____ дней после подписания настоящего Договора, но не позднее даты, установленной в п. 1.4 настоящего Договора.

2.3.2. Проводить мероприятия по продвижению товара в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.3.3. Оказать услуги в объеме и в сроки, установленные в настоящем Договоре.

2.3.4. В срок _____ дней по окончании действия оказания услуг/выполнения работ по настоящему Договору предоставить Заказчику Отчет о результатах оказанных услуг/проведенных работ.

2.4. Исполнитель вправе:

2.4.1. Запрашивать и получать от Заказчика необходимую информацию для оказания услуг/выполнения работ по настоящему Договору.

3. ФИНАНСОВЫЕ УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

3.1. Вознаграждение за услуги/работу Исполнителя составляет _____ (__________) рублей.

3.2. Основанием для произведения оплаты услуг/работ Исполнителя является подписанный Сторонами акт сдачи-приемки услуг/работ.

3.3. Сумма, указанная в п. 3.1 настоящего Договора, перечисляется на расчетный счет Исполнителя, указанный в настоящем Договоре.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность, предусмотренную настоящим Договором и действующим законодательством РФ.

4.2. За несвоевременное начало оказания услуг/выполнения работ по настоящему Договору Исполнитель выплачивает Заказчику пеню в размере _____% от стоимости несвоевременно оказанных услуг/выполненных работ за каждый день просрочки.

4.3. В случае несвоевременной оплаты услуг/работ Исполнителя Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере _____% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.

4.4. Выплата пени не освобождает Стороны от выполнения обязательств, взятых на себя по настоящему Договору.

5. ФОРС-МАЖОР

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 5.1 настоящего Договора, каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону.
Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему Договору.

5.3. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 5.1 настоящего Договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.4. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 5.1 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать путем переговоров.

6.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством РФ.

>7. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий Договор действует с «___»__________ ____ г. по «___»__________ ____ г.

8. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

8.2. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

8.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

Договор оказания услуг по продвижению изданий Заказчика на рынке печатной продукции

по продвижению изданий Заказчика на рынке печатной продукции

в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заказчик», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Исполнитель», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:

1.1. Исполнитель в порядке, установленном настоящим договором, обязуется оказать Заказчику услуги по продвижению изданий Заказчика на рынке печатной продукции:

  1. рассылка рекламных материалов, рассылка анонсов свежих номеров изданий Заказчика (буклеты, брошюры, образцы издания, листовки и т.п.) по торговым точкам, указанным в адресной базе Приложении № 1 к настоящему Договору;
  2. размещение рекламных материалов (выкладка в тематическом блоке, выкладка 100% видимости обложки, тройная выкладка, и т.п.) Заказчика на торговых точках в порядке, предусмотренном Дополнительными соглашениями к настоящему Договору;
  3. нанесение рекламных материалов Заказчика на торговые точки. Под «нанесением» Стороны договорились понимать механическую наклейку рекламных материалов (стикеров, воблеров, плакатов), Заказчика;
  4. оформление торговых точек по проекту Заказчика, а Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные Исполнителем услуги.

1.2. Установленный п.1.1 Договора перечень услуг в каждом конкретном случае, по согласованию Сторон, может быть дополнен или уточнён в соответствующем Дополнительном соглашении.

По каждой заявке Заказчика на оказание услуг Исполнителем должно быть составлено соответствующее Дополнительное соглашение к Договору, подписанное обеими Сторонами.

Конкретные условия оказания услуг по настоящему Договору (наименования оказываемых услуг; сроки оказания услуг; стоимость услуг; количество торговых точек, на которых оказываются услуги, количество распространяемых рекламных материалов) Стороны согласовывают в Дополнительных соглашениях к настоящему Договору.

Под «рекламными материалами» Стороны договорились понимать любые материалы Заказчика, на любом материальном носителе, содержащие информацию об изданиях Заказчика и (или) о самом Заказчике и распространяемые в любых формах в рамках настоящего Договора. Под «торговыми точками» Стороны договорились понимать киоски, павильоны по продаже печатной продукции. Перечень торговых точек (адресная база) с указанием их адресов и видов указывается в Приложении №1 к настоящему Договору.

В рамках настоящего Договора Исполнитель может оказать Заказчику информационно-консультационные услуги по изучению рынка сбыта продукции, распространяемой Заказчиком (рекомендации по вопросам продвижения продукции на рынке, анализ потребительских предпочтений на рынке продажи печатной продукции, и проч.). В этом случае Сторонами может быть подписано как Дополнительное соглашение к настоящему Договору, так и заключён отдельный договор.

2. ЦЕНА ДОГОВОРА И ПОРЯДОК РАСЧЁТОВ

2.1. Стоимость услуг Исполнителя определяется сторонами в Дополнительных соглашениях к настоящему Договору.

2.2. Заказчик оплачивает 100% стоимости услуг до момента начала оказания услуг, если иной порядок оплаты не указан в Дополнительных соглашениях к настоящему Договору.

2.3. Основанием для оплаты является выставляемый Исполнителем счёт. Оплата производится в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчётный счёт Исполнителя.

2.4. Стороны вправе предусмотреть по обоюдному согласию иной порядок расчётов, не запрещённый действующим законодательством РФ.

3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА СТОРОН

3.1. Обязательства Исполнителя:

3.1.1. Исполнитель обязан в полном объёме оказать как предусмотренные настоящим Договором услуги, так и услуги, о которых Стороны могут в соответствии с п.1.4 Договора договориться дополнительно.

3.1.2. Исполнитель вправе не приступать к оказанию услуг до момента исполнения Заказчиком обязательства по оплате услуг в соответствии с п.2.2 настоящего Договора.

3.1.3. В порядке, установленном настоящим Договором, Исполнитель представляет Заказчику на утверждение отчёт. Форма и содержание отчёта согласуется Сторонами дополнительно.

3.1.4. Исполнитель при заключении настоящего Договора предоставляет Заказчику на согласование адресную базу с указанием перечня торговых точек – мест распространения рекламных материалов Заказчика (Приложение №1). Согласованное Сторонами Приложение являются неотъемлемой частью настоящего Договора.

3.1.5. Исполнитель обязан соблюдать сроки оказания услуг, указанные в Дополнительных соглашениях к настоящему Договору.

3.1.6. Исполнитель обязан оказывать услуги на том количестве торговых точек, которое согласовано Сторонами в соответствующем Дополнительном соглашении.

3.1.7 В течение дней с момента начала оказания услуг Исполнитель обязан направить Заказчику в электронном виде на адрес уведомление с перечнем торговых точек, на которых оказывается услуга.

Исполнитель обязуется обеспечить по желанию Заказчика совместное инспектирование торговых точек, указанных в Приложении №1 к настоящему Договору, в срок, не позднее двух суток с момента обращения Заказчика в уполномоченный отдел Исполнителя, с последующим подписанием двустороннего акта проверки уполномоченными представителями сторон. Претензии по качеству оказываемых услуг по результатам односторонней проверки, осуществленной представителем Заказчика, принимаются в качестве рекомендаций.

3.2. Обязательства Заказчика:

3.2.1. В порядке и сроки, установленные настоящим Договором, оплатить услуги Исполнителя.

3.2.2. Предоставить Исполнителю достоверную информацию, необходимую для оказания Исполнителем услуг по настоящему Договору.

3.2.3. Заказчик обязан не менее, чем за дня(ей) до даты начала оказания услуг согласовать с Исполнителем количество торговых точек, на которых будет осуществляться размещение или рассылка соответствующих рекламных материалов.

3.2.4. Заказчик обязан не позднее, чем за дня(ей) до даты начала оказания услуг, передать Исполнителю рекламные материалы для оказания услуг по настоящему Договору. Рекламные материалы, переданные Заказчиком Исполнителю для оказания услуг по настоящему Договору, по окончании срока оказания услуг подлежат возврату Заказчику, если иное не оговорено Дополнительным соглашением к настоящему Договору.

4. ПРИЁМКА УСЛУГ. ОТЧЁТЫ

Исполнитель не позднее числа месяца, следующего за месяцем, в котором оказывались услуги, представляет Заказчику в 2-х экземплярах подписанный со своей стороны акт об оказанных услугах (далее по тексту Договора «Акт»).

Заказчик в течение рабочих дней обязан подписать Акт и направить один экземпляр подписанного Акта Исполнителю или в тот же срок направить Исполнителю в письменном виде мотивированный отказ в его подписании.

4.2. В случае если в течение указанного срока Заказчик не предоставил Исполнителю подписанный экземпляр Акта об оказанных услугах или мотивированный отказ в его подписании, Акт считается подписанным.

4.3. Если Заказчик в установленный п.4.1 срок представляет письменный мотивированный отказ в приемке услуг, Исполнитель обязан рассмотреть основания отказа от приемки услуг и в случае согласия с ними исправить указанные в письменном отказе недостатки за свой счёт в срок, согласованный сторонами дополнительно. После устранения недостатков сторонами подписывается Акт в порядке, определённом п.4.1 настоящего Договора.

4.4. Непосредственно по окончанию оказания предусмотренных настоящим Договором услуг, Исполнитель представляет Заказчику по электронной почте отчёт.

В случае отказа Заказчика в принятии отчёта Исполнителя, Заказчик в течение рабочих дней направляет Исполнителю по электронной почте мотивированный отказ в его утверждении.

В случае если в течение указанного срока Заказчик не утвердил представленный Исполнителем отчёт, отчёт считается утверждённым.

4.5. Если Заказчик в установленный п.4.4 срок представляет письменный мотивированный отказ в утверждении отчёта, Стороны в течение рабочих дней обязаны урегулировать возникшие разногласия. В случае если в установленный настоящим пунктом срок Стороны не достигнут взаимоприемлемого решения, разногласия разрешаются в порядке, установленном п.7.1 настоящего Договора.

5. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА. РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Договор вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения сторонами своих обязательств, предусмотренных договором и приложениями к нему.

5.2. Настоящий Договор может быть расторгнут либо по основаниям, предусмотренным действующим законодательством, либо по взаимному согласию сторон, оформляемом соответствующим соглашением.

5.3. Любая из сторон вправе в одностороннем порядке досрочно расторгнуть настоящий договор, при условии письменного уведомления об этом другой стороны не менее, чем за календарных дней до предполагаемой даты расторжения.

Сторона, выразившая желание расторгнуть договор, высылает другой стороне одновременно с уведомлением Акт сверки взаимных расчетов.

Заказчик обязан в полном объёме оплатить Исполнителю фактически выполненные на дату расторжения договора услуги.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1. Стороны несут ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнения условий настоящего договора в соответствии с действующим законодательством РФ.

6.2. Заказчик гарантирует Исполнителю, что все права на включённые в представленные к распространению рекламные материалы объекты авторского права (включая изображения лиц) и объекты интеллектуальной собственности принадлежат Заказчику.

Заказчик гарантирует, что при создании рекламных материалов, распространяемых по настоящему Договору, не были нарушены как авторские, так и любые другие интеллектуальные права третьих лиц, в рекламных материалах не содержится несанкционированных заимствований (плагиата) и что, использование Заказчиком указанных материалов в рамках настоящего Договора не влечет за собой нарушения авторских и иных прав каких-либо третьих лиц. Заказчик гарантирует, что Исполнитель ни при каких условиях не будет привлечен к выплатам вознаграждения и компенсаций в пользу третьих лиц в связи с использованием объектов авторских и иных прав (творческий текст (слоган), рисунок, оригинальный дизайн, фотография, компиляция, товарный знак, промышленный образец, знак обслуживания, фирменное наименование, изображение частного лица) в переданных Исполнителю и предназначенных для распространения рекламных материалах. В случае, если в результате нарушения Заказчиком установленных настоящим пунктом гарантий Исполнитель будет привлечен к административной, гражданской или иной ответственности, Заказчик будет обязан компенсировать понесённые Исполнителем в этой связи расходы в полном объёме.

6.3. В случае наступления обстоятельств непреодолимой силы (стихийные бедствия, военные действия, массовые беспорядки и т.п.) стороны не несут ответственности за неисполнение условий настоящего Договора вплоть до прекращения и устранения последствий указанных обстоятельств.

7. ПРОЧИЕ УСЛОВИЯ

7.1. Все споры, возникающие в ходе действия настоящего договора, разрешаются сторонами путем переговоров, а в случае недостижения согласия – в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

7.2. Стороны обязуются не передавать третьим лицам любую информацию о настоящем Договоре без письменного согласия другой стороны, за исключением тех случаев, когда иное предусмотрено законодательством РФ.

7.3. Стороны не вправе без письменного согласия другой Стороны полностью или частично уступать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам.

7.4. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

7.5. Во всем, что не урегулировано положениями настоящего договора, стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

7.6. Настоящий договор составлен в 2-х одинаковых экземплярах, имеющих равную силу.

8. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

ЗаказчикЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:ИсполнительЮр. адрес:Почтовый адрес:ИНН:КПП:Банк:Рас./счёт:Корр./счёт:БИК:

9. ПОДПИСИ СТОРОН

Заказчик _________________Исполнитель _________________

Агентский договор на продвижение товаров


г. _______________ «__»___________ ____ г.

____________________, именуем__ в дальнейшем «Принципал», в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с одной стороны, и ____________________, именуем__ в дальнейшем «Агент», в лице ____________________, действующ___ на основании ____________________, с другой стороны, заключили настоящий Договор о следующем:

2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АГЕНТА

2.1. Агент обязуется совершать следующие действия в целях продвижения Товаров:

2.1.1. Организовывать и проводить рекламные акции в целях увеличения продаж Товаров.

2.1.2. Организовывать и осуществлять розничную продажу Товаров.

2.1.3. Организовывать и осуществлять оптовую реализацию Товаров.

2.2. Для исполнения обязанностей, предусмотренных п. 2.1 настоящего Договора, Агенту предоставляется право от своего имени, но за счет Принципала, заключать:

— договоры на проведение рекламных кампаний;

— договоры аренды нежилых помещений, необходимых для организации и осуществления оптовой и розничной торговли Товарами;

— договоры купли-продажи материалов, оборудования оргтехники и т.п., необходимых для надлежащего оснащения офисов, складов, торговых точек и т.д.;

— договоры поставки Товаров;

— договоры перевозки автомобильным и железнодорожным транспортом;

— иные договоры, необходимые для исполнения обязательств по настоящему Договору.

2.3. Агент от своего имени, но за счет Принципала на территории ____________________ получает разрешения, согласования, лицензии, необходимые для исполнения своих обязательств по настоящему Договору.

2.4. Агент обязан выполнять действия, предусмотренные п. 2.1 настоящего Договора, надлежащим образом и своевременно, руководствуясь указаниями Принципала.

2.5. Обязательными для Агента являются указания Принципала относительно:

— форм проведения рекламных акций и сумм, направляемых на их проведение;

— минимальных цен, по которым должны быть реализованы Товары в розницу и оптом;

— порядка оплаты реализуемой оптом продукции (возможность отсрочки или рассрочки оплаты);

— _____________________________________________________________.

2.6. Агент обязан согласовывать с Принципалом путем обмена письмами, факсами, визирования проекта договора:

— сделки, сумма которых превышает _____ (__________) рублей;

— договоры об оптовой реализации продукции с условием отсрочки (рассрочки) платежа;

— договоры аренды нежилых помещений;

— _____________________________________________________________.

2.7. Агент вправе отступить от указаний Принципала (заключить сделку без получения одобрения Принципала), если по обстоятельствам дела это необходимо в интересах Принципала и Агент не мог предварительно запросить Принципала либо не получил ответ на свой запрос в течение _______________ после его отправки.

2.8. Агент, продавший продукцию по цене ниже согласованной с Принципалом минимальной цены, обязан возместить последнему разницу, если не докажет, что у него не было возможности продать продукцию по согласованной цене, и продажа по более низкой цене предупредила еще большие убытки, и Агент не имел возможности получить предварительно согласие Принципала на отступление от его указаний.

2.9. В случае когда Агент совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны Принципалом, дополнительная выгода делится между Агентом и Принципалом поровну.

2.10. Агент вправе использовать при исполнении настоящего Договора собственное или арендованное (полученное в безвозмездное пользование) для собственных нужд имущество (помещения, транспорт, оборудование, оргтехнику и т.п.

) при условии компенсации Принципалом расходов и упущенной выгоды Агента.

Порядок использования при исполнении настоящего Договора имущества Агента и компенсации понесенных в связи с этим расходов определяется дополнительными соглашениями, являющимися неотъемлемой частью настоящего Договора.

2.11. Товары и имущество, поступившие к Агенту от Принципала либо приобретенные Агентом за счет Принципала, являются собственностью Принципала.

2.12. Агент отвечает перед Принципалом за утрату, недостачу или повреждение находящихся у него Товаров и имущества Принципала, если утрата, недостача или повреждение этого имущества произошли по вине Агента.

2.13. Агент вправе в целях исполнения настоящего Договора заключить субагентский договор с другим лицом, оставаясь ответственным за действия субагента перед Принципалом. До прекращения настоящего Договора Принципал не вправе без согласия Агента вступать в непосредственные отношения с субагентом.

3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ ПРИНЦИПАЛА

3.1. Принципал обязан:

3.1.1. Выплатить Агенту вознаграждение за оказанные услуги в размере и в порядке, установленных разделом 6 настоящего Договора.

3.1.2. Возмещать Агенту суммы, израсходованные им для исполнения своих обязательств в размере и в порядке, установленных разделом 6 настоящего Договора.

3.1.3. Принять от Агента все исполненное по настоящему Договору.

3.2. Для исполнения обязанностей, предусмотренных п. 3.

1 настоящего Договора, Принципал обязан освободить Агента от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению настоящего Договора, путем перевода долга Агента на свое имя, или, если третье лицо не даст согласие на перевод долга, путем исполнения обязательства от имени Агента, или, с согласия Агента, путем возмещения расходов Агента на исполнение обязательства.

3.3. Принципал не вправе заключать агентские или комиссионные договоры, а также договоры поручения или иные подобные договоры с другими лицами, по которым им поручалось бы совершение на территории действия настоящего Договора действий, аналогичных предусмотренным в п. 2.1. Принципал также не вправе совершать указанные действия на территории действия настоящего Договора самостоятельно.

3.4. Агент вправе удерживать находящиеся у него Товары и имущество, которые подлежат передаче Принципалу либо лицу, указанному Принципалом, в обеспечение своих требований по настоящему Договору.

3.5. Агент вправе удержать причитающиеся ему по настоящему Договору суммы вознаграждения из всех сумм, поступивших к нему за счет Принципала.

4. ПОРЯДОК ПОСТАВКИ ПРОДУКЦИИ ПРИНЦИПАЛОМ

4.1. Поставка продукции Принципалом осуществляется на основании согласованных сторонами заявок (обмен факсами или письмами).

4.2. При согласовании заявки стороны оговаривают ассортимент и количество поставляемой продукции, цены на нее и сроки поставки.

4.3. Поставка продукции осуществляется в течение _____ дней с момента согласования заявки.

4.4. Изменение заявки возможно не позднее чем за _______________ до согласованного сторонами срока отгрузки.

4.5. Доставка Товаров Агенту осуществляется транспортом Принципала/Агента.

4.6. Передача Товаров Принципалом Агенту оформляется накладными.

4.7. При передаче продукции Принципал передает Агенту также подписанный уполномоченным представителем Принципала прейскурант, в котором указываются оптовые и розничные цены на Товары:

— минимальные (реализация ниже которых возможна лишь в исключительных случаях либо по прямому письменному указанию Принципала);

— предпочтительные (реализация по которым дает право Агенту на дополнительное вознаграждение).

5. КАЧЕСТВО ПРОДУКЦИИ

5.1. Качество поставляемых Принципалом Товаров должно соответствовать установленным нормам и подтверждаться необходимым комплектом документов (сертификаты, свидетельства и т.д.).

5.2. Претензии по качеству Товаров могут быть заявлены Агентом в течение _______________.

5.3. Принципал обязан заменить Товары ненадлежащего качества в течение _______________ и компенсировать Агенту понесенные в связи с этим расходы.

6. ОТЧЕТЫ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТА. ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

6.1. Агент обязан представлять Принципалу отчеты о выполненной работе еже__________ не позднее __________, следующего за отчетным.

6.2. Отчет Агента должен содержать:

— _________________________________________;

— _________________________________________;

— _________________________________________;

— _________________________________________.

6.3. К отчету Агента должны быть приложены доказательства расходов, произведенных Агентом за счет Принципала. Оплата всех расходов по выполнению настоящего Договора осуществляется за счет Принципала.

6.4. Расходы, произведенные Агентом по выполнению поручения Принципала и надлежащим образом подтвержденные, возмещаются Принципалом в срок _______________.

6.5. Вознаграждение Агента составляет _________________________.

6.6. Принципал перечисляет вознаграждение на расчетный счет Агента в следующем порядке _________________________.

6.7. Агент обязан перечислять денежные средства, причитающиеся Принципалу, на расчетный счет последнего в течение _______________.

6.8. В случае необходимости Агент вправе удержать сумму вознаграждения из находящихся на его расчетном счете сумм, причитающихся Принципалу.

7. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО ДОГОВОРУ

7.1. Ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение иных обязанностей по настоящему Договору устанавливается в соответствии с законодательством Российской Федерации.

7.2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему Договору она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.

7.3. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения Агентом обязанностей по настоящему Договору Принципал вправе предъявить Агенту требование об уплате штрафа в размере _____ (__________) рублей.

7.4. В случае нарушения Принципалом срока уплаты вознаграждения и/или возмещения произведенных Агентом расходов Агент вправе предъявить Принципалу требование об уплате неустойки в размере _____% от не оплаченной в срок суммы за каждый день просрочки.

8. ФОРС-МАЖОР

8.1. Стороны освобождаются от ответственности за полное или частичное неисполнение любого из своих обязательств, если неисполнение будет являться следствием таких обстоятельств, как: наводнение, пожар, землетрясение и/или другие стихийные бедствия, война или военные действия, вступление в силу актов государственных органов, влияющих на исполнение обязательств сторон.

8.2. Сторона, для которой создалась невозможность исполнения обязательств по настоящему Договору, обязана в течение _______________ с того момента, как ей стало об этом известно, в письменной форме уведомить другую сторону о наступлении и предполагаемом сроке действия вышеуказанных обстоятельств.

9. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

9.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам выполнения настоящего Договора, будут разрешаться путем переговоров.

9.2. При неурегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в арбитражном суде ____________________.

10. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА И ПОРЯДОК ЕГО РАСТОРЖЕНИЯ

10.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до «__»___________ ____ г.

10.2. Настоящий Договор может быть изменен или расторгнут по взаимному письменному согласию сторон либо по основаниям и в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

11. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

11.1. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим Договором, стороны руководствуются законодательством Российской Федерации.

11.2. Любые изменения и дополнения к настоящему Договору действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.

11.3. Настоящий Договор вступает в силу с момента его подписания сторонами.

11.4. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.

12. РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

12.1. Принципал: _______________________________________________

Адрес: _________________________________________________________

Банковские реквизиты: __________________________________________

12.2. Агент: ___________________________________________________

Адрес: _________________________________________________________

Банковские реквизиты: __________________________________________

13. ПОДПИСИ СТОРОН

Принципал: Агент:_______________/_______________ _______________/_______________М.П. М.П.

Договор на продвижение товаров заказчика

дата и место подписания

_________________, именуем__ в дальнейшем «Заказчик», в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с одной стороны, и _________________, именуем__ в дальнейшем «Исполнитель», в лице _________________, действующ__ на основании _________________, с другой стороны, а совместно именуемые «Стороны», заключили настоящий Договор о нижеследующем:

2.1. Заказчик обязан:

2.1.1. Предоставить Исполнителю материалы и информацию, необходимые для продвижения Товара.

2.1.2. Выплатить вознаграждение Исполнителю за оказанные услуги/выполненные работы в размере и порядке, установленном настоящим Договором.

2.1.3. Назначить ответственное лицо для координации работ по настоящему Договору.

2.2. Заказчик вправе:

2.2.1. Проверять в любое время ход и качество оказываемых Исполнителем услуг/работ по настоящему Договору, запросив информацию в виде отчета Исполнителя о результатах услуги/работы.

2.3. Исполнитель обязан:

2.3.1. Начать оказание услуг/выполнение работ по продвижению Товара в течение _____ дней после подписания настоящего Договора, но не позднее даты, установленной в п. 1.4 настоящего Договора.

2.3.2. Проводить мероприятия по продвижению товара в соответствии с условиями настоящего Договора.

2.3.3. Оказать услуги в объеме и в сроки, установленные в настоящем Договоре.

2.3.4. В срок _____ дней по окончании действия оказания услуг/выполнения работ по настоящему Договору предоставить Заказчику Отчет о результатах оказанных услуг/проведенных работ.

2.4. Исполнитель вправе:

2.4.1. Запрашивать и получать от Заказчика необходимую информацию для оказания услуг/выполнения работ по настоящему Договору.

3.1. Вознаграждение за услуги/работу Исполнителя составляет _____ (__________) рублей.

3.2. Основанием для произведения оплаты услуг/работ Исполнителя является подписанный Сторонами акт сдачи-приемки услуг/работ.

3.3. Сумма, указанная в п. 3.1 настоящего Договора, перечисляется на расчетный счет Исполнителя, указанный в настоящем Договоре.

4.1. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по настоящему Договору Стороны несут ответственность, предусмотренную настоящим Договором и действующим законодательством РФ.

4.2. За несвоевременное начало оказания услуг/выполнения работ по настоящему Договору Исполнитель выплачивает Заказчику пеню в размере _____% от стоимости несвоевременно оказанных услуг/выполненных работ за каждый день просрочки.

4.3. В случае несвоевременной оплаты услуг/работ Исполнителя Заказчик выплачивает Исполнителю пеню в размере _____% от суммы просроченного платежа за каждый день просрочки.

4.4. Выплата пени не освобождает Стороны от выполнения обязательств, взятых на себя по настоящему Договору.

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего Договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые Стороны не могли предвидеть или предотвратить.

5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 5.1 настоящего Договора, каждая Сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую Сторону.
Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения Стороной своих обязательств по настоящему Договору.

5.3. В случае наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 5.1 настоящего Договора, срок выполнения Стороной обязательств по настоящему Договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.

5.4. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 5.1 настоящего Договора, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, Стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего Договора.

6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении условий настоящего Договора, Стороны будут стремиться разрешать путем переговоров.

6.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, разрешаются в судебном порядке, установленном действующим законодательством РФ.

7. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

7.1. Настоящий Договор действует с «___»__________ ____ г. по «___»__________ ____ г.

8.1. Все изменения и дополнения к настоящему Договору должны быть совершены в письменной форме и подписаны уполномоченными представителями Сторон.

8.2. Во всем остальном, что не урегулировано настоящим Договором, Стороны руководствуются действующим законодательством РФ.

8.3. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

9. РЕКВИЗИТЫ И ПОДПИСИ СТОРОН

>Договор оказания услуг по продвижению изданий Заказчика на рынке печатной продукции

Продвижение продукции силами сторонних исполнителей

С. Н. Гордеева

Журнал «Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение» № 10/2016

Данная хозяйственная операция – совершенно обычное дело для производителей продукции. Кто же эти сторонние исполнители и на каких условиях они работают с предприятиями пищевой промышленности? Как отражать связанные с этой операцией расходы? Каковы нюансы продвижения продукции за рубежом?

О продвижении продукции предприятий пищевой промышленности.

Производители продуктов питания, как правило, работают с ритейлерами, которые представляют интересы торговых сетей. Их деятельность регулируется Законом о торговле. Не так давно Федеральный закон от 03.07.2016 № 273-ФЗ внес в него изменения, в частности было определено понятие услуг по продвижению товаров. Это услуги, оказываемые поставщикам продовольственных товаров в торговые сети, в целях продвижения товаров, в том числе путем их рекламирования, их специальной выкладки, исследования потребительского спроса, подготовки отчетности, содержащей информацию о таких товарах, либо осуществления иной деятельности, направленной на продвижение.

Как сказано в Письме ФАС РФ от 22.07.2016 № АК/50406/16, перечень видов подобных услуг открыт, поскольку к ним может относиться самая разная «иная» деятельность, направленная на продвижение товаров. К «иной» деятельности могут быть отнесены услуги, сходные по своей сути с направленными на продвижение продовольственных товаров. Более детальных разъяснений чиновники не дают. На наш взгляд, в обновленном Законе о торговле приведен исчерпывающий перечень услуг, которые могут считаться продвижением товаров.

Еще одно новшество, внесенное Федеральным законом № 273-ФЗ, – ограничение размера вознаграждения ритейлерам за продвижение продукции предприятий пищевой промышленности. Совокупный размер вознаграждения, выплачиваемого ритейлеру в связи с приобретением им у поставщика определенных продовольственных товаров или определенного их количества, и платы за оказание услуг по продвижению товаров, включающих их подготовку, обработку, упаковку, не может превышать 5% цены приобретенных товаров.

Как отметила ФАС в Письме от 22.07.2016 № АК/50406/16, при расчете указанного совокупного размера не учитывается сумма НДС, предъявляемая хозяйствующим субъектом, осуществляющим поставки продовольственных товаров, к оплате хозяйствующему субъекту, осуществляющему торговую деятельность, в связи с приобретением данных товаров, а в отношении подакцизных продовольственных товаров не учитывается также сумма акциза. В виде схемы ниже представим основные составляющие вознаграждения ритейлера, на которое распространяется ограничение Закона о торговле.

Ценообразование данных составляющих, по мнению чиновников, должно быть различным. Так, плата за объем закупок может быть включена в договор поставки и исчисляться в процентах от цены приобретенных продовольственных товаров. В то же время плата за оказание услуг может быть включена в договор возмездного оказания услуг и определяться не в процентном выражении, а в фиксированной стоимости. Откуда такой вывод? Дело в том, что если конкретные услуги по продвижению товаров идентичны для всех поставщиков, то есть имеют одинаковое содержание и объем действий, при оказании разным поставщикам услуг по продвижению товаров торговая сеть будет нести равные затраты.

Установление торговой сетью цены договора оказания услуг по продвижению товаров в процентах от товарооборота (объема приобретенных торговой сетью у поставщика продовольственных товаров в денежном выражении за определенный период) будет приводить к установлению различных цен на одну и ту же услугу для разных поставщиков торговой сети, что рассматривается антимонопольным органом как нарушение норм п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона о торговле. В частности, запрещается создание дискриминационных условий при продаже продовольственных товаров.

Все это надо взять на заметку предприятиям пищевой промышленности, реализующим свою продукцию через торговые сети. Кроме того, нужно знать, что последним положениями ч. 13 ст. 9 Закона о торговле запрещается:

  • взимание платы с поставщика за право поставок продовольственных товаров в функционирующие или открываемые торговые объекты;
  • взимание платы за изменение ассортимента продовольственных товаров;
  • возмещение расходов в связи с утратой или повреждением продовольственных товаров после перехода права собственности на такие товары, за исключением случаев, когда утрата или повреждение произошли по вине хозяйствующего субъекта, осуществляющего поставки таких товаров;
  • возмещение расходов, не связанных с исполнением договора поставки продовольственных товаров и последующей продажей конкретной партии таких товаров.

При выявлении нарушений названных запретов антимонопольный орган возбуждает дело об административном правонарушении без расследования по делу о нарушении антимонопольного законодательства. К сказанному можно добавить, что штрафные санкции за нарушение антимонопольного законодательства составляют немалые суммы и зависят от выручки хозяйствующего субъекта, допустившего нарушение. Поставщикам не помешает
изучить заключенные с ритейлерами договоры на предмет их соответствия действующему законодательству с целью защиты своих прав и интересов.

К сведению.

Нормами Федерального закона от 03.07.2016 № 273-ФЗ внесены изменения в диспозиции статей ­КоАП РФ, которыми предусмотрены определенные запреты и административная ответственность не только за включение запрещенных условий в положения договоров, но и за исполнение (реализацию) таких условий.

Как отражать расходы на продвижение продукции?

Для ответа на этот вопрос следует правильно квалифицировать данные затраты. Если взять на вооружение рассмотренное в предыдущем разделе понятие указанной операции для производителей и поставщиков продовольственных товаров, то расходы по их продвижению близки к затратам, связанным со сбытом продукции, которые упоминаются в Основных положениях по калькулированию себестоимости продукции на промышленных предприятиях. Однако во времена плановой экономики затраты именно на продвижение продукции сводились к минимуму. Поэтому более логично за разъяснением методологии учета таких расходов обратиться к более современным нормативным актам. К сожалению, в бухгалтерском стандарте, посвященном учету расходов (ПБУ 10/99), данный вид затрат предприятий не выделен. В этой ситуации бухгалтер вправе обратиться к международным стандартам.

В одном из них (МСФО (IAS) 38) сказано, что в некоторых случаях организация несет затраты для обеспечения будущих экономических выгод, но при этом не приобретает и не создает никаких нематериальных или иных активов, подлежащих признанию. Пример затрат, признаваемых в качестве расходов в момент их возникновения, – затраты на рекламу и деятельность по продвижению продукции (включая каталоги торговли по почте). То есть получается, что оплата услуг сторонних организаций по продвижению продукции предприятия относится к текущим расходам. Ее имеет смысл отнести в уменьшение выручки от реализации продукции, которая продвигается.

Оптимален для данной цели счет учета расходов на продажу (44). Накопленные на нем суммы списываются в дебет счета 90 «Продажи» (см. Инструкцию по применению Плана счетов). Частично распределяются на неполную себестоимость продукции лишь некоторые из затрат. В организациях, ведущих промышленную и иную производственную деятельность, это расходы на упаковку и транспортировку (распределяются между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других показателей). Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, ежемесячно относятся в уменьшение продаж.

Корреспонденция счетов по учету расходов на продвижение продукции следующая (в целях упрощении и наглядности налоговые обязательства не рассматриваются):

Дебет

Кредит

Реализована продукция промышленного предприятия

Отражена себестоимость проданной продукции

Отражено вознаграждение поставщика за освоенный объем закупок лица, купившего продукцию для дальнейшей продажи

Отражены расходы на оплату продвижения продукции силами сторонних торговых организаций

Списаны расходы на продвижение продукции в уменьшение продаж

Получены средства за реализованную продукцию за вычетом удержаний вознаграждения и платы за ее продвижение

Читатель может заметить, что данная корреспонденция применялась и в первом разделе статьи, в котором вознаграждение и плата за продвижение продукции полагались торговой сети, приобретающей продовольственные товары для их последующей реализации розничным покупателям. Поэтому в расчетах поставщика продукции используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Продвижение продукции предпринимателями.

На практике возможны самые различные ситуации. Одна из них рассмотрена в Постановлении АС ЗСО от 14.07.2016 № Ф04-2984/2016. По итогам налоговой проверки налогоплательщику было доначислено сразу несколько налогов на внушительные суммы. Ревизоры не приняли для налогового учета затраты на продвижение продукции. Почему?

Ознакомимся с делом. В целях реализации продукции на территории РФ общество заключило договоры с физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, осуществляющих функции региональных торговых представителей. Предметом указанных договоров явилось поручение обществом индивидуальным предпринимателям за вознаграждение и за счет организации совершать юридические и фактические действия, связанные с реализацией продукции налогоплательщика.

Налоговики сочли обоснованными только часть расходов на выплату вознаграждения региональным торговым представителям. Другая часть затрат не соответствует деловому характеру сделок и оформлена документами, содержащими недостоверные сведения в части стоимости услуг. Это свидетельствует об отсутствии самостоятельной деятельности предпринимателей, неоказании ими услуг, предусмотренных спорными договорами по продвижению продукции и заключению договоров с покупателями, фактической подконтрольности заказчику.

Оказывается, все региональные торговые представители являлись работниками коммерческого отдела компании, в их обязанности входило продвижение продаж продукции на различных территориях. По решению руководства коммерческий отдел был расформирован и каждому сотруднику отдела нужно было зарегистрировать себя в роли предпринимателя. При этом функциональные обязанности не менялись. В качестве ИП сотрудники отдела продаж открыли расчетные счета, оформили банковские карты, которые передали в бухгалтерию общества, и работали за вознаграждение, поступавшее на эти карты. Бухгалтерия общества составляла за них налоговую отчетность и оплачивала налоги с их расчетных счетов. Сказанное подтверждалось показаниями опрошенных сотрудников предприятия.

Согласно заключенным договорам размер вознаграждения, причитающегося индивидуальным предпринимателям, устанавливался на основании акта оказанных услуг, подписанного сторонами и составленного на основании ежемесячного отчета в процентном соотношении от объема поступившей выручки на расчетный счет предприятия в счет платы за продукцию по договорам поставки. В то же время в отчетах отдельных предпринимателей нет информации о суммах платы, поступившей от покупателей за продукцию, тогда как акты оказанных услуг за соответствующие периоды содержат конкретный размер вознаграждения. Также указаны недостоверные сведения о количестве договоров, заключенных ИП в качестве региональных торговых представителей с покупателями. Отсутствуют названия конкретных организаций, их адреса, что противоречит сути установленных в этих же отчетах критериев измерения результатов выполненных услуг по поиску новых покупателей продукции.

Принимая во внимание условия договоров, заключенных между обществом и ИП-контрагентами, согласно которым оплате подлежат только фактически оказанные заказчику услуги, несовершение региональными торговыми представителями юридически значимых действий по заключению договоров свидетельствует об отсутствии оказания ими услуг, отсутствии доказательств ведения самостоятельной предпринимательской деятельности и подконтрольности их со стороны общества.

Произвольное определение сумм конкретного вознаграждения предпринимателей в отсутствие документального подтверждения механизмов такого определения вознаграждения и механизмов контроля со стороны каждой из сторон договора за обоснованностью определения сумм вознаграждения свидетельствует о безразличном отношении к данному условию своих взаимоотношений сторон договора. Фактически денежные средства предприятие выплачивало за трудовую деятельность, а не за услуги предпринимателей, выступавших в качестве региональных торговых представителей.

Отметим: инспекция не признала только часть расходов, которые превысили аналогичные затраты на заработную плату сотрудников, которые раньше были в штате отдела продаж. В отношении их предусматривалась окладно-премиальная система оплаты труда, при которой размер премии зависит от объема поступления денег за реализованную продукцию. Но все же заработная плата штатного менеджера отдела продаж была несоизмеримо меньше суммы вознаграждения предпринимателей, что говорит о завышении расходов на оплату услуг последних. По мнению арбитров, стоимость услуг индивидуальных предпринимателей – региональных торговых представителей, подкорректированная и принятая налоговым органом в уменьшение налогооблагаемой прибыли, соответствует рыночной стоимости таких услуг.

Налоговики не отрицали оказание некоторыми предпринимателями отдельных услуг для общества по продвижению его продукции на региональном рынке. Это не опровергает вывод о том, что в подтверждение расходов по налогу на прибыль налогоплательщик представил часть документов, содержащих недостоверные сведения. Причем организацию подвело не только пренебрежительное отношение к оформлению документов (оно указало на допущенное нарушение), но и завышение расходов на продвижение продукции.

Продвижение продукции за рубежом.

В таком случае задача бухгалтерского учета и налогообложения усложняется в связи с тем, что контрагентом, как правило, выступает иностранное физическое или юридическое лицо. Расчеты с ним осуществляются в валюте, а это означает, что ее необходимо приобрести и расплатиться, не нарушая положения законодательства о валютном регулировании и контроле. За этим следят кредитные организации, являющиеся агентами валютного контроля. Поэтому предлагаем уделить внимание налогообложению, а за подсказками обратимся к Письму Минфина РФ от 14.01.2016 № 03-07-08/662.

Начнем с НДС. При реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, косвенный налог исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица. При этом порядок определения места реализации работ (услуг) в целях исчисления НДС установлен нормами ст. 148 НК РФ. Согласно ей рекламные и маркетинговые услуги считаются оказанными на территории РФ, если их покупатель осуществляет деятельность в России (пп. 4 п. 1). Следовательно, российской организации, заказавшей продвижение продукции за рубежом, нужно быть готовой к тому, чтобы исполнить обязанности налогового агента и удержать налог при выплате вознаграждения лицу, не состоящему на налоговом учете в Российской Федерации. Об этом не говорится в разъяснении, но к такому заключению несложно прийти самостоятельно.

На заметку.

Сказанное касается иностранных партнеров, юридических лиц, которые могут быть признаны плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ). Физические лица не могут выступать в таком качестве, а значит, не должны уплачивать НДС в бюджет с выплачиваемого резидентом РФ вознаграждения, равно как и сам резидент не должен исполнять обязанности налогового агента по косвенному налогообложению.

Далее перейдем к НДФЛ. Объектом подоходного обложения признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в России, так и от источников за ее пределами, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, – только от источников в Российской Федерации (п. 2 ст. 209 НК РФ). Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за территорией России (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Если иностранное лицо оказывает российской организации услуги на территории иностранного государства, получаемое им за это вознаграждение относится к доходам от источников за рубежом. Если такое лицо не признается налоговым резидентом РФ в соответствии со ст. 207 НК РФ, его доходы от источников за пределами Российской Федерации в виде вознаграждения по договору с учетом положений п. 2 ст. 209 НК РФ не являются объектом обложения НДФЛ.

Закончим налогом на прибыль. Доходы иностранных организаций от источников в Российской Федерации облагаются национальным налогом на прибыль, если только нормами международных договоров (соглашений) об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное. Возможность применения конкретного международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения устанавливается исходя из определения резидентства лица, являющегося фактическим обладателем прав на полученный доход. Резидентство (постоянное местопребывание) в иностранных государствах определяется в соответствии с национальным законодательством каждого конкретного государства по различным критериям.

Если иностранная компания не осуществляет деятельность через постоянное представительство, то оно не стоит на учете в российском налоговом органе в качестве налогоплательщика. Тогда налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской компанией, выплачивающей доход иностранной организации (п. 1 ст. 310 НК РФ). В данном случае такой организацией является поставщик продукции, продвигаемой партнером за рубежом.

К сведению.

Статусом налогового агента наделяются организации, производящие выплату дохода соответствующей иностранной организации (п. 12 Обзора судебной практики ВС РФ № 2 (2016)).

Есть ошибочное мнение, что за неуплату налога привлекается тот, кто получил экономическую выгоду. Это не так. Разделение обязанностей налогоплательщика и налогового агента не препятствует возможности взыскания с налогового агента сумм налога, не удержанного при выплате денежных средств иностранному лицу в связи с неучетом данного иностранного лица в российских налоговых органах и невозможностью его налогового администрирования. Следовательно, в случае неудержания налога при выплате денежных средств иностранному лицу с налогового агента могут быть взысканы как налог, так и пени, начисляемые до момента исполнения обязанности по уплате налога (Письмо Минфина РФ от 08.08.2016 № 03-08-05/46330).

Федеральный закон от 28.12.2009 № 381-ФЗ.

Утверждены Госпланом СССР, Госкомценом СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970.

Утвержден Президиумом ВС РФ 06.07.2016.

Справка

Вопрос: Мною осуществляется розничная торговля табачными изделиями через специализированную сеть киосков (ЕНВД). Иными видами деятельности, кроме деятельности в сфере розничной торговли другой я не занимаюсь.

Помимо договоров на поставку табачных изделий мною заключены договоры с другими контрагентами на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий. Предметом договора с контрагентом ООО являются услуги:

— обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок, принадлежащих ООО и его аффилированным компаниям, представленных на российском рынке, список наименований табачных изделий прилагается к договору;

— соблюдение согласованной выкладки ассортимента продукции;

— размещение рекламного оборудования, небольших витрин с подсветкой;

— услуги на предоставление права проведения компаниями рекламных мероприятий, направленных на активацию продаж в розничной сети.

Предметом договора с контрагентом ЗАО являются услуги:

— обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок по списку, который прилагается к договору;

— оформление места выкладки;

— обеспечение права компании проводить в торговых точках рекламные акции по продвижению табачной продукции.

Платежи по этим договорам поступают на мой банковский расчетный счет поквартально.

Получается, что доход от реализации вышеперечисленных услуг не отделим от деятельности — розничная торговля сигаретами, т.е. доход связан с применением ЕНВД, и на налоговую базу такой доход не влияет в силу того, что сумма «вмененного» налога не зависит от полученных доходов.

Являются ли доходы по договорам вышеперечисленных услуг доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой налогом ЕНВД?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 7 июля 2010 г. по вопросу о порядке применения положений главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) в отношении оказания услуг по продвижению товаров при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно статье 346.27 Кодекса под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

Исходя из пункта 1 статьи 492 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В связи с этим, в целях применения главы 26.3 Кодекса, под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары. Определяющим признаком договора розничной купли-продажи является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.

Также обращаем внимание, что согласно статье 2 Федерального закона от 28 декабря 2009 г. N 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации», регулирующего отношения, возникающие в связи с организацией и осуществлением торговой деятельности, а также отношения, возникающие между хозяйствующими субъектами при осуществлении ими торговой деятельности, к торговой деятельности относится вид предпринимательской деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров.

При этом услуги по рекламированию продовольственных товаров, маркетингу и другие подобные услуги, направленные на продвижение продовольственных товаров, оказываются хозяйствующими субъектами, осуществляющими торговую деятельность, на основании договоров возмездного оказания соответствующих услуг.

Согласно статье 779 главы 39 «Возмездное оказание услуг» ГК РФ, правила данной главы применяются к договорам оказания услуг связи, медицинских, ветеринарных, аудиторских, консультационных, информационных услуг, услуг по обучению, туристическому обслуживанию и иных, за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 37, 38, 40, 41, 44, 45, 46, 47, 49, 51, 53 ГК РФ.

Учитывая изложенное, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по продвижению товаров, осуществляемая в рамках отдельно заключенных договоров возмездного оказания услуг с поставщиками, контрагентами и т.д., не может быть отнесена к торговой деятельности, в частности, к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

В связи с этим, указанная предпринимательская деятельность не подлежит переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в соответствии с упрощенной системой налогообложения, при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 августа 2010 г. N 03-11-11/214

Текст письма официально опубликован не был

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *