Безвозмездный договор займа

Содержание

Договор займа.

Определение

Это договор, по которому одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или вещи, определенные родовыми признаками возмездно или безвозмездно с обязанностью возврата такой же суммы денег или равного количества вещей того же рода и качества.

Юридические признаки

1. Правовая природа — кредитование одного субъекта другим посредством передачи в собственность вещей, определенных родовыми признаками, включая деньги.

2. Субъектный состав: заимодавец и заемщик. Ими могут быть любые субъекты гражданского права.

3. Объект: Юридическим объектом договора займа являются действия заемщика по возврату денежной суммы, взятой взаймы, либо равного количества вещей того же рода. В возмездном договоре займа в юридический объект входят также действия заемщика по уплате вознаграждения за заем.

Предмет: деньги или вещи в натуре, определенные родовыми признаками.

4. Договор займа может быть возмездным и безвозмездным. Безвозмездным он является в случаях, когда это прямо предусмотрено в договоре. Безвозмездным предполагается и договор займа, предметом которого являются не деньги, а вещи в натуре Не может быть безвозмездным договор займа между гражданами на сумму, превышающую 50 МРОТ, и связанный с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон.

Возмездность договора займа означает обязанность заемщика заплатить за заем вознаграждение. Оно выражается в процентах от суммы займа (а в натуральном займе может выражаться и в вещах). Размер процента устанавливается в договоре. Если размер вознаграждения в договоре не указан, то он определяется по ставке банковского процента (ставке рефинансирования) в месте жительства (месте нахождения юридического лица) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

5. Договор займа является реальным договором (ст. 807 ГК).

6. Он является односторонне обязывающим, ибо обязанности в этом договоре возлагаются только на заемщика (вернуть долг, заплатить вознаграждение), а заимодавец не несет обязанностей, а имеет соответствующие права.

7. Этот договор может быть срочным или безсрочным: когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования. В последнем случае сумма займа должна быть возвращена в течение 30 дней после предупреждения. Вознаграждение (проценты) по договору займа выплачивается ежемесячно до дня возврата суммы займа, если иное не установлено в договоре.

Особо регулируется возможность досрочного исполнения договора займа.

Безвозмездный договор займа может быть досрочно исполнен, причем в любое время, а возмездный только с согласия заимодавца.

8. Форма договора займа может быть устной (между гражданами на сумму до 10 МРОТ) и письменной (между гражданами на сумму с 10 МРОТ и с участием юридических лиц).

Нарушение письменной формы влечет последствие в виде недопущения свидетельских показаний (кроме случаев, когда договор заключался при несоответствии подлинной воле заимодавца).

Гражданско-правовые санкции за нарушение договора займа Гражданско-правовая ответственность:

Особая санкция за невозврат в срок займа — проценты в размере учетной ставки банковского процента в месте жительства кредитора (месте нахождения юридического лица — кредитора) на день исполнения или на день предъявления иска или вынесения судебного решения. Эти проценты являются мерой ответственности и их надо отличать от процентов, являющихся платой по договору займа.

Вместо процентов в договоре может быть предусмотрена неустойка.

Взыскание убытков производится с зачетом взысканных процентов (либо с зачетом неустойки, если она была предусмотрена по договору).

Меры защиты:

Если договором займа предусмотрен возврат займа по частям, то при нарушении частного срока кредитор может потребовать досрочного возвращения всей суммы с процентами.

Требование о досрочном возвращении возможно также в случае непредоставления (или утраты) обезпечения по займу.

Виды договоров займа:

— целевой заем (договор заключен с условием использования заемщиком полученных средств на определенные цели. Заемщик обязан обезепечить заимодавцу контроль за использованием суммы займа).

— государственный заем (заемщиком выступает гос-во, а заимодавцев – гражданин или юридическое лицо).

Договор займа

Самостоятельное изучение. Учебник под ред. А.П. Сергеева.

Учебник под ред. Сергеева и Толстого

Договор займа – это договор, в силу которого одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п.1 ст. 807 ГК)

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. В связи с этим договор реальный.

Договор займа является односторонним. Односторонний характер договора выражается в том, что заемщик создает для себя заключением договора голый долг, а займодавец всегда получает право требования.

Договор займа по общему правилу является возмездным. (раскрыть данный пункт стр.494 – 495 учебник под ред. Сергеева и Толстого)

Возмездность договора займа выражается в том, что займодавец получает проценты за то, что заемщик пользуется суммой долга, в законе установлено, что займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, если иное не предусмотрено законом или договором.( п.1 ст. 809 ГК)

Как правило, размер этих процентов устанавливаются договором или законом, но в если договор не содержит условия о размере процентов, то он не становится от этого безвозмездным. В п.1 ст. 809 ГК указано : При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.

В ряде случаев договор считается безвозмездным:

  • договор заключен между гражданами на сумму, не превышающую пятидесятикратного установленного законом минимального размера оплаты труда(100 р.), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одной из сторон;

  • по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.

Элементы договора.

Сторонами договораявляются заемщик и займодавец. Универсальный характер договора проявляется в том, что субъектами данного договора может быть любой субъект гражданского права, что отличает данный договор от кредитного договора, в который имеет специальный субъектный состав, займодавцем в котором может быть только банк (банковская организация). Следует отметить, что выдача организацией денежных средств взаймы ( с процентами или без таковых) может считаться законной лишь в тех случаях, когда такие сделки носят эпизодический характер

Предметдоговора займа – деньги или другие родовые вещи, определенные родовыми признаками (отличие от договоров имущественного найма и ссуды; иррегулярного хранения см. стр. 495 -496)

Форма договора займа– письменная. Исключение составляют случаи, когда договор заключен между гражданами и сумма займа не превышает 10 минимальных размеров оплаты труда (100р) (п.1 ст. 808). Стоит отметить, что закон разрешает оформление договора займа путем составления заемщиком расписки или иного документа, удостоверяющего передачу ему займодавцем денег или заменимых вещей (п.2 ст. 808) Расписка или иной документ скрепляется подписью заемщика и приобретает доказательственное значение. В этом смысле расписка приравнивается к обычной письменной форме договора.

В случае не соблюдения простой письменной формы догвора займа не считается недействительным, однако наступают последствия, предусмотренный ст. 162 ГК (запрет на использование свидетельских показаний

займа исходя из его односторонней природы составляет обязанность заемщика возвратить сумму займа (ст.810) и корреспондирующее ей право займодавца.

Срокобычно не относится к существенным условиям займа и обычно определяется договором. В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.( п.1 ст. 810)

Досрочный возвратсуммы долга вполне допустим при беспроцентном займе, поскольку такой займ не приносит дохода займодавцу, он заинтересован в скорейшем погашении обязательства. Наоборот, согласие займодавца требуется, когда речь идет о займе возмездном и сокращение срока договора уменьшит его доходы (п.2 ст. 810)

Виды договора займа:

  • Целевой заем (ст. 814)

  • Государственный заем ( ст. 815)

Целевой заем содержит условие об использовании полученных средств под определенные задачи. Может устанавливаться между коммерческими организациями или когда займ предоставляется организацией своему работнику для покупки дома. В случае договора займа займодавец приобретает полномочие контроля за соблюдением целевого характера расходования выданных заемщику средств. При неисполнении условия о целевом использовании занятых сумм либо при нарушении заемщиком контрольных прав займодавца последний вправе требовать досрочного исполнения договора и уплаты процентов по нему, если иное не установлено соглашением сторон

Государственный (муниципальный) заем – это договор, заемщиком в котором выступает государство в целом (РФ), субъект РФ или муниципальное образование, а займодавцем – гражданин РФ.

Договор государственного займа является договором присоединения (ст. 428 ГК), поскольку он заключается на утвержденных государством условиях эмиссии путем покупки займодавцем выпущенных государством облигаций или иных государственных ценных бумаг. Последние порождают у займодавца право на получение от заемщика денежного наминала облигации или иного имущественного эквивалента, а также на получение установленных условиями выпуска займа процентов либо иных имущественных прав.

Ответственность( стр. 501 – 502):

Статья 811. Последствия нарушения заемщиком договора займа

1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса.

2. Если договором займа предусмотрено возвращение займа по частям (в рассрочку), то при нарушении заемщиком срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе потребовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с причитающимися процентами.

Учебник под ред. Сергеева:

Заем

Понятие договора займа. Под договором займа понимается договор, в силу которого одна сторона (займодавец), передавшая в распоряжение другой стороны (заемщика) деньги или иные заменимые вещи, имеет право требовать, а заемщик обязан возвратить полученную сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

В связи с приведенным определением выявляются следующие недостатки легальной дефиниции, которая содержится в абз. 1 п. 1 ст. 807 ГК. Во-первых, в ней говорится, что займодавец передает деньги или вещи заемщику по договору займа, тогда как на момент такой передачи договора займа еще нет, поскольку он признается заключенным с момента передачи заемных средств, которая считается совершенной в момент поступления вещи во владение заемщика (абз. 2 п. 1 ст. 224 ГК). Во-вторых, заключенное в легальной дефиниции указание на передачу займодавцем заемщику вещей, определенных родовыми признаками, является неверным, потому что предметом передачи (traditio) могут выступать только индивидуально-определенные вещи. В-третьих, содержащиеся в ней слова о передаче денег или вещей в собственность заемщика исключают из сферы займа безналичные денежные средства, поскольку они по своей природе не могут быть объектом права собственности, что не соответствует потребностям оборота.

Сторонами договора являются займодавец и заемщик, которыми могут быть любые физические и юридические лица, а так же государство. Некоторые субъекты гражданского права могут вступать в заемные отношения лишь при наличии определенных предпосылок. Так, частное или бюджетное учреждение может предоставлять заем только из средств, полученных от разрешенной и приносящей доходы деятельности (абз. 1 п. 1 и п. 2 ст. 298 ГК), а для получения займа частично дееспособным требуется согласие родителей (усыновителей) или попечителя (п. 1 ст. 26 ГК).

В литературе обсуждается вопрос, может ли юридическое лицо регулярно предоставлять займы другим лицам, не имея лицензии на осуществление банковской деятельности. Представляется, что оно может совершать заемные операции без лицензии за исключением случаев, когда оно предоставляет процентные займы в качестве основного вида своей деятельности или предоставляет займы за счет средств, полученных на заемной основе от иных лиц.

Предмет займа составляют деньги (наличные деньги и безналичные денежные средства) или вещи, подлежащие возврату займодавцу. При вещном займе предметом служат заменимые вещи, которые определены родовыми признаками и обычно являются потребляемыми вещами (продукты питания, топливо, запасные части). В отличие от отношений по аренде и ссуде заемное обязательство предполагает возврат не той же самой, а такой же вещи. Кроме того, вещи передаются заемщику в собственность, тогда как при аренде и ссуде — во временное пользование.

Иностранная валюта и валютные ценности могут выступать предметом займа на территории России с соблюдением требований валютного законодательства (п. 2 ст. 807 ГК). Передача гражданами иностранной валюты в заем другим гражданам сама по себе не влечет ничтожности договора займа. Однако в этом случае заемщик обязан вернуть заем в рублях в сумме, эквивалентной сумме, которую он получил в иностранной валюте.

Договор займа относится к реальным договорам, так как считается заключенным с момента передачи заемщику денег или других вещей (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК).

Поскольку договор займа устанавливает обязанности лишь для заемщика, он представляет собой односторонний договор.

Договор займа может быть возмездным или безвозмездным. Возмездный заем сопровождается обязанностью заемщика уплатить проценты на сумму займа. Безвозмездный заем является беспроцентным. Договор займа рассматривается в качестве возмездного, даже если в нем не содержится условие о процентах (п. 1 ст. 809 ГК). Однако законом или договором может быть прямо установлена беспроцентность займа. В то же время договор займа предполагается беспроцентным, если в нем не предусмотрено иное, в двух случаях: 1) при бытовом займе между гражданами на сумму, не превышающую 50 минимальных размеров оплаты труда; 2) при займе, предметом которого выступают вещи (п. 3 ст. 809 ГК).

Заключение договора займа. Заключение договора займа предполагает передачу денег или вещей, сопровождаемую соглашением о возврате полученных средств.

Передача наличных денег или заменимых вещей представляет собой договор о передаче движимых вещей в собственность заемщика (traditio), а передача безналичных денежных средств — банковскую операцию по перечислению этих средств на банковский счет заемщика. В обоих случаях заемные средства поступают в распоряжение заемщика. Допустимо предоставление заемных средств не непосредственно заемщику, а указанному им третьему лицу.

Соглашение о возврате займа может по времени предшествовать передаче, следовать за ней или совершаться одновременно с передачей заемных средств. Оно должно содержать указание на полученные взаймы средства и обязанность к возврату такого же количества денег или вещей. Остальные условия (например, срок возврата или процентная ставка) могут быть восполнены предписаниями закона.

Договор займа между гражданами должен быть совершен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в 10 раз установленный минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо — независимо от суммы (п. 1 ст. 808 ГК). Требование к форме договора займа охватывает как передачу заемных средств, так и соглашение об их возврате. В подтверждение совершения договора займа заемщик может выдать займодавцу одну лишь расписку, удостоверяющую факт получения денег или вещей взаймы (п. 2 ст. 808 ГК).

Заемщик вправе оспаривать заем по безденежности, доказывая, что деньги или другие вещи в действительности им не получены или получены в меньшем объеме, чем указано в документе о займе (п. 1 ст. 812 ГК). Если эти факты подтвердятся, то договор займа будет считаться незаключенным или заключенным на меньшее количество заемных средств, чем указано в документе о займе (п. 3 ст. 812 ГК).

Несоблюдение простой письменной формы договора займа лишает стороны возможности ссылаться на свидетельские показания в подтверждение совершения договора и его условий (п. 1 ст. 162 ГК). Однако в случае оспаривания займа по безденежности можно ссылаться на свидетельские показания, если при заключении договора заемщик действовал (например, выдал заемную расписку) под влиянием обмана, насилия, угрозы, злонамеренного соглашения представителя заемщика с заимодавцем или стечения тяжелых обстоятельств (п. 2 ст. 812 ГК).

В теории и практике возник вопрос о последствиях заключения консенсуальных договоров займа и допустимости предварительных договоров займа.

Сконструировав договор займа в качестве реального (абз. 2 п. 1 ст. 807 ГК), законодатель тем самым выразил свое отрицательное отношение к установлению обязанности займодавца выдать заемщику средства на возвратной основе. Исключения предусмотрены для банковского (п. 1 ст. 819 ГК) и товарного кредита (абз. 1 ст. 822 ГК). Консенсуальный договор займа ничтожен в части, обязывающей займодавца выдать заемщику заемные средства (ст. 168, 180 ГК). Если же заемщик получил деньги в заем по такому договору, то фактический состав реального договора займа считается выполненным. Поэтому консенсуальный договор займа в части обязывания заемщика вернуть полученные средства является действительным.

Закон не содержит препятствий к заключению предварительного договора о займе (ст. 429 ГК). Этот договор может быть двусторонним или односторонним, т.е. обязывать обе стороны или лишь одну сторону заключить в будущем договор займа. Существование общего законодательного запрета обязываться к выдаче денежных займов дает основание утверждать, что при уклонении обязанной стороны по предварительному договору от заключения договора займа другая сторона не вправе требовать его заключения путем взыскания денег в свою пользу. В этом случае речь может идти лишь о возмещении убытков и применении иных санкций (например, договорной неустойки).

Заемные отношения могут основываться не только на договоре займа, но и на договоре о новации (ст. 818 ГК) и договоре об изменении обязательства. Например, долг, возникший из договоров купли-продажи, аренды или оказания услуг, может быть заменен заемным долгом или превращен в заемный долг. В первом случае (при новации) прежний долг прекращается вместе с установленными для него обеспечениями и имеющимися у сторон возражениями, а вместо него появляется заемное обязательство. Во втором случае (при изменении обязательства) стороны своим соглашением подчиняют существующий долг действию предписаний о займе с сохранением у сторон существующих обеспечений и причитающихся им возражений.

Права и обязанности сторон. Основными обязанностями заемщика являются обязанности к возврату предмета займа и к уплате процентов.

Заемщик обязан передать займодавцу имущество, тождественное полученному в заем. При несовпадении между предметом, переданным в заем (заемными средствами), и предметом, который заемщик обязуется передать займодавцу (предметом займа) (например, «в заем» передано топливо, а «возврату» подлежат деньги), имеет место притворная сделка (п. 2 ст. 170 ГК). В этом случае к отношениям сторон должны применяться предписания о купле-продаже или мене. Тождественность не нарушается видовым различием переданных и задолженных денег (например, взаймы переданы наличные деньги, а возвращаться должны безналичные денежные средства).

Предмет займа подлежит возврату в порядке и сроки, оговоренные сторонами (абз. 1 п. 1 ст. 810 ГК). Если срок возврата денег не оговорен или определен моментом востребования, то сумма займа должна быть возращена в течение 30 дней со дня предъявления займодавцем требования о возврате (абз. 2 п. 1 ст. 810 ГК). Этот срок может быть изменен договором. В отношении срока возврата вещей, составляющих предмет займа, действуют общие предписания ст. 314 ГК.

Если иное не оговорено сторонами, заемщик может возвратить сумму беспроцентного займа досрочно. Досрочное возвращение суммы процентного займа возможно лишь с согласия займодавца (п. 2 ст. 810 ГК). Исполнение обязанности заемщика по вещному займу до наступления срока урегулировано ст. 315 ГК.

Проценты представляют собой плату за пользование заемными средствами и начисляются на сумму займа со дня получения этих средств и до момента исполнения обязанности к возврату суммы займа, если иной порядок начисления процентов не предусмотрен договором. При отсутствии в договоре условия о процентной ставке размер процентов определяется существующей в месте жительства займодавца ставкой банковского процента (п. 1 ст. 809 ГК). Если заем выдан в российской валюте, такой ставкой считается ставка рефинансирования Центрального банка России, действующая на день уплаты заемщиком суммы долга или его части. Если иное не оговорено сторонами, то проценты начисляются в той же валюте, что и сумма основного долга (например, рубли на рубли, евро на евро). При отсутствии иного соглашения выплата процентов производится ежемесячно (п. 2 ст. 809 ГК).

Очередность погашения требований по уплате суммы займа и по уплате заемных процентов определяется ст. 319 ГК.

Правовые последствия неисправности заемщика. В случае просрочки возврата суммы займа заемщик обязан уплатить по выбору займодавца договорную неустойку либо проценты за просрочку, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК. Взыскание убытков за нарушение заемных денежных обязательств не практикуется.

Обязанность к уплате процентов за просрочку (мораторных процентов) в отличие от обязанности по уплате заемных процентов носит не регулятивный, а охранительный характер. Мораторные проценты начисляются со дня просрочки возврата суммы займа или ее части до момента погашения задолженности. Их размер определяется в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК. Стороны могут договориться об ином размере и порядке начисления процентов. Мораторные проценты начисляются независимо от начисления заемных процентов (п. 1 ст. 811 ГК). Поэтому на сумму займа, уплата которой просрочена (капитальную сумму), продолжают начисляться заемные и начинают начисляться мораторные проценты. Начисление процентов на проценты допускается лишь в случаях, прямо предусмотренных законом или договором. Подлежащие уплате мораторные проценты могут быть уменьшены судом на основании ст. 333 ГК.

Если заемщик обязан к возврату суммы займа по частям, т.е. в рассрочку, то при нарушении срока, установленного для возврата очередной части займа, займодавец вправе требовать досрочного возврата всей оставшейся суммы займа вместе с процентами, которые причитались бы ему за весь срок займа (п. 2 ст. 811 ГК). Такие же последствия согласно ст. 813 ГК наступают при утрате обеспечения возврата займа по обстоятельствам, за которые займодавец не отвечает (например, обеспечивающий заемное обязательство залог прекращается вследствие гибели заложенной вещи — подп. 3 п. 1 ст. 352 ГК).

Последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком обязательства по возврату вещей определяются договором займа. К отношениям по передаче вещей займодавцу могут применяться по аналогии соответствующие предписания о купле-продаже (ст. 465 ГК и след.), в том числе о последствиях передачи товара ненадлежащего качества.

Особые виды займа. К особым видам займа, известным Гражданскому кодексу, относятся целевые, облигационные, а также государственные и муниципальные займы.

Целевой заем осложняется условием об использовании заемщиком заемных средств на предусмотренные договором цели (например, на покупку квартиры или обучение ребенка). В этом случае займодавец вправе контролировать направления использования заемных средств. Если они используются не по назначению или заемщик препятствует осуществлению контроля со стороны займодавца, то последний вправе потребовать досрочного возврата займа с процентами, которые причитались бы ему за весь срок займа (ст. 814 ГК).

Специфика облигационного займа состоит в удостоверении заемных отношений эмиссионной ценной бумагой — облигацией (ст. 816 ГК). При этом виде займа управомоченный в заемном обязательстве может заменить себя другим лицом путем передачи ему облигации. Выпуск облигаций допускается в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами (например, закон разрешает эмиссию облигаций обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам). Облигация есть каузальная ценная бумага, которая может быть предъявительской или именной. Способ получения займодавцем дохода по бумаге зависит от вида облигации. Так, по дисконтным облигациям доход состоит в разнице между ценой приобретения облигации и ее номинальной стоимостью, а по процентным облигациям начисляются проценты на номинальную стоимость бумаги.

Государственные и муниципальные займы характеризуются той особенностью, что в качестве заемщика по таким займам выступает соответственно Российская Федерация, субъект Российской Федерации или муниципальное образование (п. 1 и 5 ст. 817 ГК). Эти займы оформляются выпуском облигаций или иных государственных (муниципальных) ценных бумаг, которые на добровольных началах приобретаются займодавцами — гражданами и юридическими лицами (п. 1-3 ст. 817 ГК). Изменение условий выпущенного в обращение займа не допускается (п. 4 ст. 817 ГК).

Налогообложение заемных средств в 2020 году

Что такое заемные средства знает любой житель нашей страны. Практически каждый второй хоть раз воспользовался банковским кредитом и отчасти знает все условия его предоставления. Заем возможен и между коммерческими организациями, причем без учета процентов за использование. Предприниматели нередко применяют данную манипуляцию на практике и распределяют финансы между совладельцами или временными соучастниками, разделяющими концепцию предприятия или компании. По такому же принципу заключаются соглашения между субъектами хозяйствования, которые осуществляют деятельность от своего имени.

Перед тем, как заключить договор необходимо ознакомиться с деталями сделки и рассмотреть налоговые последствия.

Что такое беспроцентный заем?

На практике заем без процентов представляет собой соглашение, заключенное двумя сторонами, одна из которых передает второй в пользование денежные средства, имущество, товары во множественном числе. Участниками договора могут выступать как физические, так и юридические лица. Исходя из этого, у заемщика возникает обязательство вернуть денежные средства, совокупность вещей в установленный срок.

Перед заключением подобных договоров владелец компании должен объявить о собрании лиц, принимающих участие в ее учреждении и финансировании. В ряде случаев требуется решение вышестоящих структур. На обсуждении вопроса займа, большинство членов собрания должны дать свое согласие.

Если рассматривать заем в целом, его можно разделить на 2 вида:

  • возмездный;
  • безвозмездный.

Если средства взяты под процент, заемщику необходимо вернуть в полном объеме не только основную сумму зама, но и дополнительное вознаграждение за использование. Процентная ставка определяется в соглашении.

Образец договора процентного займа находится .

ВАЖНО: Вознаграждение по договору возмездного займа считается обязательным пунктом подобных сделок и действует бессрочно, то есть до прекращения его сторонами или до выполнения всех указанных обязательств.

В ситуации с беспроцентным соглашением, кредитующее лицо не имеет выгоды и дополнительного дохода.

Если заемщику передается во владение исключительно имущество, а сведения о передаче денежных средств не прописаны в соглашении, заем автоматически считается безвозмездным. Договора, не содержащие пунктов о вознаграждении, не освобождают заемщика от уплаты процентов. Кредитор должен добровольно и в письменном виде подтвердить этот факт в присутствии правоведа.

Заем без уплаты процентов может быть направлен на определенные цели. То есть, доверенную сумму разрешено направить на разрешение определенных проблем или ситуаций, прописанных в соглашении. На заемщика возлагается обязательство обеспечить кредитора беспрепятственным доступом к сводке (финансовый документ) расхода заемных средств. В случае нарушений данного пункта, кредитор вправе расторгнуть договор и потребовать вернуть средства в досрочном порядке.

Безвозмездный заем между физическими и юридическими лицами

Чтобы застраховать себя от возможных подводных камней беспроцентного займа, заемщик должен детально рассмотреть все пункты соглашения, предлагаемого кредитором (организацией, компанией).

Необходимо проконтролировать следующие нюансы:

  1. Наличие отдельного раздела, где четко указано, что заем безвозмездный.
  2. В случае если дружественная организация предоставляет во временное пользование определенные виды имущества, оборудование, инвентарь, технику и прочее, соглашение должно содержать полный список с детальным описанием каждой позиции.
  3. Необходимо позаботиться о категории, по которой заемщик намерен вернуть заем досрочно и четко сформулировать ее в договоре. При наличии данной нормы, вопросы редко возникают. Все обусловлено заинтересованностью организаций, не получающих доход от заемных средств, в быстром возврате финансов. По законодательству РФ вернуть долг раньше срока ― законное право заемщика, причем согласие кредитора на это не потребуется.
  4. Желательно если в договоре будут четко обозначены нужды, на которые заемщику выделяются средства. В том числе уместен список неустоек, штрафов, пени, если лицо, взявшее заемное имущество или средства, не вернет их в указанный срок.
  5. Устные договоренности между сторонами не имеют юридической силы, поэтому как заемщику, так и кредитору выгодно зафиксировать все нюансы сделки на бумаге. Конечно, на это потребуется дополнительно затрачивать средства, однако в дальнейшем этот факт избавит от лишних переживаний и волнений.
  6. Запомните, если взятый в заем предмет по внешним признакам не имеет аналогов, лучше от него отказаться, так как если он будет испорчен, поврежден, вернуть идентичную вещь той же структуры, комплектации или внешнего вида будет невозможно. Например, можно доверить в безвозмездное пользование сырье, оборудование, строительный материал, инвентарь, а предметы изобразительного искусства, такие как картины, скульптуры, а также государственный транспорт нельзя.
  7. Если юридические или физические лица заключили договор о займе с учетом определенных целей, документ нужно внимательно перечитать и удостовериться в наличии раздела о штрафных санкциях, которым подвергнется заемщик в случае несоблюдения пунктов соглашения.

Ограничения по безвозмездным кредитным средствам

Процедура заключения соглашения между двумя участниками является добровольной и не может контролироваться государством. Таким образом, решение о предоставление заемных средств принимается сторонами самостоятельно.

ВАЖНО: Если сумма кредита будет выше 600 тысяч рублей, сделкой заинтересуются проверяющие органы.

При переводе крупной суммы денег с карты на карту или расчетный банковский счет, сотрудник финансового учреждения заинтересуется целью перевода и вправе запросить договор беспроцентного займа. Если в учредительном документе предприятия, определяющем порядок и условия его функционирования, будут указаны лимитные ограничения, перевести крупную сумму денег не удастся. Для пересмотра размера кредита, необходимо решение всех учредителей организации.

Займ с процентами

Налоги кредитора и заемщика

Средства кредитора не могут облагаться налогом, так как заем оформлен, как безвозмездный, что подтверждает отсутствие прибыли у компании. Если рассматривать доход заемщика от использования полученных средств, сотрудники налоговой службы смотрят на этот факт с разных сторон, поэтому чтобы избавить себя от налога на прибыль, это право нужно доказать.

Руководствуясь фактами и законами, орган по финансовому контролю считает, что помимо выручки, которую предприятие получает от реализации своей продукции, предоставления услуг или работ оно имеет внереализационные доходы, не имеющие отношения к основной деятельности, а значит прибыль, неоформленная официально, все-таки присутствует. Расчет таких доходов производится, беря за основу базовую процентную ставку денежного рынка по данным главного банка страны. Налоговая база определяется, руководствуясь собранием законов налогообложения в РФ, а именно статьей №250.

Минфин и суды озадачены и ставят под вопрос присутствие выгоды, так как взятые во временное пользование средства будут в полном объеме возвращены заимодавцу. Это значит, что факт наличия прибыли с беспроцентного займа искусственно создан налоговиками, что подтверждает неправомерное начисление налога.

Что думает по этому вопросу налоговая служба вашей территориальной единицы, лучше узнать до заключения договора займа. Если их решение вы сочтете неправомерным, подготовьтесь к длительному судебному процессу, который, в большинстве случаев, заканчивается в пользу заемщика.

Налоговые последствия заема с процентами

Соглашение о займе, которое предполагает передачу средств с последующим вознаграждением, обернется кредитору налоговой ответственностью.

По подобным договорам предприятие, выделившее заем под проценты, получает определенную прибыль, которая облагается налогом.

При таких обстоятельствах компания озадачена вопросом: какой вид налога придется заплатить? Это может быть просто НДС, налог на доход или их совокупность.

Для начала детально разберем НДС. Исходя из сведений налогового законодательства, средства, получаемые предприятием за выдачу ссуды заемщику, не могут облагаться налогом на добавленную стоимость.

Несмотря на это, налоговики единогласны во мнении, что если предприятие получает денежное вознаграждение за финансовую услугу, значит, на данную сумму должен быть составлен фактический документ, удостоверяющий уплату процентов и их размер с пометкой «Без расчета и возмещения НДС». Пример можно посмотреть здесь.

Кроме этого, если компания одновременно с передачей кредита, осуществляет действия с целью получения прибыли, которые облагаются НДС, то исходя из сведений налогового кодекса РФ, механизм экономического управления (учет) должен быть раздельным.

ВАЖНО: Предприятие-кредитор не сможет заявить об уплате налога на добавленную стоимость по продукции, услугам, работам, которые задействованы в его деятельности и имеют прямое отношение к выданным заемным средствам.

Данные денежные средства войдут в учет стоимости продукции, предоставленных работ. Суть идеи отражена в документе Министерства финансов РФ.

Несмотря на это, если кредитор осуществляет операции, которые не подлежат налогообложению, а их число не превышает 5%, он имеет право не разделять учет и рассчитывать на безоговорочное возмещение налога на добавленную стоимость. Данное постановление можно найти здесь.

В случае, если заем был предоставлен в виде имущества товаров, инвентаря, техники или оборудования, сумма финансового вознаграждения совмещают с налогооблагаемой базой и производят расчеты НДС.

Данное обязательство вступает в законную силу в момент передачи денежного вознаграждения. Вычислительные операции налоговой суммы производится на базе расчетной ставки.

В обязанности кредитора входит составление счет-фактуры на прибыль, то есть на проценты, которые фиксируются в записях продаж. С правилами ведения записей продаж можно ознакомиться здесь.

Налогообложение прибыли

Если предприятие-кредитор получает финансы за предоставление заемных средств, полученная прибыль будет считаться внереализационным доходом, а это означает, что налогообложения не избежать. Процентная ставка индивидуальна в каждом регионе.

Кредитующее лицо обязуется внести полученное вознаграждение во внереализационную прибыль, даже если ссуда не имела денежной формы.

Применяя кассовые методы, учет процентов осуществляется при их вручении заимодавцу.

Если кредитор использует методы начислений, финансовое вознаграждение учитывается во внереализационных расходах в конце срока отчетности.

Составление договора

Образец договора беспроцентного займа можно скачать по ссылке ниже.

Документы для скачивания (бесплатно)

Что нужно отразить в договоре займа?

Документ должен содержать следующие положения:

  • предмет соглашения;
  • обязательства заемщика и заимодателя, а также их права;
  • период действия соглашения;
  • дополнительные условности.

Также договор займа можно дополнить приложениями:

  • график получения и погашения ссуды;
  • график выплаты денежного вознаграждения.

К дополнительным бумагам относят:

  • договор-разъяснение исправленных пунктов;
  • официальный лист с записью разногласий по соглашению;
  • официальный лист с записью согласований противоречий по договору.

Как не допустить ошибок во время оформления соглашения?

Любая малейшая ошибка и недочет в соглашении о заемных средствах могут обернуться нежелательными последствиями, вплоть до утраты юридической значимости документа. Чтобы избежать подобного, нужно детально изучить составленный договор и рассмотреть изложенные сведения.

  1. проверить указанную сумму кредита;
  2. удостовериться в правильности указанных сроков погашения;
  3. оценить процентную ставку и свои возможности (в случае отсутствия данного пункта проценты определяются по ставке центрального банка РФ);
  4. внимательно изучить реквизиты сторон и убедиться в их существовании;
  5. по обоюдному согласию внести ряд поправок, упрощающих соблюдение договоренностей;
  6. при наличии существенных изменений, составить дополнительный договор.

Соглашения заемных средств составляются между двумя компаниями довольно часто, поэтому ошибки при оформлении документа тоже не редкость. Чтобы избежать последствий, необходимо детально изучать все разделы документа.

Если присутствует неуверенность в квалификации доверенного для составления договора лица, лучше обратиться за помощью к опытному и грамотному специалисту юридического профиля.

Частые ошибки при беспроцентном займе

Бесспорно, что доверие между компаниями ― хороший признак, однако устные договоренности считаются опрометчивыми и практически не применяются в бизнесе. Поэтому вместо рукопожатия лучше узаконить документ подписями обеих сторон.

Система по определению налоговой базы, также выступает за грамотное оформление договора. Какие ошибки наиболее часто допускают бизнесмены при составлении соглашения?

  1. документ не содержит информации, что ссуда предоставляется на безвозмездной основе;
  2. не указан срок возврата средств;
  3. при предоставлении во временное пользование определенного имущества, отсутствует перечень с детальным описанием и количеством предметов и вещей.

Если в договоре допущены вышеуказанные ошибки, документ автоматически считается возмездным и заемщику потребуется выплатить заимодавцу проценты за полученную ссуду. К тому же, кредитору придется в полном объеме уплатить соответствующие налоги. При отсутствии информации о периоде возврата, заимодавец вправе требовать у заемщика возврата заемных средств в любой момент, оповестив его о намерении за 1 месяц до окончания желаемого срока пользования.

Если договор уже подписан, а недочеты и ошибки были выявлены позднее, нужно составить дополнительный документ, который будет в полной мере отражать и определять исправленные разделы.

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия

Беспроцентный заем от учредителя — налоговые последствия 2018 года от этой операции мы рассмотрим в нашем материале — является нередким событием для юрлиц. Объясняется это тем, что такой заем позволяет без дополнительных процедур и достаточно быстро получить в свое распоряжение необходимые для работы денежные средства или имущество.

Обоснование правомерности займа от учредителя

Договор на заем от учредителя: оформление

Ключевые моменты договора заимствования

Процентный заем: налоговые последствия

Заем без процентов: какие возможны налоги

Варианты завершения договора заимствования

Итоги

Обоснование правомерности займа от учредителя

Учредитель юрлица (физлицо или организация) вправе предоставить созданному им субъекту заемные средства, поскольку положения пар. 1 гл. 42 ГК РФ позволяют это сделать, не устанавливая никаких ограничений в части таких действий для учредителей. Причем на суть этих положений не повлияли корректировки, сделанные законом «О внесении изменений…» от 26.07.2017 № 212-ФЗ, в силу которых гл. 42 ГК РФ с 01.06.2018 приобрела новую редакцию.

Преимущества займа, предоставляемого учредителем, очевидны, т. к. вопрос о его получении:

  • решается оперативно;
  • не требует проведения предварительных согласований и систематического предоставления данных для контроля, как в ситуации с кредитом, выдаваемым банком;
  • может приниматься на очень выгодных для заемщика условиях (с более длительным сроком возврата или более низким процентом, чем при оформлении кредита в банке);
  • может завершиться прощением долга.

Почему учредитель, предоставляющий заем, идет на такие условия? Потому что он сам заинтересован в обеспечении благополучной деятельности организации, в которой имеет долю участия и от которой ожидает получения дохода.

Договор на заем от учредителя: оформление

Отношения, возникающие в отношении займа, получаемого юрлицом, вне зависимости от того, кем оказывается заимодавец и какова сумма, даваемая им в долг, должны быть оформлены письменно, т. е. путем заключения договора (п. 1 ст. 808 ГК РФ).

Именно в этом документе нужно указать:

  • данные обеих сторон;
  • сведения о том, что именно передается в долг (денежные средства, вещи или ценные бумаги) и какова сумма (или стоимость) переданного;
  • условия пользования заемными средствами (период, цель, размер процентов, наличие залога);
  • порядок передачи-возврата занятого (в т. ч. досрочно осуществляемого возврата) и выплаты процентов;
  • иные права и обязанности сторон;
  • виды ответственности, наступающей при нарушении условий договора;
  • правила, вступающие в силу при форс-мажорных обстоятельствах;
  • порядок урегулирования спорных вопросов.

В отношении подлежащих передаче вещей и ценных бумаг дополнительно потребуется составить опись, содержащую указания на конкретные признаки передаваемых предметов.

Подробнее о составлении договора займа читайте в статье «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».

Ключевые моменты договора заимствования

Существует ряд моментов, имеющих особое значение для налоговых последствий договора займа с учредителем. Среди них наличие возможности сделать договор:

  • Предусматривающим выплату процентов с удобной для его сторон периодичностью. Отсутствие оговорок в этом плане потребует ежемесячного начисления процентов (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
  • Беспроцентным (в случае передачи в заем вещей отсутствие процентов становится обязательным — п. 4 ст. 809 ГК РФ). Чтобы договор считался беспроцентным, условие о неначислении процентов должно быть зафиксировано в тексте документа, т. к. отсутствие такого условия повлечет за собой необходимость расчета процентов от ключевой ставки Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
  • Целевым. Для этой ситуации в договоре придется предусмотреть порядок контроля за использованием переданного в долг и процедуру возврата при выявлении нецелевого применения (ст. 814 ГК РФ). Соответственно, проценты, начисленные по заемным средствам, использованным не по назначению, не будут приняты в уменьшение налоговой базы по прибыли или УСН; нельзя будет также учесть в расходах отрицательную курсовую разницу по займу, выданному иностранным учредителем в валюте.
  • Не содержащим указания на срок возврата или ставящим его в зависимость от момента истребования переданного в долг заимодавцем. При таких условиях вернуть долг необходимо не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца, если иной срок не приводится в тексте договора (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Причем датой возврата (если иное не предусмотрено договором) будет считаться день фактического поступления бравшегося в долг к заимодавцу (п. 3 ст. 810 ГК РФ).

Каждый из перечисленных моментов во избежание нежелательных последствий рекомендуется детально оговорить в тексте договора займа.

Процентный заем: налоговые последствия

Достаточно часто договор займа, даже заключаемый с учредителем, предусматривает уплату процентов по нему. К каким налоговым последствиям — 2018 приведет процентный заем от учредителя?

Суммы процентов, получаемые заимодавцем, станут его доходом, подлежащим налогообложению. Учредителю-физлицу (как россиянину, так и иностранцу) с них придется платить НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) либо 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ) соответственно, причем удержание налога с дохода будет осуществлять заемщик (п. 1 ст. 209 НК РФ). А учредитель — юрлицо российской принадлежности при получении им процентов окажется плательщиком налога на прибыль (п. 6 ст. 250 НК РФ) или УСН-налога (п. 1 ст. 346.15 НК РФ) по ставкам 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ) и 15% либо 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ) соответственно. С дохода учредителя, являющегося иностранной организацией, при выплате ему процентов заемщику также придется самому удержать налог (п. 1 ст. 310 НК РФ) по ставке 20% (подп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ). При определенных условиях часть процентов, начисляемых в пользу иностранного учредителя, приравнивается к дивидендам (п. 6 ст. 269 НК РФ) и облагается по соответствующей им ставке 15% (п. 3 ст. 224 и п. 3 ст. 284 НК РФ).

С какой базы будет начисляться налог: с процентов, величина которых предусмотрена договором заимствования, или с тех, которые соответствуют реальному рыночному уровню подобного дохода? Такой вопрос возникает из-за того, что стороны договора займа могут оказаться взаимно зависимыми. Напомним, что взаимозависимость между учредителем и юрлицом, в котором он участвует, находится в непосредственной связи с долей такого участия (как прямого, так и учитывающего косвенный вклад). Для возникновения зависимости доле достаточно немного превышать 25% (подп. 1, 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Таким образом, в отношении процентного договора заимствования возможны такие ситуации:

  • Зависимость отсутствует. Тогда рыночными считаются цены, согласованные сторонами сделки (п. 1 ст. 105.3 НК РФ), и необходимости в их пересмотре нет.
  • Зависимость есть. Ее последствия будут разными для учредителей-резидентов и учредителей-нерезидентов. В первом случае цены по сделке окажутся контролируемыми только тогда, когда сумма по всем операциям между сторонами за календарный год превысит 1 млрд руб. (подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ). Во втором случае (с нерезидентом) сделка всегда будет контролируемой.

Получатель займа вправе проценты, начисленные в соответствии с условиями договора, принять в уменьшение базы по прибыли (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ) или УСН-налогу, база которого определяется с учетом расходов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако в отношении контролируемой сделки с учредителем-иностранцем определение объема процентов, включаемых в расходы, происходит в особом порядке (ст. 269 НК РФ), и именно здесь при превышении предельно допустимого их размера встает вопрос о приравнивании процентов к дивидендам для целей обложения их налогом.

Заем без процентов: какие возможны налоги

А какие налоговые последствия имеет беспроцентный заем от учредителя? Для займа, взятого без процентов, вопрос налогообложения также оказывается связан с наличием взаимной зависимости между сторонами сделки и от того, резидентом или нерезидентом является учредитель. Ситуации здесь таковы:

  • Зависимость отсутствует. В этом случае отсутствие облагаемого налогом дохода в виде процентов у заимодавца является вполне законным (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Соответственно, и у заемщика нет расходов.
  • Зависимость имеет место. Для нее становится значимым отнесение учредителя к числу резидентов. Если учредитель им является, то контролируемой сделка по предоставлению беспроцентного займа не признается (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Если же учредитель оказывается нерезидентом, то отсутствие процентов при займе делает сделку не подлежащей контролю, поскольку в этом случае не возникает условий для него, предусмотренных ст. 269 НК РФ.

Таким образом, беспроцентный заем в любом случае не будет иметь налоговых последствий.

Об отражении займа в бухучете читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Варианты завершения договора заимствования

Закончиться действие договора займа с учредителем может в обычном порядке: по завершении его срока или досрочно — возвратом бравшегося в долг с уплатой причитающихся процентов, если они предусматривались. Однако нередкой для займа, взятого у учредителя, становится ситуация прощения долга. Такую возможность дает ст. 415 ГК РФ. Правда, предусматривать ее договором (так же, как и выдачу займа на неограниченное время) нельзя. Оформлять прощение придется отдельным документом.

К каким налоговым последствиям — 2018 приведет заем от учредителя, завершающийся прощением? Сумма займа, безвозмездно переходящая в собственность заемщика, станет его доходом, который в качестве внереализационного попадет под налог на прибыль или УСН-налог. Однако здесь существуют исключения, позволяющие не считать такой доход налогооблагаемым. Относятся они к ситуации, когда доля учредителя превышает 50% вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ). При этом неденежные средства не могут быть переданы заемщиком третьему лицу в течение года.

Итоги

Заем от учредителя является операцией, не запрещенной действующим законодательством. Предоставление его должно сопровождаться оформлением договора, к ряду условий которого следует отнестись с особым вниманием. Проценты, предусмотренные договором, будут доходом заимодавца и расходом у заемщика. При беспроцентном займе налоговые последствия не наступают. Заем, прощенный заимодавцем, станет внереализационным доходом заемщика, если доля участия в его уставном капитале учредителя не превышает 50%.

Что такое безвозмездная ссуда.

Безвозмездной ссудой, является факт передачи от владельца какого-либо имущества во временное и безвозмездное пользование получателю с учётом износа. Предоставление такой безвозмездной ссуды обычно оформляется договором.

Договор считается реальным в случаях, когда обе стороны считают его заключённым с момента передачи имущества в пользование. Если обе стороны решают, что только с момента заключения письменного договора, владелец может передать вещь в распоряжение получателя, то это консенсуальный договор.

В случае, если владелец безвозмездной ссуды не выполняет своих обязательств, и не предоставляет вещь в безвозмездное пользование, то получатель может потребовать расторгнуть договор и возместить ущерб.

Ответственность за недостатки, которые есть у данной вещи, или за вред, который был причинён третьему лицу в результате пользования этой вещью, лежит на владельце. Но ответственность за содержание и возврат вещи лежит на получателе.

При предоставлении безвозмездной ссуды, получатель и владелец называются договаривающимися сторонами. Ссудодателем может стать любой, кого уполномочил владелец имущества. Он может передавать это имущество в аренду третьему лицу. В таком случае все права по договору переходят к этому собственнику.

Необходимо знать, что коммерческая организация не может заключать договор о безвозмездной ссуде с её руководителем или учредителем. Коммерческая организация не имеет право передавать вещь другой такой же коммерческой организации в качестве безвозмездной ссуды. Имуществом безвозмездной ссуды могут быть: движимые и недвижимые вещи.

Договор безвозмездной ссуды не может считаться заключённым, в случае, если в нем нет данных об имуществе, которое будет передано. Если в договоре безвозмездной ссуды не указывается срок его действия, то значит он заключен на неопределённый срок.

> Безвозмездная ссуда в СПб

Что такое безвозмездная ссуда и как ее получить в Санкт-Петербурге? Какие есть виды и условия ее оформления? Кто может оформить безвозмездную ссуду и что важно знать о ней?

Ссудой называется не только займ финансовых средств или другого имущества на определенный срок под проценты, существует еще один, наиболее выгодный для заемщика вид ссуды – безвозмездная, то есть, не требующая оплаты за ее получение и использование.

Безвозмездная ссуда – это процедура, при которой деньги (в любом объеме), движимое имущество и недвижимость (с любыми характеристиками) от одной стороны, передается другой стороне. Стороны могут являться как физическими, так и юридическими лицами, что позволяет и компаниям и обычным людям быть ссудополучателями и ссудодателями.

Для того, чтобы передача имущества и финансов была правильно оформлена с юридической стороны, необходимо заключить договор, в котором будет прописано:

  • Срок, на который ссужается имущество;
  • Права и обязанности сторон;
  • Состояние, в котором было передано имущество или финансы и состояние, в котором его надлежит вернуть.

Договоры передачи могут быть 3-х видов: о спонсорской поддержке, о дарение, о праве использовать имущество безвозмездно.

Первый вариант договора оформляется, чаще всего, между юридическими лицами или между физическим лицом, в качестве которого выступает ссудодатель, и юридическим, соответственно, ссудополучателем. По договору спонсорской помощи получить можно все, что угодно, от крупных сумм денежных средств, до коммерческой и жилой недвижимости, направленной на развитие компании, благотворительного фонда или продвижения какого-либо дела и даже человека.

Второй вариант договора, в котором значится процедура дарения, наиболее знаком людям, а его смысл описан в название, какое-либо лицо или организация, решили подарить Вам движимое или недвижимое имущество, например, родители купили квартиры и оформили дарение на Вас – такой процесс также называется безвозмездной ссудой. Согласно данному договору, имущество переходит в собственность лицу, которому оно дарится навсегда и он волен делать с ним что-угодно, продавать, сдавать, дарить или использовать. Ссудодатель не имеет никаких прав на имущество или деньги, после подписания и вступления в силу договора.

И третий вариант договора, в котором указана информация о безвозмездном использовании имущества, встречается довольно часто, в данном случае, после истечения срока пользования, вещь или деньги необходимо вернуть владельцу в том состояние, в котором она была получена или в состояние, которое описано в договоре. Все правила описаны в 36 главе Гражданского Кодекса РФ. Заключить договор такой формы можно только в том случае, если обе стороны согласны с его условиями и не имеют никаких правок и дополнений.

Что касается государства, то оно также может давать безвозмездные ссуды и активно этим занимается, например, всем знакомый материнский капитал – это ссуда в пользу гражданина страны со стороны государства. Поддержка малого бизнеса, жилищные субсидии для малоимущих – это тоже государственные ссуды, которые могут получить люди, попадающие под необходимы категории.

Как оформить

Такая крупная ссуда, как материнский капитал, может быть оформлена путем подачи заявления в Пенсионный фонд, где ссудополучатель должен предоставить документы и свидетельства о рождение второго и последующих детей. Такую ссуду государство разрешает использовать для расширения или приобретения жилплощади, тратить на обучение детей в ВУЗах, но просто получить деньги наличными нельзя.

Жилищные субсидии для малоимущих, оформляются также с помощью заявления, в котором описан средний доход семьи и то, что он не превышает прожиточный минимум. В качестве ссуды предоставляется ипотека, которую можно использовать как способ покупки или расширения жилплощади.

Получить ссуду может любой человек, но каких условия произойдет сделка зависит от ссудодателя и ссудополучателя, так, например, «Доверие Недвижимость» оформляет ссуду под залог недвижимого имущества и 1,6% в месяц, без необходимости подтверждать доход.

Договор безвозмездного займа

Безвозмездный договор займа принято заключать при передаче денежного или иного имущества с последующим возвратом, но без процентов. Сделка считается заключенной не в момент подписания соглашения, а после передачи вещей или денег.

Форма для договоров безвозмездного займа с участием юридических и физических лиц

Законодательство Российской Федерации не накладывает никаких ограничений по поводу правового статуса сторон, соответственно, оформлять соглашение могут физ. лица и организации:

  • Договор безвозмездного займа между физическими лицами можно заключать на словах, если заемная сумма менее 10-ти МРОТ, в иных обстоятельствах документальная фиксация нужна, иначе доказать условия сделки будет проблематично;
  • Договор безвозмездного займа между юридическим и физическим лицом положено оформлять письменно, необходимость нотариального удостоверения решается в добровольном порядке.

Сущность безвозмездности

Заемные отношения вправе оформляться и на условиях возврата процентов, и безвозмездно. Но данное требование необходимо прописывать в заключаемом контракте, т.к. его отсутствие не превращает автоматически займ в беспроцентный согласно ГК РФ, если только:

  • Речь не идет о сделке между физ. лицами при займе, не превышающем пятидесяти МРОТ и не связанным с предпринимательством хотя бы одной стороны;
  • Предметом гражданско-правовых отношений являются не финансовые средства, а вещи.

В остальных ситуациях, когда размер % не зафиксирован, он будет рассчитываться согласно утвержденной на дату возврата долга ставке рефинансирования.

Беспроцентность займа означает отсутствие вознаграждения займодавцу за переданные блага, но никак не его невозвратность.

Если договор заключается как беспроцентный, то его погашение досрочно допускается без согласия займодавца, т.к. он не имеет прибыли.

Условия беспроцентных займов

При составлении договора следует досконально изучить все пункты, которые в него внесены. Ведь отсутствие процентов вовсе не освобождает от ответственности, которую вы приобретете, вступив в заемные отношения.

Традиционно в любой образец заемного договора включаются такие сведения:

  • Предмет. Если это деньги – указывается сумма (как цифрами, так и прописью), а также валюта; если это вещи – прописывается их перечень (в тексте или в приложении);
  • Проценты. Если % отсутствуют, то это нужно прописать во избежание возможных спорных ситуаций;
  • Срок отношений. Если займ бессрочный, то дата возврата будет определяться требованием займодавца – по закону заемщику дается 30 дней с этого момента;
  • Назначение: целевое либо нецелевое;
  • Способ расчетов: каким образом будет предоставлен займ и каким возвращен (наличными – безналичными, единовременно – траншами – по графику);
  • Ответственность. Особое внимание стоит уделить штрафным санкциям: порой отсутствие процентов предполагает огромные штрафы за просрочку и неуплату.

Налогообложение

Заимодавцы налогами не облагаются, т.к. доход при этом отсутствует, в отношении заемщиков вопрос обстоит несколько по-другому:

  • Заемщики- взаимозависимые компании, получая средства под нулевой процент, по мнению Минфина, приобретают экономическую выгоду, которая входит в понятие «налогооблагаемая база»;
  • Если имущество передается между физическими лицами, то необходимость уплаты налогов не возникает. Но если у гражданина обязательства возникают перед юр. лицом или ИП, то это влечет обязательства уплаты материальной выгоды на момент возврата долга;
  • Если был оформлен безвозмедный займ на жилье, то заемщики — физлица освобождаются от НДФЛ на приобретенную выгоду – если обладают правом имущественного вычета;
  • Участие юридических лиц на стороне займодавца не приводит к налоговым последствиям.

Верны ли определения?
А) Банковский кредит – это выданные банком организациям и фи­зическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой про­центов
В) Банковский кредит – это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Государственная помощь – это договор, по которому одна сторона передает другой стороне в собственность или оперативное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей
В) Государственная помощь – это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Долгосрочный кредит – это кредит, предоставляемый в виде ссуд банка и отдельными кредитными институтами небанковского типа на длительный срок (от 5 лет и более)
В) Долгосрочный кредит – это кредит, который выдается на цели текущей деятельности на срок не более 12 месяцев (в отдельных случаях – до 2-х лет), объектом которого выступает, как правило, формирование оборотных средств предприятия
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Займ – это увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества
В) Займ – это договор, по которому одна сторона передает другой стороне в собственность или оперативное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Краткосрочный кредит – это кредит, который выдается на цели текущей деятельности на срок не более 12 месяцев (в отдельных случаях – до 2-х лет), объектом которого выступает, как правило, формирование оборотных средств предприятия
В) Краткосрочный кредит – это кредит, предоставляемый в виде ссуд банка и отдельными кредитными институтами небанковского типа на длительный срок (от 5 лет и более)
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Ссуда – это кредит, предоставляемый в виде ссуд банка и отдельными кредитными институтами небанковского типа на длительный срок (от 5 лет и более)
В) Ссуда – это способ организации кредитных отношений, которые сопровождаются оформлением соответствующих документов с отражением по соответствующим счетам банковского баланса
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Финансирование – это снабжение организаций денежными средствами из определенных источников на конкретные цели
В) Финансирование – это договор, по которому одна сторона передает другой стороне в собственность или оперативное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей
Подберите правильный ответ
Верны ли определения?
А) Целевое финансирование – это способ организации кредитных отношений, которые сопровождаются оформлением соответствующих документов с отражением по соответствующим счетам банковского баланса
В) Целевое финансирование – это средства, получаемые орга­низацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.
Подберите правильный ответ
____________ кредит – выданные банком организациям и фи­зическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и обычно с уплатой про­центов
____________ кредит – кредит, который выдается на цели текущей деятельности на срок не более 12 месяцев (в отдельных случаях – до 2-х лет), объектом которого выступает, как правило, формирование оборотных средств предприятия
____________ кредит – кредит, предоставляемый в виде ссуд банка и отдельными кредитными институтами небанковского типа на длительный срок (от 5 лет и более)
____________ кредит – предоставление одними организация­ми другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары
____________ помощь – увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества
____________ прибыль – сумма чистой прибыли, не распределенной в виде дивидендов между акционерами и собственниками организации
____________ финансирование – средства, получаемые орга­низацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений и др.
____________ – договор, по которому одна сторона (займодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или оперативное управление деньги или вещи, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег или равное количество вещей
____________ – общество, деятельность которого направлена не на получение доходов, а на оказание помощи и содействия членам общества
____________ – снабжение организаций денежными средствами из определенных источников на конкретные цели
____________ – способ организации кредитных отношений, которые сопровождаются оформлением соответствующих документов с отражением по соответствующим счетам банковского баланса
Банковский кредит предоставляется в виде
Денежные средства, которые общество в состоянии выделить на организацию производства, – это _____________ капитал
Депозитные сертификаты выдаются
Для финансирования своей деятельности предприятие может использовать следующие источники средств
Долгосрочные пассивы – это
Долгосрочные финансовые вложения учитывают на синтетическом счете
Заемный капитал организации состоит из
Заемный капитал организации состоит из
Имущественные займы получают в виде
Имущественные займы получают в виде
Инвестиции организаций в государственные ценные бумаги, в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами относят к
К производным ценным бумагам относятся
Казначейские обязательства относятся к ценным бумагам
Капитал в денежной форме, образование которого обычно предшествует созданию на его основе физического капитала, – это
Капитал приносит доход в виде
Коммерческий кредит предоставляется в виде
Конкретные процентные ставки за пользование кредитами, порядок уплаты процентов и другие условия кредитования пре­дусматриваются в
Краткосрочные пассивы – это
Кредит, который выдается на цели текущей деятельности на срок не более 12 месяцев, называется
Кредит, предоставляемый в виде ссуд банка и отдельными кредитными институтами небанковского типа на длительный срок, называется
Кредитоспособность предприятия – это
Ликвидность активов – это
Ликвидность баланса – это
Метод, основанный на приведении будущих доходов к их нынешней стоимости, называется
Минимальные требования к кредитной надежности покупателей – это
Опасность того, что легкореализуемые ценные бумаги могут быть не проданы по разумной цене и в приемлемые сроки, – это риск
Основными видами кредитов являются
Основными видами кредитов являются
Передача материальных ценностей в погашение имущественно­го займа
Письменное свидетельство банка-эмитента о вкладе денежных средств организации или частного лица, дающее им право на получение по истечении установленного срока суммы вклада и процентов по нему, – это
По особенностям залоговых или страховых отношений внеоборотные активы подразделяются на
По характеру владения внеоборотные активы подразделяются на
Политика финансирования, которая проводится в случаях, когда компания владеет легкореализуемыми ценными бумагами в объемах, достаточных для удовлетворения средних колебаний потребностей в деньгах, но недостаточных для удовлетворения пиковых потребностей, называется
Политика финансирования, при которой компания вообще не держит легкореализуемые ценные бумаги, считая их неприемлемо низкодоходными, называется
Политика финансирования, при которой компания стремится накапливать низкодоходные легкореализуемые ценные бумаги в вялые периоды экономики, чтобы продавать их в момент пиковых потребностей в денежных средствах, называется
Получать льготный государственный кредит на пополнение оборотных средств и другие нужды могут организации
Поступающие бюджетные средства в учете подразделяют на две категории: направляемые на
Поступающие бюджетные средства в учете подразделяют на следующие категории, направляемые на
Предоставление натурального займа сторонней организации в виде передачи ей товаров отражается бухгалтерской записью
Процентная ставка по льготному государственному кредиту на пополнение оборотных средств
Равновесная процентная ставка выравнивает
Размер процентного дохода определяется
Разработка и реализация концепции выдачи кредитов, контроль возврата средств, выданных в кредит, – это
Рост процентной ставки приводит к
Свидетельство, выдаваемое товарными складами, о приеме товаров на хранение – это
Способ организации кредитных отношений, которые сопровождаются оформлением соответствующих документов с отражением по соответствующим счетам банковского баланса, – это
Средства, получаемые орга­низацией на строго определенные цели: научно-исследовательские работы, подготовку кадров, содержание детских учреждений, относятся к
Стандарты ___________ – это минимальные требования к кредитной надежности покупателей
Существует два вида векселей
Увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества признается
Ценная бумага, подтверждающая обязательство возместить ее владельцу номинальную стоимость с уплатой фиксированного процента, называется
Ценные бумаги, которые можно в приемлемые сроки продать по цене, близкой к их рыночным котировкам, называются

Займ от учредителя

Нередко собственники юридических лиц дают своим компаниям деньги в долг. Рассмотрим, зачем это может быть нужно и какие последствия для обеих сторон влечет данная операция.

Зачем давать займ своей компании

Бизнес часто, особенно на начальном этапе развития, испытывает потребность в дополнительных средствах. А если при этом у учредителя деньги есть, то он может помочь своему «детищу».

Но как это сделать на практике? Конечно, можно оформить поступление, как дополнительный взнос в уставный фонд. Но эта процедура весьма непроста: нужно составлять различные документы, уведомлять налоговиков и т.п.

А если собственников несколько, то возникают дополнительные сложности: ведь взнос от одного из них вызовет перераспределение долей в его пользу.

Чтобы избежать всех этих проблем, учредители бизнеса часто финансируют свои компании путем предоставления займа.

В этом случае правовые и налоговые последствия существенно зависят от того, на каких условиях выданы средства: с процентами или без.

Займ от учредителя, оформленный с процентами

При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:

  1. Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
  2. Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
  3. Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
  4. Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.

Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.

Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.

Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?

Здесь ключевым моментом является то, являются ли собственник и его компания взаимозависимыми лицами. Для этого учредитель должен владеть более чем 25% уставного капитала, либо непосредственно участвовать в управлении организацией (ст. 105.1 НК РФ).

Но одной взаимозависимости недостаточно. Для того, чтобы налоговики пересчитали проценты, сделка еще должна быть признана контролируемой.

Если учредитель и его дочерняя компания – резиденты РФ, то для этого нужно, чтобы сумма дохода по сделке (т.е. процентов по займу) за год превысила 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).

Если же владелец компании – иностранец, зарегистрированный в одной из офшорных зон, то сделка будет контролируемой при любой сумме (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Компания — получатель займа признает проценты по нему в качестве затрат по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) «на общих основаниях».

Беспроцентный займ от учредителя

Здесь важно прямо прописать в договоре, что займ является беспроцентным. В противном случае проценты «по умолчанию» начисляются, исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).

Впрочем, надо отметить, что это условие относится только к денежному займу. Если займ выдается вещами, то он, напротив «по умолчанию» считается беспроцентным. Но такая форма заимствования является, скорее, «экзотикой» и встречается редко.

Признать займ между российскими контрагентами контролируемой сделкой в данном случае нельзя – ведь по сделке нет дохода.

Но ведь есть и другая сторона – компания, получающая займ. Она не платит проценты, а в ином случае (если бы заемщик был «сторонним») – проценты бы платились. Т.е. имеет место материальная выгода.

Однако порядок налогообложения такой выгоды при исчислении налога на прибыль НК РФ не устанавливает (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).

Материальная выгода по процентам не предусмотрена и при расчете других «оборотных» налогов, которые платят юридические лица, т.е. УСН и ЕСХН.

Таким образом, если обе стороны сделки – резиденты РФ, то беспроцентный займ вообще не влечет за собой налоговых последствий.

Как выдавать займ

Если учредителей несколько, то прежде чем оформлять договор, нужно проверить, не является ли сделка крупной. К таковым относятся операции на сумму, превышающую 25% стоимости активов баланса на последнюю отчетную дату.

Совершать крупную сделку можно только после одобрения общего собрания участников (ст. 46 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Денежные займы можно выдавать, как наличными, так и в безналичной форме.

Однако следует помнить, что если учредитель – это организация или ИП, то «наличная» часть расчетов в рамках одного договора займа не может превышать 100 тыс. руб. (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).

Если же заимодавец – «обычное» физическое лицо, то наличными можно выдавать любую сумму.

Если сумма займа превысила 600 тыс. руб., то транзакцией может заинтересоваться Росфинмониторинг. В этом случае сторонам сделки придется обосновывать ее экономическую целесообразность.

Вернуть или простить?

Вернуть займ нужно в том же виде в каком он был получен (т.е. деньгами или имуществом).

Если же компания, получив денежный займ, вернет своему владельцу имущество, то налоговики сочтут эту операцию реализацией и включат в налогооблагаемую базу организации.

Нередко учредители прощают долги своим дочерним компаниям. В общем случае при этом сумма займа будет считаться внереализационным доходом компании-получателя.

Но если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала получателя прощенного займа, то налог можно не платить.

При этом, если учредитель — нерезидент, то для применения данной льготы он не должен быть зарегистрирован в офшоре.

Если же займ был выдан имуществом, то льготу можно использовать, только если оно в течение года не передавалось третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому логично выдавать «имущественные» займы в виде основных средств. Если же передаются оборотные активы (сырье, товары и т.п.), то их придется «заморозить» на год.

Вывод

Учредитель может финансировать деятельность своей компании, предоставив ей заемные средства.

Эта операция не требует согласования с другими собственниками, за исключением тех случаев, когда ее сумма превышает 25% активов организации.

В большинстве случаев займ от учредителя не влечет увеличения налоговой базы для обеих сторон договора. Исключения возможны только, если сделка признана контролируемой. Речь идет об «особо крупных» займах, либо о средствах, полученных от резидентов офшорных территорий.

Но если учредитель, не владеющий контрольным пакетом, решил простить займ, то компании — получателю придется заплатить налог со всей его суммы.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *